LEGISLACIÓN FISCAL

GUÍA MÓDULO I
Derecho Fiscal
DEFINICIONES
1. El derecho fiscal o derecho tributario, es una rama del derecho público, que es la
que especifica la parte del ordenamiento jurídico que regula las relaciones entre los
individuos y entidades privadas con los órganos que enseña el poder público, dentro
del derecho financiero, donde su función es la administración de las reglas jurídicas
que facilitan que el estado pueda ejercer sus facultades tributarias.
2. Es el sistema de normas jurídicas que, de acuerdo con determinados principios
comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los
ingresos de Derecho público del Estado derivados del ejercicio de su potestad
tributaria, así como las relaciones entre el propio Estado y los particulares
considerados en su calidad de contribuyentes.

PRINCIPIOS DEL DERECHO FISCAL

1. Principio de generalidad. “son obligaciones de los venezolanos”.- Al establecer de

manera general las obligaciones de los venezolanos, lo que resulta ser uno de los elementos
principales del acto legislativo, ya que una ley es general cuando tiene aplicación a todos
los individuos que se coloquen en el supuesto normativo.

2. Principio de uniformidad. Se define como el propósito de que ante un tributo, todos los
sujetos pasivos sean iguales, sin embargo, el problema de este principio reside en establecer
parámetros de igualdad, puesto que se da tanta importancia a los sujetos que deben tributar
bajo condiciones iguales, como respecto a la obligación del Estado, a la correspondencia de
los servicios que debe brindar a sus gobernados.

3. Principio de incertidumbre. El tributo que cada sujeto pasivo está obligado a pagar,
debe ser específico y no arbitrario, ello implica a su vez, que no debe existir obscuridad o
abstracción en las disposiciones que prevén las cargas fiscales, de tal suerte que se conozca
la causa generadora de la obligación fiscal, los elementos que conforman dicha carga fiscal,
la época o fecha de pago, la forma de realizarse y la cantidad a pagar. De no cumplirse este
principio, se generaría inseguridad en perjuicio de los contribuyentes.

4. Principio de comodidad. Todo impuesto o contribución debe recaudarse en la época

más apropiada, es decir, cuando el contribuyente tenga la posibilidad de pago y en los
términos más accesibles para el debido cumplimiento.

5. Principio de economía. Todo tributo debe planearse con el propósito de evitar

diferencias graves entre lo que se recauda y lo que ingresa realmente a los fondos públicos
del Estado, que se reflejará en el destino del gasto público. Sugiere, que el costo de la
recaudación de los tributos sea el menor posible, es decir, se utilice el mínimo posible de
gasto burocrático, precisamente para provocar que los ingresos recaudados sean
preferentemente, a la satisfacción de los propósitos del Estado para el beneficio de sus
gobernados.

6. Principio de justicia. Los gobernados deben contribuir al sostenimiento del gobierno, en

una proporción lo más cercano posible a sus respectivas capacidades (en proporción a los
ingresos de que gozan). El principio de justicia pretende establecer que las cargas fiscales
sean justas y equitativas y a su vez recoge otros dos principios: el de generalidad y el de
uniformidad.

7. Principio de simplicidad. Consiste en que para el pago de las contribuciones se debe

seguir un proceso sencillo que permita el acceso a toda persona que sea obligada.

8. Principio de claridad. Este principio recomienda que las leyes estén tan explicitas que
cualquiera pueda entender las y por lo mismo cumplirlas.

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO:

Es el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas
que lo conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos participantes en el
proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y
evaluación de los fondos públicos.
Principios: transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia.
Es un término de límites imprecisos que comprende el conjunto
de organizaciones públicas que realizan la función administrativa y de gestión del Estado y
de otros entes públicos con personalidad jurídica, ya sean de ámbito regional o local.
Por su función, la Administración Pública pone en contacto directo a
la ciudadanía con el poder político, satisfaciendo los intereses públicos de forma inmediata,
por contraste con los poderes legislativo y judicial, que lo hacen de forma mediata.
Se puede definir como el contenido esencial de la actividad correspondiente
al Poder Ejecutivo, y se refiere a las actividades de gestión, que el titular de la misma
desempeña sobre los bienes del Estado para suministrarlos de forma inmediata y
permanente, a la satisfacción de las necesidades públicas y lograr con ello el bien general,
dicha atribución tiende a la realización de un servicio público, y se somete al marco jurídico
especializado que norma su ejercicio y se concretiza mediante la emisión y realización del
contenido de actos administrativos emitidos exprofeso.

