León

 Facultad: Ciencias Económicas

 Carrera: Contaduría Pública y Finanzas.
 Cuatrimestre: III 2012
 Asignatura: CONTABILIDAD BANCARIA
 Nº Hora: 39
 Aula: E-117
 Año: IV
 Horario: lunes, martes, miércoles.
 Turno: Matutino

INTRODUCCIÓN

Las instituciones bancarias se caracterizan fundamentalmente por la actividad que

desarrollan de ser “intermediarios en el crédito”, es decir en la captación del ahorro entre el
público (capital ocioso) en cualquier de sus formas y en el ejercicio del crédito. Por tanto,
los bancos se encuentran en el centro de una doble corriente de capitales: los que fluyen al
banco por no ser inmediatamente necesarios para sus dueños y los que salen del banco
para ir a manos de las personas que se encuentran precisados de ellos, más los bancos no
se limitan a conocer el crédito que reciben a través del ahorro.

Así las cosas, el banco como comerciante derivarán su lucro o beneficio económico de la
diferencia existente entre los costos o intereses que deben pagar por la obtención de los
recursos y el interés o precio que cobre por su colocación en manos de terceros. Los
intereses que cobra en esta última operación son muchos más altos que los que paga en
la primera, de donde resulta su beneficio económico.

La sustancia de la actividad de un banco, consiste en tomar dinero barato y en suministrarlo

un poco más caro, con carácter profesional, es decir de un modo profesional, es decir de
un modo habitual y como finalidad de su propia existencia.

Se entiende por operación bancaria la relación real de la vida social entablada entre
cualquier persona y una entidad crediticia, relación nacida para satisfacer dos intereses
socio-económicos (y privados) simbióticos: para la entidad crediticia la obtención de
beneficio mediante la prestación de un servicio, y, para su cliente, la necesidad particular
(Financiación, de inversión, de custodia…) satisfecha con tal servicio.

El juego de interés de toda operación bancaria, así pues, reposa inicialmente sobre la terna
necesidad-satisfacción-remuneración. La satisfacción de la necesidad experimentada por
el cliente bancario se atiende con el resultado del servicio bancario realizado.

La utilidad del servicio bancario decimos que es útil si y solo sí satisface la necesidad.
Consecuentemente, la medida de la remuneración coincidirá con el grado de utilidad
alcanzado por el cliente bancario.
OBJETIVO GENERAL

 Identificar los diferentes tipos de crédito bancario, así como la normatividad fiscal en
cada caso, para el análisis de los diversos tipos de desembolsos en valores.

MARCO TEÓRICO

Créditos.
Este grupo comprende los saldos de principal, intereses devengados y comisiones por
cobrar de los créditos directos otorgados por la Institución, dentro de su actividad de
intermediación financiera.

En este grupo se incluyen todos los financiamientos otorgados por la institución, cualquiera
sea su destino específico y la modalidad bajo la cual se pacten o documenten, con
excepción de aquello que corresponde contabilizar en el grupo de Inversiones en Valores
según la descripción de las subcuentas de dicho grupo.

DEFINICIONES:

Crédito: Activo resultante del financiamiento que otorgan las instituciones cuyos cobros
son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de
aquellos en los que se tenga la intención de vender inmediatamente o en un futuro próximo.

Calificación de cartera: Metodología utilizada por las Instituciones para analizar el grado
de recuperabilidad del conjunto de créditos de cada deudor y determinar el importe de
pérdidas esperadas correspondiente a los créditos otorgados por las mismas.

Cartera con problemas: Aquellos créditos respecto de los cuales se determina que, con
base en información y hechos actuales, así como en el proceso de revisión de los créditos,
existe una probabilidad considerable de que los mismos no se podrán recuperar en su
totalidad, tanto su componente de principal como de intereses, conforme a lo establecido
en el contrato. La cartera vigente como la vencida son susceptibles de poder identificarse
como cartera con problemas.

Cartera vigente: Representa todos aquellos créditos que están al corriente en sus pagos
tanto de principal como de intereses conforme al plan de pagos originalmente pactado.

Castigo: Es la cancelación del crédito cuando existe evidencia de que se han agotado las
gestiones formales de cobro o determinado la imposibilidad práctica de recuperación del
crédito.

