Estatuto tributario

de
Bogotá, d.c.
2009
© Secretaría Distrital de Hacienda

Queda prohibida la reproducción total o parcial de este libro,

por cualquier proceso reprográfico o fónico, por fotocopia, microfilme,
offset o mimeógrafo, sin previa autorización del Autor.

ISBN: 978-958-97256-3-4

Impreso en Colombia

En la compilación de esta obra participaron Ana María Barbosa Rodríguez y

Myriam Lóvado Prieto.
 Alcalde Mayor
Samuel Moreno Rojas

Secretario Distrital de Hacienda

Juan Ricardo Ortega López

Subsecretario Distrital de Hacienda

Ricardo Salas Silva

Directora Distrital de Impuestos

Gloria Nancy Jara Beltrán

Subdirectora Jurídico Tributaria

Ana María Barbosa Rodríguez

Recopilación de Información
Myriam Lóvado Prieto

Coordinación editorial
Martha Muriel Parra –Comunicaciones– SDH

Diseño carátula
Andrés Martínez Forero - Carlos Andrés Ortiz

Fotografías de carátula
Banco de Fotografías de la SDH - Luis Emiro Mejía Velasco

Corrección
José Humberto Beltrán Nova

Diagramación
Marybel Carvajal Riveros – Rasgo & Color

Impresión
Rasgo & Color Ltda.
 PRESENTACIÓN

La publicación de la presente edición del Estatuto Tributario de Bogotá, D.C., se enmarca dentro del
objetivo de Gestión Pública Humana del Plan de Desarrollo Bogotá Positiva: Para Vivir Mejor y contiene la
normativa sustancial y procedimental actualizada y unificada de los tributos que administra la Dirección
Distrital de Impuestos.
Esta obra es una herramienta adicional diseñada por la Secretaría Distrital de Hacienda, la cual podrá
ser consultada en la página web e intranet, que facilitará el cumplimiento de las obligaciones tributarias
y el desarrollo de las funciones de control tributario.
Esperamos que esta herramienta de consulta sea de gran utilidad para todos los usuarios y de esta
forma poder contribuir a la construcción de una Bogotá Positiva para vivir mejor.

Secretaría Distrital de Hacienda


I.  Índice General
Pág.
DECRETO 352 DE 2002
CAPÍTULO PRELIMINAR
ART. 1º Deber ciudadano y obligación tributaria..............1
ART. 2º Principios del sistema tributario..........................1
ART. 3º Autonomía del Distrito Capital.............................2
ART. 4º Imposición de tributos........................................2
ART. 5º Administración de los tributos.............................2
ART. 6º Compilación de los tributos.................................2
ART. 7º Impuestos distritales..........................................2
ART. 8º Exenciones y tratamientos preferenciales............3
ART. 9º Prohibiciones y no sujeciones.............................4
ART. 10 Exenciones transitorias.......................................5
ART. 11 Reglamentación vigente.....................................5
ART. 12 Vigencia de regulaciones anteriores....................5
CAPÍTULO I
Impuesto predial unificado
ART. 13 Autorización legal..............................................5
ART. 14 Hecho generador ..............................................5
ART. 15 Causación.........................................................6
ART. 16 Período gravable................................................6
ART. 17 Sujeto activo......................................................6
ART. 18 Sujeto pasivo.....................................................6
ART. 19 Exclusiones.......................................................7
ART. 20 Base gravable....................................................8
ART. 21 Vigencia de los avalúos catastrales.....................8
ART. 22 Reajuste anual de los avalúos catastrales
de conservación................................................8
ART. 23 Base gravable mínima........................................9
ART. 24 Impuesto predial para los bienes
en copropiedad................................................11
ART. 25 Tarifas.............................................................11
ART. 26 Sistema preferencial del impuesto
predial unificado para predios residenciales
de estratos 1 y 2.............................................16
ART. 27 Límite del impuesto a pagar.............................17
ART. 28 Exenciones......................................................21
ART. 29 Efecto del autoavalúo en el impuesto
sobre la renta..................................................24
ART. 30 Autoavalúo base para adquisición del predio.....24
ix
Pág.
CAPÍTULO II
Impuesto de industria y comercio
ART. 31 Autorización legal del impuesto de industria
y comercio......................................................25
ART. 32 Hecho generador.............................................25
ART. 33 Actividad industrial...........................................25
ART. 34 Actividad comercial..........................................25
ART. 35 Actividad de servicio........................................25
ART. 36 Período gravable..............................................26
ART. 37 Percepción del ingreso.....................................26
ART. 38 Causación del impuesto en las empresas
de servicios públicos domiciliarios....................26
ART. 39 Actividades no sujetas......................................27
ART. 40 Sujeto activo....................................................27
ART. 41 Sujeto pasivo...................................................28
ART. 42 Base gravable..................................................28
ART. 43 Requisitos para la procedencia
de las exclusiones de la base gravable..............29
ART. 44 Requisitos para excluir de la base gravable
ingresos percibidos fuera del Distrito Capital.....30
ART. 45 Tratamiento especial para el sector financiero....30
ART. 46 Base gravable especial para el
sector financiero..............................................30
ART. 47 Pago complementario para el
sector financiero..............................................32
ART. 48 Base gravable especial para la distribución
de derivados del petróleo.................................32
ART. 49 Distribución de los ingresos en el transporte
terrestre automotor..........................................32
ART. 50 Sistema de ingresos presuntivos
mínimos para ciertas actividades......................33
ART. 51 Presunción de ingresos por unidad
en ciertas actividades.......................................33
ART. 52 Presunciones en el impuesto de
industria y comercio.........................................34
ART. 53 Tarifas del impuesto de industria y comercio......34
ART. 54 Tarifas por varias actividades............................36
ART. 55 Sistema preferencial del impuesto de industria,
comercio, avisos y tableros para los
contribuyentes del régimen simplificado............36
 ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ
ART. 56 Exenciones del impuesto de industria
y comercio......................................................36
Impuesto complementario
de avisos y tableros
ART. 57 Hecho generador del impuesto
complementario de avisos y tableros.................38
ART. 58 Sujeto pasivo del impuesto complementario
de avisos y tableros.........................................38
ART. 59 Base gravable y tarifa del impuesto
complementario de avisos y tableros.................38
CAPÍTULO III
Impuesto sobre vehículos automotores
ART. 60 Autorización legal............................................39
ART. 61 Hecho generador.............................................39
ART. 62 Vehículos gravados..........................................39
ART. 63 Sujeto activo....................................................40
ART. 64 Sujeto pasivo...................................................40
ART. 65 Base gravable..................................................41
ART. 66 Causación.......................................................41
ART. 67 Tarifas.............................................................41
ART. 68 Descuento por matrícula en el Distrito Capital....42
ART. 69 Traspaso de la propiedad y traslado
del registro......................................................42
CAPÍTULO IV
Impuesto de delineación urbana
ART. 70 Autorización legal............................................43
ART. 71 Hecho generador.............................................43
ART. 72 Causación del impuesto...................................43
ART. 73 Sujeto activo....................................................43
ART. 74 Sujeto pasivo...................................................44
ART. 75 Base gravable..................................................44
ART. 76 Costo mínimo de presupuesto..........................44
ART. 77 Tarifas.............................................................45
ART. 78 Exenciones......................................................45
CAPÍTULO V
Impuesto de azar y espectáculos
ART. 79 Autorización legal............................................47
ART. 80 Hecho generador..............................................47
ART. 81 Espectáculo público.........................................47
ART. 82 Concurso........................................................48
ART. 83 Juego.............................................................48
ART. 84 Rifa.................................................................48
ART. 85 Clase de espectáculos.....................................48
ART. 86 Base gravable..................................................49
ART. 87 Causación.......................................................49
ART. 88 Sujeto activo....................................................49
ART. 89 Sujetos pasivos................................................50
ART. 90 No sujeciones del impuesto de azar
y espectáculos.................................................50
ART. 91 Período de declaración y pago..........................51
ART. 92 Tarifa..............................................................52
ART. 93 Reducción por exhibición de cortometrajes
nacionales.......................................................52
ART. 94 Exenciones......................................................52
ART. 95 Tratamiento especial........................................52
CAPÍTULO VI
Impuesto a las loterías foráneas
y sobre premios de lotería
ART. 96 Impuesto a las loterías foráneas
y sobre premios de lotería................................53
CAPÍTULO VII
Impuesto al consumo de cervezas,
sifones y refajos
ART. 97 Autorización legal............................................53
ART. 98 Hecho generador.............................................53
ART. 99 Causación.......................................................54
ART. 100 Base gravable..................................................54
ART. 101 Impuesto mínimo de productos extranjeros........54
ART. 102 Sujeto activo....................................................54
ART. 103 Sujeto pasivo...................................................55
ART. 104 Tarifas.............................................................55
ART. 105 Período gravable, declaración y
pago del impuesto...........................................55
ART. 106 Reglamentación única......................................56
ART. 107 Productos introducidos en zonas
de régimen aduanero especial..........................56
ART. 108 Prohibición......................................................56
CAPÍTULO VIII
Impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado, de procedencia extranjera
ART. 109 Autorización legal............................................57
ART. 110 Hecho generador.............................................57
ART. 111 Exclusión.........................................................57
ART. 112 Causación.......................................................57
ART. 113 Base gravable..................................................57
ART. 114 Impuesto mínimo de productos extranjeros........58
ART. 115 Sujeto activo....................................................58
 Índice General
ART. 116 Sujeto pasivo...................................................58
ART. 117 Tarifa..............................................................58
ART. 118 Declaración y pago del impuesto......................59
ART. 119 Productos introducidos en zonas
de régimen aduanero especial..........................59
ART. 120 Prohibición......................................................59
CAPÍTULO IX
Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM
ART. 121 Autorización legal............................................59
ART. 122 Hecho generador.............................................60
ART. 123 Responsables..................................................60
ART. 124 Causación.......................................................61
ART. 125 Base gravable..................................................61
ART. 126 Sujeto activo....................................................61
ART. 127 Declaración y pago..........................................61
ART. 128 Tarifas.............................................................62
CAPÍTULO X
Otros tributos
ART. 129 Impuesto de pobres.........................................63
Estampilla Universidad Distrital
Francisco José de Caldas 50 años
ART. 130 Autorización legal............................................63
ART. 131 Causación.......................................................63
ART. 132 Retención en la fuente.....................................63
CAPÍTULO XI
Participación del Distrito Capital
en otros impuestos
ART. 133 Impuestos con destino al deporte......................75
ART. 134 Participación del Distrito Capital
en el impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado,
de producción nacional....................................76
ART. 135 Participación del Distrito Capital
en el impuesto de registro y anotación..............76
ART. 136 Participación del Distrito Capital
en el impuesto global a la gasolina
y el ACPM.......................................................76
ART. 137 Participación del Distrito Capital
en el impuesto a las loterías foráneas...............76
ART. 138 Vigencias y derogatorias...................................77
xi
DECRETO 807 DE 1993
CAPÍTULO I
Normas generales
ART. 1º Competencia general de la administración
tributaria distrital..............................................79
ART. 2º Principio de justicia..........................................80
ART. 3º Norma general de remisión..............................80
ART. 3-1 Regulación procedimental y sancionatoria
para el impuesto fondo de pobres.....................80
ART. 4º Capacidad y representación..............................80
ART. 5º Número de identificación tributaria....................81
ART. 6º Notificaciones..................................................81
ART. 7º Dirección para notificaciones............................83
ART. 8º Dirección procesal...........................................84
ART. 9º Corrección de notificaciones por correo.............84
ART. 10 Administración de los grandes contribuyentes
distritales........................................................84
ART. 11 Cumplimiento de deberes formales...................85
ART. 11-1 Cumplimiento de las obligaciones
de los patrimonios autónomos..........................86
CAPÍTULO II
Declaraciones tributarias
ART. 12 Declaraciones tributarias..................................87
ART. 13 Contenido de la declaración..............................88
ART. 14 Efectos de la firma del revisor fiscal
o contador.......................................................90
ART. 15 Aproximación de los valores en
las declaraciones tributarias.............................90
ART. 16 Lugar y plazos para presentar las
declaraciones..................................................91
ART. 16-1 Utilización de medios electrónicos
para el cumplimiento de obligaciones
tributarias...........................................................91
ART. 17 Declaraciones que se tienen por
no presentadas................................................91
ART. 18 Reserva de las declaraciones...........................93
ART. 19 Corrección de las declaraciones.......................94
ART. 20 Correcciones que implican disminución
del valor a pagar o aumento del saldo a favor....95
ART. 21 Correcciones por diferencias de criterios...........95
ART. 22 Corrección de algunos errores que implican
tener la declaraciónpor no presentada...............96
ART. 23 Correcciones provocadas por la
administración.................................................98
ART. 23-1 Corrección de errores e inconsistencias
en las declaraciones y recibos de pago.............98
xii ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ
ART. 23-2 Corrección de errores en el pago o en la
declaración por aproximación de los valores
al múltiplo de mil más cercano..........................98
ART. 23-3 Corrección de la declaración de impuesto
predial por revisión del avalúo catastral.............98
ART. 24 Firmeza de la declaración privada.....................99
Obligados a presentar declaraciones tributarias
ART. 25 Obligados a presentar declaración
del impuesto predial unificado..........................99
ART. 26 Quiénes deben presentar la declaración
de industria, comercio, avisos y tableros..........100
ART. 26-1 Transitorio. Obligación de presentar
declaración de industria y comercio para
los contribuyentes del régimen simplificado
y para quienes se acojan al régimen
preferencial vigente hasta el 31 de diciembre
de 2002........................................................100
ART. 27 Período de causación en el impuesto
de industria, comercio y avisos y tableros........100
ART. 28 Período declarable en el impuesto de
industria y comercio y avisos y tableros...........101
ART. 28-1 Transitorio. Período declarable en el
impuesto de industria y comercio y avisos
y tableros......................................................101
ART. 29 Declaración de introducción al Distrito
Capital..........................................................102
ART. 29-1 Período gravable, declaración y pago
del impuesto al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado, de procedencia
extranjera......................................................102
ART. 29-2 Responsabilidad por cambio de destino
en el impuesto al consumo.............................102
ART. 30 Declaración de retención en la fuente
de impuestos distritales..................................102
ART. 31 Declaración del impuesto al consumo
de cervezas, sifones y refajos.........................103
ART. 31-1 Período gravable, declaración y pago
del impuesto en el impuesto al consumo
de cervezas, sifones y refajos.........................103
ART. 32 Declaración del impuesto sobre vehículos
automotores..................................................103
ART. 33 Declaración de delineación urbana..................103
ART. 34 Declaración del impuesto de azar y
espectáculos.................................................104
ART. 34-1 Declaraciones presentadas por no obligados...104
ART. 34-2 Período de la declaración de las sobretasas
a la gasolina motor y al ACPM........................104
ART. 34-3 Declaración mensual del impuesto
de loterías foráneas.......................................105
CAPÍTULO III
Otros deberes formales
ART. 35 Inscripción en el registro de industria
y comercio....................................................106
ART. 35-1 Inscripción de los responsables del
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera..............107
ART. 35-2 Actualización del registro de contribuyentes....107
ART. 35-3 Convenios para realizar inscripción
de contribuyentes del impuesto de industria
y comercio....................................................107
ART. 36 Obligación de informar el cese de
actividades y demás novedades en industria
y comercio....................................................108
ART. 37 Régimen simplificado de industria y
comercio.......................................................108
ART. 37-1 Profesionales independientes. (Derogado).......110
ART. 37-2 Transitorio. Régimen simplificado de
industria y comercio vigente hasta
el 31 de diciembre de 2002...........................110
ART. 37-3 Cambio de régimen común al régimen
simplificado...................................................111
ART. 38 Obligación de llevar contabilidad.....................111
ART. 38-1 Contabilidad simplificada o libro fiscal
de registro de operaciones.............................111
ART. 38-2 Obligaciones para los responsables
del régimen simplificado ...............................112
ART. 39 Obligación de llevar registros discriminados
de ingresos por municipios para industria
y comercio....................................................112
ART. 39-1 Obligaciones del responsable de la sobretasa.. 113
ART. 39-2 Obligaciones de los responsables
del impuesto al consumo................................113
ART. 40 Obligaciones especiales para los sujetos
pasivos del impuesto de azar y espectáculos...113
ART. 41 Obligación de informar novedades
en los impuestos de azar y espectáculos.........114
ART. 42 Obligación de la dirección de rifas,
juegos y espectáculos....................................114
ART. 43 Obligación especial en el impuesto de azar
y espectáculos...............................................114
ART. 44 Obligación de acreditar la declaración
y pago del impuesto predial unificado y de la
contribución de valorización............................115
ART. 45 Obligación de informar la dirección
y la actividad económica................................115
ART. 46 Obligación de expedir certificados...................116
ART. 47 Obligación de expedir factura.........................116
ART. 47-1 Transitorio. Plazo para empezar a aplicar
el sistema de facturación...............................118
 Índice General
ART. 48 Obligación de informar el NIT en la
correspondencia, facturas y demás
documentos..................................................118
ART. 49 Informaciones para garantizar pago
de deudas tributarias.....................................118
ART. 50 Obligación de suministrar información
periódica.......................................................120
ART. 51 Obligación de suministrar información
solicitada por vía general................................120
ART. 52 Obligación de conservar informaciones
y pruebas......................................................121
ART. 53 Obligación de atender requerimientos.............122
CAPÍTULO IV
Sanciones
Normas generales
ART. 54 Actos mediante los cuales se pueden
imponer sanciones.........................................122
ART. 55 Prescripción de la facultad de sancionar.........122
ART. 56 Valor mínimo de las sanciones........................124
ART. 56-1 Ingresos como base de liquidación
de sanciones.................................................124
ART. 57 Incremento de las sanciones por
reincidencia...................................................124
ART. 58 Procedimiento especial para algunas
sanciones......................................................125
ART. 59 Sanciones penales generales..........................125
Sanciones relativas a las declaraciones
ART. 60 Sanción por no declarar.................................125
ART. 60-1 Procedimiento unificado de la sanción
por no declarar y de la liquidación
de aforo de los impuestos predial unificado
y sobre vehículos automotores........................127
ART. 61 Sanción de extemporaneidad por
la presentación de la declaración antes
del emplazamiento o auto de inspección
tributaria.......................................................128
ART. 62 Sanción de extemporaneidad por
la presentación de la declaración posterior
al emplazamiento o auto que ordena
inspección tributaria.......................................129
ART. 63 Sanción por corrección de las declaraciones...130
ART. 64 Sanción por inexactitud..................................131
ART. 64-1 La sanción por inexactitud procede sin
perjuicio de las sanciones penales..................132
ART. 65 Sanción por error aritmético
Sanciones relativas al pago de los tributos......132
xiii
ART. 66 Sanción por mora en el pago..........................133
ART. 66-1 Sanción a los contribuyentes que
se acojan al sistema preferencial
del impuesto predial unificado........................138
ART. 66-2 Sanción a los contribuyentes del
régimen simplificado que se acojan
al sistema preferencial del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros..........138
Sanciones relativas a las entidades recaudadoras
ART. 67 Sanciones por mora en la consignación
de valores recaudados...................................139
ART. 68 Sanciones relativas al manejo de
la información................................................139
Otras sanciones
ART. 69 Sanción por no enviar información..................140
ART. 70 Sanción por no informar la actividad
económica....................................................142
ART. 71 Sanción por inscripción extemporánea
o de oficio.....................................................142
ART. 71-1 Sanción por no informar novedades................143
ART. 72 Sanción por no expedir factura, por no
llevar libros de contabilidad o libro fiscal
de operaciones..............................................143
ART. 72-1 Clausura por evasión de responsables
de la sobretasa de la gasolina motor...............144
ART. 73 Sanción por expedir factura sin requisitos.......144
ART. 73-1 Retención de mercancías a quienes
compren sin factura.......................................146
ART. 74 Sanción por omitir ingresos o servir
de instrumento de evasión..............................146
ART. 74-1 Instrumentos para controlar la evasión
en la sobretasa a la gasolina motor.................146
ART. 74-2 Aprehensiones y decomisos en el impuesto
al consumo...................................................146
ART. 74-3 Saneamiento aduanero y destino
de los productos aprehendidos y
decomisados.................................................146
ART. 75 Sanción por no expedir certificados
de retención..................................................147
ART. 75-1 Responsabilidad penal por no consignar
los valores recaudados por concepto
de las sobretasas a la gasolina y al ACPM.......147
ART. 76 Sanción por improcedencia de las
devoluciones.................................................147
ART. 77 Sanción a contadores públicos,
revisores fiscales y sociedades de
contadores....................................................148
xiv ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ
ART. 78 Sanción por irregularidades en la
contabilidad...................................................149
ART. 78-1 Documentos de control..................................150
ART. 78-2 Señalización en los cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera..............150
ART. 79 Sanción de declaratoria de insolvencia............150
ART. 79-1 Aplicación de las sanciones a los
responsables de la sobretasas a
la gasolina motor y al ACPM...........................151
ART. 79-2 Ajuste de cifras de los valores expresados
en salarios mínimos diarios vigentes...............151
ART. 79-3 Educación ciudadana.....................................152
CAPÍTULO V
Determinación del impuesto
ART. 80 Facultades de fiscalización.............................152
ART. 81 Competencia para la actuación fiscalizadora....153
ART. 82 Competencia para ampliar requerimientos
especiales, proferir liquidaciones oficiales
y aplicar sanciones........................................154
ART. 83 Procesos que no tienen en cuenta las
correcciones..................................................154
ART. 84 Inspecciones tributarias y contables................155
ART. 85 Emplazamientos............................................156
ART. 86 Impuestos materia de un requerimiento
o liquidación..................................................156
ART. 87 Perìodos de fiscalización................................156
ART. 88 Facultades para establecer el beneficio
de auditoria...................................................156
ART. 89 Gastos de investigaciones y cobro..................157
Liquidaciones oficiales
ART. 90 Liquidaciones oficiales...................................157
Liquidación provisional
ART. 90-1 Determinación provisional del impuesto
predial unificado por omisión de la
declaración tributaria.....................................157
ART. 90-2 Determinación provisional del impuesto
sobre vehículos automotores por omisión
de la declaración tributaria.............................158
ART. 90-3 Determinación provisional del impuesto
de industria y comercio para contribuyentes
del régimen simplificado................................159
Liquidación de corrección
ART. 91 Liquidaciones oficiales de corrección...............160
Liquidación
de corrección aritmética
ART. 92 Facultad de corrección aritmética...................160
ART. 93 Error aritmético..............................................160
ART. 94 Término y contenido de la liquidación
de corrección aritmética.................................161
ART. 95 Corrección de sanciones mal liquidadas..........161
Liquidación de revisión
ART. 96 Facultad de modificación de las
liquidaciones privadas....................................161
ART. 97 Requerimiento especial..................................163
ART. 98 Ampliación al requerimiento especial..............164
ART. 99 Corrección provocada por el requerimiento
especial........................................................165
ART. 100 Término y contenido de la liquidación
de revisión....................................................165
ART. 101 Inexactitudes en las declaraciones
tributarias......................................................166
ART. 102 Corrección provocada por la liquidación
de revisión....................................................166
Liquidación de aforo
ART. 103 Liquidación de aforo.......................................167
CAPÍTULO VI
Recursos contra los actos de la
Administración Tributaria Distrital
ART. 104 Recurso de reconsideración...........................168
ART. 105 Competencia funcional de discusión...............169
ART. 106 Trámite para la admisión del recurso
de reconsideración........................................170
ART. 107 Oportunidad para subsanar requisitos.............171
ART. 108 Recursos en la sanción de clausura
del establecimiento........................................171
ART. 109 Recurso contra la sanción de declaratoria
de insolvencia................................................172
ART. 110 Recurso contra la sanción de suspensión
de firmar declaraciones y pruebas
por contadores..............................................172
ART. 111 Revocatoria directa........................................172
ART. 111-1 Término para resolver las solicitudes
de revocatoria................................................173
ART. 112 Independencia de procesos y recursos
equivocados..................................................173
 Índice General
CAPÍTULO VII
Pruebas
ART. 113 Régimen probatorio....................................173
ART. 114 Exhibición de la contabilidad........................182
ART. 115 Indicios con base en estadísticas
de sectores económicos.............................182
ART. 116 Presunciones.............................................183
ART. 116-1 Presunción de ingresos diarios
en la sobretasa a la gasolina.......................185
ART. 116-2 Presunciones para ciertas actividades
del impuesto de industria y comercio...........185
ART. 116-3 Controles al impuesto de azar y
espectáculos..............................................186
ART. 117 Estimación de base gravable en
el impuesto de industria y comercio
cuando el contribuyente no de muestre
el monto de sus ingresos............................186
ART. 118 Estimación de base gravable en
el impuesto de industria y comercio
por no exhibición de la contabilidad.............187
ART. 119 Constancia de no cumplimiento
de la obligación de expedir factura..............187
ART. 120 Estimación de ingresos base para
el impuesto de juegos en la liquidación
de aforo.....................................................187
CAPÍTULO VIII
Extinción de la obligación tributaria
ART. 121 Responsabilidad por el pago del tributo........188
ART. 122 Responsabilidad por el pago de
las retenciones en la fuente........................189
ART. 123 Solidaridad en las entidades públicas
por los impuestos distritales........................190
ART. 124 Responsabilidad en el pago de
los impuestos al consumo...........................190
ART. 125 Pago del impuesto predial unificado
con el predio..............................................190
ART. 126 Solidaridad en el impuesto de industria
y comercio.................................................190
Retención por compras
ART. 127 Aplicabilidad del sistema de retenciones......191
ART. 127-1 Causación de las retenciones......................191
ART. 127-2 Agentes de retención..................................191
ART. 127-3 Cuenta contable de retenciones...................192
ART. 127-4 Imputación de la retención..........................193
ART. 127-5 Base mínima para retención por
compras....................................................193
xv
ART. 127-6 Normas aplicables en materia de
retención en la fuente.................................193
ART. 127-7 Circunstancias bajo las cuales de
efectúan la retención..................................193
ART. 127-8 Tarifa de retención......................................194
ART. 127-9 Obligaciones del agente retenedor...............194
ART. 127-10 Circunstancias bajo las cuales no
se efectúa la retención................................195
Sistema de retención en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas débito
ART. 127-11 Agentes de retención..................................195
ART. 127-12 Sujetos de retención...................................195
ART. 127-13 Determinación de la retención.....................196
ART. 127-14 Plazo de ajuste de los sistemas
operativos..................................................196
ART. 127-15 Regulación de los mecanismos de
pago de las retenciones practicadas............196
ART. 128 Retención en la fuente................................197
ART. 129 Retención del impuesto predial
unificado....................................................197
Extinción de la obligación
tributaria
ART. 130 Lugares y plazos para pagar........................198
ART. 131 Obligaciones de las entidades
autorizadas para recibir pagos
y declaraciones..........................................198
ART. 132 Aproximación de los valores en los
recibos de pago..........................................198
ART. 133 Prelación en la imputación del pago.............199
ART. 133-1 Fecha en que se entiende pagado
el impuesto................................................199
ART. 134 Mora en el pago de los impuestos
distritales...................................................199
ART. 135 Facilidades para el pago.............................199
ART. 135-1 Condiciones para el pago de
obligaciones tributarias...............................201
ART. 136 Compensación de deudas...........................201
ART. 136-1 Compensación de saldos a favor
con obligaciones pendientes.......................201
ART. 136-2 Compensación de deudas tributarias
de entidades públicas con deudas de la
administración central del
Distrito Capital............................................201
ART. 137 Prescripción...............................................202
ART. 138 Remisión de las deudas tributarias..............202
ART. 139 Dación en pago..........................................203
xvi ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ
CAPÍTULO IX
Procedimiento administrativo de cobro
ART. 140 Cobro de las obligaciones tributarias
distritales...................................................203
ART. 140-1 Suspensión del proceso de cobro
coactivo.....................................................209
ART. 141 Competencia funcional de cobro..................210
ART. 141-1 Traslado de registro de deudas a
cuentas de orden........................................210
ART. 142 Clasificación de la cartera morosa...............210
ART. 143 Intervención en procesos especiales
para perseguir el pago................................210
ART. 143-1 Suspensión de las sanciones de
las entidades públicas en disolución............213
ART. 143-2 Determinación del derecho de voto
de la administración en los acuerdos
de reestructuración.....................................213
ART. 143-3 Prohibición para capitalizar deudas
fiscales y parafiscales.................................213
ART. 143-4 Exclusión respecto a las obligaciones
negociables................................................213
CAPÍTULO X
Devoluciones
ART. 144 Devoluciones de saldos a favor....................214
ART. 145 Facultad para fijar trámites de
devoluciones de impuestos.........................214
ART. 146 Competencia funcional de
devoluciones..............................................214
ART. 147 Término para solicitar la devolución
o compensación de saldos a favor...............214
ART. 148 Término para efectuar la devolución
o compensación.........................................214
ART. 149 Verificación de las devoluciones...................215
ART. 150 Rechazo o inadmisión de las solicitudes
de devolución o compensación....................215
ART. 151 Investigación previa a la devolución
o compensación.........................................216
ART. 152 Devolución con garantía..............................217
ART. 153 Mecanismos para efectuar la
devolución.................................................217
ART. 154 Interés a favor del contribuyente..................217
ART. 155 Obligación de efectuar las apropiaciones
presupuestales para devoluciones...............218
CAPÍTULO XI
Otras disposiciones
ART. 156 Corrección de actos administrativos.............218
ART. 157 Caución para demandar..............................218
ART. 158 Actualización del valor de las
obligaciones tributarias pendientes
de pago.....................................................218
ART. 159 Ajuste de valores absolutos en moneda
nacional.....................................................218
ART. 160 Eliminación del paz y salvo..........................219
ART. 161 Competencia especial.................................219
ART. 162 Competencia para el ejercicio de
funciones...................................................219
ART. 163 Aplicabilidad de las modificaciones
del estatuto tributario nacional
adoptadas por medio del presente
decreto......................................................220
ART. 164 Conceptos jurídicos....................................220
ART. 165 Transitorio. Reliquidación del impuesto
por modificaciones de la base gravable........220
ART. 166 Convenios con municipios vecinos...............220
ART. 167 Normas aplicables a los impuestos
al consumo en el distrito.............................220
ART. 168 Liquidación y recaudo de la sobretasa
de la gasolina motor y al ACPM...................230
ART. 169 Aplicación del procedimiento a
otros tributos..............................................230
ART. 169-1 Procedimiento especial para el
impuesto con destino al deporte..................230
ART. 170 Vigencia y derogatorias...............................232
ANEXO NORMATIVO
— Acuerdo 98 de 2003......................................233
— Acuerdo 111 de 2003....................................235
— Acuerdo 118 de 2003....................................237
— Acuerdo 105 de 2003....................................240
— Acuerdo 124 de 2004....................................245
— Acuerdo 185 de 2005....................................247
— Acuerdo 187 de 2005....................................248
— Acuerdo 188 de 2005....................................250
— Acuerdo 196 de 2005....................................252
— Acuerdo 352 de 2008....................................254
— Decreto Distrital 84 de 2004..........................264
— Decreto Distrital 51 de 2005..........................267
— Decreto 479 de 2005....................................273
— Resolución Distrital 219 de 2004....................277
— Resolución 492 de 2005................................296
 xvii

II.  Índice Alfabético Informativo

A En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de

procedencia extranjera,   57
ACTIVIDAD ECONÓMICA En el impuesto complementario de avisos y tableros,   38
Códigos para ICA,   277 En el impuesto de azar y espectáculos,  49
– vigencia,   295 En el impuesto de delineación urbana,   44
En el impuesto de industria y comercio,   28
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DISTRITAL En el impuesto predial unificado,   8
Capacidad y representación,   80 – Gravable mínima,   9
Competencia general, ­­  79 En el impuesto sobre vehículos automotores,   41
Cumplimiento de deberes formales,   85 En la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM,   61
Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios Especial para la distribución de derivados del petróleo,   32
autónomos,   86 Especial para el sector financiero,   30
De los grandes contribuyentes,   84
Dirección:
– para notificaciones,   83
C
– procesal, ­  84 CAUSACIÓN
Norma general de remisión,  80 Del impuesto de industria y comercio en las empresas de servicios
Notificaciones,   81 públicos domiciliarios,   26
– corrección por correo,   84 De la estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50
Número de identificación tributaria,   81 años,   63
Principio de justicia,   80 De la estampilla Pro Cultura  69
AUTOAVALÚO De la estampilla Pro Personas Mayores  71
En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,   54
Avalúo como costo fiscal,   24 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
Base para adquisición del predio,   24 procedencia extranjera,   57
Véase IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO En el impuesto de azar y espectáculos,   49
AUTONOMÍA En impuesto de delineación urbana,   43
En el impuesto predial unificado,   6
De las entidades territoriales,   2
En el impuesto sobre vehículos automotores,   41
AUTORIZACIÓN LEGAL En la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM,   61
Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 CORRECCIÓN
años,   63
De actos administrativos,   218
Estampilla Pro Cultura  69
De algunos errores que implican tener la declaración por no
Estampilla Pro Personas Mayores  70
presentada,   96
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,   53
De errores en el pago o en la declaración por aproximación de los
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
valores al múltiplo de mil más cercano,   90
extranjera,   57
De errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de
Impuesto de azar y espectáculos,   47
pago,   92
Impuesto de delineación urbana,   43
De las declaraciones,   94
Impuesto de industria y comercio,   25
– impuesto predial por revisión del avalúo catastral,   98
Impuesto predial unificado,  5
– sanción,   161
Impuesto sobre vehículos automotores,   39
De notificaciones por correo,   84
Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM,   59
De sanciones mal liquidadas,   161
Por diferencia de criterios,   95
B Provocadas por la administración,   98
Provocada por la liquidación de revisión,   166
BASE GRAVABLE Que implican disminución del valor a pagar o aumento del saldo a
En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,   54 favor,   95
xviii ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ

D – De errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de

pago,   98
DEBERES FORMALES – De las declaraciones,   92
Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de – impuesto predial por revisión del avalúo catastral,   99
operaciones,   111 – sanción,   130
Información para garantizar pago de deudas tributarias,   118 – De notificaciones por correo,   84
Inscripción en el registro de industria y comercio,   106 – De sanciones mal liquidadas,   161
– actualización del registro,   107 – Por diferencia de criterios,   95
– de los responsables del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco – Provocadas por la administración,   98
elaborado, de procedencia extranjera,   107 – Provocada por la liquidación de revisión,  132
NIT en la correspondencia, facturas y demás documentos,  118 – Que implican disminución del valor a pagar o aumento del saldo
Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación,   118 a favor,   95
Véase OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Cuáles son,   87
OTRAS DISPOSICIONES De introducción al Distrito Capital,   102
De retención en la fuente de impuestos distritales,   102
DECLARACIÓN Y PAGO Declaraciones que se tienen por no presentadas,   91
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,   55 Efectos de la firma del revisor fiscal o contador,   90
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia Firmeza de la declaración privada, 99 
extranjera,   59 Inexactitudes,   166
Impuesto de azar y espectáculos,   51 Lugar y plazos para presentarlas,   91
Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM,   61 Obligados a presentar la declaración de impuesto predial
unificado,   99
DECLARACIÓN DE DELINEACIÓN URBANA Período de la declaración de las sobretasas a la gasolina motor y al
Obligados,   103 ACPM,   104
Presentación electrónica,   91
DECLARACIÓN DE IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Presentadas por no obligados,   104
Obligados,   99 Quiénes deben presentar la de industria, comercio, avisos y
tableros,   100
DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS Reserva,   93
AUTOMOTORES Véase IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
Declaración y pago,   103 ELABORADO DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
Obligados,  103 OTRAS DISPOSICIONES
SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES
DECLARACIÓN DE INDUSTRIA, COMERCIO,
AVISOS Y TABLEROS DERIVADOS DEL PETRÓLEO
Obligados,   100 Base gravable especial para la distribución,   32
Período de causación,   100 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
– declarable,   101
Competencia para ampliar requerimientos especiales,   154
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE Emplazamientos,   156
CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Facultades de fiscalización,   152
Obligados,   102 – competencia,   153
Período,   102 – para establecer el beneficio de auditoría,   156
Gastos de investigaciones y cobros,   157
DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTOS Impuestos materia de un requerimiento especial,   156
DISTRITALES Inspecciones tributarias y contables,   155
Obligados,   102 Períodos de fiscalización,   156
Procesos que no tienen en cuenta las correcciones,   154
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE AZAR Provisional por omisión en la declaración,   157
Y ESPECTÁCULOS Véase LIQUIDACIÓN PROVISIONAL
Obligados,   104 LIQUIDACIONES OFICIALES
DECLARACIONES TRIBUTARIAS DEVOLUCIONES
Aproximación de los valores,   90 Competencia funcional,   214
Clasificación de actividades económicas,   277 Con garantía,   217
Contenido,   88 De saldos a favor,   214
Corrección,   94 – término para solicitarlos,   214
– De actos administrativos,   218 Facultad para fijar trámites,   214
– De algunos errores que implican tener la declaración por no Intereses a favor del contribuyente,   217
presentada,   96 Investigación previa,   216
– De errores en el pago o en la declaración por aproximación de los Mecanismos para efectuarla, ­217
valores al múltiplo de mil más cercano,   98 Obligación de efectuar las apropiaciones para,   218
 Índice Alfabético Informativo xix

Rechazo e inadmisión de las solicitudes,   215 Lugares y plazos para pagar,   198
Término para efectuarla,   214 Mora en el pago,   199
Verificación,   215 Pago del impuesto predial unificado,   190
Prelación en la imputación del pago,   199
DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS Prescripción,   202
Véase ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DISTRITAL Remisión de las deudas tributarias,   202
Responsabilidad por el pago,   188
DISTRITO CAPITAL – de las retenciones en la fuente,   189
Autonomía en materia tributaria,   2 – en los impuestos al consumo,   190
– administración,   2 – en las entidades públicas por los impuestos distritales,   190
Recursos contra sus actos,   168 – en el impuesto de industria y comercio,   190
Véase ESTATUTO TRIBUTARIO DE SANTAFÉ DE BOGOTÁ – en impuesto predial,  190
PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS Retención del impuesto predial unificado,   197
Sistema de retenciones en el impuesto de industria y comercio, por
E compras:
– agentes de retención,   191
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE – base mínima,   193
CALDAS 50 AÑOS – causación de la retención,   191
– cuenta contable de retenciones,   192
Autorización legal,   63 – imputación de la retención,   193
Causación,   63 – normas aplicables,   193
Retención en la fuente,   63 – retención en la fuente,   197
ESTAMPILLA Pro Cultura Solidaridad en las entidades públicas por los impuestos
distritales,   190
Autorización legal, 69
– en el impuesto de industria y comercio,   190
Causación, 69
– en el impuesto predial unificado,   190
Retención en la fuente,  69
ESTAMPILLA
Pro Personas Mayores
G
GASOLINA
Autorización legal,   70 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM.,   59
Causación,   71 Véase SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM
Retención en la fuente,  71

ESTATUTO TRIBUTARIO DE SANTAFÉ DE BOGOTÁ

H
Administración de los tributos,  2 HECHO GENERADOR
Autonomía del distrito,   2 En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,   53
Compilación de los tributos,   2 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de
Deber ciudadano,   1 procedencia extranjera,   57
Exenciones y tratamientos preferenciales,   3 En el impuesto de azar y espectáculos,   47
Exenciones transitorias,   5 En el impuesto de delineación urbana,   43
Imposición de tributos,   2 En el impuesto de industria y comercio,  25
Impuestos distritales,   2 En el impuesto sobre vehículos automotores,   39
Principios del sistema tributario,   1 En el predial unificado,   5
Reglamentación vigente,   5 En la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM,   60
Vigencias de regulaciones anteriores,   5
Véase EXENCIONES
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO I
EXENCIONES IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS
Del impuesto de industria y comercio,   36 Exenciones,   53
En el impuesto de delineación urbana,   45 Obligados,   53
En el impuesto predial unificado,   21 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS
Transitorias,  5
Administración del impuesto,   223
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Aprehensiones y decomisos,   146
Aproximación de los valores en los recibos de pago,   198 Autorización legal,   53
Compensación de deudas,   201 Base gravable,  54
Dación en pago,   203 Causación,   54
Facilidades para el pago,   199 Distribución de los recaudos del fondo-cuenta de impuestos al
Fecha en que se entiende pagado el impuesto,   199 consumo de productos extranjeros,   223
xx ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ

Hecho generador,   53 – pasivo,   44

Impuesto mínimo de productos extranjeros,   54 Tarifas,   45
Período gravable, declaración y pago,   55
Productos introducidos en zonas de régimen aduanero IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
especial,   56 Actividades:
Prohibición,   56 – comercial,   25
Reglamentación única,   56 – de servicio,   25
Sujeto activo,   54 – industrial,   25
– pasivo,   55 – no sujetas,   27
Tarifas,   55 Autorización legal,   25
Base gravable,   28
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO – Especial para la distribución de derivados del petróleo,   32
ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA – requisitos para la procedencia de las exclusiones,   29
Autorización legal,   57 – tratamiento especial para el sector financiero,   30
Base gravable,   57 Causación del impuesto en las empresas de servicios públicos
Causación,   57 domiciliarios,   26
Declaración y pago,   59 Exenciones,   36
Exclusión,   57 Hecho generador,   25
Hecho generador,   57 Impuesto complementario de avisos y tableros,   38
Impuesto mínimo de productos extranjeros,   58 – base gravable,   38
Participación del Distrito Capital,   225 – hecho generador,   38
Productos introducidos en zonas de régimen aduanero —sujeto pasivo,   38
especial,   59 – tarifa,   38
Prohibición,   59 Percepción del ingreso,   26
Sujetos pasivos,   58 Período gravable,   26
– activo,   58 Presunción de ingresos mínimos para ciertas actividades,   33
Tarifa,   58 Sector financiero,   30
Sujeto activo,   27
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS – pasivo,   28
Base gravable,   38 Tarifas,   34
Hecho generador,   38 – por varias actividades   36
Sujeto pasivo,   38
Tarifa,   38 IMPUESTO DE POBRES
Creación,   63
IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS
Autorización legal,   47 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
Base gravable,   49 Autorización legal,   5
Causación,   49 Base gravable,   8
Clase de espectáculos,   48 – ajuste de los avalúos catastrales,   8
Concurso,   48 – gravable mínima,   9
Declaración,   51 Causación,   6
Espectáculo público,   47 Efecto del avalúo sobre la renta,   24
Exenciones,   52 Exclusiones,   7
Hecho generador,   47 Exenciones,   21
Juego,   48 Hecho generador,   5
No sujeciones,   50 Límite,   17
Período de declaración y pago,   51 Período gravable,   6
Reducción por exhibición de cortometrajes nacionales,   52 Sistema preferencial para predios residenciales de estratos, 1 y
Rifa,   48 2,   16
Sujeto activo,   49 Sujeto activo,   6
– pasivo,   50 – pasivo,   6
Tarifa,   52 Tarifas,   11
Tratamiento especial,   52
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA Autorización legal,   39
Autorización legal,   43 Base gravable,   41
Base gravable,   44 Causación,   41
Causación del impuesto,   43 Descuento por matrícula en el Distrito Capital,   42
Costo mínimo de presupuesto,   44 Hecho generador,   39
Exenciones,   45 Sujeto activo,   40
Hecho generador,   43 – pasivo,   40
Sujeto activo,   43 Tarifas,   41
 Índice Alfabético Informativo xxi

Traspaso de la propiedad y traslado del registro,   42 LIQUIDACIONES OFICIALES

Vehículos gravados,   39 Expedición,   157
Vehículos no gravados,   39
Véase DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES O
IMPUESTOS CON DESTINO AL DEPORTE OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Impuesto a los cigarrillos nacionales y extranjeros,  75 De acreditar la declaración y pago del impuesto predial unificado y
Tarifa,   75 de la contribución de valorización,   115
De atender requerimientos,   122
INDICIOS Y PRESUNCIONES De conservar información y pruebas,   121
Aplicación por la administración,   162 De expedir certificados,   116
Constancia de no cumplimiento de la obligación de expedir De expedir factura,   116
factura,   187 De informar el cese de actividades y demás novedades,   108
Controles al impuesto de azar y espectáculos,   186 De informar la dirección y la actividad económica,   115
– estimación de la base gravable,   187 De informar novedades en los impuestos de azar y
Datos estadísticos,   182 espectáculos,   114
En juegos de azar,   186 De la dirección de rifas, juegos y espectáculos,   114
Para ciertas actividades de industria y comercio,   185 De llevar contabilidad,   111
Por diferencia en inventarios,   183 De llevar registros de ingresos por municipios para industria y
Por consignaciones en cuentas bancarias,   183 comercio,   112
Véase PRUEBAS De los responsables del impuesto al consumo,   113
De los responsables del régimen simplificado,   112
L De suministrar información periódica,   120
De suministrar información por vía general,   120
LIQUIDACIÓN DE AFORO De los responsables de la sobretasa,   113
Especial en el impuesto de azar y espectáculos,   114
Contenido,  167 Especiales para los sujetos pasivos del impuesto de azar y
Determinación por la Dirección Distrital de Impuestos,   167 espectáculo,   113
Emplazamiento previo por no declarar,   167 Para garantizar pagos de deudas tributarias,   118
– publicidad,   167 Véase DEBERES FORMALES
LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN OTRAS DISPOSICIONES
Contenido,   165 Actualización del valor de las obligaciones tributarias pendientes de
Corrección provocada por,   166 pago   218
Correspondencia entre la liquidación privada y la liquidación de Ajuste de valores absolutos en moneda nacional,   218
revisión,   165 Competencia especial,   219
Facultades de modificación de las liquidaciones privadas, 161 – para el ejercicio de funciones,   219
Inexactitudes en la declaración,   166 Conceptos jurídicos,   220
Presunción por diferencia en inventarios,   177 Convenio con municipios vecinos,   220
Requerimiento especial,   163 Corrección de actos administrativos,   218
– ampliación,   164 Eliminación del paz y salvo,   219
– corrección provocada por,   165 Normas aplicables a los impuestos al consumo en el
– respuesta,   164 distrito,   220
Término y contenido,   165 Procedimiento especial para el impuesto con destino al
– para notificar,   165 deporte,   231
Véase REQUERIMIENTO ESPECIAL Reliquidación del impuesto por modificaciones de la base
LIQUIDACIÓN PROVISIONAL gravable,   220
Determinación provisional del impuesto predial unificado por omisión OTRAS SANCIONES
de la declaración,   157 A contadores públicos, revisores fiscales y sociedades de
– del impuesto de industria y comercio para contribuyentes del contadores,   148
régimen simplificado,   159 Aplicación de las sanciones a los responsables de las sobretasa a la
– del impuesto sobre vehículos automotores,   158 gasolina motor y al ACPM,   151
LIQUIDACIONES DE CORRECCIÓN Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo,   146
De clausura y sanción por incumplirla,   144
Aritmética:
De declaratoria de insolvencia,   150
– error aritmético,   160
Documentos de control,   150
– facultades,   160
Instrumentos para controlar la evasión en la sobretasa a la gasolina
– término y contenido,   161
motor,   146
Corrección de sanciones mal liquidadas,  161
Por expedir factura sin requisitos,   144
Procedencia,   161
Por inscripción extemporánea o de oficio,   142
xxii ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ

Por irregularidades en la contabilidad,   149 – facultad presumir ingresos en ventas,   177

Por no enviar información,   140 Régimen probatorio,   173
Por no expedir certificados de retención,   147 Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias,   176
Por no informar la actividad económica,   142 Testimonio:
Por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión,   146 – inadmisibilidad,   176
Responsabilidad penal por no consignar los valores recaudados por – informaciones de terceros,   175
concepto de la sobretasa a la gasolina y al ACPM,   147 – invocados por el interesado,   175
Retención de mercancías a quienes compren sin factura,   146 Véase INDICIOS Y PRESUNCIONES
Saneamiento aduanero y destino de los productos aprehendidos y
decomisados,   146
R
OTROS TRIBUTOS
RECURSOS CONTRA
Impuesto de pobres,   63 LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
– véase IMPUESTO DE POBRES
Impuestos con destino al deporte,   75 Competencia funcional de discusión,   169
– véase IMPUESTOS CON DESTINO AL DEPORTE Constancia de la presentación,   169
Contra la sanción de declaratoria de insolvencia,   150
Contra la sanción de suspensión de firmar declaraciones y pruebas
P por contadores,   172
De reconsideración,   168
PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS – requisitos,   168
En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de – trámite para la admisión,   170
producción nacional,   76 – En la sanción de clausura del establecimiento,   171
En el impuesto de registro y anotación,   76 Independencia de recursos y procesos equivocados,   173
Oportunidad para subsanar requisitos,   171
PERÍODO GRAVABLE Presentación,   169
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,   53 Revocatoria directa,   172
Impuesto de industria y comercio,   25 – término para resolverla,   173
Impuesto predial unificado,   5 Término para resolverlos,   169
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Clasificación de la cartera morosa,   210 Sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos y
Cobro ante la jurisdicción ordinaria,   203 tableros   36
Cobro de las obligaciones distritales,   203
– competencia funcional,   210 REQUERIMIENTO ESPECIAL
– mandamiento de pago,   204 Ampliación,   164
Competencia funcional de cobro,   210 Corrección provocada por,   165
Gastos, Envío al contribuyente por la Dirección Distrital de
Intervención en procesos para perseguir el pago,   210 Impuestos,   164
– concordatos,   211 Respuesta,   164
Traslado de registros de deudas a cuentas de orden,   210 Término para notificar,   164
Véase LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN
PRUEBAS
Circunstancias especiales que deben ser probadas por los
contribuyentes,   182 S
Confesión:
SANCIONES
– ficta o presunta,   175
– hechos que se consideran,   175 Actos en los cuales se pueden imponer,   122
– indivisibilidad,   175 Base de liquidación de sanciones sobre ingresos,   124
Contable,   179 Incremento por reincidencia,   124
Documental,   178 Mínima,   124
Exhibición de contabilidad,   182 Penales generales,   125
Idoneidad de los medios,   174 Prescripción de la facultad de sancionar,   122
Indicios y presunciones: Procedimiento especial para algunas,   125
– datos estadísticos que lo constituyen,   176 Véase OTRAS SANCIONES
Inspección tributaria,   180 SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS
Omisión del NIT,   176
Oportunidad para allegarlas al expediente,   174 Por mora en la consignación de valores recaudados,   139
Pericial,   181 Relativas al manejo de la información,   139
Presencia de terceros en la práctica,   175 SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES
Presunción de veracidad,   174
– de renta gravable por ingresos en divisas,   176 Por corrección de las declaraciones,   130
– en juegos de azar,   176 Por error aritmético,   132
 Índice Alfabético Informativo xxiii

Por extemporaneidad,   128 Sistema de retención en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas
– posterior al emplazamiento o auto que ordene la inspección débito:
tributaria,   129 – Agentes:
Por inexactitud,   131 –– agentes de retención,   195
Por no declarar,   125 – Responsabilidad:
–– del agente retenedor,   196
SANCIONES RELATIVAS –– del afiliado en la retención,   196
AL PAGO DE LOS TRIBUTOS – Base:
A los contribuyentes del régimen simplificado que se acojan al –– sobre cual se efectúa,   196
sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos – Causación:
y tableros,   138 –– De la retención,   191
A los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial del – Imputaciones:
impuesto predial unificado,   138 –– procedimiento cuando el impuesto a cargo no es
Por mora,   133 suficiente,   193
–– procedimiento como abono al impuesto de la suma
SECTOR FINANCIERO retenida,   193
Base gravable especial en industria y comercio,   30 – Regulación:
Impuesto de industria y comercio y de avisos,   25 –– procedimiento aplicable,   193
Pago complementario,   32 – Tarifa:
Tratamiento especial,   30 –– tarifa aplicable,   194
– Vigencia:
SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM –– fecha de aplicación,   196
Autorización legal,   59
Base gravable,   61
Causación,   61
T
Declaración y pago,   61 TARIFAS
Hecho generador,   60 En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,   55
Responsables,   60 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
Sujeto activo,   61 procedencia extranjera,   58
Tarifas,   62 En el impuesto de azar y espectáculos,   52
SUJETOS En el impuesto de delineación urbana,   45
En el impuesto de industria y comercio,  34
Activos: En el impuesto predial unificado,   11
– en el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,   54 En el impuesto sobre vehículos automotores,   41
– en el impuesto de delineación urbana,   43 En la sobretasa a la gasolina motor y al ACPM,   58
– en el impuesto de industria y comercio,   27 Por varias actividades,   36
– en el predial unificado,   6
– en el impuesto sobre vehículos automotores,   40 TESTIMONIO
– en la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM,   61 Declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria,   176
Pasivo: Inadmisibilidad,   176
– en el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,   55 Informaciones de terceros,   175
– en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de Momento del testimonio invocado por el interesado,   175
procedencia extranjera,   58
– en el impuesto de delineación urbana,   44
– en el impuesto de industria y comercio,   28 V
– en el predial unificado,   6
– en el impuesto sobre vehículos automotores,   40 vigencia
– Prohibiciones: –– fecha de aplicación,   232
–– prohibición de simular operaciones,   56 –– derogatoria normas,   232

III.  Índice Normativo
Código Contencioso Adminstrativo
Art. 44 ................................................232
Art. 45.................................................232
Art. 46.................................................232
Art. 47.................................................232
Art. 48.................................................232
Estatuto Tributario Nacional
Art. 370...............................................188
Art. 371...............................................189
Art. 372...............................................190
Art. 375...............................................194
Art. 377...............................................194
Art. 381.......................................116, 198
Art. 499...............................................108
Art. 508-1............................................110
Art. 555.................................................80
Art. 556.................................................80
Art. 557.................................................80
Art. 558.................................................80
Art. 559.................................................80
Art. 565.................................................81
Art. 566.................................................82
Art. 567 ...............................................84
Art. 568 ................................................84
Art. 569.................................................83
Art. 570.................................................83
Art. 571.................................................85
Art. 572.................................................85
Art. 572-1..............................................85
Art. 573.................................................86
Art. 580.................................................92
Art. 581.................................................90
Art. 583.................................................93
Art. 584.................................................93
Art. 585.................................................93
Art. 586.................................................94
Art. 589.................................................96
Art. 615...............................................116
Art. 616...............................................117
Art. 616-1............................................117
Art. 616-2............................................117
Art. 617...............................................117
Art. 632...............................................121
Art. 634...............................................133
Art. 634-1............................................133
Art. 635...............................................133
Art. 636...............................................139
Art. 641...............................................128
Art. 642...............................................129
Art. 650-1........................................92, 97
Art. 651...............................................141
Art. 652...............................................144
Art. 653...............................................112
Art. 654...............................................149
Art. 655...............................................149
Art. 656...............................................150
Art. 657...............................................143
Art. 658...............................................144
Art. 659...............................................123
Art. 659-1....................................123, 148
Art. 660...............................123, 149, 160
Art. 661...............................................149
Art. 667...............................................147
Art. 670...............................................147
Art. 671-1............................................150
Art. 671-2............................................151
Art. 674...............................................139
Art. 675...............................................139
Art. 676...............................................140
Art. 678...............................................140
Art. 684...............................................152
Art. 684-1…........................................153
Art. 684-2................................... 144, 153
Art. 684-3 .......................................... 153
Art. 685...............................................156
Art. 688...............................................153
Art. 689...............................................156
Art. 691...............................................154
Art. 692...............................................154
Art. 693.................................................94
Art. 693-1..............................................94
Art. 697.......................................132, 160
Art. 699...............................................161
Art. 700...............................................161
Art. 701...............................................161
Art. 705...............................................164
Art. 706...............................................164
Art. 707...............................................164
Art. 709...............................................165
Art. 710...............................................165
Art. 711...............................................165
Art. 712...............................................165
Art. 713...............................................132
Art. 715.......................................156, 167
Art. 716...............................................167
Art. 717...............................................167
Art. 718...............................................167
xxv
Art. 719...............................................167
Art. 720...............................................168
Art. 721...............................................169
Art. 722.......................................168, 170
Art. 723...............................................169
Art. 724...............................................169
Art. 725...............................................169
Art. 729...............................................169
Art. 730...............................................169
Art. 731...............................................169
Art. 732...............................................169
Art. 733...............................................169
Art. 734...............................................169
Art. 735...............................................172
Art. 740...............................................173
Art. 741...............................................173
Art. 742...............................................174
Art. 743...............................................174
Art. 744...............................................174
Art. 745...............................................174
Art. 746...............................................174
Art. 746-1........................................... 175
Art. 746-2........................................... 175
Art. 747...............................................175
Art. 748...............................................175
Art. 749...............................................175
Art. 750...............................................175
Art. 751...............................................175
Art. 752.............................................. 176
Art. 753...............................................176
Art. 754...............................................176
Art. 754-1....................................176, 182
Art. 755...............................................176
Art. 755-1............................................176
Art. 755-2........................................... 176
Art. 755-3....................................176, 183
Art. 756...............................................177
Art. 757...............................162, 177, 183
Art. 758...............................162, 177, 183
Art. 759...............................162, 177, 184
Art. 760...............................164, 178, 184
Art. 761.......................................178, 184
Art. 762.......................................178, 185
Art. 763.......................................178, 185
Art. 765...............................................178
Art. 766...............................................178
Art. 767...............................................179
Art. 768...............................................179
Art. 769...............................................179
Art. 771-1............................................179
xxvi
Art. 771-4............................................179
Art. 772...............................................179
Art. 773...............................................179
Art. 774...............................................179
Art. 775...............................................180
Art. 776...............................................180
Art. 777...............................................180
Art. 778...............................................180
Art. 779.......................................155, 180
Art. 779-1............................................180
Art. 780...............................................181
Art. 781.......................................181, 187
Art. 782.......................................155, 181
Art. 783...............................................181
Art. 784...............................................181
Art. 785...............................................181
Art. 786...............................................182
Art. 787...............................................182
Art. 788...............................................182
Art. 790...............................................182
Art. 791...............................................182
Art. 793...............................................188
Art. 794...............................................188
Art. 798...............................................189
Art. 799...............................................189
Art. 814...............................................199
Art. 814-2............................................200
Art. 814-3............................................200
Art. 817...............................................202
Art. 818...............................................202
Art. 823...............................................204
Art. 825-1............................................204
Art. 826...............................................204
Art. 827...............................................204
Art. 828...............................................204
Art. 828-1............................................205
Art. 829...............................................205
Art. 829-1............................................205
Art. 830...............................................205
Art. 831...............................................205
Art. 832...............................................205
Art. 833...............................................205
Art. 833-1............................................206
Art. 834...............................................206
Art. 835...............................................206
Art. 836...............................................206
Art. 836-1............................................206
Art. 837...............................................206
Art. 838...............................................206
Art. 839...............................................207
Art. 839-1............................................207
Art. 839-2............................................208
Art. 839-3............................................208
Art. 840...............................................208
Art. 841...............................................208
Art. 842...............................................208
Art. 843...............................................208
Art. 843-1............................................208
Art. 844.......................................118, 210
Art. 845.......................................119, 211
Art. 846.......................................119, 211
Art. 847.......................................119, 211
ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ
Art. 848...............................................212
Art. 849...............................................212
Art. 849-1....................................208, 212
Art. 849-2....................................120, 212
Art. 849-3............................................212
Art. 849-4..............................94, 208, 212
Art. 853...............................................214
Art. 863...............................................217
Art. 864...............................................218
Art. 867-1............................................218
Art. 868...............................................219
Art. 869...............................................219
AÑO 1985
Ac. 6
Art. 577...............................................209
Art. 578...............................................209
Art. 579...............................................209
AÑO 1993
D.L. 1421
Art. 155...............................................189
AÑO 1995
L. 181
Art. 77.................................................231
Art. 78.................................................231
L. 223
Art. 185...............................................221
Art. 186...............................................221
Art. 187...............................................221
Art. 188...............................................221
Art. 189...............................................221
Art. 190...............................................222
Art. 191...............................................222
Art. 192...............................................222
Art. 193...............................................222
Art. 194...............................................222
Art. 195...............................................223
Art. 196...............................................223
Art. 197...............................................223
Art. 198...............................................223
Art. 199...............................................223
Art. 200...............................................224
Art. 201...............................................224
Art. 207...............................................224
Art. 208...............................................224
Art. 209...............................................224
Art. 210...............................................225
Art. 211...............................................225
Art. 212...............................................225
Art. 213...............................................225
Art. 214...............................................226
Art. 215...............................................226
Art. 216...............................................226
Art. 217...............................................226
Art. 218...............................................227
Art. 219...............................................227
Art. 220...............................................227
Art. 221...............................................227
Art. 222...............................................227
Art. 223...............................................227
Art. 224...............................................228
Art. 225...............................................228
Art. 226...............................................228
Art. 227...............................................228
Art. 228...............................................228
Art. 229...............................................228
Art. 230...............................................229
Art. 231...............................................229
Art. 232...............................................229
Art. 233...............................................229
Art. 234...............................................229
Art. 235...............................................230
Art. 236...............................................230
Art. 237...............................................230
AÑO 1998
L. 488
Art. 106...............................................230
2003
Acuerdo 98
Art. 1… ..............................................233
Art. 2…...............................................234
Art. 3…...............................................234
Acuerdo 105
Art. 1...................................................240
Art. 2...................................................241
Art. 3...................................................243
Art. 4...................................................243
Art. 5...................................................244
Art. 6...................................................244
Art. 7...................................................244
Acuerdo 111
Art. 1...................................................235
Art. 2...................................................235
Art. 3...................................................235
Art. 4...................................................235
Art. 5...................................................235
Art. 6...................................................235
Art. 7...................................................235
Art. 8...................................................236
Art. 9...................................................236
Art. 10.................................................236
Art. 11.................................................236
Art. 12.................................................236
Acuerdo 118
Art. 1...................................................237
Art. 2...................................................237
Art. 3...................................................237
Art. 4...................................................238
Art. 5...................................................238
Art. 6...................................................238

Art. 7...................................................238
Art. 8...................................................239
Art. 9...................................................239
Art. 10.................................................239
2004
Acuerdo 124
Art. 1...................................................245
Art. 2...................................................245
Art. 3...................................................245
Art. 4...................................................246
Art. 5...................................................246
Art. 6...................................................246
Art. 7...................................................246
Art. 8...................................................246
Art. 9...................................................246
Art. 10.................................................246
Art. 11.................................................246
Art. 12.................................................246
Art. 13.................................................246
Decreto 84
Art. 1...................................................264
Art. 2...................................................265
Art. 3...................................................265
Art. 4...................................................265
Art. 5...................................................265
Art. 6...................................................265
Art. 7...................................................265
Art. 8...................................................265
Art. 9...................................................266
Art. 10.................................................266
Resolución 219
Art. 1...................................................278
Art. 2...................................................295
2005
Decreto 051
Art. 1...................................................268
Índice Normativo
Art. 2...................................................268
Art. 3...................................................268
Art. 4...................................................268
Art. 5...................................................279
Art. 6...................................................269
Art. 7...................................................270
Art. 8...................................................270
Art. 9...................................................270
Art. 10.................................................271
Art. 11.................................................271
Art. 12.................................................271
Art. 13.................................................272
Art. 14.................................................272
Acuerdo 185
Art. 1...................................................247
Art. 2...................................................247
Acuerdo 187
Art. 1...................................................248
Art. 2...................................................248
Art. 3...................................................248
Art. 4...................................................248
Art. 5...................................................248
Art. 6...................................................248
Art. 7...................................................248
Art. 8...................................................249
Art. 9...................................................249
Art. 10.................................................249
Art. 11.................................................249
Acuerdo 188 de 2005
Art. 1...................................................250
Art. 2...................................................250
Art. 3...................................................251
Art. 4...................................................251
Art. 5...................................................251
Art. 6...................................................251
Art. 7...................................................251
Art. 8...................................................251
Art. 9...................................................251
Art. 10.................................................251
xxvii
Art. 11.................................................251
Art. 12.................................................251
Art. 13.................................................251
Art. 14.................................................251
Acuerdo 196
Art. 1...................................................252
Art. 2...................................................253
Decreto Distrital 479
Art. 1...................................................274
Art. 2...................................................274
Art. 3...................................................274
Art. 4...................................................275
Art. 5...................................................275
Art. 6...................................................275
Art. 7...................................................275
Art. 8...................................................276
Art. 9...................................................276
Art. 10.................................................276
Art. 11.................................................276
2008
Acuerdo 352
Art. 1...................................................254
Art. 2...................................................255
Art. 3...................................................255
Art. 4...................................................255
Art. 5...................................................255
Art. 6...................................................255
Art. 7...................................................255
Art. 8...................................................256
Art. 9...................................................256
Art. 10.................................................256
Art. 11.................................................256
Art. 12.................................................257
Art. 13.................................................261
Art. 14.................................................261
Art. 15.................................................261
Art. 16.................................................262
Art. 17.................................................262
Art. 18.................................................262
 

DECRETO NÚMERO 352 DE 2002

(Agosto 15)

“Por el cual se compila y actualiza la normativa sustantiva tributaria vigente, incluyendo

las modificaciones generadas por la aplicación de nuevas normas nacionales que se
deban aplicar a los tributos del Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del orden
distrital”.

El Alcalde Mayor del Distrito Capital de Bogotá,

En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por el artículo 12

del Acuerdo 52 de 2001, las cuales fueron ampliadas por el artículo 28 del Acuerdo
65 de 2002,

DECRETA:

CAPÍTULO PRELIMINAR

ART. 1º—Deber ciudadano y obligación tri-
butaria. Es deber de la persona y del ciudadano
contribuir a los gastos e inversiones de la capital,
dentro de los conceptos de justicia y equidad.
Los contribuyentes deben cumplir con la obli-
gación tributaria que surge a favor del Distrito
Capital de Bogotá, cuando en calidad de sujetos
pasivos del impuesto, realizan el hecho generador
del mismo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 95 de la Constitución Política.
Artículo 10 del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 1º del Decreto 423 de 1996.
Artículo 1º del Decreto 400 de 1999.
ART. 2º—Principios del sistema tributario. El
sistema tributario del Distrito Capital de Bogotá, se
fundamenta en los principios de equidad horizontal
o universalidad, de equidad vertical o progresividad
y de eficiencia en el recaudo.
Las normas tributarias no se aplicarán con
retroactividad.
Fuentes y concordancias:
Artículos 338 y 363 de la Constitución Política.
Artículo 1º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 2º del Decreto 423 de 1996.
Artículo 2º del Decreto 400 de 1999.
 Decreto 352 de 2002
ART. 3º—Autonomía del Distrito Capital.
El Distrito Capital de Bogotá goza de autonomía
para el establecimiento de los tributos necesarios
para el cumplimiento de sus funciones, dentro de
los límites de la Constitución y la ley, y tendrá un
régimen fiscal especial.
Fuentes y concordancias:
Artículos 287 y 322 de la Constitución Política.
Artículo 3º del Decreto 423 de 1996.
Artículo 3º del Decreto 400 de 1999.
ART. 4º—Imposición de tributos. En tiempos
de paz, solamente el congreso, las asambleas de-
partamentales y los concejos municipales podrán
imponer contribuciones fiscales y parafiscales.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar,
directamente, los sujetos activos y pasivos, los
hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos.
Corresponde al Concejo Distrital, de confor-
midad con la Constitución y la ley, establecer,
reformar o eliminar tributos, impuestos y sobre-
tasas; ordenar exenciones tributarias y establecer
sistemas de retención y anticipos con el fin de
garantizar el efectivo recaudo de aquellos.
Fuentes y concordancias:
Artículos 338 y 313 de la Constitución Política
Artículo 12 numeral 3 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 4º del Decreto 423 de 1996.
Artículo 4º del Decreto 400 de 1999.
ART. 5º—Administración de los tributos. Sin
perjuicio de las normas especiales y lo dispuesto
en el artículo 98 de este decreto, le corresponde a
la Administración Tributaria Distrital, la gestión, re-
caudación, fiscalización, determinación, discusión,
devolución y cobro de los tributos distritales.
Fuentes y concordancias:
Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 5º del Decreto 423 de 1996.
Artículo 5º del Decreto 400 de 1999.
ART. 6º—Compilación de los tributos. El
presente Estatuto Tributario Distrital, es la compi-
lación de los aspectos sustanciales de impuestos
distritales vigentes, que se señalan en el artículo
siguiente y se complementa con el procedimiento
tributario distrital, adoptado mediante el Decreto
Distrital 807 de 1993 con sus correspondientes
modificaciones.
Esta compilación es de carácter impositivo y,
salvo las sobretasas de que trata el capítulo VIII, no
incluye las tasas y contribuciones, las que se regi-
rán por las normas vigentes sobre la materia.
Fuentes y concordancias:
Artículo 12 del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 28 del Acuerdo 65 de 2002.
ART. 7º—Impuestos distritales. Esta compi-
lación comprende los siguientes impuestos, que
se encuentran vigentes en el Distrito Capital y son
rentas de su propiedad:
a) Impuesto predial unificado.
b) Impuesto de industria y comercio y el comple-
mentario de avisos y tableros.
c) Impuesto sobre vehículos automotores.
d) Impuesto de delineación urbana.
e) Impuesto de azar y espectáculos.
f) Impuesto al consumo de cerveza, sifones y
refajos.
g) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera.
 Capítulo Preliminar
h) Sobretasa a la gasolina motor.
i) Sobretasa al ACPM.
j) Impuesto del fondo de pobres.
k) Impuesto de loterías foráneas
l) Impuesto sobre premios de lotería.
m) Estampilla Universidad Distrital Francisco José
de Caldas.
NOTA: Mediante el Acuerdo 111 de 2003, se establece
como tributo de Bogotá, D.C., el impuesto a la publici-
dad exterior visual (anexo en la parte final).
El Acuerdo 118 de 2003 establece como tributo de Bo-
gotá, D.C., la participación en plusvalía, reglamentado
por el Decreto 084 de 2004 (anexo en la parte final).
El Acuerdo 187 de 2005 ordena la emisión de la
Estampilla Pro Cultura de Bogotá ( anexo en la parte
final).
El Acuerdo 188 de 2005 Autoriza la emisión de la
Estampilla Pro Personas Mayores ( anexo en la parte
final)
PAR.—Se relacionan de otra parte los im-
puestos departamentales o nacionales, que no
administra el Distrito Capital de Bogotá, respecto
de los cuales es propietario de un porcentaje o
participación:
a) Impuesto a los espectáculos públicos con
destino al deporte.
b) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de origen nacional.
c) Impuesto de registro y anotación.
d) Impuesto global a la gasolina.
Fuentes y concordancias:
Ley 687 de 2001.
Ley 666 de 2001.
Artículo 48 de la Ley 643 de 2001.

Artículo 7º del Decreto 423 de 1996.
Artículo 7º del Decreto 400 de 1999.
ART. 8º—Exenciones y tratamientos prefe-
renciales. La ley no podrá conceder exenciones
ni tratamientos preferenciales en relación con
los tributos de propiedad del Distrito Capital de
Bogotá. Tampoco podrá imponer recargos sobre
sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artículo
317 de la Constitución Política.
En materia de exenciones se tendrá en cuenta
lo siguiente:
En virtud del inciso 2º del artículo 160 del
Decreto-Ley 1421 de 1993 modificado por el
artículo 134 de la Ley 633 de 2000, continuarán
vigentes, incluso a partir del 31 de diciembre de
1994, las exenciones y tratamientos preferenciales
aplicables a las siguientes entidades nacionales:
Universidades públicas, colegios, museos, hos-
pitales pertenecientes a los organismos y enti-
dades nacionales y el Instituto de Cancerología.
Igualmente continuarán vigentes las exenciones
y tratamientos preferenciales aplicables a las
instalaciones militares y de policía, los inmuebles
utilizados por la rama judicial y los predios del
Inurbe destinados a la construcción de vivienda
de interés social.
Igualmente de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998, las per-
sonas naturales y jurídicas, así como sociedades
de hecho damnificadas a consecuencia de actos
terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el
Distrito Capital estarán exentas de los impuestos
distritales, respecto de los bienes o actividades
que resulten afectados en las mismas, en las
condiciones que para tal efecto se establezcan
en el decreto reglamentario.
 Decreto 352 de 2002
Conforme al artículo 27 del Acuerdo 065 de
2002, tratándose del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros las únicas exenciones
aplicables en Bogotá, D.C., serán las contenidas
en el artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999 y en el
artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998 anteriormente
referida.
NOTA: A partir de 2004, el Acuerdo 124 de 2004
estableció una exención para los contribuyentes de los
impuestos, predial unificado, industria y comercio del
régimen simplificado y sobre vehículos automotores,
para las personas víctimas de secuestro y desaparición
forzada. Este Acuerdo fue reglamentado por el Decreto
Distrital 051 de 2005.
NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008
extendió la exención contenida en el Acuerdo 124 de
2004, a los contribuyentes del impuesto de industria
y comercio pertenecientes al régimen común.
Acuerdo 352 de 2008
ARTÍCULO 16. Mecanismos de protección para con-
tribuyentes del impuesto de industria y comercio
y avisos y tableros. En los términos contenidos en el
Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extiéndase
a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio
de la exención a los contribuyentes pertenecientes al
régimen común, personas naturales, que sean víctimas
del secuestro o de la desaparición forzada.
Parágrafo. Para que opere el anterior beneficio se
deberá cumplir en lo pertinente con las exigencias
establecidas en las disposiciones reglamentarias.
Fuentes y concordancias:
Artículo 160 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 134 de la Ley 633 de 2000.
Artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 27 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 16 del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 8º del Decreto 400 de 1999.
ART. 9º—Prohibiciones y no sujeciones. En
materia de prohibiciones y no sujeciones se tendrá
en cuenta lo siguiente:
En virtud del artículo 137 de la Ley 488 de 1998,
los predios que se encuentren definidos legalmente
como parques naturales o como parques públicos
de propiedad de entidades estatales, no podrán ser
gravados con impuestos, ni por la Nación ni por las
entidades territoriales.
Así mismo conforme a lo dispuesto en el artículo
49 de la Ley 643 de 2001, los juegos de suerte y
azar a que se refiere la mencionada ley no podrán
ser gravados por los departamentos, distrito o
municipios, con impuestos, tasas o contribuciones,
fiscales o parafiscales distintos a los consagrados
en dicha ley.
Finalmente de acuerdo con lo previsto en el
artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999 y el artículo
26 del Acuerdo 65 de 2002, los sujetos signatarios
de la Convención de Viena, la Sociedad Nacional
de la Cruz Roja Colombiana, y el Distrito Capital
entendido como tal, la administración central, la
Alcaldía Mayor, los fondos de desarrollo local, las
secretarías, los departamentos administrativos,
los establecimientos públicos, las empresas so-
ciales del Estado del orden distrital y los órganos
de control distritales, no son contribuyentes, esto
es, no sujetos de los impuestos predial unificado,
industria y comercio, avisos y tableros, unificados
de vehículos y delineación urbana.
Fuentes y concordancias:
Artículo 137 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 49 de la Ley 643 de 2001.
Artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999.
Artículos 26 y 27 del Acuerdo 65 de 2002.
 Impuesto predial unificado
ART. 10.—Exenciones transitorias. El Con-
cejo Distrital sólo podrá otorgar exenciones por
plazo limitado, que ningún caso excederán de diez
(10) años, todo de conformidad con los planes de
desarrollo del Distrito Capital.
Fuentes y concordancias:
Artículo 38 de la Ley 14 de 1983.
Artículo 258 del Decreto 1333 de 1986.
Artículo 44 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 9º del Decreto 400 de 1999.
ART. 11.—Reglamentación vigente. Los
decretos, resoluciones y demás normas reglamen-
tarias de los impuestos distritales, que se compilan
en el presente estatuto, se mantienen vigentes y
se continuarán aplicando con referencia a esta
compilación.
CAPÍTULO I
Impuesto predial unificado
ART. 13.—Autorización legal. El impuesto
predial unificado, está autorizado por la Ley 44
de 1990 y el Decreto-Ley 1421 de 1993 y es
el resultado de la fusión de los siguientes gra-
vámenes:
a) El impuesto predial regulado en el Código
de Régimen Municipal adoptado por el De-
creto-Ley 1333 de 1986 y demás normas
complementarias, especialmente las leyes 14
de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, re-
gulado en el Código de Régimen Municipal
adoptado por el Decreto-Ley 1333 de 1986.

Fuentes y concordancias:
Artículo 12 del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 28 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 9º del Decreto 423 de 1996.
ART. 12.—Vigencia de regulaciones ante-
riores. Como normas legales de los impuestos
distritales, continuarán vigentes las obligaciones
contraídas por el gobierno en virtud de tratados o
convenios internacionales que haya celebrado o
celebre en el futuro, y las contraídas por la Nación,
los departamentos o los municipios, mediante
contratos celebrados en desarrollo de la legislación
anterior a la Ley 14 de 1983.
Fuentes y concordancias:
Artículo 39 de la Ley 14 de 1983.
Artículo 11 del Decreto 400 de 1999.
c) El impuesto de estratificación socio-económica
creado por la Ley 9ª de 1989.
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que
se refieren las leyes 128 de 1941, 50 de 1984
y 9 de 1989.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º de la Ley 44 de 1990.
Artículo 155 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 12 del Decreto 400 de 1999.
ART. 14.—Hecho generador. El impuesto
predial unificado, es un gravamen real que recae
 Decreto 352 de 2002
sobre los bienes raíces ubicados en el Distrito
Capital de Bogotá y se genera por la existencia
del predio.
Fuentes y concordancias:
Artículos 58 y 74 del Acuerdo 1 de 1981.
Artículo 13 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 11 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 25 del Decreto 807 de 1993.
ART. 15.—Causación. El impuesto predial
unificado se causa el 1º de enero del respectivo
año gravable.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Acuerdo 26 de 1991.
Artículo 1º del Acuerdo 11 de 1988.
Artículo 14 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 12 del Decreto 423 de 1996.
ART. 16.—Período gravable. El período gra-
vable del impuesto predial unificado es anual, y
está comprendido entre el 1º de enero y el 31 de
diciembre del respectivo año.
Fuentes y concordancias:
Artículo 13, parágrafo 1º del Acuerdo 15 de 1987.
Artículo 1º del Acuerdo 11 de 1988.
Artículo 1º del Acuerdo 26 de 1991.
Artículo 1º del Acuerdo 39 de 1993.
Artículo 16 del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 15 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 13 del Decreto 423 de 1996.
ART. 17.—Sujeto activo. El Distrito Capital
de Bogotá es el sujeto activo del impuesto predial
unificado que se cause en su jurisdicción, y en él
radican las potestades tributarias de administra-
ción, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro.
Fuentes y concordancias:
Artículo 2º de la Ley 44 de 1990.
Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993
Artículo 1º del Decreto 807 de 1993.
Artículo 16 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 14 del Decreto 423 de 1996.
ART. 18.—Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del
impuesto predial unificado, la persona natural o ju-
rídica, propietaria o poseedora de predios ubicados
en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
Responderán solidariamente por el pago del
impuesto, el propietario y el poseedor del predio.
Cuando se trate de predios sometidos al ré-
gimen de comunidad serán sujetos pasivos del
gravamen los respectivos propietarios, cada cual
en proporción a su cuota, acción o derecho del
bien indiviso.
Si el dominio del predio estuviere desmem-
brado, como en el caso del usufructo, la carga
tributaria será satisfecha por el usufructuario.
PAR.—Para efectos tributarios, en la enajena-
ción de inmuebles, la obligación de pago de los
impuestos que graven el bien raíz, corresponderá
al enajenante y esta obligación no podrá transfe-
rirse o descargarse en el comprador.
NOTA: Conforme con el artículo 6º del Acuerdo 105
de 2003, son responsables del impuesto:
ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri-
butarias de los patrimonios autónomos. Para los
efectos del impuesto predial unificado, del impuesto
de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o
con actividades radicados o realizados a través de pa-
trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos,
intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las
obligaciones tributarias de los bienes o actividades del
 Impuesto predial unificado
patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los
derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san-
ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
formales, la afectación de los recursos del patrimonio al
pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios
se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro
coactivo que haya de promoverse en relación con el
impuesto predial unificado, del impuesto de industria
y comercio y de los demás impuestos que se originen
en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos cons-
tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento
de pago podrá proferirse:
a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de
deudor.
b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su
obligación de atender el pago de las deudas tributarias
vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos
de ese mismo patrimonio.
c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como
deudores en los términos del artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículo 116 de la Ley 9 de 1989.
Artículo 155 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 84 del Acuerdo 1 de 1981.
Artículo 6º. Del Acuerdo 105 de 2003.
Artículo 25 del Decreto 807 de 1993.
Artículo 17 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 15 del Decreto 423 de 1996.
ART. 19.—Exclusiones. No declararán ni pa-
garán impuesto predial unificado, los siguientes
inmuebles:
a) Los salones comunales de propiedad de las
juntas de acción comunal.

b) Los predios edificados residenciales de los
estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea inferior
a tres millones de pesos ($ 3.000.000).
c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios,
siempre y cuando no sean de propiedad de
los parques cementerio.
d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia
católica, destinados al culto y vivienda de las
comunidades religiosas, a las curias diocesa-
nas y arquidiocesanas, casas episcopales y
curales, y seminarios conciliares.
e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias
diferentes a la católica, reconocidas por el
Estado colombiano y destinadas al culto, a
las casas pastorales, seminarios y sedes
conciliares.
PAR.—Las demás propiedades de las iglesias
serán gravadas en la misma forma que las de los
particulares.
f) En consideración a su especial destinación, los
bienes de uso público de que trata el artículo
674 del Código Civil.
g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana
siempre y cuando estén destinados al ejercicio
de las funciones propias de esa entidad.
h) Los predios que se encuentren definidos
legalmente como parques naturales o como
parques públicos de propiedad de entidades
estatales, no podrán ser gravados con im-
puesto ni por la Nación ni por las entidades
territoriales.
NOTA: El valor contenido en el numeral b) fue actua-
lizado para el año 2009, mediante el Decreto Distrital
492 de diciembre 30 de 2008, en $8.998.000.
Con el Acuerdo 185 de 2005 este beneficio se extiende
a predios de uso mixto comercial-residencial.
 Decreto 352 de 2002
NOTA: Conforme con el artículo 1 del Acuerdo 16
de 1999, están excluidos del cumplimiento de las
obligaciones de declarar y pagar el impuesto predial:
Los Signatarios de la Convención de Viena, la Socie-
dad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y el Distrito
Capital, entendido como tal, la Administración Central,
la Alcaldía Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las
Secretarías, los Departamentos Administrativos y los
Establecimientos Públicos.
El Artículo 26 del Acuerdo 65 de 2002, hace extensiva
la exclusión del Artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999 a
las Empresas Sociales del Estado.
Fuentes y concordancias:
Artículo 137 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 7º de la Ley 133 de 1994.
Artículo 1º del Acuerdo 39 de 1993.
Artículos 9º y 11 del Acuerdo 11 de 1988.
Artículo 3º del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo1o. del Acuerdo 16 de 1999.
Artículo 26º. del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 18 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 16 del Decreto 423 de 1996.
ART. 20.—Base gravable. A partir del año
fiscal 2000 la base gravable del impuesto predial
unificado para cada año será el valor que mediante
autoavalúo establezca el contribuyente, que deberá
corresponder, como mínimo, al avalúo catastral
vigente al momento de causación del impuesto.
Sin embargo, el contribuyente propietario o
poseedor podrá determinar la base gravable en un
valor superior al avalúo catastral, caso en el cual no
procede corrección por menor valor de la declaración
inicialmente presentada por ese año gravable.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º de la Ley 601 de 2000.
ART. 21.—Vigencia de los avalúos catastra-
les. Los avalúos catastrales determinados en los
procesos de formación y/o actualización catastral
se entenderán notificados una vez publique el acto
administrativo de clausura, y se incorpore en los
archivos de los catastros. Su vigencia será a partir
del primero de enero del año siguiente a aquel en
que se efectuó la publicación e incorporación.
PAR.—Los avalúos catastrales producto del
proceso de formación y actualización, se deberán
comunicar por correo a la dirección del predio.
La no comunicación no invalida la vigencia de los
avalúos catastrales.
Fuentes y concordancias:
Artículo 2º de la Ley 601 de 2000.
ART. 22.—Reajuste anual de los avalúos ca-
tastrales de conservación. Los avalúos catastrales
de conservación se reajustarán anualmente en el
porcentaje que determine y publique el gobierno
distrital en el mes de diciembre de cada año, de
acuerdo con los índices de valoración inmobiliaria
urbana y rural, previo concepto del Consejo de
Política Económica y Fiscal, Confis del período
comprendido entre el primero de septiembre del
respectivo año y la misma fecha del año anterior.
NOTA: Para el año 2009, el Decreto Distrital 491 de
diciembre 30 de 2008, en sus artículos 2º y 3º adoptó
los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos
catastrales de conservación para los predios urbanos
y rurales del Distrito Capital, así:
Decreto Distrital 491 de 2008
ARTÍCULO 2°. Determinar los siguientes porcentajes
de reajuste a los avalúos catastrales de conservación
de los predios urbanos del Distrito Capital, para la
vigencia 2009:
 Impuesto predial unificado 

Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural Distrital, conforme a parámetros técnicos por área,
– IVIUR - para la vigencia fiscal 2009 uso y estrato. Una vez se le establezca el avalúo
Residencial estrato 1 5,00% catastral declararán de acuerdo con los paráme-
Residencial estrato 2 5,00% tros generales de la Ley 601 de 2000.
Residencial estrato 3 7,20% PAR.—Lo establecido en el presente artículo no
Residencial estrato 4 9,90% impide al propietario o poseedor del predio para
Residencial estrato 5 10,90% que autoavalúe por un valor superior a la base
Residencial estrato 6 13,90% gravable mínima aquí señalada.
Comercial 13,90%
NOTA: El Acuerdo 201 de 2005 determina la base
Industrial 9,50%
gravable mínima del impuesto predial unificado de
Lotes 18,50% los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo
Otros 16,30% catastral.
Depósitos y parqueaderos 9,60%
Acuerdo 201 de 2005
Artículo Primero.- Para efectos de liquidar el impuesto
ARTÍCULO 3°. El porcentaje de reajuste a los avalúos predial unificado, los propietarios o poseedores de
catastrales de conservación de los predios rurales para predios que a primero de enero de cada año no se les
la vigencia 2009 es del 5%. haya fijado avalúo catastral, deberán tener en cuenta
(La Corte Constitucional, mediante Sentencia C-032 para determinar la base gravable mínima, los valores
de 2005, declaró exequible el artículo 3º de la Ley 601 por metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla:
de 2000 en donde se establece el reajuste anual de NOTA: Los valores fueron actualizados para el año
los avalúos catastrales). 2009, por el Decreto Distrital 493 de Diciembre 30
de 2008.
Fuentes y concordancias:
Artículo 3º de la Ley 601 de 2000. Decreto 493 de 2008.
Artículo 2º y 3º del Decreto 491 de 2008. ART. PRIMERO.- La base gravable mínima que regirá
para el año 2009 conforme a lo dispuesto en el artículo
1º del Acuerdo 201 de 2005 “Por el cual se determina
ART. 23.—Base gravable mínima. Los pro-
la base gravable mínima del impuesto predial unificado
pietarios o poseedores de predios a los cuales de los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo
no se les haya fijado avalúo catastral deberán catastral y se dictan otras disposiciones”, serán los
determinar como base gravable mínima el valor valores por metro cuadrado contenidos en la siguiente
que establezca anualmente la Administración tabla:
10 Decreto 352 de 2002

Con régimen
Propiedad Sin régimen Propiedad Horizontal
Horizontal
Actividad / Estrato
Valor en pesos Valor en pesos Valor en pesos
metro cuadrado por metro cua- metro cuadrado
de construcción drado de terreno de construcción
1 $360.000 $80.000 $109.000
2 $486.000 $143.000 $143.000
3 $666.000 $242.000 $210.000
Residencial
4 $995.000 $414.000 $293.000
5 $1.410.000 $578.000 $406.000
6 $1.623.000 $820.000 $455.000
Comercial Puntual $959.000 $306.000 $371.000
  Zonal $1.551.000 $775.000 $555.000
  Urbano $3.237.000 $1.538.000 $1.002.000
  Metropolitano $6.471.000 $1.920.000 $1.871.000
  Financiero $3.237.000 $1.538.000 $1.002.000
Rotacional   $306.000 $525.000 $ 191.000
Industrial   $780.000 $293.000 $ 300.000
Parqueadero – Depósito 1, 2 y 3 $298.000  
Parqueadero – Depósito 4 $498.000    
Parqueadero – Depósito 5 $696.000    
Parqueadero – Depósito 6 $785.000    
Parqueadero – Depósito Comercial y otros $816.000    
Urbanizable no urbanizado 1 $43.000  
Urbanizable no urbanizado 2 $95.000  
Urbanizable no urbanizado 3 $157.000  
Urbanizable no urbanizado 4 $205.000  
Urbanizable no urbanizado 5 $348.000  
Urbanizable no urbanizado 6 $456.000  
Urbanizado no edificado 1 $80.000  
Urbanizado no edificado 2 $140.000  
Urbanizado no edificado 3 $233.000  
Urbanizado no edificado 4 $365.000  
Urbanizado no edificado 5 $547.000  
Urbanizado no edificado 6 $794.000  
No Urbanizable   $374.000 $38.000 $119.000
Rural y Expansión Urbana
Zona Localidades
Chapinero, Suba y
Norte $1.204.000 $20.000 $358.000
Usaquén
Engativá, Fontibón
Occidente $684.000 $13.000 $196.000
y Kennedy
Santa Fe, San Cris-
Sur y Oriente tóbal, Usme, Bosa y $488.000 $2.000 $182.000
Ciudad Bolívar
 Impuesto predial unificado
Parágrafo Primero: Estas cifras, hasta el 2008
inclusive, serán ajustadas en el porcentaje del índice
de valoración urbana y rural elaborado por el Gobierno
Distrital de conformidad con lo dispuesto en el artículo
3° de la Ley 601 de 2000.
Parágrafo Segundo: Para determinar la base gravable
mínima del impuesto predial unificado, los propietarios
o poseedores de predios construidos que formen
parte de una propiedad horizontal, tomarán el valor
por metro cuadrado según la categoría que le corres-
ponda al predio conforme a la tabla que contiene este
artículo y lo multiplicarán por el número de metros
cuadrados de construcción que tenga el predio objeto
de liquidación.
Parágrafo Tercero: Para determinar la base gravable
mínima del impuesto predial unificado, los propieta-
rios o poseedores de inmuebles que no hagan parte
de propiedad horizontal, tomarán el valor del metro
cuadrado según la categoría que le corresponda tanto
del terreno como del área construida, conforme a la
tabla que contiene este artículo y lo multiplicarán por
los metros cuadrados correspondientes. La suma de
los dos valores anteriores será el valor total de la base
gravable del bien inmueble.
Parágrafo Cuarto: Para liquidar el impuesto predial
unificado de los inmuebles de que trata este artículo,
los propietarios o poseedores deberán tomar la base
gravable mínima calculada conforme a lo establecido
en los parágrafos anteriores y la multiplicarán por la
tarifa que corresponda al predio objeto de liquidación
y le restarán el valor de ajuste.
Artículo Segundo.- Sin perjuicio de lo anterior, los
propietarios o poseedores de predios de que trata el
artículo primero del presente acuerdo, si así lo prefie-
ren, podrán autoavaluar por un valor superior a la base
gravable mínima establecida en el artículo anterior.
Artículo Tercero.- Una vez el Departamento Admi-
nistrativo de Catastro Distrital incorpore predios y les
asigne avalúo catastral, los propietarios o poseedores
deberán tener en cuenta como mínimo este avalúo
catastral, en la determinación de su base gravable.
Artículo Cuarto.- Los predios rurales podrán liquidar
y pagar como impuesto predial unificado el liquidado
el año anterior incrementado en un treinta por ciento
11
(30%), cuando el impuesto a cargo resultante de la
autoliquidación supere este valor. Lo previsto en este
artículo no aplica cuando existan cambios físicos o de
uso en el inmueble.
Artículo Quinto.- El Departamento Administrativo
de Catastro Distrital realizará amplias campañas a
nivel del Distrito Capital, con el objeto de concientizar
a los propietarios o poseedores de predios sobre la
obligación de incorporar en el Catastro Distrital todos
los predios de su propiedad o posesión.
Parágrafo. Los propietarios o poseedores de pre-
dios no incorporados en el Catastro Distrital que no
cumplan con la obligación de declarar y pagar en los
plazos establecidos por la Secretaría de Hacienda son
acreedores de la sanción por mora, extemporaneidad
y por no declarar, según las disposiciones vigentes en
el Distrito Capital.
Artículo Sexto.- Vigencia y derogatorias. El presente
Acuerdo entrará en vigencia a partir de su publicación
y deroga las demás normas que le sean contrarias.
Fuentes y concordancias:
Artículo 5º de la Ley 601 de 2000.
Artículo 1º del Acuerdo 201 de 2005.
Artículo 1º del Decreto 493 de 2008.
ART. 24.—Impuesto predial para los bienes
en copropiedad. De conformidad con lo estable-
cido en el inciso 2º del artículo 16 de la Ley 675
de 2001, el impuesto predial sobre cada bien
privado incorpora el correspondiente a los bienes
comunes del edificio o conjunto, en proporción al
coeficiente de copropiedad respectivo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 16 de la Ley 675 de 2001.
Artículo 1º. del Acuerdo 201 de 2005.
Artículo 1º. del Decreto 493 de 2008.
ART. 25.—Tarifas. En desarrollo de lo seña-
lado en el artículo 4º de la Ley 44 de 1990, las
12 Decreto 352 de 2002
tarifas del impuesto predial unificado, son las
siguientes:
NOTA: El Acuerdo 105 estableció las categorías tari-
farias, a partir del año 2004, así:
Acuerdo 105 de 2003
ART. 1º—Categorías tarifarias del impuesto predial
unificado. Se aplicarán las siguientes definiciones
de categorías de predios para el impuesto predial
unificado, adecuadas a la estructura del plan de
ordenamiento territorial.
1. Predios residenciales. Son predios residenciales
los destinados exclusivamente a la vivienda habitual
de las personas.
2. Predios comerciales. Son predios comerciales
aquellos en los que se ofrecen, transan o almacenan
bienes y servicios.
3. Predios financieros. Son predios financieros
aquellos donde funcionan establecimientos de crédito,
sociedades de servicios financieros, sociedades de
capitalización, entidades aseguradoras e interme-
diarios de seguros y reaseguros, conforme con lo
establecido en el capítulo I del Estatuto Orgánico del
Sistema Financiero.
4. Predios industriales. Son predios industriales
aquellos donde se desarrollan actividades de produc-
ción, fabricación, preparación, recuperación, repro-
ducción, ensamblaje, construcción, transformación,
tratamiento y manipulación de materias primas para
producir bienes o productos materiales. Incluye los pre-
dios donde se desarrolle actividad agrícola, pecuaria,
forestal y agroindustrial.
5. Depósitos y parqueaderos. Se entiende por depó-
sito aquellas construcciones diseñadas o adecuadas
para el almacenamiento de mercancías o materiales
hasta de 30 metros cuadrados de construcción. Se
entiende por parqueadero para efectos del presente
acuerdo aquellos predios utilizados para el estaciona-
miento de vehículos. Para ambos casos no clasificarán
aquí los inmuebles en que se desarrollen las activida-
des antes mencionadas con fines comerciales o de
prestación de servicios y que no sean accesorios a
un predio principal.
6. Predios dotacionales. Se incluyen los predios que
en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido defi-
nidos como equipamientos colectivos de tipo educativo,
cultural, salud, bienestar social y culto; equipamientos
deportivos y recreativos como estadios, coliseos, plaza
de toros, clubes campestres, polideportivos, canchas
múltiples y dotaciones deportivas al aire libre, parques
de propiedad y uso público; equipamientos urbanos
básicos tipo seguridad ciudadana, defensa y justicia,
abastecimiento de alimentos como mataderos, fri-
goríficos, centrales de abastos y plazas de mercado,
recintos feriales, cementerios y servicios funerarios,
servicios de administración pública, servicios públicos
y de transporte. Para el suelo rural incluye los predios
que en el plan de ordenamiento territorial hayan sido
definidos como dotacionales administrativos, de se-
guridad, de salud y asistencia, de culto y educación
y de gran escala incluyendo los predios de carácter
recreativo.
7. Predios urbanizables no urbanizados. Son
predios pertenecientes al suelo urbano que pueden
ser desarrollados urbanísticamente y que no han
adelantado un proceso de urbanización.
8. Predios urbanizados no edificados. Son predios
en los cuales se culminó el proceso de urbanización
y que no han adelantado un proceso de construcción
o edificación.
9. Pequeña propiedad rural destinada a la pro-
ducción agropecuaria. Son predios pertenecientes
a la pequeña propiedad rural los ubicados en los
sectores rurales del Distrito, destinados a la agricultura
o ganadería y que, por razón de su tamaño y el uso
de su suelo, sólo sirven para producir a niveles de
subsistencia. En ningún caso califican dentro de esta
categoría los predios de uso recreativo.
10. Predios no urbanizables. Son aquellos predios
que por su localización no pueden ser urbanizados tales
como los ubicados por debajo de la cota de la ronda
de río o por encima de la cota de servicios.
PAR. 1º—Los predios que hagan parte del suelo de
expansión se acogerán a las clasificaciones del suelo
rural hasta tanto culminen los planes parciales que los
incluyan en el suelo urbano.
 Impuesto predial unificado 13

PAR. 2º—Entiéndase por predio no edificado al que
encuadre en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Al predio urbano que se encuentre improductivo, es
decir, cuando encontrándose en suelo urbano no esté
adecuado para tal uso (para ser utilizado con fines
habitacionales, comerciales, de prestación de servicios,
industriales, dotacionales o cuyas áreas constituyan
jardines ornamentales o se aprovechen en la realiza-
ción de actividades recreativas o deportivas).
b) Al predio urbano cuyas construcciones o edificacio-
nes tengan un área inferior al 20% al área del terreno
y un avalúo catastral en el que su valor sea inferior al
veinticinco por ciento (25%) del valor del terreno.
verdes y espacios abiertos de uso público, y los
estacionamientos públicos debidamente autorizados
y en operación.
El Acuerdo 105 de 2003, en el artículo 2º modificó
las tarifas para el impuesto predial a partir del año
2004.
NOTA: Los valores en pesos reflejados en el Acuerdo
105 de 2003 fueron actualizados para el año 2009,
por el artículo 2º del Decreto Distrital 492 de 30 de
diciembre 2008 así:
Decreto Distrital 492 de 2008

Se exceptúan de la presente definición, los inmuebles Artículo 2. Tarifas. Las tarifas del impuesto predial
que se ubiquen en suelo de protección, las áreas unificado serán las siguientes:

1. Predios Residenciales Urbanos y Rurales

Tarifa
Categorías de predios Menos
por mil
Residenciales urbanos estratos 1, 2 y 3
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo catastral entre $8.998.000 y
2.0 $0
$59.285.000
Con base gravable inferior o igual a $31.363.000 4.0 $0
Con base gravable superior a $31.363.000 6.0 $62.000
Residenciales urbanos estrato 4
Con base gravable inferior o igual a $75.032.000 6.0 $0
Con base gravable superior a $75.032.000 7.5 $113.000
Residenciales urbanos estratos 5 y 6
Con base gravable inferior o igual a $198.761.000 7.0 $0
Con base gravable superior a $198.761.000 9.5 $498.000
Residenciales rurales
Con base gravable inferior o igual a $25.142.000 4.0 $0
Con base gravable superior a $25.142.000 7.0 $74.000
14 Decreto 352 de 2002

2. Predios no residenciales

Tarifa por Menos

Categorías de predios
mil
Comerciales en suelo rural o urbano
Comerciales con base gravable inferior o igual a $69.872.000 8.0 $0
Comerciales con base gravable superior a $69.872.000 9.5 $105.000
Depósitos y parqueaderos
Depósitos y parqueaderos con base gravable inferior o igual a $3.309.000 5.0 $0
Depósitos y parqueaderos con base gravable superior a $3.309.000 8.0 $9.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable 12.0 $0
inferior o igual a $20.908.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable 33.0 $448.000
superior a $20.908.000

PAR. 1º—Las categorías de predios urbanizables no
urbanizados, urbanizados no edificados y no urbani-
zables solamente aplican a predios ubicados dentro
del perímetro urbano.
PAR. 2º—Los predios en que se desarrollen usos mix-
tos y dentro de ellos se encuentren los usos relaciona-
dos a continuación, aplicarán la tarifa que corresponda
a cada uno de ellos en el siguiente orden: dotacional
con cualquier otro uso aplica tarifa dotacional, indus-
trial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica
tarifa industrial, comercial con cualquier otro uso
excepto dotacional o industrial aplica tarifa comercial,
residencial con depósitos y parqueaderos aplica tarifa
residencial.
PAR. 3º—A partir del año 2004 el Departamento
Técnico Administrativo del Medio Ambiente a más
tardar el 30 de noviembre de cada año, deberá remitir
a la Dirección Distrital de Impuestos la información de
los predios que obtuvieron la certificación de bajo o
medio impacto, los predios que no sean reportados
como predios de bajo o medio impacto tributarán con
la tarifa diez por mil. Para la vigencia fiscal 2004, los
predios industriales tributarán de acuerdo con lo dis-
puesto en el parágrafo 4º del artículo 5º del Acuerdo
39 de 1993.
PAR. 4º—Los valores contenidos en el presente
artículo son año base 2003 y serán reajustados
anualmente con base en la metodología legal vigente
de ajuste de cifras.
NOTA. El Acuerdo 105 de 2003, art. 3º—Tratamiento
para predios ubicados dentro del sistema de áreas
protegidas del Distrito Capital. A partir de la vigencia
del presente Acuerdo, los predios localizados parcial o
totalmente dentro del sistema de áreas protegidas del
Distrito Capital tendrán derecho a las siguientes tarifas,
teniendo en cuenta el estado en que se encuentren,
de acuerdo con certificación que al respecto expida
el Departamento Técnico Administrativo del Medio
Ambiente (DAMA) o quien haga sus veces:
Tarifa
Estado
por mil
Preservación 2.0
Restauración 5.0
Deterioro 10.0
Degradación en suelo rural y urbano 16.0
PAR. 1º—Los predios afectados por minería dentro
del sistema de áreas protegidas del Distrito Capital se
asimilan a tratamiento de restauración si se encuen-
tran ejecutando un plan de recuperación morfológica
y ambiental aprobado por la autoridad ambiental
competente; en caso contrario se asimilan a estado
de degradación.
 Impuesto predial unificado
PAR. 2º—Los cuerpos de agua estanca como represas,
reservorios, lagunas, pantanos y turberas se asimilan
al estado de preservación para efectos del presente
acuerdo, siempre y cuando no se encuentren contami-
nados por causas antrópicas al punto de ser su agua
inadecuada para el consumo animal.
PAR. 3º—A más tardar el 31 de octubre de cada año,
el DAMA enviará a la Dirección Distrital de Impuestos
la relación total de los predios certificados en el año
inmediatamente anterior, la cual será tomada como
base para la liquidación del impuesto predial en la
siguiente vigencia.
PAR. 4º—En un término no mayor a tres meses des-
pués de la sanción del presente Acuerdo, el DAMA
reglamentará los criterios y lineamientos a partir de los
cuales se certificará el estado de conservación de los
predios que soliciten ser beneficiarios del incentivo.
PAR. 5º—Para la vigencia fiscal 2004 todos los predios
que comprenden el Sistema de Áreas Protegidas tribu-
tarán de acuerdo al esquema tarifario general.
NOTA: El Acuerdo 185 de 2005 modificó el Acuerdo
105 de 2003, así:
Acuerdo 185 de 2005:
ARTÍCULO PRIMERO. Ampliación beneficio tribu-
tario para predios de estratos 1 y 2. Los predios
en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos
comercial y residencial con un área dedicada al co-
mercio no superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y
2 y que cumplan con los demás requisitos para tributar
en el sistema simplificado de pagos, establecido en el
artículo 2 del Acuerdo 77 del 2002, pagarán mediante
este sistema simplificado de pago, como residencial
con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las
disposiciones allí contenidas.
PARÁGRAFO: No podrán aplicar al anterior benefi-
cio los predios que se encuentren ubicados en las
categorías de usos definidas por el Departamento
Administrativo de Catastro Distrital como comercio en
corredor comercial.
NOTA: El Acuerdo 196 de 2005, ordena un beneficio
tributario en el impuesto predial unificado, así:
15
Acuerdo 196 de 2005:
ARTÍCULO 1. Las entidades de asistencia pública, en-
tidades con fines de interés social y de utilidad pública
y fundaciones, sin ánimo de lucro de derecho público o
privado, sin perjuicio de lo establecido en el Acuerdo 16
de 1999, podrán aplicar una tarifa preferencial del dos
(2) por mil sobre los predios de su propiedad siempre
y cuando se destinen con carácter permanente a la
prestación de alguno de los siguientes servicios:
1. La atención educativa, alimentaria y socioafectiva
de niños, niñas, jóvenes en situación de vulnera-
bilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles
1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
2. La atención en salud y educación especial de niños,
niñas, jóvenes y adultos con limitaciones físicas,
cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en
su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a
los estratos 1 y 2.
3. La atención y protección de personas de la tercera
edad en situación de vulnerabilidad y abandono y
con limitaciones físicas o mentales pertenecientes
en su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y
a los estratos 1 y 2.
Parágrafo 1. Para que los inmuebles de las entidades
beneficiadas por este acuerdo puedan gozar del be-
neficio en él establecido, la institución propietaria del
bien inmueble deberá haber presentado declaración
con pago, cuando fuere del caso, de los últimos cinco
años sobre el predio objeto del beneficio.
Parágrafo 2. La entidad o fundación que aspire a la
mencionada tarifa preferencial solicitará cado dos (2)
años a las entidades competentes que defina el gobier-
no, que mediante visita constante que presta los servi-
cios de que trata este artículo y que tiene tres (3) años
o más de funcionamiento. Las entidades competentes,
remitirán a más tardar el 30 de noviembre de cada año
a la Dirección Distrital de Impuestos la información de
los predios que obtuvieron la certificación de cumplir
con las condiciones referidas en este parágrafo.
Para la aplicación del beneficio en el año 2006, la
entidad competente deberá remitir el listado de predios
beneficiados a más tardar el 30 de marzo de 2006.
16 Decreto 352 de 2002
Fuentes y concordancias:
Artículo 5º del Acuerdo 39 de 1993.
Artículo 2º del Acuerdo 28 de 1995
Artículo 1º del Acuerdo 185 de 2005.
Artículo 1º del Acuerdo196 de 2005.
Artículos 1º, 2º, 3º, del Acuerdo 105 de 2003.
Artículo 21 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 19 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 2º del Decreto 492 de 2008.
ART. 26.—Sistema preferencial del impues-
to predial unificado para predios residenciales
de estratos 1 y 2. Derogado por el Acuerdo 77
de 2002
Acuerdo 77 de 2002
ART. 2º—Sistema simplificado de pago del impues-
to predial unificado. Los predios de uso residencial
de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea superior a
$ 6.000.000 ($ 8.998.000, año 2009, actualizado
por el Decreto Distrital 492 de 2008) e igual o menor
a $ 40.000.000 (Valor año base 2002) ($ 59.285.000,
año 2009, actualizado por el Decreto Distrital
492 de 2008) pagarán mediante los recibos de pago
que para el efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.
Para elaborar los recibos mencionados la administra-
ción liquidará el impuesto con una tarifa preferencial
del dos (2) por mil, tomando como base gravable el
avalúo catastral vigente a primero de enero del res-
pectivo año gravable. Para la liquidación del sistema
preferencial de pago se tendrá en cuenta el descuento
por pronto pago del que trata el artículo 1 del presente
acuerdo.
PAR. 1º—Los contribuyentes de los predios aquí referi-
dos podrán, si así lo prefieren, declarar de conformidad
con la normativa general vigente del impuesto predial
unificado y a la tarifa del dos (2) por mil. Si los contri-
buyentes de estratos 1 y 2 deciden autoavaluar por el
sistema general vigente del impuesto predial unificado
e incurren en alguna sanción, liquidarán como sanción
mínima la aplicable para estratos 3 y 4.
PAR. 2º—Los predios que cumplan con las caracterís-
ticas para tributar mediante el sistema simplificado del
impuesto predial unificado que no se les haya realizado
avalúo catastral, deberán declarar de conformidad con
la normativa general vigente, es decir por el sistema
de autoavalúo.
Los contribuyentes propietarios o poseedores de pre-
dios que no cumplan con las condiciones para pagar
por el sistema preferencial de pago deberán declarar
y pagar de conformidad con la normatividad general
vigente del impuesto predial unificado.
PAR.3º--Los contribuyentes que se acojan al Sistema
Simplificado de pago del impuesto predial unificado
establecido en el presente artículo y no paguen dentro
de las fechas estipuladas para pago oportuno, deberán
cancelar una sanción equivalente al ciento por ciento
del impuesto a cargo. Después de transcurrido un
año de incumplimiento, sin perjuicio de la sanción
anterior, se causará el interés de mora legalmente
establecido.
PAR. 4º - Los predios de uso residencial de estratos
1 y 2 cuyo avalúo catastral sea igual o menor a
$ 6.000.000 estarán excluidos de la obligación de
declarar y pagar el impuesto predial unificado. (valor
año base 2002). ($8.998.000 valor vigente año 2009,
Decreto Distrital 492 del 30 de diciembre de 2008)
NOTA: El artículo 1º del Acuerdo 185 de 2005 amplía
el rango del sistema preferencial del impuesto predial
unificado previsto en el Acuerdo 77 de 2002, en los
siguientes términos:
Acuerdo 185 de 2005
ART. 1º - Ampliación beneficio tributario para
predios de los estratos 1 y 2. Los predios en donde
se desarrollen exclusivamente usos mixtos comercial
y residencial con un área dedicada al comercio no
superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y 2 y que
cumplan con los demás requisitos para tributar en
el sistema simplificado de pagos, establecido en el
artículo 2 del Acuerdo 77 de 2002, pagarán mediante
este sistema simplificado de pago, como residencial
con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las
disposiciones allí contenidas.
 Impuesto predial unificado 17

Parágrafo: No podrán aplicar al anterior beneficio los
predios que se encuentren ubicados en las categorías
de usos definidas por el Departamento Administrativo
de Catastro Distrital como comercio en corredor
comercial.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 2º del Acuerdo 77 de 2002.
Artículo 1º del Acuerdo 185 de 2005.
Artículo 22 del Decreto 400 de 1999.
ART. 27.—Límite del impuesto a pagar. Si
el impuesto resultante fuere superior al doble del
monto establecido en el año anterior por el mismo
concepto, únicamente se liquidará como incre-
mento del tributo una suma igual al cien por ciento
(100%) del impuesto predial del año anterior. La
limitación aquí prevista no se aplicará cuando
existan mutaciones en el inmueble, ni cuando se
trate de terrenos urbanizables no urbanizados o
urbanizados no edificados.
NOTA: El artículo 4º del Acuerdo 201 de 2005 es-
tableció que los predios rurales podrán liquidar y
pagar como impuesto predial unificado el liquidado
el año anterior incrementado en un treinta por ciento
(30%), cuando el impuesto a cargo resultante de la
autoliquidación supere este valor. Lo previsto en este
artículo no aplica cuando existan cambios físicos o de
uso en el inmueble.
NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008
estableció ajuste por equidad tributaria que garantiza
la progresividad del impuesto predial y fortalece la
herramienta de actualización catastral, así:
Acuerdo 352 de 2008
ARTÍCULO 12. Ajuste al impuesto predial unificado
para predios producto de actualizaciones catastrales.
En la declaración anual del impuesto predial, sobre
los inmuebles que sean objeto del proceso masivo
de actualización catastral, los contribuyentes podrán
acceder a un descuento en el valor del impuesto, en
virtud del cual se liquidará de la siguiente manera:
1. Para los predios residenciales con incremento del
impuesto igual o inferior al 8% con relación al año
inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
2. Para los predios residenciales con avalúo catastral
en la vigencia inmediatamente anterior menor o
igual a $30.000.000 el incremento del impuesto
no superará el 10%.
3. Para los predios residenciales con avalúo catastral
en la vigencia inmediatamente anterior superior
a $30.000.000 el incremento máximo será el
siguiente:

Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia

Menos de $30.000.000 10,0%
Entre $ 30.000.001 y $34.000.000 11,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 12,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 13,0%
Entre $44.000.001 y $50.000.000 14,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 15,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 16,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 17,0%
18 Decreto 352 de 2002

Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia

Entre $73.000.001 y $82.000.000 18,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 19,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 20,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 21,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 22,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 23,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 24,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 25,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 26,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 27,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 28,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 29,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 30,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 31,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 32,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 33,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 34,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 35,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 36,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 37,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 38,0%
Entre $1.037.000.001 y $1.177.000.000 39,0%
Entre $1.177.000.001 y $1.336.000.000 40,0%
Entre $1.336.000.001 y $1.516.000.000 41,0%
Entre $1.516.000.001 y $1.720.000.000 42,0%
Entre $1.720.000.001 y $1.953.000.000 43,0%
Entre $1.953.000.001 y $2.216.000.000 44,0%
Entre $2.216.000.001 y $2.515.000.000 45,0%
Entre $2.515.000.001 y $2.854.000.000 46,0%
 Impuesto predial unificado 19

Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia

Entre $2.854.000.001 y $3.240.000.000 47,0%
Entre $3.240.000.001 y $3.677.000.000 48,0%
Entre $3.677.000.001 y $4.173.000.000 49,0%
Entre $4.173.000.001 y 65,0%

4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 16% con relación al año inme-
diatamente anterior, no aplica el descuento.
5. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior menor o igual a
$5.000.000 el incremento del impuesto no superará el 16%.
6. ara los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior superior a $5.000.000
el incremento máximo será el siguiente:

Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia

Menor o igual a $5.000.000   16,0%

Entre $5.000.001 y $5.500.000 17,0%

Entre $5.500.001 y $6.000.000 18,0%

Entre $6.000.001 y $7.000.000 19,0%

Entre $7.000.001 y $ 8.000.000 21,0%

Entre $8.000.001 y $ 10.000.000 22,0%

Entre $10.000.001 y $ 11.000.000 23,0%

Entre $11.000.001 y $12.000.000 25,0%

Entre $12.000.001 y $14.000.000 26,0%

Entre $14.000.001 y $16.000.000 27,0%

Entre $16.000.001 y $18.000.000 28,0%

Entre $18.000.001 y $20.000.000 29,0%

Entre $20.000.001 y $23.000.000 30,0%

Entre $23.000.001 y $26.000.000 31,0%

Entre $26.000.001 y $30.000.000 32,0%

Entre $30.000.001 y $34.000.000 33,0%

20 Decreto 352 de 2002

Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia

Entre $34.000.001 y $39.000.000 34,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 35,0%
Entre $44.000.001 y $ 50.000.000 36,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 37,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 38,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 39,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 40,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 41,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 43,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 45,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 46,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 47,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 48,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 49,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 51,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 52,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 54,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 55,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 56,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 57,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 59,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 60,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 61,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 63,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 65,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 67,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 69,0%
Más de $1.037.000.001 70,0%
 Impuesto predial unificado
Parágrafo 1o.: Lo previsto en este artículo se aplicará
sin perjuicio del límite del impuesto contemplado en el
numeral 2º del artículo 155 del Decreto Ley 1421 de
1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del Acuerdo
Distrital 105 del 29 de diciembre de 2003.
Parágrafo 2o.: Con la aplicación del descuento previsto
en el presente artículo, para vivienda de estrato 1 cuyo
avalúo catastral en el año inmediatamente anterior
sea igual o inferior a 70 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, el incremento del impuesto no
superará el 8%.
Para vivienda de estrato 1, cuyo avalúo catastral en
el año inmediatamente anterior sea superior a 70
salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior
a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes,
así como para inmuebles para vivienda estrato 2 cuyo
avalúo catastral en el año inmediatamente anterior
sea igual o inferior a 135 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, el incremento del impuesto no
superará el 10%.
Parágrafo 3º.: Lo previsto en el presente artículo apli-
cará hasta el período gravable en el cual el impuesto
sea igual al monto que se obtendría de acuerdo a la
liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo
catastral vigente. Este descuento sólo procede para
las declaraciones que se presenten y paguen dentro
del vencimiento del término para declarar. En ningún
caso procederá el descuento cuando se trate de
terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados
no edificados.
Fuentes y concordancias:
Artículo 6º de la Ley 44 de 1990.
Artículo 55 numeral 2 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 2º del Acuerdo 39 de 1993.
Artículo 4º del Acuerdo 201 de 2005.
Artículo 12º del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 20 del Decreto 423 de 1996
Artículo 23 del Decreto 400 de 1999.
ART. 28.—Exenciones. Están exentos del
impuesto predial unificado:
21
a) Los edificios declarados específicamente como
monumentos nacionales por el consejo del
ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del
tributo no tenga ánimo de lucro.
b) Los edificios sometidos a los tratamientos
especiales de conservación histórica, artística,
o arquitectónica, durante el tiempo en el que
se mantengan bajo el imperio de las normas
específicas de dichos tratamientos.
c) Los inmuebles de propiedad de las entidades
sindicales de trabajadores, de primero, segun-
do y tercer grado, destinados a la actividad
sindical.
d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital
de Bogotá destinados a cumplir las funciones
propias de la creación de cada dependencia,
así como los destinados a la conservación de
hoyas, canales y conducción de aguas, em-
balses, colectores de alcantarillado, tanques,
plantas de purificación, servidumbres activas,
plantas de energía y de teléfonos, vías de uso
público y sobrantes de construcciones.
e) Los inmuebles que en su integridad se des-
tinen exclusivamente y con carácter de per-
manencia por las entidades de beneficencia
y asistencia pública y las de utilidad pública
de interés social destinados exclusivamente
a servicios de hospitalización, salacunas,
guarderías, y asilos, así como los inmuebles
de las fundaciones de derecho público o de
derecho privado cuyo objeto sea exclusiva-
mente la atención a la salud y la educación
especial de niños y jóvenes con deficiencias
de carácter físico, mental y psicológico, reco-
nocidas por la autoridad competente, estarán
exentas por el término a que se refiere el
artículo primero del Acuerdo 9 de 1993, en
un ciento por ciento, del valor del impuesto
predial unificado a pagar por la respectiva
22 Decreto 352 de 2002
entidad por ese predio en el correspondiente
año fiscal.
La entidad que aspire a la mencionada exen-
ción, solicitará a la Secretaría de Salud, que
mediante visita constate que cumple con las
funciones y servicios de que habla el inciso
anterior, que las personas que manejan la
institución son profesionales e idóneas para
dirigir y manejar la Institución, que tiene tres
(3) años o más de funcionamiento y que la
construcción tiene las condiciones técnicas,
la higiene y salubridad requeridas para este
tipo de servicios.
Para que una institución tenga derecho a este
tipo de exenciones, sus tarifas de pensión
estarán sujetas al control que para tal efecto
reglamenten las Secretarías de Salud y Edu-
cación.
NOTA: Esta exención estuvo vigente hasta el 31 de
diciembre de 2003.
f) Las personas naturales y jurídicas, así como
las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catástro-
fes naturales ocurridas en el Distrito Capital,
respecto de los bienes que resulten afectados
en las mismas, en las condiciones que para el
efecto se establezcan en el decreto reglamen-
tario.
NOTA: Reglamentado por el Decreto Distrital 573 de
2000.
g) Las edificaciones nuevas que se construyan en
el área urbana del Distrito Capital de Bogotá
para estacionamientos públicos, entre el 21 de
diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del
año 2001, estarán exentas del pago del im-
puesto predial unificado, por un término de diez
(10) años contados a partir del año siguiente a
la terminación de la construcción. La anterior
exención será procedente siempre y cuando
las edificaciones cumplan las condiciones
establecidas en la normatividad legal vigente
y que se expida para el Distrito Capital.
PAR.—Las empresas de Energía, Acueducto
y Teléfonos del Distrito Capital de Bogotá son
sujetos pasivos del impuesto predial unificado sin
perjuicio de la exención prevista en el literal d) de
este artículo.
NOTA: Los acuerdos 105 de 2003 y 124 de 2004
(reglamentado por el D. 051/2005) establecieron otras
exenciones, así:
Acuerdo 105 de 2003
ART. 4º—Exención a bienes de interés cultural.
Como incentivo para su conservación tendrán derecho
a exención del impuesto predial unificado, hasta el 31
de diciembre de 2009, los predios que de acuerdo
con las definiciones establecidas en el Plan de Orde-
namiento Territorial de Bogotá hayan sido declarados
Inmuebles de Interés Cultural en las categorías de
conservación monumental, integral o tipológica, en
los siguientes porcentajes de impuesto a cargo que
se establecen en la siguiente tabla:
 Impuesto predial unificado 23

Uso del predio

Residencial
Inmuebles Tipo de conservación
Dotacional Estratos Otros
1y2 3y4
Monumental (Incluye categoría A: Monumentos
100% 100% 85% 70%
Nacionales del Centro Histórico)
Inmuebles ubica-
dos en edificios de Integral 80% 80% 65% 50%
hasta 5 pisos
Tipológica (Incluye categoría B: Inmuebles de
60% 60% 45% 30%
conservación Arquitectónica del Centro Histórico)
Inmuebles ubicados en edificios de más de 5 pisos 40% 40% 25% 10%

PAR. 1º—Los predios que de acuerdo con las de- Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D.
finiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento 051/2005)
Territorial de Bogotá hayan sido declarados inmuebles
ART. 1º—El predio de uso residencial urbano o rural
de interés cultural en las categorías de conservación
en donde habite la persona víctima del secuestro o
monumental, integral o tipológica en los cuales se
de la desaparición forzada, que sea de propiedad
desarrollen usos mixtos y dentro de ellos se encuentren
del secuestrado o desaparecido, o de su cónyuge, o
los usos relacionados a continuación, aplicarán como
compañero o compañera permanente, o sus padres,
porcentaje de exención del impuesto a cargo el que
estará exento del pago del impuesto predial unificado y
corresponda según la categoría de inmueble y tipo de
de la contribución de valorización por beneficio general
conservación en el siguiente orden de uso: dotacional
o local, que se cause a partir de la vigencia del presente
con cualquier otro uso aplica porcentaje de exención
acuerdo, durante el tiempo que dure el secuestro o la
que corresponda al uso dotacional de su categoría;
desaparición forzada.
industrial y/o comercial con cualquier otro uso excepto
dotacional, aplica porcentaje de exención que corres- PAR.—El término de aplicación de la exención anterior,
ponda al uso otros de su categoría. será el tiempo que dure el secuestro o la desaparición
forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de
ART. 5º—Para la vigencia fiscal 2004, tendrán de-
conformidad con el artículo 258 del Decreto-Ley 1333
recho a las exenciones previstas en el artículo 4º los
de 1986. La administración distrital reglamentará el
predios incluidos en los Decretos 678 de 1994 y 606
procedimiento pertinente.
de 2001, información que deberá ser incorporada en
el boletín catastral. ART. 4º - En caso de venta del inmueble o vehículo,
sobre el cual se venía aplicando l exención del impuesto
La Secretaría de Hacienda en coordinación con el
predial y/o del impuesto sobre vehículos automotores,
Departamento Administrativo de Planeación Distrital
procederá este beneficio solo hasta el período gravable
y las alcaldías locales dispondrá mecanismos de
en el cual se realiza la transacción. Si se compran
verificación de las condiciones que originan la decla-
en sustitución otro inmueble y/o vehículo automotor,
ratoria de un bien de interés cultural en las categorías
procederá la exención sobre estos bienes, aplicándola
mencionadas en el artículo anterior, con el fin de
sólo hasta por el valor de la base gravable de los bienes
revisar periódicamente que los inmuebles cumplen
vendidos, objeto inicial de exención.
con dichas condiciones a efectos de determinar cuáles
deben ser excluidos del beneficio tributario en caso de ART. 5º - En caso de muerte en cautiverio del secues-
incumplimiento. trado desaparecido forzoso, las anteriores se manten-
24
drán por dos (2) años más desde la fecha de muerte
sin exceder el término de 10 años de conformidad con
el artículo 258 del decreto ley 1333 de 1986.
ART. 6º - La persona víctima del secuestro o de la
desaparición forzada, no estará obligada a presentar
las declaraciones de los impuestos distritales dentro
del término legal fijado para este efecto. Solo deberá
cumplir con estas obligaciones a partir del período
gravable siguiente a aquel en que cesó el secuestro o
la desaparición forzada.
Fuentes y concordancias:
Artículos 7º, literal f) del artículo 9º, parágrafo del artículo
11 del Acuerdo 11 de 1988.
Artículo 4º del Acuerdo 105 de 2003.
Artículos 3º,4º,5º,6º del Acuerdo 124 de 2004.
Artículo 70 del Acuerdo 7 de 1979.
Artículos 1º, 2º y 3º del Acuerdo 9 de 1993.
Artículos 13 y 14 del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 24 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 21 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 316 del Decreto 190 de 2004.
ART. 29.—Efecto del autoavalúo en el im-
puesto sobre la renta. De conformidad con el
Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo servirá
como costo fiscal para la determinación de la renta
o ganancia ocasional, que se produzca al momento
de la enajenación del predio.
Decreto 352 de 2002
Fuentes y concordancias:
Artículo 14 de la Ley 44 de 1990.
Artículo 72 del Estatuto Tributario Nacional.
Parágrafo Artículo 2º del Acuerdo 39 de 1993.
Artículo 22 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 25 del Decreto 400 de 1999.
ART. 30.—Autoavalúo base para adquisición
del predio. El Distrito Capital de Bogotá, podrá
adquirir los predios que hayan sido objeto de
autoavalúo, por un valor equivalente al declarado
por el propietario para efectos del impuesto predial
unificado, incrementado en un veinticinco por
ciento (25%).
Al valor así obtenido, se le sumarán las adiciones
y mejoras que se demuestre haber efectuado, du-
rante el lapso transcurrido entre la fecha a la cual
se refiere el avalúo y la fecha en la cual se pretende
efectuar la adquisición por parte del Distrito Capital.
Igualmente se sumará el valor que resulte de aplicar
al autoavalúo, la variación de índice de precios al
consumidor para empleados, registrada en el mismo
período, según las cifras publicadas por el DANE.
Fuentes y concordancias:
Artículo 15 de la Ley 44 de 1990.
Artículo 23 del Decreto 423 de 1990.
Artículo 26 del Decreto 400 de 1999.
 Impuesto de industria y comercio
CAPÍTULO II
Impuesto de industria y comercio
ART. 31.—Autorización legal del impuesto
de industria y comercio. El impuesto de indus-
tria y comercio a que se hace referencia en este
decreto, comprende los impuestos de industria y
comercio, y su complementario el impuesto de
avisos y tableros, autorizados por la Ley 97 de
1913, la Ley 14 de 1983 y los decretos ley 1333
de 1986 y 1421 de 1993.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º de la Ley 84 de 1915.
Artículo 24 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 27 del Decreto 400 de 1999.
ART. 32.—Hecho generador. El hecho gene-
rador del impuesto de industria y comercio está
constituido por el ejercicio o realización directa
o indirecta de cualquier actividad industrial,
comercial o de servicios en la jurisdicción del
Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan
de forma permanente u ocasional, en inmueble
determinado, con establecimientos de comercio
o sin ellos.
Fuentes y concordancias:
Artículo 32 de la Ley 14 de 1983.
Artículo 195 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 1º del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 25 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 28 del Decreto 400 de 1999.
ART. 33.—Actividad industrial. Es actividad
industrial, la producción, extracción, fabricación,
manufactura, confección, preparación, reparación,
25
ensamblaje de cualquier clase de materiales y
bienes y en general cualquier proceso de trans-
formación por elemental que éste sea.
Fuentes y concordancias:
Artículo 197 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 7º del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 26 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 29 del Decreto 400 de 1999.
ART. 34.—Actividad comercial. Es actividad
comercial, la destinada al expendio, compraventa
o distribución de bienes y mercancías, tanto al por
mayor como al por menor y las demás actividades
definidas como tales por el Código de Comercio,
siempre y cuando no estén consideradas por la ley
como actividades industriales o de servicios.
Fuentes y concordancias:
Artículo 35 de la Ley 14 de 1983.
Artículo 198 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 8º del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 27 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 30 del Decreto 400 de 1999.
ART. 35.—Actividad de servicio. Es actividad
de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado
por persona natural o jurídica o por sociedad de
hecho, sin que medie relación laboral con quien
lo contrata, que genere una contraprestación en
dinero o en especie y que se concrete en la obliga-
ción de hacer, sin importar que en ella predomine
el factor material o intelectual.
26
Fuentes y concordancias:
Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 28 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 31 del Decreto 400 de 1999.
ART. 36.—Período gravable. Por período
gravable se entiende el tiempo dentro del cual
se causa la obligación tributaria del impuesto de
industria y comercio y es bimestral.
Fuentes y concordancias:
Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 7º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 27 del Decreto 807 de 1993.
Artículo 29 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 32 del Decreto 400 de 1999.
ART. 37.—Percepción del ingreso. Se entien-
den percibidos en el Distrito Capital, como ingresos
originados en la actividad industrial, los generados
en la venta de bienes producidos en el mismo, sin
consideración a su lugar de destino o a la modali-
dad que se adopte para su comercialización.
Se entienden percibidos en el Distrito Capital,
los ingresos originados en actividades comerciales
o de servicios cuando no se realizan o prestan a
través de un establecimiento de comercio regis-
trado en otro municipio y que tributen en él.
Para el sector financiero, los ingresos opera-
cionales generados por los servicios prestados
a personas naturales o jurídicas, se entenderán
realizados en el Distrito Capital, donde opera la
principal, sucursal o agencia u oficina abierta al
público. Para estos efectos, las entidades finan-
cieras deberán comunicar a la Superintendencia
Bancaria el movimiento de sus operaciones discri-
minadas por las principales, sucursales, agencias
u oficinas abiertas al público que operen en el
Distrito Capital.
Decreto 352 de 2002
Fuentes y concordancias:
Artículo 46 de la Ley 14 de 1983.
Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 103 del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 30 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 33 del Decreto 400 de 1999.
ART. 38.—Causación del impuesto en las
empresas de servicios públicos domiciliarios.
Para efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de
1994, el impuesto de industria y comercio en la
prestación de los servicios públicos domiciliarios,
se causa en el municipio en donde se preste el
servicio al usuario final sobre el valor promedio
mensual facturado.
En los casos que a continuación se indica, se
tendrán en cuenta las siguientes reglas:
1. La generación de energía eléctrica continuará
gravada de acuerdo con lo previsto en el artí-
culo 7º de la Ley 56 de 1981.
2. En las actividades de transmisión y conexión
de energía eléctrica, el impuesto se causa en
el municipio en donde se encuentre ubicada
la subestación y, en la de transporte de gas
combustible, en puerta de ciudad. En ambos
casos, sobre los ingresos promedio obtenidos
en dicho municipio.
3. En la compraventa de energía eléctrica realiza-
da por empresas no generadoras y cuyos des-
tinatarios no sean usuarios finales, el impuesto
se causa en el municipio que corresponda al
domicilio del vendedor, sobre el valor promedio
mensual facturado.
PAR. 1º—En ningún caso los ingresos obte-
nidos por la prestación de los servicios públicos
aquí mencionados, se gravarán más de una vez
por la misma actividad.
 Impuesto de industria y comercio
PAR. 2º—Cuando el impuesto de industria y co-
mercio causado por la prestación de los servicios
públicos domiciliarios a que se refiere este artículo,
se determine anualmente, se tomará el total de
los ingresos mensuales promedio obtenidos en
el año correspondiente. Para la determinación
del impuesto por períodos inferiores a un año, se
tomará el valor mensual promedio del respectivo
período.
Fuentes y concordancias:
Artículo 51 de la Ley 383 de 1997.
Artículo 34 del Decreto 400 de 1999.
ART. 39.—Actividades no sujetas. No están
sujetas al impuesto de industria y comercio las
siguientes actividades:
a) La producción primaria, agrícola, ganadera
y avícola sin que se incluyan la fabricación
de productos alimenticios o de toda industria
donde haya un proceso de transformación, por
elemental que éste sea.
b) La producción nacional de artículos destinados
a la exportación.
c) La educación pública, las actividades de be-
neficencia, culturales y/o deportivas, las activi-
dades desarrolladas por los sindicatos, por las
asociaciones de profesionales y gremiales sin
ánimo de lucro, por los partidos políticos y los
servicios prestados por los hospitales adscritos
o vinculados al sistema nacional de salud.
d) La primera etapa de transformación realizada en
predios rurales cuando se trate de actividades
de producción agropecuaria, con excepción de
toda industria donde haya transformación, por
elemental que ésta sea.
e) Las de tránsito de los artículos de cualquier
género que atraviesen por el territorio del
27
Distrito Capital, encaminados a un lugar
diferente del Distrito, consagradas en la Ley
26 de 1904.
f) La persona jurídica originada en la constitución
de la propiedad horizontal, en relación con las
actividades propias de su objeto social, de
conformidad con lo establecido en el artículo
195 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
g) Los proyectos energéticos que presenten las
entidades territoriales de las zonas no inter-
conectadas del Sistema Eléctrico Nacional al
Fondo Nacional de Regalías.
PAR. 1º—Cuando las entidades a que se refiere
el literal c) de este artículo, realicen actividades
industriales o comerciales, serán sujetos del im-
puesto de industria y comercio respecto de tales
actividades.
PAR. 2º—Quienes realicen las actividades no
sujetas de que trata el presente artículo no estarán
obligados a registrarse, ni a presentar declaración
del impuesto de industria y comercio.
Fuentes y concordancias:
Artículos 1º, 2º, 3º de la Ley 26 de 1904.
Artículo 39 de la Ley 14 de 1983.
Artículo 11 de la Ley 50 de 1984.
Artículo 33 de la Ley 675 de 2001.
Artículo 84 de la Ley 633 de 2000.
Artículo 201 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
Artículo 4º del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 21 del Acuerdo 11 de 1988.
Artículo 31 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 35 del Decreto 400 de 1999.
ART. 40.—Sujeto activo. El Distrito Capital de
Bogotá es el sujeto activo del impuesto de industria
y comercio que se cause en su jurisdicción, y en él
radican las potestades tributarias de administra-
28 Decreto 352 de 2002
ción, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro.
Fuentes y concordancias:
Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 2º del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 32 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 36 del Decreto 400 de 1999.
ART. 41.—Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del
impuesto de industria y comercio la persona natu-
ral o jurídica o la sociedad de hecho, que realice el
hecho generador de la obligación tributaria, con-
sistente en el ejercicio de actividades industriales,
comerciales o de servicios en la jurisdicción del
Distrito Capital.
NOTA: El Acuerdo 105 de 2003, en el artículo 6º,
establece:
Acuerdo 105 de 2003
ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri-
butarias de los patrimonios autónomos. Para los
efectos del impuesto predial unificado, del impuesto
de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o
con actividades radicados o realizados a través de pa-
trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos,
intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las
obligaciones tributarias de los bienes o actividades del
patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los
derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san-
ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
formales, la afectación de los recursos del patrimonio al
pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios
se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro
coactivo que haya de promoverse en relación con el
impuesto predial unificado, del impuesto de industria
y comercio y de los demás impuestos que se originen
en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos cons-
tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento
de pago podrá proferirse:
a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de
deudor.
b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de
su obligación de atender el pago de las deudas
tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con
los recursos de ese mismo patrimonio.
c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deu-
dores en los términos del artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003.
ART. 42.—Base gravable. El impuesto de
industria y comercio correspondiente a cada bi-
mestre, se liquidará con base en los ingresos netos
del contribuyente obtenidos durante el período.
Para determinarlos, se restará de la totalidad de
los ingresos ordinarios y extraordinarios, los co-
rrespondientes a actividades exentas y no sujetas,
así como las devoluciones, rebajas y descuentos,
las exportaciones y la venta de activos fijos.
Hacen parte de la base gravable, los ingresos
obtenidos por rendimientos financieros, comisio-
nes y en general todos los que no estén expresa-
mente excluidos en este artículo.
PAR. 1º—Para la determinación del impuesto
de industria y comercio no se aplicarán los ajustes
integrales por inflación.
PAR. 2º—Los contribuyentes que desarrollen
actividades parcialmente exentas o no sujetas, de-
ducirán de la base gravable de sus declaraciones,
el monto de sus ingresos correspondiente con la
parte exenta o no sujeta.
 Impuesto de industria y comercio
NOTA: La Ley 863 artículo 53, establece:
Ley 863 de 2003
ART. 53.—Adiciónese el Estatuto Tributario con el
siguiente artículo:
“ART. 102-3.—Distribución de los ingresos en las
cooperativas de trabajo asociado. En los servicios
que presten las cooperativas de trabajo asociado, para
efectos de los impuestos nacionales y territoriales, las
empresas deberán registrar el ingreso así: para los
trabajadores asociados cooperados la parte corres-
pondiente a la compensación ordinaria y extraordinaria
de conformidad con el reglamento de compensaciones
y para la cooperativa el valor que corresponda una
vez descontado el ingreso de las compensaciones
entregado a los trabajadores asociados cooperados,
lo cual forma parte de su base gravable”.
La Ley 788 de 2002 estableció:
Ley 788 de 2002
ART. 111.—En su condición de recursos de la se-
guridad social, no forman parte de la base gravable
del impuesto de industria y comercio, los recursos
de las entidades integrantes del Sistema General de
Seguridad Social en Salud, en el porcentaje de la
unidad de pago por capitación, UPC, destinado
obligatoriamente a la prestación de servicios de
salud, conforme a su destinación específica, como lo
prevé el artículo 48 de la Constitución Política. Este
porcentaje será para estos efectos, del ochenta
por ciento (80%) en el régimen contributivo y del
ochenta y cinco por ciento (85%) de la UPC en el
régimen subsidiado.
(Mediante Sentencia C-1040 de 2003, la Corte
Constitucional declaró INEXEQUIBLES las expresiones
en negritas).
Fuentes y concordancias:
Artículo 53 de la Ley 863 de 2003
Artículo111 de la Ley 788 de 2002.
Artículo 154 numeral 5º del Decreto-Ley 1421 de
1993.
Artículo 330 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 17 del Acuerdo 21 de 1983.
29
Artículo 34 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 38 del Decreto 400 de 1999.
ART. 43.—Requisitos para la procedencia
de las exclusiones de la base gravable. Para
efectos de excluir de la base gravable los ingresos
que no conforman la misma, se deberá cumplir
con las siguientes condiciones:
1. En el caso de los ingresos provenientes de la
venta de artículos de producción nacional des-
tinados a la exportación, al contribuyente se le
exigirá, en caso de investigación, el formulario
único de exportación o copia del mismo y copia
del conocimiento de embarque.
2. En el caso de los ingresos provenientes de
la venta de artículos de producción nacional
destinados a la exportación, cuando se trate
de ventas hechas al exterior por intermedio
de una comercializadora internacional debi-
damente autorizada, en caso de investigación
se le exigirá al interesado:
a) La presentación del certificado de compra al
productor que haya expedido la comercia-
lizadora internacional a favor del productor,
o copia auténtica del mismo, y
b) Certificación expedida por la sociedad de
comercialización internacional, en la cual
se identifique el número del documento
único de exportación y copia auténtica
del conocimiento de embarque, cuando
la exportación la efectúe la sociedad de
comercialización internacional dentro de
los noventa días calendario siguientes a
la fecha de expedición del certificado de
compra al productor.
Cuando las mercancías adquiridas por la
sociedad de comercialización internacional
ingresen a una zona franca colombiana o
30 Decreto 352 de 2002
a una zona aduanera de propiedad de la
comercializadora con reglamento vigente,
para ser exportadas por dicha sociedad
dentro de los ciento ochenta (180) días ca-
lendario siguientes a la fecha de expedición
del certificado de compra al productor, copia
auténtica del documento anticipado de
exportación, DAEX, de que trata el artículo
25 del Decreto 1519 de 1984.
3. En el caso de los ingresos por venta de acti-
vos fijos, cuando lo solicite la Administración
Tributaria Distrital, se informará el hecho que
los generó, indicando el nombre, documento
de identidad o NIT y dirección de las personas
naturales o jurídicas de quienes se recibieron
los correspondientes ingresos.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Acuerdo 2 de 1987.
Artículo 35 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 39 del Decreto 400 de 1999.
ART. 44.—Requisitos para excluir de la base
gravable ingresos percibidos fuera del Distrito
Capital. Para la procedencia de la exclusión de
los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital
en el caso de actividades comerciales y de servi-
cios realizadas fuera de Bogotá, el contribuyente
deberá demostrar mediante facturas de venta,
soportes contables u otros medios probatorios el
origen extraterritorial de los ingresos, tales como
los recibos de pago de estos impuestos en otros
municipios. En el caso de actividades industriales
ejercidas en varios municipios, deberá acreditar
el origen de los ingresos percibidos en cada ac-
tividad mediante registros contables separados
por cada planta o sitio de producción, así como
facturas de venta expedidas en cada municipio, u
otras pruebas que permitan establecer la relación
entre la actividad territorial y el ingreso derivado
de ella.
Fuentes y concordancias:
Artículo 2º del Acuerdo 65 de 2002.
ART. 45.—Tratamiento especial para el
sector financiero. Los bancos, corporaciones
financieras, almacenes generales de depósito,
compañías de seguros de vida, compañías de
seguros generales, compañías reaseguradoras,
compañías de financiamiento comercial, socieda-
des de capitalización y demás establecimientos de
crédito que defina como tal la Superintendencia
Bancaria e instituciones financieras reconocidas
por la ley, tendrán la base gravable especial defi-
nida en el artículo siguiente.
PAR.—Las personas jurídicas sometidas al
control y vigilancia de la Superintendencia Banca-
ria no definidas o reconocidas por ésta o por la ley,
como establecimientos de crédito o instituciones
financieras, pagarán el impuesto de industria y
comercio conforme a las reglas generales que
regulan dicho impuesto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 206 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
Artículos 97 y 100 del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 36 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 40 del Decreto 400 de 1999.
ART. 46.—Base gravable especial para
el sector financiero. La base gravable para el
sector financiero señalado en el artículo anterior,
se establecerá así:
1. Para los bancos, los ingresos operacionales
del bimestre representados en los siguientes
rubros:
 Impuesto de industria y comercio
a) Cambios: posición y certificado de cam-
bio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda
nacional, de operaciones en moneda ex-
tranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades
públicas, de operaciones en moneda nacio-
nal, de operaciones en moneda extranjera.
d) Rendimiento de inversiones de la sección
de ahorros.
e) Ingresos en operaciones con tarjeta de
crédito.
f) Ingresos varios, no integran la base, por la
exclusión que de ellos hace el Decreto-Ley
1333 de 1986.
2. Para las corporaciones financieras, los ingre-
sos operacionales del bimestre representados
en los siguientes rubros:
a) Cambios: posición y certificados de cam-
bio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda
nacional, de operaciones en moneda ex-
tranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades
públicas, de operaciones en moneda nacio-
nal, de operaciones en moneda extranjera,
y la ley, diferentes a las mencionadas en los
d) Ingresos varios.
3. Para las compañías de seguros de vida, se-
guros generales, y compañías reasegurado-
ras, los ingresos operacionales del bimestre
representados en el monto de las primas
retenidas.
4. Para las compañías de financiamiento comer-
cial, los ingresos operacionales del bimestre
representados en los siguientes rubros:
31
a) Intereses
b) Comisiones
c) Ingresos varios
5. Para los almacenes generales de depósito, los
ingresos operacionales del bimestre represen-
tados en los siguientes rubros:
a) Servicios de almacenaje en bodegas y
silos
b) Servicios de aduanas
c) Servicios varios
d) Intereses recibidos
e) Comisiones recibidas
f) Ingresos varios
6. Para las sociedades de capitalización, los
ingresos operacionales del bimestre repre-
sentados en los siguientes rubros:
a) Intereses
b) Comisiones
c) Dividendos
d) Otros rendimientos financieros
7. Para los demás establecimientos de crédito,
calificados como tales por la Superintendencia
Bancaria y entidades financieras definidas por
numerales anteriores, la base gravable será la
establecida en el numeral 1º de este artículo
en los rubros pertinentes.
8. Para el Banco de la República, los ingresos
operacionales del bimestre señalados en el
numeral 1º de este artículo, con exclusión de
los intereses percibidos por los cupos ordina-
rios y extraordinarios de crédito concedidos a
los establecimientos financieros, otros cupos
de crédito autorizados por la junta directiva del
32 Decreto 352 de 2002
banco, líneas especiales de crédito de fomento
y préstamos otorgados al Gobierno Nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículo 207 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
Artículo 98 del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 37 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 41 del Decreto 400 de 1999.
ART. 47.—Pago complementario para el sec-
tor financiero. Los establecimientos de crédito,
instituciones financieras y compañías de seguros y
reaseguros, de que tratan los artículos anteriores,
que realicen sus operaciones en el Distrito Capital
a través de más de un establecimiento, sucursal,
agencia u oficina abierta al público, además de la
cuantía que resulte liquidada como impuesto de
industria y comercio, pagarán por cada unidad co-
mercial adicional la suma equivalente a una sexta
parte de diez mil pesos ($10.000) por bimestre.
Valor año base 1983.
NOTA: Para el año 2009, la Resolución DSH-000385
de diciembre 30 de 2008, expedida por el Secretario
Distrital de Hacienda, actualizó los valores anteriores,
así:
Resolución DSH-000385 de 2008
ART. 1º—Fijar el valor absoluto anual para el año gra-
vable 2009, por cada unidad comercial adicional de los
establecimientos de crédito, instituciones financieras
y compañías de seguros y reaseguros en la suma de
cuatrocientos sesenta y ocho mil doscientos veintiocho
pesos ($468.228) M/Cte.
ART. 2º—El valor a liquidar y pagar por cada unidad
comercial adicional del sector financiero, es de setenta
y ocho mil treinta y siete pesos ($78.037) M/Cte., cifra
que se aplicará para cada uno de los seis bimestres
gravables del año 2009.
Fuentes y concordancias:
Artículo 209 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
Artículo 101 del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 38 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 42 del Decreto 400 de 1999.
ART. 48.—Base gravable especial para la
distribución de derivados del petróleo. Para
efectos del impuesto de industria y comercio, los
distribuidores de derivados del petróleo y demás
combustibles, liquidarán dicho impuesto, tomando
como base gravable el margen bruto de comer-
cialización de los combustibles.
Se entiende por margen bruto de comerciali-
zación de los combustibles, para el distribuidor
mayorista, la diferencia entre el precio de compra
al productor o al importador y el precio de venta
al público o al distribuidor minorista. Para el dis-
tribuidor minorista, se entiende por margen bruto
de comercialización, la diferencia entre el precio
de compra al distribuidor mayorista o al interme-
diario distribuidor y el precio de venta al público.
En ambos casos se descontará la sobretasa y otros
gravámenes adicionales que se establezcan sobre
la venta de los combustibles.
Lo anterior se entiende sin perjuicio de la
determinación de la base gravable respectiva, de
conformidad con las normas generales, cuando
los distribuidores desarrollen paralelamente otras
actividades sometidas al impuesto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 67 de la Ley 383 de 1997.
Artículo 6º del Acuerdo 39 de 1993.
Artículo 43 del Decreto 400 de 1999.
ART. 49.—Distribución de los ingresos en
el transporte terrestre automotor. Cuando el
transporte terrestre automotor se preste a través
de vehículos de propiedad de terceros, diferentes
de los de propiedad de la empresa transportado-
ra, para propósitos de los impuestos nacionales
 Impuesto de industria y comercio 33

y territoriales las empresas deberán registrar
el ingreso así: Para el propietario del vehículo
la parte que le corresponda en la negociación;
para la empresa transportadora el valor que le
corresponda una vez descontado el ingreso del
propietario del vehículo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 19 de la Ley 633 de 2000.
ART. 50.—Sistema de ingresos presuntivos
mínimos para ciertas actividades. En el caso
de las actividades desarrolladas por los moteles,
residencias y hostales, así como parqueaderos,
bares y establecimientos que se dediquen a la
explotación de juegos de máquinas electrónicas, los
ingresos netos mínimos a declarar en el Impuesto de
industria y comercio se determinarán con base en el
promedio diario de las unidades de actividad.
pondiente a sábados o domingos, cuando ordina-
riamente se encuentre cerrado el establecimiento
en dichos días. De esta manera se determinará la
base gravable mínima de la declaración bimestral
sobre la que deberá tributar, si los ingresos regis-
trados por el procedimiento ordinario resultaren
inferiores.
La Dirección Distrital de Impuestos, ajustará
anualmente con la variación porcentual del índice
de precios al consumidor del año calendario an-
terior, el valor establecido como promedio diario
por unidad de actividad, para aplicarlo en el año
siguiente.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8º del Acuerdo 39 de 1993.
Artículo 40 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 44 del Decreto 400 de 1999.

El valor del ingreso promedio diario por unidad

ART. 51.—Presunción de ingresos por uni-
de actividad, deberá ser multiplicado por el número
dad en ciertas actividades. Establécense las
de unidades del establecimiento, para obtener
siguientes tablas de ingreso promedio mínimo
el monto mínimo de ingresos netos diarios del
diario por unidad de actividad:
respectivo establecimiento.
NOTA: La Resolución DDI-0292899 de 2008 de la
El valor así obtenido se multiplicará por sesenta Dirección Distrital de Impuestos, actualizó los valores,
(60) y se le descontará el número de días corres- así:

Resolución DDI-0292899 de 2008

Para los moteles, residencias y hostales:

Promedio diario por cama
Clase
A $41.241
B $21.993
C $4.123
Para los parqueaderos: Clase Promedio diario por metro cuadrado
A $554
B $456
C $418
34 Decreto 352 de 2002

Para los bares: Clase Promedio diario porsilla o puesto

A $21.993
B $8.249
C $4.123
Para los establecimientos que se dediquen a la explotación
Promedio diario por máquina
de juegos y de máquinas electrónicas:
Video ficha $10.997
Otros $8.249

Fuentes y concordancias: 2. Se presumen como ingresos gravados por la

Artículo 5º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 45 del Decreto 400 de 1999.
ART. 52.—Presunciones en el impuesto de
industria y comercio. Para efectos de la determi-
nación oficial del impuesto de industria y comercio,
se establecen las siguientes presunciones:
actividad comercial en Bogotá los derivados
de la venta de bienes en la jurisdicción del
Distrito Capital, cuando se establezca que en
dicha operación intervinieron agentes, o ven-
dedores contratados directa o indirectamente
por el contribuyente, para la oferta, promoción,
realización o venta de bienes en la ciudad de
Bogotá.

1. En los casos en donde no exista certeza Fuentes y concordancias:

sobre la realización de la actividad comercial
en la ciudad de Bogotá, se presumen como
ingresos gravados los derivados de contratos
de suministro con entidades públicas, cuando
el proceso de contratación respectivo se hu-
biere adelantado en la jurisdicción del Distrito
Capital.
Artículo 21 del Acuerdo 65 de 2002.
ART. 53.—Tarifas del impuesto de industria
y comercio. Las tarifas del impuesto de industria
y comercio según la actividad son las siguientes y
serán aplicables a partir de la entrada en vigencia
del Acuerdo 65 de 2002:

Tarifa 2003
Tarifa 2002
y siguientes
(por mil)
a. Actividades industriales (por mil)
Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de
3,6 4,14
vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material de
6,0 6,9
transporte.
Edición de libros 4,14 4,14
Demás actividades industriales 9,6 11,04
 Impuesto de industria y comercio 35

b. Actividades comerciales
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y libros
3,6 4,14
(incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos
Venta de madera y materiales para construcción; venta de automotores (incluidas
6,0 6,9
motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y venta
12 13,8
de joyas.
Demás actividades comerciales. 9,6 11,04
c. Actividades de servicios
Transporte; publicación de revistas, libros y periódicos; radiodifusión y programación
3,6 4,14
de televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción, cons-
6,0 6,9
tructores y urbanizadores; y presentación de películas en salas de cine.
Servicios de restaurante, cafetería, bar, grill, discoteca y similares; servicios de hotel,
motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño y servicios 12 13,8
de vigilancia.
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de
7 7
educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria y media
Demás actividades de servicios 8,4 9,66
d. Actividades financieras
Actividades financieras. 9,6 11,04

NOTA: El Acuerdo 98 de 2003 estableció: destino a la Secretaría de Educación Distrital, sus

Acuerdo 98 de 2003
ART. 1º—Tarifa del impuesto de industria y comer-
cio, avisos y tableros para la actividad industrial
de edición y publicación de libros. Para la actividad
industrial de edición y publicación de libros, la tarifa
aplicable será del 4,14 por mil.
PAR. 1º—A efectos de dar aplicación a esta tarifa los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio
que ejerzan la actividad industrial de edición y publi-
cación de libros en Bogotá, deberán dar aplicación a
los siguientes numerales:
1. Donar en el transcurso del año calendario, tres (3)
ejemplares de cada nueva publicación de carácter
científico o cultural que edite o publique durante el
respectivo año, a la Secretaría de Educación Distrital,
con destino a la Red de Bibliotecas Públicas, y
2. Que sobre el valor de venta de libros o textos
escolares que compre el Distrito Capital con
establecimientos educativos oficiales o la Red de
Bibliotecas Públicas, el contribuyente del impuesto
de industria y comercio que edite o publique libros
conceda como mínimo los siguientes descuentos:
a) Textos escolares: 18%.
b) Obras de referencia: 40%.
c) Obras de interés general: 25%.
Se entenderá que todo libro que no sea texto escolar
ni obra de referencia será de interés general.
PAR. 2º—Si no se cumple con lo establecido en el
parágrafo primero, el contribuyente del impuesto de
industria y comercio que ejerza la actividad industrial
de edición y publicación de libros tributará a la tarifa
del 8 por mil.
NOTA: La clasificación de actividades económicas
vigentes se encuentra contenida en la Resolución No.
219 del 25 de febrero de 2004.
36 Decreto 352 de 2002
Fuentes y concordancias:
Artículo 3º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 1º del Acuerdo 98 de 2003.
ART. 54.—Tarifas por varias actividades.
Cuando un mismo contribuyente realice varias
actividades, ya sean varias comerciales, varias in-
dustriales, varias de servicios o industriales con co-
merciales, industriales con servicios, comerciales
con servicios o cualquier otra combinación, a las
que de conformidad con lo previsto en el presente
decreto correspondan diversas tarifas, determinará
la base gravable de cada una de ellas y aplicará
la tarifa correspondiente. El resultado de cada
operación se sumará para determinar el impuesto
a cargo del contribuyente. La administración no
podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base
del sistema de actividad predominante.
Fuentes y concordancias:
Artículo 24 del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 16 del Acuerdo 11 de 1988.
Artículo 43 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 47 del Decreto 400 de 1999.
ART. 55.—Sistema preferencial del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros para
los contribuyentes del régimen simplificado.
NOTA: Este artículo tuvo vigencia transitoria hasta el
31 de diciembre de 2002, (Artículo 4º del Acuerdo
65 de 2002).
Fuentes y concordancias:
Artículo 7º del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002.
ART. 56.—Exenciones del impuesto de in-
dustria y comercio. Están exentas del impuesto
de industria y comercio, en las condiciones
señaladas en el respectivo literal, las siguientes
actividades:
a) Las personas naturales y jurídicas y las socie-
dades de hecho, damnificadas a consecuencia
de los actos terroristas o catástrofes naturales
ocurridos en el Distrito Capital, en las condicio-
nes establecidas en el decreto reglamentario,
expedido para el efecto.
NOTA: Los Acuerdos 78 de 2002 y 124 de 2004 (re-
glamentado por el D. 051/2005), establecieron nuevas
exenciones al impuesto de industria y comercio, en los
siguientes términos:
Acuerdo 78 de 2002
ART. 4º—Exención del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros. Las personas jurídicas
sin ánimo de lucro legalmente constituidas, contribu-
yentes del impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros, en el Distrito Capital, que suscriban con-
tratos con el Instituto Distrital para la Recreación y el
Deporte de Bogotá, D.C. (IDRD) o la entidad oficial del
Distrito Capital que haga sus veces, con el objeto de
administrar, mantener e invertir en obras necesarias
para el mejoramiento de los parques vinculados al
Sistema de Parques Distritales, tendrán derecho a
exención por el equivalente del impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros, causado en los seis (6)
bimestres del año fiscal inmediatamente anterior y
hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado
en los seis (6) bimestres del año en el cual se hace
uso de la exención; siempre y cuando destinen para el
cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a
por lo menos el 80% de dicha exención.
Esta exención será aplicable de pleno derecho por el
contribuyente en su liquidación privada, desde la fecha
de iniciación de los respectivos contratos y permane-
cerá vigente hasta el 31 de diciembre de 2008.
PAR. 1º—Se entenderá por impuesto causado en los
seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente ante-
rior, el que correspondería liquidar en dichos períodos
por cada una de las actividades gravadas, efectuadas
las deducciones de que trata el inciso 5 del artículo 154
del Decreto-Ley 1421 de 1993 sin tener en cuenta la
 Impuesto de industria y comercio
exención de que trata el presente acuerdo y la causada
durante la vigencia del Acuerdo 18 de 1996.
PAR. 2º—A efectos de la aplicación de la exención
de que trata este artículo, no se tendrán en cuenta
los ingresos que perciban los contratistas por la ex-
plotación, concesión y administración de los servicios
de parque.
NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008,
señaló tratamientos de inversión de parques, así:
Acuerdo 352 de 2008
ARTÍCULO 17. Tratamiento de inversión en par-
ques. Para los fines establecidos en el Acuerdo
Distrital 78 de 2002, a partir del 1º de enero de 2009,
las personas jurídicas sin ánimo de lucro legalmente
constituidas, contribuyentes del impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros, en el Distrito Capital,
que suscriban contratos con el Instituto Distrital para
la Recreación y el Deporte de Bogotá D.C. (IDRD) o la
entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces,
con el objeto de administrar, mantener e invertir en
obras necesarias para el mejoramiento de los parques
vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrán
derecho a exención por el equivalente del impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros, causado en
los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente
anterior y hasta el cien por ciento (100%) del impuesto
causado en los seis (6) bimestres del año en el cual se
hace uso de la exención, siempre y cuando destinen
para el cumplimiento del mencionado objeto, el equi-
valente a por lo menos el 80% de dicha exención.
Esta exención será aplicable de pleno derecho por el
contribuyente en su liquidación privada, desde la fecha
de iniciación de los respectivos contratos y permane-
cerá vigente hasta el 31 de diciembre de 2012.
Parágrafo 1º. Se entenderá por impuesto causado en
los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente
anterior, el que correspondería liquidar en dichos
períodos por cada una de las actividades gravadas,
efectuadas las deducciones de que trata el numeral
5 del artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, sin
tener en cuenta la exención de que trata el presente
Acuerdo y la causada durante la vigencia del Acuerdo
Distrital 18 de 1996.
37
Parágrafo 2º. A efectos de la aplicación de la exención
de que trata este artículo, no se tendrán en cuenta
los ingresos que perciban los contratistas por la ex-
plotación, concesión y administración de los servicios
de parque.
Parágrafo 3º. La cuantía máxima de exención des-
tinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema
Distrital de Parques, será de ocho mil novecientos
cincuenta y cinco millones cincuenta y cinco mil
pesos ($8.955.055.000) (valor año base 2008), y
se reajustará de acuerdo con la metodología legal
vigente.
Parágrafo 4º. Informe semestral. El Instituto Distrital
para la Recreación y el Deporte o quien haga sus veces,
como responsable de la ejecución y control de los
recursos de que trata el presente Acuerdo, presentará
al Concejo un informe semestral de evaluación de
resultados de que trata el presente artículo.
Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D.
051/2005)
ART. 3º—La persona víctima de secuestro o desapa-
rición forzada, contribuyente del impuesto de industria
y comercio del régimen simplificado, estará exenta del
pago del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la
desaparición forzada.
PAR.—El término de aplicación de la exención anterior,
será el tiempo que dure el secuestro o la desaparición
forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de
conformidad con el artículo 258 del Decreto-Ley 1333
de 1986. La administración distrital reglamentará el
procedimiento pertinente.
NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008
extendió la exención contenida en el Acuerdo 124 de
2004, a los contribuyentes del impuesto de industria
y comercio pertenecientes al régimen común.
Acuerdo 352 de 2008
ARTÍCULO 16. Mecanismos de protección para con-
tribuyentes del impuesto de industria y comercio
y avisos y tableros. En los términos contenidos en el
Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extiéndase
a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio
38 Decreto 352 de 2002
de la exención a los contribuyentes pertenecientes al
régimen común, personas naturales, que sean víctimas
del secuestro o de la desaparición forzada.
Parágrafo. Para que opere el anterior beneficio se
deberá cumplir en lo pertinente con las exigencias
establecidas en las disposiciones reglamentarias.
Impuesto complementario de avisos y tableros
ART. 57.—Hecho generador del impuesto
complementario de avisos y tableros. Son he-
chos generadores del impuesto complementario de
avisos y tableros, los siguientes hechos realizados
en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá:
1. La colocación de vallas, avisos, tableros y em-
blemas en la vía pública, en lugares públicos
o privados visibles desde el espacio público.
2. La colocación de avisos en cualquier clase de
vehículos.
Fuentes y concordancias:
Literal k del artículo 1º de la Ley 97 de 1913.
Artículo 23 del Acuerdo 65 de 2002.
ART. 58.—Sujeto pasivo del impuesto com-
plementario de avisos y tableros. Son sujetos
Fuentes y concordancias:
Artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 27 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 4º del Acuerdo 78 de 2002.
Artículo 17 del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 49 del Decreto 400 de 1999.
pasivos del impuesto complementario de avisos
y tableros los contribuyentes del impuesto de in-
dustria y comercio que realicen cualquiera de los
hechos generadores del artículo anterior.
Fuentes y concordancias:
Artículo 24 del Acuerdo 65 de 2002.
ART. 59.—Base gravable y tarifa del im-
puesto complementario de avisos y tableros.
Se liquidará como complemento del impuesto
de industria y comercio, tomando como base el
impuesto a cargo total de industria y comercio a
la cual se aplicará una tarifa fija del 15%.
Fuentes y concordancias:
Artículo 25 del Acuerdo 65 de 2002.
 Impuesto sobre vehículos automotores
CAPÍTULO III
Impuesto sobre vehículos automotores
ART. 60.—Autorización legal. El impuesto
sobre vehículos automotores reemplaza al
impuesto unificado de vehículos. Este impuesto
se encuentra autorizado por el artículo 138 de la
Ley 488 de 1998 y fue adoptado por el artículo
20 del Acuerdo 26 de 1998.
Fuentes y concordancias:
Artículo 138 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 51 del Decreto 400 de 1999.
ART. 61.—Hecho generador. Constituye hecho
generador del impuesto, la propiedad o posesión
de los vehículos gravados, que estén matriculados
en el Distrito Capital de Bogotá.
Fuentes y concordancias:
Artículo 140 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 52 del Decreto 400 de 1999.
ART. 62.—Vehículos gravados. Están gra-
vados con el impuesto los vehículos automotores
nuevos, usados y los que se internen temporal-
mente al territorio nacional, salvo los siguientes:
a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con
motor hasta de 125 c.c. de cilindrada;
b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras
y demás maquinaria agrícola;
c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mo-
totrillas, compactadoras, motoniveladoras y
maquinaria similar de construcción de vías
públicas;
39
d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial
que por sus características no estén destina-
dos a transitar por las vías de uso público o
privadas abiertas al público, y
e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Trans-
porte Urbano, desde su liquidación hasta la
modificación o cancelación de las matrículas
de los mismos.
PAR. 1º—Para los efectos del impuesto, se
consideran nuevos los vehículos automotores
que entran en circulación por primera vez en el
territorio nacional.
PAR. 2º—En la internación temporal de vehí-
culos al territorio nacional, la autoridad aduanera
exigirá, antes de expedir la autorización, que el
interesado acredite la declaración y pago del
impuesto en el Distrito Capital, por el tiempo so-
licitado. Para estos efectos la fracción de mes se
tomará como mes completo. De igual manera se
procederá para las renovaciones de las autoriza-
ciones de internación temporal.
NOTA: El Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el
D. 051/2005), en los artículos 2º, 4º, 5º y 6º, estableció
exención para las personas víctimas de secuestro o
desaparición forzada, así:
Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D.
051/2005).
ART. 2º—El vehículo matriculado en Bogotá que sea
destinado al uso particular del secuestrado o desapa-
recido, que sea de su propiedad o de propiedad de su
cónyuge, o propiedad de su compañero o compañera
permanente, o de sus padres, estará exento del pago
del impuesto sobre vehículos automotores, durante
40 Decreto 352 de 2002
el tiempo que dure el secuestro o la desaparición
forzada.
PAR.—El término de aplicación de la exención anterior,
será el tiempo que dure el secuestro o la desaparición
forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de
conformidad con el artículo 258 del Decreto-Ley 1333
de 1986. La administración distrital reglamentará el
procedimiento pertinente.
ART. 4º. En caso de venta del inmueble o vehículo, so-
bre el cual se venía aplicando la exención del impuesto
predial y/o del impuesto sobre vehículos automotores,
procederá este beneficio solo hasta el período gravable
en el cual se realiza la transacción. Si se compran
en sustitución otro inmueble y/o vehículo automotor,
procederá la exención sobre estos bienes, aplicándola
sólo hasta por el valor de la base gravable de los bienes
vendidos, objeto inicial de exención.
ART. 5º. En caso de muerte en cautiverio del secues-
trado desaparecido forzoso, las anteriores exenciones
se mantendrán por dos (2) años más desde la fecha
de muerte sin exceder el término de 10 años de
conformidad con el artículo 258 del decreto ley 1333
de 1986.
ART. 6º. La persona víctima del secuestro o de la
desaparición forzada, no estará obligada a presentar
las declaraciones de los impuestos distritales dentro
del término legal fijado para este efecto. Solo deberá
cumplir con estas obligaciones a partir del período
gravable siguiente a aquel en que cesó el secuestro o
la desaparición forzada.
Fuentes y concordancias:
Artículo 141 de la Ley 488 de 1998.
Artículos 2º,4º, 5º,6º del Acuerdo 124 de 2004.
Artículo 53 del Decreto 400 de 1999.
ART. 63.—Sujeto activo. El Distrito Capital
Bogotá es el sujeto activo del impuesto sobre ve-
hículos automotores y en él radican las potestades
tributarias de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro
del impuesto.
PAR.—Al Distrito Capital le corresponde la tota-
lidad del impuesto recaudado en su jurisdicción.
Fuentes y concordancias:
Artículo 139 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 107 parágrafo de la Ley 633 de 2000.
Artículo 54 del Decreto 400 de 1999.
ART. 64.—Sujeto pasivo. El sujeto pasivo
del impuesto es el propietario o poseedor de los
vehículos gravados matriculados en el Distrito
Capital Bogotá, incluidos los vehículos de trans-
porte público.
NOTA: El artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003, es-
tablece:
Acuerdo 105 de 2003
ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri-
butarias de los patrimonios autónomos. Para los
efectos del impuesto predial unificado, del impuesto
de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o
con actividades radicados o realizados a través de pa-
trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos,
intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las
obligaciones tributarias de los bienes o actividades del
patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los
derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san-
ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
formales, la afectación de los recursos del patrimonio al
pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios
se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro
coactivo que haya de promoverse en relación con el
impuesto predial unificado, del impuesto de industria
y comercio y de los demás impuestos que se originen
en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos cons-
tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento
de pago podrá proferirse:
 Impuesto sobre vehículos automotores
a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de
deudor.
b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su
obligación de atender el pago de las deudas tributarias
vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos
de ese mismo patrimonio.
c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como
deudores en los términos del artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículo 142 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003.
Artículo 55 del Decreto 400 de 1999.
ART. 65.—Base gravable. Está constituida
por el valor comercial de los vehículos gravados,
establecido anualmente mediante resolución
expedida en el mes de noviembre del año inme-
diatamente anterior al gravable, por el Ministerio
de Transporte.
La base gravable para los vehículos que entran
en circulación por primera vez está constituida por el
valor total registrado en la factura de venta sin incluir
el IVA, o cuando son importados directamente por
el usuario propietario o poseedor, por el valor total
registrado en la declaración de importación.
PAR.—Para los vehículos usados y los que sean
objeto de internación temporal, que no figuren en la
resolución expedida por el Ministerio de Transporte,
el valor comercial que se tomará para efectos de
la declaración y pago será el que corresponda al
vehículo automotor incorporado en la resolución que
más se asimile en sus características.
Fuentes y concordancias:
Artículo 143 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 90 de la Ley 633 de 2000.
Artículo 56 del Decreto 400 de 1999.
41
ART. 66.—Causación. El impuesto se causa el
1º de enero de cada año. En el caso de los vehícu-
los automotores nuevos, el impuesto se causa en
la fecha de solicitud de la inscripción en el registro
terrestre automotor, que deberá corresponder con
la fecha de la factura de venta, o en la fecha de
la solicitud de internación.
Fuentes y concordancias:
Artículo 144 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 57 del Decreto 400 de 1999.
ART. 67.—Tarifas. Las tarifas aplicables a los
vehículos gravados serán las siguientes, según su
valor comercial:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $34.697.000 1.5%
b) Más de $34.697.000 y hasta $78.068.000
2.5%
c) Más de $78.068.000 3.5%
2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%
3. Vehículos de transporte público 0.5%
NOTA: Los anteriores valores son los vigentes para
el año 2009, conforme al Decreto Nacional 4665 de
diciembre 10 de 2008.
PAR. 1º—Los valores a que se hace referencia
en el presente artículo, serán reajustados anual-
mente por el Gobierno Nacional
PAR. 2º—Cuando el vehículo automotor entre
en circulación por primera vez, el impuesto se
liquidará en proporción al número de meses que
reste del respectivo año gravable. La fracción de
mes se tomará como un mes completo. El pago del
impuesto sobre vehículos automotores constituye
requisito para la inscripción inicial en el registro
terrestre automotor.
42 Decreto 352 de 2002
PAR. 3º—Todas las motos independientemente
de su cilindraje, deberán adquirir el seguro obli-
gatorio de accidentes de tránsito. Las compañías
aseguradoras tendrán la obligación de otorgar
las pólizas del seguro obligatorio de accidentes
de tránsito.
Fuentes y concordancias:
Artículo 145 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 13 del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 6 del Acuerdo 26 1998.
Artículo 58 del Decreto 400 de 1999.
ART. 68.—Descuento por matrícula en el
Distrito Capital. (Eliminado por el Acuerdo 352
de 2008 artículo 1º)
NOTA: El Acuerdo 297 de diciembre de 2007, establece
de forma transitoria un incentivo especial para quienes
trasladen la matrícula de su vehículo a la Ciudad Capital,
el incentivo consiste en que quienes trasladen a mas
tardar el 31 de diciembre de 2008, las matrículas de
sus vehículos a Bogotá, se harán beneficiarios el año
siguiente al traslado de la matrícula de un descuento del
100% del impuesto sobre vehículos automotores.
Para los contribuyentes que matriculen su vehículo
nuevo en la ciudad sigue aplicando el descuento pre-
visto en este artículo 68, es decir el 50% del impuesto
del año inmediatamente siguiente al de la matrícula
en Bogotá.
NOTA: El Artículo 1º del Acuerdo 352 de 2008, intro-
duce algunas modificaciones al impuesto de vehículos
automotores, elimina el descuento por matrícula o
traslado de cuenta en el Distrito Capital, en los si-
guientes términos:
Acuerdo 352 de 2008
ARTÍCULO 1. Eliminación del descuento en el impuesto
de vehículos, por matrícula de vehículos automotores
o traslado de cuenta en el Distrito Capital. Elimínese
el beneficio tributario de que trata el artículo 5 del
Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue ratificado
por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al
descuento por matrícula de vehículos o traslado de
cuenta en el Distrito Capital del impuesto de vehículos
automotores, sin perjuicio de mantener el beneficio
obtenido en vigencia de las mencionadas normas.
Esta eliminación empezará a regir una vez que el De-
partamento de Cundinamarca derogue el descuento
por matrícula de vehículos automotores o traslado de
cuenta en su jurisdicción.
Parágrafo 1º. La Administración Distrital deberá verificar
la eliminación de los beneficios tributarios por parte
del Departamento de Cundinamarca para ejecutarla, y
deberá dar publicidad a la nueva situación de eliminación
de los beneficios dispuestos en el presente artículo.
Parágrafo 2º. A partir de la vigencia del presente
Acuerdo cuando las entidades distritales contraten
vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que
el parque automotor utilizado para la prestación del
servicio se encuentre matriculado en Bogotá.
Parágrafo 3º. Las entidades públicas Distritales
garantizaran que antes del vencimiento de un período
de seis (6) meses contados a partir de la fecha de
publicación del presente Acuerdo, la totalidad de su
parque automotor que preste servicios en Bogotá esté
matriculado en la ciudad.
Fuentes y concordancias:
Artículo 5º del Acuerdo 9 de 1992.
Artículo 10 del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 1º del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 59 del Decreto 400 de 1999.
ART. 69.—Traspaso de la propiedad y tras-
lado del registro. Las autoridades de tránsito se
abstendrán de autorizar y registrar el traspaso de la
propiedad de los vehículos gravados, hasta tanto se
acredite que se está al día en el pago del impuesto
sobre vehículos automotores y se haya pagado el
seguro obligatorio de accidentes de tránsito.
Fuentes y concordancias:
Artículo 148 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 60 del Decreto 400 de 1999.
Resolución 005194 de 2008.
 Impuesto de delineación urbana
CAPÍTULO IV
Impuesto de delineación urbana
ART. 70.—Autorización legal. El impuesto
de delineación urbana está autorizado por la Ley
97 de 1913, el Decreto-Ley 1333 de 1986 y el
Decreto-Ley 1421 de 1993; el cual fue adoptado
por el Acuerdo 20 de 1940 con las modificaciones
del Acuerdo 28 de 1995.
NOTA: Debe tenerse en cuenta como nueva fuente de
autorización legal el Acuerdo 352 del 23 de diciembre
de 2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos
automotores, delineación urbana, predial unificado
y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras
disposiciones”.
Fuentes y concordancias:
Artículo 60 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 62 del Decreto 400 de 1999.
ART. 71.—Hecho generador. (Derogado por
el Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)
NOTA: El Artículo 2º del Acuerdo 352 de 2008, esta-
blece un nuevo hecho generador.
ARTÍCULO 2. Hecho generador. El hecho generador
del impuesto de delineación urbana lo constituye la
ejecución de obras o construcciones a las cuales se les
haya expedido y notificado licencia de construcción y
sus modificaciones, en sus modalidades de obra nueva,
ampliación, adecuación, modificación, restauración,
reforzamiento estructural, demolición y cerramiento
de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogotá,
previstas en el artículo 7 del Decreto Nacional 564 de
2006, o en el que haga sus veces.
Así mismo, constituye hecho generador el acto de
reconocimiento de la existencia de edificaciones en el
Distrito Capital de Bogotá, de que trata el artículo 57
del Decreto Nacional 1600 de 2005 modificado por el
artículo 57 del Decreto Nacional 564 de 2006.
43
NOTA: El Artículo 71 del Decreto 352 de 2002, norma
anterior, establecía:
ART. 71. Hecho generador. El hecho generador del
impuesto de delineación urbana es la expedición de la
licencia para la construcción, ampliación, modificación,
adecuación y reparación de obras y urbanización de
terrenos en el Distrito Capital de Bogotá.
Fuentes y concordancias:
Artículo 9º del Acuerdo 28 de 1995 (Derogado)
Artículo 2º del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 233 del Decreto 1333 de 1986.
Artículo 61 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 63 del Decreto 400 de 1999.
ART. 72.—Causación del impuesto. El im-
puesto de delineación urbana se debe declarar y
pagar cada vez que se presente el hecho genera-
dor del impuesto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 9º del Acuerdo 28 de 1995 (Derogado)
Artículo 2º del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 62 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 64 del Decreto 400 de 1999.
ART. 73.—Sujeto activo. Es sujeto activo
del impuesto de delineación urbana, el Distrito
Capital de Bogotá, y en él radican las potestades
tributarias de administración, control, fiscaliza-
ción, liquidación, discusión, recaudo, devolución
y cobro.
Fuentes y concordancias:
Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 3º del Acuerdo 352 de 2008.
44 Decreto 352 de 2002
Artículo 63 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 65 del Decreto 400 de 1999.
ART. 74.—Sujeto pasivo. (Modificado por el
Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)
NOTA: El Artículo 4º del Acuerdo 352 de 2008, amplía
los sujetos pasivos de este impuesto.
ARTÍCULO 4. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del
impuesto de delineación urbana los titulares de las
licencias de construcción, en los términos del artículo
16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas
que lo modifiquen.
NOTA: El Artículo 74 del Decreto 352 de 2002, norma
anterior, establecía:
ART. 74. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del im-
puesto de delineación urbana los propietarios de los
predios en los cuales se realiza el hecho generador
del impuesto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 4º del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 16 del Decreto Nacional 564 de 2006.
Artículo 64 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 66 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 33 del Decreto 807 de 1993.
ART. 75.—Base gravable. (Derogado por el
Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)
NOTA: El Artículo 5º del Acuerdo 352 de 2008, esta-
blece una nueva base gravable.
ARTÍCULO 5. Base gravable. La base gravable para
la liquidación del impuesto de delineación urbana en
el Distrito Capital es el monto total del presupuesto de
obra o construcción.
Se entiende por “monto total del presupuesto de
obra o construcción” el valor ejecutado de la obra,
es decir, aquel que resulte al realizar la construcción,
ampliación, modificación o adecuación de obras o
construcciones, dentro del término de la vigencia de
la licencia incluida su prórroga.
En el caso de reconocimiento de construcciones en
el Distrito Capital, la base gravable será el resultado
de multiplicar el valor de los metros construidos por
el valor del metro cuadrado que fije la entidad distrital
de planeación, para el respectivo período objeto del
acto de reconocimiento.
NOTA: El Artículo 75 del Decreto 352 de 2002, norma
anterior, establecía:
ART. 75.—Base gravable. La base gravable del
impuesto de delineación urbana es el monto total del
presupuesto de obra o construcción.
La entidad distrital de planeación fijará mediante
normas de carácter general el método que se debe
emplear para determinar este presupuesto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 158 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 5º del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 65 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 67 del Decreto 400 de 1999.
ART. 76.—Costo mínimo de presupuesto.
(Derogado por el Acuerdo 352 de diciembre
23 de 2008)
NOTA 1: El Artículo 18 del Acuerdo 352 de 2008,
deroga expresamente el artículo 76.
ARTÍCULO 18. Vigencia y derogatorias. El presente
Acuerdo rige a partir del 1º de enero del año 2009,
salvo los incisos primero, segundo y parágrafo primero
del artículo 1 que empezará a regir de conformidad
con las reglas en él dispuestas.
Este Acuerdo deroga las disposiciones que le sean
contrarias, en especial el artículo 9º del Acuerdo Dis-
trital 28 de 1995 y los artículos 71, 75, 76, 77 y 78
del Decreto Distrital 352 de 2002.
NOTA 2: El costo mínimo ha sido regulado en el art. 7
del Acuerdo 352 de 2008.
NOTA 3: El Artículo 75 del Decreto 352 de 2002, norma
anterior, establecía:
 Impuesto de delineación urbana
ART. 76.—Costo mínimo de presupuesto. Para
efectos del impuesto de delineación urbana, la entidad
distrital de planeación podrá establecer precios míni-
mos de costo por metro cuadrado y por estrato.
Fuentes y concordancias:
Artículo 158 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 18 del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 66 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 68 del Decreto 400 de 1999.
ART. 77.—Tarifas. (Derogado por el Acuerdo
352 de diciembre 23 de 2008)
NOTA: El Artículo 6º del Acuerdo 352 de 2008, esta-
blece un nuevo sistema tarifario.
ARTÍCULO 6. Tarifa. La tarifa del Impuesto de Deli-
neación Urbana es del 3%, salvo el causado sobre el
pago realizado a título de anticipo a que se refiere el
artículo 7º del presente Acuerdo, el cual se liquidará
a la tarifa del 2.6%.
Para los actos de reconocimiento de la existencia de
edificaciones en el Distrito Capital de Bogotá, de so-
luciones exclusivamente habitacionales desarrolladas
en los estratos 1 y 2, la tarifa aplicable es del 1% y
para los demás actos de reconocimiento la tarifa es
del 2.6%.
NOTA: El Artículo 77 del Decreto 352 de 2002, norma
anterior, establecía:
ART. 77.—Tarifas. En desarrollo de lo dispuesto en el
artículo 158 del Decreto-Ley 1421 de 1993, la tarifa
del impuesto de delineación urbana es del 2.6% del
monto total del presupuesto de obra o construcción.
Fuentes y concordancias:
Artículo 6º del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 67 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 69 del Decreto 400 de 1999.
ART. 78.—Exenciones. (Derogado por el
Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)
45
NOTA: Los artículo 9º y 11 del Acuerdo 352 de 2008,
establece exenciones y exclusiones vigentes al im-
puesto a partir de la vigencia fiscal 2009.
ARTÍCULO 9. Exenciones. Estarán exentas del pago
del impuesto de delineación urbana hasta el año 2019,
las siguientes obras:
a) En la modalidad de obra nueva, las obras corres-
pondientes a los programas y soluciones de vivienda
de interés social con sus correspondientes áreas
comunes construidas en los estratos 1, 2 y 3.
b) Las obras de autoconstrucción de vivienda, de
estratos 1 y 2, que no excedan los topes definidos
por la Ley para el valor de la vivienda de interés
social.
c) Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o
reparación de los inmuebles de los estratos 1, 2 y
3 de uso residencial, con avalúo catastral vigente
inferior a 135 SMLMV.
d) Las obras que se realicen para reparar o recons-
truir los inmuebles afectados por actos terroristas
o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito
Capital, en las condiciones que para el efecto se
establezcan en el decreto reglamentario.
e) Las obras de restauración y conservación en los
bienes inmuebles de interés cultural.
Artículo 11. Exclusiones. Para todos los efectos
legales continúan vigentes las exclusiones contenidas
en el artículo 1 del Acuerdo Distrital 16 de 1999 y el
artículo 26 del Acuerdo Distrital 65 de 2002.
NOTA: El Artículo 78 del Decreto 352 de 2002, norma
anterior, establecía:
ART. 78.—Exenciones. Estarán exentas del pago del
impuesto de delineación urbana:
a) Las obras correspondientes a los programas y
soluciones de vivienda de interés social. Para los
efectos aquí previstos se entenderá por vivienda
de interés social la definida por el artículo 91 de la
Ley 388 de 1997.
b) Las obras correspondientes a edificaciones nuevas
que se construyan en el área urbana del Distrito
46 Decreto 352 de 2002
Capital de Bogotá para estacionamientos públicos,
entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciem-
bre del año 2001, siempre y cuando cumplan las
condiciones establecidas en la normatividad legal
vigente y que se expida para el Distrito Capital.
c) Las obras que se realicen para reparar o recons-
truir los inmuebles afectados por actos terroristas
o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito
Capital, en las condiciones que para el efecto se
establezcan en el decreto reglamentario.
d) Los edificios declarados de conservación histórica,
urbanística y/o arquitectónica, cuando en ellos se
adelanten obras tendientes a su restauración o
conservación conforme a proyectos autorizados
por el Departamento Administrativo de Planeación
Distrital.
NOTA: El Artículo 7º del Acuerdo 352 de 2008, esta-
blece la figura del anticipo del impuesto.
ARTÍCULO 7. Anticipo del impuesto. Para la expe-
dición de la licencia los contribuyentes del impuesto
de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá,
deberán efectuar un primer pago a título de anticipo
equivalente al 2.6% del monto total de presupuesto
de obra o construcción.
El recaudo del anticipo se realizará a través del mecanis-
mo de retención en la fuente para lo cual el contribuyente
será autorretenedor del impuesto. Para efectos del
control de la retención en la fuente, será aplicable en lo
pertinente las normas específicas adoptadas por el Dis-
trito Capital y las generales del sistema de retención del
impuesto sobre la renta y complementarios. Para este
efecto, la Dirección Distrital de Impuestos prescribirá el
formulario de declaración de retención.
Parágrafo. El cálculo del pago inicial del impuesto se
determinará con base en los precios mínimos de costo
por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad
distrital de planeación para cada año.
NOTA: El artículo 8º y 10º del Acuerdo 352 del 23 de
diciembre de 2008, señalan:
ARTÍCULO 8. Declaración y pago del impuesto. Los
contribuyentes del impuesto de delineación urbana en
el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar y pagar
la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a
la finalización de la obra o al último pago o abono en
cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al
vencimiento del término de la licencia incluida su prórro-
ga, lo que ocurra primero, conforme a la base gravable
establecida en el artículo 5 del presente Acuerdo.
El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor
ejecutado de la obra y el presupuesto de obra, base
del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa
del 3%. Esta diferencia se calculará en unidades de
valor constante indexadas con el Índice de Costos de
la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el
DANE, conforme a la reglamentación que para el efecto
expida el Gobierno Distrital.
Cuando se trate de reconocimiento de construcción,
la declaración deberá presentarse en la fecha de
la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.
Parágrafo 1º. La declaración y pago del impuesto de
delineación urbana, se realizará en el formulario que para
tal efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.
Parágrafo 2º. La declaración del impuesto de delinea-
ción urbana se tendrá por no presentada cuando no
contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por
mora que se hubieren causado al momento de la presen-
tación de la declaración, descontado el anticipo.
ARTÍCULO 10. Sanción por mora. Cuando los con-
tribuyentes no efectúen el pago dentro del término
establecido para tal fin, se generarán a su cargo inte-
reses moratorios liquidados diariamente a la tasa de
mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto
exigible no consignado oportunamente, desde la fecha
en que se debió efectuar el pago y hasta el día en que
éste se realice.
Fuentes y concordancias:
Artículo 70 del Acuerdo 7 de 1979.
Artículos 506 y 507 del Acuerdo 6 de 1990.
Artículos 13 y 14 del Acuerdo 26 de 1998.
Artículos 7º, 8º, 9º y 11 del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 560 del Decreto 619 de 2000.
Artículo 70 del Decreto 400 de 1999.
 Impuesto de azar y espectáculos
CAPÍTULO V
Impuesto de azar y espectáculos
ART. 79.—Autorización legal. Bajo la
denominación de impuesto de azar y espectá-
culos, cóbranse unificadamente los siguientes
impuestos:
a) El impuesto de espectáculos públicos, esta-
blecido en el artículo 7º de la Ley 12 de 1932
y demás disposiciones complementarias.
b) El impuesto sobre tiquetes de apuestas en toda
clase de juegos permitidos, establecido en la
Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás
disposiciones complementarias.
c) El impuesto por las ventas bajo el sistema de
clubes creado por la Ley 69 de 1946 y dispo-
siciones complementarias, y demás sorteos,
concursos y similares.
d) El impuesto sobre rifas, apuestas y premios
de las mismas, a que se refieren la Ley 12 de
1932, la Ley 69 de 1946, y demás disposicio-
nes complementarias.
PAR.—Los casinos que se establezcan con-
forme a la ley podrán ser gravados por el Distrito
Capital de Bogotá, en la misma forma en que se
gravan los juegos permitidos.
NOTA: la Ley 643 de 2001, artículo 49, prohíbe gravar
con impuestos territoriales a los juegos de suerte y
azar.
Ley 643 de 2002
Artículo 49. Prohibición de gravar el monopolio. Los
juegos de suerte y azar a que se refiere la presente ley
no podrán ser gravados por los departamentos, distrito
o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones,
fiscales o parafiscales distintos a los consagrados en
la presente ley. La explotación directa o a través de
47
terceros de los juegos de suerte y azar de que trata
la presente ley no constituye hecho generador del
Impuesto sobre las Ventas IVA.
Los Juegos de Suerte y Azar cuyos derechos de explo-
tación no hayan sido establecidos en esta ley, causarán
derechos de explotación equivalentes por lo menos, al
diecisiete por ciento (17%) de los ingresos brutos.
Fuentes y concordancias:
Artículo 7º de la Ley 12 de 1932
Artículo 13 de la Ley 69 de 1946.
Artículo 49 de la Ley 643 de 2002.
Artículos 223, 224, 227 y 228 del Decreto 1333 de
1986.
Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1998.
Artículo 69 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 71 del Decreto 400 de 1999.
ART. 80.—Hecho generador. El hecho genera-
dor del impuesto de azar y espectáculos está cons-
tituido por la realización de uno de los siguientes
eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre
toda clase de juegos permitidos, rifas, concursos
y similares y ventas por el sistema de clubes.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 70 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 72 del Decreto 400 de 1999.
ART. 81.—Espectáculo público. Se entiende
por espectáculo público, la función o represen-
tación que se celebre públicamente en salones,
teatros, circos, plazas, estadios u en otros edificios
o lugares en los cuales se congrega el público para
presenciarlo u oírlo.
48 Decreto 352 de 2002
Fuentes y concordancias:
Artículo 290 del Acuerdo 18 de 1989.
Artículo 1º del Decreto 114 de 1988.
Artículo 78 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 73 del Decreto 400 de 1999.
ART. 82.—Concurso. Se entiende por concur-
so, todo evento en el que una o varias personas
ponen en juego sus conocimientos, inteligencia,
destreza y/o habilidad para lograr un resultado
exigido, a fin de hacerse acreedores a un título o
premio, bien sea en dinero o en especie.
Fuentes y concordancias:
Artículo 3º del Decreto 114 de 1988.
Artículo 79 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 74 del Decreto 400 de 1999.
ART. 83.—Juego. Se entiende por juego, todo
mecanismo o acción basado en las diferentes
combinaciones de cálculo y de casualidad, que
dé lugar a ejercicio recreativo donde se gane o
se pierda, ejecutado con el fin de entretenerse,
divertirse y/o ganar dinero o especie.
Fuentes y concordancias:
Artículo 4º del Decreto 114 de 1988.
Artículo 80 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 75 del Decreto 400 de 1999.
ART. 84.—Rifa. Se entiende por rifa, toda oferta
para sortear uno o varios bienes o premios, entre
las personas que compren o adquieran el derecho
a participar en el resultado del sorteo o los sorteos,
al azar, en una o varias oportunidades.
PAR.—Es rifa permanente, la que realicen per-
sonas naturales o jurídicas por sí o por interpuesta
persona, en más de una fecha del año calendario,
para uno o varios sorteos y para la totalidad o parte
de los bienes o premios a que tiene derecho a
participar por razón de la rifa.
Considérase igualmente de carácter permanen-
te, toda rifa establecida o que se establezca como
empresa organizada para tales fines, cualquiera
que sea el valor de los bienes a rifar o el número
de establecimientos de comercio por medio de los
cuales se realice.
Fuentes y concordancias:
Artículos 280, 284 y 285 del Acuerdo 18 de 1989.
Artículos 2º y 14 del Decreto 114 de 1988.
Artículo 81 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 76 del Decreto 400 de 1999.
ART. 85.—Clase de espectáculos. Cons-
tituirán espectáculos públicos para efectos del
impuesto de azar y espectáculos, entre otros los
siguientes:
a) Las exhibiciones cinematográficas.
b) Las actuaciones de compañías teatrales.
c) Los conciertos y recitales de música.
d) Las presentaciones de ballet y baile.
e) Las presentaciones de óperas, operetas y
zarzuelas.
f) Las riñas de gallo.
g) Las corridas de toros.
h) Las ferias exposiciones.
i) Las ciudades de hierro y atracciones mecáni-
cas.
j) Los circos.
k) Las carreras y concursos de carros.
l) Las exhibiciones deportivas.
m) Los espectáculos en estadios y coliseos.
n) Las corralejas.
 Impuesto de azar y espectáculos
o) Las presentaciones en los recintos donde se
utilice el sistema de pago por derecho a mesa
(Cover Charge).
p) Los desfiles de modas.
q) Las demás presentaciones de eventos de-
portivos y de recreación donde se cobre la
entrada.
Fuentes y concordancias:
Decreto Extraordinario 1558 de 1932.
Artículo 2º del Decreto 21 de 1972.
Artículo 12 del Decreto 114 de 1988.
Artículo 82 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 77 del Decreto 400 de 1999.
ART. 86.—Base gravable. La base gravable
será el valor de los ingresos brutos, obtenidos
sobre el monto total de:
Las boletas de entrada a los espectáculos
públicos.
Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas,
dinero en efectivo o similares, en las apuestas de
juegos.
Las boletas, billetes, tiquetes de rifas.
El valor de los premios que deben entregar en
los sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes,
en las rifas promocionales y en los concursos.
NOTA: El artículo 22 de la Ley 814 de 2003, suprimió
las exhibiciones cinematográficas para efectos del
impuesto.
Ley 814 de 2003.
ARTÍCULO 22. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. Esta
ley rige a partir de la fecha de su promulgación y en
cuanto respecta al espectáculo público de exhibición
cinematográfica deroga el numeral 1 del artículo 7o
de la Ley 12 de 1932 y el literal a del artículo 3o de
la Ley 33 de 1968, así como las demás disposiciones
49
relacionadas con este impuesto en lo pertinente a
dicho espectáculo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 7º de la Ley 12 de 1932.
Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 227 del Decreto 1333 de 1986.
Acuerdo 5 de 1992.
Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 71 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 78 del Decreto 400 de 1999.
ART. 87.—Causación. La causación del
impuesto de azar y espectáculos se da en el mo-
mento en que se efectúe el respectivo espectáculo,
se realice la apuesta sobre los juegos permitidos,
la rifa, el sorteo, el concurso o similar.
PAR.—Este impuesto se causa sin perjuicio del
impuesto de industria y comercio a que hubiere
lugar.
Fuentes y concordancias:
Artículo 7º de la Ley 12 de 1932.
Artículos 10 al 14 de la Ley 69 de 1964.
Artículo 22 de la Ley 814 de 2003.
Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 72 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 79 del Decreto 400 de 1999.
ART. 88.—Sujeto activo. El Distrito Capital de
Bogotá es el sujeto activo del impuesto de azar y
espectáculos que se cause en su jurisdicción, y
le corresponde la gestión, administración, control,
recaudación, fiscalización, determinación, discu-
sión, devolución y cobro.
Fuentes y concordancias:
Artículo 3º de la Ley 33 de 1968.
Artículo 228 del Decreto 1333 de 1986.
Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995.
50 Decreto 352 de 2002
Artículo 73 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 80 del Decreto 400 de 1999.
ART. 89.—Sujetos pasivos. Son sujetos pasi-
vos de este impuesto todas las personas naturales
o jurídicas que realicen alguna de las actividades
enunciadas en los artículos anteriores, de manera
permanente u ocasional, en la jurisdicción del
Distrito Capital.
NOTA: El artículo 6º del Acuerdo 105 establece:
Acuerdo 105 de 2003
ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri-
butarias de los patrimonios autónomos. Para los
efectos del impuesto predial unificado, del impuesto
de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o
con actividades radicados o realizados a través de pa-
trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos,
intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las
obligaciones tributarias de los bienes o actividades del
patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los
derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san-
ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
formales, la afectación de los recursos del patrimonio al
pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios
se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro
coactivo que haya de promoverse en relación con el
impuesto predial unificado, del impuesto de industria
y comercio y de los demás impuestos que se originen
en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos cons-
tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento
de pago podrá proferirse:
a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de
deudor.
b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de
su obligación de atender el pago de las deudas
tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con
los recursos de ese mismo patrimonio.
c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deu-
dores en los términos del artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003.
Artículo 74 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 81 Decreto 400 de 1999.
ART. 90.—No sujeciones del impuesto de
azar y espectáculos. No son sujetos del impuesto
de azar y espectáculos:
a) Los conciertos sinfónicos, las conferencias
culturales y demás espectáculos similares que
se verifiquen en el Teatro Colón, organizados
o patrocinados por el Ministerio de Educación
Nacional.
b) Los espectáculos presentados en el Teatro
Municipal Jorge Eliécer Gaitán.
c) Los espectáculos públicos y conferencias
culturales, cuyo producto íntegro se destine a
obras de beneficencia.
d) Todos los espectáculos y rifas que se verifiquen
en beneficio de la Cruz Roja Nacional.
e Las compañías de ópera nacionales cuando
presenten espectáculos de arte dramático
o lírico nacionales o extranjeros y cuenten
con certificación del Ministerio de Educación
Nacional en la que conste que desarrollan una
auténtica labor cultural.
f) Las exhibiciones o actos culturales a precios
populares, previa obtención de concepto
favorable de la Universidad Nacional, o del
Ministerio de Educación.
g) Las exhibiciones de boxeo, lucha libre, balon-
cesto, atletismo, natación y gimnasios popu-
lares. Esta no sujeción será efectiva, siempre
que los precios de las entradas tengan el visto
 Impuesto de azar y espectáculos
bueno del Instituto Distrital para la Recreación
y el Deporte.
h) Los eventos deportivos, considerados como
tales por el Instituto Distrital para la Recreación
y el Deporte, o como espectáculo público, que
se efectúen en los estadios dentro del territorio
del Distrito Capital, sin perjuicio de lo dispuesto
en el Decreto 1007 de 1950.
i) El Instituto Distrital para la Recreación y el De-
porte queda exonerado del pago de graváme-
nes, impuestos y derechos relacionados con
su constitución, organización y funcionamiento
conforme a las disposiciones vigentes para los
organismos de derecho público.
j) Las rifas que realicen las sociedades de me-
joras públicas.
k) Las rifas que realice la Asociación de Loteros
Inválidos de Hansen.
l) Las rifas que efectúe la Fundación de Hogares
Juveniles Campesinos.
m) La exhibición de producciones cinematográfi-
cas colombianas de largometraje. La exclusión
se liquidará sobre la totalidad del precio de la
boleta de admisión a la sala y le corresponde
a los teatros o empresas exhibidoras, previa
calificación del Ministerio de Comunicaciones
como película colombiana, respecto a la pro-
ducción cinematográfica que exhiben.
n) Las rifas, sorteos, concursos, bingos y similares
que realicen personas naturales y jurídicas a
título gratuito u oneroso siempre y cuando
los fondos sean destinados exclusivamente a
fines benéficos o de asistencia pública. La Ad-
ministración Tributaria Distrital podrá requerir
al contribuyente cuando así lo considere, con
el fin de constatar la destinación de dichos
fondos.
51
NOTA: La Ley 814 de 2003 derogó el numeral 1º
del artículo 7º de la Ley 12 de 1932 y el literal a) del
artículo 3º de la Ley 33 de 1968, así:
Ley 814 de 2003
ART. 22.—Vigencia y derogatorias. Esta ley rige a
partir de su promulgación y en cuanto respecta al
espectáculo público de exhibición cinematográfica
deroga el numeral 1º del artículo 7º de la Ley 12
de 1932 y el literal a) del artículo 3º de la Ley
33 de 1968, así como las demás disposiciones
relacionadas con este impuesto en lo pertinente
a dicho espectáculo.
Mediante Sentencia C-577 de 2004 fue declarado
exequible este artículo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 7º de la Ley 45 de 1944.
Artículo 2º de la Ley 58 de 1945.
Artículo 2º de la Ley 2 de 1970.
Artículo 2º de la Ley 2 de 1975.
Artículo 22 de la Ley 814 de 2003.
Artículo 17 del Decreto Ley 2288 de 1977.
Artículo 1º del Decreto Ley 1676 de 1984.
Artículo 1º del Acuerdo 17 de 1930.
Artículo 1º del Acuerdo 56 de 1931.
Artículo 1º del Acuerdo 25 de 1932.
Artículo 1º del Acuerdo 22 de 1937.
Artículo 8º del Acuerdo 8 de 1948.
Artículo 1º del Acuerdo 8 de 1948.
Artículo 21 del Acuerdo 4 de 1978.
Artículos 11 y 12 del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo único Decreto 1007 de 1950.
Artículo 1º del Decreto 691 de 1950.
Artículo 12 parágrafo 1º del Decreto 114 de 1988.
Artículo 82 del Decreto 400 de 1999.
ART. 91.—Período de declaración y pago.
La declaración y pago del impuesto de azar y
espectáculos es mensual.
52
Si el impuesto es generado por la presentación
o la realización de espectáculos, apuestas sobre
juegos, rifas, sorteos, concursos o eventos simila-
res, en forma ocasional, sólo se deberá presentar
declaración del impuesto por el mes en que se
realice la respectiva actividad.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8° del Acuerdo 28 de 1995.
Artículos 12 y 34 del Decreto Distrital 807 de 1993.
Artículo 75 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 83 del Decreto 400 de 1999.
ART. 92.—Tarifa. La tarifa es el diez por ciento
(10%) sobre la base gravable correspondiente.
PAR.—Las novilladas con picadores que se
celebren en la Plaza de Toros de Santamaría con
novilleros colombianos y las corridas de toros que se
celebren con toreros colombianos, pagarán por con-
cepto de impuesto de azar y espectáculos el cinco
por ciento (5%) sobre el valor de las entradas.
Fuentes y concordancias:
Artículo 2º del Acuerdo 4 de 1985.
Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 76 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 84 del Decreto 400 de 1999.
ART. 93.—Reducción por exhibición de
cortometrajes nacionales. El impuesto por la
exhibición de producciones cinematográficas
colombianas de cortometraje, se reducirá en un
35%. Esta reducción se constituirá en beneficio del
exhibidor y se liquidará sobre la totalidad del precio
de la boleta de admisión a la sala de exhibición
cinematográfica.
NOTA: La Ley 814 de 2003 derogó el numeral 1º
del artículo 7º de la Ley 12 de 1932 y el literal a) del
artículo 3º de la Ley 33 de 1968, así:
Decreto 352 de 2002
Ley 814 de 2003
ART. 22.—Vigencia y derogatorias. Esta ley rige
a partir de su promulgación y en cuanto respecta al
espectáculo público de exhibición cinematográfica
deroga el numeral 1º del artículo 7º de la Ley 12 de
1932 y el literal a) del artículo 3º de la Ley 33 de
1968, así como las demás disposiciones relacio-
nadas con este impuesto en lo pertinente a dicho
espectáculo.
Mediante Sentencia C-577 de 2004 fue declarado
exequible este artículo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 22 de la Ley 814 de 2003.
Artículo 1º del Decreto 1676 de 1984.
Artículo 38 parágrafo del Decreto 114 de 1988.
Artículo 85 del Decreto 400 de 1999.
ART. 94.—Exenciones. Se encuentran exentos
del impuesto de que trata este capítulo, en las
condiciones que para tal efecto se establezcan en
decreto reglamentario, los espectáculos públicos,
las apuestas, rifas, concursos y similares y ventas
por el sistema de clubes que resulten afectadas
a consecuencia de actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital.
Fuentes y concordancias:
Artículo 13 del Acuerdo de 26 de 1998.
Artículo 86 del Decreto 400 de 1999.
ART. 95.—Tratamiento especial. Los premios,
concursos y apuestas hípicas o caninas, se rigen
por lo dispuesto en la Ley 6ª de 1992 y Ley 643
de 2001.
Fuentes y concordancias:
Artículos 36 y 37 de la Ley 643 de 2001.
Artículo 83 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 87 del Decreto 400 de 1999.
 Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería
CAPÍTULO VI
Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería
ART. 96.—Impuesto a las loterías foráneas
y sobre premios de lotería. La venta de lotería
forá­neas en jurisdicción del Distrito Capital, genera
a favor de éste y a cargo de las empresas de lotería
u operadores autorizados un impuesto del diez
por ciento (10%) sobre el valor nominal de cada
billete o fracción que se venda en la jurisdicción
del Distrito Capital.
Los ganadores de premios de lotería pagarán
al Distrito Capital, según el caso, un impuesto del
diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal
del premio, valor que será retenido por la lotería
responsable u operador autorizado al momento de
pagar el premio.
CAPÍTULO VII
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos
ART. 97.—Autorización legal. El impuesto al
consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de
bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas,
autorizado por las leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49
de 1990 y 223 de 1995, y por los decretos 1665 de
1966, 3258 de 1968, 1222 de 1986, es de propie-
dad de la Nación y su producto se encuentra cedido al
Distrito Capital de Bogotá, en proporción al consumo
de los productos gravados en su jurisdicción.
Fuentes y concordancias:
Artículo 84 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 88 del Decreto 400 de 1999.
53
PAR.—La venta de billetes de lotería de Cundi-
namarca y de lotería de Bogotá, estarán exentas del
impuesto a loterías foráneas, de que trata el presen-
te artículo cuando dicha venta se ejecute dentro de
la jurisdicción del departamento de Cundinamarca
y del Distrito Capital.
Para efecto de impuestos de foráneas la lotería
nacional de la Cruz Roja Colombiana tiene su sede
en Bogotá D.C., capital de Cundinamarca.
Fuentes y concordancias:
Artículo 48 de la Ley 643 de 2001.
ART. 98.—Hecho generador. El hecho ge-
nerador está constituido por el consumo en el
territorio nacional de cervezas, sifones refajos y
mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas.
No generan este impuesto las exportaciones y
el tránsito por el territorio del Distrito Capital, de
cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas.
Fuentes y concordancias:
Artículos 186 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 85 del Decreto 423 de 1996.
54
Artículo 89 del Decreto 400 de 1999.
ART. 99.—Causación. En el caso de productos
nacionales, destinados al consumo en el Distrito
Capital, el impuesto se causa en el momento en
que el productor los entrega en fábrica o en plan-
ta para su distribución, venta o permuta, o para
publicidad, promoción, donación, comisión o los
destina a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto
se causa en el momento en que los mismos se
introducen al país, salvo cuando se trate de pro-
ductos en tránsito hacia otro país.
Fuentes y concordancias:
Artículo 188 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 86 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 90 del Decreto 400 de 1999.
ART. 100.—Base gravable. La base gravable
de este impuesto está constituida por el precio de
venta al detallista.
En el caso de la producción nacional, los pro-
ductores deberán señalar precios para la venta de
cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas a los
vendedores al detal, de acuerdo con la calidad y
contenido de las mismas, para cada una de las
capitales de Departamento donde se hallen ubica-
das fábricas productoras. Dichos precios serán el
resultado de sumar los siguientes factores:
a) El precio de venta al detallista, el cual se define
como el precio facturado a los expendedores
en la capital del departamento donde está
situada la fábrica, excluido el impuesto al
consumo.
b) El valor del impuesto al consumo.
Decreto 352 de 2002
En el caso de los productos extranjeros, el
precio de venta al detallista se determina como
el valor en aduana de la mercancía, incluyendo
los gravámenes arancelarios, adicionado con un
margen de comercialización equivalente al 30%.
PAR.—No formará parte de la base gravable el
valor de los empaques y envases, sean retornables
o no retornables.
Fuentes y concordancias:
Artículo 189 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 87 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 91 del Decreto 400 de 1999.
ART. 101.—Impuesto mínimo de productos
extranjeros. En ningún caso el impuesto pagado
por los productos extranjeros será inferior al pro-
medio del impuesto que se cause por el consumo
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas, según el
caso, producidos en Colombia.
Fuentes y concordancias:
Artículo 189 parágrafo 2º de la Ley 223 de 1995.
Artículo 88 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 92 del Decreto 400 de 1999.
ART. 102.—Sujeto activo. El sujeto activo del
impuesto al consumo de cervezas, sifones y refa-
jos, es el Distrito Capital y le corresponde al mismo
el cobro y recaudo de este impuesto. Corresponde
a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
la fiscalización, liquidación oficial y discusión del
impuesto y para estos efectos se aplicarán las
normas del libro quinto del Estatuto Tributario
Nacional, aún en lo referente a la imposición de
las sanciones que fueren pertinentes.
NOTA: Este artículo debe entenderse modificado en
virtud del artículo 62 de la Ley 788 de 2002:
 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos
Ley 788 de 2002
ART. 62.—Control del impuesto al consumo de
cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de
los departamentos y el Distrito Capital la fiscalización,
liquidación oficial y discusión del impuesto al consumo
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción
nacional y extranjera de que trata el capítulo VII de la
Ley 223 de 1995.
Fuentes y concordancias:
Artículo 106 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 62 de la Ley 788 de 2002.
Artículo 93 del Decreto 400 de 1999.
ART. 103.—Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos
o responsables del impuesto los productores, los
importadores y, solidariamente con ellos, los dis-
tribuidores. Además, son responsables directos del
impuesto los transportadores y los expendedores
al detal, cuando no puedan justificar debidamente
la procedencia de los productos que transportan
o expenden.
Fuentes y concordancias:
Artículo 187 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 90 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 94 del Decreto 400 de 1999.
ART. 104.—Tarifas. Las tarifas de este im-
puesto son las siguientes:
Cervezas y sifones: 48%.
Mezclas y refajos: 20%.
PAR.—Dentro de la tarifa del 48% aplicable a
cervezas y sifones, están comprendidos ocho (8)
puntos porcentuales que corresponden al impues-
to sobre las ventas, el cual se destinará a financiar
el segundo y tercer nivel de atención en salud.
Los productores nacionales y el fondo-cuenta de
impuestos al consumo de productos extranjeros
55
girarán directamente al Fondo Distrital de Salud,
el porcentaje mencionado, dentro de los quince
(15) días calendario siguientes al vencimiento de
cada período gravable.
NOTA: La Ley 863 de 2003, en su artículo 60 esta-
blece:
ARTÍCULO 60. Tarifa especial para la cerveza.
Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente
artículo:
Artículo 475. Tarifa especial para la cerveza. El im-
puesto sobre las ventas a la cerveza de producción
nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido
y presentación es del once por ciento (11%). De esta
tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre
las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al
consumo, que sobre dicho producto señala la Ley 223
de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA
deberá ser consignado a favor del Tesoro Nacional en
los términos que establezca el reglamento y otorga
derecho a impuestos descontables hasta el monto de
esta misma tarifa.
Las cervezas importadas tendrán el mismo tratamiento
que las de producción nacional, respecto de los im-
puestos al consumo y sobre las ventas.
Se exceptúa el Archipiélago de San Andrés, Providencia
y Santa Catalina del impuesto de cerveza de que trata
este artículo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 190 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 60 de la Ley 863 de 2003.
Artículo 91 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 95 del Decreto 400 de 1999.
ART. 105.—Período gravable, declaración y
pago del impuesto. El período gravable de este
impuesto será mensual.
Los productores nacionales cumplirán mensual-
mente con la obligación de declarar y pagar simul-
táneamente, en la Dirección Distrital de Tesorería
de la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital,
56 Decreto 352 de 2002
dentro de los quince (15) días calendario siguien-
tes al vencimiento de cada período gravable.
La declaración deberá contener la liquidación
privada del gravamen correspondiente a los des-
pachos, entregas o retiros efectuados en el mes
anterior.
Los importadores declararán y pagarán el im-
puesto al consumo en el momento de la importa-
ción, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma. El pago
del impuesto al consumo se efectuará a órdenes
del fondo-cuenta de impuestos al consumo de
productos extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores
o distribuidores de productos extranjeros, según
el caso, tendrán la obligación de declarar ante
la Secretaría de Hacienda, en el momento de la
introducción, los productos introducidos al Distrito
Capital, indicando la base gravable según el tipo
de producto. En igual forma se procederá frente a
las mercancías introducidas a zonas de régimen
aduanero especial.
Fuentes y concordancias:
Artículo 191 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 92 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 96 del Decreto 400 de 1999.
ART. 106.—Reglamentación única. Con el
propósito de mantener una reglamentación única
a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de
cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas, el Con-
cejo Distrital de Bogotá no podrá expedir regla-
mentaciones sobre la materia, de manera que el
gravamen se regirá íntegramente por lo dispuesto
en la Ley 223 de 1995, por los reglamentos que
en su desarrollo profiera el gobierno nacional, y
por las normas de procedimiento señaladas en
el Estatuto Tributario, con excepción del período
gravable.
Fuentes y concordancias:
Artículo 193 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 93 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 97 del Decreto 400 de 1999.
ART. 107.—Productos introducidos en zonas
de régimen aduanero especial. Los productos
introducidos en zonas de régimen aduanero espe-
cial causarán el impuesto al consumo de cervezas,
sifones y refajos. Dicho impuesto se liquidará
ante la autoridad aduanera con jurisdicción en el
municipio al que pertenezca la zona y se pagarán
a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al con-
sumo de productos extranjeros.
Fuentes y concordancias:
Artículo 195 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 94 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 98 del Decreto 400 de 1999.
ART. 108.—Prohibición. Se prohíbe al Dis-
trito Capital gravar la producción, importación,
distribución y venta de los productos gravados
con el impuesto al consumo de cervezas, sifones
y refajos con otros impuestos, tasas, sobretasas
o contribuciones, con excepción del impuesto de
industria y comercio.
Fuentes y concordancias:
Artículo 192 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 95 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 99 del Decreto 400 de 1999.
 Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera
CAPÍTULO VIII
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera
ART. 109.—Autorización legal. El impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera, está autorizado por las
leyes 97 de 1913, 19 de 1970, 14 de 1983 y 223
de 1995 y el Decreto 1222 de 1986.
NOTA: El artículo 76 de la Ley 1111 del 27 de diciem-
bre de 2006, modifica los artículos 189,190, 210, 211
y 213 de la Ley 223 de 1995, efectuando modifica-
ciones a los impuestos al consumo de cigarrillos de
procedencia nacional y extranjera.
Fuentes y concordancias:
Artículo 76 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 96 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 100 del Decreto 400 de 1999.
ART. 110.—Hecho generador. Está constituido
por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera, en la jurisdicción del
Distrito Capital.
Fuentes y concordancias:
Artículo 207 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 97 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 101 del Decreto 400 de 1999.
ART. 111.—Exclusión. Se encuentra excluido
del impuesto al consumo de tabaco el chicote de
tabaco de producción artesanal.
Fuentes y concordancias:
Artículo 132 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 102 del Decreto 400 de 1999.
57
ART. 112.—Causación. El impuesto se causa
en el momento en que los cigarrillos y tabaco ela-
borado, de procedencia extranjera, se introducen
al país, salvo cuando se trate de productos en
tránsito hacia otro país.
Fuentes y concordancias:
Artículo 209 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 98 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 103 del Decreto 400 de 1999.
ART. 113.—Base gravable. La base gravable
de este impuesto está constituida por el precio
de venta al detallista, el cual se determina en la
siguiente forma: el valor en aduana de la mer-
cancía, incluyendo los gravámenes arancelarios,
adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.
NOTA: El artículo 76 de la Ley 1111 de diciembre
de 2006, modifica el artículo 210 de la Ley 223 de
1955.
Ley 1111 de diciembre de 2006
Artículo 210. Base Gravable. A partir del 1º enero de
2007 la base gravable del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranje-
ros está constituida así: el precio de venta al público
certificado semestralmente por el DANE.
Fuentes y concordancias:
Artículo 210 literal b) de la Ley 223 de 1995.
Artículos 76 y 210 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 99 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 104 del Decreto 400 de 1999.
58
ART. 114.—Impuesto mínimo de productos
extranjeros. En ningún caso el impuesto pagado
por los productos extranjeros será inferior al pro-
medio del impuesto que se cause por el consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado, de igual o similar
clase, según el caso, producidos en Colombia.
Fuentes y concordancias:
Artículo 210 parágrafo de la Ley 223 de 1995.
Artículo 100 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 105 del Decreto 400 de 1999.
ART. 115.—Sujeto activo. El Distrito Capital
de Bogotá es titular del impuesto que se genere,
por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, en el ámbito
de su jurisdicción, de conformidad con el artículo
1º de la Ley 19 de 1970.
Fuentes y concordancias:
Artículo 212 inciso 2º de la Ley 223 de 1995.
Artículo 101 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 106 del Decreto 400 de 1999.
ART. 116.—Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos
o responsables del impuesto los importadores
y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
Además, son responsables directos los trans-
portadores y expendedores al detal, cuando no
puedan justificar debidamente la procedencia de
los productos que transportan o expenden.
Fuentes y concordancias:
Artículo 208 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 102 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 107 del Decreto 400 de 1999.
ART. 117.—Tarifa. La tarifa del impuesto al
consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del
55%.
Decreto 352 de 2002
NOTA: El Artículo 76 de la Ley 1111 de diciembre
de 2006, modifica el artículo 211 de la Ley 223 de
1995.
Ley 1111 de diciembre de 2006
Artículo 211. Tarifas. A partir del 1º de enero del año
2007, las tarifas al impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado, serán las siguientes:
1) Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos
cuyo precio de venta al público sea hasta $2000
será de $400 por cada cajetilla de 20 unidades o
proporcionalmente a su contenido.
2) Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos
cuyo precio de venta al público sea superior a
2000 pesos será de $800`por cada cajetilla de
20 unidades o proporcionalmente a su conte-
nido.
Parágrafo 1. Dentro de las anteriores tarifas se
encuentra incorporado el impuesto con destino al
deporte creado por la Ley 30/71, en un porcentaje
del 16% del valor liquidado por concepto de impuesto
al consumo.
Parágrafo 2. La tarifa por cada gramo de picadura
rapé o chinú será de $30.
Parágrafo 3. Las tarifas aquí señaladas se actualizaran
anualmente en el porcentaje de crecimiento del precio
al consumidor final de estos productos, certificados por
el DANE. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público certificará y publicará antes
del 1 de enero de cada año, las tarifas actualizadas,
en todo caso el incremento no podrá ser inferior a la
inflación causada.
Parágrafo 4º. Para estos efectos se tendrán en cuenta
los precios vigentes en el mercado correspondientes
al año 2006.
Fuentes y concordancias:
Artículo 211 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 211 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 103 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 108 del Decreto 400 de 1999.
 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM
ART. 118.—Declaración y pago del impues-
to. Los importadores declararán y pagarán el im-
puesto al consumo en el momento de la importa-
ción, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma.
El pago del impuesto al consumo se efectuará
a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al con-
sumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo
anterior, los importadores o distribuidores de pro-
ductos extranjeros, según el caso, tendrán la obli-
gación de declarar ante la Secretaría de Hacienda,
en el momento de la introducción, los productos
introducidos al Distrito Capital, indicando la base
gravable según el tipo de producto. En igual forma
se procederá frente a las mercancías introducidas
a zonas de régimen aduanero especial.
Fuentes y concordancias:
Artículo 213 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 105 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 110 del Decreto 400 de 1999.
ART. 119.—Productos introducidos en zonas
de régimen aduanero especial. El cigarrillo y
tabaco elaborado, de origen extranjero, introducido
en zonas de régimen aduanero especial causará el
impuesto al consumo. Este impuesto se liquidará
ante la autoridad aduanera con jurisdicción en el
municipio al que pertenezca la zona y se pagará
CAPÍTULO IX
Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM
ART. 121.—Autorización legal. La sobretasa
a la gasolina motor y al ACPM en el Distrito Capital
de Bogotá, está autorizada por los artículos 156 del
59
a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al con-
sumo de productos extranjeros.
Fuentes y concordancias:
Artículo 216 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 106 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 111 del Decreto 400 de 1999.
ART. 120.—Prohibición. Se prohíbe al Distrito
Capital gravar la producción, importación, distri-
bución y venta de cigarrillos y tabaco elaborado,
de origen extranjero, gravados con el impuesto al
consumo, con otros impuestos, tasas, sobretasas
o contribuciones, con excepción del impuesto de
industria y comercio.
NOTA: El Artículo 76 de la Ley 1111 de diciembre de
2006, introduce un artículo nuevo.
Ley 1111 de diciembre de 2006
ARTICULO 77. En los demás aspectos, el impuesto se
seguirá rigiendo por las disposiciones de la Ley 223
de 1995, sus reglamentos, y/o las normas que los
modifiquen o sustituyan, en tanto sean compatibles
con las disposiciones del presente capítulo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 214 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 77 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 107 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 112 del Decreto 400 de 1999.
Decreto-Ley 1421 de 1993 y 117 de la Ley 488 de
1998, y fue adoptada en el Distrito Capital mediante
los acuerdos 21 de 1995 y 26 de 1998.
60 Decreto 352 de 2002
Fuentes y concordancias:
Artículo 108 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 113 del Decreto 400 de 1999.
ART. 122.—Hecho generador. Está constituido
por el consumo de gasolina motor extra o corriente
nacional o importada, en la jurisdicción del Distrito
Capital de Bogotá.
Para la sobretasa al ACPM el hecho generador
está constituido por el consumo de ACPM nacional
o importado, en la jurisdicción del Distrito Capital
de Bogotá.
No generarán sobretasa las exportaciones de
gasolina motor extra y corriente o de ACPM.
PAR.—Para todos los efectos de la presente
ley se entiende ACPM, el aceite combustible para
motor, el diesel marino o fluvial, el marine diesel,
el gas oil, intersol, diesel número 2, electrocom-
bustible o cualquier destilado medio y/o aceites
vinculantes, que por sus propiedades físico quími-
cas al igual que por sus desempeños en motores
de altas revoluciones, puedan ser usados como
combustible automotor. Se exceptúan aquellos
utilizados para generación eléctrica en zonas no
interconectadas, el turbocombustible de aviación
y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el fun-
cionamiento de grandes naves marítimas.
Los combustibles utilizados en actividades de
pesca y/o cabotaje en las costas colombianas
y en las actividades marítimas desarrolladas
por la Armada Nacional, propias del cuerpo de
guardacostas, contempladas en el Decreto 1874
de 1979, estarán exentos de sobretasa. Para el
control de esta operación se establecerán cupos
estrictos de consumo y su manejo será objeto de
reglamentación por el Gobierno.
Igualmente, para todos los efectos de esta ley,
se entiende por gasolina, la gasolina corriente,
la gasolina extra, la nafta o cualquier otro com-
bustible o líquido derivado del petróleo, que se
pueda utilizar como carburante en motores de
combustión interna diseñados para ser utilizados
con gasolina. Se exceptúan las gasolinas del tipo
100/130 utilizadas en aeronaves.
Fuentes y concordancias:
Artículo 118 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 3º de la Ley 681 de 2001.
Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003.
Artículo 114 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 114 del Decreto 400 de 1999.
ART. 123.—Responsables. Son responsables
de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de
gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los
productores e importadores. Además son respon-
sables directos del impuesto los transportadores
y expendedores al detal, cuando no puedan jus-
tificar debidamente la procedencia de la gasolina
que transporten o expendan y los distribuidores
minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la
gasolina y el ACPM a los distribuidores mayoristas,
productores o importadores, según el caso.
NOTA: El Acuerdo 105 de 2003, en el artículo 6º,
establece:
Acuerdo 105 de 2003
ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri-
butarias de los patrimonios autónomos. Para los
efectos del impuesto predial unificado, del impuesto
de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o
con actividades radicados o realizados a través de pa-
trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos,
intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las
obligaciones tributarias de los bienes o actividades del
patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los
derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san-
ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM
formales, la afectación de los recursos del patrimonio al
pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios
se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro
coactivo que haya de promoverse en relación con el
impuesto predial unificado, del impuesto de industria
y comercio y de los demás impuestos que se originen
en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos cons-
tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento
de pago podrá proferirse:
a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de
deudor.
b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de
su obligación de atender el pago de las deudas
tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con
los recursos de ese mismo patrimonio.
c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deu-
dores en los términos del artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículo 119 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 115 del Decreto 400 de 1999.
Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003.
ART. 124.—Causación. La sobretasa se causa
en el momento en que el distribuidor mayorista,
productor o importador enajena la gasolina motor
extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista
o al consumidor final.
Igualmente se causa en el momento en que
el distribuidor mayorista, productor o importador
retira el bien para su propio consumo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 120 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 116 del Decreto 400 de 1999.
61
ART. 125.—Base gravable. Está constituida
por el valor de referencia de venta al público de
la gasolina motor tanto extra como corriente y del
ACPM, por galón, que certifique mensualmente el
Ministerio de Minas y Energía.
PAR.—El valor de referencia será único para
cada tipo de producto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 121 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 117 del Decreto 400 de 1999.
ART. 126.—Sujeto activo. El sujeto activo de
la sobretasa a la gasolina motor y al ACPM es el
Distrito Capital de Bogotá, a quien le corresponde,
a través de la Dirección Distrital de Impuestos, la
administración, recaudo, determinación, discusión,
devolución y cobro de la misma. Para tal fin se apli-
carán los procedimientos y sanciones establecidos
en el Estatuto Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículo 127 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 118 del Decreto 400 de 1999.
ART. 127.—Declaración y pago. Los respon-
sables cumplirán mensualmente con la obligación
de declarar y pagar las sobretasas, en las entida-
des financieras autorizadas para tal fin, dentro de
los dieciocho (18) primeros días calendario del
mes siguiente al de causación. Además de las
obligaciones de declaración y pago, los respon-
sables de la sobretasa informarán al Ministerio de
Hacienda y Crédito Público - Dirección de Apoyo
Fiscal, la distribución del combustible, discrimina-
do mensualmente por entidad territorial, tipo de
combustible y cantidad del mismo.
Los responsables deberán cumplir con la
obligación de declarar en aquellas entidades
62 Decreto 352 de 2002
territoriales donde tengan operación, aún cuando
dentro del período gravable no se hayan realizado
operaciones gravadas.
PAR. 1º—Los distribuidores minoristas deberán
cancelar la sobretasa a la gasolina motor corriente
o extra y al ACPM al responsable mayorista, dentro
de los siete (7) primeros días calendario del mes
siguiente al de la causación.
PAR. 2º—Para el caso de las ventas de gasolina
o ACPM que no se efectúen directamente a las
estaciones de servicio, la sobretasa se pagará
en el momento de la causación. En todo caso se
especificará al distribuidor mayorista el destino
final del producto para efectos de la distribución
de la sobretasa respectiva.
NOTA: El artículo 56 de la Ley 788 del 27 de diciembre
de 2002, establece;
Ley 788 de diciembre de 2002.
Artículo 56. Declaración y pago. Los responsables
de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina, con-
signarán a cada entidad territorial dentro de los plazos
establecidos, el valor de la sobretasa liquidada en la
respectiva declaración, en la cuenta informada por el
Alcalde, Gobernador, Secretario de Hacienda o quien
haga sus veces.
Parágrafo 1°. El no envío de la información de la
cuenta en la cual el responsable debe consignar la
sobretasa a la gasolina, exime al responsable de la
sobretasa, de las sanciones e intereses a que haya
lugar por la presentación extemporánea de la decla-
ración y pago extemporáneo, hasta tanto se subsane
la omisión.
Parágrafo 2°. Si pasados dos meses a partir del ven-
cimiento del término para declarar la entidad territorial
no ha informado al responsable de declarar y pagar
la sobretasa, el número de cuenta en la cual deben
efectuar la consignación, la sobretasa generada en esa
entidad territorial será considerada como sobretasa
nacional a la Gasolina, caso en el cual el responsable
dentro del mes siguiente debe proceder a presentar
la declaración ante la Dirección de Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público y consignar el
impuesto en las cuentas autorizadas para tal fin.
Parágrafo transitorio. La sobretasa a la gasolina
declarada ante la Nación - Dirección de Apoyo Fiscal-
hasta el período gravable diciembre de 2002, respecto
de la cual las entidades territoriales no envíen antes
del 31 de marzo del 2003, la información necesaria
para determinar el derecho a la misma, e informen la
cuenta en la cual ubicar los recursos, se entenderá
como sobretasa nacional a la gasolina y se incluirá
dentro de los ingresos corrientes de la Nación.
Fuentes y concordancias:
Artículo 4º de la Ley 681 de 2001.
Artículos 56 y 100 de la Ley 788 de 2002.
Artículo 124 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 119 del Decreto 400 de 1999.
ART. 128.—Tarifas. La tarifa aplicable a la
sobretasa a la gasolina motor extra o corriente en
el Distrito Capital de Bogotá, es del 20%.
La sobretasa al ACPM es del 6%.
Nota: La Ley 788 de 2002 en el artículo 55 estableció
a partir del 1º de enero de 2003, una tarifa del 25%
para el Distrito Capital.
Fuentes y concordancias:
Artículos 123 y 128 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 55 de la Ley 788 de 2002.
Artículo 55 de la Ley 788 de 2002.
Artículo 120 del Decreto 400 de 1999.
 Otros tributos
CAPÍTULO X
Otros tributos
ART. 129.—Impuesto de pobres. El im-
puesto del fondo de pobres fue creado por el
Acuerdo 1 de 1918 y el artículo 17 de la Ley 72
de 1926.
El impuesto del fondo de pobres es el 10% del
valor de las entradas efectivas, sin excepción, a
teatros, conciertos, cinematógrafos, plazas de
toros, hipódromos, circos de maromas, y demás
espectáculos públicos.
Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas
50 años
ART. 130.—Autorización legal. La estampilla
Universidad Francisco José de Caldas 50 años,
está autorizada por la Ley 648 de 2001, y su
emisión fue ordenada y sustituida por mecanismo
de recaudo por el Acuerdo 53 de 2002, hasta
por valor de doscientos mil millones de pesos
($200.000.000.000) monto total de recaudo en
valores constantes de 1998.
Fuentes y concordancias:
Ley 648 de 2001.
Acuerdo 53 de 2002.
ART. 131.—Causación. Todas las personas
naturales o jurídicas que suscriban contratos con
los organismos y entidades de la administración
central, establecimiento públicos del Distrito Capi-
tal de Bogotá y con la Universidad Distrital deberán
63
PAR.—Los conciertos sinfónicos, las conferen-
cias culturales y demás espectáculos similares
que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados
o patrocinados por el Ministerio de Educación
Nacional, tienen una tarifa del cinco por ciento.
Fuentes y concordancias:
Artículos 1º y 2º del Acuerdo 1 de 1918.
Artículo 1º del Acuerdo 22 de 1937.
Artículo 121 del Decreto 400 de 1999.
pagar a favor de la misma Universidad Distrital una
estampilla equivalente al uno por ciento (1%) del
valor bruto del correspondiente contrato y de la
respectiva adición si la hubiere.
PAR.—Las operaciones de crédito público, las
operaciones asimiladas a operaciones de crédito
público, las operaciones de manejo de deuda pú-
blica y las conexas con las anteriores que realicen
las entidades públicas distritales están excluidas
del pago de la estampilla.
Fuentes y concordancias:
Artículo 3º del Acuerdo 53 de 2002.
ART. 132.—Retención en la fuente. Para
los efectos previstos en el artículo anterior, estas
entidades públicas contratantes del Distrito Capital
descontarán el uno por ciento del valor del anticipo,
64 Decreto 352 de 2002
si lo hubiere y de cada cuenta que se pague al
contratista.
NOTA: La Corte Constitucional, mediante Sentencia
C-538 de 2002, declaró inexequible el parágrafo del
artículo 4º de la Ley 648 de 2001, el cual establecía:
“PAR.—El Concejo Distrital de Santa Fe de Bogotá
Impuesto a la publicidad exterior visual
Mediante Acuerdo 111 de 2003 se creó el impuesto a
la publicidad exterior visual, así:
ACUERDO NÚMERO 111 DE 2003
(Diciembre 29)
“Por el cual se establece el impuesto a la publicidad
exterior visual en el Distrito Capital”.
El Concejo de Bogotá, D.C.,
en uso de sus facultades constitucionales y legales, en
especial las que le confieren el artículo 12, numerales
1º y 3º del Decreto-Ley 1421 de 1993 y el artículo 14
de la Ley 140 de 1994.
ACUERDA:
ART. 1º—Autorización legal. El impuesto a la publicidad
exterior visual esta autorizado por la Ley 140 de 1994.
ART. 2º—Campo de aplicación. El presente acuerdo,
establece el impuesto de Publicidad Exterior Visual en
el territorio del Distrito Capital.
Se entiende por Publicidad Exterior Visual el medio
masivo de comunicación destinado a informar o llamar
la atención del público a través de elementos visuales
como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías,
Tamaño de las vallas
Vallas de más de 8 m2 hasta 24 m2
Vallas de más de 24 m2
Vallas de propiedad de constructores de más de 8 m2
Vallas en vehículos automotores con dimensiones superiores a 8 m2
podrá autorizar la sustitución de la estampilla por otro
sistema de recaudo del gravamen que permita cumplir
con seguridad y eficacia el objeto de esta ley”.
Fuentes y concordancias:
Artículo 4º del Acuerdo 53 de 2002.
signos o similares, visibles desde las vías de uso o
dominio público, bien sean peatonales o vehiculares,
terrestres, fluviales, marítimas o aéreas.
ART. 3º—Hecho generador. El Hecho Generador del
impuesto a la publicidad exterior visual está constituido
por la colocación de toda valla, con una dimensión igual
o superior a ocho (8) metros cuadrados.
ART. 4º—Causación. El impuesto a la publicidad ex-
terior visual se causa al momento de la notificación del
acto administrativo mediante el cual el DAMA otorga el
registro de la valla, con vigencia de un año.
ART. 5º—Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogotá
es el sujeto activo del impuesto a la publicidad exte-
rior visual, y en él radican las potestades tributarias
de administración, control, fiscalización, liquidación,
discusión, recaudo, devolución y cobro.
ART. 6º—Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del
impuesto a la publicidad exterior visual, las personas
naturales o jurídicas o sociedades de hecho propietarias
de las vallas. Responderán solidariamente por el pago
del impuesto, el propietario de la estructura en la que se
anuncia, el propietario del establecimiento, el propietario
del inmueble o vehículo, o la agencia de publicidad.
ART. 7º—Base gravable y tarifa. Las tarifas del
impuesto a la publicidad exterior visual, por cada valla,
serán las siguientes:
Tarifa
5 smmv por año
5 smmv por año
5 smmv por año
5 smmv por año
 Participación en Plusvalías
Mientras la estructura de la valla siga instalada se
causará el impuesto.
ART. 8º—Pago del impuesto a la publicidad exterior
visual. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad
exterior visual deberán cancelar el impuesto, dentro de
los diez días siguientes a la fecha de notificación del
otorgamiento del registro por parte del Departamento
Administrativo de Medio Ambiente DAMA, en los
formularios que para el efecto adopte la Dirección
Distrital de Impuestos.
ART. 9º—Régimen sancionatorio. El régimen san-
cionatorio para el impuesto de publicidad exterior
visual será el aplicable al impuesto de industria y
comercio. La Administración Tributaria Distrital deter-
minará el impuesto correspondiente y la sanción por
no declarar en el acto administrativo de la liquidación
de aforo. La Sanción por no declarar será del 3% del
impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo sin exceder el 200% del valor
del impuesto.
Participación en plusvalías
Mediante Acuerdo 118 de 2003 se creó la participación
en plusvalías, así:
ACUERDO NÚMERO 118 DE 2003
(Diciembre 30)
“Por el cual se establecen las normas para la aplicación
de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito
Capital”.
(Modificado por el Acuerdo 352 de 2008)
El Honorable Concejo de Bogotá, D.C.,
en ejercicio de sus facultades constitucionales y
legales, en especial las que le confieren los artículos
82 de la Constitución Política, 73 y siguientes de la ley
388 de 1997, 101 de la Ley 812 de 2003, el Decreto
Nacional 1599 de 1998, el artículo 12 numerales 1 y
3 del Decreto 1421 de 1993
65
ART. 10.—Control. El Departamento Administrativo de
Medio Ambiente, DAMA, deberá remitir mensualmente
a la Secretaría de Hacienda Distrital la información
relativa a los registros autorizados para la colocación
de vallas.
ART. 11.—Las disposiciones establecidas en el pre-
sente acuerdo, quedan sometidas a la normatividad
vigente en materia de publicidad exterior visual.
ART. 12.—Vigencia y derogatorias. El presente
acuerdo rige a partir del primero de enero de 2004.
Publíquese, comuníquese y cúmplase.
Dado en Bogotá, D.C., a 10 de diciembre de 2003.
Fernando López Gutiérrez Clara Inés Parra Rojas
Presidente Concejo de Secretaria General (E)
Bogotá, Concejo de Bogotá, D.C.
Antanas Mockus Sivickas
Alcalde Mayor de Bogotá, D.C.
ACUERDA:
ART. 1º—Objeto. Establecer las condiciones generales
para la aplicación en Bogotá Distrito Capital, de la
participación en la plusvalía generada por las acciones
urbanísticas que regulan o modifican la utilización
del suelo y del espacio aéreo urbano incrementando
su aprovechamiento y generando beneficios que
dan derecho a las entidades públicas a participar
en las plusvalías resultantes de dichas acciones de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 82 de la
Constitución Política, los artículos 73 y siguientes de
la Ley 388 de 1997.
ART. 2º—Personas obligadas a la declaración y
el pago de la participación en plusvalías. Estarán
obligados a la declaración y pago de la participación
en plusvalías derivadas de la acción urbanística del
Distrito Capital, los propietarios o poseedores de los
inmuebles respecto de los cuales se configure el
hecho generador.
66 Decreto 352 de 2002
Responderán solidariamente por la declaración y pago
de la participación en la plusvalía el poseedor y el
propietario del predio.
ART. 3º—Hechos generadores. Constituyen hechos
generadores de la participación en la plusvalía derivada
de la acción urbanística de Bogotá Distrito Capital,
las autorizaciones específicas ya sea a destinar el
inmueble a un uso más rentable, o bien a incrementar
el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor
área edificada, de acuerdo con lo que se estatuya
formalmente en el plan de ordenamiento territorial
o en los instrumentos que lo desarrollen, en los si-
guientes casos:
1. El establecimiento o modificación del régimen o la
zonificación de usos del suelo.
2. La autorización de un mayor aprovechamiento del
suelo en edificación, bien sea elevando el índice de
ocupación o el índice de construcción, o ambos a
la vez.
PAR. 1º—En el plan de ordenamiento territorial o en
los instrumentos que lo desarrollen se especificarán y
delimitarán las zonas o subzonas beneficiarias de una
o varias de las acciones urbanísticas contempladas en
este artículo, las cuales serán tenidas en cuenta, sea
en conjunto o cada una por separado, para determinar
el efecto de la plusvalía o los derechos adicionales de
construcción y desarrollo, cuando fuere del caso.
Modificado por el art. 13 del Acuerdo 352 de 2008,
el cual quedará así:
“Artículo 3. Hechos generadores. Constituyen
hechos generadores de la participación en la plus-
valía derivada de la acción urbanística de Bogotá,
Distrito Capital, las autorizaciones específicas ya
sea a destinar el inmueble a un uso más rentable,
o bien, a incrementar el aprovechamiento del suelo
permitiendo una mayor área edificada, de acuerdo
con lo que se estatuya formalmente en el Plan de
Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que
lo desarrollen, en los siguientes casos:
1. La incorporación de suelo rural a suelo de
expansión urbana.
2. El establecimiento o modificación del régimen
o la zonificación de usos del suelo.
3. La autorización de un mayor aprovechamiento
del suelo en edificación, bien sea elevando el
índice de ocupación o el índice de construcción,
o ambos a la vez.
4. Cuando se ejecuten obras públicas consideradas
de “macroproyectos de infraestructura” previs-
tas en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en
los instrumentos que lo desarrollen, y no se haya
utilizado para su financiación la contribución de
valorización.
Parágrafo 1º. En el Plan de Ordenamiento Terri-
torial o en los instrumentos que lo desarrollen se
especificarán y delimitarán las zonas o subzonas
beneficiarias de una o varias de las acciones urba-
nísticas contempladas en este artículo, las cuales
serán tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada
una por separado, para determinar el efecto de la
plusvalía o los derechos adicionales de construc-
ción y desarrollo, cuando fuere del caso.”
ART. 4º—Exigibilidad. La declaración y pago de la
participación en plusvalía será exigible en el momento
de expedición de la licencia de urbanismo o cons-
trucción que autoriza a destinar el inmueble a un uso
más rentable o a incrementar el aprovechamiento del
suelo permitiendo una mayor área edificada o en el
momento en que sean expedidos a favor del propietario
o poseedor certificados representativos de derechos de
construcción con ocasión de la expedición de un plan
parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos
de distribución equitativa de cargas y beneficios y se
hayan asignado o autorizado de manera específica
aprovechamientos urbanísticos a los propietarios
partícipes del plan parcial.
Modificado por el art. 14 del Acuerdo 352 de 2008,
el cual quedará así:
“Artículo 4º. Exigibilidad. El pago de la participa-
ción en plusvalía será exigible al momento en que
ocurra uno de los siguientes eventos:
1. Expedición de la licencia de urbanismo o cons-
trucción que autoriza a destinar el inmueble a
un uso más rentable o a incrementar el apro-
vechamiento del suelo permitiendo una mayor
área edificada o en el momento en que sean
expedidos a favor del propietario o poseedor
 Participación en Plusvalías
certificados representativos de derechos de
construcción con ocasión de la expedición de
un Plan Parcial, en el cual se hayan adoptado
los mecanismos de distribución equitativa de
cargas y beneficios y se hayan asignado o auto-
rizado de manera específica aprovechamientos
urbanísticos a los propietarios partícipes del plan
parcial.
2. En los actos que impliquen la transferencia del
dominio sobre el inmueble objeto de plusvalía
donde se configuren los hechos generadores 1
y 3 del artículo 74 de la Ley 388 de 1997.
Parágrafo 1o. Se excluye del pago de la participación
en plusvalía los eventos en los cuales la transferencia
de dominio se origine por procesos de sucesión por
causa de muerte, liquidaciones de sociedad conyugal,
prescripción adquisitiva del dominio, y cesión anticipa-
da obligatoria a favor del Distrito.
Parágrafo 2º. El pago de la participación en plusvalía
se acreditará ante la autoridad competente para
la expedición de la licencia o ante el notario según
corresponda, conforme a la liquidación que para el
efecto expida la Dirección Distrital de Impuestos al
contribuyente.
Parágrafo 3º. En los proyectos de renovación urbana
en estratos 1 y 2, en los cuales opere el reajuste de
tierras o la integración inmobiliaria según lo dispuesto
en el artículo 46 de la Ley 388 de 1997, para los pro-
pietarios iniciales que conserven la titularidad de sus
derechos en el proyecto, la participación en plusvalía
se hará exigible con la expedición de la respectiva
licencia.”
ART. 5º—Determinación del efecto plusvalía. El
efecto de plusvalía, es decir, el incremento en el precio
del suelo derivado de las acciones urbanísticas que
dan origen a los hechos generadores se calculará en
la forma prevista en los artículos 76 a 78 de la ley
388 de 1997 y en las normas que los reglamenten
o modifiquen.
En todo caso, se tendrá en cuenta la incidencia o reper-
cusión sobre el suelo del número de metros cuadrados
adicionales que se autoriza a construir, o del uso más
rentable, aplicando el método residual.
67
PAR.—En los casos en que se hayan configurado
acciones urbanísticas previstas en el Decreto 619 de
2000 o en los instrumentos que lo desarrollan y que
no se haya concretado el hecho generador conforme
a lo establecido en el presente artículo, habrá lugar a
la liquidación y cobro de la participación en plusvalía.
Dentro de los tres (3) meses siguientes a la vigencia del
presente acuerdo, la administración distrital procederá
a liquidar de manera general el efecto de plusvalía de
acuerdo con las reglas vigentes.
Modificado por el art. 15 del Acuerdo 352 de 2008,
el cual quedará así:
“Artículo 5. Determinación del efecto plusvalía.
El efecto de plusvalía, es decir, el incremento en el
precio del suelo derivado de las acciones urbanís-
ticas que dan origen a los hechos generadores, se
calculará en la forma prevista en los artículos 76
a 78 de la Ley 388 de 1997 y en las normas que
los reglamenten o modifiquen.
En todo caso, se tendrá en cuenta la incidencia o
repercusión sobre el suelo del número de metros
cuadrados adicionales que se autoriza a construir,
o del uso más rentable, aplicando los métodos
contemplados en la normativa vigente.”
ART. 6º—Tarifa de la participación. El porcentaje de
participación en plusvalía a liquidar será:
a) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2004:
30%
b) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2005:
40%
c) Del primero de enero del 2006 en adelante: 50%
ART. 7º—Destinación de los recursos provenientes
de la participación en plusvalía. Los recursos prove-
nientes de la participación en plusvalías se destinarán
a las siguientes actividades:
1. Para la adquisición de inmuebles por enajenación
voluntaria o por expropiación, dirigidos a desarrollar
proyectos urbanísticos que generen suelos urbani-
zados destinados a la construcción de viviendas de
interés social prioritario tipo I o su equivalente jurídi-
co o diferentes modalidades de vivienda progresiva
68 Decreto 352 de 2002
y para la ejecución de las obras de infraestructura
vial o espacio público (principal, intermedio o local)
de esos mismos proyectos.
2. Para la construcción o mejoramiento de infraestruc-
turas viales y de servicios públicos domiciliarios,
para proveer áreas de recreación y deportivas o
equipamientos sociales y en general para aumentar
el espacio, destinados a la adecuación de los asen-
tamientos urbanos en condiciones de desarrollo
incompleto o inadecuado y para la ejecución de
programas de mejoramiento integral a cargo del
distrito;
3. Para la adquisición de inmuebles en programas de
renovación urbana que involucren oferta de vivienda
de interés social prioritario tipo I o para la ejecución
de obras de infraestructura vial o espacio público
(principal, intermedio o local), ya sea infraestructura
vial, elementos del espacio público o equipamientos
de esos mismos proyectos.
4. Para la ejecución de proyectos y obras de recrea-
ción, parques y zonas verdes que conforman la red
del espacio público urbano en la zona en la que
se localiza el proyecto urbanístico, plan parcial o
unidad de planeamiento zonal que genera las
plusvalías.
5. Para la adquisición de suelos clasificados como
de conservación de los recursos hídricos y demás
zonas de protección ambiental o con tratamiento
de conservación ambiental y a la financiación de
estímulos, incentivos o compensaciones en el caso
de inmuebles con tratamiento de conservación
arquitectónica, histórica o cultural, de conformi-
dad con las políticas y lineamientos que al efecto
establezca el Plan de Ordenamiento Territorial o los
instrumentos que lo desarrollen.
PAR.—Se destinará un 70% de los recursos pro-
venientes de la participación para el desarrollo de
proyectos de vivienda de interés prioritario tipo I o su
equivalente jurídico, en cualquiera de las modalidades
previstas en los numerales 1º a 3º de este artículo, un
15% a los fines previstos en el numeral 4 y un 15%
para los fines previstos en el numeral 5.
Dentro del 70% destinado a proyecto de vivienda de
interés social prioritaria, se destinará un 25% a la
generación de soluciones de vivienda que faciliten el
reasentamiento de familias de personas ubicadas en
zonas de alto riesgo no mitigable.
ART. 8º—Autorización al alcalde para la expedi-
ción de certificados de derechos de construcción
y desarrollo. Con el fin de facilitar el pago de la
participación en plusvalía y de los sistemas de
reparto equitativo de cargas y beneficios se autoriza
a la Administración Distrital para expedir, colocar y
mantener en circulación certificados representativos
de derechos de construcción y desarrollo de que trata
la Ley 388 de 1997 y las normas que la desarrollan
o reglamentan, de conformidad con las siguientes
reglas:
1. En todos los casos, la unidad de medida de los cer-
tificados será el metro cuadrado de construcción,
con la indicación del uso autorizado.
2. Los certificados indicarán expresamente el Plan
Parcial, instrumento de planeamiento o la unidad
de planeación zonal a la cual corresponde la edi-
ficabilidad o el uso autorizados y la indicación del
acto administrativo en que se sustenta.
3. El valor nominal por metro cuadrado de los certi-
ficados indicará la incidencia sobre el suelo de la
edificabilidad autorizada.
PAR.—Estos certificados no serán de contenido cre-
diticio ni afectarán cupo de endeudamiento.
ART. 9º—Reglamentación de los mecanismos de
pago de la participación y expedición de certifica-
dos de derechos de construcción. Los lineamientos
para regular la operatividad de la liquidación de la par-
ticipación, los mecanismos de pago, la expedición de
certificados de derechos de construcción y desarrollo
serán definidos por la administración distrital.
PAR. 1º—En lo no previsto en este acuerdo, los pro-
cedimientos para la estimación y revisión del efecto de
plusvalía y para cobro se ajustarán a lo previsto en la
Ley 388 de 1997 y sus decretos reglamentarios.
PAR. 2º—La Secretaría de Hacienda Distrital será
responsable del recaudo, fiscalización, cobro, discu-
sión y devoluciones de la participación en la plusvalía,
según lo estipulado en el artículo 161 del Decreto-Ley
1421 de 1993.
 Estampilla pro cultura
Para efectos de la administración y régimen sancio-
natorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente
acuerdo, se aplicarán en lo pertinente, las normas
relativas al impuesto predial unificado.
ART. 10.—Vigencia y derogatorias. El presente
acuerdo entrará en vigencia a partir de su publicación
y deroga las demás normas que le sean contrarias.
ESTAMPILLA PRO CULTURA
Mediante el Acuerdo 187 de 2005, se ordenó la emi-
sión de la estampilla de pro cultura de Bogotá.
ACUERDO NÚMERO 187 DEL AÑO 2005
(20 de diciembre de 2005)
“POR MEDIO DEL CUAL SE ORDENA
LA EMISIÓN DE LA ESTAMPILLA
DE PRO CULTURA DE BOGOTÁ”
EL CONCEJO DE BOGOTÁ, D. C.
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en
especial las conferidas en el artículo 313 ordinal 4º de
la Constitución Política, artículo 38 de la Ley 397 de
1997 y la Ley 666 de 2001,
A C U E R D A:
ARTÍCULO PRIMERO. Creación. Ordenar la emisión
de la estampilla Pro Cultura de Bogotá, de conformidad
con lo autorizado en la Ley 397 de 1997 y la Ley 666
de 2001.
ARTÍCULO SEGUNDO. Administración y destinación
de los recursos. Los fondos provenientes de la estam-
pilla Pro Cultura serán administrados por el Gobierno
Distrital, en cabeza de la entidad encargada del manejo
de la cultura en Bogotá, y su destinación se hará de
acuerdo con el artículo 2 de la Ley 666 de 2001 y el
artículo 38-1 de la Ley 397 de 1997.
ARTÍCULO TERCERO. Sujeto Activo. El Distrito Capi-
tal de Bogotá es el sujeto activo de la estampilla Pro
69
Publíquese y cúmplase.
Dado en Bogotá, D.C., a 22 de diciembre de 2003.
Fernando López Gutiérrez Clara Inés Parra Rojas
Presidente Secretaria General ad hoc
Concejo de Bogotá, Concejo de Bogotá
Cultura que se cause en su jurisdicción y en él radican
las potestades de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO CUARTO. Sujeto Pasivo. Son sujetos
pasivos de la estampilla “PRO CULTURA”, todas las
personas naturales y jurídicas que suscriban contratos
con las entidades que conforman el Presupuesto Anual
del Distrito Capital de Bogotá.
ARTÍCULO QUINTO. Causación. Las entidades que
conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital
de Bogotá serán agentes de retención de la Estampilla
“PRO CULTURA”, por lo cual descontarán, al momento
de los pagos y de los pagos anticipados de los contra-
tos y adiciones que suscriban, el 0,5% de cada valor
pagado, sin incluir el impuesto a las ventas.
ARTÍCULO SEXTO. Hecho Generador. La suscripción
de contratos y las adiciones a los mismos con las
entidades que conforman el presupuesto anual del
Distrito Capital de Bogotá.
ARTÍCULO SÉPTIMO. Exclusiones. Están excluidos del
pago de la estampilla “PRO CULTURA”, los convenios
interadministrativos y los contratos que las entidades
que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital
de Bogotá, suscriban con las entidades de derecho
público, juntas de acción comunal, ligas deportivas
municipales y locales con personería jurídica recono-
cida por la entidad competente, préstamos del Fondo
de Vivienda Distrital, los contratos de empréstitos y
las operaciones de crédito público, las operaciones
del manejo y conexas con las anteriores.
ARTÍCULO OCTAVO. Sin perjuicio del control político
que ejerce el Concejo, la Administración Distrital de
70 Decreto 352 de 2002
Bogotá rendirá informe anual a esta Corporación
sobre los recursos recaudados por esta estampilla y
la destinación de los mismos.
ARTÍCULO NOVENO. Control Fiscal. La vigilancia y
control del recaudo e inversión de los recursos pro-
venientes del cumplimiento de este Acuerdo, estará a
cargo de la Contraloría Distrital.
ARTÍCULO DÉCIMO. El presente Acuerdo será llevado
a conocimiento del Gobierno Nacional a través del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
ESTAMPILLA PRO PERSONAS MAYORES
Mediante el Acuerdo 188 de 2005, se autorizó la
emisión de la estampilla pro dotación, funcionamiento y
desarrollo de programas de prevención y promoción de
los centros de bienestar, instituciones y centro de vida
para personas mayores.
ACUERDO NÚMERO 188 DEL AÑO 2005
(20 de diciembre de 2005)
Por el cual se autoriza la emisión de la estampilla
pro-dotación, funcionamiento y desarrollo de pro-
gramas de prevención y promoción de los centros
de bienestar, instituciones y centros de vida para
personas mayores y se dictan otras disposiciones
en Bogota, D.C.
EL CONCEJO DE BOGOTÁ, D. C.
En uso de sus atribuciones Constitucionales y Legales,
y en especial las conferidas por el
Decreto Ley 1421 de 1993.
CONSIDERANDO:
Que la Ley 687 de 2001 autorizó a las Asambleas
Departamentales, a los Concejos Distritales y Muni-
cipales para emitir una estampilla como recurso para
contribuir a la dotación, funcionamiento y desarrollo
de programas de prevención y promoción de los
Centros de Bienestar y centros de vida para personas
mayores en cada una de sus respectivas entidades
territoriales.
ARTÍCULO ONCE. El presente Acuerdo rige a partir
de su publicación.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
HIPÓLITO MORENO PEDRO ALEJANDRO
GUTIÉRREZ FRANCO GÓMEZ
Presidente Secretario General
LUIS EDUARDO GARZÓN
Alcalde Mayor de Bogotá, D. C.
Que la misma ley define en su artículo segundo que
el valor anual de la emisión de la estampilla a la cual
se refiere el artículo anterior, será hasta del cinco por
ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad
territorial y de acuerdo con sus necesidades.
Que es vital atender el grupo de personas mayores
que año tras año viene incrementándose mientras los
recursos para los programas que les presta atención
son insuficientes.
Que el Plan de Desarrollo “Bogotá Sin Indiferencia un
compromiso social contra la pobreza y la exclusión”
en su eje social implementa la política de la alimen-
tación como un derecho fundamental, en la cual se
avanzará progresivamente en la garantía del derecho
a la alimentación con prioridad para las personas en
situación de mayor pobreza y vulnerabilidad.
ACUERDA:
ARTÍCULO 1. Emisión estampilla. Ordénese la
emisión y cobro de la estampilla pro-dotación, funcio-
namiento y desarrollo de programas de prevención y
promoción de los centros de bienestar, instituciones y
centros de vida para personas mayores denominada
“PRO PERSONAS MAYORES”.
ARTÍCULO 2. Sujeto activo. El Distrito Capital de
Bogotá es el sujeto activo de la Estampilla pro-dota-
ción, funcionamiento y desarrollo de programas de
prevención y promoción de los centros de bienestar,
instituciones y centros de vida para personas mayores
 Estampilla pro personas mayores
denominada “PRO PERSONAS MAYORES” que se
cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades
tributarias de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 3. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos
de la estampilla dispuesta en el artículo primero de
este Acuerdo, las personas naturales y jurídicas que
suscriban contratos con las entidades que conforman
el Presupuesto Anual del Distrito.
ARTÍCULO 4. Causación. Las entidades que con-
forman el presupuesto anual del Distrito Capital de
Bogotá serán agentes de retención de la Estampilla
“PRO PERSONAS MAYORES”, por lo cual descontarán,
al momento de los pagos y de los pagos anticipados
de los contratos y adiciones que suscriban, el 0,5%
de cada valor pagado, sin incluir el impuesto a las
ventas.
ARTÍCULO 5. Hecho Generador. La suscripción de
contratos y las adiciones a los mismos con las enti-
dades que conforman el presupuesto anual del Distrito
Capital de Bogotá.
ARTÍCULO 6. Exclusiones. Están excluidos del pago
de la Estampilla “PRO PERSONAS MAYORES”, los
convenios interadministrativos y los contratos que las
entidades que conforman el presupuesto anual del
Distrito Capital de Bogotá, suscriban con las entidades
de derecho público, juntas de acción comunal, ligas
deportivas municipales y locales con personería jurídica
reconocida por la entidad competente, préstamos del
Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de empréstitos
y las operaciones de crédito público, las operaciones
de manejo y las conexas con las anteriores.
ARTÍCULO 7. Límite del Recaudo. El valor de la emi-
sión de la estampilla a que se refiere el artículo anterior
será hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto
anual de Bogotá, a partir de la siguiente vigencia fiscal
en que se promulgue este acuerdo.
ARTÍCULO 8. Destinación. El producido de la estam-
pilla será aplicado en su totalidad a la dotación, fun-
cionamiento y desarrollo de programas de prevención
y promoción de los centros de bienestar, instituciones
y centros de vida para personas mayores de carácter
oficial Distrital.
71
Las instituciones y/o programas beneficiarios de los
recursos recaudados por concepto de la emisión de
la Estampilla deben estar certificados anualmente por
el Departamento Administrativo de Bienestar Social,
para la prestación de los servicios.
ARTÍCULO 9. Presupuesto Anual. Los recaudos por
concepto de estampilla captados por la Tesorería Dis-
trital, deberán incluirse en el Plan Operativo Anual de
Inversiones y al Presupuesto anual del Departamento
Administrativo de Bienestar Social, con destino exclu-
sivo a la atención del adulto mayor.
Parágrafo. En ningún momento, el recaudo de la
Estampilla sustituirá la inversión normal del Depar-
tamento en los programas de atención de personas
mayores.
ARTÍCULO 10. Administración y ejecución de
programas. La administración y ejecución de los
programas a personas mayores que se realicen con
el producto de la estampilla será responsabilidad del
Departamento Administrativo de Bienestar Social del
Distrito, o la entidad que haga sus veces, sin perjuicio
de que sea a través de entidades promotoras o institu-
ciones de carácter privado sin ánimo de lucro, caso en
el cual deberán escogerse a través de procedimientos
públicos de selección.
ARTÍCULO 11. Informes Anuales. La Secretaría
de Hacienda, presentará anualmente informe del
recaudo generado por la Estampilla al Alcalde Mayor
y al Concejo de Bogotá. Igualmente el Departamento
Administrativo de Bienestar Social presentará informe
detallado de la destinación y atención otorgada con los
recursos obtenidos.
ARTÍCULO 12. Comunicación al Ministerio de
Hacienda. El presente Acuerdo será comunicado al
Ministerio de Hacienda, para lo de su competencia,
de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo del
artículo 3º de la Ley 687 de 2001
ARTÍCULO 13. Reglamentación. La Administración
reglamentará el presente Acuerdo, especialmente en
los aspectos de recaudo y giro.
ARTÍCULO 14. Vigencia. El presente Acuerdo rige a
partir de la fecha de su publicación y deroga aquellas
que le sean contrarias.
72 Decreto 352 de 2002
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
HIPÓLITO MORENO PEDRO ALEJANDRO
GUTIÉRREZ FRANCO GÓMEZ
Presidente Secretario General
LUIS EDUARDO GARZÓN
Alcalde Mayor de Bogotá, D. C.
NOTA: Mediante el Decreto Distrital 479 de 2005, se
reglamentó el recaudo y giro de las estampillas pro
cultura de Bogotá y pro personas mayores, así:
DECRETO No. 479 DE 2005
(30 de diciembre)
“Por medio del cual se reglamenta el recaudo
y giro de las Estampillas Pro Cultura de Bogotá
y Pro-Dotación, funcionamiento y desarrollo de
programas de prevención y promoción de los
centros de bienestar, instituciones y centros de
vida para personas mayores.”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D. C.,
En uso de las facultades legales que le confieren el
numeral 4º del artículo 38 del Decreto Ley 1421 de
1993 y,
CONSIDERANDO
Que el artículo 38 de la Ley 397 de 1997, modificado
por la Ley 666 de 2001 autorizó a los Concejos Dis-
tritales y Municipales para ordenar la emisión de una
estampilla Pro Cultura.
Que el Acuerdo 187 del 20 de diciembre de 2005,
ordenó la emisión de la estampilla Pro Cultura, en
virtud de lo cual todas las personas naturales y jurí-
dicas que suscriban contratos con las entidades que
conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de
Bogotá, deberán pagar a favor del Distrito Capital una
estampilla equivalente al cero punto cinco por ciento
(0.5%) del valor bruto del correspondiente contrato y
de la respectiva adición, si la hubiere, sin incluir el valor
del impuesto a las ventas.
Que mediante sentencia de la Corte Constitucional
C-1097 del 10 de octubre de 2001, se declaró la exe-
quibilidad del artículo 38 de la Ley 397 de 1997 “Por la
cual se desarrollan los artículos 70, 71 y 72 y demás
artículos concordantes de la Constitución Política y se
dictan normas sobre patrimonio cultural, fomentos y
estímulos a la cultura, se crea el Ministerio de la Cultura
y se trasladan algunas dependencias.”
Que la Ley 687 de 2001 autorizó a las Asambleas De-
partamentales, a los Concejos Distritales y Municipales
para emitir una estampilla como recurso para contribuir
a la dotación, funcionamiento y desarrollo de programas
de prevención y promoción de los Centros de Bienestar
y centros de vida para personas mayores en cada una
de sus respectivas entidades territoriales.
Que el Acuerdo 188 del 20 de diciembre de 2005,
ordenó la emisión de la estampilla “Pro Personas
Mayores”, en virtud de lo cual todas las personas
naturales y jurídicas que suscriban contratos con las
entidades que conforman el Presupuesto Anual del
Distrito Capital de Bogotá, deberán pagar a favor del
Distrito Capital una estampilla equivalente al cero punto
cinco por ciento (0.5%) del valor bruto del correspon-
diente contrato y de la respectiva adición, si la hubiere,
sin incluir el valor del impuesto a las ventas.
Que el artículo trece del Acuerdo 188 del 20 de
diciembre de 2005, autoriza al Gobierno Distrital a
reglamentar el recaudo y giro de este tributo.
Que se requiere complementar el proceso de recaudo
y regularlo en un sólo cuerpo normativo junto con la
consignación de los recursos generados por concepto
de estos tributos.
Que en merito de lo expuesto.
DECRETA
ARTÍCULO PRIMERO.- Responsables del recaudo. Las
entidades que conforman el Presupuesto Anual del
Distrito Capital de Bogotá serán agentes de retención
de las Estampillas “PRO CULTURA” y “PRO PERSONAS
MAYORES”, por lo cual descontarán, al momento de
los pagos y de los pagos anticipados de los contratos y
adiciones que suscriban, el 0.5% por concepto de cada
 Estampilla pro personas mayores
estampilla, del valor pagado, salvo en los convenios
interadministrativos celebrados entre ellas.
Los contratos escritos y adiciones de los mismos, que
suscriban estas entidades por delegación o a nombre
o en representación de una entidad de naturaleza dife-
rente a las obligadas a realizar el recaudo, no causarán
el descuento por concepto de estas Estampillas.
La Dirección Distrital de Tesorería efectuará el re-
caudo efectivo, a nombre de aquellas entidades para
las cuales realice los correspondientes pagos de los
contratos, de conformidad con las órdenes de pago
que éstas le remitan.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Para efecto de este des-
cuento, se entiende por valor bruto, el valor a girar
por cada orden de pago o pago anticipado, sin incluir
el impuesto al valor agregado (IVA).
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Están excluidos del pago de
las estampillas “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”,
los contratos que las entidades que conforman el pre-
supuesto anual del Distrito Capital de Bogotá, suscriban
con las entidades de derecho público, juntas de acción
comunal, ligas deportivas municipales y locales con per-
sonería jurídica reconocida por la entidad competente,
préstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos
de empréstitos y las operaciones de crédito público, las
operaciones del manejo y conexas con las anteriores.
ARTÍCULO SEGUNDO. Registro de las estampillas. El
ordenador del gasto, de las entidades señaladas en el
artículo 1º del presente Decreto, deberá registrar en
las ordenes de pago o de giro de pagos anticipados,
de cada uno de los contratos sujetos a las Estampillas
“Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”, los montos
descontados por estos conceptos.
Igualmente, el ordenador del gasto deberá informar
al responsable de la contratación de la entidad, a la
terminación del respectivo contrato, el monto total
descontado, para que este lo archive como parte de
los documentos del mismo y realice los respectivos
registros de las Estampillas.
El registro de las Estampillas consistirá en la estampación
de un sello en el cual conste el nombre del contratista y el
monto total descontado por concepto de las Estampillas
“Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”.
73
ARTÍCULO TERCERO. Administración y consignacio-
nes del recaudo por concepto de las estampillas. Los
recursos provenientes del descuento del 0.5% de la
estampilla “Pro Cultura” y el 0.5% de la estampilla
“Pro Personas Mayores” deberán ser mantenidos en
cuentas contables separadas de los demás recursos de
las entidades encargadas de efectuar el descuento.
La Dirección Distrital de Tesorería manejará los recur-
sos recibidos por el recaudo de las estampillas “Pro
Cultura” y “Pro Personas Mayores” bajo el principio
de la Unidad de Caja, pero en cuentas contables
separadas.
Los recursos recaudados por concepto de las Estam-
pillas “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”, deberán
ser consignados en la cuenta bancaria de la Dirección
Distrital de Tesorería y en los plazos que para el efecto
señaló la Secretaría de Hacienda de Bogotá D.C.
ARTÍCULO CUARTO.- Declaración tributaria del recau-
do por concepto de las estampillas “Pro Cultura” y “Pro
Personas Mayores”. Las entidades que conforman el
Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá de-
berán presentar declaración mensual de los recaudos
practicados por concepto de las Estampillas “Pro Cul-
tura” y “Pro Personas Mayores”. Estas declaraciones
deberán presentarse en el lugar y plazos que fije la
Secretaría de Hacienda y en los formatos que para tal
efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos. A
ella deberá anexarse el respectivo soporte de pago o
acta de ingreso según corresponda.
ARTÍCULO QUINTO.- Giro del recaudo por concepto
de la estampilla “Pro Cultura” al Instituto Distrital de
Cultura y Turismo. Los recursos recaudados por con-
cepto de la “Estampilla Pro Cultura” serán girados al
Instituto Distrital de Cultura y Turismo I.D.C.T., el giro
de tales recursos se efectuará a través de órdenes
de pago remitidas por la Unidad Ejecutora 02 de la
Dirección Distrital de Presupuesto de conformidad
con el PAC y previa consignación de los mismos en
la cuenta bancaria que disponga la Dirección Distrital
de Tesorería.
Los recursos girados al Instituto Distrital de Cultura y
Turismo deberán ser administrados en cuentas con-
tables y bancarias separadas de los demás recursos
del Instituto.
74 Decreto 352 de 2002
PARÁGRAFO.-El Instituto Distrital de Cultura y Turismo
I.D.C.T., destinará los recursos recibidos por concepto
de la Estampilla Pro Cultura de acuerdo con lo pre-
ceptuado en el artículo 2 de la Ley 666 de 2001 y el
artículo 38-1 de la Ley 397 de 1997.
ARTÍCULO SEXTO.- Giro del recaudo por concepto de
la estampilla “Pro Personas Mayores” al Departamento
Administrativo de Bienestar Social. Los recursos recau-
dados por concepto de la “Estampilla Pro Personas Ma-
yores” serán girados al Departamento Administrativo de
Bienestar Social, el giro de tales recursos se efectuará
a través de órdenes de pago remitidas por la Unidad
Ejecutora 02 de la Dirección Distrital de Presupuesto
de conformidad con el PAC y previa consignación de
los mismos en la cuenta bancaria que disponga la
Dirección Distrital de Tesorería.
Los recursos girados al Departamento Administrativo
de Bienestar Social deberán ser administrados en
cuentas contables y bancarias separadas de los demás
recursos del Departamento.
PARÁGRAFO PRIMERO.- El Departamento Administra-
tivo de Bienestar Social D.A.B.S., aplicará el producido
de la estampilla en su totalidad a la dotación, funcio-
namiento y desarrollo de programas de prevención y
promoción de los centros de bienestar, instituciones
y centros de vida de carácter oficial Distrital, para
personas mayores.
Las instituciones y/o programas beneficiarios de los
recursos recaudados por concepto de la emisión de
la Estampilla deben estar certificados anualmente por
el Departamento Administrativo de Bienestar Social,
para la prestación de los servicios.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Los recaudos por concepto
de estampilla captados por la Dirección Distrital de
Tesorería, deberán incluirse en el Plan Operativo Anual
de Inversiones y en el Presupuesto Anual del Departa-
mento Administrativo de Bienestar Social, con destino
exclusivo a la atención del adulto mayor.
PARÁGRAFO TERCERO.- En ningún momento, el
recaudo de la Estampilla sustituirá la inversión normal
del Departamento Administrativo de Bienestar Social en
los programas de atención de personas mayores.
ARTÍCULO SÉPTIMO.- Control del recaudo. Las
entidades que conforman el Presupuesto Anual del
Distrito Capital de Bogotá, deberán enviar a la Unidad
de Determinación de la Subdirección de Impuestos a
la Producción y al Consumo de la Dirección Distrital
de Impuestos, dentro de los diez (10) primeros días
hábiles de los meses de enero y julio de cada año una
relación semestral, en medio magnético, de las consig-
naciones efectuadas por concepto de las Estampillas
“Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”.
El contenido y especificaciones para la entrega de la
información serán determinados por la Dirección Distri-
tal de Impuestos. La información será certificada: en la
Dirección Distrital de Tesorería por el Jefe de la Unidad
de Pagaduría; en las entidades de la Administración
Central que realicen descuentos y consignaciones
directamente, por el encargado del área administrativa;
en los Establecimientos Públicos por el tesorero y el
contador de la entidad.
ARTÍCULO OCTAVO. Información de contratación
para el control del recaudo. La oficina encargada del
trámite de contratación o quien haga sus veces en las
entidades enunciadas en el artículo 1º del presente
Decreto, remitirá a la Unidad de Determinación de la
Subdirección de Impuestos a la Producción y al Consu-
mo de la Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los
diez (10) primeros días hábiles de los meses de enero
y julio de cada año, una relación semestral en medio
magnético, de los contratos y adiciones de los mismos
suscritos por la entidad, respecto a los cuales se debió
practicar el descuento por concepto de las Estampillas
“Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”.
El contenido y especificaciones para la entrega de
esta información serán determinados por la Dirección
Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO NOVENO.- Régimen procedimental, san-
cionatorio y contable. Respecto de las obligaciones
contenidas en el presente decreto, se aplicará la
normativa procedimental y sancionatoria prevista para
los tributos distritales.
El Contador General del Distrito establecerá los pro-
cedimientos necesarios para el adecuado registro y
control contable de tales recursos.
 Participación del Distrito Capital en otros impuestos
ARTÍCULO DÉCIMO.- Control Fiscal. El control sobre
el recaudo, traslado, destinación y distribución de
la “Estampilla Pro- Cultura”, lo ejerce la Contraloría
Distrital de Bogotá, de conformidad con el artículo 9º
del Acuerdo 187 de 2005.
Las entidades que realicen el recaudo de la Estampilla
deberán remitir copia de la información solicitada en
el artículo 7º del presente decreto, en igual medio y
oportunidad a la Contraloría Distrital de Bogotá.
La Dirección Distrital de Tesorería informará semes-
tralmente a la Contraloría Distrital de Bogotá el valor
de los traslados que efectúe a través de órdenes de
pago giradas al Instituto Distrital de Cultura y Turismo,
concerniente a los recursos recaudados por concepto
de la Estampilla.
ARTÍCULO DÉCIMO PRIMERO.- El presente Decreto
rige a partir del primero (1º) de enero de 2006.
CAPÍTULO XI
Participación del Distrito Capital en otros impuestos
ART. 133.—Impuestos con destino al depor-
te. El impuesto a los espectáculos públicos con
destino al deporte, a que se refieren el artículo 4º
de la Ley 47 de 1968 y el artículo 9º de la Ley
30 de 1971, es el 10% del valor de la corres-
pondiente entrada al espectáculo, excluidos los
demás impuestos indirectos que hagan parte de
dicho valor.
La persona natural o jurídica responsable del
espectáculo será responsable del pago de dicho
impuesto. La autoridad distrital que otorgue el
permiso para la realización del espectáculo,
deberá exigir previamente el importe efectivo
del impuesto o la garantía bancaria o de seguros
correspondiente, la cual será exigible dentro de
las veinticuatro horas siguientes. El valor efectivo
75
NOTA: Mediante Ley 1276 de enero 05 de 2009, se
crea la estampilla para el bienestar del Adulto Mayor,
cuyo producto tiene una destinación específica.
Dicha estampilla no ha sido adoptada por el Distrito
Capital.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dado en Bogotá, D.C.,
LUIS EDUARDO GARZÓN
Alcalde Mayor
PEDRO A. RODRÍGUEZ TOBO
Secretario de Hacienda
del impuesto, será invertido por el distrito de
conformidad con lo establecido en el artículo 70
de la Ley 181 de 1995.
PAR. 1º—Las exenciones a este impuesto a
espectáculos públicos son las taxativamente enu-
meradas en el artículo 75 de la Ley 2ª de 1976.
Para gozar de tales exenciones, el Ministerio de
Cultura, expedirá actos administrativos motivados
con sujeción al artículo citado. Todo lo anterior
se entiende sin perjuicio de lo establecido en el
artículo 125 de la Ley 6ª de 1992.
PAR. 2º—El impuesto de cigarrillo y tabaco
elaborado nacional y extranjero con destino al
deporte, creado por el artículo 2º de la Ley 30 de
1971 continuará con una tarifa del 5% hasta el
76
primero de enero de 1998, fecha a partir de la
cual entrará en plena vigencia lo establecido por
el artículo 78 de la Ley 181 de 1995 al respecto,
con una tarifa del diez (10%) por ciento.
A partir del 1º de enero de 1996, el recaudo
de este impuesto será entregado al Distrito Capital
con destino a cumplir la finalidad del mismo.
Fuentes y concordancias:
Artículos 77 y 78 de la Ley 181 de 1995.
Artículo 211 parágrafo de la Ley 223 de 1995.
Artículo 118 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 122 del Decreto 400 de 1999.
ART. 134.—Participación del Distrito Capital
en el impuesto al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado, de producción nacional. De
conformidad con el artículo 324 de la Constitución
Política y con el artículo 3º del Decreto 3258 de
1968, el Distrito Capital de Bogotá tendrá una
participación del veinte por ciento (20%) del re-
caudo del impuesto correspondiente al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado de producción
nacional que se genere en el Departamento de
Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital.
PAR. 1º—Exclúyase del impuesto al consumo
de tabaco al chicote de tabaco de producción
artesanal.
PAR. 2º—Los sujetos pasivos obligados a
pagar el impuesto al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado nacionales, deberán consignar
directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito
Capital los valores que a éste correspondan por
tales conceptos.
Fuentes y concordancias:
Artículos 212 y 213 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 132 de la Ley 488 de 1998.
Decreto 352 de 2002
Artículo 118 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 123 del Decreto 400 de 1999.
ART. 135.—Participación del Distrito Capital
en el impuesto de registro y anotación. De
conformidad con el artículo 324 de la Constitución
Política y con el artículo 1° del Decreto 2904 de
1966, el Distrito Capital de Bogotá tendrá una
participación del treinta por ciento (30%) del
impuesto de registro y anotación que se cause
en su jurisdicción. El setenta por ciento (70%)
restante corresponderá al departamento de Cun-
dinamarca.
Fuentes y concordancias:
Artículo 234 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 120 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 124 del Decreto 400 de 1999.
ART. 136.—Participación del Distrito Ca-
pital en el impuesto global a la gasolina y el
ACPM. El 1.1% del impuesto global de la gasolina
motor, regular y extra se distribuirá entre los de-
partamentos y el Distrito Capital de Bogotá. Este
porcentaje equivale al impuesto al consumo de la
gasolina motor y el subsidio de la gasolina motor
establecidos en los artículos 84 y 86 de la Ley 14
de 1983. La Empresa Colombiana de Petróleos lo
girará directamente a las respectivas tesorerías
departamentales y del Distrito Capital de Bogotá.
Fuentes y concordancias:
Artículo 59 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 121 del Decreto 423 de 1996.
Artículo 125 del Decreto 400 de 1999.
ART. 137.—Participación del Distrito Ca-
pital en el impuesto a las loterías foráneas.
Las rentas provenientes de impuestos de loterías
 Participación del Distrito Capital en otros impuestos
foráneas del departamento de Cundinamarca y
Distrito Capital de Bogotá se distribuirán entre el
departamento y el Distrito Capital de conformidad
con los siguientes criterios:
1. Un cincuenta por ciento (50%) de acuerdo
a la población con necesidades básicas
insatisfechas, domiciliada en el territorio del
departamento y el Distrito, certificada por el
Departamento Nacional de Planeación para
el año inmediatamente anterior para los dos
entes territoriales.
2. Un cincuenta por ciento (50%) en proporción
directa a la capacidad instalada de camas
hospitalarias para la atención de los niveles 2,
3 y 4 de la red pública hospitalaria de Bogotá
y Cundinamarca, certificada por el Ministerio
de Salud.
Con base en los datos indicados, el depar-
tamento de Cundinamarca y el Distrito Capital
77
deberán celebrar un convenio de participación,
indicando qué porcentaje de las rentas corres-
ponde a cada entidad territorial.
Dicho acuerdo deberá celebrarse dentro de los
dos (2) primeros meses cada cuatro (4) años. Si
vencido este término no se celebra el convenio de
participación entre el departamento y el Distrito
Capital, el Gobierno Nacional fijará mediante de-
creto los porcentajes de distribución para ese año
y hasta tanto no se formalice el convenio.
Fuentes y concordancias:
Artículo 48 parágrafo de la Ley 643 de 2001.
ART. 138.—Vigencias y derogatorias. El
presente decreto rige a partir de su publicación y
deroga el Decreto Distrital 400 de 1999 y demás
normas que le sean contrarias.
Publíquese y cúmplase.
 79

