- INGRESOS TRIBUTARIOS,

- INGRESOS NO TRIBUTARIOS

2
INGRESOS
TRIBUTARIOS:

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

3
 SE CLASIFICAN EN:

IMPUESTOS DIRECTOS

IMPUESTOS INDIRECTOS

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

4
 IMPUESTOS DIRECTOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE:

PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE:
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS

5
 Impuesto Sobre la Renta (ISR)
• Decreto 25 del 20/12/1963.
• GRAVA LOS INGRESOS
•
•DEL CAPITAL
•DEL TRABAJO
•combinación de ambos.
 ART 2.
LO PAGAN:
Personas:
Domiciliadas o no
Nacionales o extranjeras
Por:
Negocios
Bienes muebles e inmuebles
Trabajo dependiente o personal
Títulos o valores
Cualquier otra actividad
 SEGÚN:
• TERRITORIALIDAD • RESIDENCIA DEL
DE LA FUENTE CONTRIBUYENTE
 OBLIGADOS:
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
Personas Naturales Las empresas públicas
Comerciantes Individuales. Empresas privadas
EXENTOS:
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
El Estado
Cuerpo Diplomático y Distritos
Consular Municipalidades
Docentes (Escuelas y Instituciones autónomas y
colegios) semiautónomas
Organizaciones sin Lucro
Iglesia.
Adultos mayores de 60 Patronatos
años: por L. 30,000.00 Asociaciones profesionales
Mayores de 65: por L. Sindicatos
 PAGO
PERSONA NATURAL (Tabla: exento L. 116,402.00)
o el 1.5% del ingreso bruto
PERSONA JURIDICA (25% o 1.5% del ingreso bruto)
PAGOS A CUENTA (Impuesto año anterior / 4)
RETENCION EN LA FUENTE (Tabla)

RETENCION (Art. 5 y 25: extranjeros y nacionales)

RETENCION POR MORA (Art 50, deuda)
RETENCIÓN 12.5% (Art. 50) por honorarios
RETENCIONS SOBRE INTERESES (Art. 9) 10%
banco
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
APORTE SOLIDARIO: PJ = 5%
GANANCIAS DE CAPITAL (10%, ZOLITUR
4%) A 12 años
ALQUILER HABITACIONAL (Ingresos > L.
15,000 =10%)
CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS: 10%
de excedentes
RETENCIÒN ANTICIPO ISR (Ventas y
servicios) = 1% También en pérdidas, en dos
años, últimos cinco años
 No residentes
Artículo 5, art 4 decreto 17- 2010 y decreto
182 2012:
CONCEPTO TASA 17-2010 REFORMA TASA SEGÚN 182
21/5/10 2012
4/DIC/2012

1-Renta de bienes muebles o 10% 25%

inmuebles
2-Regalías de las operaciones de 10% 25%
minas

3-Sueldos, salarios, comisiones, o 10% 25%

compensaciones de servicios

4-Renta o utilidades obtenidas por 10% 10%

empresas extranjeras
 CONCEPTO TASA 17-2010 TASA SEGÚN 182
REFORMA 21/5/10 2012
4/DIC/2012

5-Rentas, utilidades, dividendos, 10% 10%

participación de utilidades o reservas
por Personas naturales.
6-Regalías por uso de patentes,
diseños, formulas, marcas, derechos de 10% 25%
autor.
7-Intereses sobre operaciones 10% 10%
comerciales
8-Ingresos de operación naves aéreas, 10% 10%
barcos y automotor terrestre.

9-Ingresos de empresas de 10% 10%

comunicación, uso de software,
soluciones Informáticas, telemáticas y
otros de telecomunicación.