Créditos a entidades financieras: Son todos aquellos créditos que han sido otorgados a
entidades financieras, a un plazo mayor a 3 días hábiles laborales.

Créditos personales: Son todos aquellos créditos directos, otorgados a personas

naturales destinados a financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de
obligaciones y servicios personales, cuyo monto al momento del otorgamiento se haga en
función a la capacidad de pago del solicitante. Se imputarán a este grupo las deudas
originadas a través de los sistemas de Tarjetas de Crédito.

Provisiones para Cartera de Crédito: Afectación contable que se realiza contra resultados
y que mide aquella porción del crédito que se estima no tendrá viabilidad en su
recuperación.
Riesgo de crédito: Se refiere a la posibilidad de que los deudores o contrapartes de los
contratos de créditos no cumplan con la obligación pactada originalmente.

REGLAS DE REGISTRO Y VALUACÓN

El monto a registrar en la cartera de crédito, será el efectivamente otorgado al deudor. A

este monto se le adicionarán los intereses que, conforme al esquema de pagos del crédito,
se vayan devengando.
En el caso de líneas de crédito que la institución hubiere otorgado, en las cuales no todo el
monto autorizado sea utilizado, la parte no utilizada de las mismas deberá mantenerse en
cuentas de orden hasta el vencimiento de la correspondiente línea de crédito.

AGRUPACIONES PARA LA CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS

Agrupaciones: Para evaluar la cartera de créditos se conformarán cuatro agrupaciones,

que deberán ser tratadas separadamente conforme a los criterios que a continuación se
señalan:

Créditos de Consumo: Son todos los créditos otorgados a personas naturales destinados
a financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de obligaciones y servicios
personales, cuya fuente principal de ingresos provenga de salarios, remuneraciones por
consultorías, rentas, alquileres, intereses por depósitos, rendimiento de inversiones,
jubilaciones, entre otros. También, se imputarán a este grupo los créditos desembolsados
por medio de tarjetas de crédito, así como los contratos de arrendamiento financiero,
siempre y cuando la fuente de pago sea igual a la antes señalada.

Créditos Hipotecarios para Vivienda: Son los créditos otorgados a personas naturales
para la adquisición, construcción, reparación, remodelación, ampliación, mejoramiento de
viviendas, o adquisición de lotes con servicios, siempre que se encuentren amparados con
garantía hipotecaria. La anterior enumeración debe entenderse taxativa, por lo que no
comprende otros tipos de créditos, aun cuando éstos se encuentren amparados con
garantía hipotecaria, los que deberán clasificarse como créditos comerciales.

Microcrédito: Los créditos otorgados en todo el Sistema Financiero, en moneda nacional

o extranjera hasta por el equivalente de diez mil dólares (US$10,000.00), a personas con
negocio propio establecido de pequeña escala y que será devuelto con el producto de las
ventas de bienes y servicios del mismo. Estos créditos son otorgados masivamente
utilizando metodologías crediticias especializadas en microcrédito para evaluar y
determinar la voluntad y capacidad de pago del potencial cliente. También, se imputarán a
este grupo los créditos desembolsados por medio de tarjetas de crédito, siempre y cuando
la fuente de pago sea igual a la antes señalada.

Créditos Comerciales: Son créditos otorgados en moneda nacional o extranjera por

montos mayores al equivalente de diez mil dólares (US$10,000.00) a personas naturales o
jurídicas, orientados a financiar los sectores de la economía, tales como: industriales,
agropecuarios, turismo, comercio, exportación, minería, construcción, comunicaciones,
servicios y todas aquellas otras obligaciones de naturaleza comercial del deudor. También
se imputarán a este grupo, los deudores de la Pequeña y Mediana Empresa (PYME),
conforme la definición dada a este sector por la ley de la materia, así como todos los
contratos de arrendamiento financiero suscritos con personas jurídicas o naturales sobre
bienes de capital, entendiendo por tales aquellos que se destinen a la producción o a la
prestación de algún servicio, cualquiera sea su valor.

MODELOS DE CONTABILIZACIÓN.
Bibliografía
Manzanares, J. A. (2012). Contabilidad Bancaria y de Seguros. Estelí.