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DEFINICIONES
• Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de
• Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las
circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con más frecuencia que otras.
CLASES DE TÉCNICAS
Las técnicas se clasifican generalmente en base a la acción que se va a efectuar. Estas acciones
hecho.
EJEMPLO:
El ejemplo más común utilizado constituye la comparación realizada entre los ingresos percibidos
y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto, también es muy común la
comparación de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes anterior o
en casi todas las fases de la auditoría, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y
circunstancias.
EJEMPLO:
El ejemplo más común de esta técnica es en la que el auditor puede obtener convicción de que los
REVISIÓN SELECTIVA.- Es una técnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular
rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales.
EJEMPLO:
Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debería ser debitada mensualmente en base al
registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar débitos
y créditos adicionales a través de la revisión selectiva el auditor aplicará otras técnicas para
examinarlos y verificarlos.
EJEMPLO:
El ejemplo más sencillo y típico de esta técnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la
áreas específicas no documentadas. Sin embargo los resultados de la indagación por si solos no
EJEMPLO:
cumpliendo o no las políticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es negativa
ANÁLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que están
sometidos a examen.
TIPOS DE ANÁLISIS
1. Análisis de saldos
2. Análisis de movimientos
1. ANÁLISIS DE SALDOS
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las
Por ejemplo, un análisis de la cuenta Vehiculos podría presentar los valores totales de cada clase de
vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el detalle de cada vehículo y
su valor.
2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una
cuenta.
EJEMPLO:
Por el ejemplo el análisis del movimiento de la cuenta vehículos presentará el saldo al principio del
año. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de año.
CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados,
separados e independientes.
EJEMPLO:
El ejemplo más típico de esta técnica es la conciliación bancaria que involucra hacer concordar el
saldo de una cuenta según banco con el saldo en el mayor general de bancos.
bajo examen y sus registros. Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:
• Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme con los datos
que se desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede ser DIRECTA, cuando se suministran datos
EJEMPLO:
El ejemplo más típico es la confirmación de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y
autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmación del
saldo.
EJEMPLO:
Un ejemplo base es la revisión de la documentación de respaldo estas pueden ser: facturas de compra
venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc. Las mismas que
sirven para el registro original de una operación, constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.
que el auditor examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier gasto de
EJEMPLO: Un ejemplo de la aplicación de esta técnica: el importe de intereses ganados que puede
inversión.
EJEMPLO:
Un ejemplo claro puede ser la inspección de una obra que realice la empresa durante o después de
su construcción.