DECRETO NÚMERO 807 DE 1993

“Por el cual se armonizan el procedimiento y la administración de los tributos distritales

con el Estatuto Tributario Nacional y se dictan otras disposiciones”.

El Alcalde Mayor del Distrito Capital de Bogotá,

En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por los artículos 38
numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2º del Decreto 1421 del 21 de julio de 1993,

DECRETA:

CAPÍTULO I

Normas generales

ART. 1º—Competencia General de la Ad- oficial y la discusión del impuesto al consumo de

ministración Tributaria Distrital. De acuerdo
con lo preceptuado en el artículo 161 del Decreto
1421 de 1993 corresponde a la Dirección Distrital
de Impuestos, a través de sus dependencias, la
gestión, administración, recaudación, fiscalización,
determinación, discusión, devolución y cobro de
los tributos distritales, así como las demás actua-
ciones que resulten necesarias para el adecuado
ejercicio de las mismas.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende
con excepción de lo relativo a la contribución
de valorización y a las tasas por servicios pú-
blicos.
Corresponde a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales la fiscalización, la liquidación
cervezas, sifones y refajos de que trata el capítulo
VII de la Ley 223 de 1995.
NOTA: La Ley 788 de 2002, artículo 62 establece:
ART. 62.—Control del impuesto al consumo de
cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de
los departamentos y el Distrito Capital la fiscalización,
liquidación oficial y discusión del impuesto al consumo
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción
nacional y extranjera de que trata el capítulo VII de la
Ley 223 de 1995.
Fuentes y concordancias:
Artículo 62 de la Ley 788 de 2002.
Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996
Artículo 1º del Decreto 401 de 1999.
80
ART. 2º—Principio de justicia. Los funciona-
rios de la Dirección Distrital de Impuestos deberán
tener en cuenta, en el ejercicio de sus funciones,
que son servidores públicos, que la aplicación
recta de las leyes deberá estar presidida por un
relevante espíritu de justicia, y que el estado no
aspira a que al contribuyente se le exija más de
aquello con lo que la misma ley ha querido que
coadyuve a las cargas públicas del Distrito.
Fuentes y concordancias:
Artículo 95 numeral 9º de la Constitución Política.
ART. 3º—Norma general de remisión. Las
normas del Estatuto Tributario Nacional sobre pro-
cedimiento, sanciones, declaración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, cobro y
en general la administración de los tributos serán
aplicables en el Distrito Capital conforme a la natu-
raleza y estructura funcional de sus impuestos.
En la remisión a las normas del Estatuto Tri-
butario Nacional, se deberá entender Dirección
Distrital de Impuestos cuando se haga referencia
a: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN, a sus administraciones regionales, especia-
les, locales o delegadas.
Fuentes y concordancias:
Artículo 66 de la Ley 383 de 1997.
Artículo 2º del Decreto 401 de 1999.
ART. 3-1.—Regulación procedimental y san-
cionatoria para el impuesto de fondo de pobres.
Para el impuesto de fondo de pobres, se aplicará la
normativa sancionatoria y procedimental estableci-
da para el impuesto de espectáculos públicos.
Fuentes y concordancias:
Artículo 9º del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 1º del Decreto 362 de 2002.
Decreto 807 de 1993
ART. 4º—Capacidad y representación. Para
efectos de las actuaciones ante la Dirección Dis-
trital de Impuestos, serán aplicables los artículos
555, 556, 557, 558 y 559 del Estatuto Tributario
Nacional.
ART. 555.—Capacidad y representación. Los
contribuyentes pueden actuar ante la Administración
Tributaria personalmente o por medio de sus repre-
sentantes o apoderados.
Los contribuyentes menores adultos pueden compare-
cer directamente y cumplir por sí los deberes formales
y materiales tributarios.
ART. 556.—Representación de las personas jurídi-
cas. La representación legal de las personas jurídicas
será ejercida por el presidente, el gerente o cualquiera
de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo esta-
blecido en los artículos 372, 440, 441 y 442 del Código
de Comercio, o por la persona señalada en los estatutos
de la sociedad, si no se tiene la denominación de pre-
sidente o gerente. Para la actuación de un suplente no
se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva
del principal, sólo será necesaria la certificación de la
cámara de comercio sobre su inscripción en el registro
mercantil. La sociedad también podrá hacerse repre-
sentar por medio de apoderado especial.
ART. 557.—Agencia oficiosa. Solamente los abo-
gados podrán actuar como agentes oficiosos para
contestar requerimientos e interponer recursos.
En el caso del requerimiento, el agente oficioso es
directamente responsable de las obligaciones tribu-
tarias que se deriven de su actuación, salvo que su
representado la ratifique, caso en el cual, quedará
liberado de toda responsabilidad el agente.
ART. 558.—Equivalencia del término contribuyente
o responsable. Para efectos de las normas de proce-
dimiento tributario, se tendrán como equivalentes los
términos de contribuyente o responsable.
ART. 559.—Presentación de escritos. Modificado
por el Artículo 43 de la Ley 1111 de diciembre 27
de 2006.
ARTÍCULO 43. Modifícase el artículo 559 del Estatuto
Tributario, el cual queda así:
 Normas generales
Artículo 559. Presentación de escritos y recursos.
Las peticiones, recursos y demás escritos que deban
presentarse ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, podrán realizarse personalmente o en
forma electrónica.
1. Presentación personal
Los escritos del contribuyente deberán presentarse en
la administración a la cual se dirijan, personalmente o
por interpuesta persona, con exhibición del documento
de identidad del signatario y en caso de apoderado
especial, de la correspondiente tarjeta profesional.
El signatario que esté en lugar distinto podrá pre-
sentarlos ante cualquier autoridad local quien dejará
constancia de su presentación personal.
Los términos para la administración que sea compe-
tente comenzarán a correr a partir del día siguiente a
la fecha de su recibo.
2. Presentación electrónica
Para todos los efectos legales la presentación se
entenderá surtida en el momento en que se produzca
el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico
asignado por la DIAN. Dicho acuse consiste en el
registro electrónico de la fecha y hora en que tenga
lugar la recepción en la dirección electrónica. La hora
de la notificación electrónica será la correspondiente
a la oficial colombiana.
Para efectos de la actuación de la Administración, los
términos se computarán a partir del día hábil siguiente
a su recibo.
Cuando por razones técnicas la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales no pueda acceder al contenido
del escrito, dejará constancia de ello e informará al
interesado para que presente la solicitud en medio
físico, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a
dicha comunicación. En este caso, el escrito, petición
o recurso se entenderá presentado en la fecha del
primer envío electrónico y para la Administración los
términos comenzarán a correr a partir de la fecha de
recepción de los documentos físicos. Cuando sea
necesario el envío de anexos y documentos que por
su naturaleza y efectos no sea posible enviar electró-
nicamente, deberán remitirse en la misma fecha por
81
correo certificado o allegarse a la oficina competente,
siempre que se encuentre dentro de los términos para
la respectiva actuación.
Los mecanismos técnicos y de seguridad que se
requieran para la presentación en medio electrónico
serán determinados mediante Resolución por el Direc-
tor de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos de la presentación de escritos contentivos
de recursos, respuestas a requerimientos y pliegos de
cargos, solicitudes de devolución, derechos de petición
y todos aquellos que requieran presentación personal,
se entiende cumplida dicha formalidad con la presen-
tación en forma electrónica, con firma digital.”
Fuentes y concordancias:
Artículo 43 de la Ley 1111 de 2006.
Artículos 555,556,557,558,559 de Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 3º del Decreto 401 de 1999.
ART. 5º—Número de identificación tri-
butaria. Para efectos tributarios distritales, los
contribuyentes y declarantes se identificarán
mediante el número de identificación tributaria,
NIT, asignado por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Cuando el contribuyente o declarante no tenga
asignado NIT, se identificará con el número de la
cédula de ciudadanía o la tarjeta de identidad.
Fuentes y concordancias:
Artículo 555-1 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 6º—Notificaciones. Para la notificación
de los actos de la administración tributaria Distrital
serán aplicables los artículos 565, 566, 569, y 570
del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 565.—Formas de notificación de las actuacio-
nes de la administración de impuestos. Modificado
por el artículo 45 de la Ley 1111 de 2006.
82 Decreto 807 de 1993
Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o
verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones,
resoluciones en que se impongan sanciones, liquida-
ciones oficiales y demás actuaciones administrativas,
deben notificarse de manera electrónica, personalmen-
te o a través de la red oficial de correos o de cualquier
servicio de mensajería especializada debidamente
autorizada por la autoridad competente.
Las providencias que decidan recursos se notificarán
personalmente, o por edicto si el contribuyente, respon-
sable, agente retenedor o declarante, no compareciere
dentro del término de los diez (10) días siguientes,
contados a partir de la fecha de introducción al correo
del aviso de citación. En este evento también procede
la notificación electrónica.
Parágrafo 1. La notificación por correo de las ac-
tuaciones de la administración, en materia tributaria,
aduanera o cambiaria se practicará mediante entrega
de una copia del acto correspondiente en la última
dirección informada por el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante en el Registro Único
Tributario - RUT. En estos eventos también procederá
la notificación electrónica.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retene-
dor o declarante, no hubiere informado una dirección a
la administración tributaria, la actuación administrativa
correspondiente se podrá notificar a la que establezca
la administración mediante verificación directa o me-
diante la utilización de guías telefónicas, directorios y
en general de información oficial, comercial o bancaria.
Cuando no haya sido posible establecer la dirección
del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, por ninguno de los medios señalados, los
actos de la administración le serán notificados por
medio de publicación en un periódico de circulación
nacional.
Cuando la notificación se efectúe a una dirección
distinta a la informada en el Registro Único Tributario
– RUT, habrá lugar a corregir el error dentro del término
previsto para la notificación del acto.
Parágrafo 2. Cuando durante los procesos que se
adelanten ante la administración tributaria, el contri-
buyente, responsable, agente retenedor o declarante,
actúe a través de apoderado, la notificación se surtirá
a la última dirección que dicho apoderado tenga regis-
trada en el Registro Único Tributario - RUT.
Parágrafo 3. Las actuaciones y notificaciones que
se realicen a través de los servicios informáticos
electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales como certificadora digital cerrada serán
gratuitos, en los términos de la Ley 527 de 1999 y
sus disposiciones reglamentarias.”
ART. 566.—Notificación por correo. Derogado por
el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006
ARTICULO 78. Vigencia y Derogatorias.
La presente Ley rige a partir de su promulgación y
deroga las normas que le sean contrarias, en especial
las siguientes:…el artículo 566…
Artículo 566-1 - Notificación electrónica. Adiciona-
do por el artículo 46 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 566-1. Notificación electrónica. Es la forma
de notificación que se surte de manera electrónica a
través de la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales pone en conocimiento de los administrados
los actos administrativos producidos por ese mismo
medio.
La notificación aquí prevista se realizará a la dirección
electrónica o sitio electrónico que asigne la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales a los contribuyen-
tes, responsables, agentes retenedores o declarantes,
que opten de manera preferente por esta forma de
notificación, con las condiciones técnicas que esta-
blezca el reglamento.
Para todos los efectos legales, la notificación elec-
trónica se entenderá surtida en el momento en que
se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio
electrónico asignado por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales. Dicho acuse consiste en el regis-
tro electrónico de la fecha y hora en la que tenga lugar
la recepción en la dirección o sitio electrónico. La hora
de la notificación electrónica será la correspondiente
a la hora oficial colombiana.
Para todos los efectos legales los términos se com-
putarán a partir del día hábil siguiente a aquél en
que quede notificado el acto de conformidad con la
presente disposición.
 Normas generales
Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Na-
cionales por razones técnicas no pueda efectuar la
notificación de las actuaciones a la dirección o sitio
electrónico asignado al interesado, podrá realizarla a
través de las demás formas de notificación previstas en
este Estatuto, según el tipo de acto de que se trate.
Cuando el interesado en un término no mayor a tres
(3) días hábiles contados desde la fecha del acuse de
recibo electrónico, informe a la Dirección de Impues-
tos y Aduanas Nacionales por medio electrónico, la
imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de
datos por razones inherentes al mismo mensaje, la
administración previa evaluación del hecho, procederá
a efectuar la notificación a través de las demás formas
de notificación previstas en este Estatuto, según el tipo
de acto de que se trate. En estos casos, la notificación
se entenderá surtida para efectos de los términos de la
Administración, en la fecha del primer acuse de recibo
electrónico y para el contribuyente, el término para
responder o impugnar se contará desde la fecha en
que se realice la notificación de manera efectiva.
El procedimiento previsto en este artículo será aplica-
ble a la notificación de los actos administrativos que
decidan recursos y a las actuaciones que en materia
de Aduanas y de Control de Cambios deban notificarse
por correo o personalmente.
El Gobierno Nacional señalará la fecha a partir de la
cual será aplicable esta forma de notificación.”
ART. 569.—Notificación personal. La notificación
personal se practicará por funcionario de la Adminis-
tración, en el domicilio del interesado, o en la oficina
de Impuestos respectiva, en este último caso, cuando
quien deba notificarse se presente a recibirla volun-
tariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia
mediante citación.
El funcionario encargado de hacer la notificación
pondrá en conocimiento del interesado la providencia
respectiva, entregándole un ejemplar. A continuación
de dicha providencia, se hará constar la fecha de la
respectiva entrega.
NOTA: La frase “y se entenderá surtida en la fecha de
introducción al correo”, contenida en el artículo 566 del
Estatuto Tributario Nacional, fue declarada inexequible,
por medio de la Sentencia C-096 de 2001.
83
ART. 570.—Constancia de los recursos. En el acto
de notificación de las providencias se dejará constancia
de los recursos que proceden contra el correspondiente
acto administrativo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 46 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 565,566,566-1,569,570 del Estatuto Tributario
Nacional.
ART. 7º—Dirección para notificaciones. La
notificación de las actuaciones de la Administración
Tributaria Distrital, deberá efectuarse a la dirección
informada por el contribuyente o declarante en
la última declaración del respectivo impuesto, o
mediante formato oficial de cambio de dirección
presentado ante la oficina competente.
Cuando se presente cambio de dirección, la
antigua dirección continuará siendo válida durante
los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la
validez de la nueva dirección.
Cuando no exista declaración del respectivo
impuesto o formato oficial de cambio de dirección,
o cuando el contribuyente no estuviere obligado a
declarar, o cuando el acto a notificar no se refiera
a un impuesto determinado, la notificación se efec-
tuará a la dirección que establezca la administración
mediante verificación directa o mediante la utiliza-
ción de guías telefónicas, directorios y en general
de información oficial, comercial o bancaria.
Cuando no haya sido posible establecer la
dirección del contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, por ninguno de los medios
señalados en el inciso anterior, los actos de la
administración le serán notificados por medio de
publicación en un diario de amplia circulación
PAR. 1º—En caso de actos administrativos que
se refieran a varios impuestos, la dirección para
notificaciones será cualquiera de las direcciones
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informadas en la última declaración de cualquiera
de los impuestos objeto del acto.
PAR. 2º—La dirección informada en formato
oficial de cambio de dirección presentada ante
la oficina competente con posterioridad a las
declaraciones tributarias, reemplazará la dirección
informada en dichas declaraciones, y se tomará
para efectos de notificaciones de los actos referi-
dos a cualquiera de los impuestos distritales.
Si se presentare declaración con posterioridad
al diligenciamiento del formato de cambio de di-
rección, la dirección informada en la declaración
será la legalmente válida, únicamente para efectos
de la notificación de los actos relacionados con el
impuesto respectivo.
Lo dispuesto en este parágrafo se entiende sin
perjuicio de lo consagrado en el inciso segundo
del presente artículo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 563 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 4º del Decreto 401 de 1999.
ART. 8º—Dirección procesal. Si durante los
procesos de determinación, discusión, devolución
o compensación y cobro, el contribuyente o de-
clarante señala expresamente una dirección para
que se le notifiquen los actos correspondientes
del respectivo proceso, la administración deberá
hacerlo a dicha dirección.
Fuentes y concordancias:
Artículo 564 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 9º—Corrección de notificaciones por
correo. Cuando los actos administrativos se envíen
a dirección distinta a la legalmente procedente
para notificaciones, habrá lugar a corregir el error
Decreto 807 de 1993
en la forma y con los efectos previstos en el artículo
567 del Estatuto Tributario Nacional.
En el caso de actuaciones de la administración,
notificadas por correo a la dirección correcta, que
por cualquier motivo sean devueltas, será apli-
cable lo dispuesto en el artículo 568 del mismo
estatuto.
ART. 567.—Corrección de actuaciones enviadas a
dirección errada. Cuando la liquidación de impuestos
se hubiere enviado a una dirección distinta de la re-
gistrada o de la posteriormente informada por el con-
tribuyente habrá lugar a corregir el error en cualquier
tiempo enviándola a la dirección correcta.
En este último caso, los términos legales sólo co-
menzarán a correr a partir de la notificación hecha
en debida forma.
La misma regla se aplicará en lo relativo al envío de
citaciones, requerimientos y otros comunicados.
ART. 568.—Notificaciones devueltas por el correo.
Modificado por el artículo 47 de la Ley 1111 de 2006.
Las actuaciones de la administración enviadas por
correo, que por cualquier razón sean devueltas, serán
notificadas mediante aviso en un periódico de circu-
lación nacional o de circulación regional del lugar que
corresponda a la última dirección informada en el RUT;
la notificación se entenderá surtida para efectos de los
términos de la administración, en la primera fecha de
introducción al correo, pero para el contribuyente, el
término para responder o impugnar se contará desde
el día hábil siguiente, a la publicación del aviso o de la
corrección de la notificación. Lo anterior no se aplicará
cuando la devolución se produzca por notificación a
una dirección distinta a la informada en el RUT, en cuyo
caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro
del término legal.
Fuentes y concordancias:
Artìculo 47 de la Ley 1111 de 2006.
Artículos 567 y 568 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 10.—Administración de los grandes
contribuyentes distritales. Para la correcta ad-
 Normas generales
ministración, recaudo y control de los impuestos
distritales, el Director Distrital de Impuestos, podrá
clasificar los contribuyentes y declarantes por la
forma de desarrollar sus operaciones, el volumen
de las mismas, o por su participación en el re-
caudo, respecto de uno o varios de los impuestos
que administra.
A partir de la publicación de la respectiva reso-
lución, las personas o entidades así clasificadas,
deberán cumplir sus obligaciones tributarias con las
formalidades y en los lugares que se indiquen.
Para efecto de lo dispuesto en el presente ar-
tículo, la Administración Tributaria Distrital podrá
adoptar, el grupo o grupos de contribuyentes que
clasifique la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, DIAN, como grandes contribuyentes.
Fuentes y concordancias:
Artículo 562 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 11.—Cumplimiento de deberes forma-
les. Para efectos del cumplimiento de los deberes
formales relativos a los tributos distritales, serán
aplicables los artículos 571, 572, 572-1 y 573 del
Estatuto Tributario Nacional.
ART. 571.—Obligados a cumplir los deberes for-
males. Los contribuyentes o responsables directos del
pago del tributo deberán cumplir los deberes formales
señalados en la ley o en el reglamento, personalmente
o por medio de sus representantes, y a falta de éstos,
por el administrador del respectivo patrimonio.
ART. 572.—Representantes que deben cumplir de-
beres formales. Deben cumplir los deberes formales
de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en
otras normas:
a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en
que el impuesto debe liquidarse directamente a los
menores;
b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes
representan;
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c) Modificado por el artículo 172 de Ley 223 de 1995.
Los gerentes, administradores y en general los
representantes legales, por las personas jurídicas
y sociedades de hecho. Esta responsabilidad
puede ser delegada en funcionarios de la empresa
designados para el efecto, en cuyo caso se deberá
informar de tal hecho a la administración de im-
puestos y aduanas correspondiente.
d) Los albaceas con administración de bienes, por las
sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con
administración de bienes, y a falta de unos y otros,
el curador de la herencia yacente;
e) Los administradores privados o judiciales, por las
comunidades que administran; a falta de aquellos,
los comuneros que hayan tomado parte en la
administración de los bienes comunes;
f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas
donaciones o asignaciones modales;
g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y
los síndicos por las personas declaradas en quiebra
o en concurso de acreedores, y
h) Los mandatarios o apoderados generales, los
apoderados especiales para fines del impuesto y
los agentes exclusivos de negocios en Colombia
de residentes en el exterior, respecto de sus repre-
sentados, en los casos en que sean apoderados de
éstos para presentar sus declaraciones de renta o
de ventas y cumplir los demás deberes tributarios.
ART. 572-1.—Apoderados generales y mandatarios
especiales. Adicionado por el artículo 66 de la
ley 6ª de 1992. Se entiende que podrán suscribir y
presentar las declaraciones tributarias los apoderados
generales y los mandatarios especiales que no sean
abogados. En este caso se requiere poder otorgado
mediante escritura pública.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin per-
juicio de la firma del revisor fiscal o contador, cuando
exista la obligación de ella.
Los apoderados generales y los mandatarios espe-
ciales serán solidariamente responsables por los im-
puestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses
que resulten del incumplimiento de las obligaciones
sustanciales y formales del contribuyente.
86 Decreto 807 de 1993
ART. 573.—Responsabilidad subsidiaria de los
representantes por incumplimiento de deberes
formales. Los obligados al cumplimiento de deberes
formales de terceros responden subsidiariamente
cuando omitan cumplir tales deberes, por las conse-
cuencias que se deriven de su omisión.
Fuentes y concordancias:
Artículos 571,572,572-1, 573 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 5º del Decreto 401 de 1999.
ART. 11-1.—Cumplimiento de las obliga-
ciones de los patrimonios autónomos. En el
caso de los fondos comunes, fondos de valores o
patrimonios autónomos, se entenderá cumplido el
deber de presentar las declaraciones tributarias,
cuando la declaración se haya efectuado por el
fondo o patrimonio autónomo, o por la sociedad
que los administre.
Con relación a cada uno de los patrimonios
autónomos bajo su responsabilidad, los fiducia-
rios están obligados a cumplir las obligaciones
formales señaladas en las normas legales para los
contribuyentes, los retenedores y los responsables,
según sea el caso. Para tal efecto, se identifica-
rán de forma global todos los fideicomisos que
administre, con un NIT diferente al de la sociedad
fiduciaria.
Las sociedades fiduciarias presentarán una sola
declaración por todos los patrimonios autónomos.
La sociedad fiduciaria tendrá a disposición de la
Dirección Distrital de Impuestos, para cuando
esta lo solicite, una desagregación de los factores
de la declaración atribuible a cada patrimonio
autónomo.
Los fiduciarios son responsables por las
sanciones derivadas del incumplimiento de las
obligaciones formales a cargo de los patrimonios
autónomos, así como de la sanción por corrección
aritmética y de cualquier otra sanción relacionada
con dichas declaraciones.
Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fi-
duciarios deberán atender el pago de los impuestos
distritales que se generen como resultado de las
operaciones del mismo, así como de sus corres-
pondientes intereses moratorios y de la actualiza-
ción por inflación, cuando sean procedentes.
Cuando los recursos del fideicomiso sean
insuficientes, los beneficiarios responderán so-
lidariamente por tales impuestos, retenciones y
sanciones.
NOTA: El Acuerdo 105 de 2003, en el artículo 6º,
establece:
ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri-
butarias de los patrimonios autónomos. Para los
efectos del impuesto predial unificado, del impuesto
de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o
con actividades radicados o realizados a través de pa-
trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos,
intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las
obligaciones tributarias de los bienes o actividades del
patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los
derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san-
ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
formales, la afectación de los recursos del patrimonio al
pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios
se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro
coactivo que haya de promoverse en relación con el
impuesto predial unificado, del impuesto de industria
y comercio y de los demás impuestos que se originen
en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos cons-
tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento
de pago podrá proferirse:
a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de
deudor.
 Declaraciones tributarias
b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de
su obligación de atender el pago de las deudas
tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con
los recursos de ese mismo patrimonio.
c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deu-
dores en los términos del artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
CAPÍTULO II
Declaraciones tributarias
ART. 12.—Declaraciones tributarias. Los
contribuyentes de los tributos distritales, debe-
rán presentar las siguientes declaraciones, las
cuales corresponderán al período o ejercicio que
se señala:
1. Declaración anual del impuesto predial unifi-
cado.
2. Declaración bimestral del impuesto de indus-
tria y comercio, avisos y tableros.
3. Declaración mensual del impuesto al consumo
sobre la producción nacional de cervezas,
sifones y refajos.
4. Declaración de introducción al Distrito Capital,
de cigarrillos y tabaco elaborado, cervezas,
sifones y refajos, de procedencia extranjera,
por parte de los importadores o distribuidores
de los mismos.
5. Declaración mensual de retención en la fuente
de impuestos distritales, con excepción del
sistema de retenciones del impuesto de
industria y comercio, las cuales a partir del
año gravable 2002 se declararán y pagaran
de manera bimestral en el formulario que
prescriba la Dirección Distrital de Impuestos
87
Fuentes y concordancias:
Artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003.
Artículo 6º del Decreto 401 de 1999.
y dentro de los plazos que fije la Secretaría
de Hacienda.
6. Declaración anual del impuesto sobre vehícu-
los automotores.
7. Declaración del impuesto de delineación
urbana.
8. Declaración mensual del impuesto de azar y
espectáculos.
9. Declaración mensual de las sobretasas a la
gasolina motor y al ACPM.
10. Declaración anual del régimen simplificado
del impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros.
11. Declaración resumen de retenciones.
12. Declaración mensual de impuesto de loterías
foráneas.
13. Declaración mensual de retención en la fuente
sobre premios de loterías pagados.
PAR. 1º—En el caso de los numerales 4º y 7º,
se deberá presentar una declaración por cada
hecho gravado.
88 Decreto 807 de 1993
Sin perjuicio de la presentación de la decla-
ración de introducción sin pago, señalada en el
numeral 4º, los importadores o distribuidores de
cigarrillos y tabaco elaborado, cervezas, sifones y
refajos, de procedencia extranjera, declararán y
pagarán el impuesto al consumo al momento de
la importación, conjuntamente con los impues-
tos y derechos nacionales que se causen en la
misma.
PAR. 2º—En los casos de liquidación o de ter-
minación definitiva de las actividades, así como en
los eventos en que se inicien actividades durante
un período, la declaración se presentará por la
fracción del respectivo período.
Para los efectos del inciso anterior, cuando se
trate de liquidación durante el período, la fracción
declarable se extenderá hasta las fechas indicadas
en el artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional,
según el caso.
NOTA: El artículo 69 de la Ley 1111 de diciembre
de 2006, autoriza a los Municipios y Distritos para
establecer sistemas de facturación.
Ley 1111 de diciembre de 2006
ARTICULO 69. Determinación oficial de los tributos
distritales sobre la propiedad por el sistema de
facturación. Autorizase a los Municipios y Distritos
para establecer sistemas de facturación que cons-
tituyan determinación oficial del tributo y presten
mérito ejecutivo. El respectivo gobierno municipal o
distrital dentro de sus competencias, implementará
los mecanismos para hacer efectivos estos sistemas,
sin perjuicio de que se conserve el sistema declarativo
de los impuestos sobre la propiedad.
NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de 2003 establece como
tributo de Bogotá, D.C., el impuesto a la publicidad
exterior visual.
ART. 8º—Pago del impuesto a la publicidad
exterior visual. Los sujetos pasivos del impuesto
a la publicidad exterior visual deberán cancelar el
impuesto, dentro de los diez días siguientes a la
fecha de notificación del otorgamiento del registro
por parte del Departamento Administrativo de Me-
dio Ambiente DAMA, en los formularios que para el
efecto adopte la Dirección Distrital de Impuestos.
2. El Acuerdo 187 de 2005, establece como tributo
en Bogotá D .C., la estampilla Pro Cultura.
3. El Acuerdo 188 de 2005, establece como tributo en
Bogotá D.C., la estampilla Pro Personas Mayores.
ART. 595.—Período fiscal cuando hay liquidación
en el año. En los casos de liquidación durante el ejer-
cicio, el año concluye en las siguientes fechas:
a) Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de
la sentencia que apruebe la partición o adjudica-
ción; o en la fecha en que se extienda la escritura
pública, si se optó por el procedimiento a que se
refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988.
b) Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe
la aprobación de la respectiva acta de liquidación,
cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado;
y
c) Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia
estatal, sociedades de hecho y comunidades
organizadas: en la fecha en que finalizó la liquida-
ción de conformidad con el último asiento de cierre
de la contabilidad; cuando no estén obligados a
llevarla, en aquélla en que terminan las operacio-
nes, según documento de fecha cierta.
Fuentes y concordancias:
Artículo 48 de la Ley 643 de 2001.
Artículo 69 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 11 del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 2º Acuerdo 118 de 2003
Artículo 7º del Decreto 401 de 1999.
Artículo 2º del Decreto 362 de 2002.
Artículo 1º Decreto 425 de 2002.
ART. 13.—Contenido de la declaración. Las
declaraciones tributarias de que trata este Decreto
deberán presentarse en los formularios oficiales
 Declaraciones tributarias
que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y
contener por lo menos los siguientes datos:
1. Nombre e identificación del declarante, con-
tribuyente o responsable.
2. Dirección del contribuyente. Adicionalmente, en
la declaración del impuesto predial unificado
deberá incluirse la dirección del predio, salvo
cuando se trate de los predios urbanizados no
urbanizables y de los predios rurales.
3. Discriminación de los factores necesarios para
determinar las bases gravables.
4. Discriminación de los valores que debieron
retenerse, tanto en el caso de la declaración
de retenciones de impuestos distritales, como
en la declaración resumen de retenciones.
5. Liquidación privada del impuesto, del anticipo
cuando sea del caso, del total de las retencio-
nes, y de las sanciones a que hubiere lugar.
6. La firma del obligado a cumplir el deber formal
de declarar.
7. Para el caso de las declaraciones del im-
puesto de industria y comercio, del impuesto
al consumo de cervezas, sifones y refajos de
producción nacional, y de retención en la fuen-
te de impuestos distritales, la firma del revisor
fiscal, cuando se trate de obligados a llevar
libros de contabilidad y que de conformidad
con el Código de Comercio y demás normas
vigentes sobre la materia, estén obligados a
tener revisor fiscal.
En el caso de los no obligados a tener revisor
fiscal, se exige firma de contador público,
vinculado o no laboralmente a la empresa, si
se trata de contribuyentes obligados a llevar
contabilidad, cuando el monto de sus ingresos
brutos del año inmediatamente anterior, o el
patrimonio bruto en el último día de dicho año,
89
sean superiores a la suma de cien millones
de pesos ($ 100.000.000) (Valor año base
1987).
NOTA: El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica
el valor absoluto previsto en los artículos 596 y 599
del E.T.N., asignándoles un valor de 100.000 UVT-
$2.376.300.000, año 2009, Resolución 01063 del 3
de diciembre de 2008.
En estos casos, deberá informarse en la de-
claración el nombre completo y número de la
tarjeta profesional o matrícula del revisor fiscal
o contador público que firma la declaración.
La exigencia señalada en este numeral no se
requiere cuando el declarante sea una entidad
pública diferente a las sociedades de economía
mixta.
8. La constancia de pago de los tributos, de-
rechos, anticipos, retenciones, intereses y
sanciones, para el caso de las declaraciones
señaladas en los numerales 3º, 5º, 6º, 7º, 8º y
9º del artículo anterior.
PAR. 1º—El revisor fiscal o contador público
que encuentre hechos irregulares en la contabi-
lidad, deberá firmar las declaraciones tributarias
con salvedades, caso en el cual, anotará en el
espacio destinado para su firma en el formulario
de declaración, la expresión “CON SALVEDADES”,
así como su firma y demás datos solicitados y
hacer entrega al contribuyente o declarante, de
una constancia en la cual se detallen los hechos
que no han sido certificados y la explicación de
las razones para ello. Dicha certificación deberá
ponerse a disposición de la Administración Tribu-
taria Distrital, cuando así lo exija.
PAR. 2º—En circunstancias excepcionales, el
Director Distrital de Impuestos podrá autorizar la
recepción de declaraciones que no se presenten
en los formularios oficiales.
90 Decreto 807 de 1993
PAR. 3º—Dentro de los factores a que se refiere
el numeral 3º de este artículo, se entienden com-
prendidas las exenciones a que se tenga derecho
de conformidad con las normas vigentes, las cuales
se solicitarán en la respectiva declaración tributaria,
sin que se requiera reconocimiento previo alguno
y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad
de revisión de la Administración Tributaria Distrital.
PAR. 4º—Para las declaraciones señaladas en
los numerales 5º, 7º, y 8º del artículo anterior, la
Administración Tributaria Distrital podrá adoptar
un formulario de utilización múltiple que no podrá
diligenciarse, en cada caso, para declarar más de
un impuesto.
Las declaraciones a que se refieren los numera-
les 3º, 4º y 9º del artículo anterior, se presentarán
en los formularios que para el efecto diseñe u
homologue la Dirección General de Apoyo Fiscal
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público
PAR. 5º—El formulario de declaración del
impuesto sobre vehículos automotores deberá
incluir una casilla para indicar la compañía que
expidió el seguro obligatorio de accidentes de
tránsito que ampara al vehículo y el número de la
póliza respectiva.
Fuentes y concordancias:
Artículo 213 de la Ley 223 de 1995.
Artículos 124 y 146 de la Ley 488 de 1998.
Artículos 596, 597 y 606 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículos 8º, 9º y 10 del Decreto 401 de 1999.
ART. 14.—Efectos de la firma del revisor
fiscal o contador. Sin perjuicio de la facultad de
fiscalización e investigación, la firma del revisor
fiscal o contador público en las declaraciones
tributarias certifica los hechos enumerados en el
artículo 581 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 581.—Efectos de la firma del contador. Sin
perjuicio de la facultad de fiscalización e investigación
que tiene la administración de impuestos para asegurar
el cumplimiento de las obligaciones por parte de los
contribuyentes, responsables o agentes retenedores,
y de la obligación de mantenerse a disposición de la
administración de impuestos los documentos, informa-
ciones y pruebas necesarios para verificar la veracidad
de los datos declarados, así como el cumplimiento
de las obligaciones que sobre contabilidad exigen
las normas vigentes, la firma del contador público o
revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica
los siguientes hechos:
1. Que los libros de contabilidad se encuentran lleva-
dos en debida forma, de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados y con las
normas vigentes sobre la materia.
2. Que los libros de contabilidad reflejan razonable-
mente la situación financiera de la empresa.
3. Que las operaciones registradas en los libros se
sometieron a las retenciones que establecen las
normas vigentes, en el caso de la declaración de
retenciones.
Fuentes y concordancias:
Artículo 581 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 15.—Aproximación de los valores en
las declaraciones tributarias. Los valores dili-
genciados en las declaraciones tributarias deberán
aproximarse al múltiplo de mil (1000) más cerca-
no. Esta cifra no se reajustará anualmente.
NOTA: El artículo 3º del Acuerdo 52 de 2001 esta-
blece:
Artículo 3. Corrección de errores en el pago o en
la declaración por aproximación de los valores
al múltiplo de mil más cercano. Cuando los con-
tribuyentes incurran en errores en las declaraciones
privadas o en los recibos de pago originados en
aproximaciones al múltiplo de mil más cercano, los
cuales les generen un menor valor en la liquidación o
un menor pago, podrán ser corregidos de oficio, sin que
se generen sanciones por ello. Para los casos en que
 Declaraciones tributarias
las declaraciones requieren para su validez acreditar
el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no
restarán validez a la declaración tributaria.
Fuentes y concordancias:
Artículo 577 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 3º del Acuerdo 52 de 2001.
ART. 16.—Lugar y plazos para presentar
las declaraciones. Las declaraciones tributarias
deberán presentarse en los lugares y dentro de los
plazos, que para tal efecto señale el Secretario de
Hacienda Distrital. Así mismo, el gobierno distrital
podrá recibir las declaraciones tributarias a través
de bancos y demás entidades autorizadas para
el efecto.
En el caso del impuesto al consumo por la
importación de cigarrillos y tabaco elaborado,
cervezas, sifones y refajos, de procedencia ex-
tranjera, se declarará y pagará dicho impuesto al
momento de la importación, conjuntamente con
los impuestos y derechos nacionales que se cau-
sen en la misma. El pago se efectuará a órdenes
del fondo-cuenta de impuestos al consumo de
productos extranjeros.
El impuesto al consumo por la producción
nacional de cervezas, sifones y refajos, se deberá
declarar y pagar dentro de los quince (15) días
calendario siguientes al vencimiento de cada
período gravable.
El impuesto al consumo por la producción
nacional de cigarrillos y tabaco elaborado, se
declarará dentro de los cinco (5) días calendario si-
guientes al vencimiento de cada período gravable,
ante el departamento de Cundinamarca. Simul-
táneamente con la declaración, el contribuyente
deberá pagar el ochenta por ciento (80%) de este
impuesto, ante el departamento de Cundinamarca
y consignar directamente a órdenes de la Tesorería
91
del Distrito Capital, el veinte por ciento (20%) del
impuesto, que como participación le corresponde
al Distrito Capital.
NOTA: Para el año gravable 2009 la Resolución
SDH000386 de 2008, establece los lugares y los
plazos para el pago de los impuestos.
Fuentes y concordancias:
Artículos 191 y 213 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 16-1.—Utilización de medios electró-
nicos para el cumplimiento de obligaciones
tributarias. El Director Distrital de Impuestos po-
drá autorizar la presentación de las declaraciones
y pagos tributarios a través de medios electrónicos,
en las condiciones y con las seguridades que
establezca el reglamento que expida el gobierno
distrital. Cuando se adopten dichos medios, el
cumplimiento de la obligación de declarar no
requerirá para su validez de la firma autógrafa
del documento.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 3º del Decreto 362 de 2002.
ART. 17.—Declaraciones que se tienen por
no presentadas. Las declaraciones del impuesto
al consumo sobre la producción nacional de cerve-
zas, sifones y refajos; del impuesto de delineación
urbana, del impuesto de espectáculos públicos, de
las sobretasas a la gasolina motor y ACPM, del im-
puesto de loterías foráneas y de retenciones de los
impuestos distritales, se tendrán por no presenta-
das en los casos consagrados en los artículos 580
y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional y cuando
no contengan la constancia del pago.
La declaración del impuesto sobre vehículos
automotores se tendrá por no presentada cuando
92 Decreto 807 de 1993
no contenga la constancia de pago y en los casos
consagrados en los literales a), b) y c) del artículo
580 y artículo 650-1 del Estatuto Tributario Na-
cional.
La declaración del impuesto predial unificado
se tendrá por no presentada en los casos consa-
grados en los artículos 580 y 650-1 del Estatuto
Tributario Nacional y cuando se omita o se informe
equivocadamente la dirección del predio, salvo que
corresponda a predios urbanizables no urbaniza-
dos y a los predios rurales. En el evento en que se
omita o se informe equivocadamente la dirección
del predio, la administración podrá corregir sin
lugar a sanción algunos errores de dirección, si
se informaron correctamente los datos de cédula
catastral y/o matrícula inmobiliaria y no existe acto
administrativo definitivo de sanción o aforo. Para
efectos del impuesto predial unificado la dirección
del predio se entenderá como la dirección de noti-
ficación del contribuyente, salvo que éste informe
una dirección de notificación diferente.
La declaración del impuesto de industria y co-
mercio e impuesto de avisos y tableros, se tendrá
por no presentada en los casos consagrados en
los artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional.
PAR.—Por constancia de pago se entiende la
cancelación total de los valores correspondientes
a impuestos, retenciones, anticipos y sanciones
liquidados en la declaración, así como el total de
los derechos e intereses por mora que se hubieren
causado al momento de la presentación de la
declaración.
ART. 580.—Declaraciones que se tienen por no
presentadas. No se entenderá cumplido el deber de
presentar la declaración tributaria, en los siguientes
casos:
a) Cuando la declaración no se presente en los lugares
señalados para tal efecto.
b) Cuando no se suministre la identificación del de-
clarante, o se haga en forma equivocada.
c) Cuando no contenga los factores necesarios para
identificar las bases gravables.
d) Cuando no se presente firmada por quien deba
cumplir el deber formal de declarar, o cuando se
omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal y
e) Adicionado por el artículo 11 de la Ley 1066
de 2006. Cuando la declaración de retención en
la fuente se presente sin pago.
Parágrafo. Adicionado por el artículo 64 de la Ley
1111 de 2006. No se configurará la causal prevista en
el literal e) del presente artículo, cuando la declaración
de retención en la fuente se presente sin pago por parte
de un agente retenedor que sea titular de un saldo a
favor susceptible de compensar con el saldo a pagar
de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado
antes de la presentación de la declaración de retención
en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a
pagar determinado en dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación
del saldo a favor con el saldo a pagar determinado
en la declaración de retención, dentro de los seis (6)
meses siguientes a la presentación de la respectiva
declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compen-
sación del saldo a favor oportunamente o cuando la
solicitud sea rechazada, la declaración de retención
en la fuente presentada sin pago se tendrá como no
presentada.
ART. 650-1.—Sanción por no informar la direc-
ción. Adicionado por el artículo 51 de la Ley 49
de 1990. Cuando en las declaraciones tributarias el
contribuyente no informe la dirección, o la informe
incorrectamente, se aplicará lo dispuesto en los artí-
culos 580 y 589‑1.
NOTA: La Ley 962 de julio de 2005, en su artículo
43 señala:
Artículo 43. Corrección de errores e inconsis-
tencias en las declaraciones y recibos de pago.
 Declaraciones tributarias
Cuando en la verificación del cumplimiento de las obli-
gaciones de los contribuyentes, responsables, agentes
de retención, y demás declarantes de los tributos se
detecten inconsistencias en el diligenciamiento de
los formularios prescritos para el efecto, tales como
omisiones o errores en el concepto del tributo que se
cancela, año y/o período gravable; estos se podrán
corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sanción,
para que prevalezca la verdad real sobre la formal,
generada por error, siempre y cuando la inconsistencia
no afecte el valor por declarar.
Bajo estos mismos presupuestos, la Administración po-
drá corregir sin sanción, errores de NIT, de imputación
o errores aritméticos, siempre y cuando la modificación
no resulte relevante para definir de fondo la determi-
nación del tributo o la discriminación de los valores
retenidos para el caso de la declaración mensual de
retención en la fuente.
La corrección se podrá realizar en cualquier tiempo,
modificando la información en los sistemas que para
tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los
estados financieros a que haya lugar, e informará de
la corrección al interesado.
La declaración, así corregida, reemplaza para todos los
efectos legales la presentada por el contribuyente, res-
ponsable, agente retenedor o declarante, si dentro del
mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado
por escrito ninguna objeción.
Fuentes y concordancias:
Artículo 43 de la Ley 962 de 2005
Artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 10 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 4º del Decreto 362 de 2002.
ART. 18.—Reserva de las declaraciones. De
conformidad con lo previsto en los artículos 583,
584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del Estatuto
Tributario Nacional, la información tributaria distri-
tal estará amparada por la más estricta reserva.
ART. 583.—Reserva de la declaración. La informa-
ción tributaria respecto de las bases gravables y la
determinación privada de los impuestos que figuren en
93
las declaraciones tributarias, tendrá el carácter de in-
formación reservada; por consiguiente, los funcionarios
de la Dirección de Impuestos Nacionales sólo podrán
utilizarla para el control, recaudo, determinación, discu-
sión y administración de los impuestos y para efectos
de informaciones impersonales de estadística.
En los procesos penales, podrá suministrarse copia de
las declaraciones, cuando la correspondiente autoridad
lo decrete como prueba en la providencia respectiva.
Los bancos y demás entidades que en virtud de la au-
torización para recaudar los impuestos y recibir las de-
claraciones tributarias, de competencia de la Dirección
de Impuestos Nacionales, conozcan las informaciones
y demás datos de carácter tributario de las declara-
ciones, deberán guardar la más absoluta reserva con
relación a ellos y sólo los podrán utilizar para los fines
del procesamiento de la información, que demanden
los reportes de recaudo y recepción, exigidos por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos
siguientes.
PAR.— Adicionado por el artículo 89 de la Ley 488
de 1998. Para fines de control al lavado de activos, la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá
remitir, a solicitud de la dependencia encargada de
investigar el lavado de activos, la información relativa
a las declaraciones e investigaciones de carácter
tributario, aduanero y cambiario, que posea en sus
archivos físicos y/o en sus bases de datos.
ART. 584.—Examen de la declaración con auto-
rización del declarante. Las declaraciones podrán
ser examinadas cuando se encuentren en las oficinas
de impuestos, por cualquier persona autorizada para
el efecto, mediante escrito presentado personalmente
por el contribuyente ante un funcionario administrativo
o judicial.
ART. 585.—Para los efectos de los impuestos
nacionales, departamentales o municipales se
puede intercambiar información. Para los efectos
de liquidación y control de impuestos nacionales,
departamentales o municipales, podrán intercambiar
información sobre los datos de los contribuyentes, el
Ministerio de Hacienda y las secretarías de hacienda
departamentales y municipales.
94 Decreto 807 de 1993
Para ese efecto, los municipios también podrán solicitar
a la Dirección de Impuestos Nacionales, copia de las
investigaciones existentes en materia de los impuestos
sobre la renta y sobre las ventas, los cuales podrán
servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidación
y cobro del impuesto de industria y comercio.
A su turno, la Dirección de Impuestos Nacionales, podrá
solicitar a los Municipios, copia de las investigaciones
existentes en materia del impuesto de industria y
comercio, las cuales podrán servir como prueba, en lo
pertinente, para la liquidación y cobro de los impuestos
sobre la renta y sobre las ventas.
ART. 586.—Garantía de la reserva por parte de
las entidades contratadas para el manejo de
información tributaria. Cuando se contrate para
la Dirección General de Impuestos Nacionales, los
servicios de entidades privadas para el procesamiento
de datos, liquidación y contabilización de los graváme-
nes por sistemas electrónicos, podrá suministrarles
informaciones globales sobre la renta y el patrimonio
bruto de los contribuyentes, sus deducciones, rentas
exentas, exenciones, pasivos, bienes exentos, que
fueren estrictamente necesarios para la correcta
determinación matemática de los impuestos, y para
fines estadísticos.
Las entidades privadas con las cuales se contraten los
servicios a que se refiere el inciso anterior, guardarán
absoluta reserva acerca de las informaciones que
se les suministren, y en los contratos respectivos
se incluirá una caución suficiente que garantice tal
obligación.
ART. 693.—Reserva de los expedientes. Las in-
formaciones tributarias respecto de la determinación
oficial del impuesto tendrán el carácter de reservadas
en los términos señalados en el artículo 583.
ART. 693-1.—Información tributaria. Modificado
por el artículo 43 de la Ley 633 de 2000. Por solicitud
directa de los gobiernos extranjeros y sus agencias
y con base en acuerdos de reciprocidad, se podrá
suministrar información tributaria en el caso en que
se requiera para fines de control fiscal o para obrar en
procesos fiscales o penales.
En tal evento, deberá exigirse al gobierno o agencia
solicitante, tanto el compromiso expreso de su utiliza-
ción exclusiva para los fines objeto del requerimiento
de información, así como la obligación de garantizar
la debida protección a la reserva que ampara la infor-
mación suministrada.
ART. 849-4.—Reserva del expediente en la etapa
de cobro. Adicionado por el artículo 102 de la
Ley 6ª de 1992. Los expedientes de las oficinas de
cobranzas sólo podrán ser examinados por el con-
tribuyente o su apoderado legalmente constituido, o
abogados autorizados mediante memorial presentado
personalmente por el contribuyente.
Fuentes y concordancias:
Artículos 583, 584, 585,586, 693,693-1 y 849-4 del
Estatuto Tributario Nacional.
ART. 19.—Corrección de las declaraciones.
Los contribuyentes o declarantes pueden corregir
sus declaraciones tributarias, dentro de los dos
(2) años siguientes al vencimiento del plazo para
declarar, y antes de que se les haya notificado
requerimiento especial o pliego de cargos, en rela-
ción con la declaración tributaria que se corrige.
Toda declaración que el contribuyente o decla-
rante presente con posterioridad a la declaración
inicial será considerada como corrección a la
inicial o a la última corrección presentada, según
el caso.
Para efectos de lo dispuesto en el presente
artículo, el contribuyente o declarante deberá
presentar una nueva declaración diligenciándola
en forma total y completa, y liquidar la correspon-
diente sanción por corrección en el caso en que se
determine un mayor valor a pagar o un menor saldo
a favor. En el evento de las declaraciones que deben
contener la constancia de pago, la corrección que
implique aumentar el valor a pagar, sólo incluirá el
mayor valor y las correspondientes sanciones.
También se podrá corregir la declaración tri-
butaria, aunque se encuentre vencido el término
 Declaraciones tributarias
previsto en este artículo, cuando la corrección se
realice dentro del término de respuesta al pliego
de cargos o al emplazamiento para corregir.
PAR.—Para el caso del impuesto de azar y es-
pectáculos, cuando se produzca adición de bienes
al plan de premios o incremento en la emisión de
boletas, realizada de conformidad con lo exigido
en las normas vigentes, la correspondiente de-
claración tributaria que debe presentarse para el
efecto, no se considera corrección.
Fuentes y concordancias:
Artículo 588 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 13 del Decreto 401 de 1999.
ART. 20.—Correcciones que implican dismi-
nución del valor a pagar o aumento del saldo
a favor. Cuando la corrección a las declaraciones
tributarias implique la disminución del valor a pa-
gar o el aumento del saldo a favor, serán aplicables
los cuatro incisos del artículo 589 del Estatuto
Tributario Nacional.
PAR.—La sanción del veinte por ciento (20%) a
que se refiere el artículo 589 del Estatuto Tributario
Nacional, solo será aplicable cuando la disminución
del valor a pagar o el aumento del saldo a favor
resulte improcedente.
En todo caso tratándose de la declaración del
impuesto predial unificado, cuando el contribuyente
propietario o poseedor haya determinado la base
gravable en un valor superior al avalúo catastral, no
procede la corrección por menor valor de la declara-
ción inicialmente presentada por ese año gravable.
ART. 589.—Correcciones que disminuyan el valor a
pagar o aumenten el saldo a favor. Modificado por
el artículo 8 de la Ley 383 de 1997. Para corregir las
declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar
o aumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a
la administración de Impuestos y Aduanas correspon-
95
diente, dentro del año siguiente al vencimiento del
término para presentar la declaración.
La administración debe practicar la liquidación oficial
de corrección, dentro de los seis meses siguientes a la
fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronun-
cia dentro de este término, el proyecto de corrección
sustituirá a la declaración inicial. La corrección de las
declaraciones a que se refiere este artículo no impide
la facultad de revisión, la cual se contará a partir de
la fecha de la corrección o del vencimiento de los seis
meses siguientes a la solicitud, según el caso.
Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el
contribuyente será objeto de una sanción equivalente
al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor
saldo a favor, la que será aplicada en el mismo acto
mediante el cual se produzca el rechazo de la solici-
tud por improcedente. Esta sanción se disminuirá a
la mitad, en el caso de que, con ocasión del recurso
correspondiente, sea aceptada y pagada.
La oportunidad para presentar la solicitud se contará
desde la fecha de la presentación, cuando se trate de
una declaración de corrección. (Inc. derogado art. 8
Ley 383/97).
PAR.—El procedimiento previsto en el presente ar-
tículo, se aplicará igualmente a las correcciones que
impliquen incrementos en los anticipos del impuesto,
para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios
siguientes, salvo que la corrección del anticipo se
derive de una corrección que incrementa el impuesto
por el correspondiente ejercicio.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º, parágrafo, Ley 601 de 2000.
Artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 12 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 5º del Decreto 362 de 2002.
ART. 21.—Correcciones por diferencias de
criterios. Cuando se trate de corregir errores
provenientes de diferencias de criterios o de
apreciaciones entre la oficina de impuestos y el
declarante, relativas a la interpretación del dere-
cho aplicable, y que impliquen un mayor valor a
96 Decreto 807 de 1993
pagar o un menor saldo a favor, siempre que los
hechos que consten en la declaración objeto de
la corrección sean completos y verdaderos, se
aplicará el procedimiento indicado en los incisos
primero a tercero del artículo 589 del Estatuto
Tributario Nacional, pero no habrá lugar a aplicar
las sanciones allí previstas.
Cuando los errores de que trata el inciso
anterior, sean planteados por la Administración
Tributaria Distrital en el emplazamiento para corre-
gir, el contribuyente podrá corregir la declaración
siguiendo el procedimiento de corrección de las
declaraciones que se señale, pero no deberá
liquidar sanción por corrección por el mayor valor
a pagar o el menor saldo a favor derivado de tales
errores.
ART. 589.—Correcciones que disminuyan el valor a
pagar o aumenten el saldo a favor. Modificado por
el artículo 8 de la Ley 383 de 1997. Para corregir las
declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar
o aumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a
la administración de Impuestos y Aduanas correspon-
diente, dentro del año siguiente al vencimiento del
término para presentar la declaración.
La administración debe practicar la liquidación oficial
de corrección, dentro de los seis meses siguientes
a la fecha de la solicitud en debida forma; si no
se pronuncia dentro de este término, el proyecto
de corrección sustituirá a la declaración inicial. La
corrección de las declaraciones a que se refiere
este artículo no impide la facultad de revisión, la
cual se contará a partir de la fecha de la corrección
o del vencimiento de los seis meses siguientes a la
solicitud, según el caso.
Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el
contribuyente será objeto de una sanción equivalente
al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor
saldo a favor, la que será aplicada en el mismo acto
mediante el cual se produzca el rechazo de la solici-
tud por improcedente. Esta sanción se disminuirá a
la mitad, en el caso de que, con ocasión del recurso
correspondiente, sea aceptada y pagada.
Fuentes y concordancias:
Artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 13 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 6º del Decreto 362 de 2002.
ART. 22.—Corrección de algunos errores
que implican tener la declaración por no pre-
sentada. Las inconsistencias a que se refieren los
literales a), b) y d) del artículo 580 y el artículo 650-
1 del Estatuto Tributario Nacional podrán corregirse
mediante el procedimiento de corrección de las
declaraciones consagrado en el artículo 588 del
Estatuto Tributario Nacional, liquidando una san-
ción equivalente al 2% de la sanción de que trata
el artículo 61 del Decreto 807 de 1993, sin que
exceda de diez millones de pesos ($10.000.000).
Valor base año 1995.
También podrá corregirse, mediante el proce-
dimiento señalado en el inciso anterior, el no pago
total de la declaración privada en los casos en que
se exija esta condición para tener por presentada
la declaración, siempre y cuando no se haya
notificado sanción por no declarar.
NOTA: El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, modi-
fica el valor absoluto previsto en el parágrafo 2º del
artículo 588 del E.T., asignándole un valor de 1.300
UVT equivalentes a $30.892.000 para el año 2009,
Resolución 01063 de diciembre de 2008
NOTA: Decreto Nacional 4715 de diciembre 26 de
2005, artículo 1º.
PAR. 2º—Las inconsistencias a que se refieren los
literales a), y d) del artículo 580, del Estatuto Tributario
siempre y cuando no se haya notificado sanción por
no declarar, podrán corregirse mediante el procedi-
miento previsto en el presente artículo, liquidando una
sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata
el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda
de $26.067.000.
NOTA: La Ley 962 de 2005 en el artículo 43 esta-
bleció:
 Declaraciones tributarias
ART. 43— CORRECCIÓN DE ERRORES E INCONSIS-
TENCIAS EN LAS DECLARACIONES Y RECIBOS DE
PAGO. Cuando en la verificación del cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyentes, responsables,
agentes de retención, y demás declarantes de los tribu-
tos se detecten inconsistencias en el diligenciamiento
de los formularios prescritos para el efecto, tales como
omisiones o errores en el concepto del tributo que se
cancela, año y/o período gravable; estos se podrán
corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sanción,
para que prevalezca la verdad real sobre la formal,
generada por error, siempre y cuando la inconsistencia
no afecte el valor por declarar.
Bajo estos mismos presupuestos, la Administración po-
drá corregir sin sanción, errores de NIT, de imputación
o errores aritméticos, siempre y cuando la modificación
no resulte relevante para definir de fondo la determi-
nación del tributo o la discriminación de los valores
retenidos para el caso de la declaración mensual de
retención en la fuente.
La corrección se podrá realizar en cualquier tiempo,
modificando la información en los sistemas que para
tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los
estados financieros a que haya lugar, e informará de
la corrección al interesado.
La declaración, así corregida, reemplaza para todos los
efectos legales la presentada por el contribuyente, res-
ponsable, agente retenedor o declarante, si dentro del
mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado
por escrito ninguna objeción.
ART. 580.—Declaraciones que se tienen por no
presentadas. No se entenderá cumplido el deber de
presentar la declaración tributaria, en los siguientes
casos:
a) Cuando la declaración no se presente en los lugares
señalados para tal efecto.
b) Cuando no se suministre la identificación del de-
clarante, o se haga en forma equivocada.
c) Cuando no contenga los factores necesarios para
identificar las bases gravables.
d) Cuando no se presente firmada por quien deba
cumplir el deber formal de declarar, o cuando se
97
omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal.
e) Adicionado por el artículo 11 de la Ley 1066 de
2006. Cuando la declaración de retención en la
fuente se presente sin pago.
“Parágrafo. Adicionado por el artículo 64 de la Ley
1111 de 2006. No se configurará la causal prevista en
el literal e) del presente artículo, cuando la declaración
de retención en la fuente se presente sin pago por parte
de un agente retenedor que sea titular de un saldo a
favor susceptible de compensar con el saldo a pagar
de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado
antes de la presentación de la declaración de retención
en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a
pagar determinado en dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación
del saldo a favor con el saldo a pagar determinado
en la declaración de retención, dentro de los seis (6)
meses siguientes a la presentación de la respectiva
declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compen-
sación del saldo a favor oportunamente o cuando la
solicitud sea rechazada, la declaración de retención
en la fuente presentada sin pago se tendrá como no
presentada.”
ART. 650-1.—Sanción por no informar la direc-
ción. Adicionado por el artículo 51 de la ley 49
de 1990. Cuando en las declaraciones tributarias el
contribuyente no informe la dirección, o la informe
incorrectamente, se aplicará lo dispuesto en los artí-
culos 580 y 589‑1.
Fuentes y concordancias:
Artículo 43 de la Ley 962 de 2005.
Artículo 51, 64 de la Ley 1111 de 2006.
Artículos 580,650.1 del EstatutoTtributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto Nacional 4715 de 2005.
Artículo 14 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 7º del Decreto 362 de 2002.
98
ART. 23.—Correcciones provocadas por la
administración. Los contribuyentes o declarantes
podrán corregir sus declaraciones con ocasión
de la respuesta al requerimiento especial o a su
ampliación, a la respuesta al pliego de cargos, o
con ocasión de la interposición del recurso contra
la liquidación de revisión o la resolución mediante
la cual se apliquen sanciones, de acuerdo con lo
establecido en los artículos 99 y 102 del presente
decreto.
Fuentes y concordancias:
Artículos 580, 590, 650-1 y 650-2 de Estatuto Tributario
Nacional.
ART. 23-1.—Corrección de errores e incon-
sistencias en las declaraciones y recibos de
pago. Cuando en la verificación del cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes, respon-
sables, agentes de retención, y demás declarantes
de los tributos, se detecten inconsistencias en el
diligenciamiento de los formularios prescritos para
el efecto, tales como omisiones o errores en la
naturaleza o definición del tributo que se cancela,
año y/o período gravable, se podrán corregir de
oficio o a solicitud de parte, de manera individual
o automática, para que prevalezca la verdad real
sobre la formal generada por error.
Bajo estos mismos presupuestos, la administra-
ción podrá corregir sin sanción para el declarante,
errores de NIT, o errores aritméticos, siempre y
cuando la corrección no genere un mayor valor
a cargo del contribuyente y su modificación no
resulte relevante para definir de fondo la determi-
nación del tributo o la discriminación de los valores
retenidos, para el caso de las declaraciones de
retención en la fuente.
Las correcciones se podrán realizar en cualquier
tiempo, modificando la información en los sistemas
Decreto 807 de 1993
que para tal efecto maneje la entidad, ajustando los
registros y los estados financieros a que haya lugar,
e informando las correcciones al interesado.
Para la aplicación de este artículo la Dirección
Distrital de Impuestos, la oficina de control interno
y la Dirección de Sistemas de la Secretaría de
Hacienda o quien haga sus veces, establecerán
dentro de los seis meses siguientes a la expedi-
ción del Acuerdo 52 de 2001, un procedimiento
que permita el control, seguimiento y auditoria
del proceso.
Fuentes y concordancias:
Artículo 43 de la Ley 962 de 2005.
Artículo 2º del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 8º del Decreto 362 de 2002.
ART. 23-2.—Corrección de errores en el
pago o en la declaración por aproximación de
los valores al múltiplo de mil más cercano.
Cuando los contribuyentes incurran en errores
en las declaraciones privadas o en los recibos de
pago originados en aproximaciones al múltiplo de
mil más cercano, los cuales les generen un menor
valor en la liquidación o un menor pago, podrán ser
corregidos de oficio, sin que se generen sanciones
por ello. Para los casos en que las declaraciones
requieren para su validez acreditar el pago, este
tipo de errores en los valores a pagar no restarán
validez a la declaración tributaria.
Fuentes y concordancias:
Artículo 3º del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 9º del Decreto 362 de 2002.
ART. 23-3.—Corrección de la declaración
de impuesto predial por revisión del avalúo
catastral. Para efectos tributarios, el propietario
o poseedor podrá, solicitar revisión a las autori-
 Declaraciones tributarias
dades catastrales de los avalúos de formación,
actualización o conservación de acuerdo con los
procedimientos que regulan la materia.
PAR.—Los contribuyentes podrán, dentro de
los dos meses siguientes a la ejecutoria de la de-
cisión de revisión de que trata el presente artículo,
corregir la declaración inicialmente presentada sin
necesidad de trámite adicional alguno.
NOTA: Se eliminó del primer inciso la expresión “hasta
el 15 de mayo del respectivo año gravable” como
término para la revisión de los avalúos, en virtud de la
sentencia de inexequiblidad C-1251, del 28 de noviem-
bre de 2001, M.P. Clara Inés Vargas Hernández.
Fuentes y concordancias:
Artículo 4º de la Ley 601 de 2000.
Obligados a presentar declaraciones tributarias
ART. 25.—Obligados a presentar declara-
ción del impuesto predial unificado. Los pro-
pietarios, poseedores o usufructuarios de predios
ubicados en la jurisdicción del Distrito Capital de
Bogotá, estarán obligados a presentar anualmente
y durante el respectivo período, una declaración del
impuesto predial unificado por cada predio.
En el caso de predios que pertenezcan a varias
personas, la presentación de la declaración por
una de ellas, libera de dicha obligación a las de-
más, independientemente de la responsabilidad de
cada una por el impuesto, intereses y sanciones,
en proporción a la cuota parte o derecho que
tengan en la propiedad.
PAR. 1º—De conformidad con el inciso tercero
del artículo 14 de la Ley 44 de 1990, el autoavalúo
consignado en la declaración de que trata este
artículo, servirá como costo fiscal para la deter-
99
Artículo 10 del Decreto 362 de 2002.
ART. 24.—Firmeza de la declaración priva-
da. La declaración tributaria quedará en firme, si
dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha
del vencimiento del plazo para declarar, no se
ha notificado requerimiento especial. Cuando la
declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los dos años se contarán a partir
de la fecha de presentación de la misma.
También quedará en firme la declaración
tributaria si vencido el término para practicar la
liquidación de revisión, ésta no se notificó.
Fuentes y concordancias:
Artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario Nacional.
minación de la renta o ganancia ocasional, que
se produzca al momento de la enajenación del
predio, en los términos del artículo 72 del Estatuto
Tributario Nacional.
PAR. 2º—No estarán obligados a declarar y
pagar el impuesto predial unificado, los propie-
tarios, poseedores o usufructuarios de los bienes
señalados en el artículo 19 del Decreto 352 de
2002.
PAR. 3º—Los propietarios, poseedores o usu-
fructuarios de los predios previstos en el artículo
26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan al sis-
tema preferencial del impuesto predial unificado,
no deberán presentar declaración del impuesto,
y su obligación tributaria se limitará al pago del
monto fijado en los recibos oficiales de pago, que
prescriba la Dirección Distrital de Impuestos. Estos
contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por
100 Decreto 807 de 1993
no acogerse al sistema preferencial consagrado
en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, caso
en el cual deberán autoavaluar de conformidad
con la normatividad general vigente del impuesto
predial unificado.
Fuentes y concordancias:
Artículo 12 de la Ley 44 de 1990.
Artículo 155 del Decreto 1421 de 1993.
Artículo 84 del Acuerdo 1 de 1981.
Artículo 11 del Decreto 362 de 2002.
ART. 26.—Quiénes deben presentar la
declaración de industria, comercio, avisos y
tableros. Están obligados a presentar una de-
claración del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros por cada período, las personas
naturales, jurídicas y sociedades de hecho, que
realicen dentro del territorio de la jurisdicción del
Distrito Capital, las actividades que de conformi-
dad con las normas sustanciales están gravadas
o exentas del impuesto. A partir del año gravable
2003 los contribuyentes que pertenezcan al
régimen simplificado deberán presentar anual-
mente la declaración del impuesto de industria
y comercio. Los contribuyentes que pertenezcan
al régimen simplificado que obtengan durante
el año ingresos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tendrán que presentar la
declaración del impuesto de industria y comercio
y su impuesto será igual a las sumas retenidas
por tal concepto.
PAR. 1º—Cuando el contribuyente realice varias
actividades sometidas al impuesto, la declaración
deberá comprender los ingresos provenientes de
la totalidad de las actividades, así sean ejercidas
en uno o en varios locales u oficinas.
Fuentes y concordancias:
Artículos 4º y 6º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 12 del Decreto 362 de 2002.
ART. 26-1, TRANS.—Obligación de presentar
declaración de industria y comercio para los
contribuyentes del régimen simplificado y para
quienes se acojan al régimen preferencial vi-
gente hasta el 31 de diciembre de 2002. Hasta
el 31 de diciembre del año 2002, los contribuyen-
tes que pertenezcan al régimen simplificado, no
cobrarán el impuesto ni presentarán declaración,
ni serán sujetos de retención y su impuesto será
igual a las sumas canceladas de acuerdo con el
artículo 55 del Decreto 352 de 2002. No obstante,
estos últimos contribuyentes si lo prefieren, podrán
presentar una declaración anual de conformidad
con el procedimiento previsto en la normatividad
general vigente del impuesto de industria, comer-
cio, avisos y tableros.
PAR. 1º—Cuando el contribuyente realice varias
actividades sometidas al impuesto, la declaración
deberá comprender los ingresos provenientes de
la totalidad de las actividades, así sean ejercidas
en uno o en varios locales u oficinas.
PAR. 2º—Los contribuyentes del régimen sim-
plificado que se acojan al sistema preferencial de
que trata el artículo 55 del Decreto 352 de 2002,
no presentarán declaración tributaria ni serán
sujetos de retención y su impuesto será igual a la
suma cancelada de acuerdo con el monto del pago
establecido, que se realice en los recibos oficiales
de pago que para el efecto prescriba la Dirección
Distrital de Impuestos.
Fuentes y concordancias:
Artículos 4º y 6º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 13 del Decreto 362 de 2002.
ART. 27.—Período de causación en el
impuesto de industria, comercio y avisos y
 Declaraciones tributarias
tableros. A partir del 1º de enero de 1994, el
impuesto de industria, comercio y avisos y tableros
se causará con una periodicidad bimestral. Los pe-
ríodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril;
mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre;
noviembre-diciembre.
Fuentes y concordancias:
Artículo 154, numeral 1º Decreto-Ley 1421 de 1993.
ART. 28.—Período declarable en el impuesto
de industria y comercio y avisos y tableros. A
partir del 1º de enero de 2003 los responsables
del régimen simplificado deberán presentar anual-
mente la declaración del impuesto de industria y
comercio, de conformidad con el artículo 37 de
este decreto.
Para los demás responsables, el período de-
clarable en el impuesto de industria y comercio
y avisos y tableros será bimestral. En este caso,
cada período coincidirá con el respectivo bimestre
de causación conforme con lo señalado en el
artículo anterior.
PAR.—Cuando la iniciación o el cese definitivo
de la actividad se presente en el transcurso de un
período declarable, la declaración de industria,
comercio y avisos y tableros deberá presentarse
por el período comprendido entre la fecha de ini-
ciación de la actividad y la fecha de terminación del
respectivo período, o entre la fecha de iniciación
del período y la fecha del cese definitivo de la
actividad, respectivamente. En este último caso,
la declaración deberá presentarse dentro del mes
siguiente a la fecha de haber cesado definitiva-
mente las actividades sometidas al impuesto, la
cual, en el evento de liquidación, corresponderá
a la indicada en el artículo 595 del Estatuto Tri-
butario Nacional, para cada situación específica
allí contemplada.
101
ART. 595.—Período fiscal cuando hay liquidación
en el año. En los casos de liquidación durante el ejer-
cicio, el año concluye en las siguientes fechas:
a) Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de
la sentencia que apruebe la partición o adjudica-
ción; o en la fecha en que se extienda la escritura
pública, si se optó por el procedimiento a que se
refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988.
b) Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe
la aprobación de la respectiva acta de liquidación,
cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado;
c) Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia
estatal, sociedades de hecho y comunidades
organizadas: en la fecha en que finalizó la liquida-
ción de conformidad con el último asiento de cierre
de la contabilidad; cuando no estén obligados a
llevarla, en aquélla en que terminan las operacio-
nes, según documento de fecha cierta.
Fuentes y concordancias:
Artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículos 4º y 6º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 14 del Decreto 362 de 2002.
ART. 28-1, TRANS.—Período declarable en
el impuesto de industria y comercio y avisos
y tableros. De conformidad con lo dispuesto en
el artículo 4 del Acuerdo 065 de 2002, hasta el
31 de diciembre de 2002, los responsables del
régimen simplificado, de conformidad con el artí-
culo 37-2 de este decreto, no estarán obligados
a presentar declaración de industria, comercio,
avisos y tableros pero si lo prefieren, podrán
presentar una declaración anual de conformidad
con el procedimiento previsto en la normatividad
general vigente del impuesto de industria, comer-
cio, avisos y tableros.
Para los demás responsables, el período de-
clarable en el impuesto de industria y comercio y
avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada
período coincidirá con el respectivo bimestre de
102 Decreto 352 de 2002
causación conforme con lo señalado en el artículo
27 de este decreto.
Fuentes y concordancias:
Artículos 4º y 6º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 15 Decreto 362 de 2002.
ART. 29.—Declaración de introducción al
Distrito Capital. Los importadores o distribui-
dores de cigarrillos y tabaco elaborado, deberán
presentar sin pago la Declaración de Introducción
al Distrito Capital de los bienes gravados.
Los importadores o distribuidores de cerveza
sifones y refajos de procedencia extranjera, pre-
sentarán sin pago la declaración de introducción
al Distrito Capital siguiendo la reglamentación que
para el efecto expida el Gobierno Nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículos 191 inciso 3º, 193 y 213 inciso 3º de la Ley
223 de 1995.
Artículo modificado por el artículo 1º del Decreto 422
de 1996.
ART. 29-1.—Período gravable, declaración y
pago del impuesto al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado, de procedencia extranjera.
Los importadores declararán y pagarán el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera, en el momento de la
importación, conjuntamente con los impuestos y
derechos nacionales que se causen en la misma.
El pago del impuesto al consumo se efectuará
a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al con-
sumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo
anterior, los importadores o distribuidores de pro-
ductos extranjeros, según el caso, tendrán la obli-
gación de declarar ante la Secretaría de Hacienda,
en el momento de la introducción, los productos
introducidos al Distrito Capital, indicando la base
gravable según el tipo de producto. En igual forma
se procederá frente a las mercancías introducidas
a zonas de régimen aduanero especial.
Fuentes y concordancias:
Artículo 213, inciso 3º de la Ley 223 de 1995.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 29-2.—Responsabilidad por cambio de
destino en el impuesto al consumo. Si el distri-
buidor de los productos gravados con el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera, y de cervezas, sifones
y refajos; modifica unilateralmente el destino
de los mismos, deberá informarlo por escrito al
productor o importador dentro de los cinco días
hábiles siguientes al cambio de destino a fin de
que el productor o importador realice los ajustes
correspondientes en su declaración de impuesto
al consumo o en su sistema contable.
En caso de que el distribuidor omita informar el
cambio de destino de los productos será el único
responsable por el pago del impuesto al consu-
mo ante el departamento o el Distrito Capital de
Bogotá en cuya jurisdicción se haya efectuado la
enajenación de los productos al público.
Fuentes y concordancias:
Artículos 198 y 220 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 30.—Declaración de retención en la
fuente de impuestos distritales. Los agentes
retenedores señalados en las disposiciones vigen-
tes y en las normas del presente decreto, de los
impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, estarán obligados a presentar una
declaración mensual de las retenciones que de-
bieron efectuar en el respectivo mes.
 Declaraciones tributarias
En el caso del Impuesto de industria y comercio,
las retenciones que se practiquen por este concep-
to se declararán bimestralmente en el formulario
que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos
y dentro de los plazos que fije la Secretaría de
Hacienda.
Fuentes y concordancias:
Artículo 11 del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 16 del Decreto 362 de 2002.
Artículo 2º del Decreto 425 de 2002.
ART. 31.—Declaración del impuesto al
consumo de cervezas, sifones y refajos. Los
productores nacionales de cervezas, sifones y
refajos, deberán presentar mensualmente las
declaraciones del impuesto al consumo corres-
pondiente.
Fuentes y concordancias:
Artículo 191 inciso 2º de la Ley 223 de 1995.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 31-1.—Período gravable, declaración
y pago del impuesto en el impuesto al consu-
mo de cervezas, sifones y refajos. El período
gravable del impuesto al consumo de cervezas,
sifones y refajos es mensual.
Los productores cumplirán mensualmente con
la obligación de declarar y pagar simultáneamente,
ante las entidades financieras autorizadas para tal
fin por la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital,
dentro de los quince (15) días calendario siguientes
al vencimiento de cada período gravable.
La declaración deberá contener la liquidación
privada del gravamen correspondiente a los des-
pachos, entregas o retiros efectuados en el mes
anterior.
103
Los importadores declararán y pagarán el im-
puesto al consumo en el momento de la importa-
ción, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma. El pago
del impuesto al consumo se efectuará a órdenes
del fondo-cuenta de impuestos al consumo de
productos extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores
o distribuidores de productos extranjeros, según
el caso, tendrán la obligación de declarar ante
la Secretaría de Hacienda, en el momento de la
introducción, los productos introducidos al Distrito
Capital, indicando la base gravable según el tipo
de producto. En igual forma se procederá frente a
las mercancías introducidas a zonas de régimen
aduanero especial.
Fuentes y concordancias:
Artículo 191 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 32.—Declaración del impuesto sobre
vehículos automotores. Los contribuyentes del
impuesto sobre vehículos automotores, estarán
obligados a presentar una declaración por cada
vehículo automotor y por cada año.
PAR.—En la declaración a que se refiere este
artículo, podrá exigirse, junto con el impuesto
señalado, la declaración y pago de otros tributos o
derechos distritales relacionados con los vehículos
automotores.
Fuentes y concordancias:
Ley 488 de 1998.
Artículo 19 del Decreto 401 de 1999.
ART. 33.—Declaración de delineación
urbana. Están obligados a presentar una decla-
104 Decreto 352 de 2002
ración de delineación urbana por cada obra, los
propietarios de los predios objeto de urbanización,
parcelación, construcción, demolición, ampliación,
modificación, adecuación y reparación, como
sujetos pasivos de dicho impuesto, al momento
de la expedición de la licencia
NOTA: El artículo 8º del Acuerdo 352 del 23 de diciem-
bre de 2008, señala:
ARTÍCULO 8. Declaración y pago del impuesto. Los
contribuyentes del impuesto de delineación urbana en
el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar y pagar
la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a
la finalización de la obra o al último pago o abono en
cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al
vencimiento del término de la licencia incluida su prórro-
ga, lo que ocurra primero, conforme a la base gravable
establecida en el artículo 5 del presente Acuerdo.
El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor
ejecutado de la obra y el presupuesto de obra, base
del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa
del 3%. Esta diferencia se calculará en unidades de
valor constante indexadas con el Índice de Costos de
la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el
DANE, conforme a la reglamentación que para el efecto
expida el Gobierno Distrital.
Cuando se trate de reconocimiento de construcción,
la declaración deberá presentarse en la fecha de
la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.
Parágrafo 1º. La declaración y pago del impuesto
de delineación urbana, se realizará en el formulario
que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.
Parágrafo 2º. La declaración del impuesto de delineación
urbana se tendrá por no presentada cuando no contenga
la constancia de pago del total de los valores correspon-
dientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que
se hubieren causado al momento de la presentación de
la declaración, descontado el anticipo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8º del Acuerdo 352 de 2008.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 34.—Declaración del impuesto de
azar y espectáculos. Los contribuyentes de este
impuesto deberán auto liquidar, declarar y pagar
mensualmente, como impuesto de azar y espec-
táculos, los impuestos de espectáculos públicos,
juegos, rifas, sorteos, concursos y similares.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 10, numeral 2º del Decreto 114 de 1988.
Artículo 15, numeral 3º del Decreto 115 de 1988.
Artículo 1º numeral 2º del Decreto 268 de 1990.
Artículo 20 del Decreto 401 de 1999.
ART. 34-1.—Declaraciones presentadas
por no obligados. Las declaraciones tributarias
presentadas por los no obligados a declarar no
producirán efecto legal alguno.
Fuentes y concordancias:
Artículo 594 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 34-2.—Período de la declaración de
las sobretasas a la gasolina motor y al ACPM.
Los responsables cumplirán mensualmente con
la obligación de declarar y pagar las sobretasas,
en las entidades financieras autorizadas para tal
fin, dentro de los dieciocho (18) primeros días
calendario del mes siguiente al de causación.
Además de las obligaciones de declaración y pago,
los responsables de la sobretasa informarán al
Ministerio de Hacienda y Crédito Público–Dirección
de Apoyo Fiscal, la distribución del combustible
discriminado mensualmente por entidad territorial,
tipo de combustible y cantidad del mismo.
Los responsables deberán cumplir con la
obligación de declarar en aquellas entidades
territoriales donde tengan operación aún cuando
 Declaraciones tributarias
dentro del período gravable no se hayan realizado
operaciones gravadas.
Los distribuidores minoristas deberán cancelar
la sobretasa a la gasolina motor corriente o extra
y al ACPM al responsable mayorista, dentro de los
siete (7) primeros días calendario del mes siguiente
al de la causación.
Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM
que no se efectúen directamente a las estaciones
de servicio, la sobretasa se pagará en el momento
de la causación. En todo caso, se especificará al
distribuidor mayorista el destino final del producto
para efectos de la distribución de la sobretasa
respectiva.
NOTA: El término actual de declaración y pago es
dentro de los diez y ocho (18) primeros días calendario
del mes siguiente al de causación de acuerdo con el
artículo 4 de la Ley 681 de 2001.
NOTA: El artículo 56 de la Ley 788 del 27 de diciembre
de 2002, establece:
ART. 56.—Declaración y pago. Los responsables
de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina, con-
signarán a cada entidad territorial dentro de los plazos
establecidos, el valor de la sobretasa liquidada en la
respectiva declaración, en la cuenta informada por el
alcalde, gobernador, secretario de hacienda o quien
haga sus veces.
PAR. 1º—El no envío de la información de la cuenta
en la cual el responsable debe consignar la sobretasa
a la gasolina, exime al responsable de la sobretasa,
de las sanciones e intereses a que haya lugar por la
presentación extemporánea de la declaración y pago
extemporáneo, hasta tanto se subsane la omisión.
PAR. 2º—Si pasados dos meses a partir del venci-
miento del término para declarar la entidad territorial
no ha informado al responsable de declarar y pagar
la sobretasa, el número de cuenta en la cual deben
efectuar la consignación, la sobretasa generada
en esa entidad territorial será considerada como
sobretasa nacional a la gasolina, caso en el cual el
responsable dentro del mes siguiente debe proceder
105
a presentar la declaración ante la Dirección de Apoyo
Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público
y consignar el impuesto en las cuentas autorizadas
para tal fin.
PAR. TRANS.—La sobretasa a la gasolina declarada
ante la Nación-Dirección de Apoyo Fiscal- hasta el
período gravable diciembre de 2002, respecto de la
cual las entidades territoriales no envíen antes del 31
de marzo del 2003, la información necesaria para
determinar el derecho a la misma, e informen la cuenta
en la cual ubicar los recursos, se entenderá como
sobretasa nacional a la gasolina y se incluirá dentro
de los ingresos corrientes de la Nación.
Fuentes y concordancias:
Artículo 56 de la Ley 788 de 2002
Artículo 4º de la Ley 681 de 2001.
Artículo 17 del Decreto 362 de 2002.
ART. 34-3.—Declaración mensual del
impuesto de loterías foráneas. Dentro de los
primeros diez (10) días de cada mes, las loterías
u operadores de las mismas declararán ante las
autoridades correspondientes, el impuesto que
corresponda a los billetes o fracciones de loterías,
vendidos en la jurisdicción del Distrito Capital,
generado en el mes inmediatamente anterior.
NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de diciembre 29 de 2003,
en el artículo 8º, establece:
ART. 8º—Pago del impuesto a la publicidad exterior
visual. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad
exterior visual deberán cancelar el impuesto, dentro de
los diez días siguientes a la fecha de notificación del
otorgamiento del registro por parte del Departamento
Administrativo de Medio Ambiente, DAMA, en los
formularios que para el efecto adopte la Dirección
Distrital de Impuestos.
2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, en el
artículo 4º, establece:
ART. 4º—Exigibilidad. La declaración y pago de la
participación en plusvalía será exigible en el momento
de expedición de la licencia de urbanismo o cons-
106 Decreto 352 de 2002
trucción que autoriza a destinar el inmueble a un uso
más rentable o a incrementar el aprovechamiento del
suelo permitiendo una mayor área edificada o en el
momento en que sean expedidos a favor del propietario
o poseedor certificados representativos de derechos de
construcción con ocasión de la expedición de un plan
parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos
de distribución equitativa de cargas y beneficios y se
hayan asignado o autorizado de manera específica
CAPÍTULO III
Otros deberes formales
ART. 35.—Inscripción en el registro de
industria y comercio. Los contribuyentes del
impuesto de industria, comercio y avisos y tableros,
estarán obligados a inscribirse en el registro de
industria y comercio, informando los estableci-
mientos donde ejerzan las actividades industriales,
comerciales o de servicios, mediante el diligencia-
miento del formato que la administración tributaria
adopte para el efecto.
Quienes inicien actividades, deberán inscribirse
dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha
de iniciación de sus operaciones.
NOTAS: 1. La Resolución 27 del 31 de diciembre de
2002 de la Dirección Distrital de Impuestos, dispuso:
ART. 1º—Adoptar los formularios anexos a la presente
resolución y que hacen parte integral de la misma,
para realizar el trámite de inscripción y actualización
de la información tributaria para los impuestos de
industria y comercio, azar y espectáculos y de con-
sumo de cigarrillo y tabaco elaborado de procedencia
extranjera, así:
– Para los contribuyentes obligados a efectuar su
registro mercantil ante las cámaras de comercio de
Bogotá, se utilizarán según el caso los siguientes:
aprovechamientos urbanísticos a los propietarios
partícipes del plan parcial.
Fuentes y concordancias:
Artículo 48 de la Ley 643 de 2001.
Artículo 8º del Acuerdo 111 de 2003.
Artículo 4º del Acuerdo 118 de 2003.
Artículo 18 del Decreto 362 de 2002.
• Registro único empresarial – Carátula única em-
presarial
• Registro único empresarial – Anexo matrícula
mercantil o renovación
• Formulario adicional para fines tributarios.
– Para los contribuyentes que no tienen la obligación
de inscribirse ante la Cámara de Comercio de
Bogotá, realizarán su registro ante la Dirección
Distrital de Impuestos, según el caso, mediante
los siguientes formularios:
• RIT – Contribuyente
• RIT – Establecimiento de comercio
– Para los contribuyentes del impuesto de industria
y comercio responsables de firma de las decla-
raciones tributarias electrónicas, realizarán su
registro ante la Dirección Distrital de Impuestos
en el formato:
• RIT – Registro de responsables de firma de las
declaraciones tributarias electrónicas. DYPE
ART. 2º—La distribución de los formularios enu-
merados en el artículo anterior, cuando se trate de
contribuyentes obligados a inscribirse en el registro
mercantil, se efectuará por la Cámara de Comercio
de Bogotá.
 Otros deberes formales
Respecto de quienes estén obligados a su inscripción
ante la Dirección Distrital de Impuestos, así como los
responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará
de manera gratuita por la Secretaría de Hacienda del
Distrito Capital.
NOTA 2. La Resolución 007 del 26 de febrero de 2003,
de la Dirección Distrital de Impuestos, dispuso:
ART. 1º—Adiciónase el siguiente inciso al artículo
primero de la Resolución 27 del 31 de diciembre de
2002, así:
“– Para los contribuyentes profesionales independien-
tes que no tienen la obligación de inscribirse ante
la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar
su registro ante la Dirección Distrital de Impuestos
a través de los medios electrónicos que para tal
efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos
mediante el uso de los siguientes formularios,
según el caso:
• RIT – Contribuyente
• RIT – Establecimiento de comercio”.
Resolución 27 del 31 de diciembre de 2002, artículo
segundo. La distribución de los formularios enu-
merados en el artículo anterior, cuando se trate de
contribuyentes obligados a inscribirse en el registro
mercantil, se efectuará por la Cámara de Comercio
de Bogotá.
Respecto de quienes estén obligados a su inscripción
ante la Dirección Distrital de Impuestos, así como los
responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará
de manera gratuita por la Secretaría de Hacienda del
Distrito Capital.
Fuentes y concordancias:
Artículo 7º, numeral 1º del Decreto 3070 de 1983.
Artículo 28 del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 2º, literal e) del Decreto 462 de 1990.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 35-1.—Inscripción de los responsa-
bles del impuesto al consumo de cigarrillos y
107
tabaco elaborado, de procedencia extranjera.
Los importadores de productos gravados con
impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, deberán
registrarse en la Secretaría de Hacienda del Dis-
trito Capital, dentro del mes siguiente al inicio de
la actividad gravada. Los distribuidores también
estarán sujetos a esta obligación
Fuentes y concordancias:
Artículo 215, literal a) de la Ley 223 de 1995.
Artículo 22 del Decreto 401 de 1999.
ART. 35-2.—Actualización del registro de
contribuyentes. La Administración Tributaria
Distrital podrá actualizar los registros de los con-
tribuyentes, responsables, agentes de retención
o declarantes, a partir de la información obtenida
de terceros. La información que se obtenga de la
actualización autorizada en este artículo, una vez
comunicada al interesado, tendrá validez legal
en lo pertinente, dentro de las actuaciones que
se adelanten de conformidad con el presente
decreto
Fuentes y concordancias:
Artículo 562 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 23 del Decreto 401 de 1999.
ART. 35-3.—Convenios para realizar ins-
cripción de contribuyentes del impuesto de
industria y comercio. La Administración Tribu-
taria Distrital podrá celebrar convenios con otras
entidades que posean registros de información,
para unificar el trámite de inscripción en el registro
tributario distrital.
Fuentes y concordancias:
Artículo 4º del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 19 del Decreto 362 de 2002.
108 Decreto 807 de 1993
ART. 36.—Obligación de informar el cese de
actividades y demás novedades en industria
y comercio. Los contribuyentes del impuesto de
industria, comercio y avisos y tableros que cesen
definitivamente en el desarrollo de la totalidad de
las actividades sujetas a dicho impuesto, deberán
informar tal hecho dentro de los dos (2) meses
siguientes al mismo.
Recibida la información, la Administración Tri-
butaria Distrital procederá a cancelar la inscripción
en el registro de industria y comercio, sin perjuicio
de la facultad para efectuar las verificaciones
posteriores a que haya lugar.
Mientras el contribuyente no informe el cese
de actividades, estará obligado a presentar las
correspondientes declaraciones tributarias.
Igualmente, estarán obligados a informar a la
Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los dos
(2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia,
cualquiera otra novedad que pueda afectar los re-
gistros de dicha dependencia, de conformidad con
las instrucciones que se impartan y los formatos
diseñados para el efecto.
NOTAS: 1. La Resolución 27 del 31 de diciembre de
2002 de la Dirección Distrital de Impuestos, adopta los
formularios de inscripción, actualización y cese de activi-
dades en el registro de información tributaria RIT, así:
ART. 1º—Adoptar los formularios anexos a la presente
resolución y que hacen parte integral de la misma,
para realizar el trámite de inscripción y actualización
de la información tributaria para los impuestos de
industria y comercio, azar y espectáculos y de con-
sumo de cigarrillo y tabaco elaborado de procedencia
extranjera, así:
– Para los contribuyentes obligados a efectuar su
registro mercantil ante las cámaras de comercio de
Bogotá, se utilizarán según el caso los siguientes:
• Registro único empresarial – Carátula única em-
presarial
• Registro único empresarial – Anexo matrícula
mercantil o renovación
• Formulario adicional para fines tributarios.
– Para los contribuyentes que no tienen la obligación
de inscribirse ante la Cámara de Comercio de
Bogotá, realizarán su registro ante la Dirección
Distrital de Impuestos, según el caso, mediante
los siguientes formularios:
• RIT – Contribuyente
• RIT – Establecimiento de comercio
– Para los contribuyentes del impuesto de industria
y comercio responsables de firma de las decla-
raciones tributarias electrónicas, realizarán su
registro ante la Dirección Distrital de Impuestos
en el formato:
• RIT – Registro de responsables de firma de las
declaraciones tributarias electrónicas. DYPE.
Resolución 27 del 31 de diciembre de 2002,
Artículo segundo. La distribución de los formularios
enumerados en el artículo anterior, cuando se trate de
contribuyentes obligados a inscribirse en el registro
mercantil, se efectuará por la Cámara de Comercio
de Bogotá.
Respecto de quienes estén obligados a su inscripción
ante la Dirección Distrital de Impuestos, así como los
responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará
de manera gratuita por la Secretaría de Hacienda del
Distrito Capital.
ART. 37.—Régimen simplificado de indus-
tria y comercio. A partir del año gravable 2003
pertenecen al régimen simplificado los contribu-
yentes del impuesto de industria y comercio que
cumplan con la totalidad de los requisitos para
pertenecer al régimen simplificado en el impuesto
a las ventas.
El contribuyente del impuesto de industria y
comercio que inicie actividades deberá en el mo-
mento de la inscripción definir el régimen al que
 Otros deberes formales
pertenece. Para efectos de establecer el requisito
del monto de los ingresos brutos para pertenecer
al régimen simplificado, se tomará el resultado de
multiplicar por 360 el promedio diario de ingresos
brutos obtenidos durante los primeros sesenta
días calendario, contados a partir de la iniciación
de actividades.
Cuando el contribuyente no cumpla con la
obligación de registrarse, la Dirección Distrital de
Impuestos los clasificará e inscribirá de confor-
midad con los datos estadísticos que posea. Esto
último se entiende sin perjuicio del ejercicio de
la facultad consagrada en el artículo 508-1 del
Estatuto Tributario Nacional.
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen
simplificado que obtengan durante el año gravable
ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tendrán que presentar la
declaración del impuesto de industria y comercio
y su impuesto será igual a las sumas retenidas
por tal concepto.
NOTAS: 1. La Ley 863 de diciembre 29 de 2003, en
su artículo 14, dispuso:
Ley 863 de 2003.
ART. 14.—Régimen simplificado del impuesto so-
bre las ventas. Modificase el artículo 499 del Estatuto
Tributario, el cual queda así:
ART. 499.—Quiénes pertenecen a este régimen.
Al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas
pertenecen las personas naturales comerciantes y
los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguien-
tes condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos
totales provenientes de las actividades inferiores a
cuatro mil (4.000) UVT. (Artículo 39, Ley 1111 de
2006) a $ 22.054 ($88.216.000), valor año 2008
– Resolución 46839 del 11de diciembre de 2007).
109
2. Que tengan máximo un establecimiento de comer-
cio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su
actividad.
3. Que su establecimiento de comercio, oficina,
sede, local o negocio no se encuentre ubicado
en un centro comercial o dentro de almacenes de
cadena. Al efecto se entiende por centro comercial
la construcción urbana que agrupe a más de veinte
locales, oficinas y/o sedes de negocio. (Declarado
Inexequible por la Corte Constitucional. Senten-
cia C-114 de 2004)
4. Que en el establecimiento de comercio, oficina,
sede, local o negocio no se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles.
5. Que no sean usuarios aduaneros.
6. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente
anterior ni en el año en curso contratos de venta
de bienes o prestación de servicios gravados por
valor individual y superior a sesenta millones de
pesos ($ 60.000.000) (valores años base 2003 y
2004).
NOTA: El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, modi-
fica el valor absoluto previsto en el numeral 6º del
artículo 499 del ET, asignándole un valor de 3.300
UVT- (a $23.763), equivalente a $78.418.000 para
el año 2009, Resolución 01063 del 3 de diciembre
de 2008). Para operaciones del año anterior, UVT para
2008 $ 22.054 equivalente a $ 72.778.000, Resolu-
ción 46839 de diciembre 11 de 2007.
7. Que el monto de sus consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de ochenta millones de pesos ($ 80.000.000)
(valores años base 2003 y 2004) (NOTA: El artículo
51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor
absoluto previsto en el numeral 7º del artículo
499 del ET. , asignándoles un valor de 4.500
UVT – (a $23.763) equivalente a $106.934.000
para el año 2009, Resolución 01063 de diciem-
bre 3 de 2008 ). La UVT para el 2008 $22.050
equivalente a $ 99.243.000 Resolución 46839 de
diciembre 11 de 2007.
110 Decreto 807 de 1993
PAR. 1º—Para la celebración de contratos de venta de
bienes o de prestación de servicios gravados por cuan-
tía individual y superior a sesenta millones de pesos
($ 60.000.000) (valor año base 2004), el responsable
del régimen simplificado deberá inscribirse previa-
mente en el régimen común. NOTA: El artículo 51
de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto
previsto en el parágrafo 1º del artículo 499 del ET,
asignándole un valor de 3.300 UVT – (a $23.763)
equivalente a $78.418.000 para el año 2009, Re-
solución 01063 de diciembre 3 de 2008 ).
PAR. 2º—Para los agricultores y ganaderos, el lí-
mite de patrimonio bruto previsto en el numeral 1º
de este artículo equivale a cien millones de pesos
($ 100.000.000) (valores años base 2003 y 2004)
(Derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 del
27 de diciembre de 2006)
ART. 508-1.—Cambio de régimen por la adminis-
tración. Adicionado por el artículo 43 de la Ley
49 de 1990. No obstante lo dispuesto en el artículo
anterior, para efectos de control tributario, el adminis-
trador de impuestos podrá oficiosamente reclasificar
a los responsables que se encuentren en el régimen
simplificado, ubicándolos en el común.
La decisión anterior será notificada al responsable,
contra la misma no procede recurso alguno y a partir
del bimestre siguiente ingresará al nuevo régimen.
Fuentes y concordancias:
Artículo 14 de la Ley 863 de 2003.
Artículos 51 y 78 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 508.1 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 20 del Decreto 362 de 2002.
ART. 37-1.—Profesionales independientes.
(Derogado por el artículo 90 del Decreto 362
de 2002).
ART. 37-2, TRANS.—Régimen simplificado
de industria y comercio vigente hasta el 31
de diciembre de 2002. De conformidad con lo
dispuesto en el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002,
hasta el 31 de diciembre de 2002, pertenecen al
régimen simplificado, los contribuyentes del im-
puesto de industria y comercio, que cumplan con
la totalidad de los siguientes requisitos:
1. Que sean personas naturales.
2. Que tengan como máximo dos establecimien-
tos de comercio.
3. Que no sean importadores.
4. Que no vendan por cuenta de terceros así sea
a nombre propio.
5. Que sus ingresos netos provenientes del ejer-
cicio de actividades gravadas con el impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros en
el año fiscal inmediatamente anterior, sean
inferiores a la suma de setenta y siete millones
novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor
año base 1998).
6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de di-
ciembre del año inmediatamente anterior
sea inferior a doscientos dieciséis millones
quinientos mil pesos ($ 216.500.000) (valor
año base 1998).
7. Para efectos de establecer el cumplimiento del
requisito consagrado en el numeral 5º de este
artículo, cuando se inicien actividades dentro
del respectivo año, los ingresos netos que se
tomarán de base, son los que resulten de dividir
los ingresos netos recibidos durante el período,
por el número de días a que correspondan y de
multiplicar, la cifra así obtenida por 360.
Quienes se acojan a lo dispuesto en este
artículo, deberán manifestarlo ante la Dirección
Distrital de Impuestos, al momento de la inscrip-
ción y en todo caso, a más tardar dentro del mes
siguiente a la fecha de finalización del primer
período declarable. De no hacerlo así, la dirección
 Otros deberes formales
los clasificará e inscribirá de conformidad con
los datos estadísticos que posea. Esto último, se
entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad
consagrada en el artículo 508-1 del Estatuto
Tributario Nacional.
Para efectos del cumplimiento de la obligación
tributaria de llevar contabilidad, los contribuyentes
del régimen simplificado podrán optar por llevar un
sistema de contabilidad simplificada, conforme con
lo previsto en las normas que regulan los tributos
nacionales.
PAR.—Cuando los ingresos netos de un res-
ponsable del impuesto de industria y comercio
perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido
del respectivo año gravable superen la suma de
setenta y siete millones novecientos mil pesos
($ 77.900.000), (valor año base 1998), el res-
ponsable deberá presentar una declaración anual
liquidando el impuesto a cargo de conformidad con
el procedimiento previsto en la normatividad ge-
neral vigente del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros.
Fuentes y concordancias:
Artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 21 del Decreto 362 de 2002.
ART. 37-3.—Cambio de régimen común al
régimen simplificado. Los contribuyentes que
pertenezcan al régimen común, sólo podrán aco-
gerse al régimen simplificado cuando demuestren
que en los 3 años fiscales anteriores, se cumplie-
ron, por cada año, las condiciones establecidas en
el artículo 37-2 del presente decreto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 508-2 Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 5º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 22 del Decreto 362 de 2002.
111
ART. 38.—Obligación de llevar contabilidad.
Los sujetos pasivos de los impuestos de industria,
comercio y avisos y tableros, y de los impuestos al
consumo, estarán obligados a llevar para efectos
tributarios un sistema contable que se ajuste a
lo previsto en el Código de Comercio y demás
disposiciones que lo complementen.
Lo dispuesto en este artículo no se aplica para
los contribuyentes del régimen simplificado ni a
los profesionales independientes.
Fuentes y concordancias:
Artículo 215, literal b) de la Ley 223 de 1995.
Artículo 7º, numeral 3º del Decreto 3070 de 1983.
Artículo 11, numeral 7º del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 38-1.—Contabilidad simplificada o
libro fiscal de registro de operaciones. Los
contribuyentes que pertenezcan al régimen sim-
plificado del impuesto de industria y comercio,
deberán llevar un sistema de contabilidad simpli-
ficada o el libro fiscal de registro de operaciones
diarias por cada establecimiento, en el cual se
identifique el contribuyente, esté debidamente
foliado y se anoten diariamente en forma global o
discriminada las operaciones realizadas. Al fina-
lizar cada mes deberán, con base en las facturas
que les hayan sido expedidas, totalizar el valor
pagado en la adquisición de bienes y servicios,
así como los ingresos obtenidos en desarrollo de
su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el estableci-
miento de comercio y la no presentación del mismo
al momento que lo requiera la Dirección Distrital de
Impuestos, o la constatación del atraso, dará lugar
a la aplicación de las sanciones y procedimientos
contemplados en el artículo 72 del Decreto 807
de 1993, pudiéndose establecer tales hechos
112 Decreto 807 de 1993
mediante el método señalado en el artículo 653
del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 653.—Constancia de la no expedición de
facturas o expedición sin el lleno de los requisitos.
Modificado por el artículo 45 de la Ley 223 de
1995. Cuando sobre las transacciones respecto de las
cuales se debe expedir factura, no se cumpla con esta
obligación o se cumpla sin el lleno de los requisitos
establecidos en la ley, dos funcionarios designados
especialmente por el jefe de la división de fiscalización
para tal efecto, que hayan constatado la infracción, darán
fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne
el mismo y las explicaciones que haya aducido quien
realizó la operación sin expedir la factura. En la etapa de
discusión posterior no se podrán aducir explicaciones
distintas de las consignadas en la respectiva acta.
Fuentes y concordancias:
Artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 6º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 23 del Decreto 362 de 2002.
ART. 38-2.—Obligaciones para los respon-
sables del régimen simplificado. Los respon-
sables del régimen simplificado del impuesto de
industria y comercio deberán:
1. Inscribirse e informar las novedades en el
registro de industria y comercio.
2. Presentar anualmente la declaración del
impuesto de industria y comercio en el for-
mulario y dentro de los plazos establecidos
por la Dirección Distrital de Impuestos, de
conformidad con el procedimiento previsto en
la normatividad general vigente del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros.
3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada
o el libro fiscal de registro de operaciones
diarias con el cual se puedan determinar los
ingresos gravables para el impuesto de indus-
tria y comercio.
4. Cumplir las obligaciones que en materia conta-
ble y de control se establezcan para el régimen
simplificado del impuesto sobre las ventas.
NOTA: La Ley 863 de 2003, adiciona dos numerales
(2 y 4) al artículo 506 del Estatuto Tributario Nacional,
estableciendo como obligaciones para los contribu-
yentes inscritos en el régimen simplificado del IVA
los siguientes:
Ley 863 de 2003.
ARTICULO 15. Obligaciones para los responsables
del régimen simplificado. Adiciónanse al artículo
506 del Estatuto Tributario los numerales 2º y 4º y
un parágrafo:
2. Entregar copia del documento en que conste su
inscripción en el régimen simplificado, en la primera
venta o prestación de servicios que realice a adqui-
rentes no pertenecientes al régimen simplificado, que
así lo exijan.”
4. Exhibir en un lugar visible al público el documento
en que conste su inscripción en el RUT, como perte-
neciente al régimen simplificado.
Parágrafo. Estas obligaciones operarán a partir de la
fecha que establezca el reglamento a que se refiere
el artículo 555-2.
Fuentes y concordancias:
Artículo 15 de la Ley 863 de 2003.
Artículo 6º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 24 del Decreto 362 de 2002.
ART. 39.—Obligación de llevar registros
discriminados de ingresos por municipios para
industria y comercio. En el caso de los contribu-
yentes del impuesto de industria, comercio y avisos
y tableros, que realicen actividades industriales,
comerciales y/o de servicios, en la jurisdicción de
municipios diferentes al Distrito Capital, a través
de sucursales, agencias o establecimientos de co-
mercio, deberán llevar en su contabilidad registros
que permitan la determinación del volumen de
 Otros deberes formales
ingresos obtenidos por las operaciones realizadas
en dichos municipios.
Igual obligación deberán cumplir, quienes te-
niendo su domicilio principal en municipio distinto
al Distrito Capital, realizan actividades industriales,
comerciales y/o de servicios en su jurisdicción.­
ART. 39-1.—Obligaciones del responsable
de la sobretasa. Con el fin de mantener un control
sistemático y detallado de los recursos de la sobre-
tasa, los responsables del impuesto deberán llevar
registros que discriminen diariamente la gasolina
y el ACPM facturado y vendido y las entregas del
bien efectuadas para cada municipio, distrito y de-
partamento, identificando el comprador o receptor.
Así mismo deberá registrar la gasolina o el ACPM
que retire para su consumo propio.
El incumplimiento de esta obligación dará lugar
a la imposición de multas sucesivas de hasta 100
salarios mínimos legales mensuales vigentes.
Para efectos de la administración, procedimien-
tos y régimen sancionatorio, se aplicará lo previsto
en este decreto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 127 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 27 del Decreto 401 de 1999.
ART. 39-2.—Obligaciones de los respon-
sables del impuesto al consumo. Los produc-
tores e importadores de productos gravados con
el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, y de cer-
vezas, sifones y refajos, tienen las siguientes
obligaciones:
a) Llevar un sistema contable que permita verifi-
car o determinar los factores necesarios para
establecer la base de liquidación del impuesto,
113
el volumen de producción, el volumen de im-
portación, los inventarios, y los despachos y
retiros. Dicho sistema también deberá permitir
la identificación del monto de las ventas efec-
tuadas en cada departamento y en el Distrito
Capital de Bogotá, según facturas de venta
prenumeradas y con indicación del domicilio
del distribuidor. Los distribuidores deberán
identificar en su contabilidad el monto de las
ventas efectuadas en cada departamento y en
el Distrito Capital de Bogotá, según facturas
de venta prenumeradas.
b) Expedir la factura correspondiente con el lleno
de todos los requisitos legales, conservarla
hasta por dos años y exhibirla a las autorida-
des competentes cuando les sea solicitada.
Los expendedores al detal están obligados
a exigir la factura al distribuidor, conservarla
hasta por dos años y exhibirla a las autoridades
competentes cuando les sea solicitada.
c) Fijar los precios de venta al detallista y comu-
nicarlos a la Secretaría de Hacienda del Distrito
Capital de Bogotá, dentro de los diez (10) días
siguientes a su adopción o modificación.
PAR.—El transportador está obligado a de-
mostrar la procedencia de los productos. Con
este fin, deberá portar la respectiva tornaguía,
o el documento que haga sus veces, y exhibirla
a las autoridades competentes cuando le sea
requerida.
Fuentes y concordancias:
Artículo 215 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 40.—Obligaciones especiales para los
sujetos pasivos del impuesto de azar y espec-
táculos. Las autoridades Distritales encargadas de
autorizar las actividades sujetas a este impuesto,
114 Decreto 807 de 1993
podrán exigir el registro de estos contribuyentes y
la presentación de pólizas para garantizar el pago
de los impuestos.
Las compañías de seguros sólo cancelarán
dichas pólizas, cuando el asegurado acredite co-
pia de la declaración presentada; si no lo hiciere
dentro de los dos meses siguientes, la compañía
pagará el impuesto asegurado al Distrito Capital
y repetirá contra el contribuyente.
La garantía señalada en este artículo será
equivalente al 10% del total del aforo del recinto
donde se presente el espectáculo, certificado por
su propietario o administrador.
Los sujetos pasivos del impuesto sobre espec-
táculos públicos deberán conservar el saldo de
las boletas selladas y no vendidas para efectos
de ponerlas a disposición de los funcionarios
distritales cuando exijan su exhibición.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 4º, numeral 8º y parágrafo del Decreto 115 de
1988.
Artículo 1º, numeral 4º del Decreto 268 de 1990.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 41.—Obligación de informar noveda-
des en los impuestos de azar y espectáculos.
Los sujetos pasivos de los impuestos de azar
y espectáculos, deberán comunicar dentro de
los términos y en los formatos indicados por la
Dirección Distrital de Impuestos, cualquier no-
vedad que pueda afectar los registros de dicha
dependencia.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º, numeral 7º del Decreto 268 de 1990.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 42.—Obligación de la dirección de
rifas, juegos y espectáculos. Para efectos de
control, la Dirección de Rifas, Juegos y Espectácu-
los, o la dependencia que haga sus veces, deberá
remitir dentro de los primeros cinco (5) días hábiles
de cada mes, a la Dirección Distrital de Impuestos,
copia de las resoluciones mediante las cuales se
otorgaron y/o negaron permisos para la realización
de rifas, bingos, concursos, clubes y similares,
juegos y espectácu­los públicos, expedidas en el
mes inmediatamente anterior.
ART. 43.—Obligación especial en el im-
puesto de azar y espectáculos. Toda persona
natural, jurídica o sociedad de hecho que explote
económicamente cualquier tipo de juegos de los
que tratan las normas vigentes, deberá llevar se-
manalmente por cada establecimiento, planillas de
registro en donde se indiquen el valor y la cantidad
de boletas o tiquetes utilizados y/o efectivamente
vendidos por cada máquina, mesa, cancha, pista
o cualquier sistema de juego, y en las cuales se
incluirá como mínimo la siguiente información:
1. Número de la planilla y fecha de la misma.
2. Nombre e identificación de la persona natural
o jurídica que explote la actividad de juegos.
3. Dirección del establecimiento.
4. Código y cantidad de cada tipo de juegos.
5. Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas,
monedas o similares utilizados y/o efectiva-
mente vendidos.
6. Valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes,
fichas, monedas, dinero en efectivo o similares,
utilizados y/o efectivamente vendidos.
7. Valor total de las boletas, billetes, tiquetes,
fichas, monedas, dinero en efectivo o similares,
utilizados y/o efectivamente vendidos.
 Otros deberes formales
Las planillas de que trata el inciso anterior debe-
rán conservarse para ser puestas a disposición de
las autoridades tributarias distritales cuando así lo
exijan y sin perjuicio de la obligación de exhibir la
contabilidad, las declaraciones de renta y demás
soportes contables. Para efectos del cumplimiento
de la obligación de facturar, dichas planillas cons-
tituyen documento equivalente a la factura.
NOTA: Artículo modificado por el artículo 28 del Decreto
401 de 1999.
Para efectos de la aplicación de este artículo­ debe
tenerse en cuenta lo dispuesto en el artículo 49 de la
Ley 643 de 2001.
Fuentes y concordancias:
Artículo 49 de la Ley 643 de 2001.
Artículos 3º, 4º y 5º del Acuerdo 05 de 1992.
ART. 44.—Obligación de acreditar la decla-
ración y pago del impuesto predial unificado
y de la contribución de valorización. Para
autorizar el otorgamiento de escrituras públicas
que recaigan sobre inmuebles, deberá acreditarse
ante el Notario la declaración y pago del impuesto
predial unificado del predio objeto de la escritura,
correspondiente al año en curso, así como el pago
de la contribución por valorización que se hubiere
generado sobre el predio en el respectivo año y en
el inmediatamente anterior.
Cuando se trate de no obligados a presentar
declaración del impuesto predial unificado, la
obligación establecida en el inciso anterior, se
entenderá cumplida con la entrega al notario de
una manifestación escrita sobre tal hecho.
PAR.—El cumplimiento del deber tributario en
las condiciones previstas en el artículo 26 del De-
creto 352 de 2002 bastará para el otorgamiento de
escrituras públicas que recaigan sobre inmuebles,
en lo correspondiente a la acreditación del pago del
115
impuesto predial unificado de que trata el presente
artículo. Para los contribuyentes que se acojan al
sistema preferencial que no tengan impuesto a
cargo, su obligación se entenderá cumplida con
la entrega al notario de una manifestación escrita
de tal hecho.
Fuentes y concordancias:
Artículo 27 de la Ley 14 de 1983.
Artículo 116 de la Ley 9ª de 1989.
Artículo 25 del Decreto 362 de 2002 .
ART. 45.—Obligación de informar la direc-
ción y la actividad económica. Los obligados a
declarar informarán su dirección en las declara-
ciones tributarias.
Cuando existiere cambio de dirección, el térmi-
no para informarla será de tres (3) meses contados
a partir del mismo, para lo cual se deberán utilizar
los formatos especialmente diseñados para tal
efecto por la Dirección Distrital de Impuestos. Lo
anterior se entiende sin perjuicio de lo dispuesto
en el artículo 8 de este decreto.
En el caso de los obligados a presentar la decla-
ración de industria y comercio y avisos y tableros,
deberán informar, además de la dirección su
actividad económica, de conformidad con las ac-
tividades señaladas mediante resolución que para
el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital.
Dicha resolución podrá adoptar las actividades
que rijan para los impuestos administrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La Administración Tributaria Distrital podrá
establecer, previas las verificaciones del caso, la
actividad económica que corresponda al contri-
buyente.
Fuentes y concordancias:
Artículo 612 del Estatuto Tributario Nacional.
116 Decreto 807 de 1993
ART. 46.—Obligación de expedir certifica-
dos. Los agentes de retención en la fuente de
impuestos administrados por la Dirección Dis-
trital de Impuestos, deberán expedir anualmente
un certificado de retenciones que contendrá la
información contemplada en el artículo 381 del
Estatuto Tributario Nacional.
A solicitud del retenido, el retenedor expedirá
un certificado bimestral o por cada retención
efectuada, el cual deberá contener las mismas
especificaciones del certificado anual.
NOTA: El Decreto Distrital 271 de 2002, en su artículo
10 dispuso:
ART. 10.—Comprobante de la retención practicada.
La retención a título del impuesto de industria y comer-
cio deberá constar en el comprobante de pago o egreso
o certificado de retención, según sea el caso.
Los certificados de retención que se expidan deberán
reunir los requisitos señalados por el sistema de reten-
ción al impuesto sobre la renta y complementarios.
Los comprobantes de pagos o egresos harán las veces
de certificados de las retenciones practicadas.
ART. 381.—Certificados por otros conceptos.
Cuando se trate de conceptos de retención diferen-
tes de los originados en la relación laboral, o legal
y reglamentaria, los agentes retenedores deberán
expedir anualmente un certificado de retenciones
que contendrá:
a) Año gravable y ciudad donde se consignó la reten-
ción.
b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retene-
dor.
c) Dirección del agente retenedor.
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la perso-
na o entidad a quien se le practicó la retención.
e) Monto total y concepto del pago sujeto a reten-
ción.
f) Concepto y cuantía de la retención efectuada.
g) La firma del pagador o agente retenedor.
A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del
pago, el retenedor expedirá un certificado por cada
retención efectuada, el cual deberá contener las mis-
mas especificaciones del certificado anual.
PAR. 1º—Las personas o entidades sometidas a
retención en la fuente podrán sustituir los certificados
a que se refiere el presente artículo, cuando éstos
no hubieren sido expedidos, por el original, copia o
fotocopia auténtica de la factura o documento donde
conste el pago, siempre y cuando en él aparezcan
identificados los conceptos antes señalados.
PAR. 2º—El Gobierno Nacional podrá eliminar la
obligación de expedir el certificado de retenciones a
que se refieren éste y el artículo anterior, creando me-
canismos automáticos de imputación de la retención
que lo sustituyan.
Fuentes y concordancias:
Artículo 31 del Decreto Reglamentario 4818 de 2007.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
Artículo 10 del Decreto 271 de 2002.
ART. 47.—Obligación de expedir factura.
Los contribuyentes de los impuestos de industria
y comercio, de azar y espectáculos y de consumo,
están obligados a expedir factura o documento
equivalente por las operaciones que realicen. Di-
cha obligación se entenderá cumplida de acuerdo
con lo previsto en los artículos 615, 616, 616-1,
616-2 y 617 del Estatuto Tributario Nacional.
Para el caso de las actividades relacionadas con
el impuesto de azar y espectáculos, se considera
documento equivalente las correspondientes bo-
letas; para las rifas y concursos que no requieran
boleta, será el acta de entrega de premios, y para
el caso de los juegos la planilla de que trata el
artículo 43 de este decreto.
ART. 615.—Obligación de expedir factura. Para
efectos tributarios, todas las personas o entidades que
tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a éstas, o
 Otros deberes formales
enajenen bienes producto de la actividad agrícola o
ganadera, deberán expedir factura o documento equi-
valente, y conservar copia de la misma por cada una
de las operaciones que realicen, independientemente
de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de
los impuestos administrados por la Dirección General
de Impuestos Nacionales.
Para quienes utilicen máquinas registradoras, el docu-
mento equivalente será el tiquete expedido por ésta.
PAR. 1º— Adicionado por el artículo 64 de la Ley
49 de 1990. La boleta de ingreso a las salas de
exhibición cinematográfica constituye el documento
equivalente a la factura.
PAR. 2º— Adicionado por el artículo 34 de la Ley
223 de 1995 Quienes tengan la calidad de agentes de
retención del impuesto sobre las ventas, deberán expe-
dir un certificado bimestral que cumpla los requisitos
de que trata el artículo 381 del Estatuto Tributario. A so-
licitud del beneficiario del pago, el agente de retención
expedirá un certificado por cada retención efectuada,
el cual deberá contener las mismas especificaciones
del certificado bimestral.
En los demás aspectos se aplicarán las previsiones
de los parágrafos 1º y 2º del artículo­ 381 del Estatuto
Tributario.
ART. 616.—Libro fiscal de registro de operaciones.
Modificado por el artículo 36 de la ley 223 de 1995.
Quienes comercialicen bienes o presten servicios grava-
dos perteneciendo al régimen simplificado, deberán llevar
el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente,
esté debidamente foliado y se anoten diariamente en
forma global o discriminada las operaciones realizadas.
Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas
que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en
la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos
obtenidos en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de
comercio y la no presentación del mismo al momento
que lo requiera la administración, o la constatación del
atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y
procedimientos contemplados en el artícu­lo 652, pu-
diéndose establecer tales hechos mediante el método
señalado en el artículo 653.
117
ART. 616-1.—Factura o documento equivalente.
Adicionado por el artículo 37 de la ley 223 de
1995. La factura de venta o documento equivalente
se expedirá, en las operaciones que se realicen con
comerciantes, importadores o prestadores de servicios
o en las ventas a consumidores finales.
Son documentos equivalentes a la factura de venta: El
tiquete de máquina registradora, la boleta de ingreso
a espectáculos públicos, la factura electrónica y los
demás que señale el Gobierno Nacional.
Dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de
esta ley el Gobierno Nacional reglamentará la utilización
de la factura electrónica.
ART. 616-2.—Casos en los cuales no se requiere
la expedición de factura. No se requerirá la expe-
dición de factura en las operaciones realizadas por
bancos, corpora­ciones financieras, corporaciones de
ahorro­ y vivienda y las compañías de financiamiento
comercial. Tampoco existirá esta obligación en las
ventas efectuadas por los responsables del régimen
simplificado, y cuando se trate de la enajenación de
bienes producto de la actividad agrícola o ganadera
por parte de personas naturales, cuando la cuantía de
esta operación sea inferior a dos millones de pesos
($ 2.000.000 valor año base 1995), y en los demás
casos que señale el Gobierno Nacional.
NOTA: La frase subrayada fue derogada por el Artículo
118 de la Ley 788 de 2002.
ART. 617.—Requisitos de la factura de venta. Para
efectos tributarios, la expedición de factura a que se
refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de
la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a) Estar denominada expresamente como factura de
venta.
b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o
de quien presta el servicio.
c) Modificado por el artículo 64 de la ley 788 de
2002. Apellidos y nombre o razón social y NIT del
adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.
d) Llevar un número que corresponda a un sistema
de numeración consecutiva de facturas de venta.
118 Decreto 807 de 1993
e) Fecha de su expedición.
f) Descripción específica o genérica de los artículos
vendidos o servicios prestados.
g) Valor total de la operación.
h) El nombre o razón social y el NIT del impresor de
la factura.
i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre
las ventas.
Al momento de la expedición de la factura los requisitos
de los literales a), b), d) y h), deberán estar previamente
impresos a través de medios litográficos, tipográficos
o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando
el contribuyente utilice un sistema de facturación por
computador o máquinas registradoras, con la impre-
sión efectuada por tales medios se entienden cumpli-
dos los requisitos de impresión previa. El sistema de
facturación deberá numerar en forma consecutiva las
facturas y se deberán proveer los medios necesarios
para su verificación y auditoría.
PAR.—En el caso de las empresas que venden tiquetes
de transporte no será obligatorio entregar el original
de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia
de la misma.
NOTA: El artículo 45 de la Ley 962 de 2005, adicionó
el artículo 617 del Estatuto Tributario, así:
PAR.—Para el caso de facturación por máquinas re-
gistradoras será admisible la utilización de numeración
diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a
un sistema consecutivo que permita individualizar y
distinguir de manera inequívoca cada operación fac-
turada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos
o alfanuméricos o mecanismos similares.”
Fuentes y concordancias:
Artículo 45 de la Ley 962 de 2005.
Artículo 118 de la Ley 788 de 2002.
Ley 962 de 2005
Decreto Reglamentario 1929 de 2007
Artículos 615,616, 616-1,616-2 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 47-1, TRANS.—Plazo para empezar a
aplicar el sistema de facturación. Los nuevos
requisitos de la facturación establecidos en la ley
223 de 1995, deberán cumplirse para la factura-
ción expedida a partir de julio 1º de 1996.
ART. 48.—Obligación de informar el NIT en
la correspondencia, facturas y demás docu-
mentos. Los contribuyentes de los impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impues-
tos deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el
artículo 619 del Estatuto Tributario.
ART. 619.—En la correspondencia, facturas y de-
más documentos se debe informar el NIT. En los
membretes de la correspondencia, facturas, recibos y
demás documentos de toda empresa y de toda persona
natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba
pagos en razón de su objeto, actividad o profesión,
deberá imprimirse o indicarse, junto con el nombre del
empresario o profesional, el correspondiente número
de identificación tributaria.
Fuentes y concordancias:
Artículo 619 del Estatuto Tributario Nacional
ART. 49.—Informaciones para garantizar
pago de deudas tributarias. Para efectos de
garantizar el pago de las deudas tributarias dis-
tritales, el juez, notario o funcionario competente,
en el respectivo proceso deberá suministrar las
informaciones y cumplir las demás obligaciones,
a que se refieren los artículos 844, 845, 846,
847 y 849-2 del título IX del libro quinto del
Estatuto Tributario, dentro de las oportunidades
allí señaladas.
ART. 844.—En los procesos de sucesión. Los
funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten
sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea su-
perior a setecientos mil pesos ($ 700.000), (valor año
base 1987) ($ 16.634.000 valor base 2009, UVT 700
a $23.763, Resolución 01063 de diciembre 3 de
 Otros deberes formales 119

