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FACULTAD DE CIENCIAS
ECONÓMICAS
INTEGRANTES:
- Gamboa Carrión, Rosa
Marcela
- García Cadenillas, Alicia
Vanessa
- Siccha Toledo, María del
Carmen
prefacio
Los negocios de ahora, nos referimos en especial a los grandes
negocios, no podrían existir y ampliarse de no tener un buen control ni
organización entre los que los dirigen. Y pues, cómo podría saber un
accionista si su directorio le presenta información real sobre la situación
de su empresa. Para resolver situaciones como la expuesta, la
Contabilidad viene creando sistemas de control y en la búsqueda se
bifurcó una rama que ahora es tema de estudio y asignatura en la
carrera, estamos hablando de la Auditoría.
ORIGEN:
Las Nagas son los principios fundamentales de auditoría a los que deben
enmarcarse, tiene su origen en los Boletines (Statements on Auditing
Standards – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica
en el año 1948.
CONCEPTO:
Las Nagas son los principios fundamentales de auditoría a los que deben
enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor.
Estas normas se encuentran clasificadas en tres secciones:
NORMAS PERSONALES:
MARCO HISTÓRICO
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (Nagas) son
aquellas emitidas en el Boletín N° 1 de las Declaraciones sobre
Normas de Auditoría (Statements on Auditing Standards - SAS) – se
presenta el detalle de mencionado boletín a continuación - por el
Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos
de los Estados Unidos de Norteamérica (American Institute of Certified
Public Accountants – AICPA) en el año 1948.
En el Perú:
Fueron aprobadas en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso
Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la
ciudad de Arequipa.
DEFINICIÓN
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (Nagas) son1 los
principios, procedimientos, reglas, normas y requisitos fundamentales
que regulan el ejercicio de la auditoría externa e interna. El
cumplimiento de estas Normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor. Estas incluyen la regulación tanto de
capacidades personales como profesionales.
OBJETIVOS
Las Nagas fueron creadas como medidas relativas a medir la calidad
de los actos que han de ejecutarse en el procedimiento de Auditoría.
1 Las definiciones fueron redactadas con las palabras del equipo, pero están basadas en los
autores siguientes: CCPC Oscar Falconi Panana, El Comité de Auditoría del Instituto Americano
de Contadores Públicos de USA y Miller Bailey de su libro Guía de Auditoría.
Indicarán las características personales y profesionales que el
Contador Público, en su trabajo como auditor, debe tener.
NORMAS
NAGAS PERSONALES
NORMAS NORMAS
RELATIVAS A LA RELATIVAS A LA
APLICACIÓN DE LOS PCGA(NIC,NIIF)PREPARACIÓN
CONSISTENCIA
EJECUCIÓN
PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
REVELACIÓN SUFICIENTE DE INFORMES DE TRABAJO
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
OPINIÓN DEL AUDITOR. COMPETENTE.
Esta norma se refiere a las cualidades que el Auditor debe tener: como
el carácter, actitud y entrenamiento. El auditor no solo debe poseer
experiencias en procedimientos de auditoría, también ha de tener
conciencia y afán de proporcionar un servicio eficaz a sus clientes y a
toda la comunidad que confía en su trabajo.
El ejercicio del cuidado debido requiere una revisión crítica en cada nivel
del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que
intervinieron en el examen. Además, el auditor debe tomar en cuenta
cualquier situación que aumente el riesgo de errores o falsas
informaciones en los estados financieros, y considerar este riesgo al
planear el examen de auditoria.
Al tener debido cuidado los auditores deben intentar resolver todos los
asuntos pendientes y dudosos relativamente importantes para la
Auditoría. Un ejemplo de éste se observa en lo relativo a los papeles de
trabajo, los cuales requieren que su contenido tenga la suficiencia para
justificar la opinión y la evidencia de haber cumplido con las Normas de
Auditoría.
