INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA INTERNA

1. UNIDAD I: EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA

1.1 ANTECEDENTES
Surge con la llegada de las actividades comerciales, sobre todo a partir de la
Revolución Industrial con el gran surgimiento de innumerables empresas creando
así, la necesidad en los comerciantes de tener un control más eficaz sobre los
hechos económicos de su empresa. Al inicio la auditoría solo estaba encargado o
tenía las funciones de salvaguardar la correcta verificación de registros contables,
protección de activos y la prevención de fraudes. Con el paso del tiempo, la
auditoría iba tomando más forma y agarrando realce de tal manera que se le iba
agregando más funciones como la revisión de eficiencia de los empleados, control
administrativo, actualización de políticas, etc.

1.2 ETAPAS DE LA AUDITORIA

PRIMERA ETAPA.- Se creó como una aplicación de los principios de contabilidad, y
sobre todo, en los tiempos antiguos, cuando se obligaba al pago de tributos, se
requería de un supervisor que ayude en el proceso de fiscalización para la correcta
recaudación de tales fondos. Pero el término auditor surge en los finales del siglo
XVIII en Inglaterra con la aparición de la primera revolución industrial. En resumen,
en esta etapa la auditoria se encargaba de realizar las primeras revisiones a aquellas
organizaciones que realizaban algún tipo de actividad.
SEGUNDA ETAPA.- Nace con la Comisión para la Vigilancia del Intercambio de
Valores en EEUU en 1934, implementando la auditoria administrativa, operativa y
en proceso de implementación de la auditoria legal.

1.3 EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA EN EL ÁMBITO INTERNACIONAL

Con el paso de los procesos manuales en las fábricas a los procesos industrializados,
las empresas iban creciendo y por ende se iba formando el capitalismo dando origen
a consorcios entre empresas, formación de holdings que requerían participación de
accionistas, de tal modo que si querían invertir tenían que tener claro conocimiento
de los EE.FF. de las empresas en el cual pensaban colocar acciones para la inversión
y crecimiento de estas organizaciones. Estos eran revisados por contadores
independientes conocidos ahora como un concepto más claro, como los auditores
internos.

1.4 ANTECEDENTES LEGISLATIVOS

Debido a fraudes que producían quiebras en el Sistema Financiero, como por
ejemplo, la caída de la Bolsa de Valores de NY en 1929, y evitar que de nuevo suceda
esto, se creó en 1933 la Ley de Valores, el cual obligaba a las empresas que tenían
acciones que sus EE.FF. sean examinados anualmente por contadores
independientes al negocio de tal manera que los exámenes sean imparciales.

1.5 TIPOS DE AUDITORIA

a. A. OPERATIVA.- Evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los
procedimientos y métodos de una organización.
 b. A. DE CUMPLIMIENTO.- Se realiza para saber si la entidad auditada aplica
correctamente los procedimientos, reglas que una autoridad superior le ha
establecido.
c. A. DE EE.FF.- Determina si los EE.FF. en general han sido elaborados con el
criterio establecido.

2. UNIDAD 2: CONCEPTOS BÁSICOS

2.1 CONCEPTO DE EMPRESA
Para hablar de auditoria, debe existir un campo de aplicación para la existencia de
término, y ello se enmarca en la creación de empresas.

2.2 CONCEPTO DE AUDITORIA

Al inicio solo se limitó a la verificación de los registros contables. Actualmente, con
los cambios modernos, la auditoria significa verificar la información financiera,
operativa y administrativa de manera eficaz y efectiva; es decir, verifica que los
hechos u operaciones se den o se hayan dado en la forma en que fueron planeados,
que las políticas recomendadas se hayan implantado y regularizado de acuerdo a
los requerimientos dados por el auditor interno.

2.3 ELEMENTOS DE LA AUDITORIA (son 6)

- Independencia.- La auditoría debe desarrollarse de manera libre, sin
restricciones que limite el hallazgo de hechos fortuitos u parecidos que limiten
el trabajo a realizar.
- Establecida.- Es requerida y confirmada por la misma organización.
- Examinadora y evaluadora.- Deriva de las etapas de trabajo que se van
desarrollando en el proceso de la auditoria.
- Actividades que la integran.- Debe ser aplicable conforme a las actividades
propias de la organización.
- Servicio.- Es el producto final de la auditoría.
- Mecanismo de control y prevención.- Implica que el auditor interno debe
proveer implementación y elaboración de procedimientos y a la vez que éste
debe ser un profesional en relación con mecanismos de prevención.
3. OBJETO DE LA AUDITORIA
3.1 OBJETO
Es reducir el riesgo de la información. A la vez, proporcionar elementos que
permitan al auditor obtener información y comprobación de tal modo que
fundamente su opinión profesional en relación al examen aplicado a una
organización.

3.2 CARACTERISTICAS DE LOS AUDITORES

- Profesionales en la materia que auditen de manera independiente a la
organización que auditen.
- El auditor debe ser eficiente en los resultados, es decir, mejorar el alcance de
sus revisiones y mejorar sus características personales y profesionales.
- El auditor no debe concentrarse solo en la revisión de una actividad en particular
debe apuntar a englobar varias actividades que le permitan tener mejor alcance
de los hechos a evaluar.
- Ser un enfoque rentable para la organización.
- Debe optimizar la eficiencia sin distorsionar la situación real y no tener siempre
un enfoque o una actitud demasiada optimista.

3.3 CÓDIGO DE ÉTICA

Deberá cumplir con los siguientes principios:
- Responsabilidad hacia la sociedad
 Independencia de criterio
 Calidad profesional de los trabajos realizados
  Preparación del auditor
 Responsabilidad personal
- Responsabilidad en relación a su equipo de trabajo
 Secreto profesional
 Rechazo de tareas que no cumplan con el Código de Ética
 Lealtad hacia la organización o empresa
 Retribución económica
- Responsabilidad hacia la profesión
 Respeto a los colegas y a la profesión
 Dignificación de la imagen a base de calidad
 Difusión y enseñanza de los conocimientos

3.4 ALCANCE DE LA AUDITORIA

Debe cubrir el examen y evaluación del sistema de control interno con respecto a la
organización. Estos alcances u objetivos permitirán al auditor tener una guía u
orientación sistemática y ordenada que le permita tener bases para que pueda
rendir su informe final o emitir su opinión.
Es vital pues especifica el tiempo de duración de la auditoria, la profundidad y la
cantidad de personal requerido.

3.5 TIPOS DE AUDITORIA

a. A. Externo
- Empieza su labor a partir del resultado final
- Da su opinión sobre la racionabilidad de la situación de la empresa.
b. A. Interno
- Primero revisa las actividades básicas de una organización con miras al futuro.
- Se enfoca hacia la efectividad de la administración.

Tienen en común que el interés común que comparten está relacionado con el
control interno.
4. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA AUDITORIA

5. MUESTREO EN LA AUDITORIA
6. NORMAS DE AUDITORIA
7. INFORME DE AUDITORIA