Sistema Nacional de Presupuesto

Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.
Principios: equilibrio, universalidad, unidad, especificidad, exclusividad y anualidad.

Sistema Nacional de Tesorería

Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la
administración de los fondos públicos en las entidades y organismos del Sector Público,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
Principios: Unidad de caja y economicidad.

Sistema Nacional de Endeudamiento

Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos orientados al logro de una eficiente
administración del endeudamiento a plazos mayores de un año de las entidades y
organismos del Sector Público.
Principios: responsabilidad fiscal y sostenibilidad de la deuda.

Sistema Nacional de Contabilidad

Es el conjunto de órganos, políticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad
de los sectores público y privado, de aceptación general, y aplicados a las entidades y
órganos que los conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos.
Principios: uniformidad, integridad y oportunidad.

Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público

Constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información
relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos
rectores.

El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y
organismos del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del
Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).

BASAMENTOS LEGALES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA.

 LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR

PÚBLICO
Concepto: Artículo 1.- Esta Ley tiene por objeto regular la administración financiera,
el sistema de control interno del sector público, y los aspectos referidos a
la coordinación macroeconómica, al Fondo de Estabilización Macroeconómica y al Fondo
de Ahorro Intergeneracional.
Artículo 2.- La administración financiera del sector público comprende el conjunto
de sistemas, órganos, normas y procedimientos que intervienen en la captación
de ingresos públicos y en su aplicación para el cumplimiento de los fines del Estado, y
estará regida por los principios Constitucionales de legalidad, eficiencia, solvencia,
transparencia, responsabilidad, equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica.
Características:
La Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público emana disposiciones en
relación con el sistema presupuestario en cuanto a:
 La vinculación del sistema presupuestario con el Ministerio de Finanzas y su
coordinación con los otros sistemas de administración financiera:
Tesorería, Crédito Público, Contabilidad y Control Interno.
 Vinculación de lo Presupuesto públicos con los planes nacionales, regionales y locales,
elaborados siguiendo los lineamientos del plan de desarrollo económico y social, al
mismo tiempo, que se ajustara a los dispuesto en el Marco Plurianual del presupuesto
como el Plan Operativo anual.
 Las Responsabilidades que son aplicadas a los funcionarios encargados de la
administración financiera del sector público.
 En materia presupuestaria, el reglamento señala disposiciones específicas a las cuales se
deben ceñir los entes descentralizados sin fines empresariales, de conformidad con el
artículo 6 de esta ley.
Artículo 6.- Están sujetos a las regulaciones de esta Ley, con las especificidades que la
misma establece, los entes u organismos que conforman el sector público, enumerados
seguidamente:
 1. La República.
 2. Los estados.
 3. El Distrito Metropolitano de Caracas.
 4. Los distritos.
 5. Los municipios.
 6. Los institutos autónomos.
 7. Las personas jurídicas estatales de derecho público.
 8. Las sociedades mercantiles en las cuales la República o las demás personas a que se
refiere el presente artículo tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento
del capital social. Quedarán comprendidas además,
las sociedades de propiedad totalmente estatal, cuya función, a través de la posesión
de acciones de otras sociedades, sea coordinarla gestión empresarial pública de un sector
de la economía nacional.
 9. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el numeral
anterior tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social.
 10. Las fundaciones, asociaciones civiles y demás instituciones constituidas con fondos
públicos o dirigidas por algunas de las personas referidas en este artículo, cuando la
totalidad de los aportes presupuestarios o contribuciones en un ejercicio efectuados por
una o varias de las personas referidas en el presente artículo, represente el cincuenta por
ciento o más de su presupuesto.
 Así mismo, contempla que los órganos y entes mencionados cumplirán
el proceso presupuestario con base en el plan de cuentas presupuestario prescrito por
la Oficina Nacional de presupuesto (Onapre).