El ofrecer un servicio es indicar que se tiene el grado de técnicas
poseídas generalmente por otros del mismo ramo, y el no poseer tal
grado de técnicas constituirían una especie de fraude a quien utiliza sus
servicios. Sin embargo, ningún individuo puede garantizar que la tarea
que asume se llevará a cabo sin faltas o errores; él se compromete a
tener buena fe e integridad, pero no infalibilidad; y puede ser culpable
de negligencia, mala fe o deshonestidad, pero no por las consecuencias
de errores de juicio o apreciación.
c) Independencia
El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia
mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional, para
emitir juicios imparciales basados en elementos objetivos de la situación
que examina. La independencia mental es definida como la capacidad
de actuar con integridad, objetividad y neutralidad.
a) Planeamiento y supervisión
La Auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los
asistentes debe ser supervisado. La auditoría de Estados Financieros
requiere de una operación adecuada para alcanzar totalmente los
objetivos de la forma más eficiente. Lógicamente, que el planeamiento
termina con la elaboración del programa de auditoría.
La ejecución de parte del trabajo de auditoría antes del fin del año
también facilita el que se consideren con tiempo cualesquiera
problemas contables que puedan afectar los estados financieros y el
que puedan ser modificados a tiempo los procedimientos contables de
acuerdo con las recomendaciones del auditor.
Este estudio y evaluación del control interno se debe hacer cada año
adoptando una base relativa de las áreas de evaluación y
profundizando su incidencia en aquellas áreas donde se advierten
mayores deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control
interno, determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles
repercusiones. Si las fallas son graves y el auditor no suple esa
limitación de una manera práctica, deberá calificar su dictamen y
opinar con salvedad o abstención de opinión.
CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
• Evidencia Física:
Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades,
bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse
en forma de memorandos (donde se resumen los resultados de la
inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o
muestras materiales. Si este es el único tipo de evidencia, al menos
dos auditores deberían examinarlas.
• Evidencia Documental:
Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas,
contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la
administración relacionados con su desempeño; asimismo, la que
establece las normas procesales pertinentes, en caso de
determinación de responsabilidades administrativas, civiles y penales.
• Evidencia Testimonial:
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el
curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean
importantes para la auditoria deberán corroborarse, siempre que sea
posible, mediante evidencia adicional. Es necesario evaluar la
evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan
estado influidos por prejuicios o tuvieran sólo un conocimiento parcial
del área auditada.
• Evidencia Analítica:
Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación de la
información en sus componentes; cuyas bases deben ser sustentadas
documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde
de responsabilidades administrativas, civiles o penales.
Consistencia
Revelación Suficiente
Solo para aclarar, se debe dejar explícito que los PCGA no son solo los
quince principios aceptado en el país para temas contables; estos solo
forman parte de un paquete, que incluye, según el primer artículo de la
Resolución 013-98-EF/93.01: las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), las normas establecidas por Organismos de
Supervisión y Control para las entidades de su área, siempre que se
encuentren dentro del Marco Teórico en que se apoyan las NIC.
b) Consistencia
c) Revelación suficiente
El auditor debe estar seguro que los Estados Financieros (EEFF) que
revisa tienen la información necesaria y suficiente para cumplir su
trabajo y emitir el informe final sin problemas.
CÓDIGO DE ÉTICA
CÓDIGO DE ÉTICA:
Es aquel que fija normas que regulan los
comportamientos de las personas dentro de una
empresa u organización, el código de ética supone
una normativa interna de cumplimiento obligatorio.
ÉTICA PROFESIONAL: CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL:
Conjunto de principios éticos asumidos Estudia los deberes y los derechos de los
voluntariamente por quienes ejerzan una profesionales en el cumplimiento de sus
determinada profesión. actividades laborales.
ÉTICA:
CÓDIGO:
Es la ciencia de la conducta humana, que
Es un cuerpo de leyes que forma un
estudia la forma de actuar frente a la
sistema completo de normatividad sobre
sociedad en la que nos desenvolvemos
alguna materia.
en nuestras actividades diarias.
Un conjunto de reglas y guías de conducta, encaminadas
por el camino recto del profesional contable y de este modo
satisfacer unas necesidades básicas que con lleven a
cumplir requerimientos de interés en cuanto a la credibilidad,
profesionalismo y calidad de los servicios.