2008) deberán informar previamente a la partición el administrados por la Dirección General de Impuestos
nombre del causante y el avalúo o valor de los bienes. Nacionales.
Esta información deberá ser enviada a la oficina de co-
Las decisiones tomadas con ocasión del concordato,
branzas de la administración de Impuestos Nacionales
no modifican ni afectan el monto de las deudas fiscales
que corresponda, con el fin de que ésta se haga parte
ni el de los intereses correspondientes. Igualmente,
en el trámite y obtenga el recaudo de las deudas de
el plazo concedido en la fórmula concordataria para
plazo vencido y de las que surjan hasta el momento
la cancelación de los créditos fiscales no podrá ser
en que se liquide la sucesión.
superior al estipulado por este Estatuto para las faci-
Si dentro de los veinte (20) días siguientes a la comuni- lidades de pago.
cación, la administración de Impuestos no se ha hecho
PAR.—La intervención de la Administración Tributaria
parte, el funcionario podrá continuar con los trámites
en el concordato preventivo, potestativo u obligatorio,
correspondientes.
se regirá por las disposiciones contenidas en el De-
Los herederos, asignatarios o legatarios podrán so- creto 350 de 1989, sin perjuicio de lo dispuesto en
licitar acuerdo de pago por las deudas fiscales de la este artículo.
sucesión. En la resolución que apruebe el acuerdo de
NOTA: Lo subrayado fue derogado por el artículo 242
pago se autorizará al funcionario para que proceda a
de la Ley 222 de 1995.
tramitar la partición de los bienes, sin el requisito del
pago total de las deudas. ART. 846.—En otros procesos. En los procesos de
concurso de acreedores, de quiebra, de intervención,
ART. 845.—Concordatos. Modificado por el artículo
de liquidación judicial o administrativa, el juez o funcio-
103 de la Ley 6ª de 1992. En los trámites concorda-
nario informará dentro de los diez (10) días siguientes
tarios obligatorios y potestativos, el funcionario compe-
a la solicitud o al acto que inicie el proceso, a la oficina
tente para adelantarlos deberá notificar de inmediato,
de cobranzas de la administración del lugar que le
por correo certificado, al jefe de la división de cobran-
corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en
zas de la administración ante la cual sea contribuyente
el proceso y haga valer las deudas fiscales de plazo
el concursado, el auto que abre el trámite, anexando
vencido, y las que surjan hasta el momento de la
la relación prevista en el numeral 5º del artículo 4º del
liquidación o terminación del respectivo proceso. Para
Decreto 350 de 1989, con el fin de que ésta se haga
este efecto, los jueces o funcionarios deberán respetar
parte, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 24
la prelación de los créditos fiscales señalada en la ley,
y 27 inciso 5º del Decreto 350 ibídem.
al proceder a la cancelación de los pasivos.
De igual manera deberá surtirse la notificación de los
NOTA. Los artículo de la ley 550 de 1999, pierden
autos de calificación y graduación de los créditos, los
vigencia según Ley 1116 de diciembre 27 de 2006,
que ordenen el traslado de los créditos, los que con-
seis meses después de la divulgación de esta ley.
voquen a audiencias concordatarias, los que declaren
el cumplimiento del acuerdo celebrado y los que abren ART. 847.—En liquidación de sociedades. Cuando
el incidente de su incumplimiento. una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de
las causales de disolución contempladas en la ley,
La no observancia de las notificaciones de que tratan
distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de
los incisos 1º y 2º de este artículo generará la nulidad
acreedores, deberá darle aviso, por medio de su repre-
de la actuación que dependa de la providencia cuya
sentante legal, dentro de los diez (10) días siguientes
notificación se omitió, salvo que la administración de
a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo
Impuestos haya actuado sin proponerla.
la causal de disolución, a la oficina de cobranzas de la
El representante de la Administración Tributaria administración de Impuestos Nacionales ante la cual
intervendrá en las deliberaciones o asambleas de sea contribuyente, responsable o agente retenedor,
acreedores concordatarios, para garantizar el pago de con el fin de que ésta le comunique sobre las deudas
las acreencias originadas por los diferentes conceptos fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.
120 Decreto 807 de 1993
Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán
procurar el pago de las deudas de la sociedad, respe-
tando la prelación de los créditos fiscales.
PAR.—Los representantes legales que omitan dar el
aviso oportuno a la administración y los liquidadores
que desconozcan la prelación de los créditos fiscales,
serán solidariamente responsables por las deudas
insolutas que sean determinadas por la Administración,
sin perjuicio de la señalada en el artículo 794, entre
los socios y accionistas y la sociedad.
ART. 849-2.—Provisión para el pago de impuestos.
Adicionado por el artículo 96 de la ley 6ª de 1992.
En los procesos de sucesión, concordatarios, concurso
de acreedores, quiebra, intervención, liquidación volun-
taria, judicial o administrativa, en los cuales intervenga
la administración de Impuestos, deberán efectuarse las
reservas correspondientes constituyendo el respectivo
depósito o garantía, en el caso de existir algún proceso
de determinación o discusión en trámite.
Fuentes y concordancias:
Artículo 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Estatuto
Tributario Nacional.
ART. 50.—Obligación de suministrar in-
formación periódica. Las siguientes personas
y entidades relacionadas a continuación estarán
obligadas a suministrar información periódica
relacionada con operaciones realizadas en la
jurisdicción de Bogotá, en los términos, condi-
ciones y periodicidad que establezca el Director
Distrital de Impuestos mediante resolución: enti-
dades del sistema de seguridad social integral,
administradoras de fondos de cesantías y cajas
de compensación familiar; entidades públicas de
cualquier orden, empresas industriales y comer-
ciales del Estado de cualquier orden y grandes
contribuyentes catalogados por la DIAN; bolsas
de valores y comisionistas de bolsa; entidades
del sector financiero, Superintendencia Bancaria,
centrales financieras de riesgo y Superintendencia
de Sociedades; empresas de servicios públicos;
importadores, productores y comercializadores de
combustibles derivados del petróleo y los agentes
de retención de impuesto de industria y comercio
en Bogotá.
El incumplimiento de esta obligación dará lugar
a la aplicación de la sanción prevista en el artículo
69 de este decreto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 22 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 26 del Decreto 362 de 2002.
ART. 51.—Obligación de suministrar in-
formación solicitada por vía general. Sin
perjuicio de las facultades de fiscalización de la
Administración Tributaria Distrital, el director de
impuestos distritales, podrá solicitar a las personas
o entidades, contribuyentes y no contribuyen-
tes, declarantes o no declarantes, información
relacionada con sus propias operaciones o con
operaciones efectuadas con terceros, así como la
discriminación total o parcial de las partidas con-
signadas en los formularios de las declaraciones
tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces
de información necesarios para el debido control
de los tributos distritales.
La solicitud de información de que trata este
artículo, se formulará mediante resolución del
director, en la cual se establecerán los grupos
o sectores de personas o entidades que deben
suministrar la información requerida para cada
grupo o sector, los plazos para su entrega, que no
podrán ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares
a donde deberá enviarse.
Esta información deberá presentarse en medios
magnéticos cuando se trate de personas o entida-
des que en el año inmediatamente anterior a aquel
en el que se solicita la información, hubieren po-
 Otros deberes formales
seído en el último día un patrimonio bruto, superior
a doscientos millones de pesos ($ 200.000.000)
o cuando sus ingresos brutos hubieren sido
superiores a cuatrocientos millones de pesos
($ 400.000.000) (valores año base 1987).
ART. 52.—Obligación de conservar infor-
maciones y pruebas. La obligación contemplada
en el artículo 632 del Estatuto Tributario Nacional
será aplicable a los contribuyentes, retenedores y
declarantes de los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos.
Sin perjuicio del cumplimiento de las demás
exigencias consagradas en el mencionado artículo,
la obligación de conservar las informaciones y
pruebas contempladas en el numeral 2º deberán
entenderse referidas a los factores necesarios para
determinar hechos ge­neradores, bases gravables,
impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y
valores a pagar, por los tributos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos, comprendiendo
todas aquellas exigidas en las normas vigentes a
la fecha de expedición del presente decreto y en
las que se expidan en el futuro.
NOTA: El artículo 44 de la Ley 962 de 2005, esta-
bleció:
ART 44.—. INFORMACIÓN SOBRE CONTRIBUYENTES.
La Administración Tributaria no podrá requerir informa-
ciones y pruebas que hayan sido suministradas pre-
viamente por los respectivos contribuyentes y demás
obligados a allegarlas. En caso de hacerlo el particular
podrá abstenerse de presentarla sin que haya lugar a
sanción alguna por tal hecho.
Los requerimientos de informaciones y pruebas rela-
cionados con investigaciones que realice la adminis-
tración de impuestos nacionales, deberán realizarse al
domicilio principal de los contribuyentes requeridos.
PAR.—. Para los efectos previstos en el presente ar-
tículo se entiende por información suministrada, entre
otras, la contenida en las declaraciones tributarias, en
121
los medios magnéticos entregados con información
exógena y la entregada en virtud de requerimientos y
visitas de inspección tributaria.
NOTA: El artículo 46 de la Ley 962 de 2005, modificó
el artículo 632 del Estatuto Tributario, así:
ART. 46.—Racionalización de la conservación de
documentos soporte. El período de conservación de
informaciones y pruebas a que se refiere el artículo 632
del Estatuto Tributario, será por el plazo que transcurra
hasta que quede en firme la declaración de renta
que se soporta en los documentos allí enunciados.
La conservación de informaciones y pruebas deberá
efectuarse en el domicilio principal del contribuyente
ART. 632.—Deber de conservar informaciones y
pruebas. Para efectos del control de los impuestos
administrados por la Dirección de Impuestos Nacio-
nales, las personas o entidades, contribuyentes o no
contribuyentes de los mismos, deberán conservar por
un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir
del 1º de enero del año siguiente al de su elaboración,
expedición o recibo, los siguientes documentos,
informaciones y pruebas, que deberán ponerse a
disposición de la administración de Impuestos, cuando
ésta así lo requiera:
1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas
a llevar contabilidad, los libros de contabilidad junto
con los comprobantes de orden interno y externo
que dieron origen a los registros contables, de tal
forma que sea posible verificar la exactitud de los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, de-
ducciones, rentas exentas, descuentos, impuestos
y retenciones consignados en ellos.
Cuando la contabilidad se lleve en computador,
adicionalmente, se deben conservar los medios
magnéticos que contengan la información, así como
los programas respectivos.
2. Las informaciones y pruebas específicas contem-
pladas en las normas vigentes, que dan derecho o
permiten acreditar los ingresos, costos, deduccio-
nes, descuentos, exenciones y demás beneficios
tributarios, créditos activos y pasivos, retenciones
y demás factores necesarios para establecer el
patrimonio líquido y la renta líquida de los contri-
buyentes, y en general, para fijar correctamente
122 Decreto 807 de 1993
las bases gravables y liquidar los impuestos co-
rrespondientes.
3. La prueba de la consignación de las retenciones
en la fuente practicadas en su calidad de agente
retenedor.
4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas,
así como de los recibos de pago correspondientes.
Fuentes y concordancias:
Artículo 46 de la Ley 692 de 2005
Artículo 619 del Estatuto Tributario Nacional
ART. 53.—Obligación de atender requeri-
mientos. Los contribuyentes y no contribuyentes
CAPÍTULO IV
Sanciones
Normas generales
ART. 54.—Actos mediante los cuales se
pueden imponer sanciones. Las sanciones
podrán aplicarse mediante las liquidaciones ofi-
ciales, cuando ello fuere procedente, o mediante
resolución independiente.
Sin perjuicio de lo señalado en la sanción por no
declarar y en las demás normas especiales cuando
la sanción se imponga en resolución independien-
te, previamente a su imposición deberá formularse
traslado del pliego de cargos al interesado por el
término de un mes, con el fin de que presente sus
objeciones y pruebas y/o solicite la práctica de las
que estime convenientes.
Fuentes y concordancias:
Artículos 637 y 638 del Estatuto Tributario Nacional.
de los impuestos distritales, deberán atender los
requerimientos de información y pruebas, que en
forma particular solicite la Dirección Distrital de
Impuestos, y que se hallen relacionados con las
investigaciones que esta dependencia efectúe.
Cuando se hagan requerimientos ordinarios o
solicitudes de información por parte de la Direc-
ción Distrital de Impuestos, el plazo mínimo para
responder será de 15 días calendario.
Fuentes y concordancias:
Artículo 686 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 31 del Decreto 401 de 1999.
Artículo 1º del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 27 del Decreto 362 de 2002.
ART. 55.—Prescripción de la facultad de
sancionar. Cuando las sanciones se impongan
mediante liquidaciones oficiales, la facultad para
imponerlas prescribe en el mismo término que
existe para practicar la respectiva liquidación
oficial.
Cuando las sanciones se impongan en resolu-
ción independiente, deberá formularse el pliego
de cargos correspondiente dentro de los dos (2)
años siguientes a la fecha en que se realizó el
hecho sancionable, o en que cesó la irregularidad
si se trata de infracciones continuadas, salvo en
el caso de los intereses de mora, y de la sanción
 Sanciones
por no declarar y de las sanciones previstas en los
artículos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario
Nacional, las cuales prescriben en el término de
cinco (5) años, contados a partir de la fecha en que
ha debido cumplirse la respectiva obligación.
Vencido el término para la respuesta al pliego de
cargos, la Administración Tributaria Distrital tendrá
un plazo máximo de seis (6) meses para aplicar
la sanción correspondiente, previa la práctica de
las pruebas a que haya lugar.
ART. 659.—Sanción por violar las normas que
rigen la profesión. Modificado por el artículo
54 de la Ley 6ª de 1992. Los contadores públicos,
auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen
llevar contabilidades, elaboren estados financieros
o expidan certificaciones que no reflejen la realidad
económica de acuerdo con los principios de conta-
bilidad generalmente aceptados, que no coincidan
con los asientos registrados en los libros, o emitan
dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de
auditoría generalmente aceptadas, que sirvan de base
para la elaboración de declaraciones tribu­tarias, o para
soportar actuaciones ante la Administración Tributaria,
incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en
las sanciones de multa, suspensión o cancelación de
su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad
de la falta.
En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la
Administración Tributaria oportunamente las informa-
ciones o pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artículo, serán impues-
tas por la Junta Central de Contadores. El director de
impuestos nacionales o su delegado —quien deberá
ser contador público— hará parte de la misma en
adición a los actuales miembros.
ART. 659-1.—Sanción a sociedades de contadores
públicos. Adicionado por el artículo 54 de la ley 6ª
de 1992. Las sociedades de contadores públicos que
ordenen o toleren que los contadores públicos a su
servicio incurran en los hechos descritos en el artículo
anterior, serán sancionadas por la Junta Central de
Contadores con multas hasta de dos millones de pesos
($2.000.000) (valor año base 1992). ($14.020.000
123
Base 2009, UVT 590 a $23.763, Resolución 01063 de
diciembre 03 de 2008). La cuantía de la sanción será
determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta
cometida por el personal a su servicio y el patrimonio
de la respectiva sociedad.
Se presume que las sociedades de contadores pú-
blicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando
no demuestren que, de acuerdo con las normas de
auditoría generalmente aceptadas, ejercen un control
de calidad del trabajo de auditoría o cuando en tres o
más ocasiones la sanción del artículo anterior ha recaído
en personas que pertenezcan a la sociedad como au-
ditores, contadores o revisores fiscales. En este evento
procederá la sanción prevista en el artículo anterior.
ART. 660.—Suspensión de la facultad de firmar
declaraciones tributarias y certificar pruebas con
destino a la administración tributaria. Modificado
por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992. Cuando en la
providencia que agote la vía gubernativa, se determine
un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo
a favor, en una cuantía superior a dos millones de
pesos ($2.000.000), ($ 14.020.000 Base 2009, UVT
590 a $23.763, Resolución 01063 de diciembre 03 de
2008), originado en la inexactitud de datos contables
consignados en la declaración tributaria, se suspenderá
la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya
firmado la declaración, certificados o pruebas, según el
caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los
estados financieros y demás pruebas con destino a la
Administración Tributaria, hasta por un año la primera
vez; hasta por dos años la segunda vez y definitivamente
en la tercera oportunidad. Esta sanción será impuesta
mediante resolución por el Administrador de Impuestos
respectivo y contra la misma procederá recurso de
apelación ante el Subdirector General de Impuestos,
el cual deberá ser interpuesto dentro de los cinco días
siguientes a la notificación de la sanción.
Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las
sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de
la Junta Central de Contadores. Para poder aplicar la
sanción prevista en este artículo deberá cumplirse el
procedimiento contemplado en el artículo siguiente.
Fuentes y concordancias:
Artículos 659,659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional.
124 Decreto 807 de 1993
Artículo 2º del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 28 del Decreto 362 de 2002.
ART. 56.—Valor mínimo de las sanciones.
Respecto del impuesto sobre vehículos automo-
tores, impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros, impuesto de delineación urbana e
impuesto de espectáculos públicos, el valor míni-
mo de cualquier sanción, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el con-
tribuyente o declarante, o por la Administración
Tributaria Distrital, será equivalente a ocho (8)
salarios mínimos diarios vigentes.
Respecto del impuesto predial unificado el
valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las
sanciones reducidas, que deban ser liquidadas
por el contribuyente o declarante o por la Admi-
nistración Tributaria Distrital, será de acuerdo a la
siguiente tabla:
Estrato Salarios mínimos dia-
rios vigentes (SMDV)
3y4 6 SMDV
5y6 8 SMDV
Para los demás predios no incluidos en la tabla
anterior, que les aplique sanción, tendrán una san-
ción mínima de ocho (8) salarios mínimos diarios
vigentes (SMDV).
La sanción mínima aplicable a los demás im-
puestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos será la establecida en el artículo 639
del Estatuto Tributario Nacional.
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable
a las declaraciones en que no resulte impuesto a
cargo, ni a los intereses de mora, ni a las sancio-
nes contempladas para los contribuyentes que se
acojan al sistema preferencial del impuesto predial
unificado, al sistema preferencial del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros, relativas al
manejo de la información y por inscripción extem-
poránea o de oficio.
NOTA: La Resolución 000001 del 05 de enero de 2009
expedida por el secretario Distrital de hacienda, ajusta
los valores absolutos a pagar en salarios mínimos
diarios vigentes para el año 2009.
Sanción equivalente a seis salarios mínimos vigentes,
será equivalente a $99.000 año 2009.
Sanción equivalente a ocho salarios mínimos vigentes,
será equivalente a $133.000 año 2009.
ART. 639.—Sanción mínima. El valor mínimo de
cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya
sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a
ella, o la administración de Impuestos, será equivalente
a la suma de diez mil pesos ($10.000). (Valor año base
1987), ($238.000 Base 2009, UVT 10 a $23.763,
Resolución 01063 de diciembre 03 de 2008)
Fuentes y concordancias:
Artículo 639 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 3º del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 29 del Decreto 362 de 2002.
ART. 56-1.—Ingresos como base de liquida-
ción de sanciones. Con excepción de las sancio-
nes que se refieren al impuesto predial unificado
y al impuesto sobre vehículos automotores, las
sanciones que se impongan por concepto de los
impuestos distritales deberán liquidarse con base
en los ingresos obtenidos en la jurisdicción del
Distrito Capital de Bogotá.
Fuentes y concordancias:
Artículo 4º del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 30 del Decreto 362 de 2002.
ART. 57.—Incremento de las sanciones
por reincidencia. Cuando se establezca que el
infractor, por acto administrativo en firme en la
 Sanciones
vía gubernativa, ha cometido un hecho sancio-
nable del mismo tipo dentro de los dos (2) años
siguientes a la comisión del hecho sancionado
por la Administración Tributaria Distrital, se podrá
aumentar la nueva sanción hasta en un ciento por
ciento (100%).
Lo anterior no será aplicable a las sanciones
por inscripción extemporánea o de oficio ni a la
sanción por expedir factura sin requisitos.
Fuentes y concordancias:
Artículo 23 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 44 del Decreto 362 de 2002.
ART. 58.—Procedimiento especial para
algunas sanciones. En el caso de las sanciones
por facturación, irregularidades en la contabilidad,
y clausura del establecimiento, no se aplicará la
Sanciones relativas a las declaraciones
ART. 60.—Sanción por no declarar. Las san-
ciones por no declarar cuando sean impuestas por
la administración, serán las siguientes:
1. En el caso en que la omisión de la declaración
se refiera al impuesto predial unificado, será
equivalente al cuatro por ciento (4%) del im-
puesto a cargo por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo desde el vencimiento
del plazo para declarar hasta la fecha del acto
administrativo que impone la sanción.
En el evento de no tener impuesto a cargo,
la sanción por no declarar será equivalente a
uno punto cinco (1.5) salarios mínimos diarios
vigentes al momento de proferir el acto de
sanción por mes o fracción de mes calendario
de retardo, desde la fecha del vencimiento para
125
respectiva sanción por la misma infracción, cuando
esta haya sido impuesta por la Dirección de Im-
puestos y Aduanas Nacionales sobre tales infrac-
ciones o hechos en un mismo año calendario.
Lo señalado en el inciso anterior también será
aplicable en los casos en que la sanción se en-
cuentre vinculada a un proceso de determinación
oficial de un impuesto específico, sin perjuicio de
las correcciones a las declaraciones tributarias que
resulten procedentes, y de las demás sanciones
que en el mismo se originen.
ART. 59.—Sanciones penales generales.
Artículo derogado por el artículo 90 del Decreto
362 de 2002.
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
declarar hasta el momento de proferir el acto
administrativo.
2. En el caso de que la omisión de la declaración se
refiera al impuesto sobre vehículos automotores,
será equivalente al cuatro por ciento (4%) del
impuesto a cargo por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo desde el vencimiento
del plazo para declarar hasta la fecha del acto
administrativo que impone la sanción.
3. En el caso que la omisión de la declaración
se refiera al impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros, al impuesto de espectáculos
públicos o al impuesto de loterías foráneas,
será equivalente al cero punto uno por ciento
(0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en
Bogotá D. C. en el período al cual corresponda
126 Decreto 807 de 1993
la declaración no presentada, o al cero punto
uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos
que figuren en la última declaración presenta-
da por dicho impuesto, la que fuere superior;
por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo desde el vencimiento del plazo para
declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
En el caso de no tener impuesto a cargo, la
sanción por no declarar será equivalente a
uno punto cinco (1,5) salarios mínimos dia-
rios vigentes al momento de proferir el acto
administrativo por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, contados a partir
del vencimiento del plazo para declarar.
4. En el caso de que la omisión de la declaración
se refiera al impuesto al consumo de cigarri-
llos y tabacos elaborados, o al impuesto al
consumo de cervezas, sifones y refajos de
procedencia extranjera o a la declaración de
introducción de dichos productos, será equi-
valente al diez por ciento (10%) del valor de
las consignaciones o de los ingresos brutos
del período al cual corresponda la declaración
no presentada, o de los ingresos brutos que
figuren en la última declaración presentada, la
que fuere superior.
5. En el caso de que la omisión de la declaración
se refiera a la sobretasa a la gasolina, será
equivalente al diez por ciento (10%) del valor
de las consignaciones o de los ingresos brutos
que figuren en la última declaración presen-
tada, la que fuere superior.
6. En el caso de que la omisión de la declaración
se refiera a las retenciones en la fuente de im-
puestos distritales, será equivalente al diez por
ciento (10%) del valor de las consignaciones
o de los ingresos brutos del período al cual
corresponda la declaración no presentada, o
al ciento por ciento (100%) de las retenciones
que figuren en la última declaración presenta-
da, la que fuere superior.
7. En el caso de que la omisión de la declaración
se refiera al impuesto de delineación urbana,
será equivalente al cero punto uno por ciento
(0.1%) del presupuesto de obra o construc-
ción, por mes o fracción de mes calendario de
retardo, desde el vencimiento del plazo para
declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
PAR. 1º—Cuando la administración disponga
solamente de una de las bases para liquidar las
sanciones a que se refieren los numerales 3º, 4º,
5º, y 6º del presente artículo, podrá aplicarla sobre
dicha base sin necesidad de calcular las otras.
PAR. 2º—Si dentro del término para interponer
el recurso contra el acto administrativo mediante
el cual se impone la sanción por no declarar y se
determina el respectivo impuesto del Impuesto
predial unificado o del Impuesto sobre vehículos
automotores, el contribuyente acepta total o par-
cialmente los hechos planteados en el acto admi-
nistrativo, la sanción por no declarar se reducirá
en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente
impuesta. Para tal efecto el sancionado deberá
presentar un escrito ante la correspondiente
unidad de recursos tributarios o quien haga sus
veces, en el cual consten los hechos aceptados,
adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago
del impuesto, retenciones y sanciones incluida la
sanción reducida. En ningún caso esta sanción
podrá ser inferior a la sanción por extemporanei-
dad aplicable por la presentación de la declaración
después del emplazamiento.
PAR. 3º—Si dentro del término para interponer
el recurso contra el acto administrativo mediante
el cual se impone la sanción por no declarar del
 Sanciones 127

impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, será el aplicable al impuesto de industria y comercio.
impuesto de espectáculos públicos, impuesto de La Administración Tributaria Distrital determinará el
delineación urbana o al impuesto de loterías forá- impuesto correspondiente y la sanción por no declarar
en el acto administrativo de la liquidación de aforo. La
neas, el contribuyente acepta total o parcialmente sanción por no declarar será del 3% del impuesto a
los hechos planteados en el acto administrativo, la cargo por cada mes o fracción de mes calendario de
sanción por no declarar se reducirá en un veinte retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto.
por ciento (20%) de la inicialmente impuesta.
2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, artículo
Para tal efecto el sancionado deberá presentar 9º, inciso 2º del parágrafo 2º, dispuso:­
un escrito ante la correspondiente unidad de
Para efectos de la administración y régimen sancio-
recursos tributarios o quien haga sus veces, en el
natorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente
cual consten los hechos aceptados, adjuntando la acuerdo, se aplicarán en lo pertinente, las normas
prueba del pago o acuerdo de pago del impues- relativas al impuesto predial unificado.
to, retenciones y sanciones incluida la sanción
3. La Resolución 1160 del 28 de diciembre de 2004
reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser expedida por el secretario de hacienda distrital, ajusta
inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable los valores absolutos a pagar en salarios mínimos
por la presentación de la declaración después del diarios vigentes para el año 2005. (Resolución 000001
emplazamiento. de enero 5 de 2009 – año 2009)
Sanción equivalente de uno punto cinco (1.5) salarios
PAR. 4º—Si dentro del término para interponer
mínimos diarios vigentes de que trata los numerales
el recurso contra la resolución que impone la 1º y 3º, incisos segundo respectivamente, será equi-
sanción por no declarar la sobretasa a la gasolina valente. ($25.000, año 2009 Resolución 000001 de
motor y al ACPM, el impuesto al consumo de cer- enero 05 de 2009).
vezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia Fuentes y concordancias:
extranjera y de retenciones, el contribuyente o Artículo 9º del Acuerdo 27 de 2001.
declarante, presenta la declaración, la sanción por Artículo 9º del Acuerdo 111 de 2003.
no declarar se reducirá al diez por ciento (10%) Artículo 33 del Decreto 362 de 2002.
de la inicialmente impuesta. En este evento, el
contribuyente o declarante deberá presentar la
ART. 60-1.—Procedimiento unificado de la
declaración pagando la sanción reducida y un
sanción por no declarar y de la liquidación de
escrito ante la correspondiente unidad de recursos
aforo de los impuestos predial unificado y so-
tributarios o quien haga sus veces, en el cual cons-
bre vehículos automotores. Para los impuestos
ten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del
predial unificado y sobre vehículos automotores la
pago de la sanción reducida. En ningún caso, esta
Administración Tributaria Distrital en el acto admi-
última sanción podrá ser inferior a la sanción por
nistrativo de la Liquidación de Aforo determinará
extemporaneidad aplicable por la presentación de
el impuesto correspondiente y la sanción por no
la declaración después del emplazamiento.
declarar respectiva.
NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de diciembre 29 de 2003,
en el artículo 9º, establece: Fuentes y concordancias:
ART. 9º—Régimen sancionatorio. El régimen sancio- Artículo 8º del Acuerdo 27 de 2001.
natorio para el impuesto de publicidad exterior visual Artículo 34 del Decreto 362 de 2002.
128 Decreto 807 de 1993
ART. 61.—Sanción de extemporaneidad por
la presentación de la declaración antes del
emplazamiento o auto de inspección tributa-
ria. Los obligados a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea
antes de que se profiera emplazamiento para
declarar o auto que ordene inspección tributaria,
deberán liquidar y pagar una sanción por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%)
del total del impuesto a cargo y/o retenciones
practicadas objeto de la declaración tributaria
desde el vencimiento del plazo para declarar, sin
exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto
y/o retención según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte
impuesto a cargo, la sanción por cada mes o frac-
ción de mes calendario de retardo será de medio
(1/2) salario mínimo diario vigente al momento de
presentar la declaración.
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina
motor y al ACPM, retenciones, el impuesto al con-
sumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
de procedencia extranjera, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea
antes del emplazamiento o auto de inspección
tribu­taria, deberán liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad contenida en el artículo 641 del
Estatuto Tributario Nacional.
La sanción de que trata el presente artículo se
aplicará sin perjuicio de los intereses que se origi-
nen por el incumplimiento en el pago del impuesto
y/o las retenciones a cargo del contribuyente o
declarante.
NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de diciembre 29 de 2003,
en el artículo 9º, dispuso:
ART. 9º—Régimen sancionatorio. El régimen sancio-
natorio para el impuesto de publicidad exterior visual
será el aplicable al impuesto de industria y comercio.
La Admi­nistración Tributaria Distrital determinará el
impuesto correspondiente y la sanción por no declarar
en el acto administrativo de la liquidación de aforo. La
sanción por no decla­rar será del 3% del impuesto a
cargo por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo­ sin exceder el 200% del valor del impuesto.
2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, artículo
9º, inciso 2º del parágrafo 2º dispuso:­
Para efectos de la administración y régimen sancio-
natorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente
acuerdo, se aplicarán en lo pertinente, las normas
relativas al impuesto predial unificado.
3. La Resolución 1160 del 28 de diciembre de 2004
expedida por el Secretario de Hacienda distrital, ajusta
los valores absolutos a pagar en salarios mínimos
diarios vigentes para el año 2005. (Resolución 000001
de enero 05 de 2009 – año 2009)
Sanción equivalente de medio (1/2) salario mínimo dia-
rios vigentes, será: ($ 8.000 – año 2009, Resolución
000001 de enero 05 de 2009)
ART. 641.—Extemporaneidad en la presentación.
Las personas o entidades obligadas a declarar, que
presenten las declaraciones tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción
por cada mes o fracción de mes calendario de retar-
do, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del
impuesto a cargo o retención objeto de la declaración
tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto o retención, según el caso.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses
que origine el incumplimiento en el pago del impuesto,
anticipo o retención a cargo del contribuyente, respon-
sable o agente retenedor.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto
a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por
el declarante en el período objeto de declaración, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a
favor si lo hubiere, o de la suma de cincuenta millones
setenta y cuatro mil pesos ($ 50.074.000), cuando no
 Sanciones
existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos
en el período, la sanción por cada mes o fracción de
mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido
del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra
menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%)
al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere,
o de la suma de cincuenta millones setenta y cuatro
mil pesos ($ 50.074.000), cuando no existiere saldo
a favor. (59.407.000 – 59.409.000 Base 2009, UVT
2.500 a $ 23.763, Resolución 01063 de diciembre
03 de 2008)
Fuentes y concordancias:
Artículo 641 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 6º del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 29 del Acuerdo 111 de 2003.
Artículo 31 del Decreto 362 de 2002.
ART. 62.—Sanción de extemporaneidad por
la presentación de la declaración posterior al
emplazamiento o auto que ordena inspección
tributaria. El contribuyente o declarante, que
presente la declaración extemporánea con pos-
terioridad al emplazamiento o al auto que ordena
inspección tributaria, deberá liquidar y pagar una
sanción por extemporaneidad por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, equivalente
al tres por ciento (3%) del total del impuesto a
cargo y/o retenciones practicadas objeto de la
declaración tributaria desde el vencimiento del
plazo para declarar, sin exceder del doscientos
por ciento (200%) del impuesto y/o retención
según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte
impuesto a cargo, la sanción será equivalente a
un (1) salario mínimo diario vigente al momento
de presentar la declaración, por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo contado
desde el vencimiento del plazo para declarar.
($17.000 año 2009, Resolución SDH 000001
del 05/01/2009)
129
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina
motor y al ACPM, retenciones, el impuesto al con-
sumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de
procedencia extranjera, que presenten las declara-
ciones tributarias en forma extemporánea deberán
liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad
posterior al emplazamiento o al auto de inspección
tributaria contenida en el artículo 642 del Estatuto
Tributario Nacional.
La sanción de que trata el presente artículo se
cobrará sin perjuicio de los intereses que origine
el incumplimiento en el pago del impuesto o reten-
ción a cargo del contribuyente o declarante.
NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de diciembre 29 de 2003,
artículo 9º dispuso:
ART. 9º—Régimen sancionatorio. El régimen sancio-
natorio para el impuesto de publicidad exterior visual
será el aplicable al impuesto de industria y comercio.
La Administración Tributaria Distrital determinará el
impuesto correspondiente y la sanción por no declarar
en el acto administrativo de la liquidación de aforo. La
sanción por no declarar será del 3% del impuesto a
cargo por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto.
2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, artículo
9º, inciso 2º del parágrafo 2º, dispuso:­
Para efectos de la administración y régimen sancio-
natorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente
acuerdo, se aplicarán en lo pertinente, las normas
relativas al impuesto predial unificado.
ART. 642.—Extemporaneidad en la presen­tación
de las declaraciones con posteriori­dad al em-
plazamiento. El contribuyente,­ responsable, agente
retenedor o declarante, que presente la declaración
con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y
pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes
o fracción de mes calendario de retardo, equivalente
al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo
o retención objeto de la declaración tributaria, sin ex-
ceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto
o retención, según el caso.
130 Decreto 807 de 1993
Inciso 2. Subrogado por el artículo 53 de la Ley 49
de 1990. Cuando en la declaración tributaria no resulte
impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, será equivalente al uno
por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por
el declarante en el período objeto de declaración, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez
por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro veces
el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma
de cien millones ciento cuarenta y nueve mil pesos
($ 100.149.000), cuando no existiere saldo a favor. En
caso de que no haya ingresos en el período, la sanción
por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento
(2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente
anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar
el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces
el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma
de cien millones ciento cuarenta y nueve mil pesos
($ 100.149.000), cuando no existiere saldo a favor.
($118.815.000 – 118.815.000 Base 2009, UVT
5.000 a $23.763, Resolución 01063 de diciembre
03 de 2008)
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses
que origine el incumplimiento en el pago del impuesto
o retención a cargo del contribuyente, retenedor o
responsable.
Cuando la declaración se presente con posterioridad
a la notificación del auto que ordena­ inspección tri-
butaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción
por extemporaneidad, a que se refiere el presente
artículo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 642 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 7º del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 9º del Acuerdo 111 de 2003.
Artículo 32 del Decreto 362 de 2002.
ART. 63.—Sanción por corrección de las
declaraciones. Cuando los contribuyentes o
declarantes, corrijan sus declaraciones tributarias,
deberán liquidar y pagar o acordar el pago de una
sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar
o del menor saldo a favor, que se genere entre
la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquella, cuando la corrección se
realice antes de que se produzca emplaza-
miento para corregir o auto que ordene visita
de inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a
pagar o del menor saldo a favor, que se genere
entre la corrección y la declaración inmedia-
tamente anterior a aquella, si la corrección se
realiza después de notificado el emplazamiento
para corregir o auto que ordene visita de
inspección tributaria y antes de notificarle el
requerimiento especial o pliego de cargos.
PAR. 1º—Cuando la declaración inicial se haya
presentado en forma extemporánea, el monto ob-
tenido en cualquiera de los casos previstos en los
numerales anteriores, se aumentará en una suma
igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar
o del menor saldo a favor, por cada mes o fracción
de mes calendario transcurrido entre la fecha de
presentación de la declaración inicial y la fecha del
vencimiento del plazo para declarar por el respectivo
período, sin que la sanción total exceda del ciento
por ciento (100%) del mayor valor a pagar.
PAR. 2º—La sanción por corrección a las decla-
raciones se aplicará sin perjuicio de los intereses
de mora que se generen por los mayores valores
determinados.
PAR. 3º—Para efectos del cálculo de la sanción
de que trata este artículo, el mayor valor a pagar o
menor saldo a favor que se genere en la correc-
ción, no deberá incluir la sanción aquí prevista.
NOTA: El artículo 43 de la Ley 962 de 2005 esta-
blece:
Artículo 43. Corrección de errores e inconsis-
tencias en las declaraciones y recibos de pago.
 Sanciones
Cuando en la verificación del cumplimiento de las obli-
gaciones de los contribuyentes, responsables, agentes
de retención, y demás declarantes de los tributos se
detecten inconsistencias en el diligenciamiento de
los formularios prescritos para el efecto, tales como
omisiones o errores en el concepto del tributo que se
cancela, año y/o período gravable; estos se podrán
corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sanción,
para que prevalezca la verdad real sobre la formal,
generada por error, siempre y cuando la inconsistencia
no afecte el valor por declarar.
Bajo estos mismos presupuestos, la Administración po-
drá corregir sin sanción, errores de NIT, de imputación
o errores aritméticos, siempre y cuando la modificación
no resulte relevante para definir de fondo la determi-
nación del tributo o la discriminación de los valores
retenidos para el caso de la declaración mensual de
retención en la fuente.
La corrección se podrá realizar en cualquier tiempo,
modificando la información en los sistemas que para
tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los
estados financieros a que haya lugar, e informará de
la corrección al interesado.
La declaración, así corregida, reemplaza para todos los
efectos legales la presentada por el contribuyente, res-
ponsable, agente retenedor o declarante, si dentro del
mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado
por escrito ninguna objeción.
Fuentes y concordancias:
Artículo 43 de la Ley 962 de 2005.
Artículo 11 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 35 del Decreto 362 de 2002.
ART. 64.—Sanción por inexactitud. Consti-
tuye inexactitud sancionable en las declaraciones
tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos
generados por las operaciones gravadas, de bie-
nes o actuaciones susceptibles de gravamen, así
como la inclusión de deducciones, descuentos,
exenciones, inexistentes, y, en general, la utilización
en las declaraciones tributarias, o en los informes
suministrados a las oficinas de impuestos, de da-
131
tos o factores falsos, equivocados, incompletos o
desfigurados, de los cuales se derive un menor im-
puesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del
contribuyente o declarante. Igualmente, constituye
inexactitud, el hecho de solicitar compensación o
devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido
objeto de compensación o devolución anterior.
Sin perjuicio de las sanciones penales, en el
caso de la declaración de retenciones en la fuente
de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declara-
ción la totalidad de retenciones que han debido
efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.
No se configura inexactitud, cuando el menor
valor a pagar que resulte en las declaraciones
tributarias, se derive de errores de apreciación o
de diferencias de criterio entre la Dirección Dis-
trital de Impuestos y el declarante, relativos a la
interpretación del derecho aplicable, siempre que
los hechos y cifras denunciados sean completos
y verdaderos.
La sanción por inexactitud será equivalente al
ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia
entre el saldo a pagar, determinado en la liquida-
ción oficial y el declarado por el contribuyente o
responsable.
La sanción por inexactitud a que se refiere
este artículo, se reducirá cuando se cumplan los
supuestos y condiciones de los artículos 709 y
713 del Estatuto Tributario Nacional.
En el caso de la declaración de introducción de
productos extranjeros gravados con impuesto al
consumo, la sanción se calculará sobre el mayor
impuesto a cargo determinado en la liquidación
oficial. El mayor impuesto se consignará a órdenes
del fondo-cuenta especial impuesto al consumo
de productos extranjeros.
132 Decreto 807 de 1993
ART. 709.—Corrección provocada por el requeri-
miento especial. Si con ocasión de la respuesta al
pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliación,
el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, acepta total o parcialmente los hechos
planteados en el requerimiento, la sanción por in-
exactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a
la cuarta parte de la planteada por la Administración,
en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto,
el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, deberá corregir su liquidación privada,
incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción
por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta
al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva
corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago,
de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la
de inexactitud reducida.
ART. 713.—Corrección provocada por la liquida-
ción de revisión. Si dentro del término para interponer
el recurso de reconsideración contra la liquidación de
revisión, el contribuyente, responsable o agente retene-
dor, acepta total o parcialmente los hechos planteados
en la liquidación, la sanción por inexactitud se reducirá
a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la
Administración, en relación con los hechos aceptados.
Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente
retenedor, deberá corregir su liquidación privada, inclu-
yendo los mayores valores aceptados y la sanción por
inexactitud reducida, y presentar un memorial ante la
correspondiente oficina de recursos tributarios, en el
cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o
fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del
pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones
y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
Fuentes y concordancias:
Artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 15 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 36 del Decreto 362 de 2002.
ART. 64-1.—La sanción por inexactitud pro-
cede sin perjuicio de las sanciones penales.
Lo dispuesto en el artículo anterior, se aplicará
sin perjuicio de las sanciones que resulten proce-
dentes de acuerdo con el Código Penal, cuando la
inexactitud en que se incurra en las declaraciones
constituya delito.
Si el director distrital de impuestos, o los
funcionarios competentes, consideran que en de-
terminados casos se configuran inexactitudes san-
cionables de acuerdo con el Código Penal, deben
enviar las informaciones del caso a la autoridad o
juez que tengan competencia para adelantar las
correspondientes investigaciones penales.
Fuentes y concordancias:
Artículo 16 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 37 del Decreto 362 de 2002.
ART. 65.—Sanción por error aritmético. Se
presenta error aritmético en las declaraciones
tributarias, cuando se den los hechos señalados en
el artículo 697 del Estatuto Tributario Nacional.
Cuando la administración de impuestos efectúe
una liquidación de corrección aritmética sobre la de-
claración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar
por concepto de impuestos a cargo del declarante,
se aplicará una sanción equivalente al treinta por
ciento (30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio
de los intereses moratorios a que haya lugar.
La sanción de que trata el presente artículo, se
reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente
o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo, acepta los hechos
de la liquidación de corrección, renuncia al mismo
y cancela o acuerda el pago del mayor valor de
la liquidación de corrección, junto con la sanción
reducida.
ART. 697.—Error aritmético. Se presenta error arit-
mético en las declaraciones tributarias, cuando:
1. A pesar de haberse declarado correctamente los
valores correspondientes a hechos imponibles o
 Sanciones
bases gravables, se anota como valor resultante
un dato equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor
diferente al que ha debido resultar.
3. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte
un valor equivocado que implique un menor valor
a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
Sanciones relativas al pago de los tributos
ART. 66.—Sanción por mora en el pago. La
sanción por mora en el pago de los impuestos
distritales y la determinación de la tasa de interés
moratoria, se regularán por lo dispuesto en los
artículos 634, 634-1 y 635 del Estatuto Tributario
Nacional.
En todo caso, la totalidad de los intereses de
mora se liquidará a la tasa de interés vigente al
momento del respectivo pago.
ART. 634.—Sanción por mora en el pago de
impuestos, anticipos y retenciones. Inciso 1º mo-
dificado por el artículo 3 de la ley 788 de 2002.
Los contribuyentes o responsables de los impuestos
administrados por la Dirección de Impuestos Naciona-
les, incluidos los agentes de retención, que no cancelen
oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a
su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios,
por cada día calendario de retardo en el pago.
Inciso 2. Derogado por el artículo 21 de la Ley
1066 DE 2006.
Los mayores valores de impuestos, anticipos o reten-
ciones, determinados por la administración de Impues-
tos en las liquidaciones oficiales, causarán intereses
de mora, a partir del vencimiento del término en que
debieron haberse cancelado por el contribuyente, res-
ponsable, agente retenedor o declarante, de acuerdo
con los plazos del respectivo año o período gravable
al que se refiera la liquidación oficial.
ART. 634-1.—Suspensión de los intereses mora-
torios. Adicionado por el artículo 69 de la Ley 383
133
retenciones a cargo del declarante, o un mayor
saldo a su favor para compensar o devolver.
Fuentes y concordancias:
Artículo 697 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 17 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 38 del Decreto 362 de 2002.
de 1997. Después de dos años contados a partir de la
fecha de admisión de la demanda ante la jurisdicción
contencioso administrativa, se suspenderán los intere-
ses moratorios a cargo del contribuyente hasta la fecha
en que quede ejecutoriada la providencia definitiva.
ART. 635.—Determinación de la tasa de interés
moratorio. Modificado por el artículo 12 de la Ley
1066 de julio 29 de 2006.
Artículo 12. Modifíquese el artículo 635 del Estatuto
Tributario, el cual queda así:
“Artículo 635. Determinación de la tasa de interés
moratorio. Para efectos tributarios y frente a obliga-
ciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1 ° de
enero de 2006, la tasa de interés moratorio será la
tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada
por la Superintendencia Financiera de Colombia para
el respectivo mes de mora.
Las obligaciones con vencimiento anterior al 1º de
enero de 2006 y que se encuentren pendientes de
pago a 31 de diciembre de 2005, deberán liquidar y
pagar intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de
diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido
hasta este día, sin perjuicio de los intereses que se
generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones
establecidas en el inciso anterior.
Parágrafo. Lo previsto en este artículo y en el artículo
867-1 tendrá efectos en relación con los impuestos na-
cionales, departamentales, municipales y distritales”.
Fuentes y concordancias:
Artículo 19 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 39 del Decreto 362 de 2002.
134 Decreto 807 de 1993

Artículos 634, 634-1 y 635 del Estatuto Tributario
Nacional.
Nota: Tasa histórica de interés. El interés moratorio
fue modificado por la Ley 1066 de 2006, de suerte
que la mora generada hasta el 26 de julio de 2006
se liquida a la tasa simple del 20.63%; a partir del
27 de julio de 2006, el interés se liquidará en forma
diaria a la tasa efectiva de usura vigente para cada
periodo de mora.

TASA HISTÓRICA DE INTERÉS

TASA NOMINAL TASA NOMINAL

MES AÑO TASA DE USURA DIARIA EN TÉRMINOS DIARIA EN TÉRMINOS
PORCENTUALES DECIMALES

ENE 2006 26,03% 0,06340299% 0,0006340

FEB 2006 26,27% 0,06392455% 0,0006392
MAR 2006 25,88% 0,06307651% 0,0006331
ABR 2006 25,13% 0,06143828% 0,0006144
MAY 2006 24,11% 0,05919451% 0,0005919
JUN 2006 23,42% 0,05766621% 0,0005767
JUL 2006 22,62% 0,05588356% 0,0005588
AGO 2006 22,53% 0,05568228% 0,0005568
SEP 2006 22,58% 0,05579412% 0,0005579
OCT 2006 22,61% 0,05586120% 0,0005586
NOV 2006 22,61% 0,05586120% 0,0005586
DIC 2006 22,61% 0,05586120% 0,0005586
ENE 2007 32,09% 0,07627857% 0,0007628
01-01-07 / 25/02/2007 2007 32,09% 0,07627857% 0,0007628
26-02-07 / 31-03-07 2007 20,75% 0,07627857% 0,0007628
01-04-07 / 30-06-07 2007 25,12%
01/07/2007-30/09/07 2007 28,51%
01/10/2007 - 31/12/2007 2007 31,89%
01/01/2008 - 31/03/2008 2008 32,75%
01/04/2008 - 30/06/2008 2008 32,88%
01/07/2008 - 30/09/2008 2008 32,27%
01/10/2008 - 31/12/2008 2008 31,53%
01/01/2009 - 31/03/2009 2009 30,71%
01/04/2009 - 30/06/2009 2009 30,42%

Interés Compuesto = Valor Impuesto (((1+ Tasa de Usura/100)Dias Mora/365 – 1))

Interes Simple = (Valor Impuesto x Tasa x Dias Mora )/ 365

 Sanciones 135

Nota: Ejemplo de liquidación de intereses: un contribu- abril de 2006por un valor de $4.389.800, habiendo
yente del impuesto predial debió cancelar el impuesto cancelado su deuda el 4 de febrero de 2009, por lo
correspondiente a la vigencia fiscal 2006, el día 16 de que la liquidación se efectúo así:

Ejemplo de liquidación de intereses

nov-06
VALOR IMPUESTO 4.389.800 VALOR IMPUESTO 4.627.800
FECHA INICIAL 17-4-2006 FECHA INICIAL 31-10-2006
FECHA FINAL 28-7-2006 FECHA FINAL 30-11-2006
TASA DE INTERÉS 20,63% NÚMERO DE DÍAS 30
NÚMERO DE DÍAS 102 TASA DE USURA ANUAL 22,610%
RESULTADO INTERESES 253.000 RESULTADO INTERESES 78.000

