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ADMINISTRATIVAS
INTRODUCCIÓN A LA
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
ESTUDIANTES :
CICLO : VI
HUARAZ – 2018
INTRODUCCIÓN
Mediante el presente trabajo ponemos al alcance de nuestros compañeros los conocimientos
adquiridos en la presente investigación y toda la información relacionada a las operaciones
gravadas y no gravadas respecto al Impuesto General a las Ventas ya que es un tema de interés
común para toda persona natural y/o jurídica, en especial como futuros contadores.
Nuestro tiene, como constante, uno de los niveles de recaudación más bajos de la Región, debido
a la evasión y elusión tributaria tanto del IGV como del IR de las empresas; lo que puede dificultar
los resultados esperados en la mejora de la eficacia, eficiencia y productividad del IGV.
Actualmente el IGV está regulado en el texto único ordenado de la ley del impuesto general a las
ventas e impuesto selectivo al consumo decreto supremo N° 055-99-EF
Recordemos que con los pagos del IGV, se contribuye al desarrollo del país que utiliza los fondos
mediante diferentes entidades públicas como son: Ministerio de Salud, Ministerio de Defensa,
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, Ministerio de Educación; generando así ayuda
y bienestar para los más necesitados del país.
El IGV desde su creación ha sufrido modificaciones con las cuales ha ido variando sus porcentajes
agregándosele en una de las últimas modificaciones por el decreto supremo de ley el Impuesto
por Promoción Municipal. Tradicionalmente el Perú se ha financiado con impuestos indirectos es
así como en el siglo XIX en su mayor parte provenían de las aduanas y en el mayor apogeo de la
exportación del guano se abolió los impuestos directos e indirectos. En el siglo XX se da una
reforma tributaria con Leguía y en 1934 se establece un departamento encargado de la
recaudación donde los impuestos indirectos son los que más aportan al financiamiento del
presupuesto nacional hasta el día de hoy, es así como en el 2009 estuvo su recaudación alrededor
del 56% del total de ingresos tributarios del Gobierno Central. Los impuestos indirectos tienen un
carácter regresivo, pues son pagados por todos los peruanos ricos y pobres, por ello es necesario
una reforma tributaria integral, por lo cual la receta es conocida y ya se suman a ella hasta el
Banco Mundial y el BID: “hay que aumentar los impuestos directos (al patrimonio, al capital”,
disminuyendo la exagerada importancia de los impuestos indirectos como el IGV que afectan
mucho más en términos de porcentaje de sus ingresos a los que ganan menos.
Desde mediados del año 2002, estableció un programa de control del IGV el cual está integrado
por las retenciones, percepciones y las detracciones; otra herramienta valiosa para lograr un
mejor control del IGV es la bancarización, ya que impulsa la formalización de la economía vía la
canalización por el sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas.
CAPITULO I
1983 16%
1984 13.8%
1986 6.3%
1987 6%
1988 10.7%
1989 15%
1991 14.7%
1992 17.7%
1993 18%
1994 18%
1995 18%
1996 18%
GOBIERNO AÑO TASA DE IGV
1997 18%
1998 18%
1999 18%
2000 18%
2002 18%
2003 19%
2004 19%
2005 19%
2007 19%
2008 19%
2009 19%
2010 19%
2012 18%
2013 18%
2014 18%
2015 18%
2016 18%
III. El IGV
Concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por
el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de
los productos que adquiere.
3.1. Tasa:
IGV + IPM.
IV. Características:
V. INFRACCIONES TRBUTARIAS
Caso Practico 1
COMPEX S.A. Dedicada a la comercialización de equipos de computo, vende un equipo por
Caso 2
la primera venta del departamento que efectúe “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. a efecto de
verificar si le corresponde la exoneración comentada, se debe determinar en principio el valor de
venta del inmueble. Así tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,250, monto
superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podríamos concluir que esta operación estará
gravada con el impuesto. En ese caso, el cálculo del impuesto se efectuará de acuerdo a lo
siguiente:
Esto significa que si una empresa cuyo objeto social es la elaboración y venta de
muebles de oficina adquiere madera en bruto tratada con pintura deberá pagar
el IGV correspondiente.
Pero si ASAZEM SAA vende sus oficinas a otra empresa como EUROMST SAA,
no sería la primera venta del inmueble, sino la segunda.