1. INTEGRIDAD
Impone la obligación de ser justo
y honesto en sus relaciones
profesionales.
Ser probo e intachable en todos
sus actos.
5. COMPORTAMIENTO
PROFESIONAL
Cumplir con las leyes y 2. OBJETIVIDAD
reglamentos. Independencia en su manera de
Ser honesto, sincero y debe pensar y sentir, manteniendo sus
colaborar con sus Colegas u posiciones sin admitir la
otras personas en la difusión de intervención de terceros
los conocimientos. (favoritismo)
3. COMPETENCIA
4. CONFIDENCIALIDAD
PROFESIONAL Y DEBIDO
Respetar la confidencialidad de la
CUIDADO
información obtenida, y no debe
Requiere de conocimientos
revelar la información a terceros,
actualizados y de un
salvo que exista un deber legal o
entendimiento adecuado a las
profesional.
técnicas y normas profesionales.
DEL ALCANCE Y APLICACIÓN
EN EL EJERCICIO PROFESIONAL:
Actuará con probidad y buena fe, manteniendo el honor, dignidad y
capacidad profesional, observando las normas del Código de ética en
todos sus actos.
DE LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO
RETRIBUCIÓN ECONÓMICA:
Se determinara con sus clientes o usuarios el monto de sus honorarios
(labores o funciones a realizar, la responsabilidad que asume, la
importancia de la empresa y otros)
LAS INFRACCIONES:
En las opiniones, informes, dictámenes y documentos que presente el
Contador Público Colegiado, deberán contener la expresión de su juicio
fundado, sin ocultar o desvirtuar los hechos que puedan inducir a error,
y sacar beneficio personal o a favor de terceros en forma directa o
indirecta. Asimismo, cuando comete actos de plagio total o parcial de
publicaciones sin tener autorización expresa del autor.
LAS SANCIONES:
Según la gravedad de la falta cometida por el Contador Público, la
sanción podrá consistir en:
Amonestación verbal.
Amonestación escrita.
Suspensión temporal en el ejercicio de la profesión entre uno y
veinticuatro meses.
Expulsión y cancelación definitiva de la matrícula en el Registro del
respectivo Colegio de Contadores Públicos.
Las sanciones son de carácter administrativo institucional,
independientemente de las acciones civiles y penales a que
hubiere lugar.
TRIBUNAL DE HONOR:
Es el órgano institucional encargado de resolver los recursos
impugnativos de apelación interpuestos contra las resoluciones
emitidas por el Comité de Ética Profesional y sus resoluciones tienen el
carácter de definitivas.
Los miembros del Tribunal de Honor serán designados por el Consejo
Directivo.
CONSEJO DIRECTIVO:
Es el órgano institucional encargado del cumplimiento de las
resoluciones expedidas por el Comité de Ética Profesional y el Tribunal
de Honor.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
distinta al Nuevo Sol, los importes de ventas o activos serán los que
resulten de convertir a Nuevos Soles, aplicando el tipo de cambio
disponible y publicado por la SBS y AFP al cierre del ejercicio de los
EEFF.
Mensaje del
equipo
Si un contador se quiere inclinar por hasta el grado que puedan confiar en los
la especialidad de la auditoría, debe controles internos contables.
considerar las normas de auditoría y
Pueden haber situaciones en las cuales
los controles de calidad.
las aplicaciones de Principios De
Es necesario destacar en los rasgos Contabilidad seleccionados entre
personales, sobre todo moldear el alternativas generalmente aceptadas
carácter de la persona, así mismo la den como resultados Estados
independencia de criterio que servirá Financieros engañosos.
de base para brindar seguridad y
En este caso, el mensaje de grupo es que
confianza a los clientes.
el auditor tiene la responsabilidad de
Rescatamos que los procedimientos insistir en que se usen Principios que
efectuados por el auditor antes de den como resultado la presentación
que culmine el año, determina con razonable de los Estados Financieros.
mayor precisión el alcance de las
pruebas