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por encargo del Ministerio Federal de Cooperación Económica y Desarrollo (BMZ)
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Hartmut Paulsen – Director del Programa Gobernabilidad e Inclusión
Elaboración de contenidos
Carlos Oliva Neyra – Consultor GIZ
Coordinación y supervisión
Mayra Ugarte – Asesora Principal del Programa Gobernabilidad e Inclusión
Carla Fosca – Asesora Senior del Programa Gobernabilidad e Inclusión
Fotos
www.sxc.hu
Tiraje
500 ejemplares
Conclusiones 47
Bibliografía 53
Anexos 55
CAPÍTULO 1
Principios e instrumentos de tributación minera
Tributación Minera. Principios, instrumentos y su aplicación en el modelo peruano
En este capítulo se presenta, en una primera sección, los elementos conceptuales
que distinguen al sector minero como merecedor de un esquema tributario
particular. En la segunda sección, se identifica los instrumentos tributarios más
empleados en los esquemas de tributación minera en el mundo, definiendo
sus características principales y presentando casos de países particulares. Se
comenta además el sistema tributario como tal, es decir, aquel conformado por
la combinación de instrumentos. Finalmente, este capítulo trata sobre el uso de
recursos tributarios provenientes del sector minero. Se discute el hecho de que
en muchas ocasiones, una parte de los recursos tributarios provenientes del
sector minero tiene un uso o distribución predeterminada. Ello en razón de su
característica de recurso no renovable y del impacto ambiental-social que se tiene
en las zonas de influencia minera.
9
A.
MARCO CONCEPTUAL
DE LA TRIBUTACIÓN
EN EL SECTOR MINERO
Más allá de la relevancia del sistema tributario para la toma de decisiones sobre
el desarrollo minero, se destaca que dicho sistema, por lo general, difiere de los
regímenes tributarios aplicables a otros sectores en un mismo país. En efecto,
11
el sector minero cuenta con algunas características especiales que llevan a que
los Estados incluyan aspectos particulares al momento de definir la manera como
se grava al sector. Entre los factores que justifican este tratamiento tributario
diferenciado se encuentran los siguientes:
1 Estas características también generan incentivos y riesgos morales a relevar: mientras el proyecto se
encuentra en sus inicios (exploración), la percepción del sistema tributario es importante y relevante,
ya que puede condicionar la continuidad de los proyectos; sin embargo, cuando ya se realizaron las
inversiones iniciales y hay grandes costos hundidos, la decisión de continuidad considera la cobertura
de los costos variables, por lo que las variaciones en el sistema tributario, en cierta forma, pierden
relevancia como variable de decisión.
12
Cartera de inversiones mineras en el Perú
• Otro elemento distintivo tiene que ver con la importancia relativa que puede
tener el sector minero en la estructura tributaria de algunos países. Como
se observa en el cuadro siguiente, el sector de recursos naturales (mineros,
petroleros) puede ser muy importante dentro de la estructura productiva
y, por ende, como fuente de financiación fiscal. En el caso específico de los
“países mineros”, el sector representa en promedio un 15% del PBI y un
22% de los ingresos fiscales (equivalentes a un 5% del PBI de recaudación
minera).
13
Importancia del sector de recursos naturales
Bolivia 12 28 10
Chile 19 23 6
Ecuador 16 25 7
México 8 36 8
Perú 11 20 3
Trinidad y Tobago 44 57 18
Venezuela 27 53 19
Países Petroleros 21 40 12
Países Mineros 15 22 5
• Por su lado, otra característica particular del sistema tributario minero es que
la aplicación de los pagos e impuestos se realiza sobre la base del proyecto
minero (ring-fencing), y no necesariamente de la empresa, que puede ser
dueña de varios proyectos en distintas zonas del país. Esto significa que una
empresa que tenga varios proyectos y en distintas zonas, no puede compensar
sus cargas tributarias entre proyectos.
14
B.
