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1. Concepto de Auditoria
2. Principios de contabilidad generalmente aceptados
3. Normas de Auditoria
4. Tipos de Auditoria
5. Clasificación de las normas de Auditoria
6. Normas de ejecución del trabajo
7. Etapas para el desarrollo de la auditoria de estados financieros
8. Técnicas de Auditoria
9. Procedimientos de Auditoria
10. Control interno
CONCEPTO DE AUDITORIA:
Auditoria, en su acepción mas amplia significa verificar la información financiera,
operacional y administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es
revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como
fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido
observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera
teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos.
TIPOS DE AUDITORIA.
1. Auditoria fiscal.
2. Auditoria contable ( de estados financieros )
3. Auditoria interna.
4. Auditoria externa.
5. Auditoria operacional.
6. Auditoria administrativa.
7. Auditoria integral.
8. Auditoria gubernamental.
REALIZACIÓN.
La contabilidad cuantifica en términos monetarios a todas las operaciones que
realiza una entidad, con otros en la misma actividad económica en la compra
y venta de hechos económicos.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se
consideran por ellos realizados.
a. Cuando se ha efectuado transacciones con otros entes económicos.
b. Cuando se han tenido transformaciones internas que modifican
la estructura de sus recursos.
c. Cuando han transcurrido eventos económicos externos a la entidad.
PERIODO CONTABLE.
La necesidad de conocer los resultados de operación de una situación
económica de una entidad y que tiene una existencia continua, obliga a dividir
su vida en periodos convencionales.
En términos generales los costos y los gastos deben de identificarse con el
ingreso a que dio origen independientemente en la fecha en que se paga.
DUALIDAD ECONOMICA.
Esta dualidad se constituye de:
1. Los recursos de los que disponen la entidad para la realización de sus fines
y
2. Las fuentes de dichos recursos que a su vez, son la especificación.
VALOR HISTORICO.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registra
en la moneda de circulación o su equivalente a una fecha determinada.
Estas cifras pueden ser modificadas en caso de que existan eventos posteriores
que las hagan perder su significado, se ajustaran las cifras por los cambios
sufridos en el nivel general de precios y se reportaran en los estados financieros.
NEGOCIO EN MARCHA.
La entidad se presume en existencia permanente salva la explicación en
contrario, por lo que las cifras en los estados financieros
representan valoreshistóricos o modificaciones en los mismos; estas cifras
deberán especificarse dentro de la información financiera.
REVELACIÓN SUFICIENTE.
La información contable que se presenta en los resultados financieros debe
contar en forma clara y comprensible todos los hechos de la misma,
para poder juzgar las operaciones y la situación financiera.
IMPORTANCIA RELATIVA.
La información que aparece en los estados financieros debe de mostrar los
aspectos importantes susceptibles de ser cuantificadas en términos monetarios,
tanto para cifras de información como resultados en su operación guardando
un equilibrio.
COMPARABILIDAD.
El uso de la información requiere de procedimientos de cuantificación que
permanezcan en el tiempo y la información contable deberá ser bajo los mismos
principios para que sea comparable y se pueda analizar.
Cuando existieran cambios que afectaran a la comparabilidad de la información
debera ser justificada claramente en dicha información.
NORMAS DE AUDITORIA.
Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos minimos de calidad,
relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la
información que rinde como resultado de este trabajo.
Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros ( auditoria contable )
tienen como objetivo constituir el marco de actuación que debera sujetarse el
Contador Publico independiente que emita dictamenes ( opiniones para efectos
ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia
suficiente de la información sujeta a examinar.
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TIPOS DE AUDITORIA.
Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los
controles subyacentes y los registros de contabilidad de una
empresarealizada por un contador publico, cuya conclusión es un dictamen a
cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa.
Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una
actividad de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de
una organización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras
operaciones como base de un servicio protector y constructivo para
laadministración. En un instrumento de control que funciona por medio de la
medicion y evaluación de la eficiencia de otras clases de control, tales como:
procedimientos; contabilidad y demas registros; informes financieros; normas
de ejecución etc.
Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar
sistemáticamente de una funcion o una unidad con referencia a normas de
la empresa, utilizando personal no especializado en el area de estudio, con el
objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y
determinar que condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan algunos
ejemplos de la autoridad de operaciones:
ETAPA INTERMEDIA.
a. OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y
explicaciones dadas por el cliente con el propósito de determinar el grado
de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar los trabajos de auditoria
de resultados de operación y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la
etapa final.
b. DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan
corroborar la calidad del control interno existente en la entidad; pruebas que
serviran de base para determinar el alcance del examen a practicar y la
oportunidad en la aplicación de los procedimientos de auditoria. Se definira
el plan de muestreo a seguir. Es practica comun que durante la etapa
intermedia de un trabajo de revisión de información financiera, ademas de
los señalado en el parrafo precedente, se inicie en si la auditoria partiendo
del examen de las transacciones efectuadas durante los primeros meses de
operación.
c. EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de información
financiera se da cuando el contador publico es contratado con oportunidad;
es decir, durante el ejercicio que sera examinado, como en el ejemplo
apuntado al inicio de este capitulo. En aquellos casos en que el contador
publico es contratado despues de haber concluido el ejercicio fiscal a
examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se
dara la oportunidad de un examen intermedio. Se estara ante el caso de
una auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y
final.
ETAPA FINAL.
a. OBJETIVO: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.
e. CASO PRÁCTICO
A continuación se presenta la sgte información de la empresa de abarrotes
CARMENCITA S.A. con RUC Nº 20645328969, le presenta la sgte información:
f.
g. supuesto
h. IGV a pagar S/.10,000
i. Periodo: Octubre 2009
j.
k. fecha de vencimiento de la declaración jurada el 11.11.09, ( no presento DJ. y
no se pagó el IGV más intereses moratorios, recién se paga en el año
2013. fecha de pago del IGV 29.01.2013, con cheque.
l.
m. Damos Solución al Caso:
n.
o. 1.- Cálculo de la deuda tributaria actualizada al 29.01.2013
p.
q. IGV. a
pagar....................................................................................................................S/
.10,000.00
r.
s. Cálculo de los intereses moratorios del año 2009
t. interés moratorio mensual
u. Días transcurrido del 12.11.09 al 31.12.09: 50 días x 0.05000% x
10,000.00................S/. 250.00(1)
v.
w. Total deuda tributaria más intereses al
31.12.09: S/.10,250.00
x.
y. Cálculo de los intereses moratorios al año 2010
z. interés moratorio mensual
aa. Días transcurrido del 01.01.10 al 28.02.10: 59 días x 0.05000% x
10,000.00................S/. 295.00(2)
bb. Días transcurrido del 01.03.10 al 31.12.10: 306 días x 0.04000% x
10,000.00..............S/. 1,224.00(3)
cc.
dd. Total deuda tributaria más intereses al
31.12.10: S/.11,769.00
ee.
ff. Cálculo de los intereses moratorios al año 2011
gg. interés moratorio mensual
hh. Días transcurrido del 01.01.11 al 31.12.11: 365 días x 0.04000% x
10,000.00..............S/. 1,460.00(4)
ii.