FRAUDES COMETIDOS CON LOS COMPROBANTES DE

CONTABILIDAD

1. INFORME PERICIAL CONTABLE

INFORME PERICIAL

DEMANDANTE: EMPRESA MANUFACTURA “EL TEJEDOR S.A”

DEMANDADO: DOS TRABAJADORES DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD,
Y EL TESORERO (AUTORIZADO GIRO DE
CHEQUES) Y OTROS QUE RESULTEN
RESPONSABLES.
DELITO: FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS CON FINES DE
APROPIACION ILICITA DE RECURSOS Y
BIENES EN AGRAVIO DE LA EMPRESA.
MOTIVO: PRESENTACION DE INFORME PERICIAL
INICIO DE PERICIA: 02 DE MAYO DEL 2012
CONCLUYE: 30 DE MAYO DEL 2012

SEÑOR JUEZ SEGUNDO JUZGADO PENAL YANACANCHA.

CPCC. Ruth Amelia, TAPIA PAURO, con matricula 16- 521, con domicilio

procesal en Avenida Primavera Nª 217, de esta ciudad. Con teléfono 242565,

Contador Público Colegiado, nombrada por su digno despacho con casilla de

notificaciones Nª 58. En los seguidos por la EMPRESA MANUFACTURA “EL

TEJEDOR S.A” contra DOS TRABAJADORES DE LA OFICINA DE

CONTABILIDAD, Y EL TESORERO (AUTORIZADO GIRO DE CHEQUES) Y

OTROS QUE RESULTEN RESPONSABLES., a Ud. Digo:

 1. Que he sido nombrada por su despacho cuyo objetivo es;
“FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS CON FINES DE
APROPIACION ILICITA DE RECURSOS Y BIENES EN
AGRAVIO DE LA EMPRESA”
2. Para lo cual estoy presentando a su despacho, la pericia
correspondiente dentro de los siguientes aspectos:
I. INTRODUCCION
II. ANTECEDENTES
III. OBJETO DE LA PERICIA
IV. EXAMEN PERICIAL
V. CONCLUSIONES.

I. INTRODUCCION
Según documentos emitidos del fiscal provincial de Cerro
de Pasco, el Dr. Rolando, SAENZ GUADALUPE, nombra
como un Perito Contable al CPCC. Ross Mery, DELA
CRUZ RAMOS para realizar la pericia contable a la
EMPRESA MANUFACTURA “EL TEJEDOR S.A”, de los
documentos, acuerdos y registros contables, de los
ejercicios económicos 2010 y 2011 inclusive por los
“FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS CON FINES DE
APROPIACION ILICITA DE RECURSOS Y BIENES EN
AGRAVIO DE LA EMPRESA ”, cometido dos
trabajadores de la oficina de contabilidad, y el tesorero
(autorizado giro de cheques) y otros que resulten
responsables.

II. ANTECEDENTES.

Según el hallazgo efectuado por el jefe de la oficina de control

institucional (OCI), funcionario dependiente de la contraloría general

de la República (CGR), contra los dos trabajadores de la oficina de

contabilidad, y el tesorero (autorizado giro de cheques) y otros que

 resulten responsables en agravio de la EMPRESA MANUFACTURA

“EL TEJEDOR S.A”, por los delitos de: de fraude “falsificación de

documentos con fines de apropiación ilícita de recursos y bienes en

agravio de la empresa ”, de la EMPRESA MANUFACTURA “EL

TEJEDOR S.A”,

Los denunciados no hicieron cumplir las normas legales de

contabilidad, de adquisiciones, así como el uso de comprobantes no

oficiales, comprobantes de pago ya empleados con anterioridad,

comprobantes de pago falsos, adulteración de comprobantes de

pago, falsificación de firmas del Gerente y el pagador, destrucción y

perdida del comprobante de pago, Estamos ante la situación en la

esta empresa obtiene derecho a crédito fiscal mediante comprobantes

falsos, es decir que no corresponden a los que el supuesto emisor

emitió y tiene registrados en su contabilidad, ya sea por que el

contenido es falso o por que el documento en sí ha sido fraguado lo

cual constituye una infracción entre otros. Incurriendo en grave delito.

