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Aquí se habla de un plazo excepcional por el ejercicio 2013, regla la contabilización en moneda nacional (nuevos soles),
toda vez que la norma en principio plantea como plazo de atraso salvo lo señalado por el numeral 4 del artículo 87° del TUO
máximo el mismo que se encuentra legislado en la norma general del Código Tributario. A la fecha, de acuerdo al Decreto Supre-
de Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, (Resolución mo N° 151-2002-EF (26.09.02), solo los contribuyentes que
de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT), que sobre este ex- han suscrito contratos con el Estado y recibido y/o efectuado
tremo fue modificada por la Resolución de Superintendencia N° inversión extranjera directa, puedan llevar contabilidad en
111-2011/SUNAT; disponiéndose que para el caso del Registro moneda extranjera. Para ello, es necesaria la presentación del
de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos llevados de manera Formulario 2305 ante la Sunat. Cabe precisar que el tipo de
electrónica, el plazo máximo de atraso es de 18 días hábiles del moneda se identifica en la nomenclatura del Libro o Registro.
mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones, o a d) Obligación de conservar la información: De acuerdo al
aquel en que se emita el comprobante de pago, respectivamente. numeral 7 del artículo 87° del TUO del Código Tributario,
el contribuyente tiene la obligación de almacenar, archivar y
Cabe precisar que este plazo excepcional es solo para el Registro
conservar los libros y registros, llevados de manera manual,
de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. Para el Libro
mecanizada o electrónica, así como los documentos y antece-
Diario, el Libro Mayor o el Libro Diario de Formato Simplifi- dentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
cado (exigibles desde las operaciones del 01.06.13), el plazo susceptibles de generar obligaciones tributarias, mientras el
es el mismo que se encuentra en la norma general, es decir, 3 tributo no este prescrito, esto es, 4 años si las obligaciones se
meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente de han declarado, 6 años si las obligaciones no se han declarado
realizadas las operaciones. Siendo así, el plazo máximo para el o 10 años si se tratan de tributos retenidos o percibidos. Por
primer periodo (06/2013) recién vencería el 30 de setiembre de su parte, el artículo 5° del Decreto Ley N° 25988, modifi-
2013, tanto para incorporados (PRICOS) como para los afiliados cado por el artículo 1° de la Ley N° 27029, dispone que las
(voluntariamente acogidos). empresas cualquiera sea su forma de constitución estarán
obligadas a conservar los libros, correspondencia y otros
4. Otras obligaciones documentos relacionados con el desarrollo de su actividad
empresarial, por un periodo que no excederá de 5 (cinco)
Adicionalmente a lo anotado se debe tener en cuenta: años contados a partir de la ocurrencia del hecho o la emisión
a) Plazo para el domicilio adicional: La norma no ha señalado del documento. No obstante, las normas antes glosadas, el
una fecha exacta para que los incorporados (PRICOS) cumplan Informe N° 162-2006-SUNAT/2B0000 ha dispuesto que: “La
con la obligación de señalar el domicilio adicional, consideran- Administración Tributaria se encuentra facultada para exigir la
do que el mismo debe estar declarado antes de la generación exhibición de libros y registros contables, así como documen-
del primer Registro o Libro. No obstante, si el legislador ha tos y antecedentes de situaciones u operaciones ocurridas en
señalado un plazo para comunicar la MODIFICACIÓN de la periodos prescritos, en tanto contengan información que se
referida dirección adicional, se dispone de un máximo de dos encuentra relacionada con hechos que tengan incidencia o
(2) meses contados desde el día siguiente a dicho cambio. determinen tributación en periodos no prescritos materia de
fiscalización”. En función al criterio anterior, la recomendación
b) Anotación de forma conglomerada: Si bien las normas gene- es almacenar los libros y registros vinculados a asuntos tributa-
rales (artículo 14° del Reglamento de Comprobantes de Pago rios por un periodo de 10 años, que es el plazo que el artículo
y los numerales 3.3, 3.4 y 3.6 del artículo 10° del Reglamento 2001° del Código Civil ha diseñado para la prescripción de
de la Ley del IGV) permiten la anotación de operaciones que no la acción personal o real, recomendación que alcanza a los
otorguen derecho a crédito fiscal (boletas de ventas y tickets que libros generados y enviados a través del aplicativo PLE.
no discriminen el IGV) de forma consolidada por día y punto de
e) Modificación de la información: Tal como se ha señalado,
emisión, tanto para el Registro de Ventas e Ingresos como para al generar y enviar el archivo .txt el aplicativo PLE le asigna
el Registro de Compras, ya sea para la contabilidad manual o un código de seguridad (hash), de manera que el archivo
computarizada, en el caso del PLE, los formatos solo han dejado enviado debe ser inmodificable. En el caso que posteriormente
esta posibilidad para el Registro de Compras, mientras que para se advierta de errores en la información anotada y enviada a
el Registro de Ventas e Ingresos exige la anotación individual por través del PLE, dicha información se anotará y enviará junto a
cada boleta de venta, pudiendo anotar de forma conglomerada la información del periodo en que se haya advertido de dicho
por día y punto de emisión solo los tickets o cintas emitidos error señalando determinado código que la identificará como
por máquinas registradoras que no otorguen derecho a crédito una corrección de datos y no como una operación del periodo
fiscal. declarado, en suma, para corregir errores no se presentaran
c) Tipo de moneda: Como es sabido, la norma general de Li- declaraciones rectificatorias. Por ejemplo, si ya se ha presen-
bros y Registros vinculados a asuntos tributario, Resolución de tado el Registro de Ventas de enero de 2013, y en el mes de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT ha establecido como octubre de 2013 se advierte de un error, en dicho periodo
6. Estructura de la nomenclatura
Tan importante como la información que se asignará dentro del
archivo .txt es el nombre que se le debe otorgar al archivo, caso
contrario el aplicativo PLE no lo podrá incorporar ni validar. El
nombre o rotulo del archivo .txt debe estar compuesto de la
siguiente manera:
b) Abrir el archivo anexos 2.rs248-2012.xls, ubicar la hoja
titulada 14 Registro de Ventas:
LE 2046645464920130100140100001 1 1 1.TXT
Donde:
(1) LE es un código fijo, es decir, se repetirá para todos los libros
y registros.
(2) RUC del generador o contribuyente incorporado (PRICO) o
afiliado. c) Copiar desde la celda A4 hasta la G43
(3) Periodo al que corresponde el libro bajo el formato Año, Mes,
Día. No obstante, la información del día solo se utiliza para
el Libro de Inventarios y Balances, para los demás, siempre
será 00.
(4) Código del Libro, de acuerdo al Anexo 2 de la Resolución
de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT, modificado por
la Resolución de Superintendencia N° 248-2012/SUNAT:
- 140100 identifica al Registro de Ventas e ingresos, como
en el caso propuesto.
- 080100 Registro de Compras
- 050100 Libro Diario
- 050200 Libro Diario formato simplificado
- 060100 Libro Mayor
n) Ahora debemos ir a “Archivo”, “Guardar como” y en el q) Finalmente, al enviarse el resumen generado, se obtendrá
nombre se le debe consignar la nomenclatura señalada en la “Constancia de recepción”, la misma que constituye la
el punto 6 de la presente aplicación práctica. prueba de haber cumplido con la obligación.