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GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 11
GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 11
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INDICE
INTRODUCCION
PROPOSITO DE LA GUIA
INFORME
SEGUIMIENTO
INTRODUCCION
PROPOSITO DE LA GUIA
CONCEPTO:
Los Activos Fijos son los bienes tangibles que tienen sustancia corpórea y que son susceptibles
de depreciación tales como los edificios, maquinaria, vehículos, mobiliario y equipo, herramienta
y otros, o no, tales como los terrenos.
VALUACION
REGISTRO CONTABLE
ADQUISICION DE ACTIVOS:
D. Definir políticas administrativas, para distinguir las adiciones de aquellos gastos por
conservación, reparación y mantenimiento.
F. Que exista comparación mensual de los registros auxiliares contra el saldo de la cuenta
de mayor correspondiente.
H. Que existan verificaciones físicas para comprobar que los bienes adquiridos existen y
que se encuentran en uso.
I. Que los métodos de valuación aplicados sean consistentes con respecto al período
anterior.
M. Que existan análisis que permitan identificar rentabilidad y productividad por cada
activo y así establecer el costo - beneficio de la inversión.
A. Que exista autorización por parte de Funcionario responsable para vender, retirar y
destruir activos fijos.
B. Que se informe al departamento de contabilidad de los activos fijos que fueron dados
de baja.
E. Asegurarse de que los activos fijos dados de baja hayan sido regularizados de los
registros auxiliares.
A. Verificar que los activos fijos existan, estén en uso y que sean propiedad de la empresa
y se aprovechen adecuadamente.
B. Establecer su adecuada valuación.
← Preparación de Backups
Para evaluar el área de Propiedad Planta y Equipo, el Auditor Interno dispone de algunas
técnicas y procedimientos de Auditoría, como los que a continuación se indican:
FAMILIARIZACION
El Auditor Interno debe familiarizarse con las políticas y procedimientos aplicados por la
empresa, para la realización de las operaciones relacionadas con el área de Propiedad Planta y
Equipo, para lo cual debe tomar en consideración los aspectos que a continuación se indican:
A. El Auditor Interno debe obtener información financiera para formarse un juicio de las
operaciones relacionadas con la propiedad, planta y equipo.
B. Calificar los activos fijos de acuerdo a su naturaleza.
D. Verificar que las adquisiciones de activos fijos se han efectuado de conformidad con el
presupuesto de inversión.
F. Establecer que las bajas de activos fijos se hayan efectuado de conformidad con el
procedimiento establecido.
El auditor debe presentar las deficiencias encontradas, con una Cuantificación de las mismas y
presentar sus recomendaciones en borrador y discutirlo con el personal involucrado, con el
propósito de obtener sus puntos de vista, aprovechando su experiencia.
La discusión permitirá:
A. Asegurarse que se trate de problemas cuya solución sea factible, en las circunstancias
actuales ó en futuro inmediato.
B. Cuantificar o estimar el impacto que tienen estos problemas en la operación y
resultados de la empresa.
INFORME
El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de toda evaluación, como
evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaración sencilla.
El informe debe contener una breve descripción del trabajo desarrollado, la identificación y
cuantificación de las debilidades encontradas, así como las deficiencias en los procedimientos
de control; las justificaciones y comentarios del personal involucrado, comentarios de la
administración y recomendaciones.
El informe del auditor en el área de propiedad, planta y equipo debe ser enviado al órgano que
reporta, el cual debe considerar la adopción de las medidas correctivas, siendo importante que
lo escrito en el informe y las decisiones de la administración se les dé el seguimiento
respectivo.
SEGUIMIENTO:
El auditor interno debe cumplir con lo establecido en sus programas de trabajo en cuanto al
seguimiento de las recomendaciones efectuadas en auditorías anteriores, por lo que debe
tomar en cuenta lo siguiente: