Tecnicas de Auditoria Gubernamental Documentacion de Auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO” ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE: Dr. C.P.C. HIDALGO MEJIA JAVIER
PEDRO
TEMA: TÉCNICAS DE AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL Y DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA (PAPELES DE TRABAJO EN LA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (ARCHIVO
PERMANENTE Y ARCHIVO CORRIENTE).
CURSO: AUDITORÍA DE SECTOR PÚBLICO
INTEGRANTES:
 GARCIA ARMAS Analí Marlene
 RODRIGUEZ ALMANZA Gisela Edith
 RODRIGUEZ PACUSH Deysi Yaneth
 ROSARIO ALVA Adela Beatriz
 VEGA LUNA Rosmery Karina
CICLO: X
TÉCNICAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
DOCUMENTOS DE AUDITORÍA
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................. 3
OBJETIVOS ..................................................................................................................................................... 4
GENERAL ................................................................................................................................................... 4
ESPECÍFICOS .............................................................................................................................................. 4
CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO ...................................................................................................................... 5
1.1. DEFINICIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA ..................................................................................... 5
1.2. DEFINICIÓN DE DOCUMENTOS DE AUDITORÍA .......................................................................... 11
1.2.1. PROPÓSITOS ........................................................................................................................ 11
1.2.2. OBJETIVOS ........................................................................................................................... 12
1.2.3. REQUISITOS ......................................................................................................................... 13
1.2.4. FUNCIONES ......................................................................................................................... 14
1.2.5. NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO ....................................................................... 14
1.2.6. ORGANIZACIÓN ................................................................................................................... 15
1.2.7. TIPOS ................................................................................................................................... 24
CAPÍTULO II: MARCO CONCEPTUAL ............................................................................................................ 25
CAPÍTULO III: DISCUSIÓN ............................................................................................................................ 29
3.1. TÉCNICAS DE AUDITORÍA ................................................................................................................. 29
3.2. DOCUMENTOS DE AUDITORÍA ......................................................................................................... 30
3.3. ARCHIVO PERMANENTE ................................................................................................................... 30
3.4. ARCHIVO CORRIENTE ....................................................................................................................... 31
CAPÍTULO IV: CONCLUSIONES .................................................................................................................... 33
CAPÍTULO V: RECOMENDACIONES ............................................................................................................. 34
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................................................. 35
ANEXOS ....................................................................................................................................................... 36
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INTRODUCCIÓN
La auditoría es un examen sistemático que significa verificar que la información financiera,
administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna; lo cual requiere de
pasos a seguir o procedimientos para lograr el objetivo.
Los procedimientos de auditoría son operaciones específicas que se aplican en el desarrollo del
examen e incluyen prácticas y técnicas consideradas necesarias en el análisis de una partida o
componente de los EE.FF. de un conjunto de hechos o circunstancias relativas a las actividades
o gestión de la entidad; en consecuencia los procedimientos de auditoría que se apliquen deben
estar en concordancia con las características de la entidad.
Para cumplir la normativa relativa a la ejecución del trabajo referente a la obtención de
evidencia suficiente y competente, el auditor debe de utilizar una serie de documentación que
de acuerdo a su criterio personal que le permitirán corroborar las pruebas que encuentra en el
transcurso del examen , ya que la evidencia suficiente y competente debe convencer al auditor,
pues es quien determinara que tipos de pruebas, con qué alcance y en qué oportunidad se deben
aplicar para lograr los elementos de juicio para fundamentar su opinión profesional.
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OBJETIVOS
GENERAL
Analizar todo el marco referente a las técnicas de auditoría gubernamental y documentación
de auditoría para ampliar nuestros conocimientos.
ESPECÍFICOS
 Identificar el uso y alcance de las de las técnicas de auditoria.
 Interpretar y comparar cada una de las técnicas de auditoría.
 Analizar la documentación de auditoria y dentro de ello los archivos permanentes y
archivos corrientes.
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CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO
1.1. DEFINICIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Según (Silva Peredo María L., 2006)
Las Técnicas de Auditoría son los métodos prácticos o recursos particulares de investigación
y pruebas que el auditor utiliza para la obtención de información y evidencia, realizando
pruebas y aplicando métodos de análisis necesarios con la finalidad de sustentar su opinión.
(p. 3)
Según (Contraloría General de la República, 2015)
Las Técnicas de Auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor
utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permita fundamentar su opinión
profesional. Su empleo se basa en el criterio o juicio profesional, según las circunstancias.
Por el tipo de evidencia obtenida, las técnicas de auditoría se clasifican en técnicas de
obtención de evidencia física, documental, testimonial o analítica. (p. 6)
TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA FÍSICA
a. Inspección
Esta técnica de auditoria consiste en el examen que se realiza a bienes, obras, registros,
documentos y valores de la entidad para constatar su existencia y autenticidad.
Generalmente se acostumbra a calificarla como una técnica combinada, dado que en
su aplicación utiliza la indagación, observación, comparación, rastreo, tabulación y
comprobación.
La técnica de inspección se aplica de dos formas: inspección física e inspección
documental.
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 Inspección Física: es la más usada por su versatilidad y su bajo costo,
empleándose como instrumento principal el ojo humano, el cual es
complementado frecuentemente con instrumentos de magnificación,
iluminación y medición.
