 CURSO: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

TEMA: REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

DOCENTE: DR. YURI GONZALES RENTERIA

INTEGRANTES: FLORES HUAMAN SARA

GALVAN TENORIO NILDA

CICLO: VI - B
DEFINICION: Es el régimen por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como agentes de
retención deberán de retener parte del
impuesto general a las ventas que le es
trasladado por algunos de sus proveedores,
para su posterior entrega al fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

Los clientes tendrán que retener a sus

proveedores para luego pagar esta
retención a la SUNAT.
 Los proveedores aplicaran este importe retenido como un
crédito la SUNAT en su declaración tributaria.

Los proveedores podrán

deducir los montos que se les
hubieran retenido contra su
IGV que les corresponda
pagar.

Este régimen se aplicara

respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 1
de junio del 2002.
La Retención se aplica a las siguientes
operaciones gravadas con IGV

venta de bienes
 prestación de servicios

 primera venta de inmuebles

 contratos de construcción
Retenciones IGV – Ámbito de
aplicación

Operaciones EXCLUIDAS
del ámbito de aplicación
Las que se hubieran efectuado con anterioridad al 1 de junio del 2002 Ello significa
aquellas operaciones cuyo IGV nació con anterioridad al 1 de junio del 2002

 aquellas sustentadas con liquidación de compra o póliza de adjudicación.

 realizadas con proveedores "buenos contribuyentes"

 realizadas con proveedores "agentes de retención"

 ¿ COMO OPERA EL SISTEMA DE
RETENCIONES?

Adquiere
Proveedor
bienes /
servicios

Agente de retención ( Cobra de menos por

cliente) la retención

Aplicara la retención
en el PDT 621
 ¿En que situaciones se debe de
exceptuar este régimen?

Importe de la(s) Se efectúa la

Importe Pagado
Operación(es) retención

Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 SI
(a)

Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 NO

Donde: El importe de la(s) operación(es), incluye el monto total del

comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de
pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto
deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de debito,
ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crédito fiscal).
 Designación y
exclusión de
Agentes de
Retención

Los sujetos designados Se efectuará mediante

como Agentes de Resolución de
Retención Superintendencia

Actuarán o dejarán de
actuar como tales, según el
caso, a partir del momento
indicado en dicha
resolución.
 La tasa de la retención es el seis
Tasa de retención
por ciento (6 %) del importe total
de la operación gravada.

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada,

es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la

operación gravada con el
impuesto, la tasa de retención se
aplicará sobre el importe de cada
pago.
Declaración y Pago El Agente de Retención declarará el monto total de
del Agente de las retenciones practicadas durante el mes y
efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-
retención
Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.

La declaración y el pago
se realizará inclusive
cuando en el período no
se hubieran practicado
retenciones y de acuerdo
al cronograma aprobado
por la SUNAT para el
cumplimiento de sus
obligaciones tributarias
regulares.
El Agente de Retención declarará el monto total de las
retenciones practicadas en el período y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario
Virtual N° 626.
 CASOS PRACTICOS

El 15.06.12 la empresa FLORES S.A adquirió de su proveedor mercadería por un

precio de venta de s/2,700.00 que fue cancelada en el momento.
El 25.06.12 su proveedor le emite una Nota de Crédito por s/2,700.00 por la anulación

de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por s/7,080.00 incluido IGV

por la adquisición de otra mercadería.

¿Cuánto debe de retener?

SOLUCION:
Por la factura de s/2,700.00 se aplico la retención de s/162.00 en la fecha de pago.

La emisión de la Nota de Crédito no da lugar a una anulación.

Sin embargo la empresa podrá deducir los s/162.00 retenidos aplicándolo al importe de la

retención de la otra factura.

Valor venta 6,000.00

IGV 1,080.00
Precio venta 7,080.00
Retención: 6%x7,080.00 =424.8
s/424.8 – s/162.00 (ya retenido) = s/262.8
 CASOS PRACTICOS

El 10.02.2012 compramos al contado con cheque matérias primas por S/. 1,000.00
mas el IGV s/ 1,80.00 a la Empresa Acero Import S.R.L. cuyo RUC es
20317080211.
Nuestra empresa Inversiones y Construcciones Metálicas S.A.C. con RUC Nº

20721586525 es agente de retención.

SOLUCION :
Total de la factura = S/. 1,180.00
Como la retención se efectúa en el momento que se realiza el pago, se procede

de la siguiente manera:
6% de 1,180.00 = 70.8
 En este caso, la empresa Inversiones y Construcciones Metálicas S.A.C. siendo

agente de retención deberá proceder a entregarle el “Comprobante de

Retención” por s/. 70.8 a la empresa Acero Import S.R.L. (proveedor).
 El monto a pagar de la empresa es por s/. 1,109.2
 CASOS PRACTICOS

CASO DEL PAGO DE DOS FACTURAS CON UN CHEQUE

El 01 de junio el señor Chacotona, empresa unipersonal, vende mercadería a la

empresa Industrial ABC S.A. por importes de S/. 500 y S/. 600.
 La empresa -agente retenedora- acuerda con el Sr. Chacotona cancelar los

importes adeudados en dos partes: el 01 de junio el importe de S/. 500 y el 12 de

julio el importe de S/. 600. Sin embargo, posteriormente acuerda realizar el pago el
01 de septiembre y con un mismo cheque.