10-Todas las pólizas contratadas de 10% 10%

 CONCEPTO TASA 17-2010 TASA SEGÚN 182
REFORMA 21/5/10 2012
4/DIC/2012

11-Ingresos derivados de 10% 25%

espectáculos públicos
12-Películas, videos tapes, club de 10% 25%
videos y derechos televisión por
cable.
13-cualquier otro no mencionado 10% 10%
 IMPUESTOS A LA PROPIEDAD

TRADICION DE INMUEBLES 1.5%

ACTIVO NETO (1% )

TRADICION DOMINIO DE TIERRAS 1.5%

IMPUESTO S/HERENCIAS, LEGADOS Y

DONACIONES (indivisas)
PLAZOS
• PAGOS A CUENTA:
– 30 DE JUNIO, 30 DE
SEPTIEMBRE Y 31 DE
DICIEMBRE DEL AÑO
FISCAL, NORMAL.
• DECLARACIÓN Y
PAGO DE LA
DIFERENCIA
– 30 DE ABRIL
SIGUIENTE AL AÑO
FISCAL NORMAL
 ART. 151 COD. TRIB.
• OBLIGA A EXENTOS A DECLARAR.

• EL ART. 178 DEL C T SANCIONA

CON 3 SALARIOS MINIMOS, A QUIEN
NO PRESENTE LOS INFORMES DE
ACUERDO A LEY.
 SANCIONES
• POR NO DECLARAR • POR NO PAGAR
– 5% PROPORCIONAL A
DIAS – 3% MENSUAL, O POR
TRANSCURRIDOS, SI FRACCION DE MES,
SE DECLARA DENTRO HASTA UN MÁXIMO DE
DEL PRIMER MES, 10% 36%.
DENTRO DEL • ART. 120 COD TRIB
SEGUNDO, 15%
DENTRO DEL – 5% mensual o por fracción
TERCERO, 20% EN EL de mes, si son retenciones
CUARTO Y 25% A – ART. 121 COD TRIB
PARTIR DEL QUINTO
MES.
– ART. 177 COD TRIB.
REFORMA: DECRETO 393 2013, VIGENTE 3
MARZO 2014 ( GAC: 33,369)
ART: 177 sanciones por mes de retraso:
5%
M
A
15% 7% X
I
M
O

12% 10% 15
%
SANCIÓN: 3 SALARIOS MINIMOS POR
INFRACCIÓN DEL ART 43 EN:

•5 •6
1

c b
•9 •8

Y ARTS: 50, 52, 54, 56 Y 57 DEL CT

SANCIÓN: 12 SALARIOS MINIMOS POR
INFRACCIÓN DEL ART 43 EN:

•2 •3
1 a

•4

Y ARTS: 45, 47, 48 Y 53 DEL CT

 SISTEMAS PARA DECLARAR:
PREIMPRESO: Formularios bajados de la página
Web: www.dei.gob.hn
DET-LIVE: Se baja de la página: Dos módulos:
Base = registro del contribuyente e Impuestos:
Todos

Llamar al Tel. 22165858 para ayudas

DEI EN LINEA. Mediante contrato para la

entrega del PIN y uso del sistema.
 SEGURIDAD:Declaración,
Presentación y Pago
Sectores Base Legal Base Tarifa Presentación y Formulari
Gravable Pago o

Transaccione Art. 10 Al momento Lps. 2.00; Quincenal:

s Financieras Decreto de realizar la 1.50 por 1) Del 1 al 15 DEI-334
166-2011 transacción millar y (20 del mes) Código
financiera tabla del 2) Del 16 al 30 501
(ver Art. 6) Art. 10 (05 del mes
siguiente)
Solo en BCH
Telefonía Art. 16 Total de 1% Mensual:
Móvil Decreto ingresos 10 Días del mes DEI-344
Casinos y 105-2011 brutos siguiente Código
Maquinas mensuales (Banca Nacional) 502
Tragamoneda Código
s 504
Comidas y Art. 26 Total 0.5% Mensual:
Bebidas Decreto ingresos 10 Días del mes DEI-344
105-2011 brutos siguiente Código
mensuales (Banca Nacional) 503
Sector Art. 44-A Excedentes 3.6% DEI-344
Cooperativo Decreto netos Anual Código
166-2011 anuales de (Banca Nacional) 506
 Declaración, Presentación y Pago