Esta modalidad proporciona evidencias de auditoría suficiente y apropiada con
respecto a la existencia de activos, pero no necesariamente sobre los derechos de
la entidad o sobre la valoración de los activos. Solo los elementos tangibles
pueden ser susceptibles de inspección física como, por ejemplo, los
inmovilizados, los materiales la existencia y el dinero en efectivo.
 Inspección Documental: permite obtener evidencia por escrito no solo respecto
a los activos, sino también sobre los pasivos y las transacciones.
En cuanto a los activos tangibles, esta técnica permite establecer el título de
dominio que se ejerce sobre dicho activo, sin embargo, como la disposición de
una factura de compra no acredita suficientemente la propiedad sobre el bien ,
se requiere complementar con acreditar su existencia y posesión en la entidad.
De igual manera para el caso de inversiones financieras y los inmovilizados
inmateriales.
b. Observación
La técnica de observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento
realizado por otras personas. Es el examen de ciertos hechos y circunstancias,
principalmente relacionados con la forma en que se realizan las operaciones sujetas a
revisión. Por medio de esta técnica, el auditor toma conocimiento de cómo el personal
de área auditada desarrolla sus funciones.
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TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DOCUMENTAL
a. Relevamiento
Es una técnica que consiste en recopilar información que permita comprender
integralmente el funcionamiento de un sistema, proceso, actividad o materia a
examinar, proporcionando un compendio de información específica que sustente el
proceso de la auditoría con criterios racionales.
Esta técnica tiene por finalidad, efectuar un diagnostico primario sobre la materia a
examinar, identificando actividades, operaciones y el contexto en el que se desarrolla.
Asimismo, conocer con un grado de detalle, la visión, misión y estrategias de la
entidad, sus oportunidades y amenazas, fortalezas y debilidades, estructura
organizativa, normativa vigente, recursos humanos, localización geográfica, usuarios
y proveedores.
b. Comprobación
Es la técnica que permite al auditor corroborar la existencia, legalidad, integridad y
legitimidad de las operaciones realizadas o transacciones registradas en los sistemas
de información, mediante la verificación de los documentos que la justifican o
sustentan, los mismos que son proporcionados por la entidad auditada, y sirven de
sustento para la opinión del auditor.
c. Rastreo
Esta técnica de auditoría consiste en seguir la secuencia de una operación o transacción
desde su inicio hasta su culminación, pasando por cada una de sus fases, con la
finalidad de determinar su corrección en base a los criterios preestablecidos por la
propia entidad.
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d. Revisión selectiva
Es una técnica que consiste en el examen minucioso y profundo realizado a una parte
de las operaciones o documentos elaborados por la entidad, previamente
seleccionados, con la finalidad de establecer si cumplen con los criterios de auditoría
establecidos.
TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA TESTIMONIAL
a. Indagación
Consiste en la búsqueda de información apropiada, a través de personas bien
informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza de
forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de
auditoría.
b. Entrevista
Es la técnica por medio de la cual se obtiene información complementaria que sirve
más como apoyo que como evidencia directa del examen que se realiza. Se aplica a
través de preguntas directas al personal que labora en el área auditada o a terceros,
cuyas actividades guardan relación con las operaciones de esta.
c. Encuesta
Es una técnica que se aplica a una muestra representativa de la población y utiliza
procedimientos estandarizados de interrogación para obtener información respecto de
los asuntos materia de la auditoría.
d. Cuestionario
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Es una técnica que utiliza el auditor para obtener información por medio de preguntas
escritas organizadas, que deben ser contestadas por los funcionarios o empleados de la
entidad, puede abarcar aspectos cuantitativos y cualitativos.
e. Declaración
Esta técnica consiste en tomar declaraciones escritas en forma memorando, oficio,
informe, acta, etc., a los empleadores o funcionarios de la entidad examinada que
tuvieron participación en los hechos, procesos o actividades que se examinan, con la
finalidad de esclarecer aquellos aspectos que por su importancia así lo ameritan.
f. Confirmación
Implica la obtencion de una constancia escrita sobre la autenticidad de las
transacciones, operaciones, registros, documentos, hechos y circunstancias del aspecto
auditado, por parte de una persona natural o jurídica independiente de la entidad, que
se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho y de
informar en forma válida y veraz sobre el mismo.
TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA ANALÍTICA
a. Análisis
Consiste en separar los elementos o partes que integran los procesos, actividades,
tareas, operaciones, transacciones o situaciones a examinar, con el objeto de estudiar,
conocer y comprender el funcionamiento del aspecto sujeto a revisión y cada uno de
sus componentes, establecer sus propiedades y si se encuentran conformes con los
criterios de orden normativo y técnico.
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b. Conciliación
Esta técnica de auditoría tiene por objetivo establecer la concordancia de los conjuntos
de datos separados; siempre y cuando las fuentes independientes de información se
originan sobre una misma base. La conciliación se efectúa a una fecha o periodo
determinado, dependiendo del objeto de la auditoría.
c. Tabulación
Consiste en someter la información obtenida en la auditoría y expresada en valores,
magnitudes u otros datos, a un proceso de recuento y ordenamiento, con la finalidad
de lograr resultados numéricos relativos a la materia examinada, y expresarlos por
medio de tablas agrupados en áreas, segmentos o elementos, de manera que facilite la
formulación de conclusiones.
d. Cálculo
Consiste en corroborar la exactitud o corrección de los cálculos matemáticos incluido
en los documentos o registros, o realizar cálculos independientes con el objeto de
asegurar que las operaciones son efectuadas correctamente. Se pueden realizar
manualmente o por medios tecnológicos.
e. Comparación
Consiste en identificar las diferencias y similitudes que existen entre dos tipos de
información debidamente documentada. Mediante esta técnica el auditor establece la
relación que existe entre dos o más conceptos, determinando y documentando sus
similitudes o diferencias. Corresponde al auditor determinar lo razonable de la
igualdad o de la diferencia y obtener la conclusión correspondiente.