INSTRUMENTOS TRIBUTARIOS
EN EL MUNDO
15
contraprestación o un impuesto. Si no se trata de un tributo per-se, sino más bien
de una contraprestación económica, califica como un ingreso no-tributario en
los registros fiscales. Aún más, legalmente la contraprestación implica satisfacer
los principios de irretroactividad, inviolabilidad de la propiedad y reserva legal.
Si se considera un tributo implica satisfacer los principios de igualdad, de no
confiscatoriedad y de reserva de ley.
16
al inicio de las concesiones, cuando generalmente no hay utilidades, sólo costos,
reduciendo las necesidades de liquidez empresarial.
Por lo general, las tasas de impuesto a la renta de las empresas mineras son
las mismas que las del resto de empresas de la economía. Sin embargo, en
ocasiones se negocia una tasa mayor a la del promedio nacional a cambio de
un convenio de estabilidad tributaria. Bajo este tipo de convenio, se acuerda
que los pagos y tributos efectivos al momento de la firma de los convenios no se
17
variarán por un período. A cambio de esta seguridad, las empresas pagarían una
mayor tasa del impuesto a la renta. La racionalidad detrás de estos convenios
tiene que ver, en parte, con el plazo de los proyectos mineros, toda vez que
al tratarse de iniciativas que normalmente duran varias décadas, la probabilidad
de cambios en la legislación es más alta. No obstante, lo normal no es firmar
convenios de estabilidad por la vida útil del proyecto minero, sino por un plazo
largo pero finito, como unos diez años por ejemplo.
Este tipo de convenio, por ejemplo, es común en el caso peruano y se aplica a las
empresas que comprometen niveles mínimos de inversión de US$ 10 millones
en un período de dos años. En el cuadro siguiente se muestra un resumen de
las empresas que han suscrito convenios de estabilidad con el Estado peruano,
señalando el año en que caducan dichos contratos.
Southern 2010
Yanacocha 2011
Milpo 2012
Barrick 2012
Cerro Verde 2013
Antamina 2015
18
La demanda por convenios de estabilidad estaría, teóricamente, vinculada a
la debilidad institucional de los países productores de minerales. Ese pudo ser
el razonamiento principal para suscribir convenios hace algunas décadas. Sin
embargo, se observa que estos convenios son cada vez más frecuentes y, además,
son suscritos en países relativamente desarrollados. En ese sentido, pareciera que
la coyuntura de precios altos y ganancias significativas en el sector minero en todo
el mundo, están generando la posibilidad de la creación de nuevos impuestos
(windfall taxes) en la mayoría de países, por lo que la demanda por los convenios
estaría, en esta coyuntura, más relacionada a protegerse del deseo estatal de
captar más recursos debido a un entorno favorable, y no necesariamente a la
debilidad institucional de los Estados.
19
De este modo, los países pueden introducir impuestos determinados (nuevos) o,
en su defecto, varían algunas de las condiciones de los impuestos existentes para
maximizar la carga tributaria de las empresas mineras. Por ejemplo, Australia tiene
lista una propuesta para crear un nuevo impuesto desde 2012 que se aplicaría a
las empresas cuando el flujo de caja acumulado, más una tasa de retorno (12%),
se vuelve positivo. En el fondo, se trata de una variación del Impuesto a la Renta.
En el mismo sentido, un impuesto a las “sobre-ganancias” podría tomar la forma
de un ajuste a las regalías, de modo tal que las empresas pagarían más regalías
cuando los precios internacionales o las utilidades superan determinado monto
o cifra de referencia.
20
convenios con el Estado en el marco de este Programa. Hacia abril de 2011, el
Programa había canalizado recursos por 2,25 mil millones de Soles, de los que
se encontraba comprometido el 71% financiando más de 2 mil proyectos en 18
regiones.