Sectores Base Base Tarifa Presentación Formulari

Legal Gravable y Pago o
Minero Artículo 18 Valor FOB 2% Declaración de Declaració
Decreto (Free On Mercancías n Única
No. 105- Board) (DUA) Aduanera
de la
2011 (DUA)
exportación
registrada en
la Declaración
de
Mercancías
 TARIFA DEL IMPUESTO
• Persona Jurídica:
– (25%) sobre el total de la renta neta gravable.
• Persona Natural:
L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a L. 500,000.00 20%
L. 500,000.01 en adelante 25%

***Articulo 22 Decreto No. 140-2008 del 6 de diciembre de 2008

Articulo 22-A Ley, según Decreto 278-2013: 1.5% si el cálculo es menor
al 1.5% del ingreso bruto
 No forman parte de la renta bruta
• Las sumas de seguros (Art. 10)
• títulos valores garantizados por el Estado, los Distritos y las
Municipalidades, antes del Decreto 18-90
• Las subvenciones o subsidios.
• Herencias, legados y donaciones.
• premios de Lotería Nacional de Beneficencia
• indemnizaciones por riesgos profesionales y prestaciones
que otorgue el IHSS
• Las rentas de inversiones de pensiones u otros planes de
previsión social.
 No forman parte de la renta bruta
•
(Art. 10)
prestaciones laborables, bonificación por vacaciones hasta
con un pago adicional 30 días, jubilaciones, pensiones y
montepíos
• aportaciones a instituciones para estos tres(3) últimos
beneficios.

• decimo tercer mes (aguinaldo), así como decimo cuarto

mes de salario, hasta el monto de diez (10) salarios
mínimos promedio.
 DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
• Los gastos normales, propio del negocio o industria, fuente de la renta.

• Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta .

• Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas

por el contribuyente.

• El valor de la depreciación de los bienes que son fuentes de la renta.

• Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones

fiscales, distritales o municipales.
 DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
• Los daños en bienes de la renta debidamente comprobados.

• El (1%) de ventas de bienes o servicios al crédito.

• amortización del 10% en10 años por construcciones para

habitación de sus trabajadores.

• amortización del 20% durante 5 años consecutivos, sobre el valor

de obras para mejorar las condiciones sociales, higiénicas y
culturales de los trabajadores
 DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
• gratificación por el contribuyente a sus empleados.

• amortización razonable para compensar el agotamiento,

desgaste o destrucción de las propiedades que no estén
sujetos a depreciación.

• Las donaciones y legados al Estado, Distrito Central,

Municipalidades, Instituciones Educativas, Fomento
Educativo o similares, de beneficencia (Sic), deportivas o
de fomento deportivo, legalmente reconocidas.
 DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)

• cuotas al seguro social de fondo autónomo que no produzca directa

o indirectamente beneficio financiero a la empresa y siempre que el
fondo se mantenga con instituciones nacionales.

• Los gastos de representación debidamente comprobados, así como

bonificaciones o gratificaciones que constituyen parte del salario que
se asigna a propietarios, socios, accionistas, ejecutivos, funcionarios,
directores, gerentes, consejeros, técnicos u otros empleados o
trabajadores del contribuyente; se reconocerá dicha deducción
únicamente para transacciones específicas del contribuyente
relacionadas con empresas no vinculadas económicamente.
 INCENTIVOS FISCALES.- OTRAS
DEDUCCIONES

