01.

Concepto de rentas de quinta categoria

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro, entonces percibes renta de
quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de La remuneración de:

dependencia, incluidos cargos públicos,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en - Un barman en un restaurante.
dinero o en especie, gastos de representación - Un conductor de buses interprovinciales.
y, en general, toda retribución por servicios
personales. - Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea El monto por concepto de participación de

que provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución empresa minera.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de este
trabajo que perciban los socios. tipo destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado La retribución cobrada por una persona
en forma independiente con contratos de contratada por una empresa comercial para
prestación de servicios normados por la que construya un depósito, fijándole un horario
legislación civil, cuando el servicio sea prestado y proporcionándole los elementos de trabajo y
en el lugar y horario designado por el empleador asumiendo la empresa los gastos que la
y éste le proporcione los elementos de trabajo y prestación del servicio demanda.
asuma los gastos que la prestación del servicio
demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de
servicios considerados como Renta de Cuarta una fábrica metal-mecánica por reparar una
Categoría, efectuados para un contratante con el caldera.
cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.

• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e
invalidez.

• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados dentro de la
estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

02. Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu remuneración por concepto del
impuesto a la renta de quinta categoría.

El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el siguiente:

PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.

Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de
meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retención.

Al resultado se le suma lo siguiente:

• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y por
percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del trabajadoren los meses anteriores
del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras,
entre otros).

A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

 Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale
a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el
año. Informe SUNAT N° 220-2003.

PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7
UIT (el valor de la UIT es S/ 4,150 para el ejercicio 2018).

Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las

 retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el
mismo trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de trabajo.

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.

Esto quiere decir que para el ejercicio 2018, aquel trabajador que perciben 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en
el año por el importe de hasta S/ 2075 soles cada una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría
al no superar en el año las 7 UIT (S/ 29,050) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional gravado
con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.

PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.

De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto anual proyectado, se deberá
aplicar las siguientes tasas:

El valor de la UIT es S/. 4,150 para el Ejercicio 2018.

PASO 4: Monto de la retención.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto anual proyectado de acuerdo
a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se
divide entre 9.

 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a
abril. El resultado se divide entre 8.

 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El
resultado se divide entre 5.

 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses
de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.

 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones
efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

Mes por el cual Impuesto Anual (-) (÷) (=) Retención del
Retenciones El resultado se
se calcula la Proyectado Mes
efectuadas divide entre
retención

Enero, febrero o
------- 12
marzo

Abril De enero a marzo 9

Mayo, junio o
De enero a abril 8
julio

Agosto De enero a julio 5

Setiembre, De enero a 4
octubre o agosto
noviembre
 De enero a
Diciembre -------
noviembre

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el agente de retención se
encargará de retenerte en cada mes.

PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido pagos distintos a las remuneraciones y
gratificaciones ordinarias.

Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto a disposición del
trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o gratificación ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.

 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:
Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

Tamańo de Texto:
03. Obligaciones si cuentas con más de un
empleador
Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas obligaciones:

1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás presentándole por escrito
una declaración jurada que incluya información con los datos de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración
que te paga cada uno de ellos.

Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las remuneraciones pagadas por los otros
empleadores, calculará y retendrá mensualmente el impuesto a la renta - quinta categoría - considerando la suma
acumulada.

2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que hayas presentado al que paga la
mayor remuneración.

3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al empleador que te paga la mayor
remuneración, para que considere el cambio al calcular la retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:

Para el empleador que paga la mayor remuneración

1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada, acumularás el total de las
remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta -quinta
categoría- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.

2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el trabajador para retener el
impuesto a la renta cada mes.

Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que paga la mayor remuneración
dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu trabajador de tener más de un empleador.

Tamańo de Texto:
04. Declaración por retenciones inferiores o
superiores al impuesto
Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categoría puedes encontrarte en alguno de estos
tres supuestos:

 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes para cubrir el impuesto a la
renta anual de quinta categoría y no se excedieron del monto de impuesto anual.

 Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los montos
retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde pagar.

Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolución del exceso, o compensación,
deberás presentar una declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de
Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.

Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categoría no retenido o retenido
en exceso". (Formato aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).

Es obligación de tu empleador por el ejercicio 2016 entregarte hasta el 28 de febrero del 2017 la Constancia de
Remuneraciones y Retenciones por los ingresos pagados durante dicho ejercicio. Los montos allí señalados y los de las
boletas de pago de remuneraciones servirán de referencia para calcular si existe pago en exceso.

Por las rentas percibidas en el ejercicio 2017, no aplica la obligación antes indicada.

Tamańo de Texto:

05. Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo

Para el ejercicio 2018, considerando la UIT de S/ 4,150 vigente para el 2018, el impuesto anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado
de la siguiente manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 20,750 20,750 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 20,751 83,000 62,250 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 83,001 145,250 62,250 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 145,251 186,750 41,500 20%

Más de 45 UIT 186,751 a más 30%

RNT: Renta neta de Trabajo

RFE: Renta de fuente entranjera