Sin embargo, este tipo de análisis también cuenta con limitaciones debido a
características particulares de cada tributo. Por ejemplo, es difícil calcular cargas
efectivas cuando existen tasas de regalías diferentes para cada tipo de recurso
no renovable, como en Colombia, o cuando depende del tamaño de ventas
de las empresas. En otros casos, las especifidades pueden ser menos visibles;
por ejemplo, el pago de regalías puede o no incluirse en el cálculo de la utilidad
21
operativa; la depreciación puede ser más o menos acelerada, etc. Aún más, para
sumarse a la complejidad de las comparaciones, debe señalarse que un análisis
entre países tendría que considerar la calidad (o ley) de los recursos extraídos:
financieramente no es lo mismo aplicar una regalía de x% a un mineral de baja ley
en determinado país, que a uno de muy buena ley en otra nación. Estos temas
son difíciles de captar en las comparaciones entre países, por lo que cualquier
ejercicio debe ser tomado con cuidado.
22
C.
USOS DE RECURSOS
TRIBUTARIOS PROVENIENTES
DEL SECTOR MINERO
23
En el caso peruano, además de las regalías que se distribuyen mayormente a los
gobiernos regionales y locales, existe el canon minero, mediante el cual se distribuye
el 50% de lo recaudado por impuesto a la renta pagado por las empresas mineras
a los gobiernos regionales y locales, así como a las universidades. Al igual que en
el caso colombiano, la utilización del canon y las regalías es predominantemente
para la financiación de proyectos de desarrollo. En el cuadro siguiente se resume
las transferencias realizadas por concepto de regalías y canon.
Otros países distribuyen los recursos provenientes de la minería con criterios más
políticos que técnicos. Por ejemplo en Chile, la empresa de cobre CODELCO
está obligada a transferir un 10% de sus ventas a las fuerzas armadas (ley reservada
del cobre), lo que ha representado transferencias anuales cercanas a los US$ mil
millones en los últimos años.
24
En otras naciones el uso de los recursos recaudados provenientes de las
actividades mineras no es transparente. Por ejemplo, en Zambia la recaudación
minera proveniente de nuevos impuestos creados en 2008, estaría siendo
empleada en la rehabilitación de caminos rurales, de acuerdo a lo expresado por
el Ministerio de Finanzas. Sin embargo, estos montos no fueron incluidos en el
presupuesto y ha generado suspicacias de parte de la oposición.
Una variación interesante del uso de los recursos mineros tiene que ver con
los Fondos de Estabilización. Bajo esta modalidad, cuando los precios de los
minerales están por encima de cierto límite, se definen reglas para que parte
del exceso cobrado se destine a un fondo particular. En su defecto, cuando el
precio disminuye por debajo de cierto límite, el fondo reintegra parte de esa
“pérdida” a las empresas productoras. El caso del Fondo de Compensación del
Cobre en Chile ilustra este caso, y surge de un arreglo entre la empresa nacional
CODELCO y el Estado chileno desde 1985. En 2006 se modificó el esquema
original creando un sub-fondo destinado al pago de pensiones. Así, en épocas
boyantes el aporte al Fondo actúa como si fuera un impuesto, y en tiempos
desfavorables replica el sentido de un subsidio. Estos fondos son más comunes
en el caso del petróleo (Rusia, Venezuela, Colombia, México, Ecuador), e incluso
se observan en otros productos, como el café en Colombia, por ejemplo.
25
CAPÍTULO 1I
Tributación minera en el Perú
Tributación Minera. Principios, instrumentos y su aplicación en el modelo peruano
Este capítulo discute las características propias del sector minero en la economía
del Perú. En una primera sección, se caracteriza del sector minero peruano, en
función de su aporte en términos de producción, exportaciones, recaudación
tributaria y empleo. En una segunda sección, se revisa el sistema tributario
minero peruano, resumiendo los principales instrumentos impositivos aplicados.
Asimismo, se describe brevemente cómo funcionan las regalías mineras, el
impuesto a la renta de las empresas o proyectos mineros, el tratamiento del
Impuesto General a las Ventas y de los aranceles para las compras vinculadas a la
minería. Además se contrastará el caso tributario minero del Perú en el contexto
mundial, con el fin de determinar si se encuentra dentro de los estándares o
parámetros promedio. Finalmente, en el contexto del inicio de un nuevo gobierno
en el Perú, se discute las opciones de política que se podrían implementar en el
Perú.