• DECRETO 160-2005 (Ley de equidad y desarrollo Integral para personas con

discapacidad):
– Las donaciones a instituciones públicas o privadas que trabajen en
beneficio del sector de discapacidad.
– Los salarios a las personas con discapacidad.
– 100% de los descuentos otorgados de acuerdo al Art. 53
• DECRETO 199-2006: (LEY INTEGRAL DE PROTECCION AL ADULTO MAYOR Y JUBILADOS
)50 % del monto que resulte de la suma total de los descuentos concedidos
de acuerdo al Art.31.
• Decreto No. 194-2002: (Reforma al Art. 23 de la ley de INFOP)
– Aportes a INFOP el 1% del monto de los sueldos y salarios
devengados
Ejemplo Persona Jurídica
APLICACIÓN DEL DECRETO 278-13
IMPUESTO A PAGAR L. 4,987,500.00

INGRESOS BRUTOS L. 20,000,000.00

IMPUESTO A PAGAR / INGRESO BRUTO
(4,987,500.00/20,000.000.00)*100 = 24.94%
EN ESTE CASO SE DEBE PAGAR L. 4,987,500.00 Y NO
L. 20,000.00*0.015=L 300,000.00
 DEDUCCIONES
(Art. 13)

• L. 40,000.00 por gastos educativos y médicos.

• Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u

oficio o en la explotación de un taller, debidamente
comprobados.

• agricultores y ganaderos: gastos de producción y

mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre créditos
para la producción y la depreciación de equipos, maquinaria
y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley.
 DEDUCCIONES APLICABLES A LOS
CONTRIBUYENTES NATURALES
• Las donaciones a instituciones
(Art. 13)legalmente reconocidas,
hasta un monto que no exceda al diez por ciento (10%) de la
renta neta gravable”.

• Asimismo, artículo No. 30 inciso 14) del Decreto 199-2006

“Ley Integral al Adulto Mayor y Jubilados” los mayores de 60
Lps.30.000.00 de gastos médicos (para completar
L.70,000.00).

• El Art. 14 de la “Ley del Equilibrio Financiero” amplia el techo

exento de las personas mayores de 65 años a Lps.
350.000.00 hasta 2013
EJERCICIOS
 Ejemplos de Retenciones Para la Empresa
Privada y El Gobierno
• Empresa Privada
Contribuyente con 59 años de vida con un sueldo mensual L. 25,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 25,000.00 * 12 L. 300,000.00
Total de Ingresos del Periodo L. 300,000.00
Deducciones
Gastos Médicos L. 40,000.00
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12 L. 840.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00* 12) = L. 1,800.00
CUOTA RAP 200 * 12 L 2,400.00
Total Deducciones del Periodo L. 45,040.00
I. ACTUALMENTE TECHO IHSS=L. 7,000,00
 Ejemplos de Retenciones Para la Empresa
Privada y El Gobierno
Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 300,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 45,040.00
Renta Neta Gravable L. 254,960.00

Liquidación Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 254,960.00 20% L. 10,992,00
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 23,531.70

Cantidad a retener mensualmente (23,531.70/12) =L. 1,960.98

 Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
• Empresa Publica
Contribuyente con 59 años de vida con un sueldo mensual L.
25,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 25,000.00 * 12 L. 300,000.00
Total de Ingresos del Periodo L. 300,000.00

Deducciones
Gastos Médicos L. 40,000.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00* 12) = L. 1,800.00
Injupemp (L.25,000.00 *7%= L. 1750.00 * 12) L. 21,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 62,800.00
 Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 300,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 62,800.00
Renta Neta Gravable L.237,200.00

Liquidación Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 237,200.00 20% L. 7,440.00
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 19,979.70

Cantidad a retener mensualmente (19,979.70/12) L.1,664.98

 Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
• Empresa Privada
Contribuyente con 60 años de vida con un sueldo mensual L.
25,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 25,000.00 * 12 L. 300,000.00
Total de Ingresos del Periodo L. 300,000.00

Deducciones
Gastos Médicos L. 40,000.00
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12 L. 840.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00*12) = L. 1,800.00
Cuota RAP 200 * 12 L. 2,400.00
Adulto mayor L. 30,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 75,040.00
 Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 300,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 75,040.00
Renta Neta Gravable L. 224,960.00