Julio 3 días 2006 dic-06

VALOR IMPUESTO 4.389.800 VALOR IMPUESTO 4.705.800
FECHA INICIAL 28-7-2006 FECHA INICIAL 30-11-2006
FECHA FINAL 31-7-2006 FECHA FINAL 31-12-2006
NÚMERO DE DÍAS 3 NÚMERO DE DÍAS 31
TASA DE USURA ANUAL 22,620% TASA DE USURA ANUAL 22,610%
RESULTADO INTERESES 7.000 RESULTADO INTERESES 82.000

ago-06 ene-07
VALOR IMPUESTO 4.396.800 VALOR IMPUESTO 4.787.800
FECHA INICIAL 31-7-2006 FECHA INICIAL 31-12-2006
FECHA FINAL 31-8-2006 FECHA FINAL 31-1-2007
NÚMERO DE DÍAS 31 NÚMERO DE DÍAS 31
TASA DE USURA ANUAL 22,530% TASA DE USURA ANUAL 32,090%
RESULTADO INTERESES 77.000 RESULTADO INTERESES 115.000

sep-06 FEBRERO 2007 - 1

VALOR IMPUESTO 4.473.800 VALOR IMPUESTO 4.902.800
FECHA INICIAL 31-8-2006 FECHA INICIAL 31-1-2007
FECHA FINAL 30-9-2006 FECHA FINAL 25-2-2007
NÚMERO DE DÍAS 30 NÚMERO DE DÍAS 25
TASA DE USURA ANUAL 22,580% TASA DE USURA ANUAL 32,090%
RESULTADO INTERESES 75.000 RESULTADO INTERESES 94.000

oct-06 FEBRERO 2007 - 2

VALOR IMPUESTO 4.548.800 VALOR IMPUESTO 4.996.800
FECHA INICIAL 30-9-2006 FECHA INICIAL 25-2-2007
FECHA FINAL 31-10-2006 FECHA FINAL 28-2-2007
NÚMERO DE DÍAS 31 NÚMERO DE DÍAS 3
TASA DE USURA ANUAL 22,610% TASA DE USURA ANUAL 20,750%
RESULTADO INTERESES 79.000 RESULTADO INTERESES 8.000
136 Decreto 807 de 1993

mar-07 ago-07
VALOR IMPUESTO 5.004.800 VALOR IMPUESTO 70.048.000
FECHA INICIAL 28-2-2007 FECHA INICIAL 31-7-2007
FECHA FINAL 31-3-2007 FECHA FINAL 31-8-2007
NÚMERO DE DÍAS 31 NÚMERO DE DÍAS 31
TASA DE USURA ANUAL 20,750% TASA DE USURA ANUAL 28,510%
RESULTADO INTERESES 80.792 RESULTADO INTERESES 1.508.000
RESULTADO INTERESES 81.000
sep-07
abr-07 VALOR IMPUESTO 71.556.000
VALOR IMPUESTO 5.085.800 FECHA INICIAL 31-8-2007
FECHA INICIAL 31-3-2007 FECHA FINAL 30-9-2007
FECHA FINAL 30-4-2007 NÚMERO DE DÍAS 30
NÚMERO DE DÍAS 30 TASA DE USURA ANUAL 28,510%
TASA DE USURA ANUAL 25,120% RESULTADO INTERESES 1.491.000
RESULTADO INTERESES 95.000
oct-07
may-07 VALOR IMPUESTO 1.035.000.000
VALOR IMPUESTO 5.180.800 FECHA INICIAL 26-10-2007
FECHA INICIAL 30-4-2007 FECHA FINAL 31-10-2007
FECHA FINAL 31-5-2007 NÚMERO DE DÍAS 5
NÚMERO DE DÍAS 31 TASA DE USURA ANUAL 31,890%
TASA DE USURA ANUAL 25,120% RESULTADO INTERESES 3.932.000
RESULTADO INTERESES 100.000
nov-07
jun-07 VALOR IMPUESTO 1.038.932.000
VALOR IMPUESTO 5.280.800 FECHA INICIAL 31-10-2007
FECHA INICIAL 31-5-2007 FECHA FINAL 30-11-2007
FECHA FINAL 30-6-2007 NÚMERO DE DÍAS 30
NÚMERO DE DÍAS 30 TASA DE USURA ANUAL 31,890%
TASA DE USURA ANUAL 25,120% RESULTADO INTERESES 23.907.000
RESULTADO INTERESES 98.000
dic-07
jul-07 VALOR IMPUESTO 1.062.839.000
VALOR IMPUESTO 70.000.000 FECHA INICIAL 30-11-2007
FECHA INICIAL 30-7-2007 FECHA FINAL 31-12-2007
FECHA FINAL 31-7-2007 NÚMERO DE DÍAS 31
NÚMERO DE DÍAS 1 TASA DE USURA ANUAL 31,890%
TASA DE USURA ANUAL 28,510% RESULTADO INTERESES 25.282.000
RESULTADO INTERESES 48.000
ene-08
VALOR IMPUESTO 1.088.121.000
FECHA INICIAL 31-12-2007
FECHA FINAL 31-1-2008
NÚMERO DE DÍAS 31
TASA DE USURA ANUAL 32,750%
RESULTADO INTERESES 26.499.000
 Sanciones 137

feb-08 ago-08
VALOR IMPUESTO 1.114.620.000 VALOR IMPUESTO 1.283.654.000
FECHA INICIAL 31-1-2008 FECHA INICIAL 31-7-2008
FECHA FINAL 29-2-2008 FECHA FINAL 31-8-2008
NÚMERO DE DÍAS 29 NÚMERO DE DÍAS 31
TASA DE USURA ANUAL 32,750% TASA DE USURA ANUAL 32,270%
RESULTADO INTERESES 25.373.000 RESULTADO INTERESES 30.856.000

mar-08 sep-08
VALOR IMPUESTO 1.139.993.000 VALOR IMPUESTO 1.314.510.000
FECHA INICIAL 29-2-2008 FECHA INICIAL 31-8-2008
FECHA FINAL 31-3-2008 FECHA FINAL 30-9-2008
NÚMERO DE DÍAS 31 NÚMERO DE DÍAS 30
TASA DE USURA ANUAL 32,750% TASA DE USURA ANUAL 32,270%
RESULTADO INTERESES 27.762.000 RESULTADO INTERESES 30.567.000

abr-08 oct-08
VALOR IMPUESTO 1.167.755.000 VALOR IMPUESTO 1.345.077.000
FECHA INICIAL 31-3-2008 FECHA INICIAL 30-9-2008
FECHA FINAL 30-4-2008 FECHA FINAL 31-10-2008
NÚMERO DE DÍAS 30 NÚMERO DE DÍAS 31
TASA DE USURA ANUAL 32,880% TASA DE USURA ANUAL 31,530%
RESULTADO INTERESES 27.606.000 RESULTADO INTERESES 31.676.000

may-08 nov-08
VALOR IMPUESTO 1.195.361.000 VALOR IMPUESTO 1.376.753.000
FECHA INICIAL 30-4-2008 FECHA INICIAL 31-10-2008
FECHA FINAL 31-5-2008 FECHA FINAL 30-11-2008
NÚMERO DE DÍAS 31 NÚMERO DE DÍAS 30
TASA DE USURA ANUAL 32,880% TASA DE USURA ANUAL 31,530%
RESULTADO INTERESES 29.212.000 RESULTADO INTERESES 31.364.000

jun-08 dic-08
VALOR IMPUESTO 1.224.573.000 VALOR IMPUESTO 1.408.117.000
FECHA INICIAL 31-5-2008 FECHA INICIAL 30-11-2008
FECHA FINAL 30-6-2008 FECHA FINAL 31-12-2008
NÚMERO DE DÍAS 30 NÚMERO DE DÍAS 31
TASA DE USURA ANUAL 32,880% TASA DE USURA ANUAL 31,530%
RESULTADO INTERESES 28.949.000 RESULTADO INTERESES 33.161.000

jul-08
VALOR IMPUESTO 1.253.522.000
FECHA INICIAL 30-6-2008
FECHA FINAL 31-7-2008
NÚMERO DE DÍAS 31
TASA DE USURA ANUAL 32,270%
RESULTADO INTERESES 30.132.000
138 Decreto 807 de 1993
ene-09
VALOR IMPUESTO 1.441.278.000
FECHA INICIAL 31-12-2008
FECHA FINAL 31-1-2009
NÚMERO DE DÍAS 31
TASA DE USURA ANUAL 30,710%
RESULTADO INTERESES 33.158.000
ART. 66-1.—Sanción a los contribuyentes
que se acojan al sistema preferencial del
impuesto predial unificado. Los contribuyentes
que se acojan al sistema preferencial del impuesto
predial unificado consagrado en el artículo 26 del
Decreto 352 de 2002, y no paguen dentro de los
plazos fijados para tal efecto, deberán cancelar una
sanción equivalente a un valor igual al impuesto a
cargo sin descuento. Quienes hayan cancelado un
valor inferior al que les corresponde de acuerdo
con los rangos establecidos, pagarán una sanción
igual al valor del impuesto dejado de cancelar. Lo
considerado en este parágrafo se aplicará siempre y
cuando la Administración Tributaria no haya iniciado
proceso de determinación oficial del tributo.
NOTA: El sistema preferencial fijado por el Acuerdo 26
de 1998, fue modificado por el artículo 2º del Acuerdo
77 de 2002, que impone la obligación de declarar
con la tarifa preferencial del dos por mil (2%o) a los
contribuyentes de los estratos 1 y 2 con avalúo catas-
tral entre $6.000.000 y $ 40.000.000 ($8.998.000
y $59.285.000, Decreto 492 de diciembre 30 de
2008) y adiciona en el parágrafo 3º como sanción
por no cumplir con sus obligaciones tributarias den-
tro de las fechas limites, el cien por ciento (100%)
del impuesto a cargo, generándose adicionalmente
intereses por mora que llegue a sobrepasar el año de
incumplimiento.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º, parágrafo 6º del Acuerdo 26 de 1998.
feb-09
VALOR IMPUESTO 1.474.436.000
FECHA INICIAL 31-1-2009
FECHA FINAL 4-2-2009
NÚMERO DE DÍAS 4
TASA DE USURA ANUAL 30,710%
RESULTADO INTERESES 4.334.000
TOTAL A LA FECHA 443.770.000
Artículo 2º del Acuerdo 77de 2002.
Artículo 40 del Decreto 362 de 2002.
ART. 66-2.—Sanción a los contribuyentes
del régimen simplificado que se acojan al
sistema preferencial del impuesto de industria,
comercio, avisos y tableros. Hasta el 31 de di-
ciembre de 2002, los contribuyentes que se acojan
al sistema preferencial del impuesto de industria
y comercio consagrado en el parágrafo cuarto
del artículo séptimo del Acuerdo 26 de 1998, y
no paguen dentro de los plazos fijados para tal
efecto, deberán cancelar una sanción conjunta
por mora y extemporaneidad equivalente al cinco
por ciento (5%) del valor del impuesto a cargo por
mes o fracción de mes de retardo. Quienes hayan
cancelado un valor inferior al que le corresponde
de acuerdo con los rangos establecidos, pagarán
una sanción igual al cinco por ciento (5%) del
valor del impuesto dejado de cancelar por mes o
fracción de mes de retardo.
Lo considerado en este artículo no se aplicará
cuando la Administración Tributaria Distrital haya ini-
ciado proceso de determinación oficial del tributo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 20 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 39 del Decreto 401 de 1999.
Artículo 41 del Decreto 362 de 2002.
 Sanciones
Sanciones a las entidades recaudadoras
ART. 67.—Sanciones por mora en la consig-
nación de valores recaudados. Para efectos de
la sanción por mora en la consignación de valores
recaudados por concepto de los impuestos distri-
tales y de sus sanciones e intereses, se aplicará lo
dispuesto en el artículo 636 del Estatuto Tributario
Nacional.
ART. 636.—Sanción por mora en la consignación
de los valores recaudados por las entidades auto-
rizadas. Cuando una entidad autorizada para recaudar
impuestos, no efectúe la consignación de los recaudos
dentro de los términos establecidos para tal fin, se
generarán a su cargo y sin necesidad de trámite previo
alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a
la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre
el monto exigible no consignado oportunamente, desde
la fecha en que se debió efectuar la consignación y
hasta el día en que ella se produzca.
Cuando la sumatoria de la casilla “TOTAL PAGOS” de
los formularios y recibos de pago, informada por la
entidad autorizada para recaudar, no coincida con el
valor real que figure en ellos, los intereses de mora
imputables al recaudo no consignado oportunamen-
te, se liquidarán al doble de la tasa prevista en este
artículo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 636 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 21 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 42 del Decreto 362 de 2002.
ART. 68.—Sanciones relativas al manejo de
la información. Cuando las entidades recaudado-
ras incurran en errores de verificación, inconsis-
tencias en la información remitida a la Dirección
Distrital de Impuestos o en extemporaneidad en la
entrega de la información, se aplicará lo dispuesto
en los artículos 674, 675, 676 y 678 del Estatuto
Tributario Nacional.
139
ART. 674.—Errores de verificación. Las entidades
autorizadas para la recepción de las declaraciones y
el recaudo de impuestos y demás pagos originados
en obligaciones tributarias, incurrirán en las siguientes
sanciones, en relación con el incumplimiento de las
obligaciones derivadas de dicha autorización:
1. Hasta mil pesos ($1.000) por cada declaración,
recibo o documento decepcionado con errores de
verificación, cuando el nombre, la razón social o el
número de identificación tributaria, no coincidan
con los que aparecen en el documento de iden-
tificación del declarante, contribuyente, agente
retenedor o responsable.
2. Hasta mil pesos ($1.000) por cada número de
serie de recepción de las declaraciones o recibos
de pago, o de las planillas de control de tales docu-
mentos, que haya sido anulado o que se encuentre
repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho
a la respectiva administración de Impuestos, o
cuando a pesar de haberlo hecho, tal información
no se encuentre contenida en el respectivo medio
magnético
3. Hasta mil pesos ($1.000) por cada formulario o re-
cibo de pago que, conteniendo errores aritméticos,
no sea identificado como tal; o cuando a pesar de
haberlo hecho, tal identificación no se encuentre
contenida en el respectivo medio magnético. (Va-
lores año base 1987) .
($24.000 – 24.000 - 24.000 Base 2009, UVT 1
A $23.763, Resolución 01063 de diciembre 03
de 2008).
ART. 675.—Inconsistencia en la información
remitida. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
anterior, cuando la información remitida en el medio
magnético, no coincida­ con la contenida en los formu-
larios o recibos de pago recepcionados por la entidad
autorizada para tal efecto, y esta situación se presente
respecto de un número de documentos que supere el
uno por ciento (1%), del total de documentos corres-
pondientes a la recepción o recaudo de un mismo día,
la respectiva entidad será acreedora a una sanción, por
140 Decreto 807 de 1993
cada documento que presente uno o varios errores,
liquidada como se señala a continuación:
1. Hasta mil pesos ($ 1.000), cuando los errores se
presenten respecto de un número de documentos
mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres
por ciento (3%) del total de documentos ($24.000
base 2009, UVT 1 a $23.763, Resolución 01063
de diciembre 03 de 2008)
2. Hasta dos mil pesos ($ 2.000), cuando los errores
se presenten respecto de un número de documen-
tos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al
cinco por ciento (5%) del total de documentos
($48.000 Base 2009, UVT 2 a $23.763, Resolu-
ción 01063 de diciembre 03 de 2008)
3. Hasta tres mil pesos ($ 3.000), cuando los errores
se presenten respecto de un número de docu-
mentos mayor al cinco por ciento (5%). (Valores
año base 1987) ($71.000 Base 2009, UVT 3 a $
23.763, Resolución 01063 de diciembre 03 de
2008
ART. 676.—Extemporaneidad en la entrega de la
información. Cuando las entidades autorizadas para
recaudar impuestos, incumplan los términos fijados por
el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para entre-
gar a las administraciones de impuestos los documen-
Otras sanciones
ART. 69.—Sanción por no enviar informa-
ción. Las personas y entidades obligadas a su-
ministrar información tributaria, así como aquellas
a quienes se les haya solicitado informaciones o
pruebas, que no la suministren dentro del plazo
establecido para ello o cuyo contenido presente
errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán
en la siguiente sanción:
a) Una multa hasta de cincuenta millones de
pesos ($50.000.000), (valor año base 1992),
la cual será fijada teniendo en cuenta los
siguientes criterios:
tos recibidos; así como para entregarle información en
medios magnéticos en los lugares señalados para tal
fin, incurrirán en una sanción hasta de veinte mil pesos
($ 20.000), (Valores año base 1987), por cada día de
retraso. ($475.000 Base 2009, UVT 20 a $23.763,
Resolución 01063 de diciembre 3 de 2008).
ART. 678.—Competencia para sancionar a las
entidades recaudadoras. Las sanciones de que
tratan los artículos 674, 675 y 676, se impondrán por
el subdirector de recaudación de la Dirección General
de Impuestos Nacionales, previo traslado de cargos,
por el término de quince (15) días para responder. En
casos especiales, el subdirector de recaudación podrá
ampliar este término.
Contra la resolución que impone la sanción procede
únicamente el recurso de reposición que deberá ser
interpuesto dentro de los quince (15) días siguientes a
la notificación de la misma, ante el mismo funcionario
que profirió la resolución.
Fuentes y concordancias:
Artículos 674,675,676 y 678 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 22 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 43 del Decreto 362 de 2002.
• Hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas
respecto de las cuales no se suministró la
información exigida, se suministró en forma
errónea o se hizo en forma extemporánea.
• Cuando no sea posible establecer la base
para tasarla o la información no tuviere
cuantía, hasta del cero punto cinco por
ciento (0,5%) de los ingresos netos. Si no
existiere ingresos, hasta del 0,5% del patri-
monio bruto del contribuyente o declarante,
correspondiente al año inmediatamente
anterior.
 Sanciones
b) El desconocimiento de los factores que dismi-
nuyen la base gravable o de los descuentos
tributarios según el caso, cuando la informa-
ción requerida se refiera a estos conceptos
y, de acuerdo con las normas vigentes, deba
conservarse y mantenerse a disposición de la
Administración Tributaria Distrital.
La sanción a que se refiere el presente artículo,
se reducirá en los términos y condiciones previs-
tos en los dos incisos finales del artículo 651 del
Estatuto Tributario Nacional.
PAR.—No se aplicará la sanción prevista en
este artículo, cuando la información presente
errores que sean corregidos por el contribuyente
antes de que se le notifique pliego de cargos.
NOTA: El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica
el valor absoluto previsto en el artículo 651 del E.T.N.,
asignándoles un valor de 15.000 UVT equivalentes a
$ 356.445.000 para el año 2008, Resolución 1063
del 03/12/ 2008.
NOTA: El Decreto Distrital 492 del 30 de diciembre
de 2008, reajusta los valores absolutos expresados
en moneda nacional en las normas relativas a los
impuestos distritales para el año 2009.
ART. 1º.- Los valores absolutos expresados en moneda
nacional que regirán para el año 2009, en las normas
contenidas en los artículos 13, 22, 51, 69, 138 y 153
del Decreto Distrital 807 de 1993 y el artículo 8 del
Decreto Distrital 271 de 2002, se ajustarán de acuerdo
con lo señalado por la Resolución 001063 del 3 de
diciembre de 2008 de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales DIAN, con la cual se reajusta la
UVT para el año 2009, en la suma de $23.763.oo.
ART. 651.—Sanción por no enviar información.
Modificado por el artículo 55 de la Ley 6ª de 1992.
Las personas y entidades obligadas a suministrar
información tributaria así como aquellas a quienes se
les haya solicitado informaciones o pruebas, que no
la suministren dentro del plazo establecido para ello o
cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
141
a) Una multa hasta de cincuenta millones de pesos
($ 50.000.000), (valor año base 1992) la cual será
fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:
($356.445.000 Base 2009, UVT 15.000 a $
23.763, Resolución 01063 de diciembre 3 de
2008).
– Hasta del 5% de las sumas respecto de las cua-
les no se suministró la información exigida, se
suministró en forma errónea o se hizo en forma
extemporánea.
– Cuando no sea posible establecer la base para
tasarla o la información no tuviere cuantía, hasta
del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren
ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio bruto del
contribuyente o declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior o última declaración del
impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimo-
nio.
b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos, pasivos, impuestos
descontables y retenciones, según el caso, cuan-
do la información requerida se refiera a estos
conceptos y de acuerdo con las normas vigentes,
deba conservarse y mantenerse a disposición de
la administración de Impuestos.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución
independiente, previamente se dará traslado de cargos
a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un
término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se
reducirá al diez por ciento (10%) de la suma determi-
nada según lo previsto en el literal a), si la omisión es
subsanada antes de que se notifique la imposición de
la sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si
la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar
ante la oficina que está conociendo de la investigación,
un memorial de aceptación de la sanción reducida en
el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así
como el pago o acuerdo de pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión
con anterioridad a la notificación de la liquidación de
revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que
142 Decreto 807 de 1993
trata el literal b). Una vez notificada la liquidación sólo
serán aceptados los factores citados en el literal b),
que sean probados plenamente.
PAR.—Derogado por el Artículo 69 de la Ley 863 de
2003.
Fuentes y concordancias:
Artículo 51 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 561 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 24 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 45 del Decreto 362 de 2002.
ART. 70.—Sanción por no informar la ac-
tividad económica. Cuando el declarante no
informe la actividad económica principal o informe
una diferente a la que le corresponde, se aplicará
una sanción de cinco (5) salarios mínimos diarios
vigentes.
Lo dispuesto en el inciso anterior será igual-
mente aplicable cuando el contribuyente informe
una actividad diferente a la que le hubiere señalado
la administración.
NOTA: El artículo 43 de la Ley 962 de 2005 señala:
Artículo 43. Corrección de errores e inconsis-
tencias en las declaraciones y recibos de pago.
Cuando en la verificación del cumplimiento de las obli-
gaciones de los contribuyentes, responsables, agentes
de retención, y demás declarantes de los tributos se
detecten inconsistencias en el diligenciamiento de
los formularios prescritos para el efecto, tales como
omisiones o errores en el concepto del tributo que se
cancela, año y/o período gravable; estos se podrán
corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sanción,
para que prevalezca la verdad real sobre la formal,
generada por error, siempre y cuando la inconsistencia
no afecte el valor por declarar.
Bajo estos mismos presupuestos, la Administración po-
drá corregir sin sanción, errores de NIT, de imputación
o errores aritméticos, siempre y cuando la modificación
no resulte relevante para definir de fondo la determi-
nación del tributo o la discriminación de los valores
retenidos para el caso de la declaración mensual de
retención en la fuente.
La corrección se podrá realizar en cualquier tiempo,
modificando la información en los sistemas que para
tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los
estados financieros a que haya lugar, e informará de
la corrección al interesado.
La declaración, así corregida, reemplaza para todos los
efectos legales la presentada por el contribuyente, res-
ponsable, agente retenedor o declarante, si dentro del
mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado
por escrito ninguna objeción.
Fuentes y concordancias:
Artículo 43 de la Ley 962 de 2005.
Artículo 27 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 48 del Decreto 362 de 2002.
ART. 71.—Sanción por inscripción extem-
poránea o de oficio. Quienes se inscriban en el
registro de industria y comercio con posterioridad
al plazo de inscripción establecido y antes de que
la Dirección Distrital de Impuestos lo haga de
oficio, deberán cancelar una sanción equivalente
a cinco (5) salarios mínimos diarios vigentes.
Cuando la inscripción se haga de oficio, se
aplicará una sanción de diez (10) salarios mínimos
diarios vigentes.
NOTA: La Resolución 000001 del 05 de enero de 2009
expedida por el Secretario Distrital de Hacienda, ajusta
los valores absolutos a pagar en salarios mínimos
diarios vigentes para el año 2009.
Sanción equivalente a cinco (5) salarios mínimos dia-
rios vigentes, será de $ 83.000, año 2009.
Sanción equivalente a diez (10) salarios mínimos dia-
rios vigentes, será de $ 166.000, año 2009.
Fuentes y concordancias:
Artículo 25 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 46 del Decreto 362 de 2002.
 Sanciones
ART. 71-1.—Sanción por no informar no-
vedades. Los obligados a informar a la Dirección
Distrital de Impuestos, el cese de actividades y
demás novedades que no lo hagan dentro del plazo
que tienen para ello y antes de que la Dirección
Distrital de Impuestos lo haga de oficio, deberán
cancelar una sanción equivalente a cinco (5) sa-
larios mínimos diarios vigentes.
Cuando la novedad se actualice de oficio, por
fuera del plazo que se tiene para informar la nove-
dad, se aplicará una sanción de diez (10) salarios
mínimos diarios vigentes.
NOTA: La Resolución 000001 del 05 de enero de 2009
expedida por el Secretario Distrital de Hacienda, ajusta
los valores absolutos a pagar en salarios mínimos
diarios vigentes para el año 2009.
Sanción equivalente a cinco (5) salarios mínimos dia-
rios vigentes, será de $ 83.000, año 2009.
Sanción equivalente a diez (10) salarios mínimos dia-
rios vigentes, será de $ 166.000, año 2009.
Fuentes y concordancias:
Artículo 26 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 47 del Decreto 362 de 2002.
ART. 72.—Sanción por no expedir factura,
por no llevar libros de contabilidad o libro
fiscal de operaciones. La Dirección Distrital de
Impuestos podrá imponer la sanción de clausura
o cierre del establecimiento de comercio, oficina,
consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza
la actividad, profesión u oficio, de conformidad
con lo dispuesto en los artículos 657 y 684-2 del
Estatuto Tributario Nacional, así como la sanción
por incumplir la clausura de que trata el artículo
658 del mismo Estatuto.
Esta sanción también se aplicará cuando no se
presente el libro fiscal de registro de operaciones
diarias al momento que lo requiera la Dirección
143
Distrital de Impuestos, cuando se constate el
atraso en el mismo.
ART. 657.—Sanción de clausura del establecimien-
to. La administración de Impuestos podrá imponer la
sanción de clausura o cierre del establecimiento de
comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio
donde se ejerza la actividad, profesión u oficio, en los
siguientes casos:
a) Cuando no se expida factura o documento equi-
valente estando obligado a ello, o se expida sin los
requisitos establecidos en los literales b), c), d), e),
f), g), del artículo 617 del Estatuto Tributario, o se
reincida en la expedición sin el cumplimiento de los
requisitos señalados en el artículo 652 del mismo
estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes
que prestan servicios públicos, o cuando a juicio de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no
exista un perjuicio grave, la entidad podrá abstenerse
de decretar la clausura, aplicando la sanción prevista
en el artículo 652 del Estatuto Tributario.
NOTA: Literal modificado Ley 488 de 1998, artículo
74.
b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva
doble contabilidad, doble facturación o que una
factura o documento equivalente, expedido por
el contribuyente, no se encuentra registrada en la
contabilidad. (L. 223/95, art. 160).
c) Cuando las materias primas, activos o bienes
que forman parte del inventario, o las mercancías
recibidas en consignación o en depósito, sean
aprehendidas por violación al régimen aduanero
vigente. En este evento la sanción se hará efectiva
una vez quede en firme en la vía gubernativa el
acto administrativo de decomiso. En este evento
la sanción de clausura será de treinta (30) días
calendario y se impondrán sellos oficiales que
contengan la leyenda “cerrado por evasión y con-
trabando”. Esta sanción se aplicará en el mismo
acto administrativo de decomiso y se hará efectiva
dentro de los dos (2) días siguientes al agotamiento
de la vía gubernativa. Esta sanción no será aplicable
al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando
lo pueda comprobar con la factura con el lleno de
los requisitos legales.
144 Decreto 807 de 1993
La sanción a que se refiere el presente artículo, se
aplicará clausurando por tres (3) días el sitio o sede
respectiva, del contribuyente, responsable o agente
retenedor, mediante la imposición de sellos oficiales
que contendrán la leyenda “cerrado por evasión”.
NOTA: Este inciso fue dicionado por la Ley 488 de
1998, artículo 75.
Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente
casa de habitación, se permitirá el acceso de las
personas que lo habitan, pero en él no podrán efec-
tuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la
actividad, profesión u oficio, por el tiempo que dure
la sanción y en todo caso, se impondrán los sellos
correspondientes.
Una vez aplicada la sanción de clausura, en caso de
incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos san-
cionables con esta medida, la sanción a aplicar será
la clausura por diez (10) días calendario y una multa
equivalente a la establecida en la forma prevista en
el artículo 655.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se
impondrá mediante resolución, previo traslado de
cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá
un término de diez (10) días para responder.
La sanción se hará efectiva dentro de los diez (10) días
siguientes al agotamiento de la vía gubernativa.
Para dar aplicación a lo dispuesto en el presente
artículo, las autoridades de policía deberán prestar su
colaboración, cuando los funcionarios competentes de
la administración de impuestos así lo requieran.
ART. 658.—Sanción por incumplir la clausura.
Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que
incurra el contribuyente, responsable o agente retene-
dor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier
medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante
el término de la clausura, se le podrá incrementar el
término de clausura, hasta por un (1) mes.
Esta ampliación de la sanción de clausura, se impondrá
mediante resolución, previo traslado de cargos por el
término de diez (10) días para responder.
ART. 684-2.—Implantación de sistemas técnicos
de control. La Dirección General de Impuestos
Nacionales podrá prescribir que determinados con-
tribuyentes o sectores, previa consideración de su
capacidad económica, adopten sistemas técnicos
razonables para el control de su actividad productora
de renta, o implantar directamente los mismos, los
cuales servirán de base para la determinación de sus
obligaciones tributarias.
La no adopción de dichos controles luego de tres
(3) meses de haber sido dispuestos por la Dirección
General de Impuestos Nacionales o su violación dará
lugar a la sanción de clausura del establecimiento en
los términos del artículo 657.
La información que se obtenga de tales sistemas estará
amparada por la más estricta reserva.
Fuentes y concordancias:
Artículos 657,658 y 684-2 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 30 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 49 del Decreto 362 de 2002.
ART. 72-1.—Clausura por evasión de
responsables de la sobretasa de la gasolina
motor. (Derogado por el artículo 90 del decreto
362 de 2002).
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
ART. 73.—Sanción por expedir factura sin
requisitos. Quienes estando obligados a expedir
facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los
requisitos establecidos en la ley, incurrirán en las
sanciones previstas en el artículo 652 del Estatuto
Tributario Nacional.
ART. 652.—Sanción por expedir facturas sin
requisitos. Modificado por el artículo 73 de la Ley
488 de 1998. Quienes estando obligados a expedir
facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos
establecidos en los literales a), h) e i) del artículo 617
del Estatuto Tributario, incurrirán en una sanción del
 Sanciones 145