29
A.
EL SECTOR MINERO
EN LA ECONOMÍA
DEL PERÚ
40,000
Exportaciones
35,000 totales
30,000 Exportaciones
mineras
25,000
20,000
15,000
10,000
5,000
0
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
31
Esta importancia se refleja también en la posición mundial de la minería peruana:
el Perú es primer productor mundial de plata, segundo productor de cobre y
zinc, cuarto de plomo y sexto productor de oro.
Plata (US$/oz.tr.) 1 1 1 1
Oro (US$/oz.tr.) 1 6 3 8
Zinc (¢US$/lb) 1 2 1 3
Cobre (¢US$/lb) 2 2 2 2
* Perú también ocupa el primer lugar en producción de estaño, bismuto, teluro, mercurio y plomo en
Tributación minera. Principios, instrumentos y su aplicación en el modelo peruano
Latinoamérica.
Aún así, existiría margen para seguir creciendo. Por un lado, del área total del país
de 128 millones de hectáreas, de las cuales aproximadamente el 15% se encuentra
protegida, hacia 2008 se habían concedido a la minería unas 13,45 millones de
hectáreas. No obstante, sólo 715 mil hectáreas se encontraban en etapa de
explotación (0,56% del territorio nacional) y otras 858 mil hectáreas estaban en
fase de exploración. Así, existe una vasta y variada riqueza geológica reconocida por
la comunidad internacional, la mayor parte aún por explorar y explotar.
En el mismo sentido, las encuestas de percepción que realiza el Instituto Fraser a los
mayores empresarios mineros en el mundo, señalan en su versión 2010-2011, que
un 36% de los encuestados revela que el potencial minero del Perú (suponiendo la
regulación vigente) promueve la inversión. Ese porcentaje es superior al promedio
mundial (25%) y se encuentra por debajo del porcentaje de sólo otros 3 países en
Latinoamérica (Chile, Colombia y México). En el cuadro 1 del Anexo se muestra
los resultados de las últimas encuestas de percepción de este Instituto.
Por otra parte, si bien el volumen de inversiones extranjeras que vinieron al sector
minería se incrementó en los últimos años, el Perú sólo capta un 5% del presupuesto
mundial en exploración minera. Además, la producción se contrajo en 1,4% en 2009
32
y en 4,9% en 2010, después de haber registrado una tasa de crecimiento anual
promedio de 6,6% en el período 2001–2008 y a pesar de las altas cotizaciones
internacionales de los principales productos mineros. Aún así, el sector minero captó
más de US$ 17 mil millones de inversión durante el período 2000-2010.
4,500
4,025
4,000
3,500
3,000 2,771
2,500
2,000 1,743
1,544 1,504 1,592
1,500 1,325 1,190
1,000 828
500 420 462
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Canadá
Chile
México
USA
Brazil
Perú
1 2 3 4 5 6 --- 12
Fuente: Reporte Behre Dolbear 2010
33
En lo concerniente al uso de los recursos mineros, entre el 2001 y el 2010 se
transfirieron alrededor de S/. 24 mil millones por canon, regalía y aporte voluntario
minero a los gobiernos subnacionales, para representar en años recientes más
del 15% de los ingresos de los gobiernos regionales y más de una cuarta parte
de los ingresos de los gobiernos locales. Los departamentos que recibieron las
mayores transferencias fueron Ancash, Tacna, Cajamarca, Moquegua y Arequipa
(69% del total de estas transferencias), que no son históricamente los más pobres
del país.
que muestra los menores índices de pobreza. En el otro extremo, la región más
pobre del país (Huancavelica) recibe sólo el 1,1% del total de recursos del Canon
Minero.
2 GIZ. Programa Gobernabilidad e Inclusión. Análisis de las transferencias fiscales a los gobiernos
subnacionales entre 2004 y 2009. Lima: 2010.