III. OBJETIVOS:

Demostrar los delitos cometidos por los denunciados en agravio de la

Empresa MANUFACTURA “EL TEJEDOR S.A”, por los delitos de

falsificación de documentos con fines de apropiación ilícita de

recursos y bienes en agravio de la empresa de la EMPRESA

MANUFACTURA “EL TEJEDOR S.A”,

IV. EXAMEN PERICIAL

Normatividad.
 - La Constitución del Estado
- Ley Orgánica del Poder Judicial
- Ley Penal
- La ley Penal Tributaria regulada por Decreto Legislativo N°813
- Norma internacional de contabilidad Nº 8
- Norma internacional de contabilidad Nº 11
- D. legal. Nº 774 impuesto a la renta modificado por la ley Nº
26415
- Decretos legislativos Nº s. 799, 810, 869, 881 y las leyes Nº s.
26731 y 26732
- Resolución Nº 018-97 SUNAT reglamento del comprobante de
pago.
- Código tributario D. leg. Nº 816 modificado por la ley Nº
26663Ley Procesal Penal
- Ley de Ética del Contador
- Ley del Sistema Nacional de Control
- Ley de la Contraloría General de la República
- Otras Disposiciones
- Ley Orgánica de la Municipalidad (Reglamento interno de
Tesorería Almacén).

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DEL TRABAJO PERICIAL

AÑO 2010.

- Acopio de documentos (Documentos de Contabilidad, tesorería, bancos,

acuerdos ,informes)

- Comprobantes de pagos falsos

- Adulteración de comprobantes de pago

AREA DE CONTABILIDAD:

- Integración Contable

- Formulación de los Estados Financieros.

 - Registro y Libro Contables

- Documentación (Pedidos, ordenes de compra, informes del tesorero,

movimiento de caja)

- Área de tesorería, almacén, logística, patrimonio, rentas, presupuestos.

- En algún Libro Auxiliar o Voluntario.

AREA DE TESORERIA:

- Facturas

- Boletas de venta

- Tickets

- Arqueo de Caja (Actas)

- Movimiento de Caja Chica

- Comprobante por diversos Conceptos

AÑO 2011.

- Falsificación de firmas del gerente y pagador

- Destrucción o perdida de comprobantes de pago

- Comprobantes de pago con inscripciones deliberadamente erróneas.

AREA DE CONTABILIDAD:

- Vigencia de los Comprobantes de pagos

- Autenticidad de las firmas en los EE.FF

- Los resultados matemáticos

- La aplicación de las políticas de contabilidad

- los balances y otros documentos de intereses.

- El comprobante de pago emitido por el vendedor

- Los bienes adquiridos para ser vendidos.

 - Los bienes, servicios y contratos de construcción que se destinen a

operaciones gravadas

- En el Libro de Inventarios y Balances en caso de errores de importes.

- En el Libro Diario por haber sido descubiertos antes de pasar el asiento a

las cuentas de Libro Mayor.

- En el libro mayor cuando el error se produce en el pase estando bien el

Libro Diario

AREA DE TESORERIA

- Comprobantes internas de la Institución

- Cheques

- Arqueos de caja sorpresivo

- Registro de movimiento de cheques girados y depósitos

- Caja Chica

V. CONCLUSIONES.
1. De la pericia efectuada se ha comprobado fehacientemente que

el contador y el responsable de tesorería, ha incurrido en

fraudes con los comprobantes de contabilidad, falsificación de

documentos con fines de apropiación ilícita de recursos y

bienes en agravio de la EMPRESA MANUFACTURA “EL

TEJEDOR S.A”, en complicidad con el responsable de

tesorería.

2. Es el de brindar el marco teórico y practico de los errores que

se presentan en la información financiera de la empresas que

lleven sus registros contables en forma manual.

3. Las empresas que llevan la contabilidad en forma

computarizada podrán manejar dichos errores con mayor

facilidad debido a que primero se listan las consistencias para

su verificación y luego ello se lista los libros.

4. La responsabilidad por detención de fraude y errores recae en

la gerencia, responsable de la puesta en marcha permanente

del funcionamiento de un sistema adecuado al control interno.

5. Con respecto al departamento de contabilidad hecho la pericia,

se ha comprobado la apropiación ilícita de recursos y bienes en

agravio de la EMPRESA MANUFACTURA “EL TEJEDOR S.A”.

en complicidad con el responsable de tesorería

6. Debo mencionar que le jefe de la OCI, en merito a los hallazgos

realizados por dicha institución, se comprueba los delitos

materia de la pericia realizada.

Es cuanto elevo a su despacho el presente informe pericial para

los efectos pertinentes.

Sin otro particular me suscribo a Ud.

Atentamente

CPCC. RUTH AMELIA TAPIA PAURO

PERITO CONTABLE
MATRICULA Nª16- 521