Importancia:
Esta ley se refiere a las disposiciones que manifiestan los aspectos más importantes
y relevantes existentes en la administración pública del estado venezolano. En ella se
encuentran objetivos como por ejemplo el que dice que allí se regula la administración
financiera, el sistema de control interno del sector público, y los aspectos referidos a la
coordinación macroeconómica, al Fondo de Estabilización Macroeconómica y al Fondo de
Ahorro Intergeneracional. También se dice que los sistemas de presupuestos como crédito
público, tesorería y contabilidad y la administración de bienes, conforman en conjunto la
administración financiera del sector público.

Se habla también de los entes descentralizados sin fines empresariales, a los que no
realizan actividades de producción de bienes o servicios destinados a la venta y cuyos
ingresos o recursos provengan fundamentalmente del presupuesto de la República; mientras
que, por entes descentralizados con fines empresariales se conocen aquellos cuya actividad
principal es la producción de bienes o servicios destinados a la venta y cuyos ingresos o
recursos provengan fundamentalmente de esa actividad. Los ingresos de capital, son
aquellos ingresos por concepto de ventas de activos y por concepto de transferencias con
fines de capital. Todo esto es de gran importancia para el sector público porque estos van a
influenciar en los bienes producidos por dicho sector.
En esta ley, se presenta todo lo concerniente a los presupuestos, donde se indicarán
las unidades administrativas que tengan a su cargo la producción de bienes y servicios
prevista. Cuando en dichos presupuestos se incluyan créditos para obras, bienes o servicios,
a su vez se incluirá la información correspondiente a su monto total, el cronograma de
ejecución, los recursos erogados en ejercicios precedentes, los que se erogarán en el futuro
y la respectiva autorización para gastar en el ejercicio presupuestario correspondiente;
también, para el presupuesto de gastos de la República se identificará la producción de
bienes y servicios que cada uno de los organismos ordenadores se propone alcanzar en el
ejercicio y los créditos presupuestarios correspondientes.
Los presupuestos de los entes descentralizados, comprenderán los ingresos, gasto
todo esto correspondiente al ejercicio económico en el que se encuentre. Los presupuestos
de gastos identificarán la producción de bienes y servicios, así como los créditos
presupuestarios requeridos para ello.
 Los funcionarios que se encargan de la administración y liquidación de ingresos
nacionales o de la recepción, custodian y manejan los fondos o bienes públicos, los cuales
prestarán caución antes de entrar en ejercicio de sus funciones, en la cuantía y forma que
determine el reglamento de esta Ley. La siguiente ley busca la sistematización de toda la
información financiera, en aras de construir un verdadero sistema de información, como
herramienta clave para el ejercicio equilibrado y transparente de la función financiera del
sector público.
Esta ley orgánica tiene como objeto de regulación la compilación jurídica del
régimen de administración financiera del sector público, de materias antes dispersas en el
ordenamiento jurídico. Así mismo persigue la organización del sistema presupuestario,
ordenándose así la creación las Oficinas Nacionales, dentro de las cuales se instituye la
Oficina Nacional de Presupuesto, ONAPRE, con facultades de coordinador de la política
financiera en materia presupuestaria (art. 21 LOAFSP).

SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

I. SUJETO ACTIVO
El sujeto activo de la obligación tributaria es el Ente público titular del derecho de
crédito tributario. En este sentido, tratándose de una relación jurídica de deuda, será sujeto
activo el ente público titular de las potestades administrativas de gestión del tributo,
independientemente de que este ente ostente o no la titularidad de la potestad normativa
sobre el tributo de que se trate, o de que el ente tenga potestad financiera sobre el producto
recaudatorio del tributo.