4.2.1. Operaciones gravadas con Impuesto General a las Ventas
Conforme lo indica el texto del literal d) del artículo 1 de la Ley del impuesto
general a las ventas, se considera una operación gravada con el IGV la
primera venta de los inmuebles efectuada por el constructor de los mismos.
En la Ley del IGV no existe una definición de bien inmueble, solo se hace
referencia al inmueble construido partiendo de una referencia de los
contratos de construcción, que es otra operación gravada con el IGV. De
este modo, coincidimos con lo señalado por VILLANUEVA cuando precisa
que “… la primera venta de inmuebles es una operación gravada en directa
conexión con los contratos de construcción. Se trata de gravar no solo el
valor agregado de la actividad de construcción, sino también el valor
agregado de la actividad de construcción, sino también el valor agregado de
la actividad inmobiliaria, esto es, la derivada de la venta de los inmuebles y
no solo de su construcción”1
Requisitos:
1
VILLANUEVA GUTIÉRREZ, Walker. Op. Cit. p. 170
dichos predios que realice en Uruguay no se encontrará gravada con
el impuesto.
Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado
por Decreto Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley
del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF.
(*) Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
a) La Inafectación:
b) La Exoneración
La exoneración implica la dispensa temporal en el pago de un tributo, por
disposición expresa de la ley. Esta excepción temporal puede deberse a diversas
cuestiones siendo las de carácter social, política o económica, las más
frecuentes. Para mayor detalle, en la Sentencia del Tribunal Constitucional N°
7533-2006-AA/TC se ha definido que este término se refiere a que no obstante
que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es
decir que se produce el hecho imponible, éste por efectos de una norma legal no
da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo
o subjetivo.
No Gravadas 80,500 0
Exportaciones 0 0
Descuentos y/o
Bonificaciones 0 0
Total 180,500 18,000
b) NO SE CONSIDERAN OPERACIONES “NO GRAVADAS”
e) La importación de:
2
Conforme a lo establecido en el quinto párrafo del actual artículo 33° de la LIGV
d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del
no domiciliado tengan lugar en el extranjero
Caso práctico
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS “MI CIELO” S.A.
Mi Cielo una agencia de turismo, viajes que desarrolla actividades regulares como; venta de
pasajes, tours a todas las provincias del Perú incluyendo ingresos a los diversos parques,
reservas, entre otros, venta de paquetes turísticos, excursiones, mediaciones turísticas,
entre otros.
La empresa ha prestado los siguientes servicios en el mes de Julio, para lo cual atenido la
necesidad de realizar adquisiciones, según el siguiente detalle:
Registro de Compras
FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR DETALLE VALOR C IGV TOTAL
Verificando el caso:
Verificamos que CIELO SAC es un exportador de servicios, es por eso que le es aplicable el
artículo 34° del TUO de la ley del Impuesto General a las Ventas, por lo tanto contará con
saldo a su favor por ser exportador, el cual determinaremos de la siguiente manera:
DETALLE IGV S/.
IMPUESTO IGV – BRUTO 3,600.00
SALDO A FAVOR DEL ESPORTADOR – (22,320.00)
SFE
SALDO A FAVOR MATERIA BENEFICIO (18,720.00)
- SFMB
Límite saldo a favor materia del beneficio – SFMB
DETALLE IMPORTE S/.
EXPORTACIONES REALIZADAS EN EL 50,000.00
PERIODO
TASA 18%
LIMITE SFMB 9,000.00
SFMB 18,720.00
SFMB NO UTILIZADO 9720.00
Es importante aclarar que pueden existir más exigencias, tanto por el lado del
país de destino como por el del importador, lo que puede implicar la presentación
de algún documento adicional. Para el caso de Estados Unidos, la empresa
exportadora deberá asegurarse de enviar la Notificación Previa de Alimentos
Importados, una de las normativas requeridas en el marco de la Ley contra el
Bioterrorismo. Esta Notificación se realiza de manera electrónica.
CONCLUSIÓN
I. Como resultado del análisis de la Ley del IGV conocemos que las
operaciones gravadas frecuentes son la venta de bienes muebles,
prestación de servicios en el país, los contratos de construcción,
primera venta de inmuebles y la importación de bienes, las operación
que han sido exoneradas son las indicadas en el Apéndice I y II
de texto único ordenado de la ley del Impuesto General a Las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, dichas exoneraciones están
sustentadas por cada Ministerio correspondiente.
II. Las operaciones inafectas son las que se encuentran fuera del ámbito
de aplicación del tributo.
BIBLIOGRAFIA
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