34
Distribución del canon minero a gobiernos locales
Prov. Constitucional
120 1,414 0.0% 0.0% n.d.
del Callao
Puno 104,473,021 126,146,544 2.8% 3.8% 62,8%
Fuente: Dirección General del Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas e Instituto Nacional de
Estadística e Informática
35
Por otra parte, no puede dejar de mencionarse el impacto negativo de la minería
informal en la economía, la calidad de vida y el ambiente. Esta actividad ilegal
ofrece trabajo a unas 300.000 personas y se concentra principalmente en la
extracción de oro en los lechos de los ríos, siendo particularmente preocupante
en el departamento de Madre de Dios. El sector de minería artesanal informal
podría estar generando unos US$ 850 millones al año según comentarios del
ministro del Ambiente, pero no tributa por lo que, además, ocasiona pérdidas
por canon para las regiones involucradas. Se estima, por ejemplo, que Madre
de Dios podría recibir unos S/. 50 millones en canon, pero sólo recibe S/. 42
mil. Además, el impacto ambiental es desastroso debido al uso indiscriminado
del mercurio y cianuro, con graves consecuencias sobre el suelo causando
deforestación.
Tributación minera. Principios, instrumentos y su aplicación en el modelo peruano
36
B.
CARACTERÍSTICAS BÁSICAS
DEL SISTEMA TRIBUTARIO
MINERO PERUANO
37
• Costos de capital: construcciones y edificios 5%; el contribuyente puede
seleccionar una tasa de depreciación en línea recta hasta el máximo permitido;
la mayoría de equipos mineros, de procesamiento y de generación, máximo
20% por año; los costos aprobados por el gobierno tales como infraestructura,
escuelas, hospitales o centros de recreación pueden ser considerados como
gasto cuando se incurren.
• Costos administrativos: considerados como gasto cuando se incurren.
• Los bienes de capital no pagan aranceles.
El sector paga también una regalía minera aplicada a las ventas (el valor comercial
se ajusta deduciendo costos de tratamiento, transporte y costos relacionados)
con tasas de 1% a 3% en caso de no tener suscrito contratos de estabilidad
jurídica o haberlo firmado con posterioridad al año 2005.
La aplicación de las tasas depende del volumen de ventas: 1% a los primeros US$
60 millones del valor comercial de las ventas; 2% a los siguientes US$ 60 millones
hasta US$ 120 millones; 3% sobre las ventas que superan US$ 120 millones.
3 En el convenio firmado con cada empresa, se especifica las localidades en las cuales se planea hacer
las inversiones sociales. Se señala además que al menos el 30% de los recursos del fondo deben
utilizarse en nutrición, salud y educación. Asimismo, aún cuando el manejo del fondo es privado,
cuando los proyectos tengan como finalidad ser transferidos al gobierno nacional, regional o local,
38
Ingresos fiscales y otros aportes del sector minero
2001-
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 20103/
2010
1. Cotizaciones
Cobre (¢US$/lb) 72 71 81 130 167 305 323 316 234 341
Oro (US$/oz.tr.) 271 310 364 410 445 605 697 873 974 1,226
Impuesto a la Renta 104 840 1,119 2,426 4,472 8,678 9,085 7,315 6,604 8,050 48,693
Total 104 840 1,119 2,426 4,681 9,581 10,065 8,210 7,323 9,046 53,394
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas, Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, Banco Central
de Reserva del Perú, Bloomberg
éstos deben pasar por los filtros del Sistema Nacional de Inversiones. Finalmente, debe señalarse que
cada fondo es administrado por una Comisión Técnica de Coordinación especialmente constituida
para cada caso, y en la que participan además representantes de los gobiernos regionales o locales,
además de otros grupos de interés que se decida incorporar.
