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Detracción

Registro de asiento contable con

Detracción
Asientos Contables - Por Miguel Torres en 2 julio, 2015
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Hablar del sistema de detracción no es nada nuevo, pero a pesar de ello juega un papel muy
importante a la hora de las fiscalizaciones parciales o revisiones por parte de Sunat.

Es un tema al cual debemos darle mucha importancia porque una mala práctica puede
conllevar a futuras contingencias.

Originalmente las operaciones de venta y/o servicios afectos al sistema de detracciones

estaban agrupado en tres anexos (anexo 1, anexo 2 y anexo 3), tener en cuenta que a partir
del 01 de Enero de 2015 solo esta vigente el anexo 2 y anexo 3.

El detalle del anexo 2 consiste en venta de bienes gravados con IGV, así como también
exonerados.

Detalle de los bienes y tasas de detracción vigentes a parir del 01de Enero de 2015:
El detalle del anexo 3 consiste en la prestación de servicios y también los contratos de
construcción.

Detalle de los servicios y tasas de detracción vigentes a parir del 01de Enero de 2015:
Algunos Consejos

1. Recuerda que si no realizas el deposito de detracción de una operación de compra no

puedes usarel crédito fiscal.
2. Tener en cuenta que a la hora de realizar el deposito, debes detallar los datos del
comprobante(serie, numero, monto, etc).
3. No realizar el deposito de detracción conlleva a una sanción (50% del monto no
detraído).
4. Recordar que en caso de subsanación la gradualidad es del 100%, es por ello que
muchos coloquialmente dicen “no hay multa por no depositar detracciones”, la
aclaración seria: si hay multa, solo que la gradualidad es del 100%.

Algunos Procedimientos

1. Es muy común que muchas empresas sufran el famoso “Ingreso como recaudación de
sus depósitos de detracciones”, en ese caso solo te queda imputar dicho monto con
los tributos que tengas pendientes de pago.
2. En caso de tener un saldo detracciones considerable (6 veces más de tu promedio de
pago mensual de impuesto) puedes solicitar la devolución de tus detracciones,
recuerda puedes hacerlo hasta 4 veces al año (enero , abril, julio y octubre)
3. Si realizaste un deposito con datos erróneos, tienes que realizar la corrección lo más
pronto posible, existe formularios y cartas para la solución.

[Tweet “No realizas deposito de detracción … no uso del crédito fiscal”]

¿Se puede solicitar la devolución de mis detracciones una vez ingresado

como recaudación?

La respuesta es SI, pero cumpliendo algunas condiciones.

 1. Si tu caso es una empresa de persona natural, solo en caso de baja del ruc podrás
realizar la solicitud de tus detracciones ingresado como recaudación.

 Si tu caso es una empresa jurídica, solo procede en un proceso de liquidación

(extinguir la empresa).
 Si tu caso es un consorcio (contabilidad independiente), solo procede al finalizar el
contrato.

¿Qué tienes que hacer?

Primero revisar que no tengas deuda alguna, ningún tributo pendiente de pago.

Segundo, corregir la contingencia por la cual Sunat ingreso tus detracciones al fondo de
recaudación.

Tercero, que la empresa tenga como mínimo 9 meses de actividad, desde la fecha de inicio
de actividades hasta tu fecha de solicitud.

Si ya revisaste todo y esta okis, entonces tienes que presentar un escrito en mesa de parte de
sunat (el procedimiento demora 90 días calendario).

Descargar Modelo

Les adjunto un modelo de solicitud con los datos básicos, detallaras tu situación especifica.

>>> Descargar modelo de solicitud de liberación de detracción ingresado como

recaudación <<<

Caso Práctico: Registro de Asiento Contable con Detracciones

Con fecha 14/02/2015 la empresa Noticiero del Contador S.A.C presta servicios legales
(operación sujeta a detracción) a la empresa GOOGLE S.A. por un monto de S/. 1,000
incluido IGV.

Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2015 la empresa Google S.A. procede al pago
con cheque del importe neto de S/. 900 y que ese mismo día se deposita el monto de S/. 100
en la cuenta de detracciones de la empresa Noticiero del Contador S.A.C

¿Como deberá contabilizarse esta operación de acuerdo al PCGE?