SOLUCION :
Las retenciones se efectuarán en

el momento
del pago, el que constará en el
Comprobante de Retenciones, tal
como se detalla a continuación:
 CASO PRACTICO

La empresa Gálvez designada como agente de retenciones febrero del 2005 efectuamos
una operación de canje de facturas por letras por la suma de 5,000, en el mes de abril
del 2005 vamos a pagar la letra. Nuestro proveedor nos informa que la letra a sido
descontada y se encuentra en poder del banco del callao. El banco requiere la
cancelación del monto total del titulo valor(la letra) o en su defecto procederá a su
protesto. Que podemos hacer, ya que tampoco podemos dejar de efectuar la retención?

SOLUCION:
La única alternativa que nos queda
es la de pagar por su proveedor y
luego gestionar para que este nos
devuelva el dinero.
LA CONTABILIZACION ADOPTARA
LA SGTE FORMULA:
 DESARROLLO

16 cuentas por cobrar 300

diversas
169 otras cuentas por cobrar 5,000
42 proveedores
1Letras por pagar

5,000
10 efectivo y equivalente de
efectivo
104 cuentas corrientes
300
40 tributos por pagar
4095 IGV retenciones por pagar
x/x por la provisión de retención
del 6% en pago de letra en
descuento.
 CASOS PRACTICOS

La empresa BLANCO S.A.C. se dedica al servicio de mantenimiento y venta de

repuestos para equipos de computo, en el mes de Junio – 12, se realiza la venta
de repuestos a la empresa AZUL S.A.C (agente de retención), los bienes
transferidos es por un monto de 1,ooo + IGV (18%).
La empresa AZUL S.A.C. adquiere los repuestos para la reparación ( consumo
inmediato) de sus equipos de computo asignados a labores administrativas.
Dar el tratamiento contable de cada empresa:

Contabilidad de la empresa BLANCO S.A.C.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.- TERCEROS 1,180

1212 Facturas, boletas y otros comprobn.
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES 180
4011 IGV Cuenta propia
70 VENTAS 1,000
7011 Mercadería manufacturada

Por la venta de repuestos a la empresa AZUL S.A.C

COBRANZA:
Monto de operación s/ 1,180
Retención 6% s/( 71)
Neto a pagar s/1,109
Por el importe de s/ 71 , el agente de retención procede a emitir el respectivo comprobante
de Retención.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 1,109

101 Caja.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL. – TERCEROS 1,109
121 Facturas boletas y otros por comprob. Por cobrar
Por el importe cobrado a la empresa AZUL S.A.C

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES 71

4011 IGV Cuenta propia

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.- TERCEROS 71

1212 Facturas, boletas y otros comprobn.

Por la recepción del comprobante de recepción

 Utilización de la retención (IGV del mes s/ 2000 - s/71 = s/1,929)

Para el tratamiento contable vamos asumir que la empresa ha

determinado un IGV a pagar de s/2,000 que luego de aplicar la retención
que se le a dado resulta el siguiente monto:

IGV del periodo s/ 2,000

Retención (s/ 71)
Neto a pagar s/ 1,929

40 TRIBUTOS , CONTRAPEST. Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES POR PAGAR 1,929
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 1,929
104 cuentas corrientes Inst. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
La aplicación de la retención que fue hecha por el agente de retención
es aplicado contra el IGV el mismo que es planteado en este asiento:

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 71
401 Gobierno central
1 Impuesto general a las ventas

40114 IGV – Cuenta propia

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 71
401 Gobierno central
1Impuesto general a las ventas

40114 IGV – Régimen de retenciones

401142 IGV - retenciones por aplicar
 Contabilidad de la empresa AZUL S.A.C.

63 GASTOS DE SERVICIO PRESTAD. POR TERCEROS 1,000

634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES 180
4011 IGV Cuenta propia
42 cta s. Por pagar comerc. Terc. 1,180
421 Facturas, boletas y compb. Por pagar
4212 Emitidas

Por la compra de repuestos a la empresa BLANCO S.A.C

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,000

941 Gastos de mantenimiento
79 CARGAS IMPUT. A CTAS DE COSTOS Y GASTOS. 1,000
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

Por la distribución de los gastos

 PAGO:

Monto de operación s/ 1,180

Retención 6% s/( 71)
Neto a pagar s/1,109
Por el importe de s/ 71 , el proveedor solo recibirá el importe de s/1,109

42 CTAS. POR PAGAR COMERC.- TERCEROS 1,109

421 Fact. Boletas y otros
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 1,109
104 Cuenta corriente en instituciones finan.
1041 Cuentas corrientes operativas

42 CTAS. POR PAGAR COMERC.- TERCEROS 71

421 Fact. Boletas y otros
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 71
401 Gobierno central
1Impuesto general a las ventas

40114 IGV – Régimen de retenciones

401142 IGV - retenciones por aplicar

Por la emisión del comprobante de recepción

Dentro dl plazo establecido por la SUNAT , el presente agente de retención
cumple con realizar la declaración y el pago de la retención que ha realizado
en el mes , para ello debe d emplear el PDT 626.

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 71
401 Gobierno central
1Impuesto general a las ventas

40114 IGV – Régimen de retenciones

401142 IGV - retenciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 71
104 Cuenta corriente en instituciones finan.
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 cuentas corrientes en banco de la Nación