EL PROYECTO DE

INVESTIGACIÓN
CIENTÍFICA
PRESENTACIÓN DEL PROYECTO DE TESIS
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Fundamentación del problema

1.1 .1 SELECCIÓN GENERAL: “EL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO”

El sistema tributario está conformado por un conjunto de normas de carácter

impositivo que rigen la actividad empresarial como fuentes generadoras de
rentas.

El componente principal de un Sistema Tributario lo constituyen los tributos,

que proporciona al Estado los recursos necesarios para el sostenimiento de
los servicios públicos y el bienestar de la población, tales como educación,
salud, seguridad, transporte etc.

1.1.2 SELECCIÓN ESPECÍFICA: “NIVEL DE EVASIÓN TRIBUTARIA EN

CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RUS EN TINGO MARÍA”

La recaudación tributaria proveniente de los distintos regímenes de

contribuyentes: Régimen general, especial y el Nuevo RUS constituye la
principal fuente de ingreso que dispone en estado para financiar el gasto
público en bienes y servicios que demandan las personas

Sin embargo en Tingo María de acuerdo a los referentes empíricos la mayoría

de los contribuyentes del Nuevo RUS no pagan sus cuotas mensuales de
acuerdo a sus ingresos, por lo que incurren en evasión tributaria, perjudicando
de esta manera los ingresos del tesoro público.
.
Este hecho se debe posiblemente a la indiferencia de la SUNAT y a la baja
cultura tributaria de los contribuyentes.

1.1.3 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

En nuestro país el Régimen Único Simplificado (RUS), originalmente ha sido

diseñado para promover el acceso a la formalidad, ampliar la base tributaria y
mejorar las condiciones para el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes.
 No obstante, la realidad demuestra que no se están consiguiendo los
objetivos planteados (ratio Cuota por contribuyente S/. 14.00) en los últimos
años, siendo la cuota mínima S/20.00.

De acuerdo a la observación empírica, en Tingo María muchos contribuyentes

se han acogido a este régimen, solo con el fin de evadir sus impuestos, este
problema se debe posiblemente a la escasa cultura tributaria de los
contribuyentes y a la deficiencia en el proceso de control y fiscalización por
parte de la Administración Tributaria.

1.2 Formulación de las interrogantes

1.2.1 INTERROGANTE GENERAL

¿Cuáles son los principales factores que inducen a los contribuyentes del
nuevo RUS a cometer actos de evasión tributaria en la ciudad de Tingo
María?

1.2.2 INTERROGANTES ESPECÍFICAS

a. ¿De qué manera influye las deficiencias de SUNAT en la evasión

tributaria en los contribuyentes del NUEVO RUS?
b. ¿Cuál es el grado de influencia de la baja cultura tributaria en la evasión
tributaria en los contribuyentes del NUEVO RUS?
c. ¿Cuál es la alternativa que se debe implementar para reducir y/ o
eliminar la evasión tributaria en los contribuyentes del Nuevo RUS?
1.3 Objetivos

1.3.1 Objetivo General

Identificar los principales factores que inducen a los contribuyentes del nuevo
RUS a cometer actos de evasión tributaria en la ciudad de Tingo María?

1.3.2 Objetivos Específicos

a. Analizar qué manera influye las deficiencias de SUNAT en la evasión

tributaria en los contribuyentes del NUEVO RUS.
b. Determinar el grado de influencia de la baja cultura tributaria en la
evasión tributaria en los contribuyentes del NUEVO RU.
c. Proponer la alternativa que se debe implementar para reducir y/ o
eliminar la evasión tributaria en los contribuyentes del Nuevo RUS.
1.4 Justificación e Importancia

1.4.1 Justificación Teórica

Se hará uso de las teorías y principios sobre tributación, a fin de dar el soporte
teórico a la investigación.
1.4.2 Justificación Práctica
 a) Al determinar los principales factores que inducen a los contribuyentes del
Nuevo RUS a cometer actos de evasión tributaria en Tingo María; la
administración tributaria dispondrá de información válida para reorientar sus
programas de fiscalización y educación tributaria.
b) Se realizará una propuesta de un modelo de control, fiscalización y educación
tributaria para los micros y pequeños empresarios del Nuevo Rus.
1.5 Delimitaciones

1.5.1 Teórica

Para ejecutar el presente proyecto se hará uso de todas las teorías

relacionadas a la tributación en el Perú. Trabajos de investigación, tesis, entre
otras fuentes relacionadas al problema.de investigaci9ón

1.5.2 Espacial

El espacio de estudio es la ciudad de Tingo María. Las unidades de análisis lo

constituyen personas naturales, contribuyentes del Nuevo Régimen Único
Simplificado y funcionarios de la SUNAT.