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1.2. DEFINICIÓN DE DOCUMENTOS DE AUDITORÍA
Según (Estupiñán Rodrigo) señala: “Los Papeles de Trabajo incluye toda la evidencia obtenida
por el auditor para mostrar el trabajo que ha efectuado, los métodos y procedimientos que ha
seguido y las conclusiones que ha obtenido”.
Según (Mendivíl Víctor M.) señala: “Los Papeles de Trabajo son los documentos en los que el
auditor registra los datos e informaciones obtenidas en su examen y los resultados de las pruebas
realizadas”.
Según (Martín Leroy E.) señala: “Los Papeles de Trabajo son los registros que el auditor mantiene
de los procedimientos seguidos, la información obtenida y las conclusiones alcanzadas en la
auditoría”.
1.2.1. PROPÓSITOS
Según (Pisfil, 2011) Relacionada con la NIA 230
Los siguientes términos tienen los significados atribuidos a continuación:
 La documentación de auditoría
Es el sustento de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia de
auditoría obtenida al respecto de las conclusiones del auditor (términos tales como
“documentos de trabajo” o “papeles de trabajo” se utiliza también a veces).
 Archivo de auditoría
Una o varias carpetas u otros medios de almacenamiento, en forma física o
electrónica, que contiene los registros que sustenta la documentación de la auditoría
para un trabajo específico.
 Auditor con experiencia
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De una persona (ya sean internos o externos a la empresa) que tenga experiencia en
auditoría y un entendimiento razonable de:
- Los procesos de auditoría.
- Las NIA y los requisitos legales y reglamentarios.
- El ambiente de negocios en que opera la entidad.
- Emisión de informes de auditoría y de información financiera relevante para
entidades industriales importantes.
Según (Vallejos, Noviembre - 2010)
Obtener evidencia del trabajo efectuado por el auditor que sirva de respaldo a la opinión e
informe que éste emite es el propósito fundamental de los Papeles de Trabajo. Entre otros
propósitos se pueden mencionar los siguientes: Ayudar a organizar y coordinar las diferentes
fases de la auditoría. Considerando que se inicia con la planificación, Proporcionar
información que será incluida en el informe de auditoría. Servir como respaldo a la opinión
del auditor.
Los Papeles de Trabajo también sirven como evidencia en caso de demandas legales, fuente
de información para futuras declaraciones y otros informes especializados, y como guía para
exámenes de auditorías posteriores.
1.2.2. OBJETIVOS
Los Papeles de Trabajo contienen la evidencia obtenida durante todo el proceso de auditoría,
que es realizado por un Contador Público que conforme a la Ley Reguladora del Ejercicio
de la Contaduría Pública en su artículo 5 esté debidamente autorizado por el Consejo de
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Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría. Los principales objetivos de
los Papeles de Trabajo se detallan a continuación:
• Ayudar al auditor a coordinar, organizar y ejecutar el trabajo de auditoría.
• Evidenciar el trabajo realizado, su alcance, limitaciones y oportunidad.
• Servir de respaldo y fundamento de los informes como el dictamen y las cartas de
observaciones.
• Ser utilizados como fuente de información, por el cliente, la entidad, autoridades
fiscales, judiciales, y para Auditorías posteriores.
• Facilitar la elaboración del informe final.
• Explicar de forma más detallada las opiniones y resultados incluidos en el informe
final.
• Permitir el control y revisión del trabajo por el equipo de auditoría.
• Proporcionar información sobre el cumplimiento de las normas de auditoría por
parte del auditor.
• Servir como evidencia para demostrar que el auditor realizó el trabajo con calidad
profesional.
1.2.3. REQUISITOS
Según (Pisfil, 2011) Relacionada con la NIA 230
- Preparación oportuna de la documentación de auditoría.
- El auditor deberá documentar asuntos importantes tratados con la gerencia, incluyendo
asuntos importantes discutidos.
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- Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría
obtenidos.
- Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría.
- El auditor deberá preparar la documentación de auditoría que es suficiente, que permite a
un auditor tener experiencia en el campo.
1.2.4. FUNCIONES
Los Papeles de Trabajo son documentos o cédulas imprescindibles en una auditoría, que
desempeñan una función muy importante antes, durante y después de realizada. A
continuación, se presentan algunas de las funciones principales:
- Proporcionar la base principal para el dictamen del Contador Público.
- Ayudar al Contador Público a conducir y a supervisar el trabajo.
- Anotar el trabajo efectuado.
- Describir situaciones de especial interés.
- Servir de soporte en las conclusiones y recomendaciones específicas.
- Ser utilizadas como referencias posteriores.
- Coordinar las auditorías.
1.2.5. NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La preparación y presentación de los Papeles de Trabajo es de acuerdo a la complejidad y a
las necesidades que se presenten en cada trabajo de auditoría realizado por el auditor; éstos
tienden a variar en su contenido y cantidad de acuerdo a la capacidad técnica y la experiencia
profesional del auditor.
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Por lo escrito anteriormente, la naturaleza de los Papeles de Trabajos no puede ser delimitada
de forma estricta, a una forma específica de preparación y presentación de dichos
documentos, por que cambian en cada proceso de auditoría.
Los Papeles de Trabajo son de naturaleza confidencial, porque es únicamente el auditor
quien tiene conocimiento absoluto de la información financiera, operativa, y administrativa
de la entidad, y ésta no puede ser divulgada o dada a conocer a terceras personas, sin
autorización de la gerencia. El auditor tiene acceso ilimitado a la información y
documentación que contenga la empresa en estudio y es responsabilidad de la gerencia
proporcionársela. Existen muchos factores que afectan el juicio del auditor y por
consiguiente la forma y contenido de los Papeles de Trabajo. La Norma Internacional de
Auditoría 230 enuncia factores como:
- La naturaleza del trabajo.
- La forma del dictamen del auditor.
- La naturaleza y complejidad del negocio.
- La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la
entidad.
- Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y revisión
del trabajo desempeñado por los auxiliares.
- Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de la auditoría.
1.2.6. ORGANIZACIÓN
Los Papeles de Trabajo deben archivarse de tal forma que permita el fácil acceso a la
información contenida, inclusive para los auditores que no están familiarizados con los
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detalles de una auditoría específica. Dependiendo del tipo de auditoría, de las circunstancias
variables, de las preferencias del auditor y de la firma de auditoría, variarán la naturaleza y
contenido de los archivos. Los Papeles de Trabajo pueden clasificarse formando tres clases
de archivos: Archivo Permanente, Archivo General y Archivo corriente o de los Papeles de
Trabajo.
a) Archivo Permanente: Correspondencias y documentos legales, son los documentos o
legajo que recolecta el auditor en la primera auditoría que efectúa en una empresa, los
cuales se mantienen por mucho tiempo, y algunos pueden ser cambiados hasta que el
dueño de la empresa decide hacer modificaciones.
El archivo permanente cumple tres propósitos:
• Sirven de antecedentes a los auditores en los renglones aplicables durante un
período de muchos años.
• Proporcionar a los nuevos miembros del equipo de trabajo un resumen rápido de
las políticas y de la organización del cliente.
• Conservar los Papeles de Trabajo en los renglones que muestran relativamente
pocos cambios o ningún cambio, eliminando así la necesidad de su preparación
año tras año.
Gran parte de la información contenida en el archivo permanente reunida durante el
curso de la primera auditoría de los registros de un cliente. Una parte considerable del
tiempo invertido en la primera auditoría se dedica a reunir y evaluar la información
disponible como las copias de los artículos de constitución como corporación y de
estatutos, arrendamientos financieros, acuerdos de patentes, planes de pensiones,
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contratos laborales, contratos de construcción a largo plazo, partes relacionadas
conocidas, cuadros de cuentas y declaraciones de impuestos de años anteriores.
Según (C, 2015)
El Archivo Permanente: Es la recopilación y organización de documentos que contiene
copias y extractos de información de utilización continua o necesaria para futuras auditorías.
Estos documentos, contienen información legal, reglamentaria, organizativa, Metodológica,
contractual y otras, debidamente clasificada y archivada, relativa a la entidad y sus
operaciones, con vigencia de un año o más, la cual es de interés y utilización continua para
la planificación y ejecución de las auditorías.
Esta información debe recopilarse al iniciarse una primera auditoría y actualizarse en las
auditorias subsecuentes.
El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible
la información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información
cada año. El archivo permanente debe contener toda aquella información que es válida en el
tiempo y no se refiere exclusivamente a un solo período. Este archivo debe suministrar al
equipo de auditoría la mayor parte de la información sobre la entidad para llevar a cabo una
auditoría eficaz y Objetiva. Contiene información que servirá para auditorias posteriores.
a. Ventajas del Archivo Permanente:
Hace posible que el análisis y revisión de las cuentas del período sea más riguroso, ya que
existe información comparativa con años anteriores. Un más rápido y mejor
entendimiento por el auditor de las características principales de la entidad. Reduce el
tiempo de ejecución y revisión de la auditoria. Evita muchos problemas en el caso de que
sea necesario cambiar el equipo de auditoria.
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b. Responsables
El proceso de creación y actualización es responsabilidad de:
- Director de Auditoria Interna: Debe velar porque los auditores dispongan de todos
los recursos y el apoyo necesario para obtener la información que permita mantener
actualizado el archivo permanente.
Además, debe velar porque la creación y actualización del archivo permanente se
efectúe técnicamente, para apoyar el mantenimiento de la base de datos documental
de la Contraloría General de Cuentas.
- Supervisor: Debe velar porque el archivo permanente se cree oportunamente cuando
es una primera auditoría, y que se actualice en las auditorias recurrentes, en el proceso
de familiarización, planificación y ejecución del trabajo de auditoría.
- Auditores: Deben apoyar al supervisor en la planificación de las auditorías y en la
ejecución del trabajo, y velarán porque el archivo permanente se organice y actualice
de acuerdo a la metodología implementada.