Así sucede, por ejemplo, con las exacciones parafiscales de la Seguridad Social, en
que es el Estado el que las establece por Ley, pero es la Caja Costarricense del Seguro
Social, en tanto organismo autónomo, la que tiene las potestades administrativas de gestión
y, por tanto, es ésta el sujeto activo. Otro ejemplo es el del Impuesto territorial, en que el
sujeto activo es el Estado, porque es la Dirección General de la Tributación Directa la que
lo gestiona, independientemente de que parte del producto recaudatorio corresponda a las
Municipalidades.
II. SUJETOS PASIVOS
Para estudiar el tema de los sujetos pasivos de la obligación tributaria, se debe partir de que
la Ley tributaria puede ubicar a distintos sujetos en distintas situaciones jurídicas que hay
que clasificar y diferenciar.
Asimismo, es de recordar que las distintas situaciones jurídicas pasivas pueden
referirse sea a la obligación tributaria principal, sea a las obligaciones tributarias accesorias.
En su intento por clasificar las distintas situaciones jurídicas pasivas, la doctrina ha
acuñado diversos términos, entre los que más destacan los siguientes:
-Contribuyentes (únicos, solidarios o mancomunados)
-Sustitutos (totales o parciales)
 -Responsables (subsidiarios o solidarios)
-Recaudador sin título
-Sucesor intervivos de una deuda tributaria
-Sucesor mortis causa de una deuda tributaria
-Repercutido jurídico de la deuda tributaria

CONTRIBUYENTES: El uso del término "contribuyente" es la postura adoptada

por el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, al definir como contribuyentes a las
personas respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
En este mismo sentido, la Ley del Impuesto sobre la Renta (7092), al regular el
Impuesto sobre las Utilidades, señala en su artículo 2 que son contribuyentes todas las
empresas públicas o privadas que realicen actividades o negocios de carácter lucrativo en el
país. Es decir, son contribuyentes los que realizan el hecho generador del impuesto. Y estos
mismos, según el artículo 15, son los deudores u obligados al pago del impuesto

EL SUSTITUTO O AGENTE DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN: El artículo

23 CNPT define a los agentes de retención o de percepción como una modalidad de
responsables. Se trata de aquellas "personas designadas por la ley, que por sus funciones
públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión, intervengan en actos u operaciones
en los cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo."
Como responsables que son, los agentes de retención o de percepción se diferencian
de los "contribuyentes". En la terminología del Código, los contribuyentes son, como vimos
ya, las personas respecto de las cuales se verifica el hecho generador.
RESPONSABLES SOLIDARIOS: Además de los sujetos pasivos, que son los
deudores principales de los tributos, la Ley puede declarar responsables de la deuda
tributaria a otras personas, solidaria o subsidiariamente. Así, los responsables tributarios
responden del pago de la deuda siempre que no lo haga el obligado principal. En el caso de
la responsabilidad solidaria, frente a la subsidiaria, no es necesario que la Administración
lleve el proceso hasta la declaración de crédito incobrable y deudor fallido.

Con carácter general, la responsabilidad comprende la deuda tributaria exigida en el

periodo voluntario de pago y no las sanciones, ni el recargo de apremio, salvo que el
responsable no efectúe el pago en el plazo que se le establezca en cuyo caso sí podrá
exigirse recargo.