39
Por su lado, los convenios de estabilidad son un elemento importante del régimen
tributario peruano. Según la Ley General de Minería, un inversionista puede
suscribir un contrato de estabilidad jurídica (“contrato minero”). Los contratos
pueden ser por un período de 10 o 15 años. Si es a 10 años, la inversión
debe ser de US$ 2 millones como mínimo y debe contener una capacidad de
producción inicial de 350 a 5000 Tm/día. Si es a 15 años, se debe producir más
de 5.000 Tm/día con una inversión mínima de US$ 20 millones para el inicio de
operaciones, o de US$ 50 millones para ampliar la operación existente.
40
Por su lado, debe tenerse en cuenta que no existe un régimen tributario minero
óptimo. Hoy en día, la mayoría de países mineros imponen regalías (bajo diversas
modalidades) y el pago del impuesto a la renta. Muchos también adoptan
convenios de estabilidad o invariabilidad tributaria, y otros están implantando
medidas impositivas para gravar las ganancias extraordinarias que se están
generando producto del auge de los precios internacionales de los minerales.
41
C.
OPCIONES DE
POLÍTICA EN LA
COYUNTURA 2011
Tributación minera. Principios, instrumentos y su aplicación en el modelo peruano
Otra iniciativa (junio de 2010) propone que se genere un impuesto a las ganancias
extraordinarias en la minería, basado en el precio de los minerales. Este nuevo
42
impuesto se determinaría multiplicando 50% de la utilidad neta (después de
impuestos) por las ganancias extraordinarias obtenidas de cada metal, calculadas
sobre un precio base. La ganancia extraordinaria surge del porcentaje que
equivale a la diferencia entre el precio promedio anual de mercado, menos el
precio anual base establecido por el gobierno, dividido por el precio promedio
anual de mercado. Esta iniciativa es criticada por algunos consultores debido a su
dificultad para aplicarla en el caso de las minas que producen varios minerales,
puesto que se tendría que dilucidar exactamente el contenido de cada metal
o mineral para poder aplicarles el precio internacional correspondiente para el
cálculo del “sobreprecio”.
43
Presupuestos de exploración minera en los principales países (2010)
44
Un tema que no se discute en la coyuntura actual, pero que requiere de gran
decisión política para enfrentarlo, es el problema de la minería informal. El daño
ambiental es evidente en determinadas zonas del país, pero el cuantioso número
de trabajadores implicados en estas labores dificulta la toma de decisiones políticas
para eliminar esta actividad ilegal. Además, desde el punto de vista tributario, se
está dejando de lado la recaudación de recursos que podrían ser importantes
para el erario nacional y para las regiones (vía canon) involucradas.
45
CONCLUSIONES
Otros argumentos tienen que ver con las características del proceso de
producción, en el que en un principio se necesitan grandes montos para las
fases de exploración y explotación inicial por lo que se trabaja muchos años “a
pérdida”. Además, en ocasiones la coyuntura genera rentas muy por encima de
las de otros sectores, lo cual genera la percepción de desigualdad que es difícil
de manejar desde el punto de vista político. Asimismo, las características del
sector minero llevan a que en muchos países la tributación sea sobre la base del
proyecto minero, y no necesariamente sobre la empresa, la cual puede tener
varios proyectos en distintas zonas, pero tributariamente no es posible combinar
los resultados de sus distintas inversiones (ring-fencing).
47
Debido a sus características particulares, el sistema tributario o de pagos inherente
a la minería incluye a las regalías (una contraprestación), que puede aplicarse sobre
las ventas (Perú, Colombia) o sobre las utilidades (Chile), además del impuesto a
la renta, el cual puede ser incluso distinto (mayor) al de otros sectores. Más allá
del nombre de los pagos o tributos, existe una maraña de particularidades que
diferencian al esquema tributario minero y que tiene que ver con las deducciones
para el impuesto a la renta, la manera en que se aplica la depreciación, o la forma
en que se procesa el impuesto al valor agregado dado que por lo general la
mayor parte de lo producido se exporta.