Asimismo, son responsables de obtener toda la información y documentación
necesaria durante la ejecución del trabajo, para la actualización del archivo
permanente.
- Funcionarios y empleados de la entidad: Deben proporcionar toda la
documentación e información en los plazos y forma solicitados por el equipo de
auditoría.
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c. Procedimiento
De acuerdo a las Normas de Auditoría Interna Gubernamental, durante el proceso de las
auditorías los auditores están obligados a crear o actualizar el archivo permanente, para
lo cual se debe utilizar el siguiente procedimiento:
Estructura
Para la creación del archivo permanente, se debe tomar como referencia la siguiente
estructura básica, la cual no es limitativa, sino por el contrario, es indicativa, por lo tanto,
el contenido final de cada archivo dependerá entre otros aspectos, de la naturaleza de la
entidad, sus operaciones y las necesidades de información de la Unidad de Auditoría
Interna.
Elaboración del índice
La elaboración del índice debe hacerse con base a la estructura y al análisis y clasificación
de la información recopilada, cada sección del archivo permanente debe identificar los
documentos que contiene, con base en el número correlativo asignado, con el fin de
asegurar su fácil localización y control.
Información general
- Identificación de la dependencia (programa, proyecto, dirección etc.)
- Dirección, teléfono, fax, E mail, etc.
- Autoridades superiores y sus generales
- Misión y visión institucional.
d. Componentes
Estructura organizacional
- Manuales de Organización.
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- Manuales de Funciones.
- Manuales de Normas y Procedimientos (operativos técnicos, recursos humanos,
informática etc.)
- Organigramas.
- Ubicación geográfica de programas y proyectos
- Integración de unidades ejecutoras por programa
Leyes y Regulaciones
- Ley Orgánica
- Reglamento Orgánico y reglamentos internos
- Decretos, acuerdos gubernativos que regulen la entidad
Planificación de Operaciones
- Plan Operativo Anual
- Planes de trabajo
- Cronogramas de actividades
- Estudios de pre y factibilidad
Información Administrativa
- Extractos de Contratos administrativos (prestamos, donaciones, fideicomisos,
asistencia técnica construcción, arrendamientos, personal etc.).
- Extractos de actas de Junta Directiva, de Juntas de Licitación etc).
- Principales políticas institucionales (compras, personal etc.).
- Flujogramas de los procesos más importantes (compras, nóminas).
Información Presupuestaria, Contable y Financiera
- Políticas, contables y presupuestarias.
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- Normas presupuestarias.
- Manuales contables.
- Manuales de presupuesto.
- Estados financieros.
- Estados de ejecución y liquidación del presupuesto.
- Informes de auditoría.
- Integraciones de las principales cuentas de activos y pasivos.
b) Archivo Corriente: El informe de los auditores para un año particular está apoyado
por los Papeles de Trabajo contenido en los archivos del año bajo revisión. Muchas
firmas de Contadores Públicos Autorizados han encontrado útil organizar los archivos
corrientes alrededor del ordenamiento de las cuentas de los Estados Financieros del
cliente. Los Papeles de Trabajo administrativos generalmente constituyen el inicio de
los archivos corrientes, incluido un borrador de los Estados Financieros y el informe
de los auditores. Estos Papeles de Trabajo están acompañados por los balances de
pruebas de trabajo y la verificación de asientos de ajustes y de reclasificación.
La parte restante de los archivos corrientes consiste en los Papeles de Trabajo que
apoyan los saldos y otras cuentas de los Estados Financieros del cliente. Esto empieza
con los Papeles de Trabajo para cada cuenta del activo y continúa con los papeles del
pasivo, la cuenta de patrimonio de propiedad y la cuenta de ingresos y gastos.
Los archivos corrientes son aquellos que cambian en cada período o en cada auditoría
que se realiza ya que estos están relacionados más que todo con los Estados
Financieros, los cuales tienden a ser variables en las cifras que se presentan.
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Según (C, 2015)
Es un legajo que se organizará con los papeles de trabajo elaborados y obtenidos en la
última auditoría practicada, que tienen vigencia de un año, y que sirvieron de evidencia
en la comunicación de información durante el proceso de ejecución del trabajo y como
soporte del informe final de la auditoría.
Asimismo, estos documentos sirven para una adecuada administración de la ejecución
de la auditoría, y cuando procede, para el trámite de acciones legales y administrativas.
El archivo corriente contiene toda la información recopilada durante el desarrollo del
trabajo de campo: las pruebas, análisis, gráficos, muestras analizadas y los
procedimientos utilizados, los cuales en su conjunto y aplicándoles un sistema técnico
de organización se constituyen en la evidencia del examen de una unidad auditable.
Su importancia radica en que dentro de este archivo se encuentra toda la evidencia y
la extensión de los procedimientos de auditoria contenidos tanto en las pruebas de
cumplimiento como en las Pruebas sustantivas, algunos de los documentos incluidos
dentro de este archivo son:
 Cédulas sumarias
 Cédulas de detalle
 Cédulas analíticas
 Hojas de hallazgos
 Narrativas
 Cuestionarios de control interno
 Programas de auditoria.
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a) Responsables
Director de Auditoria Interna
Debe velar porque los auditores dispongan de todos los recursos y apoyo para que
organicen el archivo corriente oportuna y técnicamente, de acuerdo a la
metodología establecida en la presente guía.