uno por ciento (1%) del valor de las operaciones fac- el contribuyente no se encuentra registrada en la
turadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, contabililidad.
sin exceder de diez millones de pesos ($ 10.000.000)
c) Cuando las materias primas, activos o bienes
(valor año base 1998). Cuando haya reincidencia se
que forman parte del inventario, o las mercancías
dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del
recibidas en consignación o en depósito, sean
Estatuto Tributario. (Inciso modificado L. 488/98, art.
aprehendidas por violación al régimen aduanero
73) ($22.575.000 Base 2009, UVT 950 a $ 23.763,
vigente. En este evento la sanción se hará efectiva
Resolución 01063 de Diciembre 3 de 2008).
una vez quede en firme en la vía gubernativa el
Modificado por el artículo 44 de la Ley 223 de acto administrativo de decomiso. En este evento
1995. Cuando la sanción a que se refiere el presente la sanción de clausura será de treinta (30) días
artículo, se imponga mediante resolución independien- calendario y se impondrán sellos oficiales que
te, previamente se dará traslado de cargos a la persona contengan la leyenda CERRADO POR EVASION Y
o entidad a sancionar, quien tendrá un término de diez CONTRABANDO. Esta sanción se aplicará en el
(10) días para responder. mismo acto administrativo de decomiso y se hará
efectiva dentro de los dos (2) días siguientes al
PAR.—Adicionado por el artículo 73 de la ley 488
agotamiento de la vía gubernativa. Esta sanción
de 1998. Esta sanción también procederá cuando
no será aplicable al tercero tenedor de buena fe,
en la factura no aparezca el NIT con el lleno de los
siempre y cuando lo pueda comprobar
requisitos legales.
d) Cuando quien estando obligado a hacerlo, no se
NOTA: En caso de reincidencia habrá lugar al cierre del
inscriba en el Registro Unico Tributario, RUT, dentro
establecimiento conforme al artículo 657 del Estatuto
de los plazos establecidos en la ley;
Tributario Nacional.
e) Cuando el responsable perteneciente al Régimen
Artículo 657. Sanción de clausura del estableci-
Simplificado no cumpla con la obligación prevista
miento. La Administración de Impuestos podrá impo-
en el numeral 4 del artículo 506.
ner la sanción de clausura o cierre del establecimiento
de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio f) Cuando el agente retenedor o el responsable del
donde se ejerza la actividad, profesión u oficio, en los Régimen Común del impuesto sobre las ventas,
siguientes casos: se encuentre en omisión de la presentación de la
declaración o en mora en la cancelación del saldo
a) Cuando no se expida factura o documento equiva-
a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir
lente estando obligado a ello, o se expida sin los re-
de las fechas de vencimiento para la presentación
quisitos establecidos en los literales b), c),d),e),f),g),
y pago establecidas por el Gobierno Nacional.
del artículo 617 del Estatuto Tributario Nacional ,
Los eximentes de responsabilidad previstos en el
o se reincida en la expedición sin el cumplimiento
artículo 665 se tendrán en cuenta para la aplica-
de los requisitos señalados en el artículo 652 del
ción de esta sanción, siempre que se demuestre
mismo Estatuto. En estos eventos, cuando se trate
tal situación en la respuesta al pliego de cargos.
de entes que prestan servicios públicos, o cuando
No habrá lugar a la clausura del establecimiento
a juicio de la Dirección de Impuestos y Aduanas
para aquellos contribuyentes cuya mora se deba
Nacionales no exista un perjuicio grave, la entidad
a la existencia de saldos a favor pendientes de
podrá abstenerse de decretar la clausura, aplicando
compensar.
la sanción prevista en el artículo 652 del Estatuto
Tributario.
Fuentes y concordancias:
b) Modificado por el artículo 42 de la Ley 49 de 1990. Artículos 652 y 657 del Estatuto Tributario Nacional.
Cuando se establezca que el contribuyente lleva
Artículo 28 del Acuerdo 27 del 2001.
doble contabilidad, doble facturación o que una
factura o documento equivalente, expedido por Artículo 50 del Decreto 362 de 2002.
146 Decreto 807 de 1993
ART. 73-1.—Retención de mercancías a
quienes compren sin factura. El artículo 77 de
la Ley 488 de 1998 fue declarado inexequible por
Sentencia C-674 de 9 de septiembre de 1999.
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
ART. 74.—Sanción por omitir ingresos
o servir de instrumento de evasión. Los
contribuyentes de los impuestos al consumo y
de industria, comercio y avisos y tableros, que
realicen operaciones ficticias, omitan ingresos
o representen sociedades que sirvan como ins-
trumento de evasión tributaria, incurrirán en una
multa equivalente al valor de la operación que es
motivo de la misma.
Esta multa se impondrá por el director distrital
de impuestos, previa comprobación del hecho y
traslado de cargos al responsable por el término
de un (1) mes para contestar.
Fuentes y concordancias:
Artículo 29 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 51 del Decreto 362 de 2002.
ART. 74-1.—Instrumentos para controlar la
evasión en la sobretasa a la gasolina motor.
Artículo derogado por pérdida de vigencia en virtud
de la Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
ART. 74-2.—Aprehensiones y decomisos
en el impuesto al consumo. El Distrito Capital
de Bogotá podrá aprehender y decomisar en su
respectiva jurisdicción, a través de las autoridades
competentes, los productos sometidos al impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera, que no acrediten el pago
del impuesto, o cuando se incumplan las obliga-
ciones establecidas a los sujetos responsables.
Fuentes y concordancias:
Artículo 200 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 89 del Decreto 362 de 2002. Se suprimió la
expresión “Santa Fe de” con fundamento en el Acto
Legislativo 1 de 2000.
Artículo 41 del Decreto 401 de 1999.
ART. 74-3.—Saneamiento aduanero y des-
tino de los productos aprehendidos y deco-
misados. El decomiso de los productos gravados
con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, produce
automáticamente saneamiento aduanero.
Cuando el Distrito Capital enajene los productos
gravados con el impuesto al consumo que hayan
sido decomisados, incluirán dentro del precio de
enajenación el impuesto al consumo y los impues-
tos nacionales a que haya lugar, salvo los derechos
arancelarios. La entidad competente que realice la
enajenación tiene la obligación de establecer que
los productos que se enajenen son aptos para el
consumo humano.
La enajenación de las mercancías no podrá
constituirse en competencia desleal para las mer-
cancías nacionales o legalmente importadas, de
las mismas marcas, especificaciones o caracterís-
ticas, dentro del comercio formal. La enajenación
de las mercancías solo podrá hacerse en favor
de productores, importadores o distribuidores
legales de los productos. Si dentro del término de
dos (2) meses, contados a partir del decomiso o
declaratoria de abandono, no se ha llevado a cabo
la enajenación de las mercancías, las mismas
deberán ser destruidas.
 Sanciones
El producto de la enajenación, descontados los
impuestos, pertenece al Distrito Capital cuando
lleve a cabo la enajenación.
Fuentes y concordancias:
Artículo 223 de la Ley 223 de 1995.
ART. 75.—Sanción por no expedir certifica-
dos de retención. Lo dispuesto en el artículo 667
del Estatuto Tributario Nacional, será aplicable a los
agentes de retención de los impuestos administra-
dos por la Dirección Distrital de Impuestos.
ART. 667.—Sanción por no expedir certificados.
Los retenedores que, dentro del plazo establecido por
el Gobierno Nacional, no cumplan con la obligación
de expedir los certificados de retención en la fuente,
incluido el certificado de ingresos y retenciones, in-
currirán en una multa hasta del cinco por ciento (5%)
del valor de los pagos o abonos correspondientes a
los certificados no expedidos.
La misma sanción será aplicable a las entidades que
no expidan el certificado de la parte no gravable de los
rendimientos financieros pagados a los ahorradores.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artí-
culo, se imponga mediante resolución independiente,
previamente, se dará traslado de cargos a la persona
o entidad sancionada, quien tendrá un término de un
(1) mes para responder.
La sanción a que se refiere este artículo, se reducirá al
diez por ciento (10%) de la suma inicialmente propuesta,
si la omisión es subsanada antes de que se notifique la
resolución de sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal
suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos me-
ses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar,
ante la oficina que está conociendo de la investigación,
un memorial de aceptación de la sanción reducida, en
el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así
como el pago o acuerdo de pago de la misma.
Fuentes y concordancias:
Artículo 667 del Estatuto Tributario Nacional.
147
Artículo 31 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 52 del Decreto 362 de 2002.
ART. 75-1.—Responsabilidad penal por
no consignar los valores recaudados por
concepto de las sobretasas a la gasolina y al
ACPM. Artículo derogado en virtud de la Ley 599
de 2000.
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
ART. 76.—Sanción por improcedencia de
las devoluciones. Cuando las devoluciones o
compensaciones efectuadas por la Administra-
ción Tributaria Distrital, resulten improcedentes
será aplicable lo dispuesto en el artículo 670 del
Estatuto Tributario Nacional.
ART. 670.—Sanción por improcedencia de las
devoluciones o compensaciones. Modificado por
el artículo 131 de la Ley 223 de 1995. Las devo-
luciones o compensaciones efectuadas de acuerdo
con las declaraciones del impuesto sobre la renta y
complementarios y sobre las ventas, presentadas por
los contribuyentes o responsables, no constituyen un
reconocimiento definitivo a su favor.
Si la Administración Tributaria dentro del proceso de
determinación, mediante liquidación oficial rechaza o
modifica el saldo a favor objeto de devolución o com-
pensación, deberán reintegrarse las sumas devueltas o
compensadas en exceso más los intereses moratorios
que correspondan, aumentados éstos últimos en un
cincuenta por ciento (50%).
Esta sanción deberá imponerse dentro del término
de dos años contados a partir de la fecha en que se
notifique la liquidación oficial de revisión.
Cuando en el proceso de determinación del impuesto,
se modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan
sido imputados por el contribuyente o responsable en
sus declaraciones del período siguiente, la administra-
ción exigirá su reintegro, incrementado en los intereses
moratorios correspondientes.
148 Decreto 807 de 1993
Cuando utilizando documentos falsos o mediante
fraude, se obtenga una devolución, adicionalmente
se impondrá una sanción equivalente al quinientos
por ciento (500%) del monto devuelto en forma
improcedente.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo,
se dará traslado del pliego de cargos por el término
de un mes para responder.
PAR. 1º—Cuando la solicitud de devolución se haya
presentado con garantía, el recurso contra la resolución
que impone la sanción, se debe resolver en el término
de un año contado a partir de la fecha de interposición
del recurso. En caso de no resolverse en este lapso,
operará el silencio administrativo positivo
PAR. 2º—Cuando el recurso contra la sanción por
devolución improcedente fuere resuelto desfavora-
blemente, y estuviere pendiente de resolver en la
vía gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la
demanda contra la liquidación de revisión en la cual
se discuta la improcedencia de dicha devolución, la
administración de Impuestos y Aduanas Nacionales
no podrá iniciar proceso de cobro hasta tanto quede
ejecutoriada la resolución que falle negativamente
dicha demanda o recurso.
Fuentes y concordancias:
Artículo 670 del Estatuto Tributario Nacional
Artículo 33 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 53 del Decreto 362 de 2002.
ART. 77.—Sanción a contadores públicos,
revisores fiscales y sociedades de contado-
res. Las sanciones previstas en los artículos 659,
659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional, se
aplicarán cuando los hechos allí previstos, se den
con relación a los impuestos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos.
Para la imposición de la sanción de que trata el
artículo 660, será competente el Director Distrital
de Impuestos y el procedimiento para la misma
será el previsto en el artículo 661 del mismo
Estatuto.
ART. 659.—Sanción por violar las normas que
rigen la profesión. Modificado por el artículo
54 de la Ley 6ª de 1992. Los contadores públicos,
auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen
llevar contabilidades, elaboren estados financieros
o expidan certificaciones que no reflejen la realidad
económica de acuerdo con los principios de conta-
bilidad generalmente aceptados, que no coincidan
con los asientos registrados en los libros, o emitan
dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de
auditoría generalmente aceptadas, que sirvan de base
para la elaboración de declaraciones tributarias, o para
soportar actuaciones ante la Administración Tributaria,
incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en
las sanciones de multa, suspensión o cancelación de
su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad
de la falta.
En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la
Administración Tributaria oportunamente las informa-
ciones o pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artículo, serán impues-
tas por la Junta Central de Contadores. El Director de
Impuestos Nacionales o su delegado —quien deberá
ser contador público— hará parte de la misma en
adición a los actuales miembros.
ART. 659-1.—Sanción a sociedades de contadores
públicos. Adicionado por el artículo 54 de la Ley
6ª de 1992. Las sociedades de contadores públicos
que ordenen o toleren que los contadores públicos a su
servicio incurran en los hechos descritos en el artículo
anterior, serán sancionadas por la Junta Central de
Contadores con multas hasta de dos millones de pesos
($2.000.000) (Valor año base 1992) ($14.020.000
Base 2009, UVT 590 a $23.763, Resolución 01063
de diciembre 3 de 2008). La cuantía de la sanción
será determinada teniendo en cuenta la gravedad
de la falta cometida por el personal a su servicio y el
patrimonio de la respectiva sociedad.
Se presume que las sociedades de contadores pú-
blicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando
no demuestren que, de acuerdo con las normas de
auditoría generalmente aceptadas, ejercen un control
de calidad del trabajo de auditoría o cuando en tres
o más ocasiones la sanción del artículo anterior ha
recaído en personas que pertenezcan a la sociedad
 Sanciones
como auditores, contadores o revisores fiscales. En
este evento procederá la sanción prevista en el artículo
anterior.
ART. 660.—Suspensión de la facultad de firmar
declaraciones tributarias y certificar pruebas con
destino a la administración tributaria. Modificado
por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992. Cuando en la
providencia que agote la vía gubernativa, se determine
un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo
a favor, en una cuantía superior a dos millones de pesos
($ 2.000.000), originado en la inexactitud de datos
contables consignados en la declaración tributaria, se
suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor
fiscal, que haya firmado la declaración, certificados
o pruebas, según el caso, para firmar declaraciones
tributarias y certificar los estados financieros y demás
pruebas con destino a la Administración Tributaria,
hasta por un año la primera vez; hasta por dos años la
segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad.
Esta sanción será impuesta mediante resolución por el
Administrador de Impuestos respectivo y contra la mis-
ma procederá recurso de apelación ante el Subdirector
General de Impuestos, el cual deberá ser interpuesto
dentro de los cinco días siguientes a la notificación de
la sanción. (Valor año base 1992) ($14.020.000 Base
2009, UVT 590 a $23.763, Resolución 01063 de
diciembre 3 de 2008.)
Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las
sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte
de la Junta Central de Contadores.
Para poder aplicar la sanción prevista en este artículo
deberá cumplirse el procedimiento contemplado en el
artículo siguiente.
ART. 661.—Requerimiento previo al contador o
revisor fiscal. El funcionario del conocimiento enviará
un requerimiento al contador o revisor fiscal respectivo,
dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de la
providencia, con el fin de que éste conteste los cargos
correspondientes. Este requerimiento se enviará por
correo a la dirección que el contador hubiere informa-
do, o en su defecto, a la dirección de la empresa.
El contador o revisor fiscal dispondrá del término de
un (1) mes para responder el requerimiento, aportar
y solicitar pruebas.
149
Una vez vencido el término anterior, si hubiere lugar
a ello, se aplicará la sanción correspondiente. La
providencia respectiva se notificará personalmente
o por edicto y se comunicará a la Junta Central de
Contadores para los fines pertinentes.
Fuentes y concordancias:
Artículos 659,659-1,660 y 661 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 34 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 54 del Decreto 362 de 2002.
ART. 78.—Sanción por irregularidades en la
contabilidad. Cuando los obligados a llevar libros
de contabilidad, incurran en las irregularidades
contempladas en el artículo 654 del Estatuto
Tributario Nacional, se aplicarán las sanciones
previstas en los artículos 655 y 656 del mismo
Estatuto.
ART. 654.—Hechos irregulares en la contabilidad.
Habrá lugar a aplicar sanción por libros de contabilidad,
en los siguientes casos:
a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación
de llevarlos.
b) No tener registrados los libros principales de con-
tabilidad, si hubiere obligación de registrarlos.
c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las
autoridades tributarias lo exigieren.
d) Llevar doble contabilidad.
e) No llevar los libros de contabilidad en forma que
permitan verificar o determinar los factores nece-
sarios para establecer las bases de liquidación de
los impuestos o retenciones.
f) Cuando entre la fecha de las últimas operaciones
registradas en los libros, y el último día del mes
anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición,
existan más de cuatro (4) meses de atraso.
ART. 655.—Sanción por irregularidades en la
contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos,
deducciones, impuestos descontables, exenciones,
descuentos tributarios y demás conceptos que ca-
150 Decreto 807 de 1993
rezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean
plenamente probados de conformidad con las normas
vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del
medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patri-
monio líquido y los ingresos netos del año anterior al de
su imposición, sin exceder de veinte millones de pesos
($20.000.000). (Valor año base 1987) ($475.260.000
Base 2009, UVT 20.000 a $23.763, Resolución 01063
de diciembre 3 de 2008). ($441.083.000 Base 2008,
UVT 20.000 a $22.054, Resolución No. 15013 de
diciembre de 2007)
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo,
se imponga mediante resolución independiente, previa-
mente se dará traslado del acta de visita a la persona
o entidad a sancionar, quien tendrá un término de un
(1) mes para responder.
PAR.—No se podrá imponer más de una sanción
pecuniaria por libros de contabilidad en un mismo
año calendario, ni más de una sanción respecto de un
mismo año gravable.
ART. 656.—Reducción de las sanciones por li-
bros de contabilidad. Inciso 1º. Modificado por el
artículo 46 de la Ley 223 de 1995. Las sanciones
pecuniarias contempladas en el artículo 655 se redu-
cirán en la siguiente forma:
a) A la mitad de su valor, cuando se acepte la sanción
después del traslado de cargos y antes de que se
haya producido la resolución que la impone.
b) Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor,
cuando después de impuesta se acepte la sanción
y se desista de interponer el respectivo recurso.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar
ante la oficina que está conociendo de la investigación,
un memorial de aceptación de la sanción reducida,
en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de
la misma.
Fuentes y concordancias:
Artículo 654,655 y 656 del Estatuto Tributario Nacional
Artículo 35 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 55 del Decreto 362 de 2002.
ART. 78-1.—Documentos de control. Artículo
derogado por pérdida de vigencia en virtud de la
Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
ART. 78-2.—Señalización en los cigarrillos y
tabaco elaborado, de procedencia extranjera.
El Distrito Capital podrá establecer la obligación
a los importadores de señalizar los cigarrillos y
tabaco elaborado, de procedencia extranjera,
destinados al consumo en el Distrito Capital. Para
el ejercicio de esta facultad los sujetos activos
coordinarán el establecimiento de sistemas únicos
de señalización a nivel nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículo 218 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 79.—Sanción de declaratoria de insol-
vencia. Cuando la Dirección Distrital de Impuestos
encuentre que el contribuyente durante el proceso
de determinación o discusión del tributo, tenía
bienes que, dentro del procedimiento administra-
tivo de cobro no aparecieren como base para la
cancelación de las obligaciones tributarias y se
haya operado una disminución patrimonial, podrá
declarar insolvente al deudor para lo cual se ten-
drán en cuenta las disposiciones contenidas en
los artículos 671-1 y 671-2 del Estatuto Tributario
Nacional. Para la imposición de la sanción aquí
prevista será competente el Director Distrital de
Impuestos.
ART. 671-1.—Insolvencia. Adicionado por el artícu-
lo 97 de la Ley 6ª de 1992. Cuando la Administración
Tributaria encuentre que el contribuyente durante el
proceso de determinación y discusión del tributo, tenía
 Sanciones
bienes que, dentro del procedimiento administrativo de
cobro, no aparecieren como base para la cancelación
de las obligaciones tributarias y se haya operado una
disminución patrimonial, podrá declarar insolvente al
deudor, salvo que se justifique plenamente la dismi-
nución patrimonial.
No podrán admitirse como justificación de disminución
patrimonial, los siguientes hechos:
1. La enajenación de bienes, directamente o por
interpuesta persona, hecha a parientes hasta el
cuarto grado de consanguinidad, segundo de
afinidad, único civil, a su cónyuge o compañero
(a) permanente, realizadas con posterioridad a la
existencia de la obligación fiscal.
2. La separación de bienes de mutuo acuerdo decreta-
da con posterioridad a la existencia de la obligación
fiscal.
3. La venta de un bien inmueble por un valor inferior
al comercial y respecto del cual se haya renunciado
a la lesión enorme.
4. La venta de acciones, cuotas o partes de interés
social distintas a las que se coticen en bolsa por
un valor inferior al costo fiscal.
5. La enajenación del establecimiento de comercio
por un valor inferior al 50% del valor comercial.
6. La transferencia de bienes que en virtud de con-
tratos de fiducia mercantil deban pasar al mismo
contribuyente, a su cónyuge o compañera (o)
permanente, parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad, segundo de afinidad, único civil o
sociedades en las cuales el contribuyente sea socio
en más de un 20%.
7. El abandono, ocultamiento, transformación, ena-
jenación o cualquier otro medio de disposición
del bien que se hubiere gravado como garantía
prestada en facilidades de pago otorgadas por la
administración.
ART. 671-2.—Efectos de la insolvencia. Adicio-
nado por el artículo 98 de la Ley 6ª de 1992. La
declaración administrativa de la insolvencia conlleva
los siguientes efectos:
151
a) Para las personas naturales su inhabilitación para
ejercer el comercio por cuenta propia o ajena.
b) Respecto de las personas jurídicas o sociedades de
hecho, su disolución, la suspensión de sus admi-
nistradores o representantes legales en el ejercicio
de sus cargos o funciones y la inhabilitación de los
mismos para ejercer el comercio por cuenta propia
o ajena. Cuando se trate de sociedades anónimas
la inhabilitación anterior se impondrá solamente a
sus administradores o representantes legales.
Los efectos señalados en este artículo tendrán una
vigencia hasta de cinco años, y serán levantados en
el momento del pago.
Fuentes y concordancias:
Artículos 671-1 y 671-2 del Estatuto Tributario
Nacional
Artículo 36 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 56 del Decreto 362 de 2002.
ART. 79-1.—Aplicación de las sanciones a
los responsables de la sobretasas a la gasolina
motor y al ACPM. Artículo derogado por pérdida
de vigencia en virtud de la Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
ART. 79-2.—Ajuste de cifras de los valores
expresados en salarios mínimos diarios vigen-
tes. La Secretaría de Hacienda Distrital mediante
resolución ajustará al múltiplo de mil más cercano
los valores absolutos a pagar en salarios mínimos
diarios vigentes.
NOTA: La Resolución 000001 del 05 de enero de 2009
expedida por el Secretario Distrital de Hacienda, ajustó
para el año 2009, los valores en salarios mínimos
diarios vigentes, así:
152 Decreto 807 de 1993
Salarios mínimos Diarios Ajuste de valores
vigentes al múltiplo de mil
0.5 $8.000
1 $17.000
1.5 $25.000
5 $83.000
6 $99.000
8 $133.000
10 $166.000
Fuentes y concordancias:
Artículo 39 del Acuerdo 27 del 2001.
CAPÍTULO V
Determinación del impuesto
ART. 80.—Facultades de fiscalización. La
Dirección Distrital de Impuestos tiene amplias
facultades de fiscalización e investigación res-
pecto de los impuestos que de conformidad con
los decretos 1421 de 1993 y 352 de 2002 le
corresponde administrar, y para el efecto tendrá
las mismas facultades de fiscalización que los
artículos 684, 684-1, 684-2 y 684-3 del Estatuto
Tributario Nacional le otorgan a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos de las investigaciones tributarias
distritales no podrá oponerse reserva alguna.
Las apreciaciones del contribuyente o de ter-
ceros consignadas respecto de hechos o circuns-
tancias cuya calificación compete a las oficinas de
impuestos, no son obligatorias para éstas.
NOTA: La Ley 788 de diciembre 27 de 2002 dispone,
en su artículo 62, lo siguiente:
ART. 62.—Control del impuesto al consumo de cer-
vezas. Corresponde a la autoridad tributaria de los
Artículo 57 del Decreto 362 de 2002.
ART. 79-3.—Educación ciudadana. La apli-
cación de las sanciones deberá acompañarse de
un programa educativo que se realizará con orien-
tación definida hacia el sector al que pertenece el
contribuyente al que se pretende sancionar.
Fuentes y concordancias:
Artículo 40 del Acuerdo 27 del 2001.
Artículo 58 del Decreto 362 de 2002.
departamentos y el Distrito Capital la fiscalización,
liquidación oficial y discusión del impuesto al consumo
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción
nacional y extranjera de que trata el capítulo VII de la
Ley 223 de 1995.
ART. 684.—Facultades de fiscalización e investigación.
La Administración Tributaria tiene amplias facultades
de fiscalización e investigación para asegurar el efec-
tivo cumplimiento de las normas sustanciales.
Para tal efecto podrá:
a) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros
informes, cuando lo considere necesario.
b) Adelantar las investigaciones que estime conve-
nientes para establecer la ocurrencia de hechos
generadores de obligaciones tributarias, no decla-
rados.
c) Citar o requerir al contribuyente o a terceros para
que rindan informes o contesten interrogatorios.
d) Exigir del contribuyente o de terceros la presenta-
ción de documentos que registren sus operaciones
cuando unos u otros estén obligados a llevar libros
registrados.
 Determinación del impuesto
e) Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros,
comprobantes y documentos, tanto del contribu-
yente como de terceros, legalmente obligados a
llevar contabilidad.
f) En general, efectuar todas las diligencias nece-
sarias para la correcta y oportuna determinación
de los impuestos, facilitando al contribuyente la
aclaración de toda duda u omisión que conduzca
a una correcta determinación.
ART. 684-1.—Otras normas de procedimiento
aplicables en las investigaciones tributarias. Adi-
cionado por el artículo 49 de la Ley 6ª de 1992. En
las investigaciones y prácticas de pruebas dentro de los
procesos de determinación, aplicación de sanciones,
discusión, cobro, devoluciones y compensaciones, se
podrán utilizar los instrumentos consagrados por las
normas del Código de Procedimiento Penal y del Có-
digo Nacional de Policía, en lo que no sean contrarias
a las disposiciones de este estatuto.
ART. 684-2.—Implantación de sistemas técnicos
de control. Adicionado por el artículo 50 de la Ley
6ª de 1992. La Dirección de Impuestos Nacionales
podrá prescribir que determinados contribuyentes
o sectores, previa consideración de su capacidad
económica, adopten sistemas técnicos razonables
para el control de su actividad productora de renta, o
implantar directamente los mismos, los cuales servirán
de base para la determinación de sus obligaciones
tributarias.
La no adopción de dichos controles luego de tres (3)
meses de haber sido dispuestos por la Dirección de
Impuestos Nacionales o su violación dará lugar a la
sanción de clausura del establecimiento en los térmi-
nos del artículo 657.
La información que se obtenga de tales sistemas estará
amparada por la más estricta reserva.
ART. 684-3.—Tarjeta fiscal. Adicionado por el artí-
culo 1º de la ley 383 de 1997. El Gobierno Nacional
podrá establecer la tarjeta fiscal como un sistema
técnico para el control de la evasión, y determinar sus
controles, condiciones, y características, así como los
sectores de personas o entidades, contribuyentes, o
responsables obligados a adoptarla. Su no adopción
dará lugar a la aplicación de la sanción establecida
153
en el inciso segundo del artículo 684-2 de este esta-
tuto. El costo de adquisición de la tarjeta fiscal, será
descontable del impuesto sobre la renta del período
gravable en que empiece a operar.
En las condiciones señaladas en el inciso anterior,
también será descontable el costo del programa de
computador y de las adaptaciones necesarias para la
implantación de la tarjeta fiscal, hasta por una suma
equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor de
las tarjetas instaladas durante el respectivo año.
PAR.—Los sectores de contribuyentes que deban
adoptar la tarjeta fiscal establecida en el presente
artículo, deberán corresponder preferencialmente a
los sectores proclives a la evasión, de acuerdo con
las recomendaciones de la comisión mixta de gestión
tributaria y aduanera.
Fuentes y concordancias:
Artículo 62 de la Ley 788 de 2002.
Artículos 684,684-1,684-2 y 684-3 del Estatuto
Tributario Nacional.
Artículo 59 del Decreto 362 de 2002.
ART. 81.—Competencia para la actuación
fiscalizadora. Corresponde a la Dirección Distrital
de Impuestos a través del jefe de la dependencia
de fiscalización ejercer las competencias funcio-
nales consagradas en el artículo 688 del Estatuto
Tributario.
Los funcionarios de dicha dependencia previa-
mente autorizados o comisionados por el jefe de
fiscalización, tendrán competencia para adelantar
las actuaciones contempladas en el inciso segundo
de dicho artículo.
ART. 688.—Competencia para la actuación fiscali-
zadora. Corresponde al jefe de la unidad de fiscaliza-
ción, proferir los requerimientos especiales, los pliegos
y traslados de cargos o actas, los emplazamientos para
corregir y para declarar y demás actos de trámite en
los procesos de determinación de impuestos, anticipos
y retenciones, y todos los demás actos previos a la
aplicación de sanciones con respecto a las obligaciones
154 Decreto 807 de 1993
de informar, declarar y determinar correctamente los
impuestos, anticipos y retenciones.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa
autorización o comisión del jefe de fiscalización,
adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones,
cruces, requerimientos ordinarios y en general, las
actuaciones preparatorias a los actos de competencia
del jefe de dicha unidad.
NOTA: El artículo 10 del Acuerdo 52 de 2001 esta-
blece:
Artículo 10. Competencia para el ejercicio de
funciones. En la estructura funcional de la Dirección
Distrital de Impuestos de la Secretaría de Hacienda
se podrán desarrollar en una misma dependencia
uno o varios procesos del ciclo tributario y se podrán
delegar en los funcionarios de tales dependencias
dichas funciones.
Fuentes y concordancias:
Artículo 688 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 82.—Competencia para ampliar reque-
rimientos especiales, proferir liquidaciones
oficiales y aplicar sanciones. Corresponde a la
Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe
de la dependencia de liquidación, ejercer las com-
petencias funcionales consagradas en el artículo
691 del Estatuto Tributario Nacional.
Los funcionarios de dicha dependencia, previa-
mente autorizados o comisionados por el jefe de
liquidación, tendrán competencia para adelantar
las actuaciones contempladas en el inciso segundo
de dicho artículo.
ART. 691.—Competencia para ampliar requeri-
mientos especiales, proferir liquidaciones oficiales
y aplicar sanciones. Corresponde al jefe de la unidad
de liquidación, proferir las ampliaciones a los reque-
rimientos especiales; las liquidaciones de revisión;
corrección y aforo; la adición de impuestos y demás
actos de determinación oficial de impuestos, anticipos
y retenciones; así como la aplicación y reliquidación
de las sanciones por extemporaneidad, corrección,
inexactitud, por no declarar, por libros de contabilidad,
por no inscripción, por no expedir certificados, por no
explicación de gastos, por no informar, la clausura del
establecimiento; las resoluciones de reintegro de su-
mas indebidamente devueltas así como sus sanciones,
y en general, de aquellas sanciones cuya competencia
no esté adscrita a otro funcionario y se refieran al
cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar
y determinar correctamente los impuestos, anticipos
y retenciones.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa
autorización, comisión o reparto del jefe de liquidación,
adelantar los estudios, verificaciones, visitas, pruebas,
proyectar las resoluciones y liquidaciones y demás
actuaciones previas y necesarias para proferir los actos
de competencia del jefe de dicha unidad.
NOTA: El artículo 10 del Acuerdo 52 de 2001 esta-
blece:
Artículo 10. Competencia para el ejercicio de
funciones. En la estructura funcional de la Dirección
Distrital de Impuestos de la Secretaría de Hacienda
se podrán desarrollar en una misma dependencia
uno o varios procesos del ciclo tributario y se podrán
delegar en los funcionarios de tales dependencias
dichas funciones.
Fuentes y concordancias:
Artículo 691 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 10 del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 47 del Decreto 401 de 1999.
ART. 83.—Procesos que no tienen en cuenta
las correcciones. En los procesos de determi-
nación oficial de los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos, es aplicable
lo consagrado en el artículo 692 del Estatuto
Tributario Nacional.
ART. 692.—Procesos que no tienen en cuenta las
correcciones a las declaraciones. El contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, deberá
informar sobre la existencia de la última declaración
de corrección, presentada con posterioridad a la
declaración, en que se haya basado el respectivo
 Determinación del impuesto
proceso de determinación oficial del impuesto, cuando
tal corrección no haya sido tenida en cuenta dentro
del mismo, para que el funcionario que conozca del
expediente la tenga en cuenta y la incorpore al proceso.
No será causal de nulidad de los actos administrativos,
el hecho de que no se basen en la última corrección
presentada por el contribuyente, cuando éste no hu-
biere dado aviso de ello.
Fuentes y concordancias:
Artículo 692 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 84.—Inspecciones tributarias y conta-
bles. En ejercicio de las facultades de fiscalización
la Dirección Distrital de Impuestos podrá ordenar
la práctica de inspecciones tributarias y contables
de los contribuyentes y no contribuyentes aún por
fuera del territorio del Distrito Capital, de acuerdo
con los artículos 779 y 782 del Estatuto Tributario
Nacional.
Las inspecciones contables, deberán ser rea-
lizadas bajo la responsabilidad de un contador
público. Es nula la diligencia que se realice sin el
lleno de este requisito.
ART. 778. Derecho de solicitar la inspección. El con-
tribuyente puede solicitar la práctica de inspecciones
tributarias. Si se solicita con intervención de testigos
actuarios, serán nombrados, uno por el contribuyentes
y otro por la oficina de impuestos.
Antes de fallarse deberá constar el pago de la indem-
nización del tiempo empleado por los testigos, en la
cuantía señalada por la oficina de impuestos.
ART. 779.—Inspección tributaria. Modificado por el
artículo 137 de la Ley 223 de 1995. La administra-
ción podrá ordenar la práctica de inspección tributaria,
para verificar la exactitud de las declaraciones, para
establecer la existencia de hechos gravables decla-
rados o no, y para verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales.
Se entiende por inspección tributaria, un medio de
prueba en virtud del cual se realiza la constatación
directa de los hechos que interesan a un proceso ade-
155
lantado por la Administración Tributaria, para verificar
su existencia, características y demás circunstancias
de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse
todos los medios de prueba autorizados por la legisla-
ción tributaria y otros ordenamientos legales, previa la
observancia de las ritualidades que les sean propias.
La inspección tributaria se decretará mediante auto que
se notificará por correo o personalmente, debiéndose
en él indicar los hechos materia de la prueba y los
funcionarios comisionados para practicarla.
La inspección tributaria se iniciará una vez notificado
el auto que la ordene. De ella se levantará un acta que
contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en
que se sustenta y la fecha de cierre de investigación
debiendo ser suscrita por los funcionarios que la
adelantaron.
Cuando de la práctica de la inspección tributaria se
derive una actuación administrativa, el acta respectiva
constituirá parte de la misma.
ART. 782.—Inspección contable. Modificado por el
artículo 138 de la Ley 223 de 1995. La administra-
ción podrá ordenar la práctica de la inspección contable
al contribuyente como a terceros legalmente obligados
a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las
declaraciones, para establecer la existencia de hechos
gravados o no, y para verificar el cumplimiento de
obligaciones formales.
De la diligencia de inspección contable, se extenderá
un acta de la cual deberá entregarse copia una vez
cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las
partes intervinientes.
Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue
a firmarla, su omisión no afectará el valor probatorio
de la diligencia. En todo caso se dejará constancia
en el acta.
Se considera que los actos consignados en ella, están
fielmente tomados de los libros, salvo que el contribu-
yente o responsable demuestre su inconformidad.
Cuando de la práctica de la inspección contable, se
derive una actuación administrativa en contra del con-
tribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
o de un tercero, el acta respectiva deberá formar parte
de dicha actuación.
156 Decreto 807 de 1993
Artículo 783. Casos en los cuales debe darse tras-
lado del acta. Cuando no proceda el requerimiento
especial o el traslado de cargos, del acta de visita de
la inspección tributaria, deberá darse traslado por el
término de un mes para que se presente los descargos
que se tenga a bien.
Fuentes y concordancias:
Artículos 778,782, 780 y 783 del Estatuto Tributario
Nacional.
ART. 85.—Emplazamientos. La Dirección
Distrital de Impuestos podrá emplazar a los contri-
buyentes para que corrijan sus declaraciones o para
que cumplan la obligación de declarar en los mis-
mos términos que señalan los artículos 685 y 715
del Estatuto Tributario Nacional, respectivamente.
ART. 685.—Emplazamiento para corregir. Cuando
la administración de Impuestos tenga indicios sobre
la inexactitud de la declaración del contribuyente,
responsable o agente retenedor, podrá enviarle un
emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro
del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad
emplazada, si lo considera procedente, corrija la decla-
ración liquidando la sanción de corrección respectiva
de conformidad con el artículo 644. La no respuesta a
este emplazamiento no ocasiona sanción alguna.
Adicionado por el artículo 47 de la ley 49 de 1990.
La administración podrá señalar en el emplazamiento
para corregir, las posibles diferencias de interpretación
o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el
contribuyente podrá realizar la corrección sin sanción
de corrección en lo que respecta a tales diferencias.
ART. 715.—Emplazamiento previo por no declarar.
Quienes incumplan con la obligación de presentar las
declaraciones tributarias, estando obligados a ello,
serán emplazados por la administración de Impuestos,
previa comprobación de su obligación, para que lo
hagan en el término perentorio de un (1) mes, advir-
tiéndoseles de las consecuencias legales en caso de
persistir su omisión.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o de-
clarante, que presente la declaración con posterioridad
al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción
por extemporaneidad, en los términos previstos en el
artículo 642.
Fuentes y concordancias:
Artículos 685 y 715 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 86.—Impuestos materia de un reque-
rimiento o liquidación. Un mismo requerimiento
especial o su ampliación y una misma liquidación
oficial, podrá referirse a modificaciones de varios
de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos.
ART. 87.—Períodos de fiscalización. Los
emplazamientos, requerimientos, liquidaciones ofi-
ciales y demás actos administrativos proferidos por
la Dirección Distrital de Impuestos, podrán referirse
a más de un período gravable o declarable.
ART. 88.—Facultades para establecer el
beneficio de auditoría. Lo dispuesto en el ar-
tículo 689 del Estatuto Tributario será aplicable
en materia de los impuestos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos. Para este efecto,
el Gobierno Distrital señalará las condiciones y por-
centajes, exigidos para la viabilidad del beneficio
allí contemplado.
ART. 689.—Facultad para establecer beneficio
de auditoría. Con el fin de estimular el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias, el Gobierno
Nacional señalará, mediante reglamentos, las condicio-
nes y porcentajes en virtud de los cuales se garantice
a los contribuyentes que incrementen su tributación,
que la investigación que da origen a la liquidación de
revisión, proviene de una selección basada en progra-
mas de computador.
Fuentes y concordancias:
Artículos 689 del Estatuto Tributario Nacional.
 Determinación del impuesto
ART. 89.—Gastos de investigaciones y
cobro. Los gastos que por cualquier concepto
se generen con motivo de las investigaciones
tributarias y de los procesos de cobro de los
tributos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, se harán con cargo a la partida de
defensa de la hacienda distrital. Para estos efec-
tos, el gobierno distrital apropiará anualmente las
partidas necesarias para cubrir los gastos en que
se incurran para adelantar tales diligencias.
Liquidaciones oficiales
ART. 90.—Liquidaciones oficiales. En uso
de las facultades de fiscalización, la Dirección
Distrital de Impuestos podrá expedir las liqui-
daciones oficiales de revisión, de corrección, de
corrección aritmética, provisionales y de aforo, de
Liquidación provisional
ART. 90-1.—Determinación provisional del
impuesto predial unificado por omisión de la
declaración tributaria. Cuando el contribuyente
del impuesto predial unificado omita la presenta-
ción de la declaración tributaria, estando obligado
a ello, el funcionario competente de la Dirección
Distrital de Impuestos, podrá determinar provisio-
nalmente como impuesto a cargo del contribuyente
una suma equivalente al impuesto liquidado en su
última declaración aumentado en el porcentaje es-
tablecido con base en la metodología legal vigente
de ajuste de cifras. Así mismo fijará sanción de ex-
temporaneidad correspondiente en un valor equi-
valente a la que debe calcular el contribuyente. El
valor del impuesto determinado provisionalmente
causará intereses de mora a partir del vencimiento
del término para declarar y pagar.
157
Se entienden incorporados dentro de dichos
gastos, los necesarios, a juicio de la Secretaría
de Hacienda Distrital, para la debida protección
de los funcionarios de la Administración Tributaria
Distrital o de los denunciantes, que con motivo de
las actuaciones administrativas tributarias que se
adelanten, vean amenazada su integridad personal
o familiar.
conformidad con lo establecido en los artículos
siguientes.
Fuentes y concordancias:
Artículo 49 del Decreto 401 de 1999.
Para proferir la liquidación provisional del im-
puesto de que trata el inciso anterior, no se aplicará
el procedimiento general de determinación oficial
del tributo establecido en este decreto. Sin embargo
contra esta procederá el recurso de reconsideración
de conformidad con la normatividad vigente.
El procedimiento previsto en el presente artí-
culo no impide a la administración determinar el
impuesto que realmente corresponda al contri-
buyente. Sin embargo, la liquidación provisional
quedará en firme si dentro de los dos (2) años
siguientes a su notificación no se ha proferido
emplazamiento para declarar.
Para efecto del cobro coactivo de la resolución
que determina provisionalmente el impuesto, éste
podrá adelantarse si contra ésta no se interpuso el
158 Decreto 807 de 1993
recurso de reconsideración, o si interpuesto éste fue
rechazado o resuelto en contra del contribuyente.
En todos los casos los pagos realizados a propósito
de la liquidación provisional del impuesto deberán
imputarse a ésta o a la liquidación definitiva del
tributo en el evento que la Administración Tributaria
haya adelantado el proceso correspondiente.
Para los contribuyentes que no hubieren
presentado declaración alguna por concepto del
impuesto predial unificado, la Administración Tri-
butaria podrá determinar provisionalmente el im-
puesto a partir de los avalúos catastrales vigentes
para cada año omitido. A la liquidación provisional
aquí considerada será aplicable lo establecido en
los incisos anteriores.
La Administración Tributaria Distrital podrá
determinar provisionalmente el impuesto a cargo
de los predios residenciales de los estratos 1 y 2
de acuerdo con el sistema preferencial establecido
en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002.
NOTA: El sistema preferencial previsto en el Acuerdo
26 de 1998, fue modificado en su totalidad por el
Acuerdo 77 de 2002.
Fuentes y concordancias:
Artículo 60 del Decreto 362 de 2002.
ART. 90-2.—Determinación provisional del
impuesto sobre vehículos automotores por
omisión de la declaración tributaria. Cuando el
contribuyente del impuesto sobre vehículos auto-
motores omita la presentación de la declaración
tributaria, estando obligado a ello, el funcionario
competente de la Dirección Distrital de Impuestos,
podrá determinar provisionalmente como impuesto
a cargo del contribuyente una suma equivalente
al resultado de aplicar la tarifa correspondiente
al avalúo comercial del vehículo, fijado mediante
resolución por el Ministerio de Transporte para el
año gravable respecto del cual se ha omitido la
declaración. La administración podrá utilizar la in-
formación contenida en bases de datos oficiales.
En la liquidación que determine provisional-
mente el impuesto, así mismo se fijará sanción
de extemporaneidad correspondiente en un valor
equivalente a la que debió calcular el contribu-
yente. El valor del impuesto determinado provisio-
nalmente causará intereses de mora a partir del
vencimiento del término para declarar.
Para proferir la liquidación provisional del im-
puesto de que trata el inciso anterior, no se aplicará
el procedimiento general de determinación oficial
del tributo establecido en este decreto. Sin embargo
contra ésta procederá el recurso de reconsidera-
ción de conformidad con la normatividad vigente.
El procedimiento previsto en el presente artí-
culo no impide a la administración determinar el
impuesto que realmente corresponda al contri-
buyente. Sin embargo, la liquidación provisional
quedará en firme si dentro de los dos (2) años
siguientes a su notificación no se ha proferido
emplazamiento para declarar.
Para efecto del cobro coactivo de la resolución
que determina provisionalmente el impuesto, éste
podrá adelantarse si contra ésta no se interpuso
el recurso de reconsideración, o si interpuesto
éste fue rechazado o resuelto en contra del
contribuyente. En todos los casos los pagos rea-
lizados a propósito de la liquidación provisional
del impuesto deberán imputarse a ésta o a la
liquidación definitiva del tributo en el evento que
la Administración Tributaria haya adelantado el
proceso correspondiente.
Fuentes y concordancias:
Artículo 5º del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 51 del Decreto 401 de 1999
 Determinación del impuesto
ART. 90-3.—Determinación provisional
del impuesto de industria y comercio para
contribuyentes del régimen simplificado. De
conformidad con lo dispuesto en el Acuerdo 65
de 2002, hasta el 31 de diciembre de 2002,
cuando el contribuyente del impuesto de industria
y comercio perteneciente al régimen simplifica-
do no realice el pago oportunamente, estando
obligado a ello, el funcionario competente de la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá determi-
nar provisionalmente como impuesto a cargo del
contribuyente una suma equivalente al valor del
impuesto que correspondería en la clasificación
de rangos si el contribuyente se hubiere acogido
al cumplimiento voluntario. Para establecer el
monto del impuesto tomará los ingresos netos
del año anterior incrementados con base en la
metodología legal vigente de ajuste de cifras.
Para ello la Administración Tributaria podrá uti-
lizar información contenida en bases de datos
oficiales o privadas. Los contribuyentes a los
cuales no sea posible determinar el monto de
ingresos del año anterior, el valor del impuesto
será equivalente a treinta (30) salarios mínimos
diarios vigentes.
Así mismo fijará la sanción de extemporaneidad
correspondiente en un valor equivalente al diez
por ciento (10%) del impuesto a cargo por mes o
fracción de mes de retardo sin que sobrepase el
ciento por ciento (100%) del valor del impuesto
liquidado. El valor del impuesto determinado pro-
159
visionalmente causará intereses de mora a partir
del vencimiento del término para pagar.
Para proferir la liquidación provisional del im-
puesto de que trata el inciso anterior, no se aplicará
el procedimiento general de determinación oficial
del tributo establecido en este decreto. Sin embargo
contra ésta procederá el recurso de reconsideración
de conformidad con la normatividad vigente.
El procedimiento previsto en el presente artí-
culo no impide a la administración determinar el
impuesto que realmente corresponda al contri-
buyente. Sin embargo, la liquidación provisional
quedará en firme si dentro de los dos (2) años
siguientes a su notificación no se ha proferido
emplazamiento para declarar.
Para efecto del cobro coactivo de la resolución
que determina provisionalmente el impuesto, éste
podrá adelantarse si contra ésta no se interpuso
el recurso de reconsideración, o si interpuesto
éste fue rechazado o resuelto en contra del
contribuyente. En todos los casos los pagos rea-
lizados a propósito de la liquidación provisional
del impuesto deberán imputarse a ésta o a la
liquidación definitiva del tributo en el evento que
la Administración Tributaria haya adelantado el
proceso correspondiente.
Fuentes y concordancias:
Artículo 9º del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 62 del Decreto 362 de 2002.
160 Decreto 807 de 1993
Liquidación de corrección
ART. 91.—Liquidaciones oficiales de correc-
ción. Cuando resulte procedente, la Dirección Distri-
tal de Impuestos, resolverá la solicitud de corrección
de que tratan los artículos 20 y 22 del presente
decreto mediante liquidación oficial de corrección.
Así mismo, mediante liquidación de corrección
podrá corregir los errores de que trata el artículo
Liquidación de corrección aritmética
ART. 92.—Facultad de corrección aritmé-
tica. La Dirección Distrital de Impuestos podrá
corregir mediante liquidación de corrección, los
errores aritméticos de las declaraciones tributarias
que hayan originado un menor valor a pagar o un
mayor saldo a favor, por concepto de impuestos
o retenciones.
ART. 93.—Error aritmético. Se presenta error
aritmético en las declaraciones tributarias, cuando
se den los hechos señalados en el artículo 697 del
Estatuto Tributario Nacional.
ART. 697.—Error aritmético. Se presenta error aritmé-
tico en las declaraciones tributarias, cuando:
1. A pesar de haberse declarado correctamente los
valores correspondientes a hechos imponibles o
bases gravables, se anota como valor resultante
un dato equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor
diferente al que ha debido resultar.
3. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte
un valor equivocado que implique un menor valor
a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un mayor
saldo a su favor para compensar o devolver.
156 del presente decreto, cometidos en las liqui-
daciones oficiales.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8º de la Ley 383 de 1997.
Artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional.
NOTA: El artículo 43 de la Ley 962 de 2005 señala:
Artículo 43. Corrección de errores e inconsistencias
en las declaraciones y recibos de pago. Cuando en
la verificación del cumplimiento de las obligaciones de
los contribuyentes, responsables, agentes de reten-
ción, y demás declarantes de los tributos se detecten
inconsistencias en el diligenciamiento de los formu-
larios prescritos para el efecto, tales como omisiones
o errores en el concepto del tributo que se cancela,
año y/o período gravable; estos se podrán corregir
de oficio o a solicitud de parte, sin sanción, para que
prevalezca la verdad real sobre la formal, generada por
error, siempre y cuando la inconsistencia no afecte el
valor por declarar.
Bajo estos mismos presupuestos, la Administración po-
drá corregir sin sanción, errores de NIT, de imputación
o errores aritméticos, siempre y cuando la modificación
no resulte relevante para definir de fondo la determi-
nación del tributo o la discriminación de los valores
retenidos para el caso de la declaración mensual de
retención en la fuente.
La corrección se podrá realizar en cualquier tiempo,
modificando la información en los sistemas que para
tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los
estados financieros a que haya lugar, e informará de
la corrección al interesado.
La declaración, así corregida, reemplaza para todos los
efectos legales la presentada por el contribuyente, res-
 Determinación del impuesto
ponsable, agente retenedor o declarante, si dentro del
mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado
por escrito ninguna objeción.
Fuentes y concordancias:
Artículo 43 de la Ley 962 de 2005.
Artículos 697 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 94.—Término y contenido de la liqui-
dación de corrección aritmética. El término
para la expedición de la liquidación de corrección
aritmética, así como su contenido se regularán
por lo establecido en los artículos 699 y 700 del
Estatuto Tributario Nacional.
ART. 699.—Término en que debe practicarse la
corrección. La liquidación prevista en el artículo
anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de
revisión y deberá proferirse dentro de los dos años
siguientes a la fecha de presentación de la respectiva
declaración.
ART. 700.—Contenido de la liquidación de correc-
ción. La liquidación de corrección aritmética deberá
contener:
a) Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal
la de su notificación;
b) Período gravable a que corresponda;
c) Nombre o razón social del contribuyente;
d) Número de identificación tributaria;
Liquidación de revisión
ART. 96.—Facultad de modificación de las
liquidaciones privadas. La Dirección Distrital
de Impuestos podrá modificar, por una sola vez,
las liquidaciones privadas de los contribuyentes,
declarantes y agentes de retención, mediante
liquidación de revisión, la cual deberá contraerse
exclusivamente a la respectiva declaración y a
161
e) Error aritmético cometido.
Fuentes y concordancias:
Artículos 699 y 700 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 95.—Corrección de sanciones mal
liquidadas. Cuando el contribuyente o decla-
rante no hubiere liquidado en su declaración las
sanciones a que estuviere obligado o las hubiere
liquidado incorrectamente se aplicará lo dispuesto
en el artículo 701 del Estatuto Tributario.
ART. 701.—Corrección de sanciones. Cuando el
contribuyente, responsable, agente retenedor o de-
clarante, no hubiere liquidado en su declaración las
sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liqui-
dado incorrectamente la administración las liquidará
incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando
la sanción se imponga mediante resolución indepen-
diente procede el recurso de reconsideración.
El incremento de la sanción se reducirá a la mitad
de su valor, si el contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, dentro del término establecido
para interponer el recurso respectivo, acepta los he-
chos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la
sanción más el incremento reducido.
Fuentes y concordancias:
Artículo 701 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 18 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 61 del Decreto 362 de 2002.
los hechos que hubieren sido contemplados en
el requerimiento especial o en su ampliación si
la hubiere.
PAR. 1º—La liquidación privada de los im-
puestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, también podrá modificarse mediante
la adición a la declaración, del respectivo período
162 Decreto 807 de 1993
fiscal, de los ingresos e impuestos determinados
como consecuencia de la aplicación de las presun-
ciones contempladas en los artículos 757 a 760,
inclusive, del Estatuto Tributario Nacional.
NOTA: Los artículos 6 y 7 de la Ley 788 de 2002, al
adicionar el artículo 719-1 y 719-2 al Estatuto Tribu-
tario Nacional, concede la facultad de inscribir en los
registros públicos las liquidaciones oficiales de revisión,
en los siguientes términos:
Ley 788 de 2002. Artículo 6ª. Inscripción en proce-
so de determinación oficial. Adicionase el Estatuto
Tributario con el siguiente artículo 719-1, así:
Artículo 719-1. Inscripción en proceso de determi-
nación Oficial. Adicionado por el Artículo 6 de la ley
788 de 2002. Dentro del proceso de determinación
del tributo e imposición de sanciones, el respectivo
Administrador de Impuestos o de Impuestos y Aduanas
Nacionales, ordenará la inscripción de la liquidación
oficial de revisión o de aforo y de la resolución de
sanción debidamente notificados, según corresponda,
en los registros públicos, de acuerdo con la naturaleza
del bien, en los términos que señale el reglamento.
Con la inscripción de los actos administrativos a que
se refiere este artículo, los bienes quedan afectos al
pago de las obligaciones del contribuyente.
La inscripción estará vigente hasta la culminación
del proceso administrativo de cobro coactivo, si a
ellos hubiere lugar, y se levantará únicamente en los
siguientes casos:
1. Cuando se extinga la respectiva obligación.
2. Cuando producto del proceso de discusión la
liquidación privada quedare en firme.
3. Cuando el acto oficial haya sido revocado en vía
gubernativa o jurisdiccional.
4. Cuando se constituya garantía bancaria o póliza de
seguros por el monto determinado en el acto que
se inscriba.
5. Cuando el afectado con la inscripción o un tercero
a su nombre ofrezca bienes inmuebles para su em-
bargo, por un monto igual o superior al determinado
en la inscripción, previo avalúo del bien ofrecido.
En cualquiera de los anteriores casos, la Administra-
ción deberá solicitar la cancelación de la inscripción
a la autoridad competente, dentro de los diez (10)
días hábiles siguientes a la fecha de la comunica-
ción del hecho que amerita el levantamiento de la
anotación.
ART. 757.—Presunción por diferencia en inven-
tarios. Cuando se constate que los inventarios son
superiores a los contabilizados o registrados, podrá
presumirse que tales diferencias representan ventas
gravadas omitidas en el año anterior.
El monto de las ventas gravadas omitidas se estable-
cerá como el resultado de incrementar la diferencia de
inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta
registrado por el contribuyente en la declaración de
renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente
anterior. Dicho porcentaje se establecerá de confor-
midad con lo previsto en el artículo 760.
Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
Las ventas gravadas omitidas, así determinadas, se
imputarán en proporción a las ventas correspondientes
a cada uno de los bimestres del año; igualmente se adi-
cionarán a la renta líquida gravable del mismo año.
El impuesto resultante no podrá disminuirse con la
imputación de descuento alguno.
ART. 758.—Presunción de ingresos por control
de ventas o ingresos gravados. El control de los
ingresos por ventas o prestación de servicios gravados,
de no menos de cinco (5) días continuos o alternados
de un mismo mes, permitirá presumir que el valor
total de los ingresos gravados del respectivo mes, es
el que resulte de multiplicar el promedio diario de los
ingresos controlados, por el número de días hábiles
comerciales de dicho mes.
A su vez, el mencionado control, efectuado en no me-
nos de cuatro (4) meses de un mismo año, permitirá
presumir que los ingresos por ventas o servicios gra-
vados correspondientes a cada período comprendido
en dicho año, son los que resulten de multiplicar el
promedio mensual de los ingresos controlados por el
número de meses del período.
La diferencia de ingresos existente entre los registrados
como gravables y los determinados presuntivamente,
 Determinación del impuesto
se considerarán como ingresos gravados omitidos en
los respectivos períodos.
Igual procedimiento podrá utilizarse para determinar el
monto de los ingresos exentos o excluidos del impuesto
a las ventas.
El impuesto que originen los ingresos así determina-
dos, no podrá disminuirse mediante la imputación de
descuento alguno.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
La adición de los ingresos gravados establecidos en la
forma señalada en los incisos anteriores, se efectuará
siempre y cuando el valor de los mismos sea superior
en más de un 20% a los ingresos declarados o no se
haya presentado la declaración correspondiente.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de
1992. En ningún caso el control podrá hacerse en
días que correspondan a fechas especiales en que
por la costumbre de la actividad comercial general se
incrementan significativamente los ingresos.
PAR.—Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de
1992. Lo dispuesto en este artículo será igualmente
aplicable en el impuesto sobre la renta, en cuyo caso
los ingresos establecidos en la forma aquí prevista se
considerarán renta gravable del respectivo período.
ART. 759.—Presunción por omisión de registro de
ventas o prestación de servicios. Cuando se cons-
tate que el responsable ha omitido registrar ventas o
prestaciones de servicios durante no menos de cuatro
(4) meses de un año calendario, podrá presumirse que
durante los períodos comprendidos en dicho año se
han omitido ingresos por ventas o servicios gravados
por una cuantía igual al resultado de multiplicar por
el número de meses del período, el promedio de los
ingresos omitidos durante los meses constatados.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
Así mismo, se presumirá que en materia del impuesto
sobre la renta y complementarios, el contribuyente
omitió ingresos, constitutivos de renta líquida grava-
ble, por igual cuantía en el respectivo año o período
gravable.
El impuesto que origine los ingresos así determina-
dos, no podrá disminuirse mediante la imputación de
descuento alguno.
163
ART. 760.—Presunción de ingresos por omisión
del registro de compras. Cuando se constate que el
responsable ha omitido registrar compras destinadas a
las operaciones gravadas, se presumirá como ingreso
gravado omitido el resultado que se obtenga al efectuar
el siguiente cálculo: se tomará el valor de las compras
omitidas y se dividirá por el porcentaje que resulte de
restar del ciento por ciento (100%), el porcentaje de
utilidad bruta registrado por el contribuyente en la
declaración de renta del mismo ejercicio fiscal o del
inmediatamente anterior.
El porcentaje de utilidad bruta a que se refiere el in-
ciso anterior será el resultado de dividir la renta bruta
operacional por la totalidad de los ingresos brutos
operacionales que figuren en la declaración de renta.
Cuando no existieren declaraciones del impuesto de
renta, se presumirá que tal porcentaje es del cincuenta
por ciento (50%).
En los casos en que la omisión de compras se constate
en no menos de cuatro (4) meses de un mismo año,
se presumirá que la omisión se presentó en todos los
meses del año calendario.
El impuesto que originen los ingresos así determina-
dos, no podrá disminuirse mediante la imputación de
descuento alguno.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
Lo dispuesto en este artículo permitirá presumir, igual-
mente, que el contribuyente del impuesto sobre la renta
y complementarios ha omitido ingresos, constitutivos
de renta líquida gravable, en la declaración del res-
pectivo año o período gravable, por igual cuantía a la
establecida en la forma aquí prevista.
Fuentes y concordancias:
Artículos 6º y 7º de la Ley 788 de 2002.
Artículos 719-1, 719-2, 757, 758, 759 y 760 del Estatuto
Tributario Nacional.
ART. 97.—Requerimiento especial. Antes
de efectuar la liquidación de revisión, la Dirección
Distrital de Impuestos deberá enviar al contribu-
yente, agente retenedor o declarante, por una
sola vez, un requerimiento especial que contenga
164 Decreto 807 de 1993
todos los puntos que se proponga modificar con
explicación de las razones en que se sustentan y la
cuantificación de los impuestos y retenciones que
se pretendan adicionar, así como de las sanciones
que sean del caso.
El término para la notificación, la suspensión del
mismo y la respuesta al requerimiento especial se
regirán por lo señalado en los artículos 705, 706
y 707 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 702. Facultad de modificar la liquidación
privada. La Administración de Impuestos podrá mo-
dificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de
los contribuyentes, responsables o gentes retenedores,
mediante liquidación de revisión.
Parágrafo 1º La liquidación privada de los respon-
sables del impuesto sobre las ventas también podrá
modificarse mediante la adición a la declaración, del
respectivo período fiscal, de los ingresos e impuestos
determinados como consecuencia de la aplicación de
las presunciones contempladas en los Artículos 757
a 760 inclusive.
Parágrafo 2º La determinación de la renta líquida
en forma presuntiva no agota la facultad de revisión
oficiosa.
ART. 705.—Término para notificar el requeri-
miento. El requerimiento de que trata el artículo 703,
deberá notificarse a más tardar dentro de los dos (2)
años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo
para declarar. Cuando la declaración inicial se haya
presentado en forma extemporánea, los dos (2) años
se contarán a partir de la fecha de presentación de la
misma. Cuando la declaración tributaria presente un
saldo a favor del contribuyente o responsable, el reque-
rimiento deberá notificarse a más tardar dos (2) años
después de la fecha de presentación de la solicitud de
devolución o compensación respectiva.
ART. 706.—Suspensión del término. Sustituido por
el artículo 251 de la Ley 223 de 1995. El término para
notificar el requerimiento especial se suspenderá:
Cuando se practique inspección tributaria de oficio,
por el término de tres meses contados a partir de la
notificación del auto que la decrete.
Cuando se practique inspección tributaria a solicitud
del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, mientras dure la inspección.
También se suspenderá el término para la notificación
del requerimiento especial, durante el mes siguientes a
la notificación del emplazamiento para corregir.
ART. 707.—Respuesta al requerimiento especial.
Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a
partir de la fecha de notificación del requerimiento es-
pecial, el contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante, deberá formular por escrito sus objecio-
nes, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que
permita la ley, solicitar a la administración se alleguen
al proceso documentos que reposen en sus archivos,
así como la práctica de inspecciones tributarias, siem-
pre y cuando tales solicitudes sean conducentes, caso
en el cual, éstas deben ser atendidas.
Fuentes y concordancias:
Artículos 702, 705, 706 y 707 del Estatuto Tributario
Nacional.
ART. 98.—Ampliación al requerimiento es-
pecial. El funcionario competente para conocer la
respuesta al requerimiento especial podrá, dentro
de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del
plazo para responderlo, ordenar su ampliación, por
una sola vez, y decretar las pruebas que estime
necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y
conceptos no contemplados en el requerimiento
inicial, así como proponer una nueva determina-
ción oficial de los impuestos, retenciones y san-
ciones. El plazo para la respuesta a la ampliación,
no podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior
a seis (6) meses.
Artículo 708. Ampliación al requerimiento espe-
cial. El funcionario que conozca de la respuesta al
requerimiento especial podrá, dentro de los tres (3)
meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo
para responderlo, ordenar su ampliación, por una sola
vez, y decretar las pruebas que estime necesarias.
La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no
 Determinación del impuesto
contemplados en el requerimiento inicial, así como
proponer una nueva doctrina oficial de los impuestos,
anticipos, retenciones y sanciones para la respuesta
a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses
ni superior a seis (6) meses.
Fuentes y concordancias:
Artículo 708 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 99.—Corrección provocada por el
requerimiento especial. Cuando medie pliego
de cargos, requerimiento especial o ampliación al
requerimiento especial, relativos a los impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impues-
tos, será aplicable lo previsto en el artículo 709
del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 709.—Corrección provocada por el requeri-
miento especial. Si con ocasión de la respuesta al
pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliación,
el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, acepta total o parcialmente los hechos
planteados en el requerimiento, la sanción por in-
exactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a
la cuarta parte de la planteada por la Administración,
en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto,
el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, deberá corregir su liquidación privada,
incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción
por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta
al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva
corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago,
de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la
de inexactitud reducida.
Fuentes y concordancias:
Artículo 709 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 100.—Término y contenido de la liqui-
dación de revisión. El término y contenido de la
liquidación de revisión se regula por lo señalado
en los artículos 710, 711 y 712 del Estatuto Tri-
butario Nacional.
165
ART. 710.—Término para notificar la liquidación
de revisión. Modificado por el artículo 135 de la ley
223 de 1995. Dentro de los seis meses siguientes a la
fecha de vencimiento del término para dar respuesta
al requerimiento especial o a su ampliación, según el
caso, la administración deberá notificar la liquidación
de revisión, si hay mérito para ello.
Cuando se practique inspección tributaria de oficio,
el término anterior se suspenderá por el término de
tres (3) meses contados a partir de la notificación del
auto que la decrete. Cuando se practique inspección
contable a solicitud del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante el término se suspen-
derá mientras dure la inspección.
Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos
que no reposen en el respectivo expediente, el término
se suspenderá durante dos meses.
En todo caso, el término de notificación de la liquidación
oficial no podrá exceder de tres años contados desde la
fecha de presentación de la declaración privada.
En el caso de las declaraciones del impuesto sobre las
ventas y de retención en la fuente, el plazo máximo de
que trata el inciso anterior se contara desde la fecha de
la presentación de la declaración del impuesto sobre
la renta del período gravable al que correspondan
las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de
retención en la fuente, de acuerdo con lo dispuesto en
el artículo 705-1 del Estatuto Tributario.
NOTA: Artículo 134 de la Ley 633 de 2000, derogó
los incisos 4º y 5º.
ART. 711.—Correspondencia entre la declaración,
el requerimiento y la liquidación de revisión. La
liquidación de revisión deberá contraerse exclusiva-
mente a la declaración del contribuyente y a los hechos
que hubieren sido contemplados en el requerimiento
especial o en su ampliación si la hubiere.
ART. 712.—Contenido de la liquidación de revisión.
La liquidación de revisión, deberán contener:
a) Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal
la de su notificación.
b) Período gravable a que corresponda.
c) Nombre o razón social del contribuyente.
166 Decreto 807 de 1993
d) Número de identificación tributaria.
e) Bases de cuantificación del tributo.
f) Monto de los tributos y sanciones a cargo del
contribuyente.
g) Explicación sumaria de las modificaciones efectua-
das, en lo concerniente a la declaración.
h) Firma o sello del control manual o automatizado.
Artículo 714. Firmeza de la liquidación privada. La
declaración tributaria quedará en firme, si dentro de los
dos (2) años siguientes a la fecha del vencimiento del
plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento
especial. Cuando la declaración inicial se haya presen-
tado en forma extemporánea, los dos años se contarán
a partir de la fecha de presentación de la misma.
La declaración tributaria que presente un saldo a favor
del contribuyente o responsable, quedará en firme si
dos (2) años después de la fecha de presentación de
la solicitud de devolución o compensación, no se ha
notificado requerimiento especial.
También quedará en firme la declaración tributaria,
si vencido el término para practicar la liquidación de
revisión, ésta no se notificó.
Fuentes y concordancias:
Artículos 710, 711,712 y 714 del Estatuto Tributario
Nacional
Artículo 53 del Decreto 401 de 1999.
ART. 101.—Inexactitudes en las decla-
raciones tributarias. Constituye inexactitud
sancionable en las declaraciones tributarias, la
omisión de ingresos, de impuestos generados por
las operaciones gravadas de bienes o actuaciones
susceptibles de gravamen, así como la inclusión de
deducciones, descuentos, exenciones, inexisten-
tes, y, en general, la utilización en las declaraciones
tributarias, o en los informes suministrados a las
oficinas de impuestos, de datos o factores falsos,
equivocados, incompletos o desfigurados, de los
cuales se derive un menor impuesto o saldo a
pagar, o un mayor saldo a favor del contribuyente
o declarante. Igualmente, constituye inexactitud,
el hecho de solicitar compensación o devolución,
sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de
compensación o devolución anterior.
Sin perjuicio de las sanciones penales, en el
caso de la declaración de retenciones en la fuente
de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declara-
ción la totalidad de retenciones que han debido
efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.
No se configura inexactitud, cuando el menor
valor a pagar que resulte en las declaraciones
tributarias, se derive de errores de apreciación o de
diferencias de criterio entre las oficinas de impues-
tos y el declarante, relativos a la interpretación del
derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
denunciados sean completos y verdaderos.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 102.—Corrección provocada por la li-
quidación de revisión. Cuando se haya notificado
liquidación de revisión, relativa a los impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impues-
tos, será aplicable lo previsto en el artículo 713
del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 713.—Corrección provocada por la liquida-
ción de revisión. Si dentro del término para interpo-
ner el recurso de reconsideración contra la liquidación
de revisión, el contribuyente, responsable o agente
retenedor, acepta total o parcialmente los hechos
planteados en la liquidación, la sanción por inexac-
titud se reducirá a la mitad de la sanción inicialmente
propuesta por la Administración, en relación con los
hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente,
responsable o agente retenedor, deberá corregir su
liquidación privada, incluyendo los mayores valores
 Determinación del impuesto
aceptados y la sanción por inexactitud reducida,
y presentar un memorial ante la correspondiente
oficina de recursos tributarios, en el cual consten
los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia
de la respectiva corrección y de la prueba del pago
Liquidación de aforo
ART. 103.—Liquidación de aforo. Cuando los
contribuyentes no hayan cumplido con la obliga-
ción de presentar las declaraciones, la Dirección
Distrital de Impuestos, podrá determinar los tri-
butos, mediante la expedición de una liquidación
de aforo, para lo cual deberá tenerse en cuenta
lo dispuesto en los artículos 715, 716, 717, 718
y 719 del Estatuto Tributario en concordancia con
lo consagrado en los artículos 60 y 62.
PAR.—Sin perjuicio de la utilización de los me-
dios de prueba consagrados en el capítulo VII de
este decreto, la liquidación de aforo del impuesto
de industria, comercio y avisos y tableros podrá
fundamentarse en la información contenida en
la declaración de renta y complementarios del
respectivo contribuyente.
ART. 715.—Emplazamiento previo por no declarar.
Quienes incumplan con la obligación de presentar las
declaraciones tributarias, estando obligados a ello,
serán emplazados por la administración de Impuestos,
previa comprobación de su obligación, para que lo
hagan en el término perentorio de un (1) mes, advir-
tiéndoseles de las consecuencias legales en caso de
persistir su omisión.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o de-
clarante, que presente la declaración con posterioridad
al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción
por extemporaneidad, en los términos previstos en el
artículo 642.
167
o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y
sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
Fuentes y concordancias:
Artículos 713 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 716.—Consecuencia de la no presentación
de la declaración con motivo del emplazamiento.
Vencido el término que otorga el emplazamiento de
que trata el artículo anterior, sin que se hubiere pre-
sentado la declaración respectiva, la administración
de Impuestos procederá a aplicar la sanción por no
declarar prevista en el artículo 643.
ART. 717.—Liquidación de aforo. Agotado el
procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y
716, la administración podrá, dentro de los cinco (5)
años siguientes al vencimiento del plazo señalado
para declarar, determinar mediante una liquidación
de aforo, la obligación tributaria al contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, que no
haya declarado.
ART. 718.—Publicidad de los emplazados o san-
cionados. La administración de Impuestos divulgará
a través de medios de comunicación de amplia difu-
sión; el nombre de los contribuyentes, responsables o
agentes de retención, emplazados o sancionados por
no declarar. La omisión de lo dispuesto en este artículo,
no afecta la validez del acto respectivo.
ART. 719.—Contenido de la liquidación de aforo. La
liquidación de aforo tendrá el mismo contenido de la
liquidación de revisión, señalado en el artículo 712, con
explicación sumaria de los fundamentos del aforo.
Fuentes y concordancias:
Artículos 715, 716, 717,718 y 719 del Estatuto Tributario
Nacional
Artículo 60-1 del Decreto 807 de 1993.
168 Decreto 807 de 1993
CAPÍTULO VI
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
ART. 104.—Recurso de reconsideración. Sin
perjuicio de lo dispuesto en normas especiales del
presente decreto y en aquellas normas del Estatuto
Tributario Nacional a las cuales se remiten sus
disposiciones, contra las liquidaciones oficiales,
las resoluciones que aplican sanciones y demás
actos producidos por la Administración Tributaria
Distrital, procede el recurso de reconsideración el
cual se someterá a lo regulado por los artículos,
720, 722 a 725, 729 a 734 del Estatuto Tributario
Nacional.
PAR.—Sin perjuicio de lo dispuesto en el artícu-
lo 733 del Estatuto Tributario Nacional, el término
para resolver el recurso también se suspenderá
cuando se decrete la práctica de otras pruebas,
caso en el cual la suspensión operará por el tér-
mino único de noventa días contados a partir de la
fecha en que se decrete la primera prueba.
ART. 720.—Recursos contra los actos de la admi-
nistración tributaria. Modificado por el artículo 67
de la Ley 6ª de 1992. Sin perjuicio de lo dispuesto
en normas especiales de este Estatuto, contra las
liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan
sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y
demás actos producidos, en relación con los impuestos
administrados por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos Nacionales, procede el recurso
de reconsideración.
El recurso de reconsideración, salvo norma expresa
en contrario, deberá interponerse ante la oficina
competente, para conocer los recursos tributarios, de
la administración de Impuestos que hubiere practicado
el acto respectivo, dentro de los dos meses siguientes
a la notificación del mismo.
Cuando el acto haya sido proferido por el adminis-
trador de impuestos o sus delegados, el recurso de
reconsideración deberá interponerse ante el mismo
funcionario que lo profirió.
PAR. Adicionado por el artículo 238 de la Lay 223
de 1995.—Cuando se hubiere atendido en debida for-
ma el requerimiento especial y no obstante se practique
liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir
del recurso de reconsideración y acudir directamente
ante la jurisdicción contencioso administrativa dentro
de los cuatro (4) meses siguientes a la notificación de
la liquidación oficial.
ART. 722.—Requisitos del recurso de reconside-
ración y reposición. El recurso de reconsideración o
reposición deberá cumplir los siguientes requisitos:
a) Que se formule por escrito, con expresión concreta
de los motivos de inconformidad.
b) Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
c) Que se interponga directamente por el contribu-
yente, responsable, agente retenedor o declarante,
o se acredite la personería si quien lo interpone
actúa como apoderado o representante. Cuando
se trate de agente oficioso, la persona por quien
obra, ratificará la actuación del agente dentro del
término de dos (2) meses, contados a partir de la
notificación del auto de admisión del recurso; si no
hubiere ratificación se entenderá que el recurso no
se presentó en debida forma y se revocará el auto
admisorio.
Para estos efectos, únicamente los abogados
podrán actuar como agentes oficiosos.
d) Inexequible mediante Sentencia C-1441 de octubre
de 2000 de la Corte Constitucional.
PAR.—Para recurrir la sanción por libros, por no lle-
varlos o no exhibirlos, se requiere que el sancionado
demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos
libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes.
No obstante, el hecho de presentarlos o empezar a
llevarlos, no invalida la sanción impuesta.
 Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
ART. 723.—Los hechos aceptados no son objeto de
recurso. En la etapa de reconsideración, el recurrente
no podrá objetar los hechos aceptados por él expre-
samente en la respuesta al requerimiento especial o
en su ampliación.
ART. 724.—Presentación del recurso. Sin perjuicio
de lo dispuesto en el artículo 559, no será necesario
presentar personalmente ante la Administración, el
memorial del recurso y los poderes, cuando las firmas
de quienes los suscriben estén autenticadas.
ART. 725.—Constancia de presentación del recur-
so. El funcionario que reciba el memorial del recurso,
dejará constancia escrita en su original de la fecha
de presentación y devolverá al interesado uno de los
ejemplares con la referida constancia.
ART. 729.—Reserva del expediente. Los expedientes
de recursos sólo podrán ser examinados por el con-
tribuyente o su apoderado, legalmente constituido, o
abogados autorizados mediante memorial presentado
personalmente por el contribuyente.
ART. 730.—Causales de nulidad. Los actos de
liquidación de impuestos y resolución de recursos,
proferidos por la Administración Tributaria, son nulos:
1. Cuando se practiquen por funcionario incompe-
tente.
2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a
la liquidación de revisión o se pretermita el término
señalado para la respuesta, conforme a lo previsto
en la ley, en tributos que se determinan con base
en declaraciones periódicas.
3. Cuando no se notifiquen dentro del término legal.
4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de
los tributos o la explicación de las modificaciones
efectuadas respecto de la declaración, o de los
fundamentos del aforo.
5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente
concluidos.
6. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales,
expresamente señalados por la ley como causal de
nulidad.
ART. 731.—Término para alegarlas. Dentro del
término señalado para interponer el recurso, deberán
169
alegarse las nulidades del acto impugnado, en el es-
crito de interposición del recurso o mediante adición
del mismo.
ART. 732.—Término para resolver los recursos. La
administración de Impuestos tendrá un (1) año para
resolver los recursos de reconsideración o reposición,
contado a partir de su interposición en debida forma.
ART. 733.—Suspensión del término para resolver.
Cuando se practique inspección tributaria, el término
para fallar los recursos, se suspenderá mientras
dure la inspección, si ésta se practica a solicitud
del contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se
practica de oficio.
ART. 734.—Silencio administrativo. Si transcurrido
el término señalado en el artículo 732, sin perjuicio de
lo dispuesto en el artículo anterior, el recurso no se ha
resuelto, se entenderá fallado a favor del recurrente,
en cuyo caso, la Administración, de oficio o a petición
de parte, así lo declarará.
Fuentes y concordancias:
Artículo 67 de la Ley 6ª de 1992.
Artículos 559 y 720, 722, 723, 723, 725, 729, 730,731,
732, 733 y 734 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 54 del Decreto 401 de 1999.
ART. 105.—Competencia funcional de
discusión. Corresponde a la Dirección Distrital
de Impuestos a través del jefe de la dependencia
jurídica, ejercer las competencias funcionales
consagradas en el artículo 721 del Estatuto
Tributario.
Los funcionarios de dicha dependencia, previa-
mente autorizados o comisionados por el respec-
tivo jefe, tendrán competencia para adelantar las
actuaciones contempladas en el inciso segundo
de dicho artículo.
ART. 721.—Competencia funcional de discusión.
Corresponde al jefe de la unidad de recursos tribu-
tarios, fallar los recursos de reconsideración contra
170 Decreto 807 de 1993
los diversos actos de determinación de impuestos
y que imponen sanciones, y en general, los demás
recursos cuya competencia no esté adscrita a otro
funcionario.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa
autorización, comisión o reparto del jefe de recursos
tributarios, sustanciar los expedientes, admitir o
rechazar los recursos, solicitar pruebas, proyectar
los fallos, realizar los estudios, dar concepto sobre
los expedientes y en general, las acciones previas y
necesarias para proferir los actos de competencia del
jefe de dicha unidad.
Fuentes y concordancias:
Artículo 721 del Estatuto Tributario Distrital
ART. 106.—Trámite para la admisión del
recurso de reconsideración. Cuando el recurso
de reconsideración reúna los requisitos señalados
en el artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional
deberá dictarse auto admisorio del mismo, dentro
del mes siguiente a su interposición; en caso
contrario, deberá dictarse auto inadmisorio dentro
del mismo término.
El auto admisorio deberá notificarse por co-
rreo.
El auto inadmisorio se notificará personalmente
o por edicto, si transcurridos diez días el interesado
no se presentare a notificarse personalmente.
Contra este auto procede únicamente el recurso
de reposición ante el mismo funcionario, el cual
deberá interponerse dentro de los diez (10) días
siguientes a su notificación, y resolverse dentro
de los cinco (5) días siguientes a su interposición.
El auto que resuelva el recurso de reposición se
notificará por correo, y en el caso de confirmar el
inadmisorio del recurso de reconsideración agota
la vía gubernativa.
Si transcurridos los quince (15) días hábiles
siguientes a la interposición del recurso de
reposición contra el auto inadmisorio, no se ha
notificado el auto confirmatorio del de inadmisión,
se entenderá admitido el recurso.
ART. 722.—Requisitos del recurso de reconside-
ración. El recurso de reconsideración o reposición
deberá cumplir los siguientes requisitos:
a) Que se formule por escrito, con expresión concreta
de los motivos de inconformidad.
b) Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
c) Que se interponga directamente por el contribu-
yente, responsable, agente retenedor o declarante,
o se acredite la personería si quien lo interpone
actúa como apoderado o representante. Cuando
se trate de agente oficioso, la persona por quien
obra, ratificará la actuación del agente dentro del
término de dos (2) meses, contados a partir de la
notificación del auto de admisión del recurso; si no
hubiere ratificación se entenderá que el recurso no
se presentó en debida forma y se revocará el auto
admisorio.
Para estos efectos, únicamente los abogados
podrán actuar como agentes oficiosos.
d) Declarado inexequible mediante Sentencia C-1441
de octubre de 2000 de la Corte Constitucional.
PAR.—Para recurrir la sanción por libros, por no lle-
varlos o no exhibirlos, se requiere que el sancionado
demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos
libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes.
No obstante, el hecho de presentarlos o empezar a
llevarlos, no invalida la sanción impuesta.
Artículo 728. Recurso contra el auto inadmisorio.
Contra el auto que no admite el recurso, podrá inter-
ponerse únicamente recurso de reposición dentro de
los cinco (5) días siguientes a su notificación.
La omisión de los requisitos de que tratan los literales
a) y c) del Artículo 722, podrán sanearse dentro del
término de interposición. La omisión del requisito se-
ñalado en el literal d) del mismo Artículo, se entenderá
saneada, si dentro de los veinte (20) días siguientes a
la notificación del auto inadmisorio, se acredita el pago
o acuerdo de pago. La interposición extemporánea no
es saneable.
 Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
El recurso de reposición deberá resolverse dentro de
los diez, (10) días siguientes a su interposición, salvo
el caso en el cual la omisión que originó la inadmisión,
sea el acreditar el pago de la liquidación privada. La
providencia respectiva se notificará personalmente o
por edicto.
Si la providencia confirma el auto que no admite el
recurso, la vía gubernativa se agotará en el momento
de su notificación.
NOTA: Los artículos 28 y 29 del Decreto 1372 de
2002 señalan:
Artículo 28. AUTO DE ADMISIÓN DEL RECURSO DE
RECONSIDERACIÓN.
Para efectos de lo dispuesto en el artículo 722 del Es-
tatuto Tributario, cuando el recurso de reconsideración
cumpla con la totalidad de los requisitos allí señalados,
deberá dictarse auto de admisión del recurso dentro
del mes siguiente a su interposición.
La providencia anterior se notificará por correo, salvo
que deba realizarse al agente oficioso, caso en el cual
se realizará personalmente, o por edicto si pasados diez
días a partir de la fecha de la citación, el agente no se
presentare a notificarse personalmente.
Artículo 29. SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO
PARA ADMITIR RECURSO DE RECONSIDERACIÓN.
De conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo
del artículo 726 del Estatuto Tributario, si transcurridos
quince días contados desde el día hábil siguiente al
de interposición del recurso de reposición contra el
auto de inadmisión del recurso de reconsideración,
no se ha proferido decisión alguna que lo resuelva,
se entenderá admitido el recurso v se procederá al
fallo de fondo.
Dentro del término de quince días a que se refiere
este artículo no se entienden incluidos los términos
necesarios para la debida notificación de la providencia
que resuelve el recurso de reposición.
Fuentes y concordancias:
Artículo 722 y 728 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 28 y 29 del Decreto 1372 de 1992.
171
ART. 107.—Oportunidad para subsanar
requisitos. La omisión de los requisitos contem-
plados en los literales a), c) y d) del artículo 722
del Estatuto Tributario Nacional, podrá sanearse
dentro del término de interposición del recurso de
reposición mencionado en el artículo anterior. La
interposición extemporánea no es saneable.
ART. 722.—Requisitos del recurso de reconside-
ración y reposición. El recurso de reconsideración o
reposición deberá cumplir los siguientes requisitos:
a) Que se formule por escrito, con expresión concreta
de los motivos de inconformidad.
b) Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
c) Que se interponga directamente por el contribu-
yente, responsable, agente retenedor o declarante,
o se acredite la personería si quien lo interpone
actúa como apoderado o representante. Cuando
se trate de agente oficioso, la persona por quien
obra, ratificará la actuación del agente dentro del
término de dos (2) meses, contados a partir de la
notificación del auto de admisión del recurso; si no
hubiere ratificación se entenderá que el recurso no
se presentó en debida forma y se revocará el auto
admisorio.
Para estos efectos, únicamente los abogados
podrán actuar como agentes oficiosos.
d) Declarado inexequible mediante Sentencia C-1441
de octubre de 2000 de la Corte Constitucional.
PAR.—Para recurrir la sanción por libros, por no lle-
varlos o no exhibirlos, se requiere que el sancionado
demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos
libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes.
No obstante, el hecho de presentarlos o empezar a
llevarlos, no invalida la sanción impuesta.
Fuentes y concordancias:
Artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 108.—Recursos en la sanción de
clausura del establecimiento. Contra las reso-
luciones que imponen la sanción de clausura del
172 Decreto 807 de 1993
establecimiento y la sanción por incumplir la clau-
sura, procede el recurso de reposición consagrado
en el 735 del Estatuto Tributario Nacional, el cual
se tramitará de acuerdo a lo allí previsto.
ART. 735.—Recursos contra las resoluciones que
imponen sanción de clausura y sanción por in-
cumplir la clausura. Contra la resolución que impone
la sanción por clausura del establecimiento de que
trata el artículo 657, procede el recurso de reposición
ante el mismo funcionario que la profirió, dentro de
los diez (10) días siguientes a su notificación, quien
deberá fallar dentro de los diez (10) días siguientes a
su interposición.
Contra la resolución que imponga la sanción por
incumplir la clausura de que trata el artículo 658,
procede el recurso de reposición que deberá inter-
ponerse en el término de diez (10) días a partir de su
notificación.
Fuentes y concordancias:
Artículos 735, 657 y 658 del Estatuto Tributario
Nacional.
ART. 109.—Recurso contra la sanción de
declaratoria de insolvencia. Contra la resolución
mediante la cual se declara la insolvencia de un
contribuyente o declarante procede el recurso de
reposición ante el mismo funcionario que la pro-
firió, dentro del mes siguiente a su notificación, el
cual deberá resolverse dentro del mes siguiente
a su presentación en debida forma.
Una vez ejecutoriada la providencia, deberá co-
municarse a la entidad respectiva quien efectuará
los registros correspondientes.
ART. 110.—Recurso contra la sanción de
suspensión de firmar declaraciones y prue-
bas por contadores. Contra la providencia que
impone la sanción a que se refiere el artículo
660 del Estatuto Tributario Nacional, procede el
Recurso de Reposición dentro de los cinco (5)
días siguientes a su notificación, ante el Director
Distrital de Impuestos.
ART. 660.—Suspensión de la facultad de firmar
declaraciones tributarias y certificar pruebas con
destino a la administración tributaria. Modificado
por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992. Cuando en la
providencia que agote la vía gubernativa, se determine
un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo
a favor, en una cuantía superior a dos millones de pesos
($2.000.000), originado en la inexactitud de datos
contables consignados en la declaración tributaria, se
suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor
fiscal, que haya firmado la declaración, certificados
o pruebas, según el caso, para firmar declaraciones
tributarias y certificar los estados financieros y demás
pruebas con destino a la Administración Tributaria,
hasta por un año la primera vez; hasta por dos años
la segunda vez y definitivamente en la tercera opor-
tunidad. Esta sanción será impuesta mediante reso-
lución por el Administrador de Impuestos respectivo y
contra la misma procederá recurso de apelación ante
el Subdirector General de Impuestos, el cual deberá
ser interpuesto dentro de los cinco días siguientes a
la notificación de la sanción. (Valor año base 1992)
($14.020.000 Base 2009, UVT 590 a $23.763, Re-
solución 01063 de diciembre 3 de 2008).
Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las
sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de
la Junta Central de Contadores.
Para poder aplicar la sanción prevista en este artículo
deberá cumplirse el procedimiento contemplado en el
artículo siguiente.
Fuentes y concordancias:
Artículo 54 de la Ley 6ª de 1992.
Artículo 660 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 34 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 54 del Decreto 401 de 1999.
ART. 111.—Revocatoria directa. Contra los
actos de la Administración Tributaria Distrital pro-
cederá la revocatoria directa prevista en el Código
Contencioso Administrativo, siempre y cuando no
 Pruebas
se hubieren interpuesto los recursos por la vía
gubernativa, o cuando interpuestos hubieren sido
inadmitidos, y siempre que se ejercite dentro de
los dos años siguientes a la ejecutoria del corres-
pondiente acto administrativo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 736 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 111-1.—Término para resolver las
solicitudes de revocatoria. Las solicitudes de
revocatoria directa deberán fallarse dentro del
término de un año contado a partir de su petición
en debida forma. Si dentro de este término no se
profiere decisión, se entenderá resuelta a favor del
solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a pe-
tición de parte el silencio administrativo positivo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 738 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 55 del Decreto 401 de 1999.
CAPÍTULO VII
Pruebas
ART. 113.—Régimen probatorio. Para efec-
tos probatorios, en los procedimientos tributarios
relacionados con los impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, además
de las disposiciones consagradas en los artículos
siguientes de este Capítulo, serán aplicables las
contenidas en los capítulos I, II y III del título VI
del libro quinto del Estatuto Tributario Nacional,
con excepción de los artículos 770, 771, 771-2,
771-3 y 789.
173
ART. 112.—Independencia de procesos y re-
cursos equivocados. Lo dispuesto en los artículos
740 y 741 del Estatuto Tributario será aplicable
en materia de los recursos contra los actos de la
Administración Tributaria Distrital.
ART. 740.—Independencia de los recursos. Lo dis-
puesto en materia de recursos se aplicará sin perjuicio
de las acciones ante lo contencioso administrativo, que
consagren las disposiciones legales vigentes.
ART. 741.—Recursos equivocados. Si el contribu-
yente hubiere interpuesto un determinado recurso sin
cumplir los requisitos legales para su procedencia,
pero se encuentran cumplidos los correspondientes
a otro, el funcionario ante quien se haya interpuesto,
resolverá este último si es competente, o lo enviará a
quien deba fallarlo.
Fuentes y concordancias:
Artículos 740 y 741 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 54 del Decreto 401 de 1999.
Las decisiones de la Administración Tributaria
Distrital relacionadas con la determinación oficial
de los tributos y la imposición de sanciones debe-
rán fundamentarse en los hechos que aparezcan
demostrados en el expediente, por los medios de
prueba señalados en el inciso anterior, o en el
Código de Procedimiento Civil cuando éstos sean
compatibles con aquellos.
Fuentes y concordancias:
Artículo 742 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 56 del Decreto 401 de 1999.
174 Decreto 807 de 1993
TÍTULO VI
Régimen probatorio
CAPÍTULO I
Disposiciones generales
ART. 742.—Las decisiones de la administración
deben fundarse en los hechos probados. La de-
terminación de tributos y la imposición de sanciones
deben fundarse en los hechos que aparezcan demos-
trados en el respectivo expediente, por los medios
de prueba señalados en las leyes tributarias o en el
Código de Procedimiento Civil, en cuanto éstos sean
compatibles con aquellos.
Inciso. Adicionado por el artículo 89 de la Ley
788 de 2002. Las pruebas obtenidas y allegadas en
cumplimiento de acuerdos interinstitucionales recípro-
cos de intercambio de información con agencias de
gobiernos extranjeros, en materia tributaria y aduanera,
serán valoradas de conformidad con las reglas de la
sana crítica con el cumplimiento de los requisitos y
condiciones que se establezcan en los respectivos
acuerdos.
NOTA: Inciso adicionado por el artículo 89 de la Ley
788 de 2002. Posteriormente declarado inexequible
por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-896
de octubre 7 de 2003.
ART. 743.—Idoneidad de los medios de prueba.
La idoneidad de los medios de prueba depende, en
primer término, de las exigencias que para establecer
determinados hechos preceptúen las leyes tributarias
o las leyes que regulan el hecho por demostrarse y a
falta de unas y otras, de su mayor o menor conexión
con el hecho que trata de probarse y del valor de
convencimiento que pueda atribuírseles de acuerdo
con las reglas de la sana crítica.
ART. 744.—Oportunidad para allegar pruebas al
expediente. Para estimar el mérito de las pruebas,
éstas deben obrar en el expediente, por alguna de las
siguientes circunstancias:
1. Formar parte de la declaración;
2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad
de fiscalización e investigación, o en cumplimiento
del deber de información conforme a las normas
legales.
3. Haberse acompañado o solicitado en la respuesta
al requerimiento especial o a su ampliación;
4. Haberse acompañado al memorial de recurso o
pedido en éste; y
5. Haberse practicado de oficio.
6. Adicionado por el artículo 51 de la Ley 6ª de
1992. Haber sido obtenidas y allegadas en desa-
rrollo de un convenio internacional de intercambio
de información para fines de control tributario.
7. Adicionado por el artículo 51 de la Ley 6ª de
1992. Haber sido enviadas por Gobierno o entidad
extranjera a solicitud de la administración colom-
biana o de oficio.
8. Adicionado por el artículo 44 de la Ley 633
de 2000. Haber sido obtenidas y allegadas en
cumplimiento de acuerdos interinstitucionales re-
cíprocos de intercambio de información, para fines
de control fiscal con entidades del orden nacional
o con agencias de gobiernos extranjeros. (La frase
subrayada fue declarada inexequible por la Corte
Constitucional. Sentencia C-622 de 2004.
9. Adicionado por el artículo 44 de la Ley 633 de
2000. Haber sido practicadas por autoridades ex-
tranjeras a solicitud de la Administración Tributaria,
o haber sido practicadas directamente por funcio-
narios de la Administración Tributaria debidamente
comisionados de acuerdo a la ley.
ART. 745.—Las dudas provenientes de vacíos
probatorios se resuelven a favor del contribu-
yente. Las dudas provenientes de vacíos probatorios
existentes en el momento de practicar las liquidaciones
o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay
modo de eliminarlas, a favor del contribuyente, cuando
éste no se encuentre obligado a probar determinados
hechos de acuerdo con las normas del capítulo III de
este título.
ART. 746.—Presunción de veracidad. Se consideran
ciertos los hechos consignados en las declaraciones
 Pruebas
tributarias, en las correcciones a las mismas o en las
respuestas a requerimientos administrativos, siempre
y cuando que sobre tales hechos, no se haya solicitado
una comprobación especial, ni la ley la exija.
ART. 746-1.—Práctica de pruebas en virtud de con-
venios de intercambio de información. Adicionado
por el artículo 52 de la Ley 6ª de 1992.Cuando en
virtud del cumplimiento de un convenio de intercambio
de información para efectos de control tributario y
financiero, se requiera la obtención de pruebas por
parte de la Administración Tributaria Colombiana, serán
competentes para ello los mismos funcionarios que de
acuerdo con las normas vigentes son competentes
para adelantar el proceso de fiscalización.
ART. 746-2.—Presencia de terceros en la práctica
de pruebas. Adicionado por el artículo 52 de la
Ley 6ª de 1992. Cuando en virtud del cumplimiento
de un convenio de intercambio de información para
efectos de control tributario y financiero, se requiera
la obtención de pruebas por parte de la Administración
Tributaria Colombiana, se podrá permitir en su práctica,
la presencia de funcionarios del Estado solicitante, o
de terceros, así como la formulación, a través de la
autoridad tributaria colombiana, de las preguntas que
los mismos requieran.
CAPÍTULO II
Medios de prueba
ART. 747.—Hechos que se consideran confesados.
La manifestación que se hace mediante escrito diri-
gido a las oficinas de impuestos por el contribuyente
legalmente capaz, en el cual se informe la existencia
de un hecho físicamente posible que perjudique al
contribuyente, constituye plena prueba contra éste.
Contra esta clase de confesión sólo es admisible la
prueba de error o fuerza sufridos por el confesante,
dolo de un tercero, o falsedad material del escrito
contentivo de ella.
ART. 748.—Confesión ficta o presunta. Cuando a
un contribuyente se le ha requerido verbalmente o por
escrito dirigido a su última dirección informada, para
que responda si es cierto o no un determinado hecho,
175
se tendrá como verdadero si el contribuyente da una
respuesta evasiva o se contradice.
Si el contribuyente no responde al requerimiento
escrito, para que pueda considerarse confesado el
hecho, deberá citársele por una sola vez, a lo menos,
mediante aviso publicado en un periódico de suficiente
circulación.
La confesión de que trata este artículo admite prueba
en contrario y puede ser desvirtuada por el contri-
buyente demostrando cambio de dirección o error al
informarlo. En este caso no es suficiente la prueba de
testigos, salvo que exista un indicio por escrito.
ART. 749.—Indivisibilidad de la confesión. La con-
fesión es indivisible cuando la afirmación de ser cierto
un hecho va acompañada de la expresión de circuns-
tancias lógicamente inseparables de él, como cuando
se afirma haber recibido un ingreso pero en cuantía
inferior, o en una moneda o especie determinadas.
Pero cuando la afirmación va acompañada de la
expresión de circunstancias que constituyen hechos
distintos, aunque tengan íntima relación con el con-
fesado, como cuando afirma haber recibido, pero a
nombre de un tercero, o haber vendido bienes pero
con un determinado costo o expensa, el contribuyente
debe probar tales circunstancias.
Testimonio
ART. 750.—Las informaciones suministradas
por terceros son prueba testimonial. Los hechos
consignados en las declaraciones tributarias de
terceros, en informaciones rendidas bajo juramento
ante las oficinas de impuestos, o en escritos dirigidos
a éstas, o en respuestas de éstos a requerimientos
administrativos, relacionados con obligaciones tribu-
tarias del contribuyente, se tendrán como testimonio,
sujeto a los principios de publicidad y contradicción
de la prueba.
ART. 751.—Los testimonios invocados por el inte-
resado deben haberse rendido antes del requeri-
miento o liquidación. Cuando el interesado invoque
los testimonios, de que trata el artículo anterior, éstos
surtirán efectos, siempre y cuando las declaraciones
o respuestas se hayan presentado antes de haber
176 Decreto 807 de 1993
mediado requerimiento o practicado liquidación a quien
los aduzca como prueba.
ART. 752.—Inadmisibilidad del testimonio. La prue-
ba testimonial no es admisible para demostrar hechos
que de acuerdo con normas generales o especiales no
sean susceptibles de probarse por dicho medio, ni para
establecer situaciones que por su naturaleza suponen
la existencia de documentos o registros escritos, salvo
que en este último caso y en las circunstancias en
que otras disposiciones lo permitan exista un indicio
escrito.
ART. 753.—Declaraciones rendidas fuera de la
actuación tributaria. Las declaraciones rendidas
fuera de la actuación tributaria, pueden ratificarse
ante las oficinas que conozcan del negocio o ante las
dependencias de la Dirección General de Impuestos
Nacionales comisionadas para el efecto, si en concepto
del funcionario que debe apreciar el testimonio resulta
conveniente contrainterrogar al testigo.
Indicios y presunciones
ART. 754.—Datos estadísticos que constituyen
indicio. Los datos estadísticos producidos por la
Dirección General de Impuestos Nacionales, por el
Departamento Administrativo Nacional de Estadística
y por el Banco de la República, constituyen indicio
grave en caso de ausencia absoluta de pruebas
directas, para establecer el valor de ingresos, costos,
deducciones y activos patrimoniales, cuya existencia
haya sido probada.
ART. 754-1.—Indicios con base en estadísticas de
sectores económicos. Adicionado por el artículo
60 de la Ley 6ª de 1992. Los datos estadísticos
oficiales obtenidos o procesados por la Dirección
General de Impuestos Nacionales sobre sectores
económicos de contribuyentes, constituirán indicio para
efectos de adelantar los procesos de determinación de
los impuestos, retenciones y establecer la existencia y
cuantía de los ingresos, costos, deducciones, impues-
tos descontables y activos patrimoniales.
ART. 755.—La omisión del NIT o del nombre en
la correspondencia, facturas y recibos permiten
presumir ingresos. El incumplimiento del deber
contemplado en el artículo 619, hará presumir la
omisión de pagos declarados por terceros, por parte
del presunto beneficiario de los mismos.
ART. 755-1.—Presunción en juegos de azar. Adicio-
nado por el artículo 57 de la Ley 6ª de 1992. Cuando
quien coloque efectivamente apuestas permanentes,
a título de concesionario, agente comercializador o
subcontratista, incurra en inexactitud en su declaración
de renta o en irregularidades contables, se presumirá
que sus ingresos mínimos por el ejercicio de la referida
actividad, estarán conformados por las sumatorias del
valor promedio efectivamente pagado por los aposta-
dores por cada formulario, excluyendo los formularios
recibidos y no utilizados en el ejercicio. Se aceptará
como porcentaje normal de deterioro, destrucción,
pérdida o anulación de formularios, el 10% de los
recibidos por el contribuyente.
El promedio de que trata el inciso anterior se estable-
cerá de acuerdo con datos estadísticos técnicamente
obtenidos por la administración de Impuestos o por las
entidades concedentes, en cada región y durante el
año gravable o el inmediatamente anterior.
ART. 755-2.—Presunción de renta gravable por
ingresos en divisas. Adicionado por el artículo 61
de la Ley 6ª de 1992. Los ingresos provenientes del
exterior en moneda extranjera por concepto de servi-
cios o trasferencias se presumen constitutivos de renta
gravable a menos que se demuestre lo contrario.
PAR.—Esta presunción no será aplicable a los ingresos
percibidos en moneda extranjera por el servicio exterior
diplomático, consular y de organismos internacionales
acreditados en Colombia.
ART. 755-3.—Renta presuntiva por consignaciones
en cuentas bancarias y de ahorro. Inciso primero
Modificado por el artículo 29 de la Ley 863 de 2003.
Cuando exista indicio grave de que los valores consig-
nados en cuentas bancarias o de ahorro que figuren a
nombre de terceros, pertenecen a ingresos originados
en operaciones realizadas por el contribuyente, se pre-
sumirá legalmente que el monto de las consignaciones
realizadas en dichas cuentas durante el período gravable
ha originado una renta líquida gravable equivalente a
un cincuenta por ciento (50%) del valor total de las
mismas, independientemente de que figuren o no en la
contabilidad o no correspondan a las registradas en ella.
Esta presunción admite prueba en contrario”.
 Pruebas
Para el caso de los responsables del impuesto sobre
las ventas, dicha presunción se aplicará sin perjuicio
de la adición del mismo valor, establecido en la forma
indicada en el inciso anterior, como ingreso gravado
que se distribuirá en proporción a las ventas declaradas
en cada uno de los bimestres correspondientes.
Los mayores impuestos originados en la aplicación de
lo dispuesto en este artículo, no podrán afectarse con
descuento alguno.
Facultad para presumir ingresos
ART. 756.—Las presunciones sirven para deter-
minar las obligaciones tributarias. Modificado
por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992. Los fun-
cionarios competentes para la determinación de los
impuestos, podrán adicionar ingresos para efectos
de los impuestos sobre la renta y complementarios y
sobre las ventas, dentro del proceso de determinación
oficial previsto en el título IV del libro V del Estatuto
Tributario, aplicando las presunciones de los artículos
siguientes.
ART. 757.—Presunción por diferencia en inven-
tarios. Cuando se constate que los inventarios son
superiores a los contabilizados o registrados, podrá
presumirse que tales diferencias representan ventas
gravadas omitidas en el año anterior.
El monto de las ventas gravadas omitidas se estable-
cerá como el resultado de incrementar la diferencia de
inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta
registrado por el contribuyente en la declaración de
renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente
anterior. Dicho porcentaje se establecerá de confor-
midad con lo previsto en el artículo 760.
Modificado por el artículo 58 de Ley 6ª de 1992.
Las ventas gravadas omitidas, así determinadas, se
imputarán en proporción a las ventas correspondientes
a cada uno de los bimestres del año; igualmente se adi-
cionarán a la renta líquida gravable del mismo año.
El impuesto resultante no podrá disminuirse con la
imputación de descuento alguno.
ART. 758.—Presunción de ingresos por control de
ventas o ingresos gravados. El control de los ingresos
por ventas o prestación de servicios gravados, de no
177
menos de cinco (5) días continuos o alternados de un
mismo mes, permitirá presumir que el valor total de
los ingresos gravados del respectivo mes, es el que
resulte de multiplicar el promedio diario de los ingresos
controlados, por el número de días hábiles comerciales
de dicho mes.
A su vez, el mencionado control, efectuado en no me-
nos de cuatro (4) meses de un mismo año, permitirá
presumir que los ingresos por ventas o servicios gra-
vados correspondientes a cada período comprendido
en dicho año, son los que resulten de multiplicar el
promedio mensual de los ingresos controlados por el
número de meses del período.
La diferencia de ingresos existente entre los registrados
como gravables y los determinados presuntivamente,
se considerarán como ingresos gravados omitidos en
los respectivos períodos.
Igual procedimiento podrá utilizarse para determinar el
monto de los ingresos exentos o excluidos del impuesto
a las ventas.
El impuesto que originen los ingresos así determina-
dos, no podrá disminuirse mediante la imputación de
descuento alguno.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
La adición de los ingresos gravados establecidos en la
forma señalada en los incisos anteriores, se efectuará
siempre y cuando el valor de los mismos sea superior
en más de un 20% a los ingresos declarados o no se
haya presentado la declaración correspondiente.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de
1992. En ningún caso el control podrá hacerse en
días que correspondan a fechas especiales en que
por la costumbre de la actividad comercial general se
incrementan significativamente los ingresos.
PAR.—Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de
1992. Lo dispuesto en este artículo será igualmente
aplicable en el impuesto sobre la renta, en cuyo caso
los ingresos establecidos en la forma aquí prevista se
considerarán renta gravable del respectivo período.
ART. 759.—Presunción por omisión de registro de
ventas o prestación de servicios. Cuando se cons-
tate que el responsable ha omitido registrar ventas o
prestaciones de servicios durante no menos de cuatro
178 Decreto 807 de 1993
(4) meses de un año calendario, podrá presumirse que
durante los períodos comprendidos en dicho año se
han omitido ingresos por ventas o servicios gravados
por una cuantía igual al resultado de multiplicar por
el número de meses del período, el promedio de los
ingresos omitidos durante los meses constatados.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
Así mismo, se presumirá que en materia del impuesto
sobre la renta y complementarios, el contribuyente
omitió ingresos, constitutivos de renta líquida grava-
ble, por igual cuantía en el respectivo año o período
gravable.
El impuesto que origine los ingresos así determina-
dos, no podrá disminuirse mediante la imputación de
descuento alguno.
ART. 760.—Presunción de ingresos por omisión
del registro de compras. Cuando se constate que el
responsable ha omitido registrar compras destinadas a
las operaciones gravadas, se presumirá como ingreso
gravado omitido el resultado que se obtenga al efectuar
el siguiente cálculo: se tomará el valor de las compras
omitidas y se dividirá por el porcentaje que resulte de
restar del ciento por ciento (100%), el porcentaje de
utilidad bruta registrado por el contribuyente en la
declaración de renta del mismo ejercicio fiscal o del
inmediatamente anterior.
El porcentaje de utilidad bruta a que se refiere el in-
ciso anterior será el resultado de dividir la renta bruta
operacional por la totalidad de los ingresos brutos
operacionales que figuren en la declaración de renta.
Cuando no existieren declaraciones del impuesto de
renta, se presumirá que tal porcentaje es del cincuenta
por ciento (50%).
En los casos en que la omisión de compras se constate
en no menos de cuatro (4) meses de un mismo año,
se presumirá que la omisión se presentó en todos los
meses del año calendario.
El impuesto que originen los ingresos así determina-
dos, no podrá disminuirse mediante la imputación de
descuento alguno.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
Lo dispuesto en este artículo permitirá presumir, igual-
mente, que el contribuyente del impuesto sobre la renta
y complementarios ha omitido ingresos, constitutivos
de renta líquida gravable, en la declaración del res-
pectivo año o período gravable, por igual cuantía a la
establecida en la forma aquí prevista.
ART. 761.—Las presunciones admiten prueba en
contrario. Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª
de 1992. Las presunciones para la determinación de
ingresos, costos y gastos admiten prueba en contrario,
pero cuando se pretenda desvirtuar los hechos base
de la presunción con la contabilidad, el contribuyente o
responsable deberá acreditar pruebas adicionales.
ART. 762.—Presunción del valor de la transacción
en el impuesto a las ventas. Cuando se establezca
la inexistencia de factura o documento equivalente, o
cuando éstos demuestren como monto de la operación
valores inferiores al corriente en plaza, se considerará,
salvo prueba en contrario, como valor de la operación
atribuible a la venta o prestación del servicio gravado,
el corriente en plaza.
ART. 763.—Presunción de ingresos gravados con
impuesto a las ventas, por no diferenciar las ventas
y servicios gravados de los que no lo son. Cuando
la contabilidad del responsable no permita identificar
los bienes vendidos o los servicios prestados, se
presumirá que la totalidad de las ventas y servicios
no identificados corresponden a bienes o servicios
gravados con la tarifa más alta de los bienes que
venda el responsable.
Prueba documental
ART. 765.—Facultad de invocar documentos
expedidos por las oficinas de impuestos. Los con-
tribuyentes podrán invocar como prueba, documentos
expedidos por las oficinas de impuestos, siempre que
se individualicen y se indique su fecha, número y oficina
que los expidió.
ART. 766.—Procedimiento cuando se invoquen
documentos que reposen en la administración.
Cuando el contribuyente invoque como prueba el con-
tenido de documentos que se guarden en las oficinas
de impuestos, debe pedirse el envío de tal documento,
inspeccionarlo y tomar copia de lo conducente, o pedir
que la oficina donde estén archivados certifique sobre
las cuestiones pertinentes.
 Pruebas
ART. 767.—Fecha cierta de los documentos pri-
vados. Un documento privado, cualquiera que sea
su naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica, desde
cuando ha sido registrado o presentado ante un notario,
juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la
constancia y fecha de tal registro o presentación.
ART. 768.—Reconocimiento de firma de documen-
tos privados. El reconocimiento de la firma de los
documentos privados puede hacerse ante las oficinas
de impuestos.
ART. 769.—Certificados con valor de copia auténti-
ca. Los certificados tienen el valor de copias auténticas,
en los casos siguientes:
a) Cuando han sido expedidos por funcionarios pú-
blicos, y hacen relación a hechos que consten en
protocolos o archivos oficiales;
b) Cuando han sido expedidos por entidades so-
metidas a la vigilancia del Estado y versan sobre
hechos que aparezcan registrados en sus libros de
contabilidad o que consten en documentos de sus
archivos;
c) Cuando han sido expedidos por las cámaras de
comercio y versan sobre asientos de contabilidad,
siempre que el certificado exprese la forma como
están registrados los libros y dé cuenta de los com-
probantes externos que respaldan tales asientos.
ART. 771-1.—Valor probatorio de la impresión de
imágenes ópticas no modificables. La reproduc-
ción impresa de imágenes ópticas no modificables,
efectuadas por la Unidad Administrativa Especial
Dirección General de Impuestos Nacionales sobre
documentos originales relacionados con los impuestos
que administra, corresponde a una de las clases de
documentos señalados en el artículo 251 del Código
de Procedimiento Civil, con su correspondiente valor
probatorio.
ART. 771-4.—Control en la expedición del re-
gistro o licencia de importación. Adicionado por
el artículo 5 de la Ley 383 de 1997. El Instituto
Colombiano de Comercio Exterior, Incomex, verificará
toda la información suministrada por el usuario en la
solicitud de registro o licencia de importación. Cuan-
do exista diferencia entre el precio declarado y los
precios oficiales o de referencia, según sea el caso,
179
podrá postergar el trámite de la solicitud, hasta que el
importador demuestre la veracidad de la información
consignada en la solicitud de registro o licencia de
importación.
En todos los casos, informará a la autoridad aduanera
para que inicie las investigaciones a que hubiere
lugar.
PAR.—El control que realice el Incomex se efectuará
sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Prueba contable
ART. 772.—La contabilidad como medio de
prueba. Los libros de contabilidad del contribuyente
constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven
en debida forma.
ART. 773.—Forma y requisitos para llevar la con-
tabilidad. Para efectos fiscales, la contabilidad de los
comerciantes deberá sujetarse al título IV del libro I,
del Código de Comercio y:
1. Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas
y compras. Las operaciones correspondientes
podrán expresarse globalmente, siempre que se
especifiquen de modo preciso los comprobantes
externos que respalden los valores anotados.
2. Cumplir los requisitos señalados por el gobierno
mediante reglamentos, en forma que, sin tener que
emplear libros incompatibles con las características
del negocio, haga posible, sin embargo, ejercer un
control efectivo y reflejar, en uno o más libros, la
situación económica y financiera de la empresa.
ART. 774.—Requisitos para que la contabilidad
constituya prueba. Tanto para los obligados le-
galmente a llevar libros de contabilidad, como para
quienes no estando legalmente obligados lleven libros
de contabilidad, éstos serán prueba suficiente, siempre
que reúnan los siguientes requisitos:
1. Estar registrados en la cámara de comercio o en
la administración de Impuestos Nacionales, según
el caso;
2. Estar respaldados por comprobantes internos y
externos;
180 Decreto 807 de 1993
3. Reflejar completamente la situación de la entidad
o persona natural;
4. No haber sido desvirtuados por medios probatorios
directos o indirectos que no estén prohibidos por
la ley;
5. No encontrarse en las circunstancias del artículo
74 del Código de Comercio.
ART. 775.—Prevalencia de los libros de contabili-
dad frente a la declaración. Cuando haya desacuer-
do entre la declaración de renta y patrimonio y los
asientos de contabilidad de un mismo contribuyente,
prevalecen éstos.
ART. 776.—Prevalencia de los comprobantes sobre
los asientos de contabilidad. Si las cifras registradas
en los asientos contables referentes a costos, deduc-
ciones, exenciones especiales y pasivos exceden del
valor de los comprobantes externos, los conceptos
correspondientes se entenderán comprobados hasta
concurrencia del valor de dichos comprobantes.
ART. 777.—La certificación de contador público y
revisor fiscal es prueba contable. Cuando se trate de
presentar en las oficinas de la administración pruebas
contables, serán suficientes las certificaciones de los
contadores o revisores fiscales de conformidad con las
normas legales vigentes, sin perjuicio de la facultad que
tiene la administración de hacer las comprobaciones
pertinentes.
Inspecciones tributarias
ART. 778.—Derecho de solicitar la inspección.
El contribuyente puede solicitar la práctica de ins-
pecciones tributarias. Si se solicita con intervención
de testigos actuarios, serán nombrados, uno por el
contribuyente y otro por la oficina de impuestos.
Antes de fallarse deberá constar el pago de la indem-
nización del tiempo empleado por los testigos, en la
cuantía señalada por la oficina de impuestos.
ART. 779.—Inspección tributaria. Modificado por el
artículo 137 de la Ley 223 de 1995. La administra-
ción podrá ordenar la práctica de inspección tributaria,
para verificar la exactitud de las declaraciones, para
establecer la existencia de hechos gravables decla-
rados o no, y para verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales.
Se entiende por inspección tributaria, un medio de
prueba en virtud del cual se realiza la constatación
directa de los hechos que interesan a un proceso ade-
lantado por la Administración Tributaria, para verificar
su existencia, características y demás circunstancias
de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse
todos los medios de prueba autorizados por la legisla-
ción tributaria y otros ordenamientos legales, previa la
observancia de las ritualidades que les sean propias.
La inspección tributaria se decretará mediante auto que
se notificará por correo o personalmente, debiéndose
en él indicar los hechos materia de la prueba y los
funcionarios comisionados para practicarla.
La inspección tributaria se iniciará una vez notificado
el auto que la ordene. De ella se levantará un acta que
contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en
que se sustenta y la fecha de cierre de investigación
debiendo ser suscrita por los funcionarios que la
adelantaron.
Cuando de la práctica de la inspección tributaria se
derive una actuación administrativa, el acta respectiva
constituirá parte de la misma.
ART. 779-1.—Facultades de registro. Adicionado
por el artículo 2 de la Ley 383 de 1997. La Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá ordenar
mediante resolución motivada, el registro de oficinas,
establecimientos comerciales, industriales o de servi-
cios y demás locales del contribuyente o responsable, o
de terceros depositarios de sus documentos contables
o sus archivos, siempre que no coincida con su casa
de habitación, en el caso de personas naturales.
En desarrollo de las facultades establecidas en el
inciso anterior, la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales podrá tomar las medidas necesarias para
evitar que las pruebas obtenidas sean alteradas,
ocultadas o destruidas, mediante su inmovilización y
aseguramiento.
Para tales efectos, la fuerza pública deberá colaborar,
previo requerimiento de los funcionarios fiscalizado-
res, con el objeto de garantizar la ejecución de las
respectivas diligencias. La no atención del anterior
 Pruebas
requerimiento por parte del miembro de la fuerza
pública a quien se le haya solicitado, será causal de
mala conducta.
PAR. 1º—La competencia para ordenar el registro
y aseguramiento de que trata el presente artículo,
corresponde al Administrador de Impuestos y Adua-
nas Nacionales y al subdirector de fiscalización de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Esta
competencia es indelegable.
PAR. 2º—La providencia que ordena el registro de que
trata el presente artículo, será notificada en el momento
de practicarse la diligencia a quien se encuentre en el
lugar, y contra la misma no procede recurso alguno.
ART. 780.—Lugar de presentación de los libros
de contabilidad. La obligación de presentar libros de
contabilidad deberá cumplirse, en las oficinas o esta-
blecimientos del contribuyente obligado a llevarlos.
ART. 781.—La no presentación de los libros de
contabilidad será indicio en contra del contribu-
yente. El contribuyente que no presente sus libros,
comprobantes y demás documentos de contabilidad
cuando la administración lo exija, no podrá invocarlos
posteriormente como prueba en su favor y tal hecho
se tendrá como indicio en su contra. En tales casos se
desconocerán los correspondientes costos, deduccio-
nes, descuentos y pasivos, salvo que el contribuyente
los acredite plenamente. Únicamente se aceptará
como causa justificativa de la no presentación, la
comprobación plena de hechos constitutivos de fuerza
mayor o caso fortuito.
La existencia de la contabilidad se presume en todos los
casos en que la ley impone la obligación de llevarla.
ART. 782.—Inspección contable. Modificado por el
artículo 138 de la Ley 223 de 1995.La administración
podrá ordenar la práctica de la inspección contable al
contribuyente como a terceros legalmente obligados
a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las
declaraciones, para establecer la existencia de hechos
gravados o no, y para verificar el cumplimiento de
obligaciones formales.
181
De la diligencia de inspección contable, se extenderá
un acta de la cual deberá entregarse copia una vez
cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las
partes intervinientes.
Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue
a firmarla, su omisión no afectará el valor probatorio
de la diligencia. En todo caso se dejará constancia
en el acta.
Se considera que los datos consignados en ella, están
fielmente tomados de los libros, salvo que el contribu-
yente o responsable demuestre su inconformidad.
Cuando de la práctica de la inspección contable, se
derive una actuación administrativa en contra del con-
tribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
o de un tercero, el acta respectiva deberá formar parte
de dicha actuación.
ART. 783.—Casos en los cuales debe darse tras-
lado del acta. Cuando no proceda el requerimiento
especial o el traslado de cargos, del acta de visita de
la inspección tributaria, deberá darse traslado por el
término de un mes para que se presenten los descar-
gos que se tenga a bien.
Prueba pericial
ART. 784.—Designación de peritos. Para efectos
de las pruebas periciales, la administración nombrará
como perito a una persona o entidad especializada en
la materia, y ante la objeción a su dictamen, ordenará
un nuevo peritazgo. El fallador valorará los dictámenes
dentro de la sana crítica.
ART. 785.—Valoración del dictamen. La fuerza
probatoria del dictamen pericial será apreciada por la
oficina de impuestos, conforme a las reglas de sana
crítica y tomando en cuenta la calidad del trabajo
presentado, el cumplimiento que se haya dado a las
normas legales relativas a impuestos, las bases doc-
trinarias y técnicas en que se fundamente y la mayor
o menor precisión o certidumbre de los conceptos y
de las conclusiones.
182 Decreto 807 de 1993
CAPÍTULO III
Circunstancias especiales que deben
ser probadas por el contribuyente
ART. 786.—Las de los ingresos no constitutivos
de renta. Cuando exista alguna prueba distinta de la
declaración de renta y complementarios del contribu-
yente, sobre la existencia de un ingreso, y éste alega
haberlo recibido en circunstancias que no lo hacen
constitutivo de renta, está obligado a demostrar tales
circunstancias.
ART. 787.—Las de los pagos y pasivos negados
por los beneficiarios. Cuando el contribuyente
ha solicitado en su declaración de renta y comple-
mentarios la aceptación de costos, deducciones,
exenciones especiales o pasivos, cumpliendo todos
los requisitos legales, si el tercero beneficiado con
los pagos o acreencias respectivos niega el hecho, el
contribuyente está obligado a informar sobre todas las
circunstancias de modo, tiempo y lugar referentes al
mismo, a fin de que las oficinas de impuestos prosigan
la investigación.
ART. 788.—Las que los hacen acreedores a una
exención. Los contribuyentes están obligados a de-
mostrar las circunstancias que los hacen acreedores
a una exención tributaria, cuando para gozar de ésta
no resulte suficiente conocer solamente la naturaleza
del ingreso o del activo.
ART. 790.—De los activos poseídos a nombre de
terceros. Cuando sobre la posesión de un activo, por
un contribuyente, exista alguna prueba distinta de su
declaración de renta y complementarios, y éste alega
que el bien lo tiene a nombre de otra persona, debe
probar este hecho.
ART. 791.—De las transacciones efectuadas con
personas fallecidas. La Administración Tributaria
desconocerá los costos, deducciones, descuentos y
pasivos patrimoniales cuando la identificación de los
beneficiarios no corresponda a cédulas vigentes, y tal
error no podrá ser subsanado posteriormente, a menos
que el contribuyente o responsable pruebe que la ope-
ración se realizó antes del fallecimiento de la persona
cuya cédula fue informada, o con su sucesión.
ART. 114.—Exhibición de la contabilidad.
Cuando los funcionarios de la Administración
Tributaria Distrital, debidamente facultados para
el efecto, exijan la exhibición de los libros de con-
tabilidad, los contribuyentes deberán presentarlos
dentro de los ocho días siguientes a la notificación
de la solicitud escrita, si la misma se efectúa por
correo, o dentro de los cinco días siguientes, si la
notificación se hace en forma personal.
Cuando se trate de verificaciones para efectos
de devoluciones o compensaciones, los libros
deberán presentarse a más tardar el día siguiente
a la solicitud de exhibición.
La exhibición de los libros y demás documentos
de contabilidad deberá efectuarse en las oficinas
del contribuyente.
PAR.—En el caso de las entidades financieras,
no es exigible el libro de inventarios y balances. Para
efectos tributarios, se exigirán los mismos libros que
haya prescrito la respectiva superintendencia.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
Artículo 2º del Decreto Reglamentario 1354 de 1987.
ART. 115.—Indicios con base en estadísti-
cas de sectores económicos. Sin perjuicio de la
aplicación de lo señalado en el artículo 754-1 del
Estatuto Tributario Nacional, los datos estadísticos
oficiales obtenidos o procesados por la Dirección
Distrital de Impuestos, constituirán indicio para
efectos de adelantar los procesos de determina-
ción oficial de los impuestos y retenciones que
administra y establecer la existencia y cuantía
de ingresos, deducciones, descuentos y activos
patrimoniales.
ART. 754-1.—Indicios con base en estadísticas de
sectores económicos. Adicionado por el artículo 60
 Pruebas
de la Ley 6ª de 1992. Los datos estadísticos oficiales
obtenidos o procesados por la Dirección General de
Impuestos Nacionales sobre sectores económicos
de contribuyentes, constituirán indicio para efectos
de adelantar los procesos de determinación de los
impuestos, retenciones y establecer la existencia y
cuantía de los ingresos, costos, deducciones, impues-
tos descontables y activos patrimoniales.
Fuentes y concordancias:
Artículo 754-1 del Estatuto Tributario Nacional
ART. 116.—Presunciones. Las presunciones
consagradas en los artículos 755-3 y 757 al
763, inclusive, del Estatuto Tributario Nacional,
serán aplicables por la Administración Tributaria
Distrital, para efectos de la determinación oficial
de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, en cuanto sean pertinentes;
en consecuencia, a los ingresos gravados presu-
midos se adicionarán en proporción a los ingresos
correspondientes a cada uno de los distintos
períodos objeto de verificación.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior,
cuando dentro de una investigación tributaria, se
dirija un requerimiento al contribuyente investigado
y este no lo conteste, o lo haga fuera del término
concedido para ello, se presumirán ciertos los
hechos materia de aquel.
ART. 755-3.—Renta presuntiva por consignaciones
en cuentas bancarias y de ahorro. Inciso primero
modificado por el artículo 29 de la Ley 863 de
2003. Cuando exista indicio grave de que los valores
consignados en cuentas bancarias o de ahorro que
figuren a nombre de terceros, pertenecen a ingresos
originados en operaciones realizadas por el contribu-
yente, se presumirá legalmente que el monto de las
consignaciones realizadas en dichas cuentas durante
el período gravable ha originado una renta líquida
gravable equivalente a un cincuenta por ciento (50%)
del valor total de las mismas, independientemente de
que figuren o no en la contabilidad o no correspondan a
183
las registradas en ella. Esta presunción admite prueba
en contrario.
Para el caso de los responsables del impuesto sobre
las ventas, dicha presunción se aplicará sin perjuicio
de la adición del mismo valor, establecido en la forma
indicada en el inciso anterior, como ingreso gravado
que se distribuirá en proporción a las ventas declaradas
en cada uno de los bimestres correspondientes.
Los mayores impuestos originados en la aplicación de
lo dispuesto en este artículo, no podrán afectarse con
descuento alguno.
ART. 757.—Presunción por diferencia en inven-
tarios. Cuando se constate que los inventarios son
superiores a los contabilizados o registrados, podrá
presumirse que tales diferencias representan ventas
gravadas omitidas en el año anterior.
El monto de las ventas gravadas omitidas se estable-
cerá como el resultado de incrementar la diferencia de
inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta
registrado por el contribuyente en la declaración de
renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente
anterior. Dicho porcentaje se establecerá de confor-
midad con lo previsto en el artículo 760.
Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
Las ventas gravadas omitidas, así determinadas, se
imputarán en proporción a las ventas correspondientes
a cada uno de los bimestres del año; igualmente se adi-
cionarán a la renta líquida gravable del mismo año.
El impuesto resultante no podrá disminuirse con la
imputación de descuento alguno.
ART. 758.—Presunción de ingresos por control
de ventas o ingresos gravados. El control de los
ingresos por ventas o prestación de servicios gravados,
de no menos de cinco (5) días continuos o alternados
de un mismo mes, permitirá presumir que el valor
total de los ingresos gravados del respectivo mes, es
el que resulte de multiplicar el promedio diario de los
ingresos controlados, por el número de días hábiles
comerciales de dicho mes.
A su vez, el mencionado control, efectuado en no me-
nos de cuatro (4) meses de un mismo año, permitirá
presumir que los ingresos por ventas o servicios gra-
vados correspondientes a cada período comprendido
184 Decreto 807 de 1993
en dicho año, son los que resulten de multiplicar el
promedio mensual de los ingresos controlados por el
número de meses del período.
La diferencia de ingresos existente entre los registrados
como gravables y los determinados presuntivamente,
se considerarán como ingresos gravados omitidos en
los respectivos períodos.
Igual procedimiento podrá utilizarse para determinar el
monto de los ingresos exentos o excluidos del impuesto
a las ventas.
El impuesto que originen los ingresos así determina-
dos, no podrá disminuirse mediante la imputación de
descuento alguno.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
La adición de los ingresos gravados establecidos en la
forma señalada en los incisos anteriores, se efectuará
siempre y cuando el valor de los mismos sea superior
en más de un 20% a los ingresos declarados o no se
haya presentado la declaración correspondiente.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de
1992. En ningún caso el control podrá hacerse en
días que correspondan a fechas especiales en que
por la costumbre de la actividad comercial general se
incrementan significativamente los ingresos.
PAR.— Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª
de 1992. Lo dispuesto en este artículo será igualmente
aplicable en el impuesto sobre la renta, en cuyo caso
los ingresos establecidos en la forma aquí prevista se
considerarán renta gravable del respectivo período.
ART. 759.—Presunción por omisión de registro de
ventas o prestación de servicios. Cuando se cons-
tate que el responsable ha omitido registrar ventas o
prestaciones de servicios durante no menos de cuatro
(4) meses de un año calendario, podrá presumirse que
durante los períodos comprendidos en dicho año se
han omitido ingresos por ventas o servicios gravados
por una cuantía igual al resultado de multiplicar por
el número de meses del período, el promedio de los
ingresos omitidos durante los meses constatados.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
Así mismo, se presumirá que en materia del impuesto
sobre la renta y complementarios, el contribuyente
omitió ingresos, constitutivos de renta líquida grava-
ble, por igual cuantía en el respectivo año o período
gravable.
El impuesto que origine los ingresos así determina-
dos, no podrá disminuirse mediante la imputación de
descuento alguno.
ART. 760.—Presunción de ingresos por omisión
del registro de compras. Cuando se constate que el
responsable ha omitido registrar compras destinadas a
las operaciones gravadas, se presumirá como ingreso
gravado omitido el resultado que se obtenga al efectuar
el siguiente cálculo: se tomará el valor de las compras
omitidas y se dividirá por el porcentaje que resulte de
restar del ciento por ciento (100%), el porcentaje de
utilidad bruta registrado por el contribuyente en la
declaración de renta del mismo ejercicio fiscal o del
inmediatamente anterior.
El porcentaje de utilidad bruta a que se refiere el in-
ciso anterior será el resultado de dividir la renta bruta
operacional por la totalidad de los ingresos brutos
operacionales que figuren en la declaración de renta.
Cuando no existieren declaraciones del impuesto de
renta, se presumirá que tal porcentaje es del cincuenta
por ciento (50%).
En los casos en que la omisión de compras se constate
en no menos de cuatro (4) meses de un mismo año,
se presumirá que la omisión se presentó en todos los
meses del año calendario.
El impuesto que originen los ingresos así determina-
dos, no podrá disminuirse mediante la imputación de
descuento alguno.
Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992.
Lo dispuesto en este artículo permitirá presumir, igual-
mente, que el contribuyente del impuesto sobre la renta
y complementarios ha omitido ingresos, constitutivos
de renta líquida gravable, en la declaración del res-
pectivo año o período gravable, por igual cuantía a la
establecida en la forma aquí prevista.
ART. 761.—Las presunciones admiten prueba en
contrario. Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª
de 1992. Las presunciones para la determinación de
ingresos, costos y gastos admiten prueba en contrario,
pero cuando se pretenda desvirtuar los hechos base
de la presunción con la contabilidad, el contribuyente o
responsable deberá acreditar pruebas adicionales.
 Pruebas
ART. 762.—Presunción del valor de la transacción
en el impuesto a las ventas. Cuando se establezca
la inexistencia de factura o documento equivalente, o
cuando éstos demuestren como monto de la operación
valores inferiores al corriente en plaza, se considerará,
salvo prueba en contrario, como valor de la operación
atribuible a la venta o prestación del servicio gravado,
el corriente en plaza.
ART. 763.—Presunción de ingresos gravados con
impuesto a las ventas, por no diferenciar las ventas
y servicios gravados de los que no lo son. Cuando
la contabilidad del responsable no permita identificar
los bienes vendidos o los servicios prestados, se
presumirá que la totalidad de las ventas y servicios
no identificados corresponden a bienes o servicios
gravados con la tarifa más alta de los bienes que
venda el responsable.
Fuentes y concordancias:
Artículos 755-3, 757, 758, 759, 760, 761, 762, 763 del
Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 45 del Acuerdo 21 de 1983.
ART. 116-1.—Presunción de ingresos
diarios en la sobretasa a la gasolina. Artículo
derogado por pérdida de vigencia en virtud de la
Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
ART. 116-2.—Presunciones para ciertas ac-
tividades del impuesto de industria y comercio.
En el caso de las actividades desarrolladas por
los moteles, residencias y hostales, así como por
parqueaderos, bares y establecimientos que se
dediquen a la explotación de juegos o máquinas
electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar
en el impuesto de industria y comercio, se deter-
minarán como mínimo con base en el promedio
diario de las unidades de actividad, de acuerdo
con las siguientes tablas:
185
Para los moteles, residencias y hostales:
Clase Promedio diario
por cama
A $41.241
B $21.993
C $4.123
Son clase A aquellos cuyo valor promedio pon-
derado de arriendo por cama es superior a cuatro
salarios mínimos diarios. Son clase B los que su
promedio es superior a dos salarios mínimos dia-
rios e inferior a cuatro. Son clase C los de valor
promedio inferior a dos salarios mínimos diarios.
Para los parqueaderos:
Clase Promedio por metro
cuadrado
A $554
B $456
C $418
Son clase A aquellos cuya tarifa por vehículo /
hora es superior a 0.25 salarios mínimos diarios.
Son clase B aquellos cuya tarifa por vehículo /
hora es superior a 0.10 salarios mínimos diarios e
inferior a 0.25. Son clase C los que tienen un valor
por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.
Para los bares:
Clase Promedio diario por
silla o puesto
A $21.993
B $8.249
C $4.123
Son clase A los clasificados como grandes con-
tribuyentes del impuesto de industria y comercio
186 Decreto 807 de 1993
y los ubicados en las zonas que correspondan a
estratos residenciales 5 y 6. Son clase B los ubi-
cados en las zonas que correspondan a estratos
residenciales 3 y 4. Son clase C los ubicados en
las zonas que correspondan a estratos residen-
ciales 1 y 2.
Para los establecimientos que se dediquen a la
explotación de juegos y de máquina electrónicas:
Promedio por máquina
Video Ficha $10.997
Otros $8.249
NOTA: Los anteriores valores son los vigentes para
el año 2009 (Resolución DDI- 0292899 del 31 de
diciembre de 2008)
Determinación de los ingresos mínimos grava-
bles del período:
1. El valor del ingreso promedio diario por unidad
de actividad deberá ser multiplicado por el
número de unidades del establecimiento, para
obtener el monto mínimo de los ingresos netos
diarios del respectivo establecimiento.
2. El valor así obtenido se multiplicará por sesenta
(60) y se le descontará el número de días co-
rrespondientes a sábados o domingos, cuando
ordinariamente se encuentre cerrado el esta-
blecimiento en dichos días. De esta manera
se determinará la base gravable mínima de
la declaración bimestral sobre la que deberá
tributar si los ingresos registrados por el pro-
cedimiento ordinario resultaron inferiores.
La Dirección Distrital de Impuestos ajustará
anualmente con la variación porcentual del índice
de precios al consumidor del año calendario an-
terior, el valor establecido como promedio diario
por unidad de actividad para aplicarlo en el año
siguiente.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 116-3.—Controles al impuesto de azar
y espectáculos. Para efectos de la fiscalización y
determinación del impuesto de azar y espectácu-
los, la administración tributaria podrá aplicar con-
troles de caja, establecer presunciones mensuales
de ingresos y realizar la determinación estimativa
de que trata el artículo 117 de este decreto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 117.—Estimación de base gravable en
el impuesto de industria y comercio cuando el
contribuyente no demuestre el monto de sus
ingresos. Agotado el proceso de investigación
tributaria, sin que el contribuyente obligado a
declarar el impuesto de industria y comercio y
avisos y tableros hubiere demostrado, a través
de su contabilidad llevada conforme a la ley, el
monto de los ingresos brutos registrados en su
declaración privada, la Dirección Distrital de Im-
puestos podrá, mediante estimativo, fijar la base
gravable con fundamento en la cual se expedirá
la correspondiente liquidación oficial.
El estimativo indicado en el presente artículo se
efectuará teniendo en cuenta una o varias de las
siguientes fuentes de información:
1. Cruces con la Dirección de Impuestos y Adua-
nas Nacionales.
2. Cruces con el sector financiero y otras entida-
des públicas o privadas (Superintendencia de
Sociedades, Cámara de Comercio, etc.)
3. Facturas y demás soportes contables que
posea el contribuyente.
 Pruebas
4. Pruebas indiciarias.
5. Investigación directa.
Fuentes y concordancias:
Artículo 37 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 63 del Decreto 362 de 2002.
ART. 118.—Estimación de base gravable
en el impuesto de industria y comercio por
no exhibición de la contabilidad. Sin perjuicio
de la aplicación de lo previsto en el artículo 781
de la Estatuto Tributario Nacional y en las demás
normas del presente decreto cuando se solicite la
exhibición de libros y demás soportes contables y
el contribuyente del impuesto de industria, comer-
cio y avisos y tableros, se niegue a exhibirlos, el
funcionario dejará constancia de ello en el acta y
posteriormente la Administración Tributaria Distrital
podrá efectuar un estimativo de la base gravable,
teniendo como fundamento los cruces que ade-
lante con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o los promedios declarados por dos o
más contribuyentes que ejerzan la misma actividad
en similares condiciones y demás elementos de
juicio de que se disponga.
ART. 781.—La no presentación de los libros de
contabilidad será indicio en contra del contribu-
yente. El contribuyente que no presente sus libros,
comprobantes y demás documentos de contabilidad
cuando la administración lo exija, no podrá invocarlos
posteriormente como prueba en su favor y tal hecho
se tendrá como indicio en su contra. En tales casos se
desconocerán los correspondientes costos, deduccio-
nes, descuentos y pasivos, salvo que el contribuyente
los acredite plenamente. Únicamente se aceptará
como causa justificativa de la no presentación, la
comprobación plena de hechos constitutivos de fuerza
mayor o caso fortuito.
La existencia de la contabilidad se presume en to-
dos los casos en que la ley impone la obligación de
llevarla.
187
Fuentes y concordancias:
Artículo 38 del Acuerdo 27 de 2001.
Artículo 64 del Decreto 362 de 2002.
ART. 119.—Constancia de no cumplimiento
de la obligación de expedir factura. Para efectos
de constatar el cumplimiento de la obligación de
facturar respecto de los impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, se podrá
utilizar el procedimiento establecido en el artículo
653 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 653.—Constancia de la no expedición de
facturas o expedición sin el lleno de los requisitos.
Modificado por el artículo 45 de la Ley 223 de
1995. Cuando sobre las transacciones respecto de las
cuales se debe expedir factura, no se cumpla con esta
obligación o se cumpla sin el lleno de los requisitos
establecidos en la ley, dos funcionarios designados
especialmente por el Jefe de la División de Fiscalización
para tal efecto, que hayan constatado la infracción, darán
fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne
el mismo y las explicaciones que haya aducido quien
realizó la operación sin expedir la factura. En la etapa de
discusión posterior no se podrán aducir explicaciones
distintas de las consignadas en la respectiva acta.
Fuentes y concordancias:
Artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 120.—Estimación de ingresos base
para el impuesto de juegos en la liquidación
de aforo. La Dirección Distrital de Impuestos podrá
determinar en la liquidación de aforo, el impuesto
a cargo de los sujetos pasivos del impuesto de
juegos que no hubieren cumplido con su obligación
de declarar, mediante estimativo de la cantidad y
el valor de las boletas, billetes, tiquetes, fichas,
monedas, dinero en efectivo o similares utilizados
y/o efectivamente vendidos, tomando como base
el movimiento registrado por el juego en el mismo
establecimiento durante uno (1) o más días, según
lo juzgue conveniente.
188 Decreto 807 de 1993
CAPÍTULO VIII
Extinción de la obligación tributaria
ART. 121.—Responsabilidad por el pago del
tributo. Para efectos del pago de los impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impues-
tos, son responsables directos del pago del tributo
los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligación tributaria sustancial.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende
sin perjuicio de la responsabilidad consagrada
en los artículos 370, 793, 794, 798 y 799 del
Estatuto Tributario Nacional, en el numeral 4º del
artículo 155 del Decreto 1421 de 1993 y de la
contemplada en los artículos siguientes.
El pago de los impuestos, retenciones, antici-
pos, sanciones e intereses, de competencia de la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá efectuarse
mediante títulos, bonos o certificados, represen-
tativos de deuda pública distrital.
ART. 370.—Los agentes que no efectúen la reten-
ción, son responsables con el contribuyente. No
realizada la retención o percepción, el agente respon-
derá por la suma que está obligado a retener o percibir,
sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el
contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación.
Las sanciones o multas impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva
responsabilidad.
ART. 793.—Responsabilidad solidaria. Responden
con el contribuyente por el pago del tributo (también
por los intereses y las actualizaciones por inflación, de
conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2º del
artículo 51 de la Ley 633 de 2000):
a) Los herederos y los legatarios, por las obligaciones
del causante y de la sucesión ilíquida, a prorrata
de sus respectivas cuotas hereditarias o legados y
sin perjuicio del beneficio de inventario;
b) Los socios de sociedades disueltas hasta concu-
rrencia del valor recibido en la liquidación social, sin
perjuicio de lo previsto en el artículo siguiente;
c) La sociedad absorbente respecto de las obli-
gaciones tributarias incluidas en el aporte de la
absorbida;
d) Las sociedades subordinadas, solidariamente entre
sí y con su matriz domiciliada en el exterior que no
tenga sucursal en el país, por las obligaciones de
ésta;
e) Los titulares del respectivo patrimonio asociados o
copartícipes, solidariamente entre sí, por las obli-
gaciones de los entes colectivos sin personalidad
jurídica.
f) Los terceros que se comprometan a cancelar
obligaciones del deudor.
ART. 794.—Responsabilidad solidaria de los socios
por los impuestos de la sociedad. Modificado por el
artículo 30 de la Ley 863 de diciembre 29 de 2003..
Modifícanse los incisos primero y segundo del artículo
794 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:
En todos los casos los socios, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros y consorciados, responderán
solidariamente por los impuestos, actualización e
intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin
personería jurídica de la cual sean miembros, socios,
copartícipes, asociados, cooperados, comuneros y con-
sorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones
en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren
poseído en el respectivo período gravable.
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los
miembros de los fondos de empleados, a los miembros
de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez,
a los suscriptores de los fondos de inversión y de los
fondos mutuos de inversión, ni será aplicable a los
accionistas de sociedades anónimas y asimiladas a
anónimas.
 Extinción de la obligación tributaria
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los
accionistas de sociedades anónimas inscritas en la
Bolsa de Valores, a los miembros de los fondos de em-
pleados, a los miembros de los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez y a los suscriptores de los fondos
de inversión y de los fondos mutuos de inversión.
PAR.—En el caso de cooperativas, la responsabilidad
solidaria establecida en el presente artículo, solo es
predicable de los cooperadores que se hayan desempe-
ñado como administradores o gestores de los negocios
o actividades de la respectiva entidad cooperativa.
ART. 798.—Responsabilidad subsidiaria por in-
cumplimiento de deberes formales. Los obligados
al cumplimiento de deberes formales de terceros
responden subsidiariamente cuando omitan cumplir
tales deberes, por las consecuencias que se deriven
de su omisión.
ART. 799.—Responsabilidad de los bancos por
pago irregular de cheques fiscales. Los estable-
cimientos bancarios que pagaren o negociaren o en
cualquier forma violaren lo previsto en la ley sobre el
cheque fiscal, responderán en su totalidad por el pago
irregular y sus empleados responsables quedarán
sometidos a las sanciones legales y reglamentarias
del caso.
Decreto 1421 de 1993
ART. 155.—Predial unificado. A partir del año
gravable de 1994, introdúcense las siguientes modi-
ficaciones al impuesto predial unificado en el Distrito
capital:
(...)
4ª. Responderán solidariamente por el pago del im-
puesto, el propietario y poseedor del predio;
(...)
Acuerdo 105 de diciembre 29 de 2003
ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri-
butarias de los patrimonios autónomos. Para los
efectos del impuesto predial unificado, del impuesto
de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o
con actividades radicados o realizados a través de pa-
trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
189
mercantil, será responsable en el pago de impuestos,
intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las
obligaciones tributarias de los bienes o actividades del
patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los
derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san-
ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
formales, la afectación de los recursos del patrimonio al
pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios
se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto
Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias:
Artículo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993.
Artículos 370,793,794,798,799 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 6 del Acuerdo 105 de 2003.
ART. 122.—Responsabilidad por el pago de
las retenciones en la fuente. Los agentes de
retención de los Impuestos Distritales responderán
por las sumas que estén obligados a retener. Los
agentes de retención son los únicos responsables
por los valores retenidos, salvo en los casos de
solidaridad contemplados en el artículo 372 del
Estatuto Tributario Nacional. Las sanciones im-
puestas al agente por el incumplimiento de sus
deberes serán de su exclusiva responsabilidad,
sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 371 del
Estatuto Tributario.
ART. 371.—Casos de solidaridad en las sanciones
por retención. Para el pago de las sanciones pecu-
niarias correspondientes, establécese la siguiente
responsabilidad solidaria:
a) Entre la persona natural encargada de hacer las
retenciones y la persona jurídica que tenga legal-
mente el carácter de retenedor;
b) Entre la persona natural encargada de hacer la
retención y el dueño de la empresa si ésta carece
de personería jurídica;
c) Entre la persona natural encargada de hacer la re-
tención y quienes constituyan la sociedad de hecho
o formen parte de una comunidad organizada.
190 Decreto 807 de 1993
ART. 372.—Solidaridad de los vinculados eco-
nómicos por retención. Efectuada la retención o
percepción, el agente es el único responsable ante el
Fisco por el importe retenido o percibido salvo en los
casos siguientes, en los cuales habrá responsabilidad
solidaria:
a) Cuando haya vinculación económica entre rete-
nedor y contribuyente. Para este efecto, existe tal
vinculación entre las sociedades de responsabilidad
limitada y asimiladas y sus socios o copartícipes.
En los demás casos, cuando quien recibe el pago
posea el cincuenta por ciento (50%) o más del
patrimonio neto de la empresa retenedora o cuando
dicha proporción pertenezca a personas ligadas por
matrimonio o parentesco hasta el segundo grado
de consanguinidad o afinidad;
b) Cuando el contribuyente no presente a la admi-
nistración el respectivo comprobante dentro del
término indicado al efecto, excepto en los casos
en que el agente de retención haya demorado su
entrega.
Fuentes y concordancias:
Artículos 371 y 372 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 123.—Solidaridad en las entidades
públicas por los impuestos distritales. Los
representantes legales de las entidades del sector
público, responden solidariamente con la entidad
por los impuestos distritales procedentes, no
consignados oportunamente, que se causen a
partir de la vigencia del presente decreto y por
sus correspondientes sanciones.
ART. 124.—Responsabilidad en el pago de
los impuestos al consumo. Son responsables
por el pago del impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado de procedencia extranjera,
del impuesto al consumo de cervezas, sifones
y refajos, los importadores, los productores y,
solidariamente con ellos, los distribuidores. Ade-
más son responsables directos del impuesto los
transportadores y expendedores al detal, cuando
no puedan justificar debidamente la procedencia
de los productos que transportan o expenden.
Fuentes y concordancias:
Artículos 187, 203 y 208 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 125.—Pago del impuesto predial
unificado con el predio. El impuesto predial
unificado, por ser un gravamen real que recae
sobre los bienes raíces, podrá hacerse efectivo
con el respectivo predio independientemente de
quien sea su propietario.
ART. 126.—Solidaridad en el impuesto
de industria y comercio. Los adquirientes o
beneficiarios de un establecimiento de comercio
donde se desarrollen actividades gravables serán
solidariamente responsables por las obligacio-
nes tributarias, sanciones e intereses insolutos
causados con anterioridad a la adquisición del
establecimiento de comercio, relativos al impuesto
de industria, comercio y avisos y tableros.
 Extinción de la obligación tributaria
Retención por compras
ART. 127.—Aplicabilidad del sistema de
retenciones. El sistema de retenciones se regirá
en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de
industria y comercio por las normas específicas
adoptadas por el Distrito Capital y las generales
del sistema de retenciones aplicables al impuesto
sobre la renta y complementarios.
Fuentes y concordancias:
Artículo 14 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 65 del Decreto 362 de 2002.
ART. 127-1.—Causación de las retenciones.
Tanto para el sujeto de retención como para el
agente retenedor, la retención del impuesto de
industria y comercio se causará en el momento
en que se realice el pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero.
Fuentes y concordancias:
Artículo 12 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 66 del Decreto 362 de 2002.
ART. 127-2.—Agentes de retención. Son
agentes de retención del impuesto de industria
y comercio:
1. Las entidades de derecho público;
2. Quienes se encuentren catalogados como
grandes contribuyentes por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales;
3. Los que mediante resolución del Director Dis-
trital de Impuestos se designen como agentes
de retención en el impuesto de industria y
comercio;
4. Los intermediarios o terceros que intervengan
en operaciones económicas en las que se
191
genere la retención del impuesto de industria
y comercio, de acuerdo a lo que defina el
reglamento.
NOTA: El Decreto Distrital 271 del 28 de junio de 2002,
en el artículo 3º define los agentes de retención.
ART. 3º—Agentes de retención. Son agentes de
retención permanentes las siguientes entidades y
personas:
1. Entidades de derecho público: la Nación, los
departamentos, el Distrito Capital, y los distritos es-
peciales, las áreas metropolitanas, las asociaciones
de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales
del Estado, las sociedades de economía mixta en
las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entida-
des descentralizadas indirectas y directas y las
demás personas jurídicas en las que exista dicha
participación pública mayoritaria cualquiera que
sea la denominación que ellas adopten, en todos
los órdenes y niveles y en general los organismos
o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes
contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de
Impuestos se designen como agentes de retención
en el impuesto de industria y comercio.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en
las siguientes operaciones económicas en las que
se generen ingresos en actividades gravadas para
el beneficiario del pago o abono en cuenta:
a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de
carga o pasajeros, realicen pagos o abonos en
cuenta a sus afiliados o vinculados, que se gene-
ren en actividades gravadas con el impuesto de
industria y comercio, producto de la prestación de
servicios de transporte que no hayan sido objeto de
retención por el cliente del servicio, efectuarán la
192 Decreto 807 de 1993
retención del impuesto de industria y comercio sin
importar la calidad del contribuyente beneficiario
del pago o abono en cuenta.
b) En los contratos de mandato, incluida la administra-
ción delegada, el mandatario practicará al momento
del pago o abono en cuenta todas las retenciones
del impuesto de industria y comercio, teniendo en
cuenta para el efecto la calidad del mandante. Así
mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes
al agente retenedor.
El mandante declarará según la información que le
suministre el mandatario, el cual deberá identificar
en su contabilidad los ingresos recibidos para el
mandante y los pagos y retenciones efectuadas por
cuenta de éste.
El mandante practicará la retención en la fuente sobre
el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a
favor del mandatario por concepto de honorarios.
PAR. 1º—Los contribuyentes del régimen simplificado
no practicarán retención en la fuente a título del im-
puesto de industria y comercio.
PAR. TRANS.—(...)
NOTA: Las resoluciones 023 de 2002 y 009 de 2004,
expedidas por la Directora Distrital de Impuestos,
establecen como agentes de retención:
Resolución 023 de diciembre 16 de 2002
ART. 1º—A partir del primero 1º de enero de 2003
se designan a los consorcios y uniones temporales
como agentes retenedores del impuesto de industria
y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta
cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen
común y/o del régimen simplificado del impuesto de
industria y comercio, en operaciones gravadas con el
mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
ART. 2º—A partir del primero de enero del año 2003,
deberán efectuar retención a título de industria y
comercio los contribuyentes del impuesto que perte-
nezcan al régimen común, siempre que el beneficiario
del pago sea un contribuyente del régimen simplificado
en operaciones por actividades gravadas con el mismo
en la jurisdicción del Distrito Capital.
Resolución 009 de junio 4 de 2004
ART. 1º—Adicionase un parágrafo al artículo 2º de la
Resolución 023 del 16 de diciembre de 2002, en los
siguientes términos:
PAR.—A partir del primero (1º) de julio del año 2004,
los contribuyentes del impuesto de industria y comercio
que pertenezcan al régimen común, además de la
retención de que trata este artículo, deberán efectuar
retención a título de este impuesto, siempre que el
beneficiario del pago sea un profesional independiente
inscrito en el régimen común, cuando intervenga en
operaciones por actividades gravadas con el impuesto
en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
NOTA: El Decreto Distrital 118 del 15 de abril de 2005,
dispuso en el artículo 1º:
ART. 1º—Retención en la fuente por dividendos
y participaciones. Los agentes de retención del
impuesto de industria y comercio cuyo domicilio social
sea el Distrito Capital, practicarán la retención por el
impuesto de industria y comercio sobre los dividendos
y/o participaciones, cuando estos les sean pagados
o abonados en cuenta en calidad de exigibles a sus
accionistas o socios, lo que ocurra primero.
Fuentes y concordancias:
Artículo 7º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 67 del Decreto 362 de 2002.
Artículo 3º del Decreto 271 de 2002.
Artículo 1º del Decreto 118 de 2005.
ART. 127-3.—Cuenta contable de retencio-
nes. Para efectos del control al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, los agentes retenedo-
res deberán llevar además de los soportes genera-
les que exigen las normas tributarias y contables,
una cuenta contable denominada “RETENCIÓN ICA
POR PAGAR” la cual deberá reflejar el movimiento
de las retenciones efectuadas.
Fuentes y concordancias:
Artículo 6º del Decreto 053 de 1996.
 Extinción de la obligación tributaria
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
Artículo 4º del Decreto 271 de 2002.
ART. 127-4.—Imputación de la retención.
Los contribuyentes del impuesto de industria y
comercio a quienes se les haya practicado reten-
ción, deberán llevar el monto del impuesto que se
les hubiere retenido como un abono al pago del
impuesto a su cargo, en la declaración del período
durante el cual se causó la retención. En los casos
en que el impuesto a cargo no fuere suficiente,
podrá ser abonado hasta en los seis períodos
inmediatamente siguientes.
Fuentes y concordancias:
Artículo 10 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 68 del Decreto 362 de 2002.
ART. 127-5.—Base mínima para retención
por compras. El Alcalde Mayor podrá señalar los
valores mínimos no sometidos a retención.
NOTAS: 1. El artículo 8º del Decreto Distrital 271 de
2002, dispuso:
ART. 8°—Base mínima para retención. No están
sometidas a retención a título del impuesto de industria
y comercio las compras de bienes por valores inferiores
a cuatrocientos treinta mil pesos ($ 430.000) M./Cte.,
valor base año gravable 2002 .
No se hará retención por compras sobre los pagos o
abonos en cuenta por prestación de servicios cuya
cuantía individual sea inferior a sesenta Y DOS MIL
PESOS ($ 62.000) M./Cte., valor base año gravable
2002.
NOTA 2: Con la Ley 1111 del 27 de diciembre de
2006, debe entenderse que la compra de los bienes
en cuantía individual sea inferior a 27 UVT año Base
2009 a $642.000, actualizado por la Resolución
01063 del 3 de diciembre de 2008 y la prestación de
servicio sea igual o inferior a 4 UVT. Valor año 2009
equivalente a $95.000 actualizado por la Resolución
01063 de 2008.
193
2. El Decreto Distrital 118 del 15 de abril de 2005,
dispuso en el artículo 3º:
ART. 3º—Monto mínimo de retención. No estarán
sometidos a retención en la fuente a título del impuesto
de industria y comercio los pagos o abonos en cuenta
en calidad de exigibles de los dividendos y/o partici-
paciones a favor de un mismo beneficiario por valores
inferiores a quinientos veintiún mil pesos ($547.000).
(Valor base año 2006).
Fuentes y concordancias:
Artículo 14 del Decreto 053 de 1996.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
Artículo 8º del Decreto 271 de 2002.
ART. 127-6.—Normas aplicables en materia
de retención en la fuente. A falta de normas
específicas al respecto, a las retenciones en la
fuente de acuerdo con las autorizaciones legales,
le serán aplicables, en lo pertinente, las disposi-
ciones contenidas en los libros II y V del Estatuto
Tributario Nacional.
NOTA: Acuerdo 65 de junio 27 de 2002, artículo 14:
ART. 14.—Aplicabilidad del sistema de retencio-
nes. El sistema de retenciones se regirá en lo aplicable
a la naturaleza del impuesto de industria y comercio por
las normas específicas adoptadas por el Distrito Capital
y las generales del sistema de retenciones aplicables
al impuesto sobre la renta y complementarios.
Fuentes y concordancias:
Artículo14 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 127-7.—Circunstancias bajo las
cuales se efectúa la retención. Los agentes
de retención mencionados en el artículo 127-2
efectuarán la retención cuando intervengan en
actos u operaciones que generen ingresos en
actividades gravadas para el beneficiario del pago
o abono en cuenta.
194 Decreto 807 de 1993
Las retenciones se aplicarán al momento del
pago o abono en cuenta por parte del agente de
retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando
en la operación económica se cause el impuesto
de industria y comercio en la jurisdicción del Dis-
trito Capital de Bogotá.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 69 del Decreto 362 de 2002.
ART. 127-8.—Tarifa de retención. La tarifa
de retención del impuesto de industria y comercio
será la que corresponda a la respectiva actividad.
Cuando el sujeto de retención no informe la acti-
vidad o la misma no se pueda establecer, la tarifa
de retención será la tarifa máxima vigente para
el impuesto de industria y comercio dentro del
período gravable y a esta misma tarifa quedará
gravada la operación. Cuando la actividad del
sujeto de retención sea públicamente conocida
y éste no lo haya informado, el agente retenedor
podrá aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa
correspondiente a la actividad.
Fuentes y concordancias:
Artículo 11 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 70 del Decreto 362 de 2002.
ART. 127-9.—Obligaciones del agente rete-
nedor. Los agentes retenedores del impuesto de
industria y comercio deberán cumplir, en relación
con dicho impuesto, las obligaciones previstas en
los artículos 375, 377 y 381 del Estatuto Tributario
Nacional.
PAR.—Las entidades obligadas a hacer la re-
tención deberán consignar el valor retenido en los
lugares y dentro de los plazos que para tal efecto
señale la Secretaría de Hacienda Distrital.
ART. 375.—Efectuar la retención. Están obligados a
efectuar la retención o percepción del tributo, los agentes
de retención que por sus funciones intervengan en actos
u operaciones en los cuales deben, por expresa disposi-
ción legal, efectuar dicha retención o percepción.
ART. 377.—La consignación extemporánea causa
intereses moratorios. La no consignación de la re-
tención en la fuente, dentro de los plazos que indique
el Gobierno, causará intereses de mora, los cuales se
liquidarán y pagarán por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo en el pago, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 634.
ART. 381.—Certificados por otros conceptos. Cuando
se trate de conceptos de retención diferentes de los
originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria,
los agentes retenedores deberán expedir anualmente un
certificado de retenciones que contendrá:
a) Año gravable y ciudad donde se consignó la reten-
ción.
b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retene-
dor.
c) Dirección del agente retenedor.
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la perso-
na o entidad a quien se le practicó la retención.
e) Monto total y concepto del pago sujeto a reten-
ción.
f) Concepto y cuantía de la retención efectuada.
g) La firma del pagador o agente retenedor.
A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del
pago, el retenedor expedirá un certificado por cada
retención efectuada, el cual deberá contener las mis-
mas especificaciones del certificado anual.
PAR. 1º—Las personas o entidades sometidas a
retención en la fuente podrán sustituir los certificados
a que se refiere el presente artículo, cuando éstos
no hubieren sido expedidos, por el original, copia o
fotocopia auténtica de la factura o documento donde
conste el pago, siempre y cuando en él aparezcan
identificados los conceptos antes señalados.
PAR. 2º—El Gobierno Nacional podrá eliminar la
obligación de expedir el certificado de retenciones a
 Extinción de la obligación tributaria
que se refieren éste y el artículo anterior, creando me-
canismos automáticos de imputación de la retención
que lo sustituyan
Fuentes y concordancias:
Artículo 13 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 71 del Decreto 362 de 2002.
ART. 127-10.—Circunstancias bajo las
cuales no se efectúa la retención. No están
sujetos a retención en la fuente a título de industria
y comercio:
a) Los pagos o abonos en cuenta que se efec-
túen a los no contribuyentes del impuesto de
industria y comercio.
Sistema de retención en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas débito
ART. 127-11.—Agentes de retención. Las
entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o de
tarjetas débito, sus asociaciones, y las entidades
adquirentes o pagadoras, deberán practicar re-
tención por el impuesto de industria y comercio a
las personas naturales, jurídicas y sociedades de
hecho afiliadas que reciban pagos a través de los
sistemas de pago con dichas tarjetas.
NOTA: Decreto 472 del 21 de noviembre de 2002,
artículo 1º:
ART. 1º—Agentes de retención. Las entidades
emisoras de tarjetas de crédito y/o de tarjetas débito,
sus asociaciones, y las entidades adquirentes o pa-
gadoras, deberán practicar retención por el impuesto
de industria y comercio cuando efectúen pagos a las
personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho
afiliadas que reciban pagos a través de los sistemas
de pago con dichas tarjeta.
195
b) Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o
exentos.
c) Cuando el beneficiario del pago sea una enti-
dad de derecho público.
d) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado
como gran contribuyente por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales y sea decla-
rante del impuesto de industria y comercio en
Bogotá, excepto cuando quien actúe como
agente retenedor sea una entidad pública.
Fuentes y concordancias:
Artículo 9º del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 72 del Decreto 362 de 2002.
Fuentes y concordancias:
Artículo 15 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 73 del Decreto 362 de 2002.
ART. 127-12.—Sujetos de retención. Son su-
jetos de retención las personas naturales, jurídicas
y sociedades de hecho afiliadas a los sistemas
de tarjetas de crédito o débito que reciban pagos
por venta de bienes y/o prestación de servicios
gravables en Bogotá que no informen, ante el res-
pectivo agente de retención, su calidad de exentos,
excluidos o no sujetos respecto del impuesto de
industria y comercio en Bogotá.
Las entidades emisoras de las tarjetas crédito
o débito, sus asociaciones, entidades adquiren-
tes o pagadoras, efectuarán en todos los casos
retención del impuesto de industria y comercio,
196 Decreto 807 de 1993
incluidas las operaciones en las cuales el respon-
sable sea un gran contribuyente.
NOTA: Decreto Distrital 472 del 21 de noviembre de
2002, artículos 2º y 3º:
ART. 2º—Sujetos de retención. Son sujetos de re-
tención las personas naturales, jurídicas y sociedades
de hecho, incluidos los grandes contribuyentes, que
se encuentren afiliados a los sistemas de tarjetas de
crédito o débito que reciban pagos por venta de bienes
y/o prestación de servicios gravados con el impuesto de
industria y comercio en la jurisdicción de Bogotá.
ART. 3º—Responsabilidad del afiliado en la re-
tención. Las personas o establecimientos afiliados
deberán informar por escrito al respectivo agente re-
tenedor, su calidad de contribuyente o no del impuesto
de industria y comercio, o las operaciones exentas o
no sujetas si las hubiere, sin perjuicio del ejercicio de
las facultades de fiscalización.
Cuando la persona o establecimiento afiliado omita in-
formar su condición de no sujeto o exento del impuesto
de industria y comercio, estará sujeto a la retención
de que trata este decreto a las tarifas establecidas en
el artículo 8º del presente decreto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 16 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 74 del Decreto 362 de 2002.
ART. 127-13.—Determinación de la reten-
ción. El valor de la retención se calculará aplicando
sobre el total del pago realizado por el usuario de
la tarjeta de crédito o débito, la tarifa mínima para
cada año de acuerdo con la tabla de tarifas para
el impuesto de industria y comercio.
Para calcular la base de la retención se des-
contará el valor de los impuestos, tasas y contribu-
ciones incorporados, siempre que los beneficiarios
de dichos pagos o abonos tengan la calidad de
responsables o recaudadores de los mismos.
También se descontará de la base el valor de las
propinas incluidas en las sumas a pagar.
PAR.—Se exceptúan de esta retención los
pagos por compras de combustibles derivados del
petróleo y los pagos por actividades exentas o no
sujetas al impuesto de industria y comercio.
NOTA: Decreto Distrital 472 del 21 de noviembre de
2002, artículo 6º establece:
Artículo 6. Base de la retención. La base de retención
será el cien por ciento (100%) del pago o abono en
cuenta efectuado, antes de restar la comisión que
corresponde a la emisora de la tarjeta y descontando
el valor de los impuestos, tasas y contribuciones in-
corporados, siempre que los beneficiarios de dichos
pagos o abonos tengan la calidad de responsables o
recaudadores de los mismos. También se descontará
de la base el valor de las propinas incluidas en las
sumas a pagar.
Parágrafo: En las transacciones sometidas a retención
en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito no
se aplicarán las bases mínimas de retención a título
de impuesto de industria y comercio.
Fuentes y concordancias:
Artículo 18 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 75 del Decreto 362 de 2002.
Artículo 6º del Decreto 472 de 2002.
ART. 127-14.—Plazo de ajuste de los siste-
mas operativos. La Secretaría de Hacienda fijará
el plazo para que los agentes de retención efectúen
los ajustes necesarios a los sistemas operativos, y
comiencen a practicar la retención en la fuente en
pagos con tarjetas de crédito y débito.
Fuentes y concordancias:
Artículo 19 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 76 del Decreto 362 de 2002.
ART. 127-15.—Regulación de los mecanis-
mos de pago de las retenciones practicadas.
El gobierno distrital podrá establecer mecanismos
para que los dineros retenidos sean consignados
 Extinción de la obligación tributaria
en el transcurso del bimestre correspondiente;
de igual forma, podrá establecer mecanismos de
pago electrónico que aseguren la consignación
inmediata de los dineros retenidos en las cuentas
que la Dirección Distrital de Impuestos señale.
Fuentes y concordancias:
Artículo 20 del Acuerdo 65 de 2002.
Artículo 77 del Decreto 362 de 2002.
ART. 128.—Retención en la fuente. En
relación con los impuestos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos, son agentes de
retención en la fuente, las personas naturales,
las entidades públicas, las personas jurídicas y
sociedades de hecho, los patrimonios autónomos
y los notarios, así como los indicados en el artículo
368 del Estatuto Tributario Nacional.
El Gobierno Distrital señalará las tarifas de
retención, los tributos respecto de los cuales
operará dicho mecanismo de recaudo, así como
los respectivos agentes retenedores.
En todo caso, la tarifa de retención aplicable
no podrá ser superior a la tarifa vigente para el
respectivo tributo.
En ejercicio de esta facultad podrán estable-
cerse grupos de contribuyentes no obligados a
presentar declaración, para quienes el impuesto
del respectivo período será igual a las retenciones
en la fuente que les hubieren sido efectuadas.
ART. 368.—Quiénes son agentes de retención.
Modificado por el artículo 115 de la Ley 488 de
1998. Son agentes de retención o de percepción, las
entidades de derecho público, los fondos de inversión,
los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios, las comunida-
des organizadas, las uniones temporales y las demás
197
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas
y sociedades de hecho, que por sus funciones inter-
vengan en actos u operaciones en los cuales deben,
por expresa disposición legal, efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.
PAR. 1º— Modificado por el artículo 122 de la Ley
223 de 1995. Radica en el Director de Impuestos y
Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar
o designar a las personas o entidades que deberán
actuar como autorretenedores y suspender la autori-
zación cuando a su juicio no se garantice el pago de
los valores autorretenidos.
PAR. 2º— Adicionado por el artículo 122 de la Ley
223 de 1005. Además de los agentes de retención
enumerados en este artículo, el Gobierno podrá desig-
nar como tales a quienes efectúen el pago o abono en
cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su
calidad de financiadores de la respectiva operación,
aunque no intervengan directamente en la transacción
que da lugar al impuesto objeto de la retención.
Fuentes y concordancias:
Artículo 368 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 60 del Decreto 401 de 1999.
ART. 129.—Retención del impuesto predial
unificado. La obligación señalada en el artículo
44 de este decreto en relación con el impuesto
predial unificado, podrá subsanarse mediante la
consignación ante el notario a título de retención
en la fuente, de los valores correspondientes, pre-
via la presentación de la respectiva declaración. En
este evento, el certificado de retención expedido
por el notario hará las veces de recibo de pago
del impuesto.
El notario deberá declarar y pagar tales valores,
junto con las demás retenciones, en la declaración
de retenciones en la fuente de impuestos distritales
del mes en el cual se efectuó la consignación.
198 Decreto 807 de 1993
Extinción de la obligación tributaria
ART. 130.—Lugares y plazos para pagar.
El pago de los impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones, de competencia de la Di-
rección Distrital de Impuestos, deberá efectuarse
en los lugares y dentro de los plazos que para tal
efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
El Gobierno Distrital podrá recaudar total o
parcialmente tales impuestos, sanciones e inte-
reses, a través de los bancos y demás entidades
financieras.
En desarrollo de lo dispuesto en el inciso
anterior, el Alcalde Mayor del Distrito Capital,
mediante Resolución autorizará a los bancos y
demás entidades especializadas, que cumplan
con los requisitos exigidos, para recaudar y cobrar
impuestos, sanciones e intereses, y para recibir
declaraciones tributarias.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Acuerdo 11 de 1988.
Artículo 31 del Decreto 114 de 1988.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 131.—Obligaciones de las entidades
autorizadas para recibir pagos y declaracio-
nes. Las entidades que obtengan la autorización
de que trata el artículo anterior, deberán cumplir
las siguientes obligaciones:
a) Recibir en todas sus oficinas, agencias o
sucursales, con excepción de las que señale
la Dirección Distrital de Impuestos, las decla-
raciones tributarias y pagos de los contribu-
yentes o declarantes que lo soliciten, sean o
no clientes de la entidad autorizada.
b) Guardar y conservar los documentos e infor-
maciones relacionados con las declaraciones
y pagos, de tal manera que se garantice la
reserva de los mismos.
c) Consignar los valores recaudados, en los
plazos y lugares que señale la Secretaría de
Hacienda Distrital.
d) Entregar en los plazos y lugares que seña-
le la Secretaría de Hacienda Distrital, las
declaraciones y recibos de pago que hayan
recibido.
e) Diligenciar la planilla de control de recepción
y recaudo de las declaraciones y recibos de
pago.
f) Transcribir y entregar en medios magnéticos,
en los plazos y lugares que señale la Secretaría
de Hacienda Distrital, la información conte-
nida en las declaraciones y recibos de pago
recibidos, identificando aquellos documentos
que presenten errores aritméticos, previa
validación de los mismos.
g) Garantizar que la identificación que figure en
las declaraciones y recibos de pago recibidos,
coincida con la del documento de identificación
del contribuyente o declarante.
h) Numerar consecutivamente los documentos
de declaración y pagos recibidos, así como
las planillas de control, de conformidad con
las series establecidas por la Secretaría de
Hacienda Distrital, informando los números
anulados o repetidos.
ART. 132.—Aproximación de los valores en
los recibos de pago. Los valores diligenciados
en los recibos de pago deberán aproximarse al
múltiplo de mil (1000) más cercano. Esta cifra no
se reajustará anualmente.
 Extinción de la obligación tributaria
ART. 133.—Prelación en la imputación del
pago. Los pagos que por cualquier concepto
hagan los contribuyentes, deberán imputarse al
período e impuesto que indique el contribuyente,
en la siguiente forma: primero a las sanciones,
segundo, a los intereses y por último a los im-
puestos o retenciones, junto con la actualización
por inflación cuando hubiere lugar a ello.
Cuando el contribuyente, responsable o agente
de retención impute el pago en forma diferente a la
establecida en el inciso anterior, la administración
lo reimputará en el orden señalado, sin que se
requiera de acto administrativo previo.
Cuando el contribuyente no indique el período al
cual deben imputarse los pagos, la administración
tributaria podrá hacerlo al período más antiguo,
respetando el orden señalado en este artículo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 139 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 804 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 133-1.—Fecha en que se entiende
pagado el impuesto. Se tendrá como fecha de
pago del impuesto respecto de cada contribuyen-
te, aquella en que los valores imputables hayan
ingresado a las oficinas de la Dirección Distrital de
Impuestos o a los bancos autorizados, aun en los
casos en que se hayan recibido inicialmente como
simples depósitos, buenas cuentas, retenciones en
la fuente, o que resulten como saldos a su favor
por cualquier concepto.
Fuentes y concordancias:
Artículo 61 del Decreto 401 de 1999.
ART. 134.—Mora en el pago de los im-
puestos distritales. El pago extemporáneo de
199
los impuestos y retenciones, causa intereses
moratorios en la forma prevista en el artículo 66
del presente decreto.
ART. 135.—Facilidades para el pago. El jefe
de la dependencia de cobranzas podrá, mediante,
resolución conceder facilidades para el pago al
deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco
(5) años, para el pago de los impuestos adminis-
trados por la Dirección Distrital de Impuestos, así
como para la cancelación de los intereses y demás
sanciones a que haya lugar. Para el efecto serán
aplicables los artículos 814, 814-2 y 814-3 del
Estatuto Tributario.
El Director Distrital de Impuestos tendrá la
facultad de celebrar los contratos relativos a las
garantías a que se refiere el inciso anterior.
ART. 814.—Facilidades para el pago. Modificado por
el artículo 91 de la Ley 6ª de 1992. El subdirector de co-
branzas y los administradores de impuestos nacionales,
podrán mediante resolución conceder facilidades para
el pago al deudor o a un tercero a su nombre, hasta
por cinco (5) años, para el pago de los impuestos de
timbre, de renta y complementarios, sobre las ventas y
la retención en la fuente, o de cualquier otro impuesto
administrado por la Dirección de Impuestos Nacionales,
así como para la cancelación de los intereses y demás
sanciones a que haya lugar, siempre que el deudor o un
tercero a su nombre, constituya fideicomiso de garantía,
ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garantías
personales, reales, bancarias o de compañías de segu-
ros, o cualquiera otra garantía que respalde suficiente-
mente la deuda a satisfacción de la Administración. Se
podrán aceptar garantías personales cuando la cuantía
de la deuda no sea superior a diez millones de pesos
($10.000.000). (Valor año base 1992). ($71.289.000
Base 2009, UVT 3.000 a $23.763, Resolución 01063
de diciembre 3 de 2008)
Igualmente podrán concederse plazos sin garantías,
cuando el término no sea superior a un año y el
deudor denuncie bienes para su posterior embargo
y secuestro.
200 Decreto 807 de 1993
En relación con la deuda objeto del plazo y durante el
tiempo que se autorice la facilidad para el pago, se
liquidará el reajuste de que trata el artículo 867-1 y
se causarán intereses a la tasa de interés de mora que
para efectos tributarios esté vigente en el momento de
otorgar la facilidad.
NOTA: El subrayado fue declarado inexequible,
mediante sentencia C-231 de 2003 de la Corte
Constitucional.
En el evento en que legalmente, la tasa de interés
moratorio se modifique durante la vigencia de la
facilidad otorgada, ésta podrá reajustarse a solicitud
del contribuyente.
Adicionado por el artículo 114 de la Ley 488 de
1998. En casos especiales y solamente bajo la com-
petencia del Director de Impuestos Nacionales, podrá
concederse un plazo adicional de dos (2) años , al
establecido en el inciso primero de este artículo.
PAR.—Adicionado por el artículo 48 de la Ley 633
de 2000. Cuando el respectivo deudor haya celebrado
un acuerdo de reestructuración de su deuda con esta-
blecimientos financieros, de conformidad con la regla-
mentación expedida para el efecto por la Superinten-
dencia Bancaria, y el monto de la deuda reestructurada
represente no menos del cincuenta por ciento (50%)
del pasivo del deudor, el Subdirector de Cobranzas y
los Administradores de Impuestos Nacionales, podrán
mediante resolución conceder facilidades para el pago
con garantías diferentes, tasas de interés inferiores y
plazo para el pago superior a los establecidos en el
presente artículo, siempre y cuando se cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:
1. En ningún caso el plazo para el pago de las obli-
gaciones fiscales podrá ser superior al plazo más
corto pactado en el acuerdo de reestructuración con
entidades financieras para el pago de cualquiera
de dichos acreedores.
2. Las garantías que se otorguen a la DIAN serán igua-
les o equivalentes a las que se hayan establecido
de manera general para los acreedores financieros
en el respectivo acuerdo.
3. Los intereses que se causen por el plazo otorgado
en el acuerdo de pago para las obligaciones fiscales
susceptibles de negociación se liquidarán a la tasa
que hayan pactado en el acuerdo de reestructura-
ción con las entidades financieras, observando las
siguientes reglas:
a) En ningún caso la tasa de interés efectiva de las
obligaciones fiscales podrá ser inferior a la tasa
de interés efectiva más alta pactada a favor de
cualquiera de los otros acreedores.
b) La tasa de interés de las obligaciones fiscales que
se pacte en acuerdo de pago, no podrá ser inferior
al índice de precios al consumidor certificado por
el DANE incrementado en el cincuenta por ciento
(50%).
ART. 814-2.—Cobro de garantías. Adicionado por
el artículo 93 de la Ley 6ª de 1992. Dentro de los diez
(10) días siguientes a la ejecutoria de la resolución
que ordene hacer efectiva la garantía otorgada, el
garante deberá consignar el valor garantizado hasta
concurrencia del saldo insoluto.
Vencido este término, si el garante no cumpliere con
dicha obligación, el funcionario competente librará
mandamiento de pago contra el garante y en el mismo
acto podrá ordenar el embargo, secuestro y avalúo de
los bienes del mismo.
La notificación del mandamiento de pago al garante
se hará en la forma indicada en el artículo 826 de
este estatuto.
En ningún caso el garante podrá alegar excepción
alguna diferente a la de pago efectivo.
ART. 814-3.—Incumplimiento de las facilidades.
Adicionado por el artículo 94 de la Ley 6ª de 1992.
Cuando el beneficiario de una facilidad para el pago,
dejare de pagar alguna de las cuotas o incumpliere el
pago de cualquiera otra obligación tributaria surgida
con posterioridad a la notificación de la misma, el
Administrador de Impuestos o el Subdirector de Co-
branzas, según el caso, mediante resolución, podrá
dejar sin efecto la facilidad para el pago, declarando sin
vigencia el plazo concedido, ordenando hacer efectiva
la garantía hasta concurrencia del saldo de la deuda
garantizada, la práctica del embargo, secuestro y re-
mate de los bienes o la terminación de los contratos,
si fuere del caso.
 Extinción de la obligación tributaria
Inciso 2º, derogado por el artículo 21 de la Ley 1066
de 2006.
Contra esta providencia procede el recurso de reposi-
ción ante el mismo funcionario que la profirió, dentro
de los cinco (5) días siguientes a su notificación,
quien deberá resolverlo dentro del mes siguiente a su
interposición en debida forma.
Fuentes y concordancias:
Artículos 814,814-2 y 814-3 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 62 del Decreto 401 de 1999.
ART. 135-1.—Condiciones para el pago de
obligaciones tributarias. En virtud del artículo
56 de la Ley 550 de 1999, las condiciones y
términos establecidos en el acuerdo de reestruc-
turación en relación con obligaciones tributarias
se sujetarán a lo dispuesto en él, sin aplicarse los
requisitos previstos en los artículos 814 y 814-2
del Estatuto Tributario Nacional, salvo en caso de
incumplimiento del acuerdo, o cuando el garante
sea un tercero y la autoridad tributaria opte por
hacer efectiva la responsabilidad de este, de con-
formidad con el parágrafo primero del artículo 14
de la Ley 550 de 1999.
Fuentes y concordancias:
Artículo 56 de la Ley 550 de 1999.
Artículo 78 del Decreto 362 de 2002.
ART. 136.—Compensación de deudas. Los
contribuyentes que tengan saldos a favor origina-
dos en sus declaraciones tributarias o en pagos
en exceso o de lo no debido, podrán solicitar su
compensación con deudas por concepto de im-
puestos, retenciones, intereses y sanciones que
figuren a su cargo.
La solicitud de compensación deberá presentar-
se dentro de los dos años siguientes al vencimiento
201
del plazo para presentar la respectiva declaración
tributaria o al momento en que se produjo el pago
en exceso o de lo no debido.
NOTA: Mediante sentencia del Consejo de Estado 11604
de noviembre 12 de 2003, se declara la nulidad de este
artículo en lo referente al término de los dos años.
Fuentes y concordancias:
Artículos 815 a 816 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 112 del Acuerdo 21 de 1983.
Artículo 6º del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 79 del Decreto 362 de 2002.
ART. 136-1.—Compensación de saldos a
favor con obligaciones pendientes. Cuando
la Dirección Distrital de Impuestos, de oficio o a
solicitud de parte, establezca que los contribu-
yentes tienen saldos a favor, podrá compensar
dichos valores, hasta concurrencia de las deudas
fiscales del contribuyente, respetando el orden de
imputación vigente.
Fuentes y concordancias:
Artículo 6º del Acuerdo 52 del 2001.
Artículo 80 del Decreto 362 de 2002.
ART. 136-2.—Compensación de deudas
tributarias de entidades públicas con deudas
de la administración central del Distrito Capi-
tal. La Nación, las entidades descentralizadas del
orden nacional y distrital y las demás entidades
territoriales contribuyentes o agentes retenedores
de los impuestos distritales podrán solicitar a la
entidad competente, la compensación de deudas
por concepto de impuestos, retenciones, intere-
ses y sanciones que figuren a su cargo, con las
acreencias que a su vez existan a su favor y a cargo
de la administración central del Distrito Capital,
previo acuerdo escrito acerca de las condiciones
y términos de la compensación.
202 Decreto 807 de 1993
Fuentes y concordancias:
Artículo 7º del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 81 del Decreto 362 de 2002.
ART. 137.—Prescripción. La prescripción de
la acción de cobro de las obligaciones relativas
a los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos se regula por lo señalado en
los artículos 817, 818 y 819 del Estatuto Tributario
Nacional.
PAR.—Cuando la prescripción de la acción
de cobro haya sido reconocida por la oficina
de cobranzas o por la jurisdicción contencioso
administrativa, la Dirección Distrital de Impuestos
cancelará la deuda del estado de cuenta del con-
tribuyente, previa presentación de copia auténtica
de la providencia que la decrete.
ART. 817.—Término de la prescripción. Modificado
por el artículo 86 de la Ley 788 de 2002. La acción
de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el
término de cinco (5) años, contados a partir de:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar,
fijado por el Gobierno Nacional, para las declara-
ciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el
caso de las presentadas en forma extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de
corrección, en relación con los mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto adminis-
trativo de determinación o discusión.
La competencia para decretar la prescripción de la
acción de cobro será de los administradores de im-
puestos o de impuestos o aduanas respectivos, y será
decretada de oficio o de petición de parte. (art. 8 de la
Ley 1066 de 2006).
ART. 818.—Interrupción y suspensión del término
de prescripción. Modificado por el artículo 81 de la
Ley 6ª de 1992. El término de la prescripción de la
acción de cobro se interrumpe por la notificación del
mandamiento de pago, por el otorgamiento de facili-
dades para el pago, por la admisión de la solicitud del
concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación
forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista,
el término empezará a correr de nuevo desde el día
siguiente a la notificación del mandamiento de pago,
desde la terminación del concordato o desde la termi-
nación de la liquidación forzosa administrativa.
El término de prescripción de la acción de cobro se
suspende desde que se dicte el auto de suspensión
de la diligencia del remate y hasta:
– La ejecutoria de la providencia que decide la revo-
catoria,
– La ejecutoria de la providencia que resuelve la si-
tuación contemplada en el artículo 567 del Estatuto
Tributario.
– El pronunciamiento definitivo de la jurisdicción
contencioso administrativa en el caso contemplado
en el artículo 835 del Estatuto Tributario.
ART. 819.—El pago de la obligación prescrita, no
se puede compensar, ni devolver. Lo pagado para
satisfacer una obligación prescrita no puede ser mate-
ria de repetición, aunque el pago se hubiere efectuado
sin conocimiento de la prescripción.
ART. 138.—Remisión de las deudas tribu-
tarias. El Director Distrital de Impuestos podrá
suprimir de los registros y cuentas corrientes
de los contribuyentes, las deudas a cargo de
personas que hubieren muerto sin dejar bienes.
Para poder hacer uso de esta facultad deberá
dictarse la correspondiente resolución, allegando
previamente al expediente la partida de defunción
del contribuyente y las pruebas que acrediten
satisfactoriamente la circunstancia de no haber
dejado bienes.
Podrá igualmente suprimir las deudas que no
obstante las diligencias que se hayan efectuado
para su cobro, estén sin respaldo alguno por no
existir bienes embargados, ni garantía alguna,
siempre que, además de no tenerse noticia del
 Procedimiento administrativo de cobro
deudor, la deuda tenga una antigüedad de más
de cinco años.
El Director Distrital de Impuestos esta facultado
para suprimir de los registros y cuentas corrientes
de los contribuyentes las deudas a su cargo por
concepto de los impuestos distritales, sanciones,
intereses y recargos sobre los mismos, hasta por
un límite de trescientos mil pesos ($ 300.000) para
cada deuda, valor base 1994, siempre que tengan
al menos tres (3) años de vencidas. Los límites
para las cancelaciones anuales serán señalados
a través de resoluciones de carácter general.
NOTA: El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica
el valor absoluto previsto en el artículo 820 del ET,
asignándoles un valor de 58 UVT., equivalentes a
$1.378.000 para el año 2009, Resolución 01063
de diciembre 3 de 2008.
Fuentes y concordancias:
Artículo 51 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 820 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 139.—Dación en pago. Cuando el Direc-
tor Distrital de Impuestos lo considere conveniente,
CAPÍTULO IX
Procedimiento administrativo de cobro
ART. 140.—Cobro de las obligaciones tri-
butarias distritales. Para el cobro de las deudas
fiscales por concepto de impuestos, retenciones,
anticipos, intereses y sanciones, de competencia
de la Dirección Distrital de Impuestos, deberá
203
podrá autorizar la cancelación de sanciones e
intereses mediante la dación en pago de bienes
muebles o inmuebles que a su juicio, previa eva-
luación, satisfagan la obligación.
Una vez se evalúe la procedencia de la dación
en pago, para autorizarla, deberá obtenerse en
forma previa, concepto favorable del comité que
integre, para el efecto, el Secretario de Hacienda
Distrital.
Los bienes recibidos en dación en pago podrán
ser objeto de remate en la forma establecida en
el procedimiento administrativo de cobro, o des-
tinarse a otros fines, según lo indique el gobierno
distrital.
La solicitud de dación en pago no suspende el
procedimiento administrativo de cobro.
NOTA: El artículo 11 de la Ley 716 de diciembre de
2001, establece unas reglas especiales para los bie-
nes entregados en dación en pago por concepto de
impuestos del orden nacional. financiera y patrimonial
de las entidades públicas.
Fuentes y concordancias:
Artículo 33, numeral 17 de la Ley 550 de 1999.
Artículo 11 de la Ley 716 de 2001.
seguirse el procedimiento administrativo de cobro
que se establece en el título VIII del libro quinto del
Estatuto Tributario Nacional, en concordancia con
los artículos 849-1 y 849-4 y con excepción de lo
señalado en los artículos 824, 825 y 843-2.
204 Decreto 807 de 1993
PAR. 1º—Sin perjuicio de lo dispuesto en el
presente artículo, los contribuyentes morosos por
cualquier concepto, deberán cancelar, además
del monto de la obligación, los costos en que
incurra la Secretaría de Hacienda Distrital por la
contratación de profesionales para hacer efectivo
el pago. Tales costos no podrán ser superiores al
diez por ciento (10%) del valor total de la deuda
en el momento del pago.
PAR. 2º—Lo dispuesto en los artículos 577,
578 y 579 del Acuerdo 6 de 1985, será aplicable
en relación con los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos, sin perjuicio
de lo dispuesto en este decreto.
TÍTULO VIII
Cobro coactivo
ART. 823.—Procedimiento administrativo coactivo.
Para el cobro coactivo de las deudas fiscales por con-
cepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses
y sanciones, de competencia de la Dirección General
de Impuestos Nacionales, deberá seguirse el proce-
dimiento administrativo coactivo que se establece en
los artículos siguientes.
ART. 825-1.—Competencia para investigaciones
tributarias. Adicionado por el artículo 100 de la Ley
6ª de 1992. Dentro del procedimiento administrativo
de cobro los funcionarios de cobranzas, para efectos
de la investigación de bienes, tendrán las mismas
facultades de investigación que los funcionarios de
fiscalización.
ART. 826.—Mandamiento de pago. El funcionario
competente para exigir el cobro coactivo, producirá el
mandamiento de pago ordenando la cancelación de
las obligaciones pendientes más los intereses respec-
tivos. Este mandamiento se notificará personalmente
al deudor, previa citación para que comparezca en un
término de diez (10) días. Si vencido el término no
comparece, el mandamiento ejecutivo se notificará
por correo. En la misma forma se notificará el man-
damiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los
deudores solidarios.
Cuando la notificación del mandamiento ejecutivo se
haga por correo, deberá informarse de ello por cual-
quier medio de comunicación del lugar. La omisión de
esta formalidad, no invalida la notificación efectuada.
PAR.—El mandamiento de pago podrá referirse a más
de un título ejecutivo del mismo deudor.
ART. 827.—Comunicación sobre aceptación de
concordato. A partir del 1º de mayo de 1989, cuando
el juez o funcionario que esté conociendo de la solicitud
del concordato preventivo, potestativo u obligatorio,
le dé aviso a la Administración, el funcionario que
esté adelantando el proceso administrativo coactivo,
deberá suspender el proceso e intervenir en el mismo
conforme a las disposiciones legales.
ART. 828.—Títulos ejecutivos. Prestan mérito
ejecutivo:
1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones,
contenidas en las declaraciones tributarias pre-
sentadas, desde el vencimiento de la fecha para
su cancelación.
2. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.
3. Los demás actos de la Administración de Impuestos
debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen
sumas líquidas de dinero a favor del fisco nacio-
nal.
4. Las garantías y cauciones prestadas a favor de la
Nación para afianzar el pago de las obligaciones
tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la
administración que declare el incumplimiento o
exigibilidad de las obligaciones garantizadas.
5. Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales
ejecutoriadas, que decidan sobre las demandas
presentadas en relación con los impuestos, an-
ticipos, retenciones, sanciones e intereses que
administra la Dirección General de Impuestos
Nacionales.
PAR.—Para efectos de los numerales 1º y 2º del
presente artículo, bastará con la certificación del
administrador de impuestos o su delegado, sobre la
 Procedimiento administrativo de cobro
existencia y el valor de las liquidaciones privadas u
oficiales.
Para el cobro de los intereses será suficiente la li-
quidación que de ellos haya efectuado el funcionario
competente.
ART. 828-1.—Vinculación de deudores solidarios.
Adicionado por el artículo 83 de la Ley 6ª de 1992. La
vinculación del deudor solidario se hará mediante la no-
tificación del mandamiento de pago. Este deberá librarse
determinando individualmente el monto de la obligación
del respectivo deudor y se notificará en la forma indicada
en el artículo 826 del Estatuto Tributario.
Inciso. Adicionado por el artículo 9 de la ley 788 de
2002. Los títulos ejecutivos contra el deudor principal
lo serán contra los deudores solidarios y subsidiarios,
sin que se requiera la constitución de títulos indivi-
duales adicionales.
ART. 829.—Ejecutoria de los actos. Se entienden
ejecutoriados los actos administrativos que sirven de
fundamento al cobro coactivo:
1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.
2. Cuando vencido el término para interponer los re-
cursos, no se hayan interpuesto o no se presenten
en debida forma.
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos
o se desista de ellos, y
4. Cuando los recursos interpuestos en la vía guberna-
tiva o las acciones de restablecimiento del derecho
o de revisión de impuestos se hayan decidido en
forma definitiva, según el caso.
ART. 829-1.—Efectos de la revocatoria directa.
Adicionado por el artículo 105 de la Ley 6ª de
1992. En el procedimiento administrativo de cobro, no
podrán debatirse cuestiones que debieron ser objeto
de discusión en la vía gubernativa.
La interposición de la revocatoria directa o la petición
de que trata el artículo 567, no suspende el proceso de
cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista
pronunciamiento definitivo.
ART. 830.—Término para pagar o presentar
excepciones. Dentro de los quince (15) días si-
205
guientes a la notificación del mandamiento de pago,
el deudor deberá cancelar el monto de la deuda con
sus respectivos intereses. Dentro del mismo término,
podrán proponerse mediante escrito las excepciones
contempladas en el artículo siguiente.
ART. 831.—Excepciones. Contra el mandamiento de
pago procederán las siguientes excepciones:
1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La de falta de ejecutoria del título.
4. La pérdida de ejecutoria del título por revocación
o suspensión provisional del acto administrativo,
hecha por autoridad competente.
5. La interposición de demandas de restablecimiento
del derecho o de proceso de revisión de impuestos,
ante la Jurisdicción de lo Contencioso Adminis-
trativo.
6. La prescripción de la acción de cobro, y
7. La falta de título ejecutivo o incompetencia del
funcionario que lo profirió.
PAR.—Adicionado por el artículo 84 de la Ley 6ª de
1992. Contra el mandamiento de pago que vincule los
deudores solidarios procederán además, las siguientes
excepciones:
1. La calidad de deudor solidario.
2. La indebida tasación del monto de la deuda.
ART. 832.—Trámite de excepciones. Dentro del mes
siguiente a la presentación del escrito mediante el cual
se proponen las excepciones, el funcionario compe-
tente decidirá sobre ellas, ordenando previamente la
práctica de las pruebas, cuando sea del caso.
ART. 833.—Excepciones probadas. Si se encuentran
probadas las excepciones, el funcionario competente
así lo declarará y ordenará la terminación del procedi-
miento cuando fuere del caso y el levantamiento de las
medidas preventivas cuando se hubieren decretado.
En igual forma, procederá si en cualquier etapa del
procedimiento el deudor cancela la totalidad de las
obligaciones.
206 Decreto 807 de 1993
Cuando la excepción probada, lo sea respecto de
uno o varios de los títulos comprendidos en el man-
damiento de pago, el procedimiento continuará en
relación con los demás sin perjuicio de los ajustes
correspondientes.
ART. 833-1.—Recursos en el procedimiento ad-
ministrativo de cobro. Adicionado por el artículo
78 de la Ley 6ª de 1992. Las actuaciones adminis-
trativas realizadas en el procedimiento administrativo
de cobro, son de trámite y contra ellas no procede
recurso alguno, excepto los que en forma expresa se
señalen en este procedimiento para las actuaciones
definitivas.
ART. 834.—Recurso contra la resolución que deci-
de las excepciones. Modificado por el articulo 80
de la Ley 6ª de 1992. En la resolución que rechace las
excepciones propuestas, se ordenará adelantar la eje-
cución y remate de los bienes embargados y secues-
trados. Contra dicha resolución procede únicamente
el recurso de reposición ante el Jefe de la División de
Cobranzas, dentro del mes siguiente a su notificación,
quien tendrá para resolver un mes, contado a partir de
su interposición en debida forma.
ART. 835.—Intervención del contencioso adminis-
trativo. Dentro del proceso de cobro administrativo
coactivo, sólo serán demandables ante la jurisdicción
contencioso-administrativa las resoluciones que fallan
las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecución;
la admisión de la demanda no suspende el proceso de
cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista
pronunciamiento definitivo de dicha jurisdicción.
ART. 836.—Orden de ejecución. Si vencido el
término para excepcionar no se hubieren propuesto
excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el fun-
cionario competente proferirá resolución ordenando
la ejecución y el remate de los bienes embargados
y secuestrados. Contra esta resolución no procede
recurso alguno.
PAR.—Cuando previamente a la orden de ejecución de
que trata el presente artículo, no se hubieren dispuesto
medidas preventivas, en dicho acto se decretará el
embargo y secuestro de los bienes del deudor si
estuvieren identificados; en caso de desconocerse los
mismos, se ordenará la investigación de ellos para que
una vez identificados se embarguen y secuestren y se
prosiga con el remate de los mismos.
ART. 836-1.—Gastos en el procedimiento adminis-
trativo coactivo. Adicionado por el artículo 89 de
la Ley 6ª de 1992. En el procedimiento administrativo
de cobro, el contribuyente deberá cancelar además del
monto de la obligación, los gastos en que incurrió la
administración para hacer efectivo el crédito.
ART. 837.—Medidas preventivas. Previa o simultá-
neamente con el mandamiento de pago, el funcionario
podrá decretar el embargo y secuestro preventivo de
los bienes del deudor que se hayan establecido como
de su propiedad.
Para este efecto, los funcionarios competentes po-
drán identificar los bienes del deudor por medio de
las informaciones tributarias, o de las informaciones
suministradas por entidades públicas o privadas, que
estarán obligadas en todos los casos a dar pronta y
cumplida respuesta a la Administración, so pena de ser
sancionadas al tenor del artículo 651 literal a).
PAR.—Modificado por el artículo 85 de la Ley 6ª
de 1992. Cuando se hubieren decretado medidas
cautelares y el deudor demuestre que se ha admitido
demanda contra el título ejecutivo y que esta se en-
cuentra pendiente de fallo ante la Jurisdicción de lo
Contencioso Administrativo se ordenará levantarlas.
Las medidas cautelares también podrán levantarse
cuando admitida la demanda ante la jurisdicción de
lo contencioso administrativo contra las resoluciones
que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la
ejecución, se presta garantía bancaria o de compañía
de seguros, por el valor adeudado.
ART. 838.—Límite de los embargos. El valor de los
bienes embargados no podrá exceder del doble de la
deuda más sus intereses. Si efectuado el avalúo de
los bienes éstos excedieren la suma indicada, deberá
reducirse el embargo si ello fuere posible, hasta dicho
valor, oficiosamente o a solicitud del interesado.
PAR.—El avalúo de los bienes embargados, lo hará la
administración teniendo en cuenta el valor comercial de
éstos y lo notificará personalmente o por correo.
Si el deudor no estuviere de acuerdo, podrá solicitar
dentro de los diez (10) días siguientes a la notificación,
 Procedimiento administrativo de cobro
un nuevo avalúo con intervención de un perito particu-
lar designado por la Administración, caso en el cual, el
deudor le deberá cancelar los honorarios. Contra este
avalúo no procede recurso alguno.
ART. 839.—Registro del embargo. De la resolución
que decreta el embargo de bienes se enviará una copia
a la oficina de registro correspondiente. Cuando sobre
dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, el
funcionario lo inscribirá y comunicará a la administra-
ción y al juez que ordenó el embargo anterior.
En este caso, si el crédito que originó el embargo
anterior es de grado inferior al del fisco, el funcionario
de Cobranzas continuará con el procedimiento, infor-
mando de ello al juez respectivo y si éste lo solicita,
pondrá a su disposición el remanente del remate. Si
el crédito que originó el embargo anterior es de grado
superior al del fisco, el funcionario de cobranzas se
hará parte en el proceso ejecutivo y velará porque se
garantice la deuda con el remanente del remate del
bien embargado.
PAR.—Cuando el embargo se refiera a salarios, se
informará al patrono o pagador respectivo, quien con-
signará dichas sumas a órdenes de la administración
y responderá solidariamente con el deudor en caso
de no hacerlo.
ART. 839-1.—Trámite para algunos embargos. Adi-
cionado por el artículo 86 de la Ley 6ª de 1992.
1. El embargo de bienes sujetos a registro se comu-
nicará a la oficina encargada del mismo, por oficio
que contendrá los datos necesarios para el registro;
si aquellos pertenecieren al ejecutado lo inscribirá y
remitirá el certificado donde figure la inscripción, al
funcionario de la administración de Impuestos que
ordenó el embargo.
Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se
abstendrá de inscribir el embargo y así lo comunicará
enviando la prueba correspondiente. Si lo registra, el
funcionario que ordenó el embargo de oficio o a peti-
ción de parte ordenará la cancelación del mismo.
Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo
registrado, se inscribirá y comunicará a la administra-
ción de Impuestos y al juzgado que haya ordenado el
embargo anterior.
207
En este caso si el crédito que ordenó el embargo an-
terior es de grado inferior al del fisco, el funcionario de
cobranzas continuará con el procedimiento de cobro,
informando de ello al juez respectivo y si este lo solicita,
pondrá a su disposición el remanente del remate.
Si el crédito que originó el embargo anterior es de
grado superior al del fisco, el funcionario de cobro se
hará parte en el proceso ejecutivo y velará por que se
garantice la deuda con el remanente del remate del
bien embargado.
Si del respectivo certificado de la oficina donde se
encuentren registrados los bienes, resulta que los
bienes embargados están gravados con prenda o
hipoteca, el funcionario ejecutor hará saber al acreedor
la existencia del cobro coactivo, mediante notificación
personal o por correo para que pueda hacer valer su
crédito ante juez competente.
El dinero que sobre del remate del bien hipotecado se
enviará al juez que solicite y que adelante el proceso
para el cobro del crédito con garantía real.
2. El embargo de saldos bancarios, depósitos de
ahorro, títulos de contenido crediticio y de los demás
valores de que sea titular o beneficiario el contribu-
yente, depositados en establecimientos bancarios,
crediticios, financieros o similares, en cualquiera de
sus oficinas o agencias en todo el país se comunicará
a la entidad y quedará consumado con la recepción
del oficio.
Al recibirse la comunicación, la suma retenida deberá
ser consignada al día hábil siguiente en la cuenta de
depósitos que se señale, o deberá informarse de la
no existencia de sumas de dinero depositadas en
dicha entidad.
PAR. 1º—Los embargos no contemplados en esta
norma se tramitarán y perfeccionarán de acuerdo
con lo dispuesto en el artículo 681 del Código de
Procedimiento Civil.
PAR. 2º—Lo dispuesto en el numeral 1º de este artí-
culo en lo relativo a la prelación de los embargos, será
aplicable a todo tipo de embargo de bienes.
PAR. 3º—Las entidades bancarias, crediticias finan-
cieras y las demás personas y entidades, a quienes se
les comunique los embargos, que no den cumplimiento
208 Decreto 807 de 1993
oportuno con las obligaciones impuestas por las nor-
mas, responderán solidariamente con el contribuyente
por el pago de la obligación.
ART. 839-2.—Embargo, secuestro y remate de
bienes. Adicionado por el artículo 87 de la Ley 6ª de
1992. En los aspectos compatibles y no contemplados
en este estatuto, se observarán en el procedimiento
administrativo de cobro las disposiciones del Código de
Procedimiento Civil que regulan el embargo, secuestro
y remate de bienes.
ART. 839-3.—Oposición al secuestro. Adicionado
por el artículo 88 de la Ley 6ª de 1992. En la mis-
ma diligencia que ordena el secuestro se practicarán
las pruebas conducentes y se decidirá la oposición
presentada, salvo que existan pruebas que no se
puedan practicar en la misma diligencia, caso en el
cual se resolverá dentro de los (5) días siguientes a la
terminación de la diligencia.
ART. 840.—Remate de bienes. Modificado por el
artículo 8 de la Ley 788 de 2002. En firme el avalúo,
la administración efectuará el remate de los bienes
directamente o a través de entidades de derecho
público o privado y adjudicará los bienes a favor de
la Nación en caso de declararse desierto el remate
después de la tercera licitación, en los términos que
establezca el reglamento.
Los bienes adjudicados a favor de la Nación y aquellos
recibidos en dación en pago por deudas tributarias,
se podrán entregar para su administración o venta a
la Central de Inversiones S.A. o a cualquier entidad
que establezca el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, en la forma y términos que establezca el
reglamento.
ART. 841.—Suspensión por acuerdo de pago.
En cualquier etapa del procedimiento administrativo
coactivo el deudor podrá celebrar un acuerdo de pago
con la Administración, en cuyo caso se suspenderá
el procedimiento y se podrán levantar las medidas
preventivas que hubieren sido decretadas.
Sin perjuicio de la exigibilidad de garantías, cuando
se declare el incumplimiento del acuerdo de pago,
deberá reanudarse el procedimiento si aquellas no son
suficientes para cubrir la totalidad de la deuda.
ART. 842.—Prescripción de la acción de cobro.
Derogado. L. 6ª/92, art. 140.
ART. 843.—Cobro ante la jurisdicción ordinaria.
La Dirección General de Impuestos Nacionales podrá
demandar el pago de las deudas fiscales por la vía
ejecutiva ante los jueces civiles del circuito. Para este
efecto, el Ministro de Hacienda y Crédito Público, o la
respectiva autoridad competente, podrán otorgar po-
deres a funcionarios abogados de la citada Dirección.
Así mismo, el Gobierno podrá contratar apoderados
especiales que sean abogados titulados.
ART. 843-1.—Auxiliares. Para el nombramiento de
auxiliares la Administración Tributaria podrá:
1. Elaborar listas propias
2. Contratar expertos
3. Utilizar la lista de auxiliares de la justicia
PAR.—La designación, remoción y responsabilidad de
los auxiliares de la Administración Tributaria se regirá
por las normas del Código de Procedimiento Civil,
aplicables a los auxiliares de la justicia.
Los honorarios, se fijarán por el funcionario ejecutor
de acuerdo a las tarifas que la administración esta-
blezca.
ART. 849-1.—Irregularidades en el procedimiento.
Adicionado por el artículo 79 de la Ley 6ª de 1992.
Las irregularidades procesales que se presenten en
el procedimiento administrativo de cobro deberán
subsanarse en cualquier tiempo, de plano, antes de
que se profiera la actuación que aprueba el remate
de los bienes.
La irregularidad se considerará saneada cuando a pe-
sar de ella el deudor actúa en el proceso y no la alega,
y en todo caso cuando el acto cumplió su finalidad y
no se violó el derecho de defensa.
ART. 849-4.—Reserva del expediente en la etapa
de cobro. Adicionado por el artículo 102 de la
Ley 6ª de 1992. Los expedientes de las oficinas de
cobranzas solo podrán ser examinados por el con-
tribuyente o su apoderado legalmente constituido, o
abogados autorizados mediante memorial presentado
personalmente por el contribuyente.
 Procedimiento administrativo de cobro
Ley 1066 de julio 29 de 2006
Artículo 9°. Adiciónese el Estatuto Tributario con el
siguiente artículo:
“Artículo 837-1. Límite de inembargabilidad. Para
efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
dentro de los procesos administrativos de cobro que
esta adelante contra personas naturales, el límite
de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios
mínimos legales mensuales vigentes, depositados en
la cuenta de ahorros más antigua de la cual sea titular
el contribuyente.
En el caso de procesos que se adelanten contra perso-
nas jurídicas no existe límite de inembargabilidad.
No serán susceptibles de medidas cautelares por
parte de la DIAN los bienes inmuebles afectados con
patrimonio de familia inembargable”.
No obstante no existir límite de inembargabilidad,
estos recursos no podrán utilizarse por la entidad
ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada
la acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente
ejecutoriado o por vencimiento de los términos legales
de que dispone el ejecutado para ejercer las acciones
judiciales procedentes.
Los recursos que sean embargados permanecerán con-
gelados en la cuenta bancaria del deudor hasta tanto sea
admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del
100% del valor en discusión, mediante caución bancaria
o de compañías de seguros. En ambos casos, la entidad
ejecutora debe proceder inmediatamente, de oficio o a
petición de parte, a ordenar el desembargo.
La caución prestada u ofrecida por el ejecutado con-
forme con el párrafo anterior, deberá ser aceptada por
la entidad.
Acuerdo 6 de 1985
ART. 577.—Competencia. Corresponde al concejo
otorgar o negar la condonación de cualquier deuda a
favor de la administración distrital, por causas justas dis-
tintas a las de exoneración de responsabilidad fiscal.
ART. 578.—De la solicitud de condonación. El
interesado podrá dirigir su solicitud debidamente fun-
damentada por conducto del Secretario de Hacienda,
209
acompañada de la resolución, sentencia o documento
en que consten los motivos en virtud de los cuales el
peticionario ha llegado a ser deudor de la Administra-
ción Distrital.
Si el dictamen del Secretario de Hacienda es favorable,
este lo someterá a visto bueno del contralor, solicitará la
suspensión provisional del juicio ejecutivo y dará tras-
lado del expediente al Concejo para su tramitación.
ART. 579.—Actuación del Concejo. El Concejo Distri-
tal podrá resolver la solicitud positiva o negativamente.
Si otorgare la condonación el deudor quedará a paz y
salvo por este concepto con la Administración Distrital.
Caso contrario el juicio ejecutivo continuará.
ART. 140-1.—Suspensión del proceso de
cobro coactivo. De conformidad con el artículo
55 de la Ley 550 de 1999, en la misma fecha de
iniciación de la negociación del respectivo acuer-
do de reestructuración, el nominador dará aviso
mediante envío de correo certificado al jefe de la
división de cobranzas de la Dirección Distrital de
Impuestos, del inicio de la promoción del acuerdo,
para que el funcionario que esté adelantando el
proceso administrativo de cobro coactivo proceda
en forma inmediata a suspenderlo e intervenir en
la negociación, conforme a las disposiciones de la
mencionada ley.
Lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 845
del Estatuto Tributario Nacional no es aplicable a
las cláusulas que formen parte de los acuerdos de
reestructuración celebrados de conformidad con la
Ley 550 de 1999, en lo que se refiere a plazos.
Igualmente, el artículo 849 del Estatuto Tributario
Nacional, no es aplicable en el caso de los acuer-
dos de reestructuración y la Dirección Distrital de
Impuestos no podrá adelantar la acción de cobro
coactivo durante la negociación del acuerdo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 55 de la Ley 550 de 1999.
210 Decreto 807 de 1993
Artículo 82 del Decreto 362 de 2002.
ART. 141.—Competencia funcional de co-
bro. Para exigir el cobro coactivo de las deudas por
los conceptos referidos en el artículo anterior del
presente decreto, son competentes el Director Dis-
trital de Impuestos, los jefes de las dependencias
de cobranzas, y los funcionarios de estas oficinas
a quienes se les deleguen tales funciones.
Fuentes y concordancias:
Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 824 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 141-1.—Traslado de registro de deu-
das a cuentas de orden. La Administración
Tributaria, por medio de las jefaturas de cobranza
de la Dirección Distrital de Impuestos, ordenará
el traslado a cuentas de orden de los registros
de deuda, que aparecen en el sistema de cuenta
corriente, por concepto de impuestos distritales,
así como sanciones e intereses que se hayan
causado por dichos conceptos.
Dicho traslado podrá efectuarse mediante
procesos automáticos y será procedente siempre
que se haya hecho la provisión, de conformidad
con la normatividad vigente, el ciento por ciento
(100%) de la deuda, o cuando la incorporación a
dicho sistema sea superior a cinco años, siempre
y cuando no se haya presentado un hecho que se
constituya en causal de suspensión o interrupción
de la prescripción de la acción de cobro. Sin em-
bargo, si el contribuyente, expresamente, realiza
pagos a deudas que aparecen en cuentas de
orden, estos serán válidos y no serán susceptibles
de compensación o devolución.
La clasificación de cartera de que trata el artí-
culo siguiente del presente decreto, se efectuará
respecto de los registros de deuda que aparezcan
en cuentas de balance.
Los organismos competentes efectuarán el
control respecto de los registros trasladados,
verificando que estos se encuentran dentro de las
previsiones, las directrices, planes y programas
que haya adoptado la entidad.
NOTA: Artículo adicionado por el artículo 64 del Decreto
401 de 1999.
Fuentes y concordancias:
Articulo 17 del Acuerdo 26 de 1998.
Artículo 64 del Decreto 401 de 1999
ART. 142.—Clasificación de la cartera mo-
rosa. Con el objeto de garantizar la oportunidad
en el proceso de cobro, el Comité de Dirección de
la Secretaría de Hacienda Distrital, podrá clasificar
la cartera de cobro en prioritaria y no prioritaria
teniendo en cuenta criterios tales como la cuantía
de la obligación, solvencia de los contribuyentes,
períodos gravables y antigüedad de la deuda.
ART. 143.—Intervención en procesos es-
peciales para perseguir el pago. Con el fin de
lograr el pago de las deudas relacionadas con los
tributos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, la administración tributaria podrá
intervenir con las facultades, forma, y procedi-
mientos, señalados en el título IX del libro quinto
del Estatuto Tributario Nacional, en los procesos
allí mencionados.
TÍTULO IX
Intervención de la Administración
ART. 844.—En los procesos de sucesión. Los
funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten
sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea
 Procedimiento administrativo de cobro
superior a setecientos mil pesos ($ 700.000), (valor
año base 1987), ($16.634.000 Base 2009, UVT 700
a $23.763, Resolución 01063 de diciembre 3 de
2008), deberán informar previamente a la partición el
nombre del causante y el avalúo o valor de los bienes.
Esta información deberá ser enviada a la oficina de co-
branzas de la administración de Impuestos Nacionales
que corresponda, con el fin de que ésta se haga parte
en el trámite y obtenga el recaudo de las deudas de
plazo vencido y de las que surjan hasta el momento
en que se liquide la sucesión.
Si dentro de los veinte (20) días siguientes a la comuni-
cación, la administración de impuestos no se ha hecho
parte, el funcionario podrá continuar con los trámites
correspondientes.
Los herederos, asignatarios o legatarios podrán so-
licitar acuerdo de pago por las deudas fiscales de la
sucesión. En la resolución que apruebe el acuerdo de
pago se autorizará al funcionario para que proceda a
tramitar la partición de los bienes, sin el requisito del
pago total de las deudas.
ART. 845.—Concordatos. Modificado por el artículo
103 de la Ley 6ª de 1992. En los trámites concor-
datarios obligatorios y potestativos, el funcionario
competente para adelantarlos deberá notificar de
inmediato, por correo certificado, al jefe de la división
de cobranzas de la administración ante la cual sea
contribuyente el concursado, el auto que abre el trá-
mite, anexando la relación prevista en el numeral
5º del artículo 4º del Decreto 350 de 1989, con el
fin de que ésta se haga parte, sin perjuicio de lo
dispuesto en los artículos 24 y 27 inciso 5º del De-
creto 350 ibídem. (El texto en negritas está derogado
por la Ley 222 de 1995).
De igual manera deberá surtirse la notificación de los
autos de calificación y graduación de los créditos, los
que ordenen el traslado de los créditos, los que con-
voquen a audiencias concordatarias, los que declaren
el cumplimiento del acuerdo celebrado y los que abren
el incidente de su incumplimiento.
La no observancia de las notificaciones de que tratan
los incisos 1º y 2º de este artículo generará la nulidad
de la actuación que dependa de la providencia cuya
notificación se omitió, salvo que la administración de
Impuestos haya actuado sin proponerla.
211
El representante de la Administración Tributaria
intervendrá en las deliberaciones o asambleas de
acreedores concordatarios, para garantizar el pago de
las acreencias originadas por los diferentes conceptos
administrados por la Dirección General de Impuestos
Nacionales.
Las decisiones tomadas con ocasión del concorda-
to, no modifican ni afectan el monto de las deudas
fiscales ni el de los intereses correspondientes.
Igualmente, el plazo concedido en la fórmula concor-
dataria para la cancelación de los créditos fiscales no
podrá ser superior al estipulado por este estatuto para
las facilidades de pago.
NOTA: La frase en negritas debe entenderse subro-
gada por el inciso 2º del artículo 135 de la Ley 222
de 1995.
PAR.—La intervención de la Administración Tributaria
en el concordato preventivo, potestativo u obligatorio,
se regirá por las disposiciones contenidas en el De-
creto 350 de 1989, sin perjuicio de lo dispuesto en
este artículo.
NOTA: Ver artículo 55 de la Ley 550 de 1999.
ART. 846.—En otros procesos. En los procesos de
concurso de acreedores, de quiebra, de intervención,
de liquidación judicial o administrativa, el Juez o
funcionario informará dentro de los diez (10) días
siguientes a la solicitud o al acto que inicie el proceso,
a la oficina de cobranzas de la administración del lugar
que le corresponda, con el fin de que ésta se haga
parte en el proceso y haga valer las deudas fiscales de
plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la
liquidación o terminación del respectivo proceso. Para
este efecto, los jueces o funcionarios deberán respetar
la prelación de los créditos fiscales señalada en la ley,
al proceder a la cancelación de los pasivos.
NOTA: Los artículos de la Ley 550 de 1999, pier-
den vigencia por la Ley 1116 del 27 de diciembre
de 2006, seis meses después de la vigencia de la
presente Ley.
ART. 847.—En liquidación de sociedades. Cuando
una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de
las causales de disolución contempladas en la ley,
distintas a la declaratoria de quiebra o concurso
de acreedores, deberá darle aviso, por medio de
212 Decreto 807 de 1993