Otro elemento a destacar es que, más allá de las herramientas utilizadas, lo que
le importa a los inversionistas es tanto la carga tributaria total efectiva, como
el momento en el que ésta se materializa. En cuanto a la carga tributaria, es
posible llegar teóricamente a una misma cifra empleando distintas combinaciones
de herramientas; sin embargo, la cifra de la carga total está sujeta a variaciones
dependiendo del entorno mundial y de las herramientas utilizadas. Por ejemplo,
sería posible en teoría equiparar la carga de un sistema que sólo cobre regalías
sobre las ventas, con uno que sólo cobre impuesto a la renta; pero bastaría que
la situación de precios internacionales, por ejemplo, empeore para que el primer
esquema sea perjudicial para las empresas, aunque no necesariamente para el
Estado. En tal sentido, el análisis de la conveniencia de determinado sistema debe
evaluarse desde un punto de vista dinámico.
48
convenios de estabilidad, no sólo debido a la eventual debilidad institucional
del país donde se ubican los proyectos, sino además porque incluso en países
desarrollados existe la posibilidad de alterar el sistema tributario en épocas de
bonanza. En tal sentido, también existe un equilibrio, desde el punto de vista
financiero empresarial, entre la decisión de pagar una prima de seguridad y la
posibilidad de que cambien las reglas de juego.
Desde el punto de vista del Estado, éste no sólo debe preocuparse por cobrar
tributos al sector minero sin perjudicar la competitividad del sector, sino que
además tiene la responsabilidad de procurar el mejor uso para esos recursos.
En casi todos los países, una parte importante de los montos cobrados al sector
se dirigen a las zonas de influencia de las respetivas minas; ello con el afán de
compensar por las eventuales externalidades negativas que pudieran tener los
desarrollos mineros en términos ambientales y de calidad de vida. Asegurar
que esos recursos se canalicen hacia el desarrollo de aquellas localidades, y que
además no se generen grandes desigualdades con otras zonas del país fuera de la
influencia (pero igualmente “dueños” del recurso, al menos de manera más clara
49
son una buena referencia, complementaria, del mero análisis de cargas tributarias
efectivas.
además del 50% del impuesto a la renta pagado por las empresas mineras
(canon). Al respecto, existe evidencia de que el sistema vigente de canon está
generando grandes desigualdades entre las regiones y localidades que reciben lo
reciben, y las que no. Ello resulta difícil de justificar si es que se toma en cuenta
que la riqueza de recursos naturales es de todos los peruanos, y no sólo de las
localidades donde se encuentra el mineral. Ello se agrava si se toma en cuenta
que los criterios de repartición del canon no guardan relación con el objetivo
central de la disminución de la pobreza.
Aún más, también existe evidencia de que una buena parte de los recursos del
canon no se utiliza de manera óptima, generando sumas de dinero ocioso en
algunos gobiernos regionales y locales, mientras que en otros las carencias son
notables.
50
algunos minerales, y se sitúa además entre los de mayores reservas en el mundo.
Asimismo, el país sólo capta un 5% de la inversión mundial en exploración
minera. La evaluación conjunta de estos indicadores puede interpretarse como
favorable para que el sector minero siga desarrollándose.
Por otra parte, las mayores utilidades que están generando las empresas mineras
en la coyuntura actual han llevado a discutir acerca de la necesidad de aumentar la
carga efectiva de la tributación minera. Desde los últimos años se discute acerca
del aumento en las tasas de regalías, la creación de nuevas regalías en función
de las utilidades o del precio internacional de los minerales, o el aumento de la
prima de seguridad de los convenios de estabilidad y el incremento del aporte
voluntario.
51
Tributación minera. Principios, instrumentos y su aplicación en el modelo peruano
52
BIBLIOGRAFÍA
Behre Dolbear. “Ranking de los Países para Inversión Minera 2010 – Donde no
invertir”. www.dolbear.com. 2010.
Daniel, Philip; Michael Keen; Charles McPherson (eds). The Taxation of Petroleum
and Minerals. Fondo Monetario Internacional, 2010.