1.5.3 Temporal
La investigación se llevará a cabo entre marzo a octubre de 2016

II MARCO TEÓRICO …

2.1 ANTECEDENTES
2.1.1. Internacionales

 CHICAS ZEA (2011). “Propuesta para crear una unidad móvil de

capacitación como herramienta para el fortalecimiento de la cultura
tributaria en Guatemala”. A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria se requiere que
la población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias. Esta comprensión se alimenta de información, oportuna
y de formación adecuada, las cuales deben conducir hacia la aceptación, derivada de
la concienciación. Comprensión que es indispensable para lograr una recaudación
firme y sostenible a mediano y largo plazo, de manera que también sea posible
cumplir los acuerdos de Paz y los compromisos del Pacto.
 DE LA MERCEDEZ PEREZ (2010). “conciencia tributaria en los
Contribuyentes”. En el aspecto de que la población de Venezuela como la peruana
no tiene una adecuada cultura tributaria, son consecuencia de la falta de información ,
por el cual la mayoría de las personas optan por permanecer en la informalidad por
eso es necesario que el estado se enfoque en concientizar a la población en temas
tributarios con el fin de modelar los hábitos de comportamientos tributarios
adquiriendo información mediante talleres, seminarios, propagandas tributarias,
 trípticos, y todo el material de apoyo que contenga información clara y
actualizada, alcanzando de este modo una gran “Conciencia Tributaria”.
2.1.2 Nacionales

 AGUIRRE AVILA & SILVA TONGO, (2013) “Evasión Tributaria en los

comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado
mayorista del distrito de Trujillo - año 2013”. Los resultados nos demuestran
que las causas que se asocian a la evasión tributaria en los Comerciantes del
Mercado Mayorista son el deseo de generar mayores ingresos (utilidades), la
excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen a regímenes
que no les corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como
consecuencia, entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensión de
licencias, permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado
para el desempeño de sus actividades.
 MIRANDA AVALOS (2016). “Influencia de la evasión de impuestos en la
recaudación tributaria por las empresas dedicadas a la venta de autopartes
importadas del distrito de la Victoria”. La evasión de impuestos influye
significativamente en la recaudación
tributaria por las empresas dedicadas a la venta de autopartes
importadas del distrito de la Victoria departamento de Lima- Perú.
Siendo una debilidad institucional de la entidad recaudadora no
contar con estudios tributarios sectoriales de evasión, más aún
cuando existen sectores con alta informalidad como el sector
servicios y su sub sector materia de investigación venta de
autopartes importadas.
2.1.3 A nivel local

 ASPAJO JUZGA, Jaime Gabriel (2014). “Evasión del impuesto a la renta

de los trabajadores independientes en Tingo María (Tesis). La escasa
conciencia tributaria de los trabajadores independientes y la inadecuada
política de fiscalización de la SUNAT, son factores que fomentan la evasión del
Impuesto a la Renta de cuarta categoría en la ciudad de Tingo María.
 HENRIQUEZ VALVIESO HUMBERTO (2005). “El RUS como factor
de debilitamiento del sistema tributario nacional” CIUNAS. Trabajo de
investigación que concluye; el RUS constituye un factor de debilitamiento
del sistema tributario nacional ya que no se cumple con la teoría para lo
que fue creada, es decir, para ampliar la Base Tributaria, más por el
contrario los contribuyentes del RUS incurren en altos índices de evasión
tributaria.
 PEÑA CHUMAN JACQUELINE (2014). “Nivel de cumplimiento de
obligaciones sustanciales del nuevo RUS en Tingo María”. Tesis para
optar el título de Contador Público. Concluye que el nivel de cumplimiento
de las obligaciones sustanciales de los contribuyentes del Nuevo RUS es
baja y que a su vez incurren en evasión tributaria.
 2.2. TEORÍAS DE TRIBUTACIÓN
Como en toda ciencia, en ciencias económicas existen teorías que explican la
naturaleza de los impuestos, en el entendido que desde la aparición del Estado,
aparece también los tributos como medios de financiamiento del propio Estado para
el cumplimiento de sus fines, es decir, brindar servicios de salud, educación,
infraestructura etc.