su representante legal, dentro de los diez (10) días NOTAS: 1. El texto en negritas está derogado desde
siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho la Ley 222 de 1995.
que produjo la causal de disolución, a la oficina de
2. Ver artículo 55 de la Ley 550 de 1999.
cobranzas de la administración de Impuestos Nacio-
nales ante la cual sea contribuyente, responsable o ART. 849-1.—Irregularidades en el procedimiento.
agente retenedor, con el fin de que ésta le comunique Adicionado por el artículo 79 de la Ley 6ª de 1992.
sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo Las irregularidades procesales que se presenten en
de la sociedad. el procedimiento administrativo de cobro deberán
subsanarse en cualquier tiempo, de plano, antes de
Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán
que se profiera la actuación que aprueba el remate
procurar el pago de las deudas de la sociedad, respe-
de los bienes.
tando la prelación de los créditos fiscales.
La irregularidad se considerará saneada cuando a pe-
PAR.—Los representantes legales que omitan dar el
sar de ella el deudor actúa en el proceso y no la alega,
aviso oportuno a la administración y los liquidadores
y en todo caso cuando el acto cumplió su finalidad y
que desconozcan la prelación de los créditos fiscales,
no se violó el derecho de defensa.
serán solidariamente responsables por las deudas
insolutas que sean determinadas por la Administración, ART. 849-2.—Provisión para el pago de impues-
sin perjuicio de la señalada en el artículo 794, entre tos. Adicionado por el artículo 96 de la Ley 6ª de
los socios y accionistas y la sociedad. 1992. En los procesos de sucesión, concordatarios,
concurso de acreedores, quiebra, intervención,
(El texto en negritas está derogado desde la Ley 222
liquidación voluntaria, judicial o administrativa, en los
de 1995).
cuales intervenga la administración de Impuestos,
ART. 848.—Personería del funcionario de co- deberán efectuarse las reservas correspondientes
branzas. Para la intervención de la administración en constituyendo el respectivo depósito o garantía, en
los casos señalados en los artículos anteriores, será el caso de existir algún proceso de determinación o
suficiente que los funcionarios acrediten su personería discusión en trámite.
mediante la exhibición del Auto Comisorio proferido por
NOTA: El texto en negritas está derogado desde la
el superior respectivo.
Ley 222 de 1995.
En todos los casos contemplados, la administración de-
ART. 849-3.—Clasificación de la cartera morosa.
berá presentar o remitir la liquidación de los impuestos,
Adicionado por el artículo 101 de la Ley 6ª de
anticipos, retenciones, sanciones e intereses a cargo
1992. Con el objeto de garantizar la oportunidad en
del deudor, dentro de los veinte (20) días siguientes
el proceso de cobro, el comité de coordinación de la
al recibo de la respectiva comunicación o aviso. Si
Unidad Administrativa Especial Dirección General de
vencido este término no lo hiciere, el juez, funcionario
Impuestos Nacionales, podrá clasificar la cartera pen-
o liquidador podrá continuar el proceso o diligencia, sin
diente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo
perjuicio de hacer valer las deudas fiscales u obligacio-
en cuenta criterios tales como cuantía de la obligación,
nes tributarias pendientes, que se conozcan o deriven
solvencia de los contribuyentes, períodos gravables y
de dicho proceso y de las que se hagan valer antes
antigüedad de la deuda.
de la respectiva sentencia, aprobación, liquidación u
homologación. ART. 849-4.—Reserva del expediente en la etapa
de cobro. Adicionado por el artículo 102 de la
ART. 849.—Independencia de procesos. La in-
Ley 6ª de 1992 Los expedientes de las oficinas de
tervención de la administración en los procesos de
cobranzas sólo podrán ser examinados por el con-
sucesión, quiebra, concurso de acreedores y liqui-
tribuyente o su apoderado legalmente constituido, o
daciones, se hará sin perjuicio de la acción de cobro
abogados autorizados mediante memorial presentado
coactivo administrativo.
personalmente por el contribuyente.
 Procedimiento administrativo de cobro
ART. 143-1.—Suspensión de las sanciones
de las entidades públicas en disolución. Para
las entidades públicas en disolución, liquidación
o concordato liquidatorio se podrán suspender
las sanciones que se encuentren en firme o en
proceso de discusión siempre que medie el pago
del 20% del valor determinado en las respectivas
resoluciones. Este pago deberá realizarse al fina-
lizar el proceso liquidatorio teniendo en cuenta
las prelaciones establecidas por la ley para estas
obligaciones.
Fuentes y concordancias:
Artículo 122 de la Ley 633 de 2000.
Artículo 83 del Decreto 362 de 2002.
ART. 143-2.—Determinación del derecho
de voto de la administración en los acuerdos
de reestructuración. Para efectos de la deter-
minación de los derechos de voto de la Dirección
Distrital de Impuestos en los acuerdos de reestruc-
turación a los que se refiere la Ley 550 de 1999,
se aplicará lo dispuesto en el parágrafo 4° del
artículo 22 y en el parágrafo 2 del artículo 25 de
la Ley 550 de 1999, sin perjuicio de las normas
generales de la misma Ley.
Fuentes y concordancias:
Artículos 22 y 25 de la Ley 550 de 1999.
Ley 1116 de 2006.
Artículo 84 del Decreto 362 de 2002.
ART. 143-3.—Prohibición para capitalizar
deudas fiscales y parafiscales. De conformidad
213
con el numeral 3º del artículo 33 de la Ley 550
de 1999, en el contenido de los acuerdos de
reestructuración no podrán incluirse cláusulas
que dispongan la capitalización y conversión en
acciones de créditos fiscales y parafiscales en los
que sea acreedor el Distrito Capital.
No obstante, de conformidad con los numerales
4º y 17 del artículo 33 de la Ley 550 de 1999,
con el consentimiento de la Dirección Distrital
de Impuestos se podrán convertir en bonos de
riesgo hasta el cincuenta por ciento (50%) de los
intereses causados corrientes o moratorios de las
acreencias fiscales, sin comprender en ningún
caso el capital de impuestos, tasas y contribucio-
nes adeudadas al Distrito Capital.
Fuentes y concordancias:
Artículo 33, numerales 3º, 4º y 17 de la Ley 550 de
1999.
Ley 1116 de 2006.
Artículo 85 del Decreto 362 de 2002.
ART. 143-4.—Exclusión respecto a las
obligaciones negociables. Dentro de las obli-
gaciones tributarias susceptibles de negociarse y
de convertirse en bonos de riesgo no se incluirán
en ningún caso las retenciones en la fuente por
concepto de industria y comercio o de otros im-
puestos distritales que el empresario esté obligado
a practicar en desarrollo de su actividad.
Fuentes y concordancias:
Artículo 52 de la Ley 550 de 1999.
Artículo 86 del Decreto 362 de 2002.
214 Decreto 807 de 1993
CAPÍTULO X
Devoluciones
ART. 144.—Devoluciones de saldos a favor.
Los contribuyentes de los tributos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, podrán so-
licitar la devolución o compensación de los saldos
a favor originados en las declaraciones, en pagos
en exceso o de lo no debido, de conformidad con
el trámite señalado en los artículos siguientes.
En todos los casos, la devolución de saldos a fa-
vor se efectuará una vez compensadas las deudas
y obligaciones de plazo vencido del contribuyente.
En el mismo acto que ordene la devolución, se
compensarán las deudas y obligaciones a cargo
del contribuyente.
ART. 145.—Facultad para fijar trámites de
devoluciones de impuestos. El gobierno distrital
establecerá trámites especiales que agilicen la
devolución de impuestos pagados y no causados
o pagados en exceso.
ART. 146.—Competencia funcional de de-
voluciones. Corresponde a la Dirección Distrital
de Impuestos a través del jefe de la dependencia
de recaudo, ejercer las competencias funcionales
consagradas en el artículo 853 del Estatuto Tri-
butario Nacional.
Los funcionarios de dicha dependencia, previa-
mente autorizados o comisionados por el jefe de
recaudo, tendrán competencia para adelantar las
actuaciones contempladas en el inciso segundo
de dicho artículo.
ART. 853.—Competencia funcional de las de-
voluciones. Corresponde al jefe de la unidad de
devoluciones o de la Unidad de Recaudo encargada de
dicha función, proferir los actos para ordenar, rechazar
o negar las devoluciones y las compensaciones de
los saldos a favor de las declaraciones tributarias o
pagos en exceso, de conformidad con lo dispuesto
en este título.
Corresponde a los funcionarios de dichas unidades,
previa autorización, comisión o reparto del jefe de
devoluciones, estudiar, verificar las devoluciones y
proyectar los fallos, y en general todas las actuaciones
preparatorias y necesarias para proferir los actos de
competencia del jefe de la unidad correspondiente.
ART. 147.—Término para solicitar la de-
volución o compensación de saldos a favor.
La solicitud de devolución o compensación de
tributos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, deberá presentarse dentro de los
dos años siguientes al vencimiento del plazo para
declarar o al momento del pago en exceso o de
lo no debido, según el caso.
Cuando el saldo a favor se derive de la mo-
dificación de las declaraciones mediante una
liquidación oficial no podrá solicitarse aunque
dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto
se resuelva definitivamente sobre la procedencia
del saldo.
NOTA: Mediante Sentencia 11604 del 12 de noviem-
bre de 2003, el Consejo de Estado declara la nulidad
de éste artículo en lo referente al término de los dos
años.
ART. 148.—Término para efectuar la de-
volución o compensación. La Administración
Tributaria Distrital deberá devolver, previas las
compensaciones a que haya lugar, los saldos a
favor originados en los impuestos que administra,
 Devoluciones
dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha
de la solicitud de devolución presentada oportu-
namente y en debida forma.
PAR.—Cuando la solicitud de devolución se
formule dentro de los dos meses siguientes a la
presentación de la declaración o de su corrección,
la Administración Tributaria dispondrá de un térmi-
no adicional de un (1) mes para devolver.
NOTA: El artículo 47 de la Ley 962 de 2005, adicionó
el artículo 855 del Estatuto Tributario, así:
ART. 47.— Fijación de trámites de devolución de
impuestos: Adiciónese el artículo 855 del Estatuto
Tributario, con un inciso final del siguiente tenor:
“Artículo 855. (…)
El término previsto en el presente artículo aplica igual-
mente para la devolución de impuestos pagados y no
causados o pagados en exceso.
Fuentes y concordancias:
Artículo 855 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 149.—Verificación de las devoluciones.
La administración seleccionará de las solicitudes
de devolución que presenten los contribuyentes,
aquellas que serán objeto de verificación, la cual se
llevará a cabo dentro del término previsto para de-
volver. En la etapa de verificación de las solicitudes
seleccionadas, la administración hará una consta-
tación de la existencia de los pagos en exceso o de
las retenciones, que dan lugar al saldo a favor.
Para este fin bastará con que la administra-
ción compruebe que existen uno o varios de los
agentes de retención señalados en la solicitud de
devolución sometida a verificación, y que el agente
o agentes comprobados, efectivamente practica-
ron la retención denunciada por el solicitante, o
que el pago o pagos en exceso que manifiesta
haber realizado el contribuyente efectivamente
215
fueron recibidos por la Administración Distrital de
Impuestos.
Fuentes y concordancias:
Artículo 856 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 150.—Rechazo o inadmisión de las
solicitudes de devolución o compensación.
Las solicitudes de devolución o compensación se
rechazarán en forma definitiva:
1. Cuando fueren presentadas extemporánea-
mente.
2. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya
sido objeto de devolución, compensación o
imputación anterior.
3. Cuando dentro del término de la investigación
previa de la solicitud de devolución o compen-
sación, como resultado de la corrección de la
declaración efectuada por el contribuyente o
responsable, se genera un saldo a pagar.
Las solicitudes de devolución o compensación
deberán inadmitirse cuando dentro del proceso
para resolverlas, se dé alguna de las siguientes
causales:
1. Cuando la declaración objeto de la devolución
o compensación se tenga como no presentada,
por las causales de que trata el artículo 17 de
este decreto.
2. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de
los requisitos formales, que exigen las normas
pertinentes.
3. Cuando la declaración objeto de la devolución
o compensación presente error aritmético.
4. Cuando se impute en la declaración objeto de
la solicitud de devolución o compensación, un
saldo a favor del período anterior diferente al
declarado.
216
PAR. 1º—Cuando se inadmita la solicitud,
deberá presentarse dentro del mes siguiente una
nueva solicitud en que se subsanen las causales
que dieron lugar a su inadmisión.
Vencido el término para solicitar la devolución
o compensación la nueva solicitud se entenderá
presentada oportunamente, siempre y cuando su
presentación se efectúe dentro del plazo señalado
en el inciso anterior.
En todo caso, si para subsanar la solicitud debe
corregirse la declaración tributaria, su corrección
no podrá efectuarse fuera del término previsto en
el artículo 19 de este decreto.
PAR. 2º—Cuando sobre la declaración que ori-
ginó el saldo a favor exista requerimiento especial,
la solicitud de devolución o compensación solo
procederá sobre las sumas que no fueron materia
de controversia. Las sumas sobre las cuales se
produzca requerimiento especial serán objeto de
rechazo provisional, mientras se resuelve sobre
su procedencia.
PAR. 3º—Cuando se trate de la inadmisión de
las solicitudes de devoluciones o compensaciones,
el auto inadmisorio deberá dictarse en un término
máximo de quince (15) días, salvo, cuando se trate
de devoluciones con garantías en cuyo caso el
auto inadmisorio deberá dictarse dentro del mismo
término para devolver.
Fuentes y concordancias:
Artículo 857 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 151.—Investigación previa a la devo-
lución o compensación. El término para devolver
o compensar se podrá suspender hasta por un
máximo de noventa (90) días, para que la depen-
dencia de fiscalización adelante la correspondiente
Decreto 807 de 1993
investigación, cuando se produzca alguno de los
siguientes hechos:
1. Cuando se verifique que alguna de las reten-
ciones o pagos en exceso denunciados por
el solicitante son inexistentes, ya sea porque
la retención no fue practicada, o porque el
agente retenedor no existe, o porque el pago
en exceso que manifiesta haber realizado el
contribuyente, distinto de retenciones, no fue
recibido por la administración.
2. Cuando no fuere posible confirmar la identidad,
residencia o domicilio del contribuyente.
3. Cuando a juicio del Director Distrital de Im-
puestos, exista un indicio de inexactitud en
la declaración que genera el saldo a favor, en
cuyo caso se dejará constancia escrita de las
razones en que se fundamente el indicio.
Terminada la investigación si no se produce re-
querimiento especial, se procederá a la devolución
o compensación del saldo a favor. Si se produjere
requerimiento especial, solo procederá la devolu-
ción o compensación sobre el saldo a favor que se
plantea en el mismo, sin que se requiera de una
nueva solicitud de devolución o compensación por
parte del contribuyente. Este mismo tratamiento
se aplicará en las demás etapas del proceso de
determinación y discusión tanto en la vía guber-
nativa como jurisdiccional, en cuyo caso bastará
con que el contribuyente presente la copia del acto
o providencia respectiva.
PAR.—Tratándose de solicitudes de devolución
con presentación de garantía a favor del Distrito,
no procederá a la suspensión prevista en este
artículo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 857-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
 Devoluciones
ART. 152.—Devolución con garantía. Cuando
el contribuyente presente con la solicitud de devo-
lución una garantía a favor del Distrito, otorgadas
por entidades bancarias o de compañías de
seguros, por valor equivalente al monto objeto de
devolución, la Administración Distrital de Impues-
tos, dentro de los diez (10) días siguientes deberá
hacer entrega del cheque, título o giro.
La garantía de que trata este artículo tendrá una
vigencia de dos años. Si dentro de este lapso, la
Administración Tributaria notifica liquidación oficial
de revisión, el garante será solidariamente respon-
sable por las obligaciones garantizadas, incluyendo
el monto de la sanción por improcedencia de la
devolución, las cuales se harán efectivas junto con
los intereses correspondientes, una vez quede en
firme en la vía gubernativa, o en la vía jurisdiccional
cuando se interponga demanda ante la jurisdicción
administrativa, el acto administrativo de liquidación
oficial o de improcedencia de la devolución, aún si
este se produce con posterioridad a los dos años.
Fuentes y concordancias:
Artículo 860 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 153.—Mecanismos para efectuar la
devolución. La devolución de saldos a favor podrá
efectuarse mediante cheque, título o giro.
La Administración Tributaria podrá efectuar de-
voluciones de saldos a favor superiores a un millón
de pesos ($1.000.000) (valor año base 1987), (año
gravable 2006 $20.072.000) (Valor año base 2006,
D. Nacional 4715/2005) mediante títulos de devo-
lución de impuestos los cuales solo servirán para
cancelar impuestos o derechos, administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos, dentro del año
calendario siguiente a la fecha de su expedición.
217
El valor de los títulos emitidos en cada año, no
podrá exceder del cinco por ciento (5%) del valor
de los recaudos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos respecto al año anterior, se
expedirán a nombre del beneficiario de la devolu-
ción y serán negociables.
NOTA: El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica
el valor absoluto previsto en el artículo 862 del E.T.,
asignándoles un valor de 1.000 UVT equivalentes a
$23.763.000 para el año 2009, Resolución 01063
del 3de diciembre de 2008.
Fuentes y concordancias:
Artículo 862 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 154.—Interés a favor del contribu-
yente. Cuando hubiere un pago en exceso solo
se causarán intereses en los casos señalados en
el artículo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a
la tasa contemplada en el artículo 864 del mismo
estatuto.
ART. 863.—Intereses a favor del contribuyente.
Modificado por el artículo 44 de la ley 49 de
1990. Cuando hubiere un pago en exceso o en las
declaraciones tributarias resulte un saldo a favor del
contribuyente, sólo se causarán intereses corrientes
y moratorios, en los siguientes casos:
Se causan intereses corrientes, cuando se hubiere
presentado solicitud de devolución y el saldo a favor
estuviere en discusión, desde la fecha de notificación
del requerimiento especial o del acto que niegue la de-
volución, según el caso, hasta la del acto o providencia
que confirme total o parcialmente el saldo a favor.
Se causan intereses moratorios, a partir del vencimien-
to del término para devolver y hasta la fecha del giro
del cheque, emisión del título o consignación.
Lo dispuesto en este artículo sólo se aplicará a las
solicitudes de devolución que se presenten a partir
de la vigencia de esta ley.
218 Decreto 807 de 1993
Inciso 5 Derogado por el artículo 74 de la Ley 383
de 1997.
ART. 864.—Tasa de interés para devoluciones.
Modificado por el artículo 166 de la Ley 223 de
1995. El interés a que se refiere el artículo anterior,
será igual a la tasa de interés prevista en el artículo
635 del Estatuto Tributario.
CAPÍTULO XI
Otras disposiciones
ART. 156.—Corrección de actos administra-
tivos. Podrán corregirse en cualquier tiempo, de
oficio o a petición de parte, los errores aritméticos
o de trascripción cometidos en las providencias,
liquidaciones oficiales y demás actos adminis-
trativos, mientras no se haya ejercitado la acción
contencioso administrativa.
ART. 157.—Caución para demandar. Para
interponer demanda ante el contencioso adminis-
trativo, en materia de los impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, deberá
prestarse caución por valor igual al diez por ciento
(10%) de la suma materia de la impugnación.
NOTA: Norma anulada por el Consejo de Estado me-
diante sentencia 12745 de 2002.
ART. 158.—Actualización del valor de las
obligaciones tributarias pendientes de pago.
Los contribuyentes y declarantes, que no cancelen
oportunamente las sanciones a su cargo, a partir
del tercer año de mora, deberán reajustar los valo-
res de dichos conceptos en la forma señalada en el
artículo 867-1 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 155.—Obligación de efectuar las apro-
piaciones presupuestales para devoluciones.
El Gobierno Distrital efectuará las apropiaciones
presupuestales que sean necesarias para garanti-
zar la devolución de los saldos a favor a que tengan
derecho los contribuyentes.
ART. 867-1.—Actualización del valor de las
obligaciones tributarias pendientes de pago.
Modificado por el artículo 34 de la Ley 863 de 2003.
Los contribuyentes, responsables, agentes de reten-
ción y declarantes, que no cancelen oportunamente
las sanciones a su cargo que lleven más de un año
de vencidas, deberán reajustar dicho valor anual y
acumulativamente el 1° de enero de cada año, en
el cien por ciento (100%) de la inflación del año an-
terior certificado por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadística, DANE. En el evento en que la
sanción haya sido determinada por la administración
tributaria, la actualización se aplicará a partir del 1°
de enero siguiente a la fecha en que haya quedado
en firme en la vía gubernativa el acto que impuso la
correspondiente sanción”.
Fuentes y concordancias:
Artículo 8º del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 87 del Decreto 362 de 2002.
ART. 159.—Ajuste de valores absolutos en
moneda nacional. El Gobierno Distrital adoptará
antes del primero de enero de cada año, por
decreto, los valores absolutos contenidos en las
normas del presente decreto y en las del Estatuto
 Otras disposiciones
Tributario Nacional a las cuales se remite, que
regirán en dicho año, reajustados de acuerdo con
lo previsto en los artículos 868 y 869 del Estatuto
Tributario Nacional, teniendo en cuenta, cuando
sea del caso, los valores iniciales contemplados
en las disposiciones originales de las cuales fueron
tomados.
Para este fin, el Gobierno Distrital podrá hacer
los cálculos directamente o tomar los valores esta-
blecidos en el decreto que para efectos tributarios
nacionales dicte el Gobierno Nacional, para el
correspondiente año.
ART. 868.—Ajuste de valores absolutos expresados
en moneda nacional en las normas de renta y ven-
tas. Modificado por el artículo 50 de la ley 111 de
2006. Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias se crea la unidad de
valor tributario (UVT). La UVT es la medida de valor
que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
El valor de la unidad de valor tributario se reajustará
anualmente en la variación del índice de precios al
consumidor para ingresos medios, certificado por el
Departamento Administrativo Nacional de Estadística,
en el período comprendido entre el primero (1) de
octubre del año anterior al gravable y la misma fecha
del año inmediatamente anterior a éste.
De acuerdo con lo previsto en el presente artículo,
el Director General de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales publicará mediante Resolución
antes del primero (1) de enero de cada año, el valor de
la UVT aplicable para el año gravable siguiente. Si no
lo publicare oportunamente, el contribuyente aplicará
el aumento autorizado.
El valor en pesos de la UVT será de veinte mil pesos
($20.000.oo) (Valor año base 2006).
Todas las cifras y valores absolutos aplicables a
impuestos, sanciones y en general a los asuntos pre-
vistos en las disposiciones tributarias se expresarán
en UVT.
219
Cuando las normas tributarias expresadas en UVT
se conviertan en valores absolutos, se empleará el
procedimiento de aproximaciones que se señala a
continuación, a fin de obtener cifras enteras y de fácil
operación:
a) Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando
el número entero más próximo cuando el resultado
sea de cien pesos ($100) o menos;
b) Se aproximará al múltiplo de cien más cercano, si
el resultado estuviere entre cien pesos ($100) y
diez mil pesos ($10.000);
c) Se aproximará al múltiplo de mil más cercano,
cuando el resultado fuere superior a diez mil pesos
($10.000).”
ART. 869.—Procedimiento para ajuste de cifras.
Derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de
2006.
ART. 160.—Eliminación del paz y salvo.
Elimínase el certificado de paz y salvo por los
impuestos y contribuciones distritales.
Fuentes y concordancias:
Artículo 16 de la Ley 44 de 1990.
Artículos 868 y 869 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 161.—Competencia especial. El Direc-
tor Distrital de Impuestos, tendrá competencia
para ejercer cualquiera de las funciones de sus
dependencias y asumir el conocimiento de los
asuntos que se tramitan, previo aviso escrito al
jefe de la dependencia correspondiente.
ART. 162.—Competencia para el ejercicio de
funciones. Sin perjuicio de las competencias esta-
blecidas en normas especiales, serán competentes
para proferir las actuaciones de la administración
tributaria, de conformidad con la estructura fun-
cional de la Dirección Distrital de Impuestos, los
jefes de las dependencias y los funcionarios en
220 Decreto 807 de 1993
quienes se deleguen tales funciones, respecto
de los asuntos relacionados con la naturaleza y
funciones de cada dependencia.
En la estructura funcional de la Dirección Distri-
tal de Impuestos de la Secretaría de Hacienda se
podrán desarrollar en una misma dependencia uno
o varios procesos del ciclo tributario y se podrán
delegar en los funcionarios de tales dependencias
dichas funciones.
Fuentes y concordancias:
Artículo 10 del Acuerdo 52 de 2001.
Artículo 88 del Decreto 362 de 2002.
ART. 163.—Aplicabilidad de las modificacio-
nes del estatuto tributario nacional adoptadas
por medio del presente decreto. Las disposicio-
nes relativas a modificación de los procedimientos
que se adoptan por medio del presente decreto
en armonía con el Estatuto Tributario Nacional, se
aplicarán a las actuaciones que se inicien a partir
de la vigencia de la respectiva modificación, sin
perjuicio de la aplicación especial en el tiempo que
se establezca en las disposiciones legales.
Fuentes y concordancias:
Artículo 40 de la Ley 153 de 1887.
Artículo 162 del Decreto-Ley 1421 de 1993.
Artículo 66 de la Ley 383 de 1997.
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
ART. 164.—Conceptos jurídicos. Los contri-
buyentes que actúen con base en escritos de la
Subdirección Jurídico Tributaria de la Dirección
Distrital de Impuestos podrán sustentar sus actua-
ciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional
con base en los mismos. Durante el tiempo que
tales conceptos se encuentren vigentes, las actua-
ciones tributarias realizadas a su amparo no po-
drán ser objetadas por las autoridades tributarias.
Cuando la Dirección Distrital de Impuestos cambie
la posición asumida en un concepto previamente
emitido por ella deberá publicarlo.
Fuentes y concordancias:
Artículo 264 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 65 del Decreto 401 de 1999.
ART. TRANS. 165.—Reliquidación del im-
puesto por modificaciones de la base gravable.
Las normas vigentes a la fecha de expedición del
Decreto 807 de 1993 relativas a la liquidación
del impuesto predial unificado, continuarán apli-
cándose para los períodos gravables anteriores
a 1994.
ART. 166.—Convenios con municipios ve-
cinos. Artículo derogado por pérdida de vigencia
en virtud de la Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
ART. 167.—Normas aplicables a los impues-
tos al consumo en el distrito. La administración,
recaudo, determinación, discusión, fiscalización,
cobro, sanciones y procedimientos en general, de
los impuestos al consumo sobre cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, corresponde
al Distrito Capital y se aplicarán las normas de
procedimiento del Estatuto Tributario Nacional, las
cuales se incorporan en el presente decreto.
Corresponde al Distrito Capital la administra-
ción, recaudo, cobro y procedimiento en general,
del impuesto al consumo de cervezas, sifones y
refajos, aplicando los procedimientos del Estatuto
Tributario Nacional. Lo anterior, sin perjuicio de la
fiscalización, la liquidación oficial y la discusión
 Otras disposiciones
que corresponde a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Para efectos del control y manejo de estos
impuestos se aplicará los previsto en la Ley 223
de 1995, artículos 185 a 237 y en la Ley 488 de
1998, artículo 106, según corresponda.
NOTA: La Ley 788 de 2002, artículo 62, establece:
ART. 62.—Control del impuesto al consumo de
cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de
los departamentos y el Distrito Capital la fiscalización,
liquidación oficial y discusión del impuesto al consumo
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción
nacional y extranjera de que trata el capítulo VII de la
Ley 223 de 1995.
Fuentes y concordancias:
Artículo 62 de la Ley 788 de 2002.
Artículo 66 del Decreto 401 de 1999.
LEY 223 DE 1995
CAPÍTULO VII
Impuesto al consumo de cervezas,
sifones y refajos
ART. 185.—Propiedad del impuesto. El impuesto al
consumo de cervezas, sifones y refajos y mezclas de
bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, es
de propiedad de la Nación y su producto se encuentra
cedido a los departamentos y al Distrito Capital de
Santa Fe de Bogotá, en proporción al consumo de los
productos gravados en sus jurisdicciones.
ART. 186.—Hecho generador. Está constituido por el
consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas
no alcohólicas.
No generan este impuesto las exportaciones de cerve-
zas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas
con bebidas no alcohólicas.
221
ART. 187.—Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos o
responsables del impuesto los productores, los impor-
tadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
Además, son responsables directos del impuesto los
transportadores y los expendedores al detal, cuando
no pueden justificar debidamente la procedencia de
los productos que transportan o expenden.
ART. 188.—Causación. En el caso de productos
nacionales, el impuesto se causa en el momento en
que el productor los entrega en fábrica o en planta
para su distribución, venta o permuta en el país, o
para publicidad, promoción donación, comisión o los
destina a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se
causa en el momento en que los mismos se introducen
al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito
hacia otro país.
ART. 189.—Base gravable. La base gravable de
este impuesto está constituida por el precio de venta
al detallista.
En el caso de la producción nacional, los productores
deberán señalar precios para la venta de cervezas,
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas
con bebidas no alcohólicas a los vendedores al detal,
de acuerdo con la calidad y contenido de las mismas,
para cada una de las capitales de departamento don-
de se hallen ubicadas fábricas productoras. Dichos
precios serán el resultado de sumar los siguientes
factores:
a) El precio de venta al detallista, el cual se define
como el precio facturado a los expendedores en
la capital del departamento donde esta situada la
fábrica, excluido el impuesto al consumo.
b) El valor del impuesto al consumo.
En el caso de los productos extranjeros, el precio
de venta al detallista se determina como el valor en
aduana de la mercancía, incluyendo los gravámenes
arancelarios, adicionado con un margen de comercia-
lización equivalente al 30%.
PAR. 1º—No formará parte de la base gravable el
valor de los empaques y envases, sean retornables
o no retornables.
222 Decreto 807 de 1993
PAR. 2º—En ningún caso el impuesto pagado por los
productos extranjeros será inferior al promedio del
impuesto que se cause por el consumo de cervezas,
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con
bebidas no alcohólicas, según el caso, producidos en
Colombia.
ART. 190.—Tarifas. Las tarifas de este impuesto son
las siguientes:
Cervezas y sifones: 48%
Mezclas y refajos: 20%
PAR.—Dentro de la tarifa del 48% aplicable a cervezas
y sifones, están comprendidos ocho (8) puntos porcen-
tuales que corresponden al impuesto sobre las ventas,
el cual se destinará a financiar el segundo y tercer nivel
de atención en salud. Los productores nacionales y el
fondo-cuenta de impuestos al consumo de produc-
tos extranjeros girarán directamente a los fondos o
direcciones seccionales de salud y al Fondo Distrital
de Salud, según el caso, el porcentaje mencionado,
dentro de los quince (15) días calendario siguientes
al vencimiento de cada período gravable.
ART. 191.—Período gravable, declaración y pago
del impuesto. El período gravable de este impuesto
será mensual.
Los productores cumplirán mensualmente con la
obligación de declarar ante las correspondientes se-
cretarías de hacienda departamentales o del Distrito
Capital, según el caso, o en las entidades financieras
autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15) días
calendario siguientes al vencimiento de cada período
gravable. La declaración deberá contener la liquidación
privada del gravamen correspondiente a los despachos,
entregas o retiros efectuados en el mes anterior. Los
productores pagarán el impuesto correspondiente en
las tesorerías departamentales o del Distrito Capital, o
en las entidades financieras autorizadas, simultánea-
mente con la presentación de la declaración.
Los importadores declararán y pagarán el impuesto al
consumo en el momento de la importación, conjunta-
mente con los impuestos y derechos nacionales que se
causen en la misma. El pago del impuesto al consumo
se efectuará a órdenes del fondo-cuenta de impuestos
al consumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de
lo anterior, los importadores o distribuidores de pro-
ductos extranjeros, según el caso, tendrán la obligación
de declarar ante las secretarías de hacienda por los
productos introducidos al departamento respectivo o
al Distrito Capital, en el momento de la introducción a
la entidad territorial, indicando la base gravable según
el tipo de producto. En igual forma se procederá frente
a las mercancías introducidas a zonas de régimen
aduanero especial.
Las declaraciones mencionadas se presentarán en los
formularios que para el efecto diseñe u homologue la
Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público.
ART. 192.—Prohibición. Se prohíbe a los departa-
mentos, municipios, Distrito Capital, distritos especia-
les, áreas metropolitanas, territorios indígenas, regio-
nes, provincias y a cualquiera otra forma de división
territorial que se llegare a crear con posterioridad a la
expedición de la presente ley, gravar la producción,
importación, distribución y venta de los productos
gravados con el impuesto al consumo de que trata
este capítulo con otros impuestos, tasas, sobretasas
o contribuciones, con excepción del impuesto de
industria y comercio.
ART. 193.—Reglamentación única. Con el propósito
de mantener una reglamentación única a nivel nacional
sobre el impuesto al consumo de cervezas, sifones,
refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas
no alcohólicas, ni las asambleas departamentales ni el
Concejo Distrital de Santa Fe de Bogotá podrán expedir
reglamentaciones sobre la materia, de manera que el
gravamen se regirá íntegramente por lo dispuesto en
la presente Ley, por los reglamentos que, en su desa-
rrollo, profiera el gobierno nacional y por las normas
de procedimiento señaladas en el Estatuto Tributario,
con excepción del período gravable.
ART. 194.—Obligaciones de los responsables o
sujetos pasivos. Los productores e importadores de
productos gravados con el impuesto al consumo de que
trata este Capítulo tienen las siguientes obligaciones:
a) Llevar un sistema contable que permita verificar o
determinar los factores necesarios para establecer
la base de liquidación del impuesto, el volumen de
producción, el volumen de importación, los inven-
 Otras disposiciones
tarios, y los despachos y retiros. Dicho sistema
también deberá permitir la identificación del monto
de las ventas efectuadas en cada departamento y
en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, según
facturas de venta prenumeradas y con indicación
del domicilio del distribuidor. Los distribuidores
deberán identificar en su contabilidad el monto de
las ventas efectuadas en cada departamento y en
el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, según
facturas de venta prenumeradas.
b) Expedir la factura correspondiente con el lleno de
todos los requisitos legales, conservarla hasta por
dos años y exhibirla a las autoridades competentes
cuando les sea solicitada. Los expendedores al
detal están obligados a exigir la factura al distri-
buidor, conservarla hasta por dos años y exhibirla
a las autoridades competentes cuando les sea
solicitada.
c) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos
a las secretarías de hacienda departamentales y del
Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, así como al
Ministerio de Desarrollo Económico, dentro de los
diez (10) días siguientes a su adopción o modifi-
cación.
PAR.—El transportador está obligado a demostrar la
procedencia de los productos. Con este fin, deberá
portar la respectiva tornaguía, o el documento que haga
sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes
cuando le sea requerida.
ART. 195.—Productos introducidos en zonas
de régimen aduanero especial. Los productos
introducidos en zonas de régimen aduanero especial
causarán el impuesto al consumo a que se refiere
este Capítulo. Dicho impuesto se liquidará ante la
autoridad aduanera con jurisdicción en el municipio
al que pertenezca la zona y se pagarán a órdenes del
Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos
Extranjeros.
ART. 196.—Distribución de los recaudos del fondo-
cuenta de impuestos al consumo de productos
extranjeros. Los dineros recaudados por concepto
del impuesto al consumo de que trata este capítulo
depositados en el fondo-cuenta de impuestos al
consumo de productos extranjeros se distribuirán y
223
girarán, dentro de los primeros quince días calendario
de cada mes, a los departamentos y al Distrito Capital,
en proporción al consumo en cada uno de ellos. Tal
proporción se determinará con base en la relación de
declaraciones que del impuesto hayan presentado los
importadores o distribuidores ante los departamentos
y el Distrito Capital. Para tal efecto, el secretario de
hacienda respectivo remitirá a la dirección ejecutiva de
la Conferencia Nacional de Gobernadores, dentro de
los últimos cinco (5) días calendario de cada mes, una
relación detallada de las declaraciones presentadas por
los responsables, respecto de los productos importados
introducidos en el mes al Departamento o al Distrito
Capital, según el caso.
ART. 197.—Sistema único nacional de control de
transporte. El Gobierno Nacional reglamentará la
adopción de un sistema único nacional para el control
del transporte de productos generadores del impuesto
al consumo regulado en este capítulo.
ART. 198.—Responsabilidad por cambio de des-
tino. Si el distribuidor de los productos gravados con
el impuesto regulado en el presente capítulo modifica
unilateralmente el destino de los mismos, deberá infor-
marlo por escrito al productor o importador dentro de
los cinco días hábiles siguientes al cambio de destino a
fin de que el productor o importador realice los ajustes
correspondientes en su declaración de impuesto al
consumo o en su sistema contable.
En caso de que el distribuidor omita informar el cambio
de destino de los productos será el único responsable
por el pago del impuesto al consumo ante el departa-
mento o el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá en
cuya jurisdicción se haya efectuado la enajenación de
los productos al público.
ART. 199.—administración del impuesto. La
fiscalización, liquidación oficial, cobro y recaudo del
impuesto al consumo de que trata este capítulo es de
competencia de los departamentos y del Distrito Capital
de Santa Fe de Bogotá, competencia que se ejercerá
a través de los órganos encargados de la adminis-
tración fiscal. Los departamentos y el Distrito Capital
aplicarán en la determinación oficial del impuesto los
procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario
para los impuestos del orden nacional. El régimen
sancionatorio y el procedimiento para la aplicación
224 Decreto 807 de 1993
del mismo previsto en el Estatuto Tributario se aplicará
en lo pertinente al impuesto al consumo de cervezas,
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con
bebidas no alcohólicas.
Contra las liquidaciones oficiales de aforo, de
revisión, de corrección aritmética y los actos que
impongan sanciones proferidos por los Departa-
mentos y por el Distrito Capital procede el recurso
de reconsideración ante la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, de conformidad con los tér-
minos y procedimientos establecidos en el Estatuto
Tributario. El Director de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales determinará mediante reso-
lución la dependencia del nivel central encargada de
fallar el recurso mencionado.
NOTAS: La Ley 788 de 2002, artículo 62, establece:
ART. 62.—Control del impuesto al consumo de
cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de
los departamentos y el Distrito Capital la fiscalización,
liquidación oficial y discusión del impuesto al consumo
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción
nacional y extranjera de que trata el capítulo VII de la
Ley 223 de 1995.
ART. 200.—Aprehensiones y decomisos. Los depar-
tamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá
podrán aprehender y decomisar en sus respectivas
jurisdicciones, a través de las autoridades competen-
tes, los productos sometidos al impuesto al consumo
regulado en este Capítulo que no acrediten el pago
del impuesto, o cuando se incumplan las obligaciones
establecidas a los sujetos responsables.
ART. 201.—Saneamiento aduanero y destino de
los productos aprehendidos y decomisados, o en
situación de abandono. El decomiso de los productos
gravados con el impuesto al consumo de que trata
este Capítulo o la declaratoria de abandono produce
automáticamente su saneamiento aduanero.
Cuando las entidades competentes nacionales,
departamentales o del Distrito Capital enajenen los
productos gravados con el impuesto al consumo que
hayan sido decomisados o declarados en situación de
abandono, incluirán dentro del precio de enajenación
el impuesto al consumo y los impuestos nacionales
a que haya lugar, salvo los derechos arancelarios. La
entidad competente que realice la enajenación tiene
la obligación de establecer que los productos que se
enajenen son aptos para el consumo humano.
La enajenación de las mercancías no podrá consti-
tuirse en competencia desleal para las mercancías
nacionales o legalmente importadas, de las mismas
marcas, especificaciones o características, dentro del
comercio formal. La enajenación de las mercancías
solo podrá hacerse en favor de productores, impor-
tadores o distribuidores legales de los productos. Si
dentro del término de dos (2) meses, contados a partir
del decomiso o declaratoria de abandono, no se ha
llevado a cabo la enajenación de las mercancías, las
mismas deberán ser destruidas.
El producto de la enajenación, descontados los im-
puestos, pertenece a la entidad competente nacional
o territorial que lleve a cabo la enajenación.
PAR.—La entidad enajenante girará los impuestos
al beneficiario de la renta dentro de los quince días
calendario siguientes a la enajenación.
CAPÍTULO IX
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado
ART. 207.—Hecho generador. Está constituido por
el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, en la
jurisdicción de los Departamentos.
ART. 208.—Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos o
responsables del impuesto los productores, los impor-
tadores y, solidariamente con ellos los distribuidores.
Además, son responsables directos los transportadores
y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que
transportan o expenden.
ART. 209.—Causación. En el caso de productos
nacionales, el impuesto se causa en el momento en
que el productor los entrega en fábrica o en planta
para su distribución, venta o permuta en el país, o
para publicidad, promoción, donación, comisión o los
destina a autoconsumo.
 Otras disposiciones
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se
causa en el momento en que los mismos se introducen
al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito
hacia otro país.
ART. 210.—Base gravable. La base gravable de este
impuesto está constituida por el precio de venta al
detallista, en la siguiente forma:
a) Para los productos nacionales, el precio de venta
al detallista se define como el precio facturado a
los expendedores en la capital del departamento
donde esta situada la fábrica, excluido el impuesto
al consumo.
b) Para los productos extranjeros, el precio de venta al
detallista se determina como el valor en aduana de
la mercancía, incluyendo los gravámenes arancela-
rios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.
PAR.—En ningún caso el impuesto pagado por los
productos extranjeros será inferior al promedio del
impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado, de igual o similar clase, según el
caso, producidos en Colombia.
ART. 211.—Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%.
PAR.—Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales
y extranjeros, están excluidos del impuesto sobre las
ventas. El impuesto con destino al deporte creado por
la Ley 30 de 1971 continuará con una tarifa del 5%
hasta el primero de enero de 1998, fecha a partir de
la cual entrará en plena vigencia lo establecido por la
Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez
(10%) por ciento.
A partir del primero de enero de 1996 el recaudo del
impuesto de que trata este parágrafo será entregado
a los departamentos y el Distrito Capital con destino a
cumplir la finalidad del mismo.
ART. 212.—Participación del Distrito Capital. De
conformidad con el artículo 324 de la Constitución
Política y con el artículo 3º del Decreto 3258 de 1968,
el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá tendrá una
participación del veinte por ciento (20%) del recaudo
del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado de producción nacional que se ge-
225
nere en el departamento de Cundinamarca, incluyendo
el Distrito Capital.
El Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá es titular del
impuesto que se genere, por concepto del consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extran-
jera, en el ámbito de su jurisdicción, de conformidad
con el artículo 1º de la Ley 19 de 1970.
CAPÍTULO X
Disposiciones comunes al impuesto
al consumo de licores, vinos, aperitivos
y similares, y al impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado
ART. 213.—Período gravable, declaración y pago
de los impuestos. El período gravable de estos im-
puestos será quincenal.
Los productos (sic) cumplirán quincenalmente con las
obligaciones de declarar ante las correspondientes
secretarías de hacienda departamentales o del Distrito
Capital, según el caso, o en las entidades financieras
autorizadas para tal fin dentro de los cinco (5) días
calendario siguientes al vencimiento de cada período
gravable. La declaración deberá contener la liquidación
privada del gravamen correspondiente a los despa-
chos, entregas o retiros efectuados en la quincena
anterior. Los productos (sic) pagarán el impuesto
correspondiente en las tesorerías departamentales o
del Distrito Capital, o en las instituciones financieras
autorizadas, simultáneamente con la presentación de
la declaración. Sin perjuicio de lo anterior, los depar-
tamentos y el Distrito Capital podrán fijar en cabeza
de los distribuidores la obligación de declarar y pagar
directamente el impuesto correspondiente, ante los
organismos y dentro de los términos establecidos en
el presente inciso.
Los importadores declararán y pagarán el impuesto
al consumo en el momento de la importación, con-
juntamente con los impuestos y derechos nacionales
que se causen en la misma. El pago del impuesto al
consumo se efectuará a órdenes del fondo-cuenta de
impuestos al consumo de productos extranjeros. Sin
perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuido-
226 Decreto 807 de 1993
res de productos extranjeros, según el caso, tendrán
la obligación de declarar al departamento respectivo
o Distrito Capital, en el momento de introducción a la
entidad territorial, indicando la base gravable según el
tipo de producto. En igual forma se procederá frente
a las mercancías introducidas a zonas de régimen
aduanero especial.
Las declaraciones mencionadas se presentarán en
los formularios que para efecto diseñe la Dirección
General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público.
ART. 214.—Prohibición. Se prohíbe a los departa-
mentos, municipios, Distrito Capital, distritos especia-
les, áreas metropolitanas, territorios indígenas, regio-
nes, provincias y a cualquiera otra forma de división
territorial que se llegaré a crear con posterioridad a la
expedición de la presente ley, gravar la producción,
importación, distribución y venta de los productos
gravados con los impuestos al consumo de que trata
este Capítulo con otros impuestos, tasas, sobretasas
o contribuciones, con excepción del impuesto de
industria y comercio.
ART. 215.—Obligaciones de los responsables o
sujetos pasivos. Los productores e importadores
de productos gravados con impuestos al consumo
de que trata este capítulo tienen las siguientes
obligaciones:
a) Registrarse en las respectivas secretarias de ha-
cienda departamentales o del Distrito Capital, según
el caso, dentro del mes siguiente a la vigencia de
la presente Ley o al inicio de la actividad gravada.
Los distribuidores también estarán sujetos a esta
obligación.
b) Llevar un sistema contable que permita verificar o
determinar los factores necesarios para establecer
la base de liquidación del impuesto, el volumen
de producción, el volumen de importación, los
inventarios y los despachos y retiros. Dicho sistema
también deberá permitir la identificación del monto
de las ventas efectuadas en cada departamento y
en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, según
facturas de venta prenumeradas y con indicación
del domicilio del distribuidor. Los distribuidores
deberán identificar en su contabilidad el monto de
las ventas efectuadas en cada departamento y en
el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, según
facturas de venta prenumeradas.
c) Expedir la factura correspondiente con el lleno de
todos los requisitos legales, conservarla hasta por
dos años y exhibirla a las autoridades competentes
cuando les sea solicitada. Los expendedores al
detal están obligados a exigir la factura al distri-
buidor, conservarla hasta por dos años y exhibirla
a las autoridades competentes cuando les sea
solicitada.
d) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos
a las secretarías de hacienda departamentales y
del Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, dentro
de los diez (10) días siguientes a su adopción o
modificación.
PAR. 1º—El transportador está obligado a demostrar
la procedencia de los productos. Con este fin, deberá
portar la respectiva tornaguía o el documento que haga
sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes
cuando le sea requerida.
PAR. 2º—Las obligaciones de los sujetos pasivos
establecidas en este artículo en relación con los
departamentos se cumplirán también ante el Distrito
Capital, cuando éste sea titular del impuesto de que
se trate.
PAR. 3º—Los sujetos pasivos obligados a pagar el
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
nacionales, deberán consignar directamente a órdenes
de la Tesorería del Distrito Capital los valores que a éste
correspondan por tales conceptos.
ART. 216.—Productos introducidos en zonas de
régimen aduanero especial. Los productos introduci-
dos en zonas de régimen aduanero especial causarán
los impuestos a que se refiere este capítulo. Dichos
impuestos se liquidarán ante la autoridad aduanera con
jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y
se pagarán a órdenes del fondo-cuenta de impuestos
al consumo de productos extranjeros.
ART. 217.—Distribución de los recaudos del fon-
do-cuenta de impuestos al consumo de productos
extranjeros. Los dineros recaudados por concepto de
los impuestos al consumo de que trata este capítulo
 Otras disposiciones
depositados en el fondo-cuenta de impuestos al con-
sumo de productos extranjeros se distribuirán y girarán,
dentro de los primeros quince días calendario de cada
mes, a los departamentos y al Distrito Capital, en lo que
a éste corresponda, en proporción al consumo en cada
uno de ellos. Tal proporción se determinará con base
en la relación de declaraciones que del impuesto hayan
presentado los importadores o distribuidores ante los
departamentos y el Distrito Capital. Para tal efecto, el
Secretario de Hacienda respectivo remitirá a la dirección
ejecutiva de la conferencia nacional de gobernadores,
dentro de los últimos cinco (5) días calendario de cada
mes, una relación detallada de las declaraciones pre-
sentadas por los responsables, respecto de los produc-
tos importados introducidos en el mes al departamento
o al Distrito Capital, según el caso.
ART. 218.—Señalización. Los sujetos activos de
los impuestos al consumo de que trata este capítulo
podrán establecer la obligación a los productores e
importadores de señalizar los productos destinados al
consumo en cada departamento y el Distrito Capital.
Para el ejercicio de esta facultad los sujetos activos
coordinarán el establecimiento de sistemas únicos de
señalización a nivel nacional.
ART. 219.—Sistema único nacional de control de
transporte. El Gobierno Nacional reglamentará la
adopción de un sistema único nacional para el control
del transporte de productos generadores de los im-
puestos al consumo de que trata este capítulo.
ART. 220.—Responsabilidad por cambio de desti-
no. Si el distribuidor de los productos gravados con el
impuesto al consumo de que trata el presente capítulo
modifica unilateralmente el destino de los mismos,
deberá informarlo por escrito al productor o importador
dentro de los cinco días hábiles siguientes al cambio de
destino a fin de que el productor o importador realice
los ajustes correspondientes en su declaración de
impuesto al consumo o en su sistema contable.
En caso de que el distribuidor omita informar el
cambio de destino de los productos será el único
responsable por el pago del impuesto al consumo
ante el departamento o el Distrito Capital de Santa
Fe de Bogotá, en lo que a éste corresponda, en cuya
jurisdicción se haya efectuado la enajenación de los
productos al público.
227
ART. 221.—Administración y control. La fiscaliza-
ción, liquidación oficial, discusión, cobro y recaudo de
los impuestos al consumo de que trata este capítulo
es de competencia de los departamentos y del Dis-
trito Capital de Santa Fe de Bogotá, en lo que a éste
corresponda, competencia que se ejercerá a través de
los órganos encargados de la administración fiscal. Los
departamentos y el Distrito Capital aplicarán en la de-
terminación oficial, discusión y cobro de los impuestos
los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributa-
rio para los impuestos del orden nacional. El régimen
sancionatorio y el procedimiento para la aplicación del
mismo previstos en el Estatuto Tributario se aplicará
en lo pertinente a los impuestos al consumo de que
trata este capítulo.
ART. 222.—Aprehensiones y decomisos. Los depar-
tamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá
podrán aprehender y decomisar en sus respectivas ju-
risdicciones, a través de las autoridades competentes,
los productos sometidos a los impuestos al consumo
de que trata este capítulo que no acrediten el pago
del impuesto, o cuando se incumplan las obligaciones
establecidas a los sujetos responsables.
ART. 223.—Saneamiento aduanero, destino de
los productos aprehendidos y decomisados, o en
situación de abandono. El decomiso de los productos
gravados con los impuestos al consumo de que trata
este capítulo o la declaratoria de abandono produce
automáticamente su saneamiento aduanero.
Cuando las entidades competentes nacionales, depar-
tamentales o del Distrito Capital enajenen los productos
gravados con los impuestos al consumo que hayan sido
decomisados o declarados en situación de abandono,
incluirán dentro del precio de enajenación el impuesto
al consumo correspondiente y los impuestos naciona-
les a que haya lugar, salvo los derechos arancelarios.
La entidad competente que realice la enajenación tiene
la obligación de establecer que los productos que se
enajenen son aptos para el consumo humano.
La enajenación de las mercancías no podrá constituirse
en competencia desleal para las mercancías naciona-
les o legalmente importadas, de las mismas marcas,
especificaciones o características, dentro del comercio
formal. La enajenación de las mercancías solo podrá
hacerse en favor de productores, importadores y distri-
228 Decreto 807 de 1993
buidores legales de los productos. Si dentro del término
de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o
declaratoria de abandono, no se ha llevado a cabo la
enajenación de las mercancías, las mismas deberán
ser destruidas.
El producto de la enajenación, descontados los im-
puestos, pertenece a la entidad competente nacional
o territorial que lleve a cabo la enajenación.
PAR.—La entidad enajenante girará los impuestos
al beneficiario de la renta dentro de los quince días
calendario siguientes a la enajenación.
CAPÍTULO XI
Disposición común al impuesto al consumo
de cervezas, sifones y refajos, al impuesto
al consumo de licores, vinos, aperitivos
y similares, y al impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado
ART. 224.—Fondo-cuenta de impuestos al
consumo de productos extranjeros. Crease un
fondo-cuenta especial dentro del presupuesto de la
corporación conferencia nacional de gobernadores, en
el cual se depositarán los recaudos por concepto de
los impuestos al consumo de productos extranjeros.
La administración, la destinación de los rendimientos
financieros y la adopción de mecanismos para dirimir
las diferencias que surjan por la distribución de los
recursos del fondo-cuenta será establecida por la
asamblea de gobernadores y del Alcalde del Distrito
Capital, mediante acuerdo de la mayoría absoluta.
ART. 225.—Exclusiones de la base gravable. El im-
puesto al consumo no forma parte de la base gravable
para liquidar el impuesto a las ventas.
CAPÍTULO XII
Impuesto de registro
ART. 226.—Hecho generador. Está constituido por
la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos
documentales en los cuales sean parte o beneficiarios
los particulares y que, de conformidad con las dispo-
siciones legales, deban registrarse en las oficinas de
registro de instrumentos públicos o en las cámaras
de comercio.
Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba
registrarse tanto en la oficina de registro de instru-
mentos públicos como en la cámara de comercio, el
impuesto se generará solamente en la instancia de
inscripción en la oficina de registro de instrumentos
públicos.
No generan el impuesto aquellos actos o providencias
que no incorporan un derecho apreciable pecuniaria-
mente en favor de una o varias personas, cuando por
mandato legal deban ser remitidos para su registro por
el funcionario competente.
PAR.—Cuando el documento esté sujeto al impuesto
de registro de que trata la presente ley, no se causará
impuesto de timbre nacional.
ART. 227.—Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos
los particulares contratantes y los particulares bene-
ficiarios del acto o providencia sometida a registro.
Los sujetos pasivos pagarán el impuesto por partes
iguales, salvo manifestación expresa de los mismos
en otro sentido.
ART. 228.—Causación. El impuesto se causa en el
momento de la solicitud de inscripción en el registro,
de conformidad con lo establecido en el artículo 231
de esta ley.
Cuando un contrato accesorio se haga constar con-
juntamente con un contrato principal, el impuesto se
causará solamente en relación con este último.
El funcionario competente no podrá realizar el registro
si la solicitud no se ha acompañado de la constancia
o recibo de pago del impuesto.
ART. 229.—Base gravable. Está constituida por el
valor incorporado en el documento que contiene el
acto, contrato o negocio jurídico. Cuando se trate de
inscripción de contratos de constitución o reforma de
sociedades anónimas o asimiladas, la base gravable
está constituida por el capital suscrito. Cuando se
trate de inscripción de contratos de constitución o
reforma de sociedades de responsabilidad limitada
o asimiladas, la base gravable está constituida por el
capital social.
 Otras disposiciones
En los actos, contratos o negocios jurídicos sujetos
al impuesto de registro en los cuales participen enti-
dades públicas y particulares, la base gravable está
constituida por el 50% del valor incorporado en el
documento que contiene el acto o por la proporción
del capital suscrito o del capital social, según el caso,
que corresponda a los particulares.
En los documentos sin cuantía, la base gravable está
determinada de acuerdo con la naturaleza de los
mismos.
Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiera
a bienes inmuebles, el valor no podrá ser inferior al
del avalúo catastral, el autoavalúo, el valor del remate
o de la adjudicación, según el caso.
ART. 230.—Tarifas. Las asambleas departamentales,
a iniciativa de los gobernadores, fijarán las tarifas de
acuerdo con la siguiente clasificación, dentro de los
siguientes rangos:
a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía
sujetos a registro en las oficinas de registro de
instrumentos públicos entre el 0.5% y el 1%.
b) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía
sujetos a registro en las cámaras de comercio: entre
el 0.3% y el 0.7%.
c) Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía
sujetos a registro en las oficinas de registro de
instrumentos públicos o en las cámaras de comer-
cio, tales como el nombramiento de representantes
legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que
no impliquen cesión de derechos ni aumentos del
capital, escrituras aclaratorias: entre dos y cuatro
salarios mínimos diarios legales.
ART. 231.—Términos para el registro. Cuando
en las disposiciones legales vigentes no se señalen
términos específicos para el registro, la solicitud de
inscripción de los actos, contratos o negocios jurídicos
sujetos a registro deberá formularse de acuerdo con
los siguientes términos, contados a partir de la fecha
de su otorgamiento o expedición:
a) dentro de los dos meses siguientes, si han sido
otorgados o expedidos en el país;
b) dentro de los tres meses siguientes, si han sido
otorgados o expedidos en el exterior.
229
La extemporaneidad en el registro causará intereses
moratorios, por mes o fracción de mes de retardo,
determinados a la tasa y en la forma establecida en
el Estatuto Tributario para el impuesto sobre la renta
y complementarios.
ART. 232.—Lugar de pago del impuesto. El impuesto
se pagará en el departamento donde se efectúe el
registro. Cuando se trate de bienes inmuebles, el im-
puesto se pagará en el departamento donde se hallen
ubicados estos bienes.
En caso de que los inmuebles se hallen ubicados en
dos o más departamentos, el impuesto se pagará a
favor del Departamento en el cual esté ubicada la
mayor extensión del inmueble.
ART. 233.—Liquidación y Recaudo del impuesto.
Las oficinas de registro de instrumentos públicos y las
cámaras de comercio serán responsables de realizar
la liquidación y recaudo del impuesto. Estas entidades
estarán obligadas a presentar declaración ante la
autoridad competente del departamento, dentro de los
quince primeros días calendario de cada mes y a girar,
dentro del mismo plazo, los dineros recaudados en el
mes anterior por concepto del impuesto.
Alternativamente, los departamentos podrán asumir
la liquidación y recaudo del impuesto, a través de las
autoridades competentes de la administración fiscal
departamental o de las instituciones financieras que
las mismas autoricen para tal fin.
PAR. 1º—Cuando el acto, contrato o negocio jurídico
no se registre en razón a que no es objeto de registro
de conformidad con las disposiciones legales, proce-
derá la devolución del valor pagado. Dicha devolución
será realizada por la entidad recaudadora y podrá
descontarse en la declaración de los responsables con
cargo a los recaudos posteriores hasta el cubrimiento
total de su monto.
PAR. 2º—Los responsables del impuesto presentarán
la declaración en los formularios que para el efecto di-
señe la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público.
ART. 234.—Participación del Distrito Capital. De
conformidad con el artículo 324 de la Constitución
Política y con el artículo 1º del Decreto 2904 de 1966,
el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá tendrá, una
230 Decreto 807 de 1993
participación del treinta por ciento (30%) del impuesto
que se cause en su jurisdicción. El setenta por ciento
(70%) restante corresponderá al Departamento de
Cundinamarca.
ART. 235.—administración y control. La administra-
ción del impuesto, incluyendo los procesos de fiscali-
zación, liquidación oficial, imposición de sanciones y
discusión, corresponde a los organismos departamen-
tales competentes para la administración fiscal. Los
departamentos aplicarán en la determinación oficial,
discusión y cobro del impuesto los procedimientos
establecidos en el Estatuto Tributario para los impues-
tos del orden nacional. El régimen sancionatorio y el
procedimiento para la aplicación del mismo previstos
en el Estatuto Tributario se aplicará en lo pertinente al
impuesto de registro.
ART. 236.—Destinación. Los departamentos y el
Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá deberán destinar
al servicio seccional de salud o al fondo de salud un
porcentaje del producto de éste impuesto no menor
al porcentaje que destinaron en promedio durante los
años 1992, 1993 y 1994. No obstante, tal destinación
no podrá exceder el 30% del producto del impuesto.
Igualmente, los departamentos y el Distrito Capital
de Santa Fe de Bogotá deberán destinar el 50% de
el producto del impuesto a los fondos territoriales de
pensiones públicas con el fin de atender el pago del
pasivo pensional.
PAR.—Los departamentos y el Distrito Capital, por
intermedio de las tesorerías, girarán a los servicios
seccionales de salud o a los fondos de salud, según
el caso, y a los fondos territoriales el monto corres-
pondiente del impuesto, dentro de la última semana
de cada mes.
ART. 237.—Renta a loterías. La titularidad de la renta
de arbitrio rentístico de las loterías corresponde a los
departamentos y al Distrito Capital de Santa Fe de
Bogotá en los términos y condiciones que establezca
la ley de régimen propio de que trata el artículo 336
de la Constitución Política.
PAR. 1º—Los departamentos podrán seguir explotando
la renta de loterías que estuvieren operando a la fecha
de expedición de la presente ley.
PAR. 2º—Las loterías creadas o autorizadas por ley
especial podrán seguir operando conforme a las dis-
posiciones especiales que las regulen.
Ley 488 de 1998
ART. 106.—Corresponde a la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales la fiscalización, la liquidación
oficial y la discusión del impuesto al consumo de cer-
vezas, sifones y refajos de que trata el capítulo VII de
la Ley 223 de 1995. Para este efecto, se aplicarán las
normas del libro quinto del Estatuto Tributario Nacional,
aún en lo referente a la imposición de las sanciones
que fueren pertinentes.
NOTA: La Ley 788 de 2002, artículo 62, establece:
ART. 62.—Control del impuesto al consumo de
cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de
los departamentos y el Distrito Capital la fiscalización,
liquidación oficial y discusión del impuesto al consumo
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción
nacional y extranjera de que trata el capítulo VII de la
Ley 223 de 1995.
ART. 168.—Liquidación y recaudo de la
sobretasa de la gasolina motor y al ACPM.
Derogado por pérdida de vigencia en virtud de la
Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias:
Artículo 90 del Decreto 362 de 2002.
ART. 169.—Aplicación del procedimiento
a otros tributos. Las disposiciones contenidas
en el presente decreto serán aplicables a todos
los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, existentes a su fecha de
vigencia, así como a aquellos que posteriormente
se establezcan.
Las normas relativas a los procesos de discu-
sión y cobro contenidas en el presente decreto
serán aplicables en materia de la contribución
 Otras disposiciones
de valorización, por la entidad que la administra.
Lo anterior no será aplicable a la contribución de
que trata el Acuerdo 31 de 1992, que en estas
materias se seguirá por las disposiciones en él
previstas.
ART. 169-1.—Procedimiento especial para
el impuesto con destino al deporte. Con res-
pecto al impuesto con destino al deporte de que
tratan los artículos 77 y 78 de la Ley 181 de 1995
y el artículo 211 de la Ley 223 de 1995, el Distrito
Capital tiene las facultades de inspeccionar los
libros y papeles de comercio de los responsables,
verificar la exactitud de las liquidaciones y pagos,
de los impuestos, ordenar la exhibición y examen
de libros, comprobantes y documentos de los
responsables o de terceros, tendientes a verificar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes.
En ejercicio de tales facultades, podrán aplicar
las sanciones establecidas de que trata este artícu-
lo y ordenar el pago de los impuestos pertinentes,
mediante la expedición de los actos administrati-
vos a que haya lugar, los cuales se notificarán en la
forma establecida en los artículos 44 y siguientes
del Código Contencioso Administrativo. Contra
estos actos procede únicamente el recurso de
reposición en los términos de los artículos 50 y
siguientes del mismo código.
La mora en el pago por el responsable o entrega
por el funcionario recaudador de este gravamen
causará intereses moratorios a la misma tasa
vigente para la mora en el pago del impuesto de
renta, sin perjuicio de las causales de mala con-
ducta en que incurran los funcionarios públicos
responsables del hecho.
Fuentes y concordancias:
Artículo 1º del Decreto 422 de 1996.
231
Ley 181 de 1995
ART. 77.—Impuesto a espectáculos públicos. El
impuesto a los espectáculos públicos a que se refieren
la Ley 47 de 1968 y la Ley 30 de 1971, será el 10%
del valor de la correspondiente entrada al espectáculo,
excluidos los demás impuestos indirectos que hagan
parte de dicho valor. La persona natural o jurídica
responsable del espectáculo será responsable del
pago de dicho impuesto. La autoridad municipal o
distrital que otorgue el permiso para la realización del
espectáculo, deberá exigir previamente el importe efec-
tivo del impuesto o la garantía bancaria o de seguros
correspondiente, la cual será exigible dentro de las
24 horas siguientes a la realización del espectáculo.
El valor efectivo del impuesto, será invertido por el
municipio o distrito de conformidad con lo establecido
en el artículo 70 de la presente ley.
PAR.—Las exenciones del impuesto a espectáculos
públicos taxativamente enumeradas en el artículo 75
de la Ley 2ª de 1976. Para gozar de tales exenciones,
el Instituto Colombiano de Cultura, Colcultura, expedirá
actos administrativos motivados con sujeción al artículo
citado. Todo lo anterior se entiende sin perjuicio de lo
establecido en el artículo 125 de la Ley 6ª de 1992.
ART. 78.—Impuesto a los cigarrillos nacionales y
extranjeros. El impuesto a los cigarrillos nacionales
y extranjeros a que se refieren el artículo 2º de la Ley
30 de 1971 y el artículo 79 de la Ley 14 de 1983, será
recaudado por las tesorerías departamentales. Será
causado y recaudado a partir del 1º de enero de 1998
de acuerdo con lo previsto en los artículos 4º y 5º del
Decreto 1280 de 1994. Son responsables solidarios
de dicho impuestos los fabricantes, distribuidores y
los importadores. El valor efectivo del impuesto será
entregado dentro de los cinco (5) días siguientes a su
recaudo al ente deportivo departamental correspon-
diente definido en el artículo 65 de la presente ley.
Ley 223 de 1995
ART. 211.—Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%.
PAR.—Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales
y extranjeros, están excluidos del Impuesto sobre las
232 Decreto 807 de 1993
Ventas. El impuesto con destino al deporte creado por
la Ley 30 de 1971 continuará con una tarifa del 5%
hasta el primero de enero de 1998, fecha a partir de
la cual entrará en plena vigencia lo establecido por la
Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez
(10%) por ciento.
A partir del primero de enero de 1996 el recaudo del
impuesto de que trata este parágrafo será entregado
a los departamentos y el Distrito Capital con destino a
cumplir la finalidad del mismo.
CÓDIGO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
CAPÍTULO X
Publicaciones, comunicaciones
y notificaciones
ART. 44.—Deber y forma de notificación personal.
Las demás decisiones que pongan término a una ac-
tuación administrativa se notificarán personalmente al
interesado, o a su representante o apoderado.
Si la actuación se inició por petición verbal, la notifica-
ción personal podrá hacerse de la misma manera.
Si no hay otro medio más eficaz de informar al intere-
sado, para hacer la notificación personal se le enviará
por correo certificado una citación a la dirección que
aquél haya anotado al intervenir por primera vez en la
actuación, o en la nueva que figure en comunicación
hecha especialmente para tal propósito. La constancia
del envío de la citación se anexará al expediente. El
envío se hará dentro de los cinco (5) días siguientes a
la expedición del acto.
No obstante lo dispuesto en este artículo, los actos
de inscripción realizados por la entidades encargadas
de llevar los registros públicos se entenderán noti-
ficados el día en que se efectúe la correspondiente
anotación.
Al hacer la notificación personal se entregará al notifi-
cado copia íntegra, auténtica y gratuita de la decisión,
si ésta es escrita.
En la misma forma se harán las demás notificaciones
previstas en la parte primera de este código.
ART. 45.—Notificación por edicto. Si no se pudiere
hacer la notificación personal al cabo de cinco (5)
días del envío de la citación, se fijará edicto en lugar
público del respectivo despacho, por el término de
diez (10) días, con inserción de la parte resolutiva de
la providencia.
ART. 46.—Publicidad. Cuando, a juicio de las au-
toridades, las decisiones afecten en forma directa e
inmediata a terceros que no hayan intervenido en la
actuación, ordenarán publicar la parte resolutiva, por
una vez, en el Diario Oficial, o en el medio oficialmente
destinado para estos efectos, o en un periódico de am-
plia circulación en el territorio donde sea competente
quien expidió las decisiones.
ART. 47.—Información sobre recursos. En el texto
de toda notificación o publicación se indicarán los re-
cursos que legalmente proceden contra las decisiones
de que se trate, las autoridades ante quienes deben
interponerse, y los plazos para hacerlo.
ART. 48.—Falta o irregularidad de las notificacio-
nes. Sin el lleno de los anteriores requisitos no se ten-
drá por hechas las notificaciones ni producirá efectos
legales la decisión, a menos que la parte interesada,
dándose por suficientemente enterada, convenga en
ella o utilice en tiempo los recursos legales.
Tampoco producirán efectos legales las decisiones
mientras no se hagan las publicaciones respectivas
en el caso del artículo 46.
ART. 170.—Vigencia y derogatorias. El pre-
sente decreto rige desde la fecha de su publicación
y deroga las normas que le sean contrarias.
Publíquese y cúmplase.
 233

ACUERDO 098 DE 2003

(OCTUBRE 31)

“Por el cual se establecen modificaciones en la Tarifa del Impuesto de Industria y Co-

mercio, Avisos y Tableros para las actividades de Edición y Publicación de Libros”.

EL CONCEJO DE BOGOTÁ D. C.

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le

confieren el artículo 12, numerales 1, 3 y el artículo 154 del Decreto Ley 1421
de 1993.

ACUERDA

Artículo 1. Tarifa del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros para la actividad industrial de edición
y publicación de libros: Para la actividad industrial de
edición y publicación de libros, la tarifa aplicable será
del 4,14 por mil.
Parágrafo Primero: A efectos de dar aplicación a esta
tarifa los contribuyentes del impuesto de industria y
comercio que ejerzan la actividad industrial de edición y
publicación de libros en Bogotá, deberán dar aplicación
a los siguientes numerales:
1. Donar en el transcurso del año calendario, tres (3)
ejemplares de cada nueva publicación de carácter
científico o cultural que edite o publique durante
el respectivo año, a la Secretaría de Educación
Distrital, con destino a la Red de Bibliotecas
Públicas, y
2. Que sobre el valor de venta de libros o textos
escolares que compre el Distrito Capital con
destino a la Secretaría de Educación Distrital,
sus establecimientos educativos oficiales o la
Red de Bibliotecas Públicas, el contribuyente del
impuesto de industria y comercio que edite o pu-
blique libros conceda como mínimo los siguientes
descuentos:
a. Textos escolares: 18%.
b. Obras de referencia: 40%.
c. Obras de interés general: 25%.
Se entenderá que todo libro que no sea texto escolar
ni obra de referencia será de interés general.
Parágrafo Segundo: Si no se cumple con lo es-
tablecido en el parágrafo primero, el contribuyente
del impuesto de industria y comercio que ejerza la
actividad industrial de edición y publicación de libros
tributará a la tarifa del 8 por mil.
Cuando el contribuyente no efectúe ventas de libros al
Distrito Capital con destino a la Secretaría de Educación
Distrital, sus establecimientos educativos oficiales o la
Red de Bibliotecas Públicas, bastará con efectuar las
donaciones a que hace referencia el numeral 1º del
parágrafo uno del presente artículo.
Parágrafo tercero: Al finalizar cada año la Secretaria
de Educación Distrital enviará a la Administración
234 Acuerdo 098 de 2003

Tributaria Distrital un listado de los contribuyentes del PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

impuesto de industria y comercio que ejerzan la activi-
dad industrial de edición y publicación de libros que han Dado en Bogotá, D.C., a los treinta y uno (31) días del
dado cumplimiento a los requisitos de procedibilidad mes de octubre de 2003.
para aplicar la tarifa del 4.14 por mil.
Artículo 2. Período de aplicación. Los contribuyentes FERNANDO LÓPEZ MARÍA ELENA
que tienen períodos de declaración bimestral del im- GUTIÉRREZ CALVACHI Z.
puesto, podrán hacer uso de las tarifas establecidas en
el artículo anterior durante los seis bimestres gravables Presidente Secretaria General (E)
de cada año calendario si durante cualquier época del
año cumplen con las condiciones establecidas en el
parágrafo primero del artículo anterior. ANTANAS MOCKUS SIVICKAS
Alcalde Mayor de Bogotá, D.C.
Artículo 3. Vigencia y derogatorias. El presente
Acuerdo entrará en vigencia a partir de su publicación
y deroga las demás normas que le sean contrarias.
 235

ACUERDO NÚMERO 111 DEL AÑO 2003

(DICIEMBRE 29)

“Por el cual se establece el impuesto a la publicidad exterior visual en el Distrito

Capital”

El Concejo de Bogotá D.C., en uso de sus facultades constitucionales y legales, en

especial las que le confieren el artículo 12, numerales 1 y 3 del Decreto Ley 1421 de
1993 y el artículo 14 de la Ley 140 de 1994.

ACUERDA:

Artículo 1. Autorización legal. El impuesto a la rior visual, y en él radican las potestades tributarias
publicidad exterior visual esta autorizado por la Ley de administración, control, fiscalización, liquidación,
140 de 1994. discusión, recaudo, devolución y cobro.
Artículo 2o. Campo de aplicación. El presente Artículo 6. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos del
acuerdo, establece el impuesto de Publicidad Exterior impuesto a la publicidad exterior visual, las personas
Visual en el territorio del Distrito Capital. naturales o jurídicas o sociedades de hecho propieta-
rias de las vallas. Responderán solidariamente por el
Se entiende por Publicidad Exterior Visual el medio
pago del impuesto, el propietario de la estructura en
masivo de comunicación destinado a informar o llamar
la que se anuncia, el propietario del establecimiento,
la atención del público a través de elementos visuales
el propietario del inmueble o vehículo, o la agencia
como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías,
de publicidad.
signos o similares, visibles desde las vías de uso o
dominio público, bien sean peatonales o vehiculares, Artículo 7. Base gravable y tarifa. Las tarifas del
terrestres, fluviales, marítimas o aéreas. impuesto a la publicidad exterior visual, por cada valla,
serán las siguientes:
Artículo 3. Hecho Generador. El Hecho Generador del
impuesto a la publicidad exterior visual está constituido
Tamaño de las vallas Tarifa
por la colocación de toda valla, con una dimensión igual
o superior a ocho (8) metros cuadrados. Vallas de más de 8 m2 hasta
5 smmv por año
24 m2
Artículo 4. Causación. El impuesto a la publicidad ex- Vallas de más de 24 m2 5 smmv por año
terior visual se causa al momento de la notificación del Vallas de propiedad de construc-
acto administrativo mediante el cual el DAMA otorga el 5 smmv por año
tores de mas de 8 M2
registro de la valla, con vigencia de un año. Vallas en vehículos automotores
Artículo 5. Sujeto Activo. El Distrito Capital de Bogotá con dimensión superiores a 8 5 smmv por año
es el sujeto activo del impuesto a la publicidad exte- m2
236 Acuerdo 111 de 2003

Mientras la estructura de la valla siga instalada se información relativa a los registros autorizados para la
causará el impuesto. colocación de vallas.
Artículo 8. Pago del impuesto a la publicidad Artículo 11. Las disposiciones establecidas en el
exterior visual. Los sujetos pasivos del impuesto a presente Acuerdo, quedan sometidas a la normatividad
la publicidad exterior visual deberán cancelar el im- vigente en materia de publicidad exterior visual
puesto, dentro de los diez días siguientes a la fecha
Artículo 12. Vigencia y Derogatorias. El presente
de notificación del otorgamiento del registro por parte
Acuerdo rige a partir del primero de enero de 2004.
del Departamento Administrativo de Medio Ambiente
DAMA, en los formularios que para el efecto adopte
la Dirección Distrital de Impuestos. PUBLÍQUESE, COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE, Dado en
Bogotá D.C. A los diez (10) días del Mes de diciembre
Artículo 9. Régimen sancionatorio. El régimen san-
de 2.003.
cionatorio para el impuesto de publicidad exterior visual
será el aplicable al impuesto de industria y comercio.
La Administración Tributaria Distrital determinará el FERNANDO LÓPEZ CLARA INÉS PARRA
impuesto correspondiente y la sanción por no declarar GUTIÉRREZ ROJAS
en el acto administrativo de la liquidación de aforo. La
Sanción por no declarar será del 3% del impuesto a Presidente Secretaria General (E)
cargo por cada mes o fracción de mes calendario de Concejo de Bogotá, D.C. Concejo de Bogotá, D.C.
retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto.
Artículo 10. Control. El Departamento Adminis-
trativo de Medio Ambiente DAMA, deberá remitir ANTANAS MOCKUS SIVCKAS
mensualmente a la Secretaría de Hacienda Distrital la Alcalde Mayor de Bogotá, D.C.
 237

ACUERDO NÚMERO 118 DEL AÑO 2003

(DICIEMBRE 30)

“Por el cual se establecen las normas para la aplicación de la participación en

plusvalías en Bogotá, Distrito Capital”

El Honorable Concejo de Bogotá D. C., en ejercicio de sus facultades constitucionales y

legales, en especial las que le confieren los artículos 82 de la Constitución Política, 73
y siguientes de la ley 388 de 1997, 101 de la Ley 812 de 2003, el Decreto Nacional
1599 de 1998, el artículo 12 numerales 1 y 3 del Decreto 1421 de 1993

ACUERDA

Artículo 1. Objeto. Establecer las condiciones genera-
les para la aplicación en Bogotá Distrito Capital, de la
participación en la plusvalía generada por las acciones
urbanísticas que regulan o modifican la utilización
del suelo y del espacio aéreo urbano incrementando
su aprovechamiento y generando beneficios que
dan derecho a las entidades públicas a participar
en las plusvalías resultantes de dichas acciones de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 82 de la
Constitución Política, los artículos 73 y siguientes de
la Ley 388 de 1997.
Artículo 2. Personas obligadas a la declaración y
el pago de la participación en plusvalías. Estarán
obligados a la declaración y pago de la participación
en plusvalías derivadas de la acción urbanística del
Distrito Capital, los propietarios o poseedores de los
inmuebles respecto de los cuales se configure el
hecho generador.
Responderán solidariamente por la declaración y pago
de la participación en la plusvalía el poseedor y el
propietario del predio.
Artículo 3. Hechos generadores. Constituyen hechos
generadores de la participación en la plusvalía derivada
de la acción urbanística de Bogotá Distrito Capital,
las autorizaciones específicas ya sea a destinar el
inmueble a un uso más rentable, o bien a incrementar
el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor
área edificada, de acuerdo con lo que se estatuya
formalmente en el Plan de Ordenamiento Territorial
o en los instrumentos que lo desarrollen, en los si-
guientes casos:
1. El establecimiento o modificación del régimen o la
zonificación de usos del suelo.
2. La autorización de un mayor aprovechamiento del
suelo en edificación, bien sea elevando el índice de
ocupación o el índice de construcción, o ambos a
la vez.
Parágrafo Primero. En el plan de ordenamiento
territorial o en los instrumentos que lo desarrollen
se especificarán y delimitarán las zonas o subzonas
beneficiarias de una o varias de las acciones urbanís-
ticas contempladas en este artículo, las cuales serán
tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por
separado, para determinar el efecto de la plusvalía o
los derechos adicionales de construcción y desarrollo,
cuando fuere del caso.
238 Acuerdo 118 de 2003

Artículo 4º. Exigibilidad.- La declaración y pago Artículo 7. Destinación de los recursos provenien-
de la participación en plusvalía será exigible en el tes de la participación en plusvalía. Los recursos
momento de expedición de la licencia de urbanismo o provenientes de la participación en plusvalías se
construcción que autoriza a destinar el inmueble a un destinarán a las siguientes actividades:
uso más rentable o a incrementar el aprovechamiento
1. Para la adquisición de inmuebles por enajenación
del suelo permitiendo una mayor área edificada o en el
voluntaria o por expropiación, dirigidos a desarrollar
momento en que sean expedidos a favor del propietario
proyectos urbanísticos que generen suelos urbani-
o poseedor certificados representativos de derechos de
zados destinados a la construcción de viviendas de
construcción con ocasión de la expedición de un Plan
interés social prioritario tipo I o su equivalente jurídi-
Parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos
co o diferentes modalidades de vivienda progresiva
de distribución equitativa de cargas y beneficios y se
y para la ejecución de las obras de infraestructura
hayan asignado o autorizado de manera específica
vial o espacio público (principal, intermedio o local)
aprovechamientos urbanísticos a los propietarios
de esos mismos proyectos.
partícipes del plan parcial.
2. Para la construcción o mejoramiento de infraestruc-
Artículo 5. Determinación del efecto plusvalía.- El
turas viales y de servicios públicos domiciliarios,
efecto de plusvalía, es decir, el incremento en el precio
para proveer áreas de recreación y deportivas o
del suelo derivado de las acciones urbanísticas que
equipamientos sociales y en general para aumentar
dan origen a los hechos generadores se calculará en
el espacio, destinados a la adecuación de los asen-
la forma prevista en los artículos 76 a 78 de la ley
tamientos urbanos en condiciones de desarrollo
388 de 1997 y en las normas que los reglamenten
incompleto o inadecuado y para la ejecución de
o modifiquen.
programas de mejoramiento integral a cargo del
En todo caso, se tendrá en cuenta la incidencia o reper- Distrito;
cusión sobre el suelo del número de metros cuadrados
3. Para la adquisición de inmuebles en programas de
adicionales que se autoriza a construir, o del uso más
renovación urbana que involucren oferta de vivienda
rentable, aplicando el método residual.
de interés social prioritario tipo I o para la ejecución
Parágrafo primero. En los casos en que se hayan con- de obras de infraestructura vial o espacio público (
figurado acciones urbanísticas previstas en el Decreto principal, intermedio o local), ya sea infraestuctura
619 de 2000 o en los instrumentos que lo desarrollan y vial, elementos del espacio público o equipamientos
que no se haya concretado el hecho generador confor- de esos mismos proyectos.
me a lo establecido en el presente artículo, habrá lugar
4. Para la ejecución de proyectos y obras de recrea-
a la liquidación y cobro de la participación en plusvalía.
ción, parques y zonas verdes que conforman la red
Dentro de los tres (3) meses siguientes a la vigencia del
del espacio público urbano en la zona en la que
presente Acuerdo, la Administración Distrital procederá
se localiza el proyecto urbanístico, plan parcial o
a liquidar de manera general el efecto de plusvalía de
unidad de planeamiento zonal que genera las
acuerdo con las reglas vigentes.
plusvalías.
Artículo 6. Tarifa de la participación. El porcentaje
5. Para la adquisición de suelos clasificados como
de participación en plusvalía a liquidar será:
de conservación de los recursos hídricos y demás
a) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2004: zonas de protección ambiental o con tratamiento
30% de conservación ambiental y a la financiación de
estímulos, incentivos o compensaciones en el caso
b) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2005:
de inmuebles con tratamiento de conservación
40%
arquitectónica, histórica o cultural, de conformi-
c) Del primero de enero del 2006 en adelante: 50% dad con las políticas y lineamientos que al efecto
 Acuerdo 118 de 2003
establezca el Plan de Ordenamiento Territorial o los
instrumentos que lo desarrollen.
Parágrafo. Se destinará un 70% de los recursos
provenientes de la participación para el desarrollo de
proyectos de vivienda de interés prioritario tipo I o su
equivalente jurídico, en cualquiera de las modalidades
previstas en los numerales 1 a 3 de este artículo, un
15% a los fines previstos en el numeral 4 y un 15%
para los fines previstos en el numeral 5.
Dentro del 70% destinado a proyecto de vivienda de
interés social prioritaria, se destinará un 25% a la
generación de soluciones de vivienda que faciliten el
reasentamiento de familias de personas ubicadas en
zonas de alto riesgo no mitigable.
Artículo 8. Autorización al alcalde para la expedi-
ción de certificados de derechos de construcción
y desarrollo. Con el fin de facilitar el pago de la
participación en plusvalía y de los sistemas de reparto
equitativo de cargas y beneficios se autoriza a la Ad-
ministración Distrital para expedir, colocar y mantener
en circulación certificados representativos de derechos
de construcción y desarrollo de que trata la ley 388 de
1997 y las normas que la desarrollan o reglamentan,
de conformidad con las siguientes reglas:
1. En todos los casos, la unidad de medida de los cer-
tificados será el metro cuadrado de construcción,
con la indicación del uso autorizado.
2. Los certificados indicarán expresamente el Plan
Parcial, instrumento de planeamiento o la Unidad
de Planeación Zonal a la cual corresponde la edi-
ficabilidad o el uso autorizados y la indicación del
acto administrativo en que se sustenta.
3. El valor nominal por metro cuadrado de los certi-
ficados indicará la incidencia sobre el suelo de la
edificabilidad autorizada
Parágrafo. Estos certificados no serán de contenido
crediticio ni afectarán cupo de endeudamiento.
239
Artículo 9. Reglamentación de los mecanismos de
pago de la participación y expedición de certifica-
dos de derechos de construcción. Los lineamientos
para regular la operatividad de la liquidación de la par-
ticipación, los mecanismos de pago, la expedición de
certificados de derechos de construcción y desarrollo
serán definidos por la administración distrital.
Parágrafo Primero. En lo no previsto en este Acuer-
do, los procedimientos para la estimación y revisión
del efecto de plusvalía y para cobro se ajustarán a
lo previsto en la ley 388 de 1997 y sus decretos
reglamentarios.
Parágrafo segundo. La Secretaría de Hacienda
Distrital será responsable del recaudo, fiscalización,
cobro, discusión y devoluciones de la participación en
la plusvalía, según lo estipulado en el artículo 161 del
Decreto Ley 1421 de 1993.
Para efectos de la administración y régimen sancio-
natorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente
Acuerdo, se aplicarán en lo pertinente, las normas
relativas al impuesto Predial Unificado.
Artículo 10. Vigencia y derogatorias. El presente
Acuerdo entrará en vigencia a partir de su publicación
y deroga las demás normas que le sean contrarias.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dado en Bogotá, D.C., a los veintidós (22) días del
mes diciembre de año 2003.
FERNANDO LÓPEZ CLARA INÉS PARRA
GUTIÉRREZ ROJAS
Presidente Secretaria General Ad hoc
Concejo de Bogotá, D.C. Concejo de Bogotá, D.C.
ANTANAS MOCKUS SIVICKAS
Alcalde Mayor del Distrito Capital
240
ACUERDO 105 DEL AÑO 2003
(DICIEMBRE 29)
“Por el cual se adecuan las categorías tarifarias del impuesto predial unifica-
do al Plan de Ordenamiento Territorial y se establecen y racionalizan algunos
incentivos”
ACUERDA
Artículo 1. Categorías Tarifarias del Impuesto
Predial Unificado. Se aplicarán las siguientes defi-
niciones de categorías de predios para el impuesto
predial unificado, adecuadas a la estructura del Plan
de Ordenamiento Territorial.
1. Predios residenciales. Son predios residenciales
los destinados exclusivamente a la vivienda habitual
de las personas.
2. Predios comerciales. Son predios comerciales
aquellos en los que se ofrecen, transan o almace-
nan bienes y servicios.
3. Predios financieros. Son predios financieros aque-
llos donde funcionan establecimientos de crédito,
sociedades de servicios financieros, sociedades de
capitalización, entidades aseguradoras e interme-
diarios de seguros y reaseguros, conforme con lo
establecido en el Capítulo I del Estatuto Orgánico
del Sistema Financiero.
4. Predios industriales. Son predios industriales
aquellos donde se desarrollan actividades de pro-
ducción, fabricación, preparación, recuperación,
reproducción, ensamblaje, construcción, transfor-
mación, tratamiento y manipulación de materias
primas para producir bienes o productos materiales.
Incluye los predios donde se desarrolle actividad
agrícola, pecuaria, forestal y agroindustrial.
5. Depósitos y parqueaderos. Se entiende por
depósito aquellas construcciones diseñadas o ade-
cuadas para el almacenamiento de mercancías o
materiales hasta de 30 metros cuadrados de cons-
trucción. Se entiende por parqueadero para efectos
del presente acuerdo aquellos predios utilizados
para el estacionamiento de vehículos. Para ambos
casos no clasificarán aquí los inmuebles en que se
desarrollen las actividades antes mencionadas con
fines comerciales o de prestación de servicios y que
no sean accesorios a un predio principal.
6. Predios dotacionales. Se incluyen los predios que
en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido
definidos como equipamientos colectivos de tipo
educativo, cultural, salud, bienestar social y culto;
equipamientos deportivos y recreativos como es-
tadios, coliseos, plaza de toros, clubes campestres,
polideportivos, canchas múltiples y dotaciones
deportivas al aire libre, parques de propiedad y
uso público; equipamientos urbanos básicos tipo
seguridad ciudadana, defensa y justicia, abasteci-
miento de alimentos como mataderos, frigoríficos,
centrales de abastos y plazas de mercado, recintos
fériales, cementerios y servicios funerarios, servi-
cios de administración pública, servicios públicos y
de transporte. Para el suelo rural incluye los predios
que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan
sido definidos como dotacionales administrativos,
 Acuerdo 105 de 2003 241

de seguridad, de salud y asistencia, de culto y
educación y de gran escala incluyendo los predios
de carácter recreativo.
7. Predios urbanizables no urbanizados. Son pre-
dios pertenecientes al suelo urbano que pueden
ser desarrollados urbanísticamente y que no han
adelantado un proceso de urbanización.
8. Predios urbanizados no edificados. Son predios
en los cuales se culminó el proceso de urbanización
y que no han adelantado un proceso de construc-
ción o edificación.
9. Pequeña propiedad rural destinada a la produc-
ción agropecuaria. Son predios pertenecientes
a la pequeña propiedad rural los ubicados en los
sectores rurales del Distrito, destinados a la agricul-
tura o ganadería y que, por razón de su tamaño y el
uso de su suelo, sólo sirven para producir a niveles
de subsistencia. En ningún caso califican dentro de
esta categoría los predios de uso recreativo.
10. Predios no urbanizables. Son aquellos predios
que por su localización no pueden ser urbanizados
tales como los ubicados por debajo de la cota de la
ronda de río o por encima de la cota de servicios.
Parágrafo 1. Los predios que hagan parte del suelo de
expansión se acogerán a las clasificaciones del suelo
rural hasta tanto culminen los planes parciales que los
incluyan en el suelo urbano.
Parágrafo 2. Entiéndase por predio no edificado
al que encuadre en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a.- Al predio urbano que se encuentre improductivo,
es decir, cuando encontrándose en suelo urbano
no esté adecuado para tal uso (para ser utilizado
con fines habitacionales, comerciales, de pres-
tación de servicios, industriales, dotacionales o
cuyas áreas constituyan jardines ornamentales
o se aprovechen en la realización de actividades
recreativas o deportivas).
b.- Al predio urbano cuyas construcciones o edifica-
ciones tengan un área inferior al 20% al área del
terreno y un avalúo catastral en el que su valor sea
inferior al veinticinco por ciento (25%) del valor del
terreno.
Se exceptúan de la presente definición, los inmuebles
que se ubiquen en suelo de protección, las áreas
verdes y espacios abiertos de uso público, y los
estacionamientos públicos debidamente autorizados
y en operación.
Artículo 2. Tarifas. Las tarifas del impuesto predial
unificado serán las siguientes:

2. Predios Residenciales Urbanos y Rurales:

Categorías de predios Tarifa Por Mil Menos
Residenciales urbanos estratos 1, 2 y 3
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo catastral entre $6.400.000 y
2.0 $0
$42.500.000
Con base gravable inferior o igual a $22.500.000 4.0 $0
Con base gravable superior a $22.500.000 6.0 $45.000
Residenciales urbanos estrato 4
Con base gravable inferior o igual a $53.700.000 6.0 $0
Con base gravable superior a $53.700.000 7.5 $81.000
Residenciales urbanos estratos 5 y 6
Con base gravable inferior o igual a $142.400.000 7.0 $0
Con base gravable superior a $142.400.000 9.5 $356.000
Residenciales rurales
Con base gravable inferior o igual a $18.000.000 4.0 $0
Con base gravable superior a $18.000.000 7.0 $54.000
242 Acuerdo 105 de 2003

3. Predios no residenciales:

Categorías de predios Tarifa por mil Menos

Comerciales en suelo rural o urbano
Comerciales con base gravable inferior o igual a $50.000.000 8.0 $0
Comerciales con base gravable superior a $50.000.000 9.5 $75.000
Financieros 15.0 $0
Industriales en suelo rural o urbano
Industriales bajo impacto 8.5 $0
Industriales medio impacto 9.0 $0
Industriales 10.0 $0
Predios dotacionales
De propiedad de particulares 6.5 $0
De propiedad de entes públicos 5.0 $0
Depósitos y parqueaderos
Depósitos y parqueaderos con base gravable inferior o igual a $2.400.000 5.0 $0
Depósitos y parqueaderos con base gravable superior a $2.400.000 8.0 $7.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base
12.0 $0
gravable inferior o igual a $15.000.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base
33.0 $315.000
gravable superior a $15.000.000
Predios no urbanizables
No urbanizables 4.0 $0
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria
Predios de pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria 4.0 $0
Predios rurales
Predios rurales 10.0 $0

Parágrafo primero. Las categorías de predios urba-
nizables no urbanizados, urbanizados no edificados y
no urbanizables solamente aplican a predios ubicados
dentro del perímetro urbano.
Parágrafo segundo. Los predios en que se desarro-
llen usos mixtos y dentro de ellos se encuentren los
usos relacionados a continuación, aplicarán la tarifa
que corresponda a cada uno de ellos en el siguiente
orden: dotacional con cualquier otro uso aplica tarifa
dotacional, industrial con cualquier otro uso excepto
dotacional, aplica tarifa industrial, comercial con
cualquier otro uso excepto dotacional o industrial
aplica tarifa comercial, residencial con depósitos y
parqueaderos aplica tarifa residencial.
Parágrafo tercero. A partir del año 2004 el Departa-
mento Técnico Administrativo del Medio Ambiente a más
tardar el 30 de noviembre de cada año, deberá remitir a
la Dirección Distrital de Impuestos la información de los
predios que obtuvieron la certificación de bajo o medio
impacto, los predios que no sean reportados como
predios de bajo o medio impacto tributarán con la tarifa
diez por mil. Para la vigencia fiscal 2004, los predios
industriales tributarán de acuerdo con lo dispuesto en el
parágrafo 4º del artículo 5º del acuerdo 39 de 1993.
 Acuerdo 105 de 2003 243

Parágrafo cuarto: Los valores contenidos en el pre-
sente artículo son año base 2003 y serán reajustados
anualmente con base en la metodología legal vigente
de ajuste de cifras.
Artículo 3. Tratamiento para predios ubicados
dentro del sistema de áreas protegidas del Distrito
Capital. A partir de la vigencia del presente Acuerdo,
los predios localizados parcial o totalmente dentro
del sistema de áreas protegidas del Distrito Capital
tendrán derecho a las siguientes tarifas, teniendo en
cuenta el estado en que se encuentren, de acuerdo con
certificación que al respecto expida el Departamento
Técnico Administrativo del Medio Ambiente (DAMA) o
quien haga sus veces:
Tarifa
Estado
por mil
Preservación 2.0
Restauración 5.0
Deterioro 10.0
Degradación en suelo rural y urbano 16.0
Parágrafo primero. Los predios afectados por minería
dentro del sistema de áreas protegidas del Distrito
Capital se asimilan a tratamiento de restauración si
se encuentran ejecutando un Plan de Recuperación
Morfológica y Ambiental aprobado por la autoridad
ambiental competente; en caso contrario se asimilan
a estado de degradación.
Parágrafo segundo. Los cuerpos de agua estanca
como represas, reservorios, lagunas, pantanos y
turberas se asimilan al estado de preservación para
efectos del presente acuerdo, siempre y cuando no
se encuentren contaminados por causas antrópicas
al punto de ser su agua inadecuada para el consumo
animal.
Parágrafo tercero. A más tardar el 31 de octubre de
cada año, el DAMA enviará a la Dirección Distrital de
Impuestos la relación total de los predios certificados
en el año inmediatamente anterior, la cual será tomada
como base para la liquidación del impuesto predial en
la siguiente vigencia.
Parágrafo cuarto. En un término no mayor a tres
meses después de la sanción del presente Acuerdo,
el DAMA reglamentará los criterios y lineamientos a
partir de los cuales se certificará el estado de conser-
vación de los predios que soliciten ser beneficiarios
del incentivo.
Parágrafo quinto. Para la vigencia fiscal 2004 todos
los predios que comprenden el Sistema de Áreas
Protegidas tributarán de acuerdo al esquema tarifario
general.
Artículo 4. Exención a Bienes de Interés Cultural.
Como incentivo para su conservación tendrán derecho
a exención del impuesto predial unificado, hasta el 31
de diciembre de 2009, los predios que de acuerdo
con las definiciones establecidas en el Plan de Orde-
namiento Territorial de Bogotá hayan sido declarados
Inmuebles de Interés Cultural en las categorías de
conservación monumental, integral o tipológica, en
los siguientes porcentajes de impuesto a cargo que
se establecen en la siguiente tabla:

Uso del predio

Residencial
Inmuebles Tipo de Conservación
Dotacional Estratos Otros
1y2 3y4
Monumental (Incluye categoría A:
Monumentos Nacionales del Centro 100% 100% 85% 70%
Histórico)
Inmuebles ubicados en
Integral 80% 80% 65% 50%
edificios de hasta 5 pisos
Tipológica (Incluye categoría
B: Inmuebles de conservación Ar- 60% 60% 45% 30%
quitectónica del Centro Histórico)
Inmuebles ubicados en edificios de más de 5 pisos 40% 40% 25% 10%
244 Acuerdo 105 de 2003

Parágrafo primero: Los predios que de acuerdo con ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
las definiciones establecidas en el Plan de Ordena- formales, la afectación de los recursos del patrimonio al
miento Territorial de Bogotá hayan sido declarados pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios
Inmuebles de Interés Cultural en las categorías de se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto
conservación monumental, integral o tipológica en Tributario Nacional.
los cuales se desarrollen usos mixtos y dentro de ellos
Parágrafo: Para los fines del procedimiento de cobro
se encuentren los usos relacionados a continuación,
coactivo que haya de promoverse en relación con el
aplicarán como porcentaje de exención del impuesto
impuesto predial unificado, del impuesto de industria
a cargo el que corresponda según la categoría de in-
y comercio y de los demás impuestos que se originen
mueble y tipo de conservación en el siguiente orden de
en relación con los bienes o con actividades radicados
uso: dotacional con cualquier otro uso aplica porcentaje
o realizados a través de patrimonios autónomos cons-
de exención que corresponda al uso dotacional de su
tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento
categoría; industrial y/o comercial con cualquier otro
de pago podrá proferirse:
uso excepto dotacional, aplica porcentaje de exención
que corresponda al uso otros de su categoría. a. Contra el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de
Artículo 5. Para la vigencia fiscal 2004, tendrán de-
deudor.
recho a las exenciones previstas en el artículo 4º los
predios incluidos en los Decretos 678 de 1994 y 606 b. Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de
de 2001, información que deberá ser incorporada en su obligación de atender el pago de las deudas
el boletín catastral. tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con
los recursos de ese mismo patrimonio.
La Secretaría de Hacienda en coordinación con el
Departamento Administrativo de Planeación Distrital c. Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deu-
y las alcaldías locales dispondrá mecanismos de dores en los términos del artículo 102 del Estatuto
verificación de las condiciones que originan la decla- Tributario Nacional.
ratoria de un bien de interés cultural en las categorías
Artículo 7. Vigencia y derogatorias. El presente
mencionadas en el artículo anterior, con el fin de
Acuerdo entrará en vigencia a partir de su publicación
revisar periódicamente que los inmuebles cumplen
y deroga las demás normas que le sean contrarias.
con dichas condiciones a efectos de determinar cuales
deben ser excluidos del beneficio tributario en caso de Dado en Bogotá, D. C., a los diez y ocho días del mes
incumplimiento. de diciembre de 2003
Artículo 6. Cumplimiento de las obligaciones tri-
butarias de los patrimonios autónomos. Para los
PUBLÍQUESE, COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE
efectos del impuesto predial unificado, del impuesto
de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o FERNANDO LÓPEZ CLARA INÉS PARRA
con actividades radicados o realizados a través de pa- GUTIÉRREZ ROJAS
trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia Presidente Secretaria General (E)
mercantil, será responsable en el pago de impuestos,
intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las
obligaciones tributarias de los bienes o actividades del
patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los ANTANAS MOCKUS SIVICKAS
derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san- Alcalde Mayor de Bogotá
 245

ACUERDO NÚMERO 124 DEL AÑO 2004

(JULIO 9)

“POR EL CUAL SE OTORGAN UNAS EXENCIONES TRIBUTARIAS A LAS PERSONAS

VICTIMAS DE SECUESTRO Y DESAPARICION FORZADA, SE RECONOCE EL TRATA-
MIENTO QUE OPERA EN EL DISTRITO CAPITAL PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A SU CARGO Y SE REGULA EL ACCESO AL SISTEMA
DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD Y EDUCACION PARA SUS FAMILIAS”

EL CONCEJO DE BOGOTA DISTRITO CAPITAL

En ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales y en especial las que le

confiere el artículo 12, numeral 3 del Decreto Ley 1421 de 1993,

ACUERDA:

ARTICULO 1° El predio de uso residencial urbano o
rural en donde habite la persona víctima del secuestro
o de la desaparición forzada, que sea de propiedad
del secuestrado o desaparecido, o de su cónyuge, o
compañero o compañera permanente, o sus padres,
estará exento del pago del impuesto predial unificado y
de la contribución de valorización por beneficio general
o local, que se cause a partir de la vigencia del presente
acuerdo, durante el tiempo que dure el secuestro o la
desaparición forzada.
PARAGRAFO. El término de aplicación de la exención
anterior, será el tiempo que dure el secuestro o la
desaparición forzada, y no podrá exceder el término
de 10 años de conformidad con el artículo 258 del
decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital
reglamentará el procedimiento pertinente.
ARTICULO 2º. El vehículo matriculado en Bogotá
que sea destinado al uso particular del secuestrado
o desaparecido, que sea de su propiedad o de pro-
piedad de su cónyuge, o propiedad de su compañero
o compañera permanente, o de sus padres, estará
exento del pago del impuesto sobre vehículos auto-
motores, durante el tiempo que dure el secuestro o la
desaparición forzada.
PARAGRAFO. El término de aplicación de la exención
anterior, será el tiempo que dure el secuestro o la
desaparición forzada, y no podrá exceder el término
de 10 años de conformidad con el artículo 258 del
decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital
reglamentará el procedimiento pertinente.
ARTICULO 3º. La persona víctima de secuestro o
desaparición forzada, contribuyente del impuesto de
industria y comercio del régimen simplificado, estará
exenta del pago del impuesto de industria y comer-
cio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure el
secuestro o la desaparición forzada.
246 Acuerdo 124 de 2004

PARAGRAFO. El término de aplicación de la exención oficiosos, en los casos de secuestro o desaparición

anterior, será el tiempo que dure el secuestro o la forzada.
desaparición forzada, y no podrá exceder el término
ARTICULO 9°. La Administración Distrital garantizará
de 10 años de conformidad con el artículo 258 del
el desarrollo de programas de asistencia psicológica y
decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital
psiquiátrica a los hijos, padres, cónyuge o compañero
reglamentará el procedimiento pertinente.
o compañera permanente del secuestrado o desapa-
ARTICULO 4º. En caso de venta del inmueble o ve- recido y a estos últimos una vez sean liberados.
hículo, sobre el cual se venía aplicando la exención
ARTICULO 10º. La Secretaría de Educación garantizará
del impuesto predial y/o del impuesto sobre vehículos
a los hijos menores de 18 años de los secuestrados
automotores, procederá este beneficio solo hasta el
o desaparecidos o a los menores que demuestren
período gravable en el cual se realiza la transacción. Si
depender económicamente de éstos, su acceso a las
se compran en sustitución otro inmueble y/o vehículo
instituciones educativas oficiales del Distrito, durante
automotor, procederá la exención sobre estos bienes,
el tiempo que dure el secuestro o la desaparición
aplicándola sólo hasta por el valor de la base gravable
forzada y por un (1) año más a partir de su liberación
de los bienes vendidos, objeto inicial de exención.
o rescate.
ARTICULO 5º. En caso de muerte en cautiverio del
ARTICULO 11 La Secretaría de Salud garantizará el
secuestrado desaparecido forzoso, las anteriores
acceso a los servicios de salud a los hijos, padres,
exenciones se mantendrán por dos (2) años más desde
cónyuge, compañero o compañera permanente del
la fecha de muerte sin exceder el término de 10 años
secuestrado o desaparecido forzoso de acuerdo con
de conformidad con el artículo 258 del decreto ley
la normatividad vigente.
1333 de 1986.
ARTICULO 12º. En el caso de comprobarse falsedad,
ARTICULO 6º. La persona víctima del secuestro o de
se requerirá a los culpables y se les exigirá el cum-
la desaparición forzada, no estará obligada a presentar
plimiento y pago de las obligaciones tributarias que
las declaraciones de los impuestos distritales dentro
estuvieran exentas en forma actualizada, sin que se
del término legal fijado para este efecto. Solo deberá
configure la prescripción de la misma y sin perjuicio
cumplir con estas obligaciones a partir del período
de las sanciones penales correspondientes.
gravable siguiente a aquel en que cesó el secuestro o
la desaparición forzada. ARTICULO 13º El presente acuerdo rige a partir de
su publicación.
ARTICULO 7°. En el evento de que se encuentre en
proceso de cobro coactivo la obligación por concepto
de contribución de valorización causada con anteriori- PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
dad al secuestro o desaparición forzada, el Instituto de
Desarrollo Urbano, se abstendrá de liquidar intereses Dado en Bogotá, D.C., a los 21 días del mes de Junio
moratorios y costas procesales en relación con el de dos mil cuatro (2004).
término de duración del secuestro o de la desaparición
forzada y un (1) año más. BRUNO ALBERTO CARLOS ALBERTO
PARAGRAFO: Los familiares del secuestrado o des- DÍAZ OBREGÓN SAAVEDRA W.
aparecido forzado tendrán derecho a un acuerdo de Presidente Secretario de despacho
pago hasta por cinco años para la cancelación de
dicha contribución.
ARTICULO 8°. Son válidas las declaraciones de los im- ENRIQUE BORDA VILLEGAS
puestos distritales presentadas por medio de agentes Alcalde Mayor de Bogotá (E)
 247

CONCEJO DE BOGOTÁ
ACUERDO 185 DEL AÑO 2005.
(DICIEMBRE 20)

“POR EL CUAL SE REALIZAN UNAS MODIFICACIONES AL ACUERDO 105

DE 2003”

El concejo de Bogotá D.C. en uso de sus atribuciones legales en especial las contem-
pladas en el artículo 12 del Decreto 1421 de 1993,

ACUERDA:

ARTÍCULO PRIMERO. Ampliación beneficio tribu- ARTICULO SEGUNDO. Vigencia y derogatorias. El

tario para predios de estratos 1 y 2. Los predios presente acuerdo entrará en vigencia a partir de su
en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos publicación y deroga las demás normas que le sean
comercial y residencial con un área dedicada al co- contrarias.
mercio no superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y
2 y que cumplan con los demás requisitos para tributar PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
en el sistema simplificado de pagos, establecido en el
artículo 2 del Acuerdo 77 del 2002, pagarán mediante HIPOLITO MORENO PEDRO ALEJANDRO
este sistema simplificado de pago, como residencial FRANCO GÓMEZ
con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las Presidente Secretario General
disposiciones allí contenidas.
PARÁGRAFO: No podrán aplicar al anterior benefi-
cio los predios que se encuentren ubicados en las LUIS EDUARDO GARZÓN
categorías de usos definidas por el Departamento Alcalde Mayor de Bogotá D.C.
Administrativo de Catastro Distrital como comercio en
corredor comercial. Dado en Bogotá el 20 de diciembre de 2005.
248

ACUERDO NÚMERO 187 DEL AÑO 2005

(DICIEMBRE 20)

“POR MEDIO DEL CUAL SE ORDENA LA EMISIÓN DE LA ESTAMPILLA DE PRO CULTURA

DE BOGOTÁ”

EL CONCEJO DE BOGOTÁ, D. C.

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas en el

artículo 313 ordinal 4º de la Constitución Política, artículo 38 de la Ley 397 de 1997
y la Ley 666 de 2001,

ACUERDA:

ARTÍCULO PRIMERO. Creación. Ordenar la emisión
de la estampilla Pro Cultura de Bogotá, de conformidad
con lo autorizado en la Ley 397 de 1997 y la Ley 666
de 2001.
ARTÍCULO SEGUNDO. Administración y destinación
de los recursos. Los fondos provenientes de la estam-
pilla Pro Cultura serán administrados por el Gobierno
Distrital, en cabeza de la entidad encargada del manejo
de la cultura en Bogotá, y su destinación se hará de
acuerdo con el artículo 2 de la Ley 666 de 2001 y el
artículo 38-1 de la Ley 397 de 1997.
ARTÍCULO QUINTO. Causación. Las entidades que
conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital
de Bogotá serán agentes de retención de la Estampilla
“PRO CULTURA”, por lo cual descontarán, al momento
de los pagos y de los pagos anticipados de los contra-
tos y adiciones que suscriban, el 0,5% de cada valor
pagado, sin incluir el impuesto a las ventas.
ARTÍCULO SEXTO. Hecho Generador. La suscripción
de contratos y las adiciones a los mismos con las
entidades que conforman el presupuesto anual del
Distrito Capital de Bogotá.

ARTÍCULO TERCERO. Sujeto Activo. El Distrito Capi-
tal de Bogotá es el sujeto activo de la estampilla Pro
Cultura que se cause en su jurisdicción y en él radican
las potestades de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO CUARTO. Sujeto Pasivo. Son sujetos
pasivos de la estampilla “PRO CULTURA”, todas las
personas naturales y jurídicas que suscriban contratos
con las entidades que conforman el Presupuesto Anual
del Distrito Capital de Bogotá.
ARTÍCULO SÉPTIMO. Exclusiones. Están excluidos del
pago de la estampilla “PRO CULTURA”, los convenios
interadministrativos y los contratos que las entidades
que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital
de Bogotá, suscriban con las entidades de derecho
público, juntas de acción comunal, ligas deportivas
municipales y locales con personería jurídica recono-
cida por la entidad competente, préstamos del Fondo
de Vivienda Distrital, los contratos de empréstitos y
las operaciones de crédito público, las operaciones
del manejo y conexas con las anteriores.
 Acuerdo 187 de 2005 249

ARTÍCULO OCTAVO. Sin perjuicio del control político ARTÍCULO ONCE. El presente Acuerdo rige a partir
que ejerce el Concejo, la Administración Distrital de de su pubicación.
Bogotá rendirá informe anual a esta Corporación
sobre los recursos recaudados por esta estampilla y
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
la destinación de los mismos.
ARTÍCULO NOVENO. Control Fiscal. La vigilancia y HIPOLITO MORENO PEDRO ALEJANDRO
control del recaudo e inversión de los recursos pro- GUTIÉRREZ FRANCO GÓMEZ
venientes del cumplimiento de este Acuerdo, estará a Presidente Secretario General
cargo de la Contraloría Distrital.
ARTÍCULO DÉCIMO. El presente Acuerdo será llevado
a conocimiento del Gobierno Nacional a través del LUIS EDUARDO GARZÓN
Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Alcalde Mayor de Bogotá D.C.
250

ACUERDO NÚMERO 188 DEL AÑO 2005

(DICIEMBRE 20)

POR EL CUAL SE AUTORIZA LA EMISIÓN DE LA ESTAMPILLA PRO-DOTACIÓN, FUN-

CIONAMIENTO Y DESARROLLO DE PROGRAMAS DE PREVENCIÓN Y PROMOCIÓN
DE LOS CENTROS DE BIENESTAR, INSTITUCIONES Y CENTROS DE VIDA PARA
PERSONAS MAYORES Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES EN BOGOTA, D. C.

EL CONCEJO DE BOGOTA, D. C.

En uso de sus atribuciones Constitucionales y Legales, y en especial las conferidas por

el Decreto Ley 1421 de 1993.

CONSIDERANDO:
Que la Ley 687 de 2001 autorizó a las Asambleas Departamentales, a los Concejos Distritales y Municipales para emitir
una estampilla como recurso para contribuir a la dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención
y promoción de los Centros de Bienestar y centros de vida para personas mayores en cada una de sus respectivas
entidades territoriales.
Que la misma ley define en su artículo segundo que el valor anual de la emisión de la estampilla a la cual se refiere el
artículo anterior, será hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad territorial y de acuerdo
con sus necesidades.
Que es vital atender el grupo de personas mayores que año tras año viene incrementándose mientras los recursos
para los programas que les presta atención son insuficientes.
Que el Plan de Desarrollo “Bogotá Sin Indiferencia un compromiso social contra la pobreza y la exclusión” en su eje social
implementa la política de la alimentación como un derecho fundamental, en la cual se avanzará progresivamente en la ga-
rantía del derecho a la alimentación con prioridad para las personas en situación de mayor pobreza y vulnerabilidad.

ACUERDA:

ARTÍCULO 1. Emisión estampilla. Ordénese la tación, funcionamiento y desarrollo de programas

emisión y cobro de la estampilla pro-dotación, funcio-
namiento y desarrollo de programas de prevención y
promoción de los centros de bienestar, instituciones y
centros de vida para personas mayores denominada
“PRO PERSONAS MAYORES”.
ARTÍCULO 2. Sujeto activo. El Distrito Capital de
Bogotá es el sujeto activo de la Estampilla pro-do-
de prevención y promoción de los centros de bien-
estar, instituciones y centros de vida para personas
mayores denominada “PRO PERSONAS MAYORES”
que se cause en su jurisdicción, y en él radican las
potestades tributarias de administración, control,
fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devo-
lución y cobro.
 Acuerdo 188 de 2005
ARTICULO 3. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos
de la estampilla dispuesta en el artículo primero de
este Acuerdo, las personas naturales y jurídicas que
suscriban contratos con las entidades que conforman
el Presupuesto Anual del Distrito.
ARTÍCULO 4. Causación. Las entidades que confor-
man el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogotá
serán agentes de retención de la Estampilla “PRO
PERSONAS MAYORES”, por lo cual descontarán, al
momento de los pagos y de los pagos anticipados de los
contratos y adiciones que suscriban, el 0,5% de cada
valor pagado, sin incluir el impuesto a las ventas.
ARTÍCULO 5. Hecho Generador. La suscripción de
contratos y las adiciones a los mismos con las enti-
dades que conforman el presupuesto anual del Distrito
Capital de Bogotá.
ARTÍCULO 6. Exclusiones. Están excluidos del pago
de la Estampilla “PRO PERSONAS MAYORES”, los
convenios interadministrativos y los contratos que las
entidades que conforman el presupuesto anual del
Distrito Capital de Bogotá, suscriban con las entidades
de derecho público, juntas de acción comunal, ligas
deportivas municipales y locales con personería jurídica
reconocida por la entidad competente, préstamos del
Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de empréstitos
y las operaciones de crédito público, las operaciones
de manejo y las conexas con las anteriores.
ARTÍCULO 7. Limite del Recaudo. El valor de la emi-
sión de la estampilla a que se refiere el artículo anterior
será hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto
anual de Bogotá, a partir de la siguiente vigencia fiscal
en que se promulgue este acuerdo.
ARTÍCULO 8. Destinación. El producido de la estampilla
será aplicado en su totalidad a la dotación, funcionamien-
to y desarrollo de programas de prevención y promoción
de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida
para personas mayores de carácter oficial Distrital.
Las instituciones y/o programas beneficiarios de los
recursos recaudados por concepto de la emisión de
la Estampilla deben estar certificados anualmente por
el Departamento Administrativo de Bienestar Social,
para la prestación de los servicios.
ARTÍCULO 9. Presupuesto Anual. Los recaudos por
concepto de estampilla captados por la Tesorería Dis-
251
trital, deberán incluirse en el Plan Operativo Anual de
Inversiones y al Presupuesto anual del Departamento
Administrativo de Bienestar Social, con destino exclu-
sivo a la atención del adulto mayor.
Parágrafo. En ningún momento, el recaudo de la Estam-
pilla sustituirá la inversión normal del Departamento en
los programas de atención de personas mayores.
ARTÍCULO 10. Administración y ejecución de progra-
mas. La administración y ejecución de los programas a
personas mayores que se realicen con el producto de la
estampilla será responsabilidad del Departamento Ad-
ministrativo de Bienestar Social del Distrito, o la entidad
que haga sus veces, sin perjuicio de que sea a través de
entidades promotoras o instituciones de carácter privado
sin ánimo de lucro, caso en el cual deberán escogerse a
través de procedimientos públicos de selección.
ARTÍCULO 11. Informes Anuales. La Secretaría
de Hacienda, presentará anualmente informe del
recaudo generado por la Estampilla al Alcalde Mayor
y al Concejo de Bogotá. Igualmente el Departamento
Administrativo de Bienestar Social presentará informe
detallado de la destinación y atención otorgada con los
recursos obtenidos.
ARTÍCULO 12. Comunicación al Ministerio de
Hacienda. El presente Acuerdo será comunicado al
Ministerio de Hacienda, para lo de su competencia,
de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo del
artículo 3º de la Ley 687 de 2001
ARTÍCULO 13. Reglamentación. La Administración
reglamentará el presente Acuerdo, especialmente en
los aspectos de recaudo y giro.
ARTÍCULO 14. Vigencia. El presente Acuerdo rige a
partir de la fecha de su publicación y deroga aquellas
que le sean contrarias.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
HIPOLITO MORENO PEDRO ALEJANDRO
GUTIÉRREZ FRANCO GÓMEZ
Presidente Secretario General
LUIS EDUARDO GARZÓN
Alcalde Mayor de Bogotá D.C
252

CONCEJO DE BOGOTÁ D.C.,

ACUERDO 196 DEL AÑO 2005.