Liquidación Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 224,960.00 20% L. 4,992.00
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 17,531.70

Cantidad a retener mensualmente (17,531.70/12) L. 1,460.98

 Ejemplos de Retenciones Para la Empresa Privada y
El Gobierno con otros ingresos
• Empresa Privada
Contribuyente con 60 años de vida con un sueldo mensual L. 75,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 75,000.00 * 12 L. 900,000.00
13vo, 14vo (L.7,292.63 * 10=L. 72,926.30 – L. 75,000.00 = L.2,073.70 * 2) L. 4,147.40
Alquileres ( L. 10,000.00 * 12) L. 120,000.00
Honorarios Profesionales L. 100,000.00
Total de Ingresos del Periodo L.1,124,147.40
deducciones
Gastos Médicos L. 40,000.00
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12 L. 840.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00*12) = L. 1,800.00
Cuota RAP 200 * 12 L. 2,400.00
Adulto mayor L. 30,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 75,040.00
 Ejemplos de Retenciones Para la Empresa Privada y El
Gobierno con otros Ingresos

Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 1,124,147.40
Total Deducciones del Periodo L. 75,040,00
Renta Neta Gravable L. 1,049,107.40

Liquidación Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 500,000.00 20% L. 60,000.00
L. 500,000.01 a L. 941,612.60 25% L. 137,276.50
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 209,873.55

Cantidad a retener mensualmente (209,873.55/12) = L. 15,489.46

 Calculo de Pagos a Cuenta
• Ingresos Periodo 2015
• Alquileres L. 120,000.00
• Honorarios Profesionales L. 100,000.00
• TOTAL L..220,000.00/1,124,147.40=19.57

• El impuesto = 209,873.55 * 19.57 = 41,072.25

•
• Pagos a Cuentas(L. 41,072.25 / 4) L. 10,268.06
•
• 1 Cuota (30 de Junio del 2010) L. . 10,268.06
• 2Cuota (30 de Septiembre del 2010) L. . 10,268.06
• 3 Cuota (31 de Diciembre del 2010) L. . 10,268.06
• 4 Cuota ( Cuando la Declaración al 30 de abril 2011) L. 10,268.06
•
 Calculo del Impuesto Sobre la Renta Empresa
Privada y Publica para Contribuyentes que tienen 66
Años
• Empresa Privada
Ingresos
Alquileres ( L. 19,027.40 * 12) L. 228,328.80
Honorarios Profesionales L. 600,000.00
Total de Ingresos del Periodo L. 828,328.80

Deducciones
Gastos Médicos L. 40,000.00
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12 L. 840.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00*12) = L. 1,800.00
Cuota RAP 200 * 12 L. 2,400.00
Adulto mayor L. 30,000.00
Adulto mayor de 65 años L. 350,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 425,040.00
 Calculo del Impuesto Sobre la Renta Empresa
Privada y Publica para Contribuyentes que tienen 66
Años
Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 828,328.80
Total Deducciones del Periodo L. 425,040.00
Renta Neta Gravable L. 403,288.80

Liquidación Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,405.00 Exento
L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 404,088.80 20% L. 40,657.76
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 53,197.46
 Calculo de Pagos a Cuentas Periodo
2010
• Pagos a Cuentas(L. 53,197.46 / 4) L. 13,299.37

• 1 Cuota (30 de Junio del 2010) L. 13,299.37

• 2Cuota (30 de Septiembre del 2010) L. 13,299.37
• 3 Cuota (31 de Diciembre del 2010) L. 13,299.37
• 4 Cuota ( Con Declaración 30 abril 2016) L. 13,299.37

• Para que a este contribuyente no se le haga ninguna retención del 12.5% del
art. 50 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta Pedirá ante la secretaria de la DEI
una resolución que ampare que esta sujeto a pagos a Cuentas.