2.2.1. Teoría de los beneficios recibidos

Se basa “En que las personas, empresas u organizaciones deben pagar más si
éstas se benefician en mayor cantidad de los bienes y servicios que el Estado proporciona.

Sin embargo, la teoría de Beneficios Recibidos, tiene limitaciones en tanto que no hay base
que permita medir la cantidad de beneficios en bienes y servicios reales que reciben cada
uno de los pobladores de la sociedad.

2.2.2. Teoría de la capacidad de pago

“Esta Teoría indica que los impuestos deben basarse en el ingreso y el patrimonio
de las personas, empresas u organizaciones”.

La Teoría de Capacidad de Pago, es la que aplican la mayoría de los países, ya que la

teoría atribuye la carga tributaria de las personas y empresas en base a su capacidad
económica disgregadas en el ingreso y el patrimonio respectivamente.

La Teoría de la Capacidad de Pago tiene su soporte en el Principio tributario de

Equidad.

2.2.3. Teoría de la fuente o redito producto

Esta teoría asimila el concepto de renta al producto neto periódico emanado

generalmente de una fuente permanente. Que un producto sea neto periódico, significa que
se le descuentan los gastos en que se incurrió para obtener la renta y mantener la fuente
de que emana.

En este sentido, para esta teoría, es renta toda la riqueza producida, sea material o
inmaterial, que emane de la fuente productora.

Lo normal es que el proceso productivo sea permanente. La fuente productora puede

ser una cosa o una actividad. Los elementos de la renta para esta teoría son:

 Debe consistir en una riqueza nueva

 Esa riqueza puede ser material o inmaterial
 La fuente de esa riqueza debe ser durable
 III HIPÓTESIS Y VARIABLES

3.1 HIPÓTESIS

3.1.1 HIPÓTESIS GENERAL

“La indiferencia de la SUNAT en los procesos de control y la baja cultura

tributaria son las principales causas que influyen en la evasión tributaria de los
contribuyentes del Nuevo RUS en Tingo María"

3.1.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

a. "La indiferencia de la SUNAT influye en gran medida en la evasión

tributaria de los contribuyentes del Nuevo RUS en Tingo María"

b. "La baja cultura tributaria influye significativamente en la evasión

tributaria de los contribuyentes del Nuevo RUS en Tingo María"

3.1.3 SISTEMA DE VARIABLES

a. Variables Independientes (X,Z)

X= Indiferencia de la SUNAT
Z= Baja cultura tributaria
b. Variable Dependiente (Y)
Y= Evasión en Contribuyentes del Nuevo RUS

3.1.4 Operacionalización de variables e indicadores

Variable X= Indiferencia de la SUNAT

Operativos de control………………….. X1
Programas de verificación…………….. X2
Programas de orientación…………….. X3
Fiscalización……………………………. X4

VARIABLE Z= Baja cultura tributaria

Conocimiento de valores……………… Z1
Educación tributaria…………………… Z2

Capacitaciones tributarias……………. Z3
Orientación tributaria………………….. Z4

VARIABLE Y= Evasión en Contribuyentes del Nuevo RUS

Magnitud de recaudación……………. Y1
Magnitud de Evasión………………… Y2
Porcentaje de evasores…………….. Y3
 IV MARCO METODOLÓGICO
4.1 Nivel y Tipo de Investigación

4.1.1 Nivel de investigación

Por las características del problema planteado, el presente trabajo de

investigación es de nivel explicativo, por cuando se explicará las principales
causas que inducen a los contribuyentes del Nuevo RUS a cometer actos de
evasión tributaria en Tingo María.

4.1.2 Tipo de investigación

La investigación es de tipo transversal se inicia en abril del 2016 y terminará

en el mes de octubre del mismo año.

4.2 Diseño de la investigación

El diseño de la investigación corresponde al diseño no experimental.

V POBLACIÓN Y MUESTRA

5.1 Determinación de la Población

La población estudiada está compuesta por los contribuyentes del Nuevo

RUS de Tingo María. La cantidad poblacional según la SUNAT ascienden a
2000 unidades económicas.