Supervisor
Debe velar porque el archivo corriente se cree oportunamente, es decir, desde el
inicio de la auditoria, durante la ejecución del trabajo y hasta su terminación, de
acuerdo a la metodología implementada, ejecutando una labor de seguimiento
oportuno y permanente en todo el proceso de la auditoria.
Auditores
Son responsables de organizar toda la información y documentación que
comprenderá el archivo corriente en el proceso de la auditoria.
b) Procedimiento
El archivo corriente se debe estructurar de la forma siguiente:
Estructura
La siguiente estructura básica, no es limitativa, sino por el contrario, es indicativa,
por lo tanto, el contenido final de cada archivo dependerá entre otros aspectos, de
las necesidades de información, comunicación, evidencia y otros durante la
ejecución de la auditoría.
La estructura básica del archivo corriente es la siguiente:
• Planificación
• Informe
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• Acciones legales
• Administrativo
1.2.7. TIPOS
- Por su uso
Papeles de uso temporal: Estos Papeles de Trabajo contienen información útil para un año
o un período de tiempo determinado, por ejemplo, los contratos de plazos menores de un
año, conciliaciones bancarias, etc.
Papeles de uso permanente: Son aquellos que tiene información útil para varios ejercicios
contables, por ejemplo: acta constitutiva, catálogo de cuentas, organigramas, manuales de
procedimientos etc.
- Por su contenido
Los principales tipos de Papeles de Trabajo son:
Planes de auditoría, Hoja de trabajo y asientos de ajuste, Cédula sumaria o de resumen,
Cédula de detalle o descriptiva Cédula analítica o de comprobación, Declaraciones y
confirmaciones, y Actas y otros registros.
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CAPÍTULO II: MARCO CONCEPTUAL
1. Anomalía
(Definido en NIA 530.5 (e))
Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de
incorrecciones o de desviaciones en una población.
2. Archivo de auditoría
(Definido en NIA 230.6 (b))
Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que
contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un
encargo específico.
3. Auditor predecesor
(Definido en NIA 510.4 (c))
Auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros de una entidad en el
periodo anterior y que ha sido sustituido por el auditor actual.
4. Documentación de auditoría
(Definido en NIA 230.6 (a))
Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de
auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como
sinónimo el término "papeles de trabajo").
5. Entidad usuaria
(Definido en NIA 402.8 (i))
Entidad que utiliza una organización de servicios y cuyos estados financieros se están
auditando.
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6. Escepticismo profesional
(Definido en NIA 200.13 (l))
Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias
que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una
valoración crítica de la evidencia de auditoría.
7. Estimación puntual o rango del auditor
Cantidad o rango de cantidades, respectivamente, derivadas de la evidencia de auditoría
obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada por la dirección.
8. Evidencia de auditoría
(Definido en NIA 200.13 (b) y NIA 500.5(c))
Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
9. Factores de riesgo de fraude
Hechos o circunstancias que indican la existencia de un incentivo o elemento de presión
para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.
10. Firma de auditoría
Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma jurídica,
o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.
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11. Fraude
(Definido en NIA 240.11 (c))
Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables
del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño
con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal. (Definido en NIA 240.11(c))
12. Incongruencia
Contradicción entre la información contenida en los estados financieros auditados y otra
información. Una incongruencia material puede poner en duda las conclusiones de
auditoría derivadas de la evidencia de auditoría obtenida previamente y, posiblemente, la
base de la opinión del auditor sobre los estados financieros.
13. Muestreo de auditoría
(Definido en NIA 530.5 (a))
Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los
elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de
muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.
14. Papeles de trabajo
Según C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Los papeles de trabajo vienen hacer los documentos elaborados por el auditor, durante el
curso de la elaboración de auditoría que respaldan y fundamentan su informe, está
conformado por el conjunto de documentos que contienen evidencias respaldadas del
trabajo del auditor.
Pág. 27
15. Técnicas de Auditoría
Según Actualidad empresarial
Son métodos prácticos o recursos particulares de investigación y pruebas que el auditor
utiliza para la obtención de información y evidencia, realizando pruebas y aplicando
métodos de análisis necesarios con la finalidad de sustentar su opinión.
16. Suficiencia (de la evidencia de auditoría)
Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría
necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como
de la calidad de dicha evidencia de auditoría.
17. Procedimientos de Auditoría
Según (Silva Peredo María L.,)
Los procedimientos de auditoría son operaciones específicas que se aplican en el desarrollo
del examen e incluyen prácticas y técnicas consideradas necesarias en el análisis de una
partida o componente de los Estados Financieros, de un conjunto de hechos o
circunstancias relativas a las actividades o gestión de la entidad; por cuanto es importante
establecer sistemas rígidos de prueba para examinar los datos de los Estados Financieros
de las diferentes formas de operación, los sistemas de organización de las entidades, los
trámites seguidos para su control y contabilización y en general, en los detalles de
operación de las entidades.
Pág. 28
CAPÍTULO III: DISCUSIÓN
3.1. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Según (Silva Peredo María L., 2006)
Las Técnicas de Auditoría son los métodos prácticos o recursos particulares de investigación
y pruebas que el auditor utiliza para la obtención de información y evidencia, realizando
pruebas y aplicando métodos de análisis necesarios con la finalidad de sustentar su opinión.