EL RECAUDADOR SIN TÍTULO: Siempre con la finalidad de facilitar las tareas

recaudatorias de la Administración, la Ley puede encomendar a determinados sujetos
particulares que cobren un tributo al particular, en nombre y por cuenta del Estado, el cual
deben luego ingresar en el Tesoro. Estos sujetos se ubican en el lado activo de la relación
tributaria, a la manera de "sustitutos" del ente público y no del contribuyente. La doctrina
ha dado en llamar a esta figura "recaudador sin título". Es el caso de un impuesto cuyo
hecho generador grave al usuario de un servicio de transporte y, simultáneamente, obligue a
la empresa que da el servicio a cobrar un impuesto, junto al precio del transporte.
En nuestro ordenamiento, puede citarse como ejemplo de recaudadores sin título las
instituciones bancarias que, mediante convenio con la Administración Tributaria, están
autorizados para el cobro de impuestos.
SUCESOR INTERVIVOS DE UNA DEUDA TRIBUTARIA: El artículo 72 de
la Ley 230/1963, de 28 de diciembre. General Tributaria (en adelante LGT) regula la
Uamada responsabilidad tributaria por sucesión en la titularidad de la empresa. Su texto es
el siguiente:
1. Las deudas y responsabilidades tributarias derivadas del ejercicio de
explotaciones y actividades económicas realizadas por personas físicas, sociedades y
entidades jurídicas serán exigibles a quienes les sucedan por cualquier concepto en la
respectiva titularidad, sin perjuicio de lo que para la herencia aceptada a beneficio de
inventario establece el Código civil.
Otra técnica para asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria es la de la
transmisión de la obligación tributaria, sea inter vivos, sea mortis causa. Lo característico
de esta técnica es que un nuevo deudor se coloca como titular de la obligación,
desapareciendo el anterior. Es una especie de "novación" o modificación subjetiva del
deudor, sin extinción de la deuda, en que aparece un "deudor sobrevenido" (C. PEREZ DE
AYALA).
SUCESOR MORTIS CAUSA DE UNA DEUDA TRIBUTARIA: El artículo 39
de la LGT establece que a la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias
pendientes se transmitirán a los herederos, sin perjuicio de lo que establece la legislación
civil en cuanto a la adquisición de la herencia. El mismo artículo precisa a continuación
que en ningún caso se transmitirán las sanciones. Tampoco se transmitirá la obligación del
responsable salvo que se hubiera notificado el acuerdo de derivación de responsabilidad
antes del fallecimiento.
En consecuencia, y salvo esta excepción prevista en la Ley las deudas del fallecido se
transmiten en la misma situación en que se encontraban en el momento del fallecimiento
del obligado a su pago, y así se regula en el artículo 177 de la LGT que señala que fallecido
cualquier obligado al pago de la deuda tributaria, el procedimiento de recaudación
continuará con sus herederos y, en su caso, legatarios, sin más requisitos que la constancia
del fallecimiento de aquél y la notificación a los sucesores, con requerimiento del pago de
la deuda tributaria y costas pendientes del causante.
REPERCUTIDO JURÍDICO DE LA DEUDA TRIBUTARIA: Está obligado a
repercutir la persona o entidad que, conforme a la ley, deba repercutir la cuota tributaria a
otras personas o entidades que realicen las operaciones gravadas y deberán soportar tal
repercusión, salvo que la ley disponga otra cosa. El repercutido no está obligado al pago
frente a la Administración tributaria, pero debe satisfacer al sujeto pasivo el importe de la
cuota repercutida.
Está obligado a soportar la retención la persona o entidad perceptora de las cantidades sobre
las que, según la ley, el retenedor deba practicar retenciones tributarias.

La ley podrá imponer a las personas o entidades la obligación de soportar los ingresos a
cuenta de cualquier tributo practicado con ocasión de las rentas en especie o dinerarias que
perciban y, en su caso, la repercusión de su importe por el pagador de dichas rentas.

OBJETO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

El objeto de la obligación tributaria, como vamos a ver enseguida con más detalle, es
el pago de la obligación tributaria principal.

El sujeto pasivo de la obligación tributaria principal está obligado al pago de la deuda

tributaria, que es el objeto de la obligación tributaria. Pero, ¿Qué es la obligación tributaria
principal?

La LGT (Ley General Tributaria, en España) señala que “la obligación tributaria principal
tiene por objeto el pago de la cuota tributaria “, o también llamada cuota íntegra. Por tanto,
el objeto de la obligación tributaria es el pago de la cuota tributaria, que viene a ser la
obligación tributaria principal. ¿Cómo se calcula la cuota tributaria?

Pues bien, la cuota tributaria es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base

imponible:

 El tipo de gravamen es normalmente un porcentaje. Es la porción que hay que pagar

al Estado. Por ejemplo, podría ser un porcentaje del 20%.
 La base imponible es el valor del bien o cosa al que se le aplica el tipo de gravamen
para obtener la cuota tributaria (o porción dineraria que hay que pagar al estado en
concepto de tributo.

En conclusión, en el ejemplo anterior el objeto de la obligación tributaria es el pago de la

cuota tributaria que asciende a un total de 25000 dólares, que es la suma dineraria que se
reserva el estado para el sostenimiento de los gastos públicos. Hay que tener en cuenta,
entre otras cosas, que si el sujeto pasivo del tributo no paga la obligación tributaria
principal, que es básicamente el pago de la cuota tributaria.

PERSONA NATURAL
Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple
obligaciones a título personal.

Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el dueño de la

empresa) asume a título personal todas las obligaciones de la empresa, lo cual implica que
asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén
a su nombre), las deudas que pueda contraer la empresa.
 Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona
deberá hacerse responsable por esta a título personal y, en caso de no pagarla, sus bienes
personales podrían ser embargados.

Ventajas de una Persona Natural

A continuación, las principales ventajas de una empresa constituida como Persona Natural:

 la constitución de la empresa es sencilla y rápida, no presenta mayores trámites, la

documentación requerida es mínima (no se necesita, entre otras cosas, elaborar una
minuta de constitución y hacer un inventario de los bienes aportados).

 la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión, no hay necesidad de

hacer mayores pagos legales.

 no se le exige llevar y presentar tantos documentos contables.

 la propiedad, el control y la administración recaen en una sola persona.

 se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción.

 si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser
replanteado sin ningún inconveniente.

 las empresas constituidas bajo la forma de Persona Natural pueden cerrarse o

venderse fácilmente.

 pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos.

Desventajas de una Persona Natural
A continuación las principales desventajas de una empresa constituida como Persona
Natural:

 tiene responsabilidad ilimitada (el dueño asume de forma ilimitada toda la

responsabilidad por las obligaciones o deudas que pueda contraer la empresa, lo
cual implica que deberá garantizar dichas obligaciones o deudas con su patrimonio
o bienes personales).

 capital limitado solo a lo que pueda aportar el dueño.

 presenta menos posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o

entidades financieras suelen mostrar una menor disposición a conceder préstamos a
Personas Naturales).

 falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño.

 PERSONA JURÍDICA

Una Persona Jurídica es una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus
propias obligaciones.

Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño o los

dueños) quien asume todas sus obligaciones, lo cual implica que las deudas que pueda
contraer están garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener a su nombre
(tanto capital como patrimonio).

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, esta se
pagará solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al
dueño o a los dueños a tener que hacerse responsable por la deuda con sus bienes
personales.

VENTAJAS DE UNA PERSONA JURÍDICA

A continuación las principales ventajas de una empresa constituida como Persona Jurídica:

 tiene responsabilidad limitada (el dueño o los dueños de la empresa asumen solo de
forma limitada la responsabilidad por las obligaciones o deudas que pueda contraer
la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes, capital o patrimonio que
pueda tener la empresa).

 mayor disponibilidad de capital, ya que este puede ser aportado por varios socios.

 mayores posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o entidades

financieras suelen mostrar mayor disposición a conceder préstamos a Personas
Jurídicas, así como de ofrecerles mejores condiciones).

 posibilidad de acceder a concursos públicos sin mayores restricciones.

 el propietario y los socios trabajadores de la empresa pueden acceder a beneficios

sociales y seguros.

DESVENTAJAS DE UNA PERSONA JURÍDICA

A continuación, las principales desventajas de una empresa constituida como Persona
Jurídica:

 mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de

trámites y requisitos (los cuales incluyen elaborar una minuta de constitución y
hacer un inventario de los bienes aportados).

 requiere de una mayor inversión para su constitución.

 se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.

  la propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas
(socios).

 presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o

reducir el patrimonio de la empresa.

 presenta una mayor dificultad para cerrarse (liquidarse y disolverse) o venderse.

DIFERENCIA ENTRE PERSONA NATURAL Y PERSONA JURIDICA

Persona Natural Persona Jurídica

Tiene responsabilidad ilimitada Tiene responsabilidad limitada (el

Alcance de (el dueño asume de forma dueño o los dueños asumen solo
responsabilidad ilimitada todas las obligaciones de forma limitada las
de la empresa). obligaciones de la empresa).

Número de
Solo puede tener un dueño. Puede tener uno o más dueños.
dueños

Dificultad de Fácil de constituir (no requiere Más difícil de constituir (requiere

constitución mayores trámites). más trámites).

Documentos Se le pide llevar y presentar Se le pide llevar y presentar más

contables pocos documentos contables. documentos contables.

Acceso a Más difícil de acceder a Más fácil de acceder a

financiamiento financiamiento. financiamiento.

Puede ser una E.I.R.L., una

Tipos de Solo puede ser una Empresa
S.R.L., una S.A.C., una S.A.,
empresas Unipersonal.
entre otras.