5.2 Muestra

Para determinar la muestra del presente estudio se aplicó los criterios que
sigue la estadística; para ello se usó el muestreo probabilístico, teniendo en
cuenta las consideraciones siguientes:

𝐍 = Universo Poblacional = 2,000 contribuyentes del Nuevo RUS

𝐩 = Probabilidad de aciertos = 60%
𝐪 = Probabilidad de fracaso = 40%
𝐳 = nivel de confianza = 95% = 1.96
𝐄 = Nivel de precisión = 5%
𝐧𝟎 = Muestra

Para tal efecto se aplicó la fórmula siguiente para estudios complejos:

z2 p ∗ q
𝐧𝟎 =
e2
(1.962 )(0.60)(0.40)
𝐧𝟎 =
0.052
𝐧𝟎 = 369 Contribuyentes
 Muestra Corregida

n0
𝐧𝟏 =
n −1
1 + 0N
369
𝐧𝟏 =
369 − 1
1 + 2000

𝐧𝟏 = 311

Esto implica que se investigará a 311 contribuyentes del Nuevo RUS de la

ciudad de Tingo María, sobre los cuales se aplicará las técnicas e instrumentos
de investigación.

VI MÉTODOS Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN Y TRATAMIENTO DE DATOS

6.1 Métodos de Investigación

Por la naturaleza de la investigación a efectuar, se aplicó los métodos

siguientes:

 Deductivo: Se partirán del análisis de las teorías y principios generales de

la tributación.
 Inductivo.- De los hechos particulares de evasión que ocurren en los
contribuyentes del Nuevo RUS se pueden generalizar los resultados
 Analítico: Permitirá estudiar cada una de las partes del problema su
relación entre ellas y con otros fenómenos, así como su comportamiento
en un tiempo y espacio determinado.

6.2 Técnicas de investigación

Las técnicas de investigación que se utilizó para contrastar la hipótesis

planteada son las siguientes:

 Sistematización bibliográfica y hemerográfica: Permitirá la búsqueda

de información de investigación en: bibliotecas, hemerotecas, videoteca,
internet, revistas, etc.
 Encuestas: Se realizará una encuesta dirigida a 311 contribuyentes del
Nuevo Régimen Único Simplificado de la ciudad de Tingo María. Lo que
permitirá obtener toda la información requerida.
 Entrevista: Se realizaran entrevistas a informantes claves, personas
vinculadas con la actividad de los contribuyentes del Nuevo RUS.
  Observación directa: Se visitará los establecimientos de los
Contribuyentes del Nuevo RUS para conocer su realidad económica y
demás aspectos necesarios.
 Análisis estadístico: Permitirá ordenar, tabular, presentar la información
en cuadros y gráficos para analizar el comportamiento de las variables en
estudio.

6.3 Instrumentos de investigación

Los instrumentos de investigación que se utilizó en la investigación se

relacionan con las técnicas empleadas y son los siguientes:

 Fichas bibliográficas y hemerográfica.

 Cuestionarios de encuestas.
 Cedula de entrevista.
 Guías de observación.
 Estadígrafos

VII ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

7.1 Cronograma
7.2 Presupuesto

PRESUPUESTO

CONCEPTO Unid. C.U. C osto

1 Útiles de escritorio Varios Varios 200

2 Compra de libros 3 100 300

3 Compra de Revistas 2 10 20

4 Compra de Periódicos 40 1 40

5 USB 1 80 80

6 Costo de internet Varios Varios 150

7 Pago a encuestadores 2 50 100

8 Pasajes Varios Varios 200

9 Encuadernados de los proyectos 4 20 80

10 Encuadernados de las tesis 5 40 200

TOTAL: 1370
Dr. Eladio MONTERO VÍLCHEZ
 VIII BIBLIOGRAFIA

BARQUERO, Irene. El Estado y la competitividad de la micro, pequeña y mediana

empresa. Tegucigalpa.PNUD. 2003.

BASSALLO RAMOS, Carlos. Código Tributario para Contadores. Lima Perú.

Editorial el Búho E.I.R.L. Primera Edición 2012.

DANOS ORDOÑES, Jorge. El Régimen Tributario en la Constitución: Estudio

preliminar. En: Themis. N° 29, Lima, 1994. Pág. 139.

DE LA ROCA, Jorge y Manuel, HERNÁMDEZ. Evasión tributaria e informalidad en

el Perú: Una aproximación a partir del enfoque de discrepancias del consumo. Lima-
Perú. Grupo de Análisis para el Desarrollo-GRADE. 2004.

DECRETO LEGISLATIVO N° 937 (14/11/2003) Nuevo Régimen único Simplificado

DECRETO SUPREMO N° 007-2008-TR. Texto único Ordenado de la Ley de

Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña
Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE. Publicado en el diario oficial
El Peruano el 30 de setiembre de 2008.

HENRIQUEZ, Humberto. EL RUS Como factor de debilitamiento del Sistema

Tributario Nacional (2006).