Primero registraremos los asientos del prestador del servicio (Noticiero del Contador SAC).
Por el registro de la operación de venta.

Por el cobro del importe neto de la factura.

Por el ingreso del deposito en la cuenta de detracciones.

Ahora registraremos los asiento del usuario del servicio (Google S.A)
Por la provisión del gasto del servicio legal (obviaremos el destino).

Por el pago del importe neto de la factura de servicio.

Estás aquí: Inicio / Asientos Contables / ¿Cómo registramos una operación de

percepción?
¿Cómo registramos una operación de
percepción?
Asientos Contables - Por Miguel Torres en 1 julio, 2015
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La Percepción es un mecanismo que funciona como pago adelantado de IGV, de ahí que se
desprende que gravara las operaciones de venta interna gravados con IGV señalados en el
Apéndice 1 de la Ley N° 29173, venta de combustible e importaciones.

Si hablamos de la tasas de aplicación en casi la mayoría de casos es el 2%, que grabara el

total de la operación.

En el caso de combustibles se aplicara el 1%.

En el caso de importaciones se aplican varios supuestos (10% – 5% – 3.5%)

La tasa especial del 0.5% se dará cuando 2 agentes de percepción realizan operaciones.

Caso Práctico

El 15/01/2015, la empresa MIGUEL TORRES S.A.C (agente de percepción del IGV) vendió
500 baldes de pintura a la empresa TEKILA S.R.L, según Factura No 001-1900 por el
importe de S/. 4,000.00 incluido el IGV, la que fue cancelada el 30/01/2015, efectuándose la
percepción del 2 %, y entregándose el Comprobante de Percepción No 001-031 por el valor
de S/. 80.00 (2 % de S/. 4,000.00).

¿Como deberá́ contabilizarse esta operación de acuerdo al PCGE?

Primero registraremos los asientos del agente de percepción (MIGUEL TORRES SAC).
Registro de la operación de venta, mediante la factura 001-1900.

El registro de la cancelación y aplicación de la percepción. Se entiende que el agente de

percepción deberá realizar el pago de las percepciones retenidas en el ejercicio utilizando el
PDT 0633.

Ahora registraremos los asientos en base al comprador (TEKILA SRL)

Registramos la compra realizada mediante factura 001-1900. (vamos obviar el registro del
destino de la compra).

El registro de la cancelación de la factura y de la percepción. La empresa podrá utilizar este

crédito para el pago del IGV del periodo.

Ejemplos de detracciones,
retenciones y percepciones de
IGV
Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y
percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto,
incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o
servicio ofrecido.

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PUBLICADO 26 DE ENERO

TAGS DETRACCIONES RETENCIONES PERCEPCIONES GUÍA TRIBUTARIA SUNAT RETENCIONES DE IGV

SUNAT DETRACCIONES SUNAT PERCEPCIONES SUNAT

EJEMPLOS DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES DE IGV

Emprendedor, en esta ocasión veremos la aplicación práctica de las detracciones,

retenciones y percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) a través de unos
ejemplos.
>LEE: Formaliza tu negocio, nivel experto

Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente

sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo
al producto o servicio ofrecido.

Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de control a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramírez-Gastón, abogado

del estudio Echecopar.

Detracciones

Valor de Venta S/. 50,000 +

IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detracción (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor

debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual. Posteriormente,
entregará al proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia
de Depósito.

El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la

Constancia de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).

El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un

cheque contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible
en dicha cuenta. Para mayor información sobre el procedimiento, sírvase revisar este
vínculo.

*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes o

servicios sujetos al sistema.
Retenciones

Valor de venta S/.20,000 +

IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retención (6%) S/. 1,416
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de

las retenciones practicadasdurante el mes. Asimismo, deberá emitir y entregar
un comprobante de retención al proveedor.

El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando los
montos retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar
en el período.

Percepciones

Valor de venta S/. 5,000 +

IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepción (10%)* S/. 590
------------------------------
Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900), más la percepción

realizada (S/ 590) y emitirá el comprobante de percepción.

Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones

efectuadas.

El cliente o importador, según el régimen que corresponde, aplicará como crédito del
IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponde la declaración.
* La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá del régimen de
percepción aplicable.