(DICIEMBRE 28)
“POR EL CUAL SE ORDENA UN BENEFICIO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO”

EL CONCEJO DE BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL

En uso de las facultades que le confiere el numeral 3 del artículo 12 del Decreto Ley
1421 de 1993,

ACUERDA:

ARTÍCULO 1. Las entidades de asistencia pública, en-
tidades con fines de interés social y de utilidad pública
y fundaciones, sin ánimo de lucro de derecho público o
privado, sin perjuicio de lo establecido en el Acuerdo 16
de 1999, podrán aplicar una tarifa preferencial del dos
(2) por mil sobre los predios de su propiedad siempre
y cuando se destinen con carácter permanente a la
prestación de alguno de los siguientes servicios:
4. La atención educativa, alimentaria y socioafectiva
de niños, niñas, jóvenes en situación de vulnera-
bilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles
1,2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
5. La atención en salud y educación especial de niños,
niñas, jóvenes y adultos con limitaciones físicas,
cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en
su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a
los estratos 1 y 2.
6. La atención y protección de personas de la tercera
edad en situación de vulnerabilidad y abandono y
con limitaciones físicas o mentales pertenecientes
en su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y
a los estratos 1 y 2.
Parágrafo 1. Para que los inmuebles de las entidades
beneficiadas por este acuerdo puedan gozar del be-
neficio en el establecido, la institución propietaria del
bien inmueble deberán haber presentado declaración
con pago, cuando fuere del caso, de los últimos cinco
años sobre el predio objeto del beneficio.
Parágrafo 2. La entidad o fundación que aspire a la
mencionada tarifa preferencial solicitará cado dos (2)
años a las entidades competentes que defina el gobier-
no, que mediante visita constante que presta los servi-
cios de que trata este artículo y que tiene tres (3) años
o más de funcionamiento. Las entidades competentes,
 Acuerdo 196 de 2005 253

remitirán a más tardar el 30 de noviembre de cada año PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

a la Dirección Distrital de Impuestos la información de
los predios que obtuvieron la certificación de cumplir
con las condiciones referidas en este parágrafo. HIPOLITO MORENO PEDRO ALEJANDRO
GUTIÉRREZ FRANCO GÓMEZ
Para la aplicación del beneficio en el año 2006, la
Presidente Secretario General
entidad competente deberá remitir el listado de predios
beneficiados a más tardar el 30 de marzo de 2006.
ARTICULO 2. Este acuerdo rige a partir de la fecha LUIS EDUARDO GARZÓN
de su publicación y deroga las disposiciones que le Alcalde Mayor de Bogotá D.C
sean contrarias.
254

ACUERDO No. 352 DE 2008

(23 DE DICIEMBRE DE 2008)

“POR MEDIO DEL CUAL SE ADOPTAN MEDIDAS DE OPTIMIZACIÓN TRIBUTARIA

EN LOS IMPUESTOS DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES, DELINEACIÓN URBANA,
PREDIAL UNIFICADO Y PLUSVALÍA EN EL DISTRITO CAPITAL Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”

EL CONCEJO DE BOGOTÁ, DISTRITO CAPITAL

En uso de sus atribuciones legales, en especial las que le confieren el artículo 73 y

siguientes de la Ley 388 de 1997, artículo 101 de la Ley 812 de 2003 y el artículo
12, numerales 1 y 3 del Decreto Ley 1421 de 1993,

ACUERDA:

CAPÍTULO I

MODIFICACIÓN AL IMPUESTO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES QUE ELIMINA EL DESCUENTO POR

MATRÍCULA O TRASLADO DE CUENTA EN EL DISTRITO CAPITAL

ARTÍCULO 1. Eliminación del descuento en el im-
puesto de vehículos, por matrícula de vehículos
automotores o traslado de cuenta en el Distrito
Capital. Elimínese el beneficio tributario de que trata el
artículo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue
ratificado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, re-
lativo al descuento por matrícula de vehículos o traslado
de cuenta en el Distrito Capital del impuesto de vehículos
automotores, sin perjuicio de mantener el beneficio
obtenido en vigencia de las mencionadas normas.
Esta eliminación empezará a regir una vez que el De-
partamento de Cundinamarca derogue el descuento
por matrícula de vehículos automotores o traslado de
cuenta en su jurisdicción.
Parágrafo 1º. La Administración Distrital deberá
verificar la eliminación de los beneficios tributarios
por parte del Departamento de Cundinamarca para
ejecutarla, y deberá dar publicidad a la nueva situa-
ción de eliminación de los beneficios dispuestos en el
presente artículo.
Parágrafo 2º. A partir de la vigencia del presente
Acuerdo cuando las entidades distritales contraten
vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que
el parque automotor utilizado para la prestación del
servicio se encuentre matriculado en Bogotá.
Parágrafo 3º. Las entidades públicas Distritales
garantizaran que antes del vencimiento de un período
 Acuerdo 352 de 2008
de seis (6) meses contados a partir de la fecha de
publicación del presente Acuerdo, la totalidad de su
CAPÍTULO II
MODIFICACIONES AL IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA EN EL DISTRITO CAPITAL
ARTÍCULO 2. Hecho generador. El hecho generador
del impuesto de delineación urbana lo constituye la
ejecución de obras o construcciones a las cuales se les
haya expedido y notificado licencia de construcción y
sus modificaciones, en sus modalidades de obra nueva,
ampliación, adecuación, modificación, restauración,
reforzamiento estructural, demolición y cerramiento
de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogotá,
previstas en el artículo 7 del Decreto Nacional 564 de
2006, o en el que haga sus veces.
Así mismo, constituye hecho generador el acto de
reconocimiento de la existencia de edificaciones en el
Distrito Capital de Bogotá, de que trata el artículo 57
del Decreto Nacional 1600 de 2005 modificado por el
artículo 57 del Decreto Nacional 564 de 2006.
ARTÍCULO 3. Sujeto activo. El sujeto activo del
impuesto de delineación urbana es el Distrito Capital
de Bogotá, y en él radican las potestades tributarias
de administración, control, fiscalización, liquidación,
discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 4. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del
impuesto de delineación urbana los titulares de las
licencias de construcción, en los términos del artículo
16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas
que lo modifiquen.
ARTÍCULO 5. Base gravable. La base gravable para
la liquidación del impuesto de delineación urbana en
el Distrito Capital es el monto total del presupuesto de
obra o construcción.
Se entiende por “monto total del presupuesto de
obra o construcción” el valor ejecutado de la obra,
es decir, aquel que resulte al realizar la construcción,
ampliación, modificación o adecuación de obras o
construcciones, dentro del término de la vigencia de
la licencia incluida su prórroga.
255
parque automotor que preste servicios en Bogotá esté
matriculado en la ciudad.
En el caso de reconocimiento de construcciones en
el Distrito Capital, la base gravable será el resultado
de multiplicar el valor de los metros construidos por
el valor del metro cuadrado que fije la entidad distrital
de planeación, para el respectivo período objeto del
acto de reconocimiento.
ARTÍCULO 6. Tarifa. La tarifa del Impuesto de Deli-
neación Urbana es del 3%, salvo el causado sobre el
pago realizado a título de anticipo a que se refiere el
artículo 7º del presente Acuerdo, el cual se liquidará
a la tarifa del 2.6%.
Para los actos de reconocimiento de la existencia de
edificaciones en el Distrito Capital de Bogotá, de so-
luciones exclusivamente habitacionales desarrolladas
en los estratos 1 y 2, la tarifa aplicable es del 1% y
para los demás actos de reconocimiento la tarifa es
del 2.6%.
ARTÍCULO 7. Anticipo del impuesto. Para la expe-
dición de la licencia los contribuyentes del impuesto
de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá,
deberán efectuar un primer pago a título de anticipo
equivalente al 2.6% del monto total de presupuesto
de obra o construcción.
El recaudo del anticipo se realizará a través del
mecanismo de retención en la fuente para lo cual el
contribuyente será autoretenedor del impuesto. Para
efectos del control de la retención en la fuente, será
aplicable en lo pertinente las normas específicas
adoptadas por el Distrito Capital y las generales del
sistema de retención del impuesto sobre la renta
y complementarios. Para este efecto, la Dirección
Distrital de Impuestos prescribirá el formulario de
declaración de retención.
Parágrafo. El cálculo del pago inicial del impuesto se
determinará con base en los precios mínimos de costo
256 Acuerdo 352 de 2008
por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad
distrital de planeación para cada año.
ARTÍCULO 8. Declaración y pago del impuesto. Los
contribuyentes del impuesto de delineación urbana
en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar
y pagar la declaración del impuesto dentro del mes
siguiente a la finalización de la obra o al último pago
o abono en cuenta de los costos y gastos imputables
a la misma o al vencimiento del término de la licencia
incluida su prórroga, lo que ocurra primero, conforme
a la base gravable establecida en el artículo 5 del
presente Acuerdo.
El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor
ejecutado de la obra y el presupuesto de obra, base
del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa
del 3%. Esta diferencia se calculará en unidades de
valor constante indexadas con el Índice de Costos de
la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el
DANE, conforme a la reglamentación que para el efecto
expida el Gobierno Distrital.
Cuando se trate de reconocimiento de construcción,
la declaración deberá presentarse en la fecha de
la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.
Parágrafo 1º. La declaración y pago del impuesto
de delineación urbana, se realizará en el formulario
que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.
Parágrafo 2º. La declaración del impuesto de delinea-
ción urbana se tendrá por no presentada cuando no
contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses
por mora que se hubieren causado al momento de
la presentación de la declaración, descontado el
anticipo.
ARTÍCULO 9. Exenciones. Estarán exentas del pago
del impuesto de delineación urbana hasta el año 2019,
las siguientes obras:
a) En la modalidad de obra nueva, las obras corres-
pondientes a los programas y soluciones de vivienda
de interés social con sus correspondientes áreas
comunes construidas en los estratos 1, 2 y 3.
b) Las obras de autoconstrucción de vivienda, de
estratos 1 y 2, que no excedan los topes definidos
por la Ley para el valor de la vivienda de interés
social.
c) Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o
reparación de los inmuebles de los estratos 1, 2 y
3 de uso residencial, con avalúo catastral vigente
inferior a 135 SMLMV.
d) Las obras que se realicen para reparar o recons-
truir los inmuebles afectados por actos terroristas
o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito
Capital, en las condiciones que para el efecto se
establezcan en el decreto reglamentario.
e) Las obras de restauración y conservación en los
bienes inmuebles de interés cultural.
ARTÍCULO 10. Sanción por mora. Cuando los con-
tribuyentes no efectúen el pago dentro del término
establecido para tal fin, se generarán a su cargo inte-
reses moratorios liquidados diariamente a la tasa de
mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto
exigible no consignado oportunamente, desde la fecha
en que se debió efectuar el pago y hasta el día en que
éste se realice.
ARTÍCULO 11. Exclusiones. Para todos los efectos
legales continúan vigentes las exclusiones contenidas
en el artículo 1 del Acuerdo Distrital 16 de 1999 y el
artículo 26 del Acuerdo Distrital 65 de 2002.
 Acuerdo 352 de 2008 257

CAPÍTULO III

AJUSTE POR EQUIDAD TRIBUTARIA QUE GARANTIZA LA PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO PREDIAL Y
FORTALECE LA HERRAMIENTA DE ACTUALIZACIÓN CATASTRAL

ARTÍCULO 12. Ajuste al impuesto predial unifi-
cado para predios producto de actualizaciones
catastrales. En la declaración anual del impuesto
predial, sobre los inmuebles que sean objeto del
proceso masivo de actualización catastral, los con-
tribuyentes podrán acceder a un descuento en el
valor del impuesto, en virtud del cual se liquidará de
la siguiente manera:
1. Para los predios residenciales con incremento
del impuesto igual o inferior al 8% con relación
al año inmediatamente anterior, no aplica el des-
cuento.
2. Para los predios residenciales con avalúo catastral
en la vigencia inmediatamente anterior menor o
igual a $30.000.000 el incremento del impuesto
no superará el 10%.
3. Para los predios residenciales con avalúo catastral
en la vigencia inmediatamente anterior superior
a $30.000.000 el incremento máximo será el
siguiente:

Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia

Menos de $30.000.000 10,0%
Entre $ 30.000.001 y $34.000.000 11,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 12,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 13,0%
Entre $44.000.001 y $50.000.000 14,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 15,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 16,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 17,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 18,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 19,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 20,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 21,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 22,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 23,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 24,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 25,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 26,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 27,0%
258 Decreto 352 de 2002

Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia

Entre $258.000.001 y $292.000.000 28,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 29,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 30,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 31,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 32,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 33,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 34,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 35,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 36,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 37,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 38,0%
Entre $1.037.000.001 y $1.177.000.000 39,0%
Entre $1.177.000.001 y $1.336.000.000 40,0%
Entre $1.336.000.001 y $1.516.000.000 41,0%
Entre $1.516.000.001 y $1.720.000.000 42,0%
Entre $1.720.000.001 y $1.953.000.000 43,0%
Entre $1.953.000.001 y $2.216.000.000 44,0%
Entre $2.216.000.001 y $2.515.000.000 45,0%
Entre $2.515.000.001 y $2.854.000.000 46,0%
Entre $2.854.000.001 y $3.240.000.000 47,0%
Entre $3.240.000.001 y $3.677.000.000 48,0%
Entre $3.677.000.001 y $4.173.000.000 49,0%
Más de $4.173.000.001 65,0%

4. Para los predios no residenciales con incremento o igual a $5.000.000 el incremento del impuesto
del impuesto igual o inferior al 16% con relación no superará el 16%.
al año inmediatamente anterior, no aplica el des-
6. Para los predios no residenciales con avalúo
cuento.
catastral en la vigencia inmediatamente anterior
5. Para los predios no residenciales con avalúo catas- superior a $5.000.000 el incremento máximo será
tral en la vigencia inmediatamente anterior menor el siguiente:
 Capítulo Preliminar 259

Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia

Menor o igual a $5.000.000   16,0%
Entre $5.000.001 y $5.500.000 17,0%
Entre $5.500.001 y $6.000.000 18,0%
Entre $6.000.001 y $7.000.000 19,0%
Entre $7.000.001 y $ 8.000.000 21,0%
Entre $8.000.001 y $10.000.000 22,0%
Entre $10.000.001 y $11.000.000 23,0%
Entre $11.000.001 y $12.000.000 25,0%
Entre $12.000.001 y $14.000.000 26,0%
Entre $14.000.001 y $16.000.000 27,0%
Entre $16.000.001 y $18.000.000 28,0%
Entre $18.000.001 y $20.000.000 29,0%
Entre $20.000.001 y $23.000.000 30,0%
Entre $23.000.001 y $26.000.000 31,0%
Entre $26.000.001 y $30.000.000 32,0%
Entre $30.000.001 y $34.000.000 33,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 34,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 35,0%
Entre $44.000.001 y $ 50.000.000 36,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 37,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 38,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 39,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 40,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 41,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 43,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 45,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 46,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 47,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 48,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 49,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 51,0%
260 Acuerdo 352 de 2008

Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia

Entre $227.000.001 y $258.000.000 52,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 54,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 55,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 56,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 57,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 59,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 60,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 61,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 63,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 65,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 67,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 69,0%
Más de $1.037.000.001 70,0%

Parágrafo 1o.: Lo previsto en este artículo se aplicará
sin perjuicio del límite del impuesto contemplado en el
numeral 2º del artículo 155 del Decreto Ley 1421 de
1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del Acuerdo
Distrital 105 del 29 de diciembre de 2003.
Parágrafo 2o.: Con la aplicación del descuento pre-
visto en el presente artículo, para vivienda de estrato
1 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente
anterior sea igual o inferior a 70 salarios mínimos le-
gales mensuales vigentes, el incremento del impuesto
no superará el 8%.
Para vivienda de estrato 1, cuyo avalúo catastral en
el año inmediatamente anterior sea superior a 70
salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior
a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes,
así como para inmuebles para vivienda estrato 2 cuyo
avalúo catastral en el año inmediatamente anterior
sea igual o inferior a 135 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, el incremento del impuesto no
superará el 10%.
Parágrafo 3º.: Lo previsto en el presente artículo apli-
cará hasta el período gravable en el cual el impuesto
sea igual al monto que se obtendría de acuerdo a la
liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo
catastral vigente. Este descuento sólo procede para
las declaraciones que se presenten y paguen dentro
del vencimiento del término para declarar. En ningún
caso procederá el descuento cuando se trate de
terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados
no edificados.
 Acuerdo 352 de 2008
CAPÍTULO IV
MODIFICACIONES A LA PARTICIPACIÓN EN PLUSVALÍA
ARTÍCULO 13. Modifíquese el artículo 3º del Acuerdo
Distrital 118 de 2003, el cual quedará así:
“Artículo 3. Hechos generadores. Constituyen he-
chos generadores de la participación en la plusvalía
derivada de la acción urbanística de Bogotá, Distrito
Capital, las autorizaciones específicas ya sea a des-
tinar el inmueble a un uso más rentable, o bien, a
incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo
una mayor área edificada, de acuerdo con lo que se
estatuya formalmente en el Plan de Ordenamiento
Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, en
los siguientes casos:
5. La incorporación de suelo rural a suelo de expan-
sión urbana.
6. El establecimiento o modificación del régimen o la
zonificación de usos del suelo.
7. La autorización de un mayor aprovechamiento del
suelo en edificación, bien sea elevando el índice de
ocupación o el índice de construcción, o ambos a
la vez.
8. Cuando se ejecuten obras públicas consideradas
de “macroproyectos de infraestructura” previstas
en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en los
instrumentos que lo desarrollen, y no se haya
utilizado para su financiación la contribución de
valorización.
Parágrafo 1º. En el Plan de Ordenamiento Territorial o
en los instrumentos que lo desarrollen se especificarán
y delimitarán las zonas o subzonas beneficiarias de una
o varias de las acciones urbanísticas contempladas en
este artículo, las cuales serán tenidas en cuenta, sea
en conjunto o cada una por separado, para determinar
el efecto de la plusvalía o los derechos adicionales
de construcción y desarrollo, cuando fuere del caso.”
ARTÍCULO 14. Modifíquese el artículo 4º del Acuerdo
Distrital 118 de 2003, el cual quedará así:
“Artículo 4º. Exigibilidad. El pago de la participación
en plusvalía será exigible al momento en que ocurra
uno de los siguientes eventos:
261
1. Expedición de la licencia de urbanismo o construcción
que autoriza a destinar el inmueble a un uso más
rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo
permitiendo una mayor área edificada o en el mo-
mento en que sean expedidos a favor del propietario o
poseedor certificados representativos de derechos de
construcción con ocasión de la expedición de un Plan
Parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos
de distribución equitativa de cargas y beneficios y se
hayan asignado o autorizado de manera específica
aprovechamientos urbanísticos a los propietarios
partícipes del plan parcial.
2. En los actos que impliquen la transferencia del
dominio sobre el inmueble objeto de plusvalía
donde se configuren los hechos generadores 1 y
3 del artículo 74 de la Ley 388 de 1997.
Parágrafo 1o. Se excluye del pago de la participación
en plusvalía los eventos en los cuales la transferencia
de dominio se origine por procesos de sucesión por
causa de muerte, liquidaciones de sociedad conyugal,
prescripción adquisitiva del dominio, y cesión antici-
pada obligatoria a favor del Distrito.
Parágrafo 2º. El pago de la participación en plusvalía
se acreditará ante la autoridad competente para
la expedición de la licencia o ante el notario según
corresponda, conforme a la liquidación que para el
efecto expida la Dirección Distrital de Impuestos al
contribuyente.
Parágrafo 3º. En los proyectos de renovación urbana
en estratos 1 y 2, en los cuales opere el reajuste de
tierras o la integración inmobiliaria según lo dispuesto
en el artículo 46 de la Ley 388 de 1997, para los pro-
pietarios iniciales que conserven la titularidad de sus
derechos en el proyecto, la participación en plusvalía
se hará exigible con la expedición de la respectiva
licencia.”
ARTÍCULO 15. Modifíquese el Artículo 5º del Acuerdo
Distrital 118 de 2003, el cual quedará así:
“Artículo 5. Determinación del efecto plusvalía. El
efecto de plusvalía, es decir, el incremento en el precio
262 Acuerdo 352 de 2008
del suelo derivado de las acciones urbanísticas que
dan origen a los hechos generadores, se calculará en
la forma prevista en los artículos 76 a 78 de la Ley
388 de 1997 y en las normas que los reglamenten o
modifiquen.
CAPÍTULO V
OTRAS DISPOSICIONES
ARTÍCULO 16. Mecanismos de protección para con-
tribuyentes del impuesto de industria y comercio
y avisos y tableros. En los términos contenidos en el
Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extiéndase
a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio
de la exención a los contribuyentes pertenecientes al
régimen común, personas naturales, que sean víctimas
del secuestro o de la desaparición forzada.
Parágrafo. Para que opere el anterior beneficio se
deberá cumplir en lo pertinente con las exigencias
establecidas en las disposiciones reglamentarias.
ARTÍCULO 17. Tratamiento de inversión en par-
ques. Para los fines establecidos en el Acuerdo
Distrital 78 de 2002, a partir del 1º de enero de 2009,
las personas jurídicas sin ánimo de lucro legalmente
constituidas, contribuyentes del impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros, en el Distrito Capital,
que suscriban contratos con el Instituto Distrital para
la Recreación y el Deporte de Bogotá D.C. (IDRD) o la
entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces,
con el objeto de administrar, mantener e invertir en
obras necesarias para el mejoramiento de los parques
vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrán
derecho a exención por el equivalente del impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros, causado
en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediata-
mente anterior y hasta el cien por ciento (100%) del
impuesto causado en los seis (6) bimestres del año
en el cual se hace uso de la exención, siempre y
cuando destinen para el cumplimiento del mencio-
nado objeto, el equivalente a por lo menos el 80%
de dicha exención.
Esta exención será aplicable de pleno derecho por el
contribuyente en su liquidación privada, desde la fecha
En todo caso, se tendrá en cuenta la incidencia o reper-
cusión sobre el suelo del número de metros cuadrados
adicionales que se autoriza a construir, o del uso más
rentable, aplicando los métodos contemplados en la
normativa vigente.”
de iniciación de los respectivos contratos y permane-
cerá vigente hasta el 31 de diciembre de 2012.
Parágrafo 1º. Se entenderá por impuesto causado en
los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente
anterior, el que correspondería liquidar en dichos
períodos por cada una de las actividades gravadas,
efectuadas las deducciones de que trata el numeral
5 del artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, sin
tener en cuenta la exención de que trata el presente
Acuerdo y la causada durante la vigencia del Acuerdo
Distrital 18 de 1996.
Parágrafo 2º. A efectos de la aplicación de la exención
de que trata este artículo, no se tendrán en cuenta
los ingresos que perciban los contratistas por la ex-
plotación, concesión y administración de los servicios
de parque.
Parágrafo 3º. La cuantía máxima de exención des-
tinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema
Distrital de Parques, será de ocho mil novecientos
cincuenta y cinco millones cincuenta y cinco mil pesos
($8.955.055.000) (valor año base 2008), y se reajus-
tará de acuerdo con la metodología legal vigente.
Parágrafo 4º. Informe semestral. El Instituto Distrital
para la Recreación y el Deporte o quien haga sus veces,
como responsable de la ejecución y control de los
recursos de que trata el presente Acuerdo, presentará
al Concejo un informe semestral de evaluación de
resultados de que trata el presente artículo.
ARTÍCULO 18. Vigencia y derogatorias. El presente
Acuerdo rige a partir del 1º de enero del año 2009,
salvo los incisos primero, segundo y parágrafo primero
del artículo 1 que empezará a regir de conformidad
con las reglas en él dispuestas.
 Acuerdo 352 de 2008 263

Este Acuerdo deroga las disposiciones que le sean PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

contrarias, en especial el artículo 9º del Acuerdo Dis-
trital 28 de 1995 y los artículos 71, 75, 76,77 y 78
del Decreto Distrital 352 de 2002. HIPOLITO MORENO MARTHA LUCÍA
GUTIÉRREZ CIPAGAUTA CORREA
Una vez entre en vigencia los incisos primero, segundo
Presidente Secretaria General
y parágrafo primero del artículo 1º del presente Acuer-
do quedan derogados el artículo 5º del Acuerdo Distrital
9 de 1992 y el aparte “(…) Igualmente continuará
vigente el descuento del 50% a cargo del año siguiente SAMUEL MORENO ROJAS
a aquel en que sea matriculado el vehículo o radicado Alcalde Mayor de Bogotá D.C
el traslado de su cuenta por primera vez” del inciso 2º
del artículo 20 del Acuerdo Distrital 26 de 1998.
264

Decreto No. 084

(MARZO 29 2004)

“Por el cual se definen los lineamientos para regular la operatividad de la liquidación

del efecto plusvalía y la determinación privada de la participación en plusvalía”

EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, D.C.

En uso de sus atribuciones legales y en especial las conferidas por los numerales 4 y
14 del artículo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993, los artículos 5 y 9 del Acuerdo 118
de 2003 y el artículo 128 del Decreto Distrital 807 de 1993 .

CONSIDERANDO
Que es facultad del Gobierno Distrital ejercer la potestad reglamentaria, expidiendo los decretos, órdenes y resolu-
ciones necesarias para asegurar la debida ejecución de los acuerdos.
Que el Acuerdo 118 de 2003, estableció las normas para la aplicación de la participación en plusvalías en Bogotá,
Distrito Capital.
Que el artículo 5º del Acuerdo 118 de 2003 estableció las reglas generales para la determinación del efecto de la
plusvalía y el artículo 9º de la citada norma, previó que la administración Distrital debía definir los lineamientos para
regular la operatividad de la liquidación de la participación en la plusvalía.
Que el artículo 128 del Decreto Distrital 807 de 1993 autoriza al gobierno Distrital a establecer tarifas de retención,
los tributos respecto de los cuales opera dicho mecanismo de recaudo y los respectivos agentes retenedores.

DECRETA

Artículo 1.- Procedimiento para determinar el efecto
de la plusvalía.: Para determinar el efecto plusvalía se
seguirá el siguiente procedimiento:
Dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la ex-
pedición de las decisiones administrativas contentivas
de las acciones urbanísticas generadoras de plusvalía,
el Departamento Administrativo de Planeación Distrital
solicitará, según lo considere conveniente, al Departa-
mento Administrativo de Catastro Distrital, al Instituto
Agustín Geográfico Agustín Codazzi o a peritos técnicos
debidamente inscritos en las Lonjas e instituciones
análogas, se proceda a establecer el mayor valor por
metro cuadrado de suelo en cada una de las zonas o
subzonas beneficiarias con características geoeconó-
micas homogéneas.
Sin perjuicio de lo anterior, el Departamento Adminis-
trativo de Planeación Distrital dentro del trámite de
expedición de planes parciales, fichas normativas para
 Decreto 084 de 2004
Unidades de Planeamiento Zonal u otros instrumentos
que desarrollen el Plan de Ordenamiento Territorial
podrá realizar una estimación general del efecto de
plusvalía.
Artículo 2.- Elementos para la determinación del cál-
culo del efecto plusvalía. El efecto plusvalía se calculara
teniendo en cuenta entre otras disposiciones lo previsto
en la Ley 388 de 1997 y el Acuerdo 118 del 2003.
Artículo 3.- Competencia para la revisión del cálculo
y la liquidación de la participación de la plusvalía. El
Departamento Administrativo de Planeación Distrital se
encargará de revisar que el cálculo del efecto plusvalía
se haya realizado de conformidad con las normas le-
gales y reglamentarias y con los parámetros técnicos
adoptados para tal fin.
Una vez el Departamento Administrativo de Planeación
Distrital esté conforme con el cálculo del efecto plus-
valía por metro cuadrado de la zona o subzona objeto
de la plusvalía, realizado por la entidad o persona
avaluadora, procederá a liquidar el efecto plusvalía
causado en relación con cada uno de los inmuebles
objeto de la misma. Del resultado final del anterior
procedimiento, se dejará soporte en un informe técnico
que recoja el proceso de cálculo del efecto plusvalía.
Con base en este informe técnico se procederá a
expedir y notificar a los propietarios o poseedores,
la liquidación del efecto de plusvalía y el monto de
la participación de plusvalía, de conformidad con lo
determinado por el artículo 81 de la Ley 388 de 1997
y las normas reglamentarias.
El Departamento Administrativo de Planeación Distrital
actualizará el monto de la participación en plusvalía
de acuerdo con la variación del índice de precios al
consumidor.
Artículo 4.- Agotamiento de vía gubernativa contra los
actos de liquidación del efecto plusvalía y el monto de la
participación. Contra el acto administrativo mediante el
cual se notifica tanto el efecto plusvalía, como el monto
de participación en plusvalía por inmueble, procederán
ante el Departamento Administrativo de Planeación
Distrital los recursos previstos en el artículo 82 de la
Ley 388 de 1997 y sus normas reglamentarias.
Artículo 5.- Información a la Oficina de Instrumentos
Públicos. Una vez en firme el acto administrativo de
265
liquidación del efecto plusvalía y del monto de partici-
pación en plusvalía, el
Departamento Administrativo de Planeación Distrital
ordenará su inscripción en folio de matrícula inmo-
biliaria de cada uno de los inmuebles, para fines de
publicidad ante terceros.
La Dirección Distrital de Impuestos de la Secretaría
de Hacienda una vez verifique la declaración y pago
de la participación de plusvalía por cada uno de los
inmuebles objeto de la participación, remitirá está
información a la respectiva oficina de Registro de
Instrumentos Públicos.
Artículo 6.- Expedición de licencias en relación con
predios objeto de la participación en plusvalía. Todos
aquellos actos administrativos contentivos de decisio-
nes urbanísticas que dan lugar a efecto de plusvalía
que se expidan a partir de la promulgación de este
Decreto, establecerán los términos de aplicación y
vigencia de la acción urbanística respecto de aquellos
predios objeto de la participación en plusvalía, teniendo
en cuenta para tal fin los términos previstos en la Ley
para la liquidación del efecto de plusvalía.
Artículo 7.- En el evento en que por efecto del englobe
de lotes de terreno se produzca un incremento en la edi-
ficabilidad el predio resultante del englobe será objeto
de la participación en plusvalía, la cual será liquidada en
el momento de la solicitud de licencia, con base en el
efecto de plusvalía por metro cuadrado calculado para
la respectiva zona geoeconómica homogénea.
Artículo 8.- Exigibilidad de la participación en plusvalía.
La declaración y pago de la participación en plusvalía
será exigible en el momento de expedición de la
licencia de urbanismo o construcción que autoriza a
destinar el inmueble a un uso más rentable o a incre-
mentar el aprovechamiento del suelo permitiendo una
mayor área edificada o en el momento en que sean
expedidos a favor a favor del propietario o poseedor
del inmueble objeto de plusvalía el certificado repre-
sentativo de derechos de construcción con ocasión de
la expedición de un Plan Parcial, en el cual se hayan
adoptado los mecanismos de distribución equitativa de
cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado
de manera específica aprovechamientos urbanísticos
a los propietarios partícipes del plan parcial.
266 Decreto 084 de 2004
Para estos efectos la Secretaría de Hacienda fijará los
lugares y plazos de presentación de las declaraciones
y pago de la participación en plusvalía.
Parágrafo Primero. Cuando al momento de expedición
de la licencia de urbanismo o construcción o en el
momento en que sean expedidos los certificados repre-
sentativos de derechos de construcción que concreten
el hecho generador de la plusvalía, no se encuentre
en firme el acto administrativo de cálculo del efecto
plusvalía y del monto de participación en plusvalía, el
contribuyente puede optar por dar tramite a la licencia
de urbanismo o construcción o a la expedición del
certificado de derecho de construcción, acreditando la
presentación y pago de una declaración de autorreten-
ción de la participación en plusvalía, para lo cual tomará
como base de determinación de la autorretención las
estimaciones generales de efecto plusvalía, que por
cada Unidad de Planeamiento Zonal y /o Plan Parcial
debe elaborar el Departamento Administrativo de
Planeación Distrital.
La tarifa de participación en plusvalía que aplicará en
la autorretención será la vigente a la expedición de la
licencia de construcción o urbanización o al momento
de expedición del certificado representativos de dere-
chos de construcción.
Los contribuyentes de la participación en plusvalía
que realicen autorretención, deberán llevar el monto
de la participación en plusvalía autorretenida como
un abono a la participación en plusvalía a su cargo en
la declaración de participación en plusvalía que debe
presentar en los lugares y plazos señalados por la
Secretaría de Hacienda.
Parágrafo Segundo. De conformidad con lo establecido
en el parágrafo 3 del artículo 83 de la Ley 388 de
1997, si por cualquier causa el propietario o poseedor
no efectúa el pago de la participación en plusvalía
en el momento de la expedición de licencia o de los
derechos de construcción o en los plazos señalados
por la Secretaría de Hacienda, su pago será exigible
en el momento en que posteriormente se verifique una
transferencia de dominio sobre el bien inmueble objeto
de participación en plusvalía.
Artículo 9.- Determinación privada de la participa-
ción en plusvalía. La determinación privada que está
obligado a hacer el contribuyente al declarar y pagar
la participación, se realizará teniendo en cuenta el
efecto de plusvalía por metro cuadrado determinado
en la resolución de liquidación y el número efectivo de
metros cuadrados objeto de la licencia solicitada.
En el caso de expedición de derechos de construcción,
la liquidación específica se realizará de acuerdo con lo
determinado en el respectivo Plan Parcial.
Artículo10.- Vigencia. El presente decreto rige a partir
de la fecha de su publicación y deroga las demás
normas que le sean contrarias.
Publíquese y cúmplase.
Dado en Bogotá, D. C., a los 29 días del mes de marzo
de 2004
LUIS EDUARDO GARZÓN
Alcalde Mayor
CARMENZA SALDÍAS BARRENECHE
Directora Departamento Administrativo
de Planeación Distrital
PEDRO ARTURO RODRÍGUEZ TOBO
Secretario de Hacienda
 267

DECRETO 051 DE 2005

(Marzo 04)

“Por medio del cual se reglamenta la aplicación de los beneficios establecidos en el

Acuerdo 124 de 2004 y el procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias a cargo de víctimas de secuestro y de desaparición forzada”

EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, DISTRITO CAPITAL,

En ejercicio de las facultades legales y en especial las conferidas por el artículo 38

del Decreto Ley 1421 de 1993, y el parágrafo de los artículos 1, 2 y 3 del Acuerdo
124 de 2004 y

CONSIDERANDO
Que el conflicto social y armado que vive el país ha generado diversas formas de violencia dentro de las que encon-
tramos el secuestro o la desaparición forzada, flagelo que genera múltiples situaciones de distorsión de la realidad
social y económica de un individuo lo cual ha llevado a que la jurisdicción constitucional mediante la emisión de
fallos en su doctrina judicial explique como ha de ser entendida esta situación de excepción ante el cumplimiento de
obligaciones tributarias. (Sentencia Corte Constitucional C-690 del 5 de diciembre de 1996).
En la providencia T-520 de 2003, la Corte Constitucional apoyándose en estudios psicológicos emitidos por la Facul-
tad de Psicología de la Universidad Nacional y la Fundación País Libre, determinó que no se puede exigir ni judicial
ni extrajudicialmente el pago de cuotas de préstamos bancarios durante el término en que dure el secuestro o la
desaparición y hasta un año después de la liberación, con esta sentencia se hizo un llamado también a las entidades
estatales respecto al tratamiento a seguir por deudas de personas víctimas de secuestro en razón de que por estar
en esta situación no se les podía aplicar el procedimiento general.
De otro lado, el Tribunal Superior de Bogotá, mediante sentencia de segunda instancia proferida el 15 de marzo de
2004. M.P. JOSÉ ALFONSO ISAZA DÁVILA, se pronunció puntualmente sobre el tema de cumplimiento de obligaciones
tributarias a cargo de personas víctimas de secuestro, conminando a la DIAN dadas las circunstancias del obligado,
a establecer fórmulas de cobro y arreglo que permitieran que el contribuyente cumpliera en forma razonable con
sus obligaciones, como la suspensión de procesos de cobro y causación de intereses moratorios durante el tiempo
del secuestro.
En este mismo sentido de los fallos judiciales, el Concejo Distrital de Bogotá expidió el Acuerdo 124 de 2004, por
medio del cual otorgó unas exenciones a las personas víctimas de secuestro y desaparición forzada, reconoció el
tratamiento que opera para el cumplimiento de obligaciones tributarias a su cargo y se reguló el acceso al sistema
de seguridad social en salud y educación para sus familias.
268 Decreto 051 de 2005

Para que las personas víctimas del secuestro o desaparición y su grupo familiar tengan derecho a los beneficios de
que trata el Acuerdo 124 de 2004 y utilicen el procedimiento especial en cuanto a obligaciones tributarias, se hace
necesario reglamentar los mecanismos para su procedencia.

DECRETA

CAPÍTULO I PARTE SUSTANTIVA

EXENCIONES EN MATERIA DE IMPUESTOS DISTRITALES

ARTÍCULO 1. Impuesto Predial Unificado. Está
exento del pago del impuesto predial unificado el predio
de uso residencial urbano o rural en donde habite la
persona secuestrada o desaparecida forzosamente,
que sea de su propiedad o de propiedad de su cónyuge
o compañera permanente, o de sus padres.
ARTÍCULO 2. Impuesto sobre vehículos auto-
motores. Está exento del pago del impuesto sobre
vehículos automotores, el automotor matriculado en
Bogotá de uso particular, de propiedad de la persona
víctima del secuestro o de la desaparición forzada o de
propiedad de su cónyuge o compañera permanente,
o de sus padres.
PARÁGRAFO. Pago de derechos de semaforización.
La exención aquí prevista no exime a los contribuyentes
de pagar el valor correspondiente a los derechos de
semaforización, los cuales deberán ser cancelados en
el formato de declaración y pago del impuesto sobre
vehículos automotores adoptado por la Dirección
Distrital de Impuestos para los respectivos períodos
y ante las entidades autorizadas por la Secretaría de
Hacienda.
ARTÍCULO 3. Impuesto de Industria y Comercio,
Avisos y Tableros Régimen Simplificado. Están
exentos del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos
y Tableros, los contribuyentes del régimen simplificado
que sean víctimas de secuestro o de desaparición
forzada.
VIGENCIA DE LAS EXENCIONES EN MATERIA
DE IMPUESTOS DISTRITALES
ARTICULO 4. Las exenciones en materia de impuestos
distritales previstas en el Acuerdo 124 de 2004, se
aplicarán durante el tiempo que dure el secuestro o
la desaparición forzada, y no podrá exceder el término
de diez (10) años contados a partir de la ocurrencia
del hecho, conforme lo dispuesto en el artículo 258
del Decreto Ley 1333 de 1986.
En caso de muerte en cautiverio del secuestrado o
desaparecido forzado, las exenciones a las que tuviere
derecho, se mantendrán por dos (2) años más desde
la fecha de muerte del secuestrado o desaparecido,
sin exceder el término de diez (10) años.
Para determinar la vigencia de aplicación de los be-
neficios regulados en este decreto, se deben observar
las siguientes reglas:
a. Impuesto predial unificado e impuesto sobre
vehículos automotores: Por ser impuestos anua-
les y anticipados, el beneficio se aplica desde el
mismo año gravable en que ocurrió el hecho del
secuestro o la desaparición forzada, siempre que su
ocurrencia se de antes del vencimiento del último
plazo para declarar. Si la ocurrencia del hecho es
posterior al vencimiento del último plazo, el benefi-
cio operará para el año gravable siguiente.
b. Impuesto de industria, comercio, avisos y ta-
bleros régimen simplificado: Se aplicará desde
el momento de la ocurrencia del hecho. Para
hacer uso de ella en el año gravable de inicio del
beneficio deberá presentar y pagar la declaración
anual respectiva por la parte proporcional, causada
con anterioridad al secuestro o a la desaparición
forzada.
PARÁGRAFO 1. En caso de venta del inmueble sobre el
cual se haya venido aplicando la exención, el beneficio
operara sólo hasta el período gravable en el cual se
realiza la transacción, si se compra en sustitución otro
 Decreto 051 de 2005
predio, procederá la exención sobre él predio adquirido
u otro de propiedad del beneficiario de la exención
(persona secuestrada o desaparecida forzadamente
o de su cónyuge o compañera permanente, o de sus
padres), hasta el monto del avalúo catastral del predio
sobre el cual se otorgó la exención vigente al momento
de transacción, sin que exceda de 10 años, en este
evento se descontará el tiempo en que haya tenido la
exención el predio inicial.
Estas exenciones sumadas no podrán exceder el
término de diez años.
PARÁGRAFO 2. En caso de venta del vehículo automo-
tor sobre el cual se aplica la exención, éste beneficio
CAPÍTULO II PARTE PROCEDIMENTAL
PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES EN MATERIA
DE IMPUESTOS DISTRITALES
ARTÍCULO 5. Información de la ocurrencia del he-
cho que da lugar al beneficio. El curador de bienes
si existiera uno designado conforme lo previsto en el
artículo 23 de la Ley 282 de 1996 o en su defecto
por el interesado -cónyuge o compañera permanente,
o padres del secuestrado o desaparecido según el
caso-, deberán informar a la Subdirección de Gestión
del Sistema de Información Tributaria de la Dirección
Distrital de Impuestos ó quien haga sus veces:
1. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la ocu-
rrencia del hecho del secuestro o la desaparición
forzada, sobre que inmueble, vehículo o actividad
comercial, industrial o de servicios harán efectiva
la exención.
2. Dentro de los tres (3) meses siguientes a la venta
del inmueble o vehículo automotor, sobre el cual
se venía haciendo uso del beneficio, la ocurrencia
de este evento, acompañado del certificado de
libertad y tradición y/o del registro automotor. Si
se adquieren unos nuevos bienes para hacer uso
del beneficio en los términos del parágrafo 1 de los
artículos 1 y 2 del presente decreto, dentro de los
tres meses (3) siguientes a la adquisición de estos
269
operara sólo hasta el período gravable en el cual se
realiza la transacción, si se compra en sustitución otro
automóvil procederá la exención sobre el vehículo
adquirido u otro de propiedad del beneficiario de la
exención (persona secuestrada o desaparecida forza-
damente o de su cónyuge o compañera permanente,
o de sus padres), pero sólo hasta el monto de la base
gravable del impuesto de vehículos automotores so-
bre el cual se otorgó la exención vigente al momento
de la transacción. En este evento para efectos de la
nueva exención se descontará el tiempo en que el otro
vehículo haya obtenido este beneficio.
Estas exenciones sumadas no podrán exceder el
término de diez años.
bienes informará la identificación de éstos acom-
pañada de los certificados de libertad y tradición
y/o del registro automotor correspondiente.
ARTÍCULO 6. Requisitos para comprobar en proce-
sos de fiscalización aplicación de los beneficios.
Para efectos de la realización de los procesos de
determinación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, los beneficiarios de las exenciones, deberán
conservar los siguientes documentos, informaciones
y pruebas, conforme lo previsto en el artículo 52 del
Decreto Distrital 807 de 1993:
1. Certificación expedida por la Fiscalía General de
la Nación o quien haga sus veces de la denuncia
formalmente presentada del secuestro o de la
desaparición forzada. Esta certificación deberá
contener la identificación de la persona víctima
del secuestro o desaparición forzada, nombres
completos y documento de identidad; así como la
fecha probable de ocurrencia del hecho.
2. Para el impuesto predial unificado y/o sobre vehícu-
los automotores certificado de libertad y tradición del
inmueble y/o vehículo sobre el cual se aplica la exen-
ción, con vigencia no mayor a tres (3) meses y para
270 Decreto 051 de 2005
el impuesto de industria, comercio, avisos y tableros
el certificado de cámara de comercio respectivo o
informar la fecha del Registro de información que
como contribuyente poseía en la Dirección Distrital
de Impuestos, para quienes no tienen la obligación
de inscribirse en la Cámara de Comercio.
3. Para el impuesto predial unificado y sobre vehículos
automotores cuando la exención se aplique sobre
CAPÍTULO III
PROCEDIMIENTO PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y PARA LA ACTUACIÓN
DE LA ADMINISTRACIÓN
ARTÍCULO 7. Presentación de declaraciones para
solicitar las exenciones. Las personas víctimas
de secuestro o de desaparición forzada no estarán
obligadas a presentar las declaraciones tributarias
para solicitar la exención a que tengan derecho del
Acuerdo 124 de 2004, dentro de los plazos generales
establecidos para los demás contribuyentes.
Las declaraciones de los impuestos predial unificado e
industria y comercio que deben presentar las personas
víctimas de secuestro o desaparición forzada, para
hacer uso de la exención en los términos del parágrafo
3 artículo 13 del Decreto Distrital 807 de 1993, podrán
presentarse por medio de agentes oficiosos o por el
secuestrado o desaparecido forzadamente a más tar-
dar dentro del año siguiente a haber cesado el hecho
del secuestro o desaparecimiento forzado.
Como en los términos del Acuerdo 27 de 2001, para
que la declaración del impuesto sobre vehículos auto-
motores se entienda presentada validamente, requiere
la constancia de pago del impuesto, sanciones e intere-
ses a cargo; para efectos de la solicitud de la exención,
no se requerirá presentación de la declaración privada
durante los períodos en que esta se aplique; bastará
con el envío de la información de que trata el artículo
6 del presente decreto y con soportar su procedencia
en los procesos de determinación que podrá realizar
la Dirección Distrital de Impuestos.
el predio o vehículo que no sea de propiedad de la
persona secuestrada o desaparecida forzosamente,
deberá comprobarse el parentesco con el registro
civil de nacimiento que acredite la calidad de padre o
madre, registro de matrimonio que acredite la calidad
de esposo o esposa, declaración juramentada en la
que se indique la calidad de compañero o compañera
permanente y de que no existe sociedad conyugal
vigente con otra persona, según el caso.
ARTÍCULO 8. Cumplimiento de la obligación de
declarar a cargo de los secuestrados o desapa-
recidos forzosos en obligaciones tributarias no
exentas. Las declaraciones tributarias por obligaciones
no exentas de pago por el Acuerdo 124 de 2004 a
cargo del secuestrado o desaparecido, durante el
tiempo del hecho y un año siguiente a las cesación
del cautiverio, podrán ser presentadas por medio de
agente oficioso.
Si las declaraciones no fueron presentadas por agente
oficioso o el secuestrado o desaparecido no las ratifica,
deberán ser presentadas a más tardar dentro del (1)
año siguiente de haber cesado el hecho del secuestro
o desaparecimiento forzado.
PARÁGRAFO: En estos eventos no se causan sancio-
nes ni intereses de mora durante el tiempo que dure
el cautiverio y hasta un año después contado a partir
del cese del cautiverio.
ARTÍCULO 9. Declaraciones presentadas por agen-
te oficioso en caso de secuestro o desaparición
forzada. Cuando la declaración que era obligación pre-
sentar por el secuestrado o desaparecido se presente
por medio de agente oficioso, la persona secuestrada o
desaparecida deberá ratificar la presentación de estas
declaraciones dentro de los tres (3) meses siguientes a
su liberación, mediante comunicación escrita dirigida
a la Subdirección de Impuestos a la Propiedad o a la
 Decreto 051 de 2005
Subdirección de Impuestos a la Producción y al Con-
sumo respectivamente; sino las ratifica éstas carecen
de efecto legal.
PARÁGRAFO: Se entenderá que no se ratificaron
las declaraciones presentadas por agentes oficiosos
de los secuestrados o desaparecidos cuando éstos
después de su liberación, presenten las mismas
declaraciones, es decir por el mismo impuesto y por
la misma vigencia.
ARTICULO 10. Exigibilidad de obligaciones de
pago insolutas durante el cautiverio. Los intereses
de mora que se hayan causado por obligaciones tri-
butarias distritales insolutas a cargo de las personas
víctimas de secuestro o de desaparición forzada con
anterioridad a tal circunstancia, se liquidarán desde el
momento en que se generó la mora hasta el día en que
ocurrió el secuestro o desaparición forzada.
Durante el tiempo que dure el cautiverio los intereses
de mora no se causarán sino hasta un año después,
contado a partir del momento en que se produzca la
liberación.
PARÁGRAFO 1. En caso de existir proceso de cobro
coactivo por obligaciones tributarias distritales que
CAPITULO IV
EXENCIONES EN MATERIA DE VALORIZACIÓN
ARTÍCULO 12. Para efecto del otorgamiento de la
exención del pago de contribución de valorización por
beneficio local o general, establecida en el Acuerdo 124
de 2004, sobre el predio de uso residencial urbano o
rural donde habite la persona secuestrada o desapa-
recida forzosamente, que sea de su propiedad o de
propiedad de su cónyuge o compañero permanente o
de sus padres, deberá acreditarse el cumplimiento de
los siguientes requisitos, mediante el ejercicio de los
medios de impugnación establecidos por el Estatuto
de Valorización del Distrito.
–. Certificación expedida por la Fiscalía General de
la Nación o quien haga sus veces de la denuncia
formalmente presentada del secuestro o de la des-
271
correspondan a contribuyentes que sean secuestrados
o desaparecidos, la Unidad de Cobranzas respectiva,
suspenderá el mismo, por el tiempo que dure el
secuestro o la desaparición y hasta por un año más
después de la liberación.
PARÁGRAFO 2. El secuestrado o desaparecido, cura-
dor de bienes si existiera uno designado conforme lo
previsto en el artículo 23 de la Ley 282 de 1996 o en
su defecto por el interesado -cónyuge o compañera
permanente, o padres del secuestrado o desaparecido
según el caso-, deberán demostrar a la Dirección
Distrital de Impuestos la ocurrencia del secuestro
desaparición forzada del obligado mediante el requisito
exigido en el numeral 1 del artículo 6 del presente
Decreto, a efectos de dar aplicación a lo dispuesto en
este artículo.
ARTÍCULO 11. En caso de que como resultado de la
investigación del secuestro o desaparición forzada
se establezca que el hecho no existió, el término de
prescripción se contará a partir de la fecha en que se
establezca la inexistencia del hecho que generó su no
exigibilidad, debiendo la administración iniciar los pro-
cesos que haya lugar así como su cobro, sin perjuicio
de las sanciones penales a que haya lugar.
aparición forzada. Esta certificación deberá contener
la identificación de la persona víctima del secuestro
o desaparición forzada, nombres completos y docu-
mento de identidad; así como la fecha probable de
ocurrencia del hecho. Certificado de avecindamiento
expedido por el alcalde de la localidad respectiva
(artículo 49 Decreto 854 de 2001).
–. Certificado de tradición y libertad del predio donde
habitaba el secuestrado o desaparecido forzado,
con vigencia no mayor a tres (3) meses.
–. Documento que acredite parentesco.
–. En los casos en que el propietario del predio sea el
compañero permanente, la declaración juramenta-
272 Decreto 051 de 2005

da en la que se indique la calidad de compañero o ARTÍCULO 14. El presente Decreto rige a partir de la
compañera permanente y de que no existe sociedad fecha de su publicación.
conyugal vigente con otra persona.
Estos documentos deberán presentarse una vez se PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
envíen las facturas correspondientes en el caso de
nuevas notificaciones de valorización. Dado en Bogotá D.C. a los 04 días de marzo de
2005
ARTÍCULO 13. Para efecto de la suspensión de la liqui-
dación de intereses moratorios y costas procesales de LUIS EDUARDO GARZÓN
contribución de valorización causada con anterioridad Alcalde Mayor
al secuestro o desaparición forzada que se encuentren
en la etapa de cobro coactivo, los requisitos de que
trata el artículo anterior, deberán aportarse una vez PEDRO ARTURO RODRÍGUEZ TOBO
surtida la notificación del mandamiento de pago. Secretario de Hacienda
 273

DECRETO No. 479 DE 2005

(30 de diciembre)

“Por medio del cual se reglamenta el recaudo y giro de las Estampillas Pro
Cultura de Bogotá y Pro-Dotación, funcionamiento y desarrollo de programas
de prevención y promoción de los centros de bienestar, instituciones y centros
de vida para personas mayores.”

EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D. C.,

En uso de las facultades legales que le confieren el numeral 4º del artículo 38 del
Decreto Ley 1421 de 1993 y,

CONSIDERANDO

Que el artículo 38 de la Ley 397 de 1997, modificado por la Ley 666 de 2001 autorizó a los Concejos Distritales y
Municipales para ordenar la emisión de una estampilla Pro Cultura.
Que el Acuerdo 187 del 20 de diciembre de 2005, ordenó la emisión de la estampilla Pro Cultura, en virtud de lo cual
todas las personas naturales y jurídicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el Presupuesto
Anual del Distrito Capital de Bogotá, deberán pagar a favor del Distrito Capital una estampilla equivalente al cero
punto cinco por ciento (0.5%) del valor bruto del correspondiente contrato y de la respectiva adición, si la hubiere,
sin incluir el valor del impuesto a las ventas.
Que mediante sentencia de la Corte Constitucional C-1097 del 10 de octubre de 2001, se declaró la exequibilidad
del artículo 38 de la Ley 397 de 1997 “Por la cual se desarrollan los artículos 70, 71 y 72 y demás artículos con-
cordantes de la Constitución Política y se dictan normas sobre patrimonio cultural, fomentos y estímulos a la cultura,
se crea el Ministerio de la Cultura y se trasladan algunas dependencias.”
Que la Ley 687 de 2001 autorizó a las Asambleas Departamentales, a los Concejos Distritales y Municipales para
emitir una estampilla como recurso para contribuir a la dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de
prevención y promoción de los Centros de Bienestar y centros de vida para personas mayores en cada una de sus
respectivas entidades territoriales.
Que el Acuerdo 188 del 20 de diciembre de 2005, ordenó la emisión de la estampilla “Pro Personas Mayores”, en
virtud de lo cual todas las personas naturales y jurídicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el
Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá, deberán pagar a favor del Distrito Capital una estampilla equivalente
al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor bruto del correspondiente contrato y de la respectiva adición, si la
hubiere, sin incluir el valor del impuesto a las ventas.
274 Decreto 479 de 2005
Que el artículo trece del Acuerdo 188 del 20 de diciembre de 2005, autoriza al Gobierno Distrital a reglamentar el
recaudo y giro de este tributo.
Que se requiere complementar el proceso de recaudo y regularlo en un sólo cuerpo normativo junto con la consig-
nación de los recursos generados por concepto de estos tributos.
Que en merito de lo expuesto.
DECRETA
ARTÍCULO PRIMERO.- Responsables del recaudo. Las
entidades que conforman el Presupuesto Anual del
Distrito Capital de Bogotá serán agentes de retención
de las Estampillas “PRO CULTURA” y “PRO PERSONAS
MAYORES”, por lo cual descontarán, al momento de
los pagos y de los pagos anticipados de los contratos y
adiciones que suscriban, el 0.5% por concepto de cada
estampilla, del valor pagado, salvo en los convenios
interadministrativos celebrados entre ellas.
Los contratos escritos y adiciones de los mismos, que
suscriban estas entidades por delegación o a nombre
o en representación de una entidad de naturaleza dife-
rente a las obligadas a realizar el recaudo, no causarán
el descuento por concepto de estas Estampillas.
La Dirección Distrital de Tesorería efectuará el re-
caudo efectivo, a nombre de aquellas entidades para
las cuales realice los correspondientes pagos de los
contratos, de conformidad con las órdenes de pago
que éstas le remitan.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Para efecto de este des-
cuento, se entiende por valor bruto, el valor a girar
por cada orden de pago o pago anticipado, sin incluir
el impuesto al valor agregado (IVA).
PARÁGRAFO SEGUNDO.-Están excluidos del pago de
las estampillas “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”,
los contratos que las entidades que conforman el pre-
supuesto anual del Distrito Capital de Bogotá, suscriban
con las entidades de derecho público, juntas de acción
comunal, ligas deportivas municipales y locales con
personería jurídica reconocida por la entidad compe-
tente, préstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los
contratos de empréstitos y las operaciones de crédito
público, las operaciones del manejo y conexas con
las anteriores.
ARTÍCULO SEGUNDO. Registro de las estampillas. El
ordenador del gasto, de las entidades señaladas en el
artículo 1º del presente Decreto, deberá registrar en
las ordenes de pago o de giro de pagos anticipados,
de cada uno de los contratos sujetos a las Estampillas
“Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”, los montos
descontados por estos conceptos.
Igualmente, el ordenador del gasto deberá informar
al responsable de la contratación de la entidad, a la
terminación del respectivo contrato, el monto total
descontado, para que este lo archive como parte de
los documentos del mismo y realice los respectivos
registros de las Estampillas.
El registro de las Estampillas consistirá en la estam-
pación de un sello en el cual conste el nombre del
contratista y el monto total descontado por concepto
de las Estampillas “Pro Cultura” y “Pro Personas
Mayores”.
ARTÍCULO TERCERO. Administración y consignacio-
nes del recaudo por concepto de las estampillas. Los
recursos provenientes del descuento del 0.5% de la
estampilla “Pro Cultura” y el 0.5% de la estampilla
“Pro Personas Mayores” deberán ser mantenidos en
cuentas contables separadas de los demás recursos de
las entidades encargadas de efectuar el descuento.
La Dirección Distrital de Tesorería manejará los recur-
sos recibidos por el recaudo de las estampillas “Pro
Cultura” y “Pro Personas Mayores” bajo el principio
de la Unidad de Caja, pero en cuentas contables
separadas.
Los recursos recaudados por concepto de las Estam-
pillas “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”, deberán
ser consignados en la cuenta bancaria de la Dirección
 Decreto 479 de 2005
Distrital de Tesorería y en los plazos que para el efecto
señaló la Secretaría de Hacienda de Bogotá D.C.
ARTÍCULO CUARTO.- Declaración tributaria del re-
caudo por concepto de las estampillas“Pro Cultura” y
“Pro Personas Mayores”. Las entidades que conforman
el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá de-
berán presentar declaración mensual de los recaudos
practicados por concepto de las Estampillas “Pro Cul-
tura” y “Pro Personas Mayores”. Estas declaraciones
deberán presentarse en el lugar y plazos que fije la
Secretaría de Hacienda y en los formatos que para tal
efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos. A
ella deberá anexarse el respectivo soporte de pago o
acta de ingreso según corresponda.
ARTÍCULO QUINTO.- Giro del recaudo por concepto
de la estampilla “Pro Cultura” al Instituto Distrital de
Cultura y Turismo. Los recursos recaudados por con-
cepto de la “Estampilla Pro Cultura” serán girados al
Instituto Distrital de Cultura y Turismo I.D.C.T., el giro
de tales recursos se efectuará a través de órdenes
de pago remitidas por la Unidad Ejecutora 02 de la
Dirección Distrital de Presupuesto de conformidad
con el PAC y previa consignación de los mismos en
la cuenta bancaria que disponga la Dirección Distrital
de Tesorería.
Los recursos girados al Instituto Distrital de Cultura y
Turismo deberán ser administrados en cuentas con-
tables y bancarias separadas de los demás recursos
del Instituto.
PARÁGRAFO.-El Instituto Distrital de Cultura y Turismo
I.D.C.T., destinará los recursos recibidos por concepto
de la Estampilla Pro Cultura de acuerdo con lo pre-
ceptuado en el artículo 2 de la Ley 666 de 2001 y el
artículo 38-1 de la Ley 397 de 1997.
ARTÍCULO SEXTO.- Giro del recaudo por concepto de
la estampilla “Pro Personas Mayores” al Departamento
Administrativo de Bienestar Social. Los recursos re-
caudados por concepto de la “Estampilla Pro Personas
Mayores” serán girados al Departamento Adminis-
trativo de Bienestar Social, el giro de tales recursos
se efectuará a través de órdenes de pago remitidas
por la Unidad Ejecutora 02 de la Dirección Distrital
de Presupuesto de conformidad con el PAC y previa
consignación de los mismos en la cuenta bancaria que
disponga la Dirección Distrital de Tesorería.
275
Los recursos girados al Departamento Administrativo
de Bienestar Social deberán ser administrados en
cuentas contables y bancarias separadas de los demás
recursos del Departamento.
PARÁGRAFO PRIMERO.- El Departamento Administra-
tivo de Bienestar Social D.A.B.S., aplicará el producido
de la estampilla en su totalidad a la dotación, funcio-
namiento y desarrollo de programas de prevención y
promoción de los centros de bienestar, instituciones
y centros de vida de carácter oficial Distrital, para
personas mayores.
Las instituciones y/o programas beneficiarios de los
recursos recaudados por concepto de la emisión de
la Estampilla deben estar certificados anualmente por
el Departamento Administrativo de Bienestar Social,
para la prestación de los servicios.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Los recaudos por concepto
de estampilla captados por la Dirección Distrital de
Tesorería, deberán incluirse en el Plan Operativo Anual
de Inversiones y en el Presupuesto Anual del Departa-
mento Administrativo de Bienestar Social, con destino
exclusivo a la atención del adulto mayor.
PARÁGRAFO TERCERO.- En ningún momento, el
recaudo de la Estampilla sustituirá la inversión normal
del Departamento Administrativo de Bienestar Social en
los programas de atención de personas mayores.
ARTÍCULO SÉPTIMO.- Control del recaudo. Las
entidades que conforman el Presupuesto Anual del
Distrito Capital de Bogotá, deberán enviar a la Unidad
de Determinación de la Subdirección de Impuestos a
la Producción y al Consumo de la Dirección Distrital
de Impuestos, dentro de los diez (10) primeros días
hábiles de los meses de enero y julio de cada año una
relación semestral, en medio magnético, de las consig-
naciones efectuadas por concepto de las Estampillas
“Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”.
El contenido y especificaciones para la entrega de la
información serán determinados por la Dirección Distri-
tal de Impuestos. La información será certificada: en la
Dirección Distrital de Tesorería por el Jefe de la Unidad
de Pagaduría; en las entidades de la Administración
Central que realicen descuentos y consignaciones
directamente, por el encargado del área administrativa;
276 Decreto 479 de 2005

en los Establecimientos Públicos por el tesorero y el ARTÍCULO DÉCIMO.- Control Fiscal. El control sobre
contador de la entidad. el recaudo, traslado, destinación y distribución de
la “Estampilla Pro- Cultura”, lo ejerce la Contraloría
ARTÍCULO OCTAVO. Información de contratación
Distrital de Bogotá, de conformidad con el artículo 9º
para el control del recaudo. La oficina encargada del
del Acuerdo 187 de 2005.
trámite de contratación o quien haga sus veces en las
entidades enunciadas en el artículo 1º del presente Las entidades que realicen el recaudo de la Estampilla
Decreto, remitirá a la Unidad de Determinación de la deberán remitir copia de la información solicitada en
Subdirección de Impuestos a la Producción y al Consu- el artículo 7º del presente decreto, en igual medio y
mo de la Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los oportunidad a la Contraloría Distrital de Bogotá.
diez (10) primeros días hábiles de los meses de enero
La Dirección Distrital de Tesorería informará semes-
y julio de cada año, una relación semestral en medio
tralmente a la Contraloría Distrital de Bogotá el valor
magnético, de los contratos y adiciones de los mismos
de los traslados que efectúe a través de órdenes de
suscritos por la entidad, respecto a los cuales se debió
pago giradas al Instituto Distrital de Cultura y Turismo,
practicar el descuento por concepto de las Estampillas
concerniente a los recursos recaudados por concepto
“Pro Cultura” y“Pro Personas Mayores”.
de la Estampilla.
El contenido y especificaciones para la entrega de
ARTÍCULO DÉCIMO PRIMERO.- El presente Decreto
esta información serán determinados por la Dirección
rige a partir del primero (1º) de enero de 2006.
Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO NOVENO.- Régimen procedimental, san-
cionatorio y contable. Respecto de las obligaciones PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
contenidas en el presente decreto, se aplicará la
normativa procedimental y sancionatoria prevista para Dado en Bogotá, D.C.,
los tributos distritales.
El Contador General del Distrito establecerá los pro-
cedimientos necesarios para el adecuado registro y LUIS EDUARDO GARZÓN
control contable de tales recursos. Alcalde Mayor
 277

RESOLUCIÓN NO. 0219 DE 2004

(febrero 25)

“Por medio de la cual se establece la clasificación de actividades económicas para el

impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D.C.”

EL SECRETARIO DE HACIENDA DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOTÁ.

En uso de sus facultades legales y reglamentarias y en especial las que le confiere el

inciso tercero del artículo 45 del Decreto Distrital 807 de 1993.

CONSIDERANDO:
Que la Resolución 1195 de 1998 estableció la nueva clasificación de actividades económicas para el Impuesto de
Industria y Comercio en el Distrito Capital tomando como referente la CIIU (Revisión 3 A.C.).
Que la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisión 3 A.C.) elaborada por la Organización de las
Naciones Unidas ONU y adaptada para Colombia por el DANE, se ha constituido en una inmejorable herramienta
para clasificar las actividades económicas del impuesto de Industria y Comercio en Bogotá, además de ser la más
utilizada a nivel nacional e internacional.
Que las Resoluciones 172 del 18 de febrero de 1999, 1367 del 29 de diciembre de 2000, 798 del 28 de junio de
2002 y 1567 del 29 de noviembre de 2002 respectivamente, modifican parcialmente la Resolución 1195 de 1998,
en cuanto a la descripción de algunos códigos de actividad, modificando, eliminando y creando otros códigos.
Que el Artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 establece las tarifas para el impuesto de Industria y Comercio según las
actividades económicas industriales, comerciales, de servicios y financieras.
Que el Acuerdo 98 de 2003 establece modificaciones en la tarifa del impuesto de Industria y Comercio para las
actividades de edición y publicación de libros. Por lo tanto, se hace necesario cambiar el descriptor del código
22113 en la actividad industrial bajo la agrupación 104 y adicionar el código 22114 en la actividad industrial bajo
la agrupación 101.
Que teniendo en cuenta la última reimpresión del DANE de la clasificación CIIU Rev. 3 A.C., se hace necesario modificar
el código 3430 en la actividad industrial, agrupación 102, y el código 2812 de la actividad industrial, agrupación 103,
eliminar el código 40301 y adicionar el código 4530 en la actividad de servicios, agrupación 304.
Que para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del impuesto de Industria y
Comercio conforme a lo dispuesto por el Concejo Distrital en el Acuerdo 65 de 2002 y el Acuerdo 98 de 2003, se
hace necesario establecer la clasificación de actividades económicas para el impuesto de Industria y Comercio en
Bogotá en un sólo texto de Resolución.
Que para efectos de mayor comprensión por parte de los contribuyentes se incluye como guía de compilación por
actividades gravadas los siguientes descriptores:
278 Resolución 0219 de 2004

Actividad Agrupación Tarifa por Mil

101 4,14
102 6,9
Industrial
103 11,04
104 8
 
201 4,14
202 6,9
Comercial
203 13,8
204 11,4
 
301 4,14
302 6,9
Servicios 303 13,8
304 9,66
305 7
 
Financiera 401 11,04

RESUELVE
ARTÍCULO 1º. Establecer la siguiente clasificación de actividadeseconómicas para el impuesto de Industria y Co-
mercio en el Distrito Capital:

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
PRODUCCIÓN, TRANSFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE CARNE Y DE
101 1511 4,14
DERIVADOS CÁRNICOS
TRANSFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE PESCADO Y DE DERIVADOS DEL
101 1512 4,14
PESCADO
ELABORACIÓN DE ALIMENTOS COMPUESTOS PRINCIPALMENTE DE FRU-
101 15212 TAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS; EXCEPTO ELABORACIÓN DE JUGOS DE 4,14
FRUTAS
101 1522 ELABORACIÓN DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN VEGETAL Y ANIMAL 4,14
101 15301 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS LÁCTEOS ( EXCEPTO BEBIDAS) 4,14
101 1541 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE MOLINERÍA 4,14
ELABORACIÓN DE ALMIDONES Y DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL ALMI-
101 1542 4,14
DÓN
 Resolución 0219 de 2004 279

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
101 1543 ELABORACIÓN DE ALIMENTOS PREPARADOS PARA ANIMALES 4,14
101 1551 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE PANADERÍA 4,14
ELABORACIÓN DE MACARRONES, FIDEOS, ALCUZCUZ Y PRODUCTOS
101 1552 4,14
FARINÁCEOS SIMILARES
101 1562 DESCAFEINADO 4,14
101 1563 TOSTIÓN Y MOLIENDA DEL CAFÉ 4,14
101 1564 ELABORACIÓN DE OTROS DERIVADOS DEL CAFÉ 4,14
101 1571 FABRICACIÓN Y REFINACIÓN DE AZÚCAR 4,14
101 1572 FABRICACIÓN DE PANELA 4,14
101 1581 ELABORACIÓN DE CACAO, CHOCOLATE Y PRODUCTOS DE CONFITERÍA 4,14
101 1589 ELABORACIÓN DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS NCP 4,14
101 17501 FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR DE PUNTO Y GANCHILLO 4,14
101 1810 FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR, EXCEPTO PRENDAS DE PIEL 4,14
101 18201 FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR DE PIEL 4,14
FABRICACIÓN DE CALZADO DE CUERO Y PIEL; CON CUALQUIER TIPO DE
101 1921 4,14
SUELA, EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO
FABRICACIÓN DE CALZADO DE MATERIALES TEXTILES; CON CUALQUIER
101 1922 4,14
TIPO DE SUELA, EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO
FABRICACIÓN DE CALZADO DE CAUCHO, EXCEPTO EL CALZADO DEPOR-
101 1923 4,14
TIVO
FABRICACIÓN DE CALZADO DE PLÁSTICO, EXCEPTO EL CALZADO DE-
101 1924 4,14
PORTIVO
101 1925 FABRICACIÓN DE CALZADO DEPORTIVO, INCLUSO EL MOLDEADO 4,14
101 1929 FABRICACIÓN DE CALZADO NCP 4,14
EDICIÓN Y PUBLICACIÓN DE LIBROS, (TARIFA ESPECIAL PARA LOS CONTRI-
101 22114 4,14
BUYENTES QUE CUMPLEN CONDICIONES DEL ACUERDO 98 DE 2003)
102 2710 INDUSTRIAS BÁSICAS DE HIERRO Y DE ACERO 6,9
102 2731 FUNDICIÓN DE HIERRO Y DE ACERO 6,9
102 3410 FABRICACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y SUS MOTORES 6,9
FABRICACIÓN DE CARROCERÍAS PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES; FABRI-
102 3420 6,9
CACIÓN DE REMOLQUES Y SEMIREMOLQUES
FABRICACIÓN DE PARTES, PIEZAS (AUTOPARTES) Y ACCESORIOS (LUJOS)
102 3430 6,9
PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y PARA SUS MOTORES
102 3511 CONSTRUCCIÓN Y REPARACIÓN DE BUQUES 6,9
CONSTRUCCIÓN Y REPARACIÓN DE EMBARCACIONES DE RECREO Y DE
102 3512 6,9
DEPORTE
FABRICACIÓN DE LOCOMOTORAS Y DE MATERIAL RODANTE PARA FERRO-
102 3520 6,9
CARRILES Y TRANVÍAS
102 3530 FABRICACIÓN DE AERONAVES Y DE NAVES ESPACIALES 6,9
280 Resolución 0219 de 2004

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
102 3591 FABRICACIÓN DE MOTOCICLETAS 6,9
FABRICACIÓN DE BICICLETAS Y DE SILLONES DE RUEDAS PARA DISCA-
102 3592 6,9
PACITADOS
102 3599 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANSPORTE NCP 6,9
103 1010 EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE HULLA (CARBÓN DE PIEDRA) 11,04
103 1020 EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE CARBÓN LIGNÍTICO 11,04
103 1030 EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE TURBA 11,04
103 1110 EXTRACCIÓN DE PETRÓLEO CRUDO Y DE GAS NATURAL 11,04
103 1310 EXTRACCIÓN DEL MINERAL DE HIERRO 11,04
103 1320 EXTRACCIÓN DE METALES PRECIOSO 11,04
103 1331 EXTRACCIÓN DE MINERALES DE NÍQUEL 11,04
EXTRACCIÓN DE OTROS MINERALES METALÍFEROS NO FERROSOS, EX-
103 1339 11,04
CEPTO NÍQUEL
103 1411 EXTRACCIÓN DE PIEDRA, ARENA Y ARCILLAS COMUNES 11,04
103 1412 EXTRACCIÓN DE YESO Y ANHIDRITA 11,04
103 1413 EXTRACCIÓN DE CAOLÍN, ARCILLAS DE USO INDUSTRIAL Y BENTONITAS 11,04
103 1414 EXTRACCIÓN DE ARENAS Y GRAVAS SILICEAS 11,04
103 1415 EXTRACCIÓN DE CALIZA Y DOLOMITA 11,04
EXTRACCIÓN DE MINERALES PARA LA FABRICACIÓN DE ABONOS Y PRO-
103 1421 11,04
DUCTOS QUÍMICOS
103 1422 EXTRACCIÓN DE HALITA (SAL) 11,04
103 1431 EXTRACCIÓN DE ESMERALDAS 11,04
103 1432 EXTRACCIÓN DE OTRAS PIEDRAS PRECIOSAS Y SEMIPRECIOSAS 11,04
103 1490 EXTRACCIÓN DE OTROS MINERALES NO METÁLICOS NCP 11,04
103 15211 ELABORACION DE JUGOS DE FRUTAS 11,04
103 15302 ELABORACIÓN DE BEBIDAS LÁCTEAS 11,04
DESTILACIÓN, RECTIFICACIÓN Y MEZCLA DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS;
103 1591 PRODUCCIÓN DE ALCOHOL ETÍLICO A PARTIR DE SUSTANCIAS FERMEN- 11,04
TADAS
103 1592 ELABORACIÓN DE BEBIDAS FERMENTADAS NO DESTILADAS 11,04
PRODUCCIÓN DE MALTA, ELABORACIÓN DE CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS
103 1593 11,04
MALTEADAS
ELABORACIÓN DE BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS; PRODUCCIÓN DE AGUAS
103 1594 11,04
MINERALES
103 1600 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE TABACO. 11,04
103 1710 PREPARACIÓN E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES 11,04
103 1720 TEJEDURA DE PRODUCTOS TEXTILES 11,04
ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES NO PRODUCIDOS EN LA MISMA
103 1730 11,04
UNIDAD DE PRODUCCIÓN
 Resolución 0219 de 2004 281

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
CONFECCIÓN DE ARTÍCULOS CON MATERIALES TEXTILES NO PRODUCIDOS
103 1741 11,04
EN LA MISMA UNIDAD, EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR
103 1742 FABRICACIÓN DE TAPICES Y ALFOMBRAS PARA PISOS 11,04
103 1743 FABRICACIÓN DE CUERDAS, CORDELES, CABLES, BRAMANTES Y REDES 11,04
103 1749 FABRICACIÓN DE OTROS ARTÍCULOS TEXTILES NCP 11,04
FABRICACIÓN DE TEJIDOS Y ARTÍCULOS DE PUNTO Y GANCHILLO, EXCEPTO
103 17502 11,04
PRENDAS DE VESTIR
PREPARADO Y TEÑIDO DE PIELES; FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE PIEL,
103 18202 11,04
EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR
103 1910 CURTIDO Y PREPARADO DE CUEROS 11,04
103 1926 FABRICACIÓN DE PARTES DEL CALZADO 11,04
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO, Y ARTÍCULOS
103 1931 SIMILARES ELABORADOS EN CUERO; FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE 11,04
TALABARTERÍA Y GUARNICIONERÍA
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO Y ARTÍCULOS
103 1932 SIMILARES, ELABORADOS EN MATERIALES SINTÉTICOS, PLÁSTICO E IMI- 11,04
TACIONES DE CUERO
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO, Y ARTÍCULOS
103 1939 11,04
SIMILARES ELABORADOS CON MATERIALES NCP
103 2010 ASERRADO, ACEPILLADO E IMPREGNACIÓN DE LA MADERA 11,04
FABRICACIÓN DE HOJAS DE MADERA PARA ENCHAPADO; FABRICACIÓN
103 2020 DE TABLEROS CONTRACHAPADOS, TABLEROS LAMINADOS, TABLEROS DE 11,04
PARTÍCULAS Y OTROS TABLEROS Y PANELES
FABRICACIÓN DE PARTES Y PIEZAS DE CARPINTERÍA PARA EDIFICIOS Y
103 2030 11,04
CONSTRUCCIONES
103 2040 FABRICACIÓN DE RECIPIENTES DE MADERA 11,04
FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS DE MADERA; FABRICACIÓN DE
103 2090 11,04
ARTÍCULOS DE CORCHO, CESTERÍA Y ESPARTERÍA
103 2101 FABRICACIÓN DE PASTAS CELULÓSICAS; PAPEL Y CARTÓN 11,04
FABRICACIÓN DE PAPEL Y CARTÓN ONDULADO, FABRICACIÓN DE ENVASES,
103 2102 11,04
EMPAQUES Y DE EMBALAJES DE PAPEL Y CARTÓN
103 2109 FABRICACIÓN DE OTROS ARTÍCULOS DE PAPEL Y CARTÓN 11,04
103 22112 EDICIÓN DE FOLLETOS, PARTITURAS Y OTRAS PUBLICACIONES 11,04
103 22122 EDICIÓN DE PERIÓDICOS, REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIÓDICAS 11,04
103 2213 EDICIÓN DE MATERIALES GRABADOS 11,04
103 2219 OTROS TRABAJOS DE EDICIÓN 11,04
103 2310 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE 11,04
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE LA REFINACIÓN DEL PETRÓLEO, ELA-
103 2321 11,04
BORADOS EN REFINERÍA
282 Resolución 0219 de 2004

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO, FUERA DE
103 2322 11,04
REFINERÍA
103 2330 ELABORACIÓN DE COMBUSTIBLE NUCLEAR 11,04
FABRICACIÓN DE SUSTANCIAS QUÍMICAS BÁSICAS, EXCEPTO ABONOS Y
103 2411 11,04
COMPUESTOS INORGÁNICOS NITROGENADOS
FABRICACIÓN DE ABONOS Y COMPUESTOS INORGÁNICOS NITROGENA-
103 2412 11,04
DOS
103 2413 FABRICACIÓN DE PLÁSTICOS EN FORMAS PRIMARIAS 11,04
103 2414 FABRICACIÓN DE CAUCHO SINTÉTICO EN FORMAS PRIMARIAS 11,04
FABRICACIÓN DE PLAGUICIDAS Y OTROS PRODUCTOS QUÍMICOS DE USO
103 2421 11,04
AGROPECUARIO
FABRICACIÓN DE PINTURAS, BARNICES Y REVESTIMIENTOS SIMILARES,
103 2422 11,04
TINTAS PARA IMPRESIÓN Y MASILLAS
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS, SUSTANCIAS QUÍMICAS
103 2423 11,04
MEDICINALES Y PRODUCTOS BOTÁNICOS
FABRICACIÓN DE JABONES Y DETERGENTES, PREPARADOS PARA LIMPIAR
103 2424 11,04
Y PULIR; PERFUMES Y PREPARADOS DE TOCADOR
103 2429 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS QUÍMICOS NCP 11,04
103 2430 FABRICACIÓN DE FIBRAS SINTÉTICAS Y ARTIFICIALES 11,04
103 2511 FABRICACIÓN DE LLANTAS Y NEUMÁTICOS DE CAUCHO 11,04
103 2512 REENCAUCHE DE LLANTAS USADAS 11,04
103 2513 FABRICACIÓN DE FORMAS BÁSICAS DE CAUCHO 11,04
103 2519 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO NCP 11,04
103 2521 FABRICACIÓN DE FORMAS BÁSICAS DE PLÁSTICO 11,04
103 2529 FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE PLÁSTICO NCP 11,04
103 2610 FABRICACIÓN DE VIDRIO Y DE PRODUCTOS DE VIDRIO 11,04
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE CERÁMICA NO REFRACTARIA, PARA USO
103 2691 11,04
NO ESTRUCTURAL
103 2692 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE CERÁMICA REFRACTARIA 11,04
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE ARCILLA Y CERÁMICA NO REFRACTARIA,
103 2693 11,04
PARA USO ESTRUCTURAL
103 2694 FABRICACIÓN DE CEMENTO, CAL Y YESO 11,04
103 2695 FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE HORMIGÓN, CEMENTO Y YESO 11,04
103 2696 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA 11,04
103 2699 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METÁLICOS NCP 11,04
103 2721 INDUSTRIAS BÁSICAS DE METALES PRECIOSOS 11,04
103 2729 INDUSTRIAS BÁSICAS DE OTROS METALES NO FERROSOS 11,04
103 2732 FUNDICIÓN DE METALES NO FERROSOS 11,04
103 2811 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS METÁLICOS PARA USO ESTRUCTURAL 11,04
 Resolución 0219 de 2004 283

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
FABRICACIÓN DE TANQUES, DEPÓSITOS Y RECIPIENTES DE METAL, EXCEPTO
103 2812 11,04
LOS UTILIZADOS PARA ENVASE O TRANSPORTE DE MERCANCÍAS
FABRICACIÓN DE GENERADORES DE VAPOR, EXCEPTO CALDERAS DE AGUA
103 2813 11,04
CALIENTE PARA CALEFACCIÓN CENTRAL
FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO Y LAMINADO DE METAL; PULVIMETA-
103 2891 11,04
LURGIA
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE CUCHILLERÍA, HERRAMIENTAS DE MANO
103 2893 11,04
Y ARTÍCULOS DE FERRETERÍA
103 2899 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL NCP 11,04
FABRICACIÓN DE MOTORES Y TURBINAS, EXCEPTO MOTORES PARA AERO-
103 2911 11,04
NAVES, VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
103 2912 FABRICACIÓN DE BOMBAS, COMPRESORES, GRIFOS Y VÁLVULAS 11,04
FABRICACIÓN DE COJINETES, ENGRANAJES, TRENES DE ENGRANAJES Y
103 2913 11,04
PIEZAS DE TRANSMISIÓN
103 2914 FABRICACIÓN DE HORNOS, HOGARES Y QUEMADORES INDUSTRIALES 11,04
103 2915 FABRICACIÓN DE EQUIPO DE ELEVACIÓN Y MANIPULACIÓN 11,04
103 2919 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO GENERAL NCP 11,04
103 2921 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA AGROPECUARIA Y FORESTAL 11,04
103 2922 FABRICACIÓN DE MAQUINAS HERRAMIENTAS 11,04
103 2923 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA METALÚRGIA 11,04
FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CAN-
103 2924 11,04
TERAS Y PARA LA CONSTRUCCIÓN
FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACIÓN DE ALIMENTOS,
103 2925 11,04
BEBIDAS Y TABACO
FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACIÓN DE PRODUCTOS
103 2926 11,04
TEXTILES, PRENDAS DE VESTIR Y CUEROS
103 2927 FABRICACIÓN DE ARMAS Y MUNICIONES 11,04
103 2929 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO ESPECIAL NCP 11,04
103 2930 FABRICACIÓN DE APARATOS DE USO DOMÉSTICO NCP 11,04
FABRICACIÓN DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMÁ-
103 3000 11,04
TICA
FABRICACIÓN DE MOTORES, GENERADORES Y TRANSFORMADORES
103 3110 11,04
ELÉCTRICOS
FABRICACIÓN DE APARATOS DE DISTRIBUCIÓN Y CONTROL DE LA ENERGÍA
103 3120 11,04
ELÉCTRICA
103 3130 FABRICACIÓN DE HILOS Y CABLES AISLADOS 11,04
103 3140 FABRICACIÓN DE ACUMULADORES Y DE PILAS ELÉCTRICAS 11,04
103 3150 FABRICACIÓN DE LAMPARAS ELÉCTRICAS Y EQUIPO DE ILUMINACIÓN 11,04
103 3190 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELÉCTRICO NCP 11,04
284 Resolución 0219 de 2004

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
FABRICACIÓN DE TUBOS Y VÁLVULAS ELECTRÓNICAS Y OTROS COMPO-
103 3210 11,04
NENTES ELECTRÓNICOS
FABRICACIÓN DE TRANSMISORES DE RADIO Y TELEVISIÓN Y DE APARATOS
103 3220 11,04
PARA TELEFONÍA Y TELEGRAFÍA
FABRICACIÓN DE RECEPTORES DE RADIO Y TELEVISIÓN, DE APARATOS
103 3230 DE GRABACIÓN Y DE REPRODUCCIÓN DE SONIDO O DE LA IMAGEN, Y DE 11,04
PRODUCTOS CONEXOS
FABRICACIÓN DE EQUIPO MÉDICO Y QUIRÚRGICO Y DE APARATOS ORTÉ-
103 3311 11,04
SICOS Y PROTÉSICOS
FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIR, VERIFICAR,
103 3312 ENSAYAR, NAVEGAR Y OTROS FINES, EXCEPTO EQUIPO DE CONTROL DE 11,04
PROCESOS INDUSTRIALES
103 3313 FABRICACIÓN DE EQUIPO DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES 11,04
103 3320 FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS ÓPTICOS Y DE EQUIPO FOTOGRÁFICO 11,04
103 3330 FABRICACIÓN DE RELOJES 11,04
103 3611 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA EL HOGAR 11,04
103 3612 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA OFICINA 11,04
103 3613 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA COMERCIO Y SERVICIOS 11,04
103 3614 FABRICACIÓN DE COLCHONES Y SOMIERES 11,04
103 3619 FABRICACIÓN DE OTROS MUEBLES NCP 11,04
103 3691 FABRICACIÓN DE JOYAS Y DE ARTÍCULOS CONEXOS 11,04
103 3692 FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS MUSICALES 11,04
103 3693 FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DEPORTIVOS 11,04
103 3694 FABRICACIÓN DE JUEGOS Y JUGUETES 11,04
103 3699 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS NCP 11,04
103 3710 RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DE DESECHOS METÁLICOS 11,04
103 3720 RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DESECHOS NO METÁLICOS 11,04
103 40101 GENERACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 11,04
103 40201 FABRICACIÓN DE GAS 11,04
103 41001 CAPTACIÓN Y DEPURACIÓN DE AGUA 11,04
CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO RESIDENCIAL, REALIZADA
103 45212 11,04
POR CUENTA PROPI A
CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO NO RESIDENCIAL, REALIZADA
103 45222 11,04
POR CUENTA PROPIA
104 22113 EDICIÓN Y PUBLICACIÓN DE LIBROS 8
COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS AGRÍCOLAS,
201 5121 4,14
EXCEPTO CAFÉ Y FLORES
201 5122 COMERCIO AL POR MAYOR DE CAFÉ PERGAMINO 4,14
 Resolución 0219 de 2004 285

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
201 5123 COMERCIO AL POR MAYOR DE FLORES Y PLANTAS ORNAMENTALES 4,14
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS, EXCEPTO CAFÉ
201 5125 4,14
TRILLADO
201 5126 COMERCIO AL POR MAYOR DE CAFÉ TRILLADO 4,14
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICI-
201 51351 4,14
NALES
COMERCIO AL POR MENOR, EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS,
CON SURTIDO COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE ALIMENTOS ( VÍVERES EN
201 52112 4,14
GENERAL) Y BEBIDAS CONSIDERADAS ALIMENTOS. NO INCLUYE LICORES
Y CIGARRILLOS
COMERCIO AL POR MENOR EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS,
201 52192 CON SURTIDO COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE PRODUCTOS FARMA- 4,14
CÉUTICOS, MEDICINALES, TEXTOS Y CUADERNOS.
COMERCIO AL POR MENOR DE FRUTAS Y VERDURAS, EN ESTABLECIMIEN-
201 5221 4,14
TOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE LECHE, PRODUCTOS LÁCTEOS Y HUEVOS,
201 5222 4,14
EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE CARNES (INCLUYE AVES DE CORRAL),
201 5223 PRODUCTOS CÁRNICOS, PESCADOS Y PRODUCTOS DE MAR, EN ESTABLE- 4,14
CIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE CONFITERÍA, EN ESTABLE-
201 5224 4,14
CIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS NCP,
201 5229 4,14
EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS, MEDICINA-
201 52311 4,14
LES, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DE LIBROS, TEXTOS ESCOLA-
201 52441 4,14
RES (INCLUYE CUADERNOS ) , EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO DE ALIMENTOS, LIBROS Y DROGAS NO REALIZADO EN ESTA-
201 52691 4,14
BLECIMIENTOS
202 5011 COMERCIO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES NUEVOS 6,9
202 5012 COMERCIO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES USADOS 6,9
202 50401 COMERCIO DE MOTOCICLETAS 6,9
202 51411 COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN 6,9
COMERCIO AL POR MENOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN EN ESTA-
202 52411 6,9
BLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS.
203 5051 COMERCIO AL POR MENOR DE COMBUSTIBLE PARA AUTOMOTORES 13,8
203 51271 COMERCIO AL POR MAYOR DE LICORES Y CIGARRILLOS 13,8
203 51391 VENTA DE JOYAS 13,8
286 Resolución 0219 de 2004

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DE COMBUSTIBLES DERIVA-
203 51511 13,8
DOS DEL PETRÓLEO
COMERCIO AL POR MENOR, EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS,
203 52111 CON SURTIDO COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE LICORES Y CIBARRI- 13,8
LOS.
COMERCIO AL POR MENOR DE LICORES Y CIGARRILLOS, EN ESTABLECI-
203 52252 13,8
MIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO DE CIGARRILLOS Y LICORES NO REALIZADO EN ESTABLECI-
203 52692 13,8
MIENTOS
204 40102 COMERCIALIZACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 11,04
COMERCIO DE PARTES, PIEZAS (AUTOPARTES) Y ACCESORIOS (LUJOS)
204 5030 11,04
PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES
204 50402 COMERCIO DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE MOTOCICLETAS 11,04
COMERCIO AL POR MENOR DE LUBRICANTES ( ACEITES, GRASAS), ADITIVOS
204 5052 11,04
Y PRODUCTOS DE LIMPIEZA PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES
COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS PECUARIAS DE AMINALES
204 5124 11,04
VIVOS Y SUS PRODUCTOS
COMERCIO AL POR MAYOR DE BEBIDAS ALCOHOLICAS DE 2.5 O MAS
GRADOS ALCOHOLIMÉTRICOS, BEBIDAS NO ALCOHOLICAS QUE NO SE
204 51272 11,04
CONSIDERAN ALIMENTOS Y PRODUCTOS DEL TABACO, EXCEPTO LICORES
Y CIGARRILLOS.
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES Y PRODUCTOS
204 5131 11,04
CONFECCIONADOS PARA USO DOMÉSTICO
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRENDAS DE VESTIR, ACCESORIOS DE
204 5132 11,04
PRENDAS DE VESTIR Y ARTÍCULOS ELABORADOS EN PIEL
204 5133 COMERCIO AL POR MAYOR DE CALZADO 11,04
COMERCIO AL POR MAYOR DE APARATOS, ARTÍCULOS Y EQUIPOS DE USO
204 5134 11,04
DOMÉSTICO
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS COSMÉTICOS Y DE TOCADOR,
204 51352 11,04
EXCEPTO PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES
COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPOS MÉDICOS Y QUIRÚRGICOS Y DE
204 5136 11,04
APARATOS ORTÉSICOS Y PROTÉSICOS
COMERCIO AL POR MAYOR DE PAPEL Y CARTÓN; PRODUCTOS DE PAPEL
204 5137 11,04
Y CARTÓN
COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS DE CONSUMO NCP,
204 51392 11,04
EXCEPTO VENTA DE JOYAS
204 51412 COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS DE FERRETERÍA Y VIDRIO 11,04
204 5142 COMERCIO AL POR MAYOR DE PINTURAS Y PRODUCTOS CONEXOS 11,04
 Resolución 0219 de 2004 287

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
COMERCIO AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES SÓLIDOS , LÍQUIDOS,
204 51512 GASEOSOS Y PRODUCTOS CONEXOS, NO INCLUYE DERIVADOS DEL PE- 11,04
TRÓLEO
COMERCIO AL POR MAYOR DE METALES Y MINERALES METALIFEROS EN
204 5152 11,04
FORMAS PRIMARIAS
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS QUÍMICOS BÁSICOS, PLÁS-
204 5153 TICOS Y CAUCHO EN FORMAS PRIMARIAS Y PRODUCTOS QUÍMICOS DE 11,04
USO AGROPECUARIO
204 5154 COMERCIO AL POR MAYOR DE FIBRAS TEXTILES 11,04
COMERCIO AL POR MAYOR DE DESPERDICIOS O DESECHOS INDUSTRIALES
204 5155 11,04
Y MATERIAL PARA RECICLAJE
204 5159 COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS NCP 11,04
COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LA AGRICUL-
204 5161 11,04
TURA, MINERÍA, CONTRUCCIÓN Y LA INDUSTRIA
COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPO DE TRANSPORTE, EXCEPTO VEHÍ-
204 5162 11,04
CULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA OFICINA, CONTABILIDAD
204 5163 11,04
E INFORMÁTICA
204 5169 COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO NCP 11,04

204 5190 COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS DIVERSOS NCP 11,04

COMERCIO AL POR MENOR EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS,
CON SURTIDO COMPUESTO POR PRODUCTOS DIFERENTES DE: ALIMENTOS
204 52191 11,04
(COMO VÍVERES EN GENERAL), PRODUCTOS FARMACÉUTICOS, MEDICINA-
LES, TEXTOS Y CUADERNOS.
COMERCIO AL POR MENOR DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS DE 2.5 O MAS
GRADOS ALCOHOLIMÉTRICOS, BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS QUE NO SE
204 52251 11,04
CONSIDERAN ALIMENTOS Y PRODUCTOS DEL TABACO (EXCEPTO LICORES
Y CIGARRILLOS), EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS ODONTOLÓGICOS, ARTÍCULOS
204 52312 DE PERFUMERÍA, COSMÉTICOS Y DE TOCADOR, EN ESTABLECIMIENTOS 11,04
ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS TEXTILES EN ESTABLECIMIEN-
204 5232 11,04
TOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRENDAS DE VESTIR Y SUS ACCESORIOS
204 5233 (INCLUYE ARTÍCULOS DE PIEL ) , EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZA- 11,04
DOS
COMERCIO AL POR MENOR DE TODO TIPO DE CALZADO, ARTÍCULOS DE
204 5234 CUERO Y SUCEDÁNEOS DEL CUERO, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALI- 11,04
ZADOS
288 Resolución 0219 de 2004

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
COMERCIO AL POR MENOR DE ELECTRODOMÉSTICOS, EN ESTABLECI-
204 5235 11,04
MIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES PARA EL HOGAR EN ESTABLECI-
204 5236 11,04
MIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO Y ARTÍCULOS DE USO DOMÉSTICO
204 5237 DIFERENTES DE ELECTRODOMÉSTICOS Y MUEBLES PARA EL HOGAR, EN 11,04
ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS NUEVOS DE CONSUMO
204 5239 DOMESTICO NCP EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS. NO INCLUYE 11,04
VENTA DE JOYAS
COMERCIO AL POR MENOR DE ARTÍCULOS DE FERRETERÍA, CERRAJERÍA
204 52412 Y PRODUCTOS DE VIDRIO, EXCEPTO PINTURAS EN ESTABLECIMIENTOS 11,04
ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PINTURAS, EN ESTABLECIMIENTOS ESPE-
204 5242 11,04
CIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES PARA OFICINA, MAQUINARIA Y
204 5243 EQUIPO DE OFICINA, COMPUTADORES Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR, 11,04
EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PERIÓDICOS, MATERIALES Y ARTÍCULOS DE
204 52442 11,04
PAPELERÍA Y ESCRITORIO, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO FOTOGRÁFICO, EN ESTABLECIMIEN-
204 5245 11,04
TOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO ÓPTICO Y DE PRECISIÓN, EN ESTA-
204 5246 11,04
BLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE ARTÍCULOS USADOS, EN ESTABLECIMIENTOS
204 5251 11,04
ESPECIALIZADOS
ACTIVIDADES COMERCIALES DE LAS CASAS DE EMPEÑO O COMPRAVEN-
204 52522 11,04
TAS
COMERCIO AL POR MENOR A TRAVÉS DE CASAS DE VENTAS POR CO-
204 5261 11,04
RREO
OTROS TIPOS DE COMERCIO NCP NO REALIZADO EN ESTABLECIMIEN-
204 52693 11,04
TOS
301 22111 SERVICIOS DE EDICIÓN DE LIBROS 4,14
301 22121 SERVICIOS DE EDICIÓN DE PERIÓDICOS Y REVISTAS 4,14
301 6010 TRANSPORTE POR VÍA FÉRREA 4,14
301 6021 TRANSPORTE URBANO COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS 4,14
301 6022 TRANSPORTE INTERMUNICIPAL COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS 4,14
301 6023 TRANSPORTE INTERNACIONAL COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS 4,14

301 6031 TRANSPORTE NO REGULAR INDIVIDUAL DE PASAJEROS 4,14

 Resolución 0219 de 2004 289

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
301 6032 TRANSPORTE COLECTIVO NO REGULAR DE PASAJEROS 4,14

301 6039 OTROS TIPOS DE TRANSPORTE NO REGULAR DE PASAJEROS NCP 4,14

301 6041 TRANSPORTE MUNICIPAL DE CARGA POR CARRETERA 4,14
301 6042 TRANSPORTE INTERMUNICIPAL DE CARGA POR CARRETERA 4,14
301 6043 TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA 4,14
301 6050 TRANSPORTE POR TUBERÍAS 4,14
301 6211 TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE PASAJEROS, POR VÍA AÉREA 4,14
301 6212 TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE CARGA, POR VÍA AÉREA 4,14
301 6213 TRANSPORTE REGULAR INTERNACIONAL DE PASAJEROS, POR VÍA AÉREA 4,14
301 6214 TRANSPORTE REGULAR INTERNANCIONAL DE CARGA, POR VÍA AÉREA 4,14
301 6220 TRANSPORTE NO REGULAR POR VÍA AÉREA 4,14
301 9213 ACTIVIDADES DE RADIO Y TELEVISIÓN 4,14
TRABAJOS DE DEMOLICIÓN Y PREPARACIÓN DE TERRENOS PARA LA
302 45111 CONSTRUCCIÓN DE EDIFICACIONES A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O 6,9
POR CONTRATA
TRABAJOS DE PREPARACIÓN DE TERRENOS PARA OBRAS CIVILES A CAMBIO
302 45121 6,9
DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA
CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO RESIDENCIAL, A CAMBIO
302 45211 6,9
DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA
CONSTRUCCIÓN DE EDIFICACIONES PARA USO NO RESIDENCIAL, A CAMBIO
302 45221 6,9
DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA
302 4530 CONSTRUCCIÓN DE OBRAS DE INGENIERÍA CIVIL 6,9
302 7210 CONSULTORES EN EQUIPO DE INFORMÁTICA 6,9
CONSULTORES EN PROGRAMAS DE INFORMÁTICA Y SUMINISTRO DE
302 7220 6,9
PROGRAMAS DE INFORMÁTICA
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIEN-
302 73101 6,9
CIAS NATURALES Y LA INGENIERÍA, COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS
302 73201 CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES, COMO CONSULTORÍA PRO- 6,9
FESIONAL
302 74111 ACTIVIDADES JURÍDICAS, COMO CONSUTORÍA PROFESIONAL 6,9
ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURÍA DE LIBROS Y AUDITORÍA;
302 74121 ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS, COMO CONSULTORÍA 6,9
PROFESIONAL
290 Resolución 0219 de 2004

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
INVESTIGACIÓN DE MERCADOS Y REALIZACIÓN DE ENCUESTAS DE OPINIÓN
302 74131 6,9
PÚBLICA, COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL
ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GES-
302 74141 6,9
TIÓN, COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL
ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA Y ACTIVIDADES CONEXAS
302 74211 6,9
DE ASESORAMIENTO TÉCNICO, COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL
302 74221 ENSAYOS Y ANÁLISIS TÉCNICOS, COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL 6,9
302 9212 EXHIBICIÓN DE FILMES Y VIDEOCINTAS 6,9
303 52521 SERVICIOS DE LAS CASAS DE EMPEÑO O COMPRAVENTAS 13,8
303 5511 ALOJAMIENTO EN “ HOTELES”, “HOSTALES” Y “APARTAHOTELES “ 13,8
303 5512 ALOJAMIENTO EN “ RESIDENCIAS”, “MOTELES” Y “AMOBLADOS “ 13,8
303 5513 ALOJAMIENTO EN “CENTROS VACACIONALES” Y “ZONAS DE CAMPING “ 13,8
303 5519 OTROS TIPOS DE ALOJAMIENTO NCP 13,8
303 5521 EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS PREPARADAS EN RESTAURANTES 13,8
303 5522 EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS PREPARADAS EN CAFETERÍAS 13,8
EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE COMIDAS PREPARADAS EN RESTAU-
303 5523 13,8
RANTES
EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE COMIDAS PREPARADAS EN CAFETE-
303 5524 13,8
RÍAS
303 5529 OTROS TIPOS DE EXPENDIO NCP DE ALIMENTOS PREPARADOS 13,8
EXPENDIO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS PARA EL CONSUMO DENTRO DEL
303 5530 13,8
ESTABLECIMIENTO
303 7492 ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y SEGURIDAD 13,8
ACTIVIDADES DE SERVICIOS, AGRÍCOLAS Y GANADEROS, EXCEPTO LAS
304 0140 9,66
ACTIVIDADES VETERINARIAS
ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA SILVICULTURA Y LA
304 0202 9,66
EXTRACCIÓN DE LA MADERA
304 0502 ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA PESCA 9,66
ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON LA EXTRACCIÓN DE
304 1120 9,66
PETRÓLEO Y GAS, EXCEPTO LAS ACTIVIDADES DE PROSPECCIÓN
304 1561 TRILLA DE CAFÉ 9,66
304 2220 ACTIVIDADES DE IMPRESIÓN 9,66
ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ARTE, DISEÑO Y COMPOSICIÓN RELACIO-
304 2231 9,66
NADAS CON LAS DE IMPRESIÓN
ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE FOTOMECÁNICA Y ANÁLOGOS RELACIO-
304 2232 9,66
NADAS CON LAS DE IMPRESIÓN
ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ENCUADERNACIÓN RELACIONADAS CON
304 2233 9,66
LAS DE IMPRESIÓN
ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ACABADO O RECUBRIMIENTO RELACIONA-
304 2234 9,66
DAS CON LAS DE IMPRESIÓN
 Resolución 0219 de 2004 291

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXOS NCP RELACIONADAS CON
304 2239 9,66
LAS DE IMPRESIÓN
304 2240 REPRODUCCIÓN DE MATERIALES GRABADOS 9,66
TRATAMIENTO Y REVESTIMIENTO DE METALES, TRABAJOS DE INGENIERÍA
304 2892 MECÁNICA EN GENERAL REALIZADOS A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O 9,66
POR CONTRATO
304 40103 DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 9,66
304 40202 DISTRIBUCIÓN DE COMBUSTIBLES GASEOSOS POR TUBERÍAS 9,66
304 4030 SUMINISTRO DE VAPOR Y AGUA CALIENTE 9,66
304 41002 DISTRIBUCIÓN DE AGUA 9,66
304 4541 INSTALACIONES HIDRÁULICAS Y TRABAJOS CONEXOS 9,66
304 4542 TRABAJOS DE ELECTRICIDAD 9,66
304 4543 TRABAJOS DE INSTALACIÓN DE EQUIPOS 9,66
304 4549 OTROS TRABAJOS DE ACONDICIONAMIENTO 9,66
304 4551 INSTALACIÓN DE VIDRIOS Y VENTANAS 9,66
304 4552 TRABAJOS DE PINTURA Y TERMINACIÓN DE MUROS Y PISOS 9,66
304 4559 OTROS TRABAJOS DE TERMINACIÓN Y ACABADO 9,66
ALQUILER DE EQUIPO PARA CONSTRUCCIÓN Y DEMOLICIÓN DOTADO DE
304 4560 9,66
OPERARIOS
304 5020 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES 9,66
304 50403 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MOTOCICLETAS 9,66
COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CON-
304 5111 TRATA DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS (EXCEPTO CAFÉ), SILVÍCOLAS Y DE 9,66
ANIMALES VIVOS Y SUS PRODUCTOS
COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CON-
304 5112 9,66
TRATA DE CAFÉ PERGAMINO
COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CON-
304 5113 9,66
TRATA DE PRODUCTOS MANUFACTURADOS
COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CON-
304 5119 9,66
TRATA DE PRODUCTOS NCP
304 5170 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO 9,66
304 5271 REPARACIÓN DE EFECTOS PERSONALES 9,66
304 5272 REPARACIÓN DE ENSERES DOMÉSTICOS 9,66
304 6044 ALQUILER DE VEHÍCULOS DE CARGA CON CONDUCTOR 9,66
304 6310 MANIPULACIÓN DE CARGA 9,66
304 6320 ALMACENAMIENTO Y DEPÓSITO 9,66
304 6331 ACTIVIDADES DE ESTACIONES DE TRANSPORTE TERRESTRE 9,66
304 6333 ACTIVIDADES DE AEROPUERTOS 9,66
304 6339 OTRAS ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DEL TRANSPORTE 9,66
292 Resolución 0219 de 2004

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE VIAJES Y ORGANIZADORES DE VIAJES;
304 6340 9,66
ACTIVIDADES DE ASISTENCIA A TURISTAS NCP
304 6390 ACTIVIDADES DE OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE 9,66
304 6411 ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES 9,66
ACTIVIDADES DE CORREO DISTINTAS DE LAS ACTIVIDADES POSTALES
304 6412 9,66
NACIONALES
304 6421 SERVICIOS TELEFÓNICOS 9,66
304 6422 SERVICIO DE TRANSMISIÓN DE DATOS A TRAVÉS DE REDES 9,66
304 6423 SERVICIO DE TRANSMISIÓN DE PROGRAMAS DE RADIO Y TELEVISIÓN 9,66
304 6424 SERVICIO DE TRANSMISIÓN POR CABLE 9,66
304 6425 OTROS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES 9,66
304 6426 SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS TELECOMUNICACIONES 9,66
304 6712 ACTIVIDADES DE LAS BOLSAS DE VALORES 9,66
304 6713 ACTIVIDADES DE COMISIONISTAS Y CORREDORES DE VALORES 9,66
304 6714 OTRAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON EL MERCADO DE VALORES 9,66
304 6719 ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA NCP 9,66
304 6721 ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS SEGUROS 9,66
304 6722 ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS FONDOS DE PENSIONES Y CESANTÍAS 9,66
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS CON BIENES PROPIOS O
304 7010 9,66
ARRENDADOS
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN
304 7020 9,66
O POR CONTRATA
304 7111 ALQUILER DE EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE 9,66
304 7112 ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE ACUÁTICO 9,66
304 7113 ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE AÉREO 9,66
304 7121 ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO AGROPECUARIO 9,66
ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIÓN Y DE INGENIERÍA
304 7122 9,66
CIVIL
ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA (INCLUSO COMPUTA-
304 7123 9,66
DORAS)
304 7129 ALQUILER DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA Y EQUIPO NCP 9,66
304 7130 ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMÉSTICOS NCP 9,66
304 7230 PROCESAMIENTO DE DATOS 9,66
304 7240 ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BASES DE DATOS 9,66
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABI-
304 7250 9,66
LIDAD E INFORMÁTICA
304 7290 OTRAS ACTIVIDADES DE INFORMÁTICA 9,66
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS
304 73102 CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERÍA, EN EL EJERCICIO DE UNA PRO- 9,66
FESIÓN LIBERAL
 Resolución 0219 de 2004 293

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS
304 73202 CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES, EN EL EJERCICIO DE UNA 9,66
PROFESIÓN LIBERAL
304 74112 ACTIVIDADES JURÍDICAS, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL 9,66
ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURÍA DE LIBROS Y AUDITORÍA;
304 74122 ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS, EN EL EJERCICIO DE UNA 9,66
PROFESIÓN LIBERAL
INVESTIGACIÓN DE MERCADOS Y ENCUESTAS DE OPINIÓN PÚBLICA, EN EL
304 74132 9,66
EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GES-
304 74142 9,66
TIÓN , EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA Y ACTIVIDADES CONEXAS
304 74212 DE ASESORAMIENTO TÉCNICO, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN 9,66
LIBERAL
ENSAYOS Y ANÁLISIS TÉCNICOS, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN
304 74222 9,66
LIBERAL
304 7430 PUBLICIDAD 9,66
304 7491 OBTENCIÓN Y SUMINISTRO DE PERSONAL 9,66
304 7493 ACTIVIDADES DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS 9,66
304 7494 ACTIVIDADES DE FOTOGRAFÍA 9,66
304 7495 ACTIVIDADES DE ENVASE Y EMPAQUE 9,66
304 7499 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES NCP 9,66
304 7530 ACTIVIDADES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIÓN OBLIGATORIA 9,66
304 8030 SERVICIO DE EDUCACIÓN LABORAL ESPECIAL 9,66
304 8050 EDUCACIÓN SUPERIOR 9,66
EDUCACIÓN NO FORMAL (EXCEPTO PROGRAMAS DE EDUCACIÓN BÁSICA
304 80601 PRIMARIA, BÁSICA SECUNDARIA Y MEDIA NO GRADUAL CON FINES DE 9,66
VALIDACIÓN)
ACTIVIDADES DE LAS INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE
304 8511 9,66
SALUD, CON INTERNACIÓN
304 8512 ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA MÉDICA 9,66
304 8513 ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA ODONTOLÓGICA 9,66
304 8514 ACTIVIDADES DE APOYO DIAGNÓSTICO 9,66
304 8515 ACTIVIDADES DE APOYO TERAPÉUTICO 9,66
304 8519 OTROS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA SALUD HUMANA 9,66
304 8520 ACTIVIDADES VETERINARIAS 9,66
294 Resolución 0219 de 2004

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
304 8531 SERVICIOS SOCIALES CON ALOJAMIENTO 9,66
304 8532 SERVICIOS SOCIALES SIN ALOJAMIENTO 9,66
ELIMINACIÓN DE DESPERDICIOS, Y AGUAS RESIDUALES, SANEAMIENTO Y
304 9000 9,66
ACTIVIDADES SIMILARES
304 9211 PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE FILMES Y VIDEOCINTAS 9,66
304 9219 OTRAS ACTIVIDADES DE ENTRETENIMIENTO NCP 9,66
304 9220 ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE NOTICIAS 9,66
ACTIVIDADES DE JUEGOS DE DESTREZA, HABILIDAD, CONOCIMIENTO Y
304 92421 9,66
FUERZA
LAVADO Y LIMPIEZA DE PRENDAS DE TELA Y DE PIEL, INCLUSO LA LIMPIEZA
304 9301 9,66
EN SECO
304 9302 PELUQUERÍA Y OTROS TRATAMIENTOS DE BELLEZA 9,66
304 9303 POMPAS FÚNEBRES Y ACTIVIDADES CONEXAS 9,66
304 9309 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS NCP 9,66
305 8011 EDUCACIÓN PREESCOLAR 7
305 8012 EDUCACIÓN BÁSICA PRIMARIA 7
305 8021 EDUCACIÓN BÁSICA SECUNDARIA 7
305 8022 EDUCACIÓN MEDIA 7
ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN PREES-
305 8041 7
COLAR Y BÁSICA PRIMARIA
ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN PREESCO-
305 8042 7
LAR Y BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA SECUNDARIA)
ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN PREESCO-
305 8043 7
LAR, BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA SECUNDARIA) Y MEDIA.
ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN BÁSICA
305 8044 7
(BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA SECUNDARIA) .
ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN BÁSICA
305 8045 7
(BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA SECUNDARIA) Y MEDIA.
ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN BÁSICA
305 8046 7
SECUNDARIA Y MEDIA.
EDUCACIÓN NO FORMAL IMPARTIDA MEDIANTE PROGRAMAS DE EDUCA-
305 80602 CIÓN BÁSICA PRIMARIA, BÁSICA SECUNDARIA Y MEDIA NO GRADUAL CON 7
FINES DE VALIDACIÓN.
401 6511 BANCA CENTRAL 11,04
401 6512 ACTIVIDADES DE LOS BANCOS DIFERENTES DEL BANCO CENTRAL 11,04
401 6514 ACTIVIDADES DE LAS CORPORACIONES FINANCIERAS 11,04
401 6515 ACTIVIDADES DE LAS COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL 11,04
ACTIDADES DE LAS COOPERATIVAS DE GRADO SUPERIOR DE CARÁCTER
401 6516 11,04
FINANCIERO
 Resolución 0219 de 2004 295

Código de
Agrupación Actividad Tarifa
Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital
por Tarifa CIIU a por Mil
Declarar
401 6519 OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIÓN MONETARIA N.C.P 11,04
401 6591 ARRENDAMIENTO FINACIERO (LEASING) 11,04
401 6592 ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE FIDUCIA 11,04
ACTIVIDADES DE INTERMEDIACION FINANCIERA DE LAS COOPERATIVAS
401 6593 11,04
FINANCIERAS Y FONDOS DE EMPLEADOS
401 6594 ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE CAPITALIZACIÓN 11,04
401 6595 ACTIVIDADES DE COMPRA DE CARTERA ( FACTORING ) 11,04
401 6596 OTROS TIPOS DE CRÉDITO 11,04
401 6599 OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA NCP 11,04
401 6601 PLANES DE SEGUROS GENERALES 11,04
401 6602 PLANES DE SEGUROS DE VIDA 11,04
401 6603 PLANES DE REASEGUROS 11,04
401 6604 PLANES DE PENSIONES Y CESANTÍAS 11,04
401 6711 ADMINISTRACIÓN DE MERCADOS FINANCIEROS 11,04
401 6715 ACTIVIDADES DE LAS CASAS DE CAMBIO 11,04

ARTÍCULO 2º. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de su publicación.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dada en Bogotá, D. C., a 25 de febrero de 2004

PEDRO ARTURO RODRIGUEZ TOBO

Secretario de Hacienda Distrital
296

Resolución No. 492

(27 JUL.2005)

“Por medio de la cual se modifica la Resolución 219 del 25 de febrero 2004”.

EL SECRETARIO DE HACIENDA DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOTÁ.

En uso de sus facultades legales y reglamentarias y en especial las que le confiere el

inciso tercero del artículo 45 del Decreto Distrital 807 de 1993.

CONSIDERANDO:
Que la Resolución 219 del 25 de febrero de 2004, establece la clasificación de las actividades económicas para el
impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital de Bogotá.
Que la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisión 3 A.C.) elaborada por la Organización de las
Naciones Unidas ONU y adaptada para Colombia por el DANE, se ha constituido en una inmejorable herramienta
para clasificar las actividades económicas del impuesto de Industria y Comercio en Bogotá, además de ser la más
utilizada a nivel nacional e internacional.
Que la Resolución 300 del 13 de mayo de 2005 del DANE, Adiciona la clase 6716 Actividades de los profesionales
de compra y venta de divisas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisión 3 A.C.).
Que para mantener unidad de referencia de la clasificación de actividades del impuesto de industria y comercio con
la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisión 3 A.C.), se hace necesario adicionar un nuevo código
de actividad económica, que haga referencia a la actividad de los profesionales de compra y venta de divisas.

RESUELVE

ARTÍCULO 1º. Modifíquese el artículo primero de la el impuesto de Industria y Comercio en el Distrito

resolución 0219 del 25 de febrero de 2004 y adició- Capital:
nese el siguiente código de actividad económica para
 Resolución 492 de 2005 297

Código de
Agrupación Descripción Actividad Económica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Tarifa
Actividad CIIU
por Tarifa Capital por Mil
a Declarar
ACTIVIDADES DE LOS PROFESIONALES DE COMPRA Y VENTA DE
401 6716 11,04
DIVISAS
ARTÍCULO 2. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de su publicación.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dada en Bogotá, D. C., a los 27 JUL. 2005

PEDRO ARTURO RODRÍGUEZ TOBO

Secretario de Hacienda Distrital