53
ANEXOS
Cuadro 1. Potencial minero suponiendo regulación actual y restricciones de uso de tierras
1: Promueve inversiones
2: No perjudica las inversiones
3: Perjudica levemente las inversiones
4: Perjudica notablemente las inversiones
5: No se invierte debido a este factor
Respuesta 1 2 3 4 5
Canadá
Alberta 35% 37% 21% 7% 0%
British Columbia 27% 32% 25% 14% 2%
Manitoba 30% 64% 5% 2% 0%
New Brunswick 9% 74% 17% 0% 0%
Nfld./Labrador 29% 55% 16% 0% 0%
NWT 20% 32% 20% 15% 15%
Nova Scotia 15% 45% 30% 10% 0%
55
Respuesta 1 2 3 4 5
OceanÍa
Indonesia 21% 29% 37% 8% 5%
New Zealand 17% 61% 17% 6% 0%
Papua New Guinea 43% 48% 10% 0% 0%
Philippines 20% 48% 12% 16% 4%
África
Botswana 42% 52% 6% 0% 0%
Burkina Faso 52% 38% 10% 0% 0%
DRC(Congo) 11% 21% 32% 21% 14%
Ghana 29% 57% 14% 0% 0%
Guinea(Conakry) 27% 18% 36% 18% 0%
Madagascar 9% 64% 18% 9% 0%
Mali 35% 47% 18% 0% 0%
Namibia 31% 47% 22% 0% 0%
Niger 15% 54% 31% 0% 0%
South Africa 9% 38% 40% 11% 2%
Tanzania 31% 53% 9% 6% 0%
Zambia 26% 41% 30% 4% 0%
Zimbabwe 6% 19% 23% 42% 10%
América Latina
Argentina 14% 47% 35% 2% 2%
Bolivia 8% 25% 33% 25% 8%
Tributación minera. Principios, instrumentos y su aplicación en el modelo peruano
56
Cuadro 2. Régimen impositivo (incluye impuestos personales, corporativos, a las remuneraciones,
al capital y otros, además de la complejidad y cumplimiento de las reglas impositivas.
1: Promueve inversiones
2: No perjudica las inversiones
3: Perjudica levemente las inversiones
4: Perjudica notablemente las inversiones
5: No se invierte debido a este factor
Respuesta 1 2 3 4 5
Canadá
Alberta 42% 42% 13% 2% 0%
British Columbia 15% 50% 27% 5% 2%
Manitoba 20% 59% 22% 0% 0%
New Brunswick 16% 64% 20% 0% 0%
Nfld./Labrador 27% 51% 22% 0% 0%
NWT 14% 59% 22% 5% 0%
Nova Scotia 14% 73% 14% 0% 0%
Nunavut 9% 62% 24% 6% 0%
Ontario 15% 50% 30% 4% 1%
Quebec 39% 35% 19% 6% 0%
Saskatchewan 29% 55% 14% 2% 0%
Yukon 25% 49% 22% 2% 2%
57
Respuesta 1 2 3 4 5
África
Botswana 25% 69% 6% 0% 0%
Burkina Faso 22% 61% 17% 0% 0%
DRC(Congo) 0% 28% 17% 34% 21%
Ghana 7% 63% 22% 7% 0%
Guinea(Conakry) 8% 31% 38% 23% 0%
Madagascar 0% 67% 17% 17% 0%
Mali 24% 41% 35% 0% 0%
Namibia 17% 50% 28% 6% 0%
Niger 18% 36% 36% 9% 0%
South Africa 4% 38% 31% 21% 6%
Tanzania 3% 32% 47% 15% 3%
Zambia 4% 50% 35% 12% 0%
Zimbabwe 4% 7% 26% 22% 41%
América Latina
Argentina 5% 33% 45% 10% 7%
Bolivia 4% 4% 16% 48% 28%
Brasil 14% 47% 34% 5% 0%
Chile 21% 62% 18% 0% 0%
Colombia 12% 56% 27% 5% 0%
Ecuador 6% 17% 22% 33% 22%
Guatemala 8% 38% 31% 8% 15%
Tributación minera. Principios, instrumentos y su aplicación en el modelo peruano
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