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IEAM
Reforma Tributaria
§ Un nuevo gravamen…¿Discrimina a la
minería?.
§ Mineros Medianos
§ Más de 12.000 TMCF al año a 50.000 TMCF al año.
§ Mineros Grandes
§ Sobre las 50.000 TMCF al año.
§ ¿Qué es el DL 600?
§ Se hizo con el objeto de otorgar claridad, trato igualitario y no discrecional.
§ El inversionista extranjero puede optar por un impuesto del 42% en vez del impuesto
adicional de tasa de un 35%.
§ En caso de optar por este régimen, la tasa quedará fijada por un período de 10 años el cual
podrá ser aumentado a un período de 20 años en el cas de inversiones o extractivas de US$50
millones o más.
§ El inversionista que opta por esta invariabilidad no se ve afectado, por ejemplo, por un alza
en el impuesto adicional.
§ El inversionista puede abandonar el régimen especial y, en consecuencia , pagar el impuesto
adicional. (Sin opción a retracto).
§ Se puede acordar el congelamiento o fijación del IVA y del régimen arancelario aplicables a la
importación de máquinas y equipos que no se produzcan en el país.
§ El DFL 600 se modificó el año 2005 por la ley 20.026 con el fin de otorgar nuevos
derechos por un máximo de 15 años para proyectos mineros. Los cuales consisten en:
§ Mantener invariables las normas legales vigentes a la fecha de suscripción del
respectivo contrato en lo relativo al Impuesto Específico a la Actividad Minera. En
consecuencia, no se verán afectados por el alza de la tasa, la ampliación de la base
de cálculo o cualquier otra modificación que se introduzca y que haga directamente
más gravoso el Impuesto Específico a la Actividad Minera.
§ No estarán afectos a cualquier nuevo tributo, incluidas las regalías, cánones o
cargas similares, específico para la actividad minera, que se establezcan luego de la
fecha de suscripción del contrato de inversión extranjera respectivo, que tenga
como base o considere en la determinación de su base o monto los ingresos por
actividades mineras o las inversiones o los bienes o derechos utilizados en
actividades mineras.
§ Invariabilidad en los montos o forma de cálculo para las patentes de exploración mineras y
las patentes de explotación mineras vigentes a la fecha de suscripción del contrato de
inversión extranjera, y que las haga más gravosas.
§ Sin embargo, para tener derecho a los beneficios se debe cumplir con los siguientes
requisitos:
§ Comprometer a las empresas receptoras de la inversión a auditorias externas de sus estados
financieros.
§ Presentar ante la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) sus estados financieros
individuales y consolidados, trimestrales y anuales y memoria anual con información sobre la
propiedad de la entidad.
§ La solicitud de inversión deberá describir en detalle el proyecto minero. Para ello, puede usar
el formato establecido en la Ley 19.300 sobre Bases Generales del Medio Ambiente.
§ El sistema tributario chileno está constituido por dos tipos de Impuestos : los Directos,
que gravan o afectan la obtención de la renta o riqueza en manos de la persona que lo
obtiene y los Indirectos que afectan la manifestación de la riqueza, gravando los actos
o contratos sobre determinadas operaciones.
§ Dentro de los Impuestos Directos encontramos el Impuesto a la Renta que grava las
utilidades empresariales, la renta de las personas naturales con y sin domicilio o
residencia en Chile.
§ Por otra parte dentro de los Impuestos Indirectos encontramos el Impuesto a las
Ventas y Servicios, los Impuestos Específicos al tabaco, al combustible y el Impuesto al
Comercio Exterior, Timbres y Estampillas, Juegos de Azar y finalmente el de Herencias,
y Asignaciones y Donaciones.
§ Contribuyentes afectos:
§ Personas naturales, con dominio o residencia en Chile.
§ Contribuyentes especiales.
§ Clasificación
§ Mineros Artesanales: Personas naturales que trabajen una mina o planta propia o ajena, con
un máximo de 5 dependientes asalariados.
§ SLM que no tengan más de 6 socios.
§ Cooperativas Mineras con socios con el carácter de mineros artesanales.
§ Mineros de Mediana Importancia: Se clasifican en este grupo los mineros que no tienen el
carácter de pequeños mineros artesanales.
§ Exceptuando las S.A. en comandita por acciones y en la explotación de plantas de beneficios de
minerales en las cuales se traten minerales de terceros en un 50% o más.
§ Mineros de Mayor Importancia.
§ Se clasifican en este grupo las empresas mineras S.A. , en comandita por acciones y otras sociedades
de cualquier naturaleza que exploten plantas de beneficio de minerales en los cuales se traten o
minerales de terceros en un 50% o más. Todos los no clasificados en los anteriores.
§ Oro
§ 1% si el precio del oro no excede de US$ 746,32 la onza.
§ 2% si el precio del oro excede de US$ 746,32 la onza y no sobrepasa de US$ 1194,01 la onza.
§ 4% si el precio del oro excede de US$ 1194,01 la onza.
§ Plata
§ 1% si el precio de la plata no excede de US$ 685,50 el kg de plata.
§ 2% si el precio de la plata excede de US$ 685,50 y no sobrepasa de US$ 1096,81 el g de plata.
§ 4% Si el precio de la plaza excede de US$ 1096,81 el Kg de plata
§ Tratándose de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, la tasa será
del 2% sobre el valor neto de venta.
§ Válido a contar del 1° de marzo del 2010 hasta el último día de febrero del 2011.
§ Respecto de otros minerales sin contenido de cobre, oro y plata se presume que la
renta líquida imponible es del 6% del valor neto de venta de esos minerales.
§ Se debe tener en cuenta que la renta presunta determinada de acuerdo a los precios
indicados, debe calcularse el impuesto a la renta con la tasa que graven los
contribuyentes de la primera categoría de la Ley de la Renta.
§ El valor a pagar del IEAM está en función de la tonelada métrica de cobre fino. Para los
casos que la figura del explotador minero venda otros productos se determinará el
valor de cobre fino equivalente:
§ Definiciones Previas
§ EM : Explotador Minero
§ IEM o IEAM: Impuesto Específico a la Renta Operacional de la Actividad Minera.
§ IOM: Ingresos Operacionales Mineros.
§ MOM: Margen Operacional Minero.
§ RIOM: renta Imponible Operacional Minera.
2.1 Gastos y costos necesarios para producir los ingresos que se refiere en el punto anterior. +
Gastos de imputación común del explotador minero que no sean asignables exclusivamente a un determinado tipo de ingresos, en la misma
2.2 +
proporción que representen los ingresos a que se refiere el n°1 precedente, respecto del total de ingresos brutos del explotador minero.
3 En caso que hayan deducido las siguientes partidas del art. 31 de la LIR, se deben agregar.
ANTECEDENTES VALOR
Renta Líquida Imponible (+) 100.000.000
Sumatoria Agregados (+) $50.000.000
Sumatoria Deducciones (-) $30-000-000
Renta Imponible Operacional Minera $120.000.000
TMCF por Tramo TMCF Tasa Marginal Proporción (TMCF intervalo/ TMCF total) Tasa Efectiva
12001-15000 3000 0,5% 0,08 0,04%
15000-20000 5000 1,0% 0,14 0,14%
20000-25000 5000 1,5% 0,14 0,21%
25000-30000 5000 2,0% 0,14 0,28%
30000-35000 5000 2,5% 0,14 0,35%
35000-40000 800 3,0% 0,02 0,07%
40000-50000 0 4,5% 0,00 0,00%
Tasa Efectiva 1,10%
§ Determinación IEM
§ Como la RLI, ya ha sido descontado el IEM, debe ser deducido de la RIOM de la siguiente
forma:
𝑅𝐼𝑂𝑀 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑟 𝐼𝐸𝑀 ∗ 100
𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 =
100 + 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎
$EFG.GGG.GGG∗EGG
𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 = = $118.694.362
EGGIE,E%
ANTECEDENTES VALOR
Renta Líquida Imponible (+) 200.000.000
Sumatoria Agregados (+) $80.000.000
Sumatoria Deducciones (-) $50-000-000
Renta Imponible Operacional Minera $230.000.000
§ Determinación IEM
§ Como la RLI, ya ha sido descontado el IEM, debe ser deducido de la RIOM de la siguiente
forma:
𝑅𝐼𝑂𝑀 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑟 𝐼𝐸𝑀 ∗ 100
𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 =
100 + 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎
$FUG.GGG.GGG
𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 = = $212.059.746
EGGIW,XY%
Bibliografía
§ www.sii.cl
§ www.sonami.cl