(p. 3)
Según (Contraloría General de la República, 2015)
Las Técnicas de Auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor
utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permita fundamentar su opinión
profesional. Su empleo se basa en el criterio o juicio profesional, según las circunstancias.
Por el tipo de evidencia obtenida, las técnicas de auditoría se clasifican en técnicas de
obtención de evidencia física, documental, testimonial o analítica. (p. 6)
Sobre la base de ideas expuestas, se observan similitudes en los conceptos anteriores,
al definirlo como los métodos prácticos de investigación que tiene como objetivo obtener
evidencias que le permita al auditor fundamentar su opinión profesional.
En nuestra opinión las técnicas de auditoría son los pasos o métodos que el auditor
utiliza para obtener evidencias que le permitan emitir opiniones razonables.
Pág. 29
3.2. DOCUMENTOS DE AUDITORÍA
Según (Estupiñán Rodrigo) señala: “Los Papeles de Trabajo incluye toda la evidencia obtenida por
el auditor para mostrar el trabajo que ha efectuado, los métodos y procedimientos que ha seguido
y las conclusiones que ha obtenido”.
Según (Mendivíl Víctor M.) señala: “Los Papeles de Trabajo son los documentos en los que el
auditor registra los datos e informaciones obtenidas en su examen y los resultados de las pruebas
realizadas”.
Según (Martín Leroy E.) señala: “Los Papeles de Trabajo son los registros que el auditor mantiene
de los procedimientos seguidos, la información obtenida y las conclusiones alcanzadas en la
auditoría”.
Se observan similitudes en los conceptos de los tres Autores referido a la definición de
papeles de trabajo, ellos coinciden que estos son documentos evidenciales y esenciales para
la correcta aplicación en el proceso de la auditoria.
En nuestra opinión los papeles de trabajo son fundamentales para cualquier tipo de
auditoria.
3.3. ARCHIVO PERMANENTE
Archivo Permanente: Correspondencias y documentos legales, son los documentos o
legajo que recolecta el auditor en la primera auditoría que efectúa en una empresa, los cuales
se mantienen por mucho tiempo, y algunos pueden ser cambiados hasta que el dueño de la
empresa decide hacer modificaciones.
Pág. 30
Según (C, 2015)
El Archivo Permanente: Es la recopilación y organización de documentos que contiene
copias y extractos de información de utilización continua o necesaria para futuras auditorías.
Estos documentos, contienen información legal, reglamentaria, organizativa, Metodológica,
contractual y otras, debidamente clasificada y archivada, relativa a la entidad y sus
operaciones, con vigencia de un año o más, la cual es de interés y utilización continua para
la planificación y ejecución de las auditorías.
Los dos autores coinciden referente a los Archivos Permanentes y lo describen como
recopilación y organización de documentos emitidos por la entidad auditada.
En nuestra opinión los archivos permanentes incluyen todos aquellos datos y todos los
papeles que retengan por más de un año, y por lo general esta información no es preparada
por el auditor, si no que se obtiene directamente del cliente, cada año debe revisarse
críticamente su información a fin de contener información de interés actual, aquella que no
sea necesaria examinar para la revisión de los años futuros deberá transferirse a un archivo
permanente inactivo.
3.4. ARCHIVO CORRIENTE
Archivo Corriente: El informe de los auditores para un año particular está apoyado por los
Papeles de Trabajo contenido en los archivos del año bajo revisión. Muchas firmas de
Contadores Públicos Autorizados han encontrado útil organizar los archivos corrientes
alrededor del ordenamiento de las cuentas de los Estados Financieros del cliente.
Pág. 31
Los archivos corrientes son aquellos que cambian en cada período o en cada auditoría que
se realiza ya que estos están relacionados más que todo con los Estados Financieros, los
cuales tienden a ser variables en las cifras que se presentan.
Según (C, 2015)
Es un legajo que se organizará con los papeles de trabajo elaborados y obtenidos en la última
auditoría practicada, que tienen vigencia de un año, y que sirvieron de evidencia en la
comunicación de información durante el proceso de ejecución del trabajo y como soporte
del informe final de la auditoría.
Asimismo, estos documentos sirven para una adecuada administración de la ejecución de la
auditoría, y cuando procede, para el trámite de acciones legales y administrativas.
El archivo corriente contiene toda la información recopilada durante el desarrollo del trabajo
de campo: las pruebas, análisis, gráficos, muestras analizadas y los procedimientos
utilizados, los cuales en su conjunto y aplicándoles un sistema técnico de organización y
referenciarían se constituyen en la evidencia del examen de una unidad auditable.
Los dos autores referentes a los Archivos Corrientes tienen una similitud haciendo la
descripción de que estos son documentos obtenidos por la ejecución de la última auditoria y
además son útiles durante un periodo de auditoría.
En nuestra opinión el Archivo corriente contiene la información que soporta el
resultado del trabajo de auditoria, es decir la opinión del auditor frente a la información
examinada durante un periodo, la cual se verá reflejada en su respectivo informe.
Pág. 32
CAPÍTULO IV: CONCLUSIONES
 Se concluye que las técnicas de Auditoría son esenciales como herramienta para obtener
evidencia apropiada y así facilitar la realización del informe y poder verificar los puntos
débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.
 Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados
financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente, cuando en realidad no
lo están, esto sucede si las bases que se toman (Papeles de Trabajo), para poder
fundamentar dichas conclusiones, carecen de técnicas y procedimientos de Auditoria, los
cuales le dan la confiabilidad necesaria.
 La aplicación de las técnicas de auditoria dependerá de la situación, tipo y materia a
examinar, para que así las evidencias sean apropiadas, suficientes, competente y relevantes.
 Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es el
conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria, en la
elaboración de Papeles de Trabajo.
Pág. 33
CAPÍTULO V: RECOMENDACIONES
 Se recomienda no confundir las técnicas de auditoria con otras prácticas de auditoría, a
pesar de que son muy importantes en la labor de auditoría como elementos auxiliares. Así,
por ejemplo, el entendimiento y evaluación de la estructura de control interno debe ser
considerado como práctica, más no como técnica.
 Se recomienda que los papeles de trabajo sean realizados con las técnicas y procedimientos
de auditoría adecuados para que la opinión del auditor sea razonable y no carezca de
fundamento.
 Se recomienda que, en un examen de cualquier operación, actividad, área, rubro o
transacción, el auditor normalmente debe aplicar un conjunto de técnicas que tenga la
habilidad, juicio y prudencia de escoger las más efectivas, eficientes y económicas de estas
herramientas de auditoría, de acuerdo a las circunstancias que le rodean en un determinado
momento del trabajo.
 Se recomienda que el auditor seleccione oportunamente en las fases de planeación y
programación las técnicas a emplear, cuándo debe hacerlo y de qué manera. Ya que las
técnicas seleccionadas para una auditoría específica, se convierten en los procedimientos
de auditoría.
Pág. 34
BIBLIOGRAFÍA
- C, E. I. (2015). Aditoria Gubernamental.
- Contraloría General de la República. (15 de 04 de 2015). Guía Técnicas de Auditoría.
- Estupiñán Rodrigo. (s.f.). Papeles de trabajo.
- Martín Leroy E. (s.f.). Papeles de Trabajo.
- Mendivíl Víctor M. (s.f.). Papeles de trabajo.
- Pisfil, C. F. (2011). Documentaria de auditoria. Actualidad empresarial, 2.
- Silva Peredo María L. (15 de 06 de 2006). Procedimientos y Técnicas de Auditoría. Actualidad

Empresarial.
- Vallejos, M. J. (Noviembre - 2010). Diseño de una Guía Teórica y Práctica sobre Papeles de Trabajo. El
Salvador: La Ceiba.
Pág. 35
ANEXOS
1. Caso N° 01: Técnicas de auditoría gubernamental
- Operaciones en conciliación
La conciliación bancaria de diciembre de 2009 cuenta Nº 010-0007808 del Banco el
Amistoso, S.A. muestra como una partida en conciliación cheques con más de 6 meses
de haber sido emitidos y se detallan a continuación:
- Documentación expedientes de personal
El expediente del señor Oscar Rodríguez, quien actualmente desempeña el puesto de
vendedor, no contiene antecedentes penales y policíacos. Recomendamos lo siguiente:
 Revisar el procedimiento y determinar las razones por las cuales no se cumplió con
el mismo.
 Completar la información pendiente de este caso.
 Efectuar una revisión del cumplimento de este procedimiento.
- Verificación: Salidas de inventario
Pág. 36
Las facturas de ventas que se detallan a continuación las cuales no tienen el sello de
“despachado” que se coloca en el departamento de bodega en el momento en que se
entrega el producto al transportista, ya que es ACUARIO evidencia de salida de producto:
2. Caso N° 02: Papeles de Trabajo
La Empresa Mueblería Zorrilla S.A. ha contratado la sociedad de auditoria SCOMI
AUDITORES, la que se encuentra en facultades para realizar Auditorías a nivel
Nacional, para examen especial a las cuentas Efectivo y Equivalentes de Efectivo y
Cuentas por Cobrar Comerciales al 31/12/2107. Se sabe que la materialidad de
ejecución es de S/ 8,500.00 y la materialidad de cedula es de S/ 500.00.
2.1.Cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo
Información adquirida
 El fondo fijo asignado para caja chica asciende a S/ 30,000.00
 En la caja general existen fondos que ascienden a S/ 75,000.00, de las cuales
existe un cheque sin fondo, emitido por el cliente Romero S.A., también se sabe
que las ventas al contado al 31 de diciembre ascienden a S/ 15,000.00
 La empresa tiene dos cuentas corrientes en los siguientes bancos:
- Banco Latino
Pág. 37
• El saldo de banco según confirmación bancaria es de S/
425,000.00.
• Existen cheques en circulación por S/ 43,000.00, de los cuales S/
25,000.00 fue emitida a favor de Hogar S.A. empresa que cerro sus
actividades.
• Nota de Debito no registrado por el banco por intereses sobre
préstamos es de S/ 6,131.00
- Banco Local
• El saldo de banco según confirmación bancaria es de S/ 285,690.00
• Cheques en circulación por S/ 21,039.00 de las cuales el cheque
N°098-785643-7 emitido por S/ 8,000.00 es anulado físicamente
por un error en los datos del beneficiario,
• Nota de débito no registrado por el cheque rechazado del cliente La
Cobriza S.A. por S/ 15,000.00
 Contenido y movimiento en la caja chica
35 billetes de S/ 100.00
5 monedas de S/ 5.00
Pág. 38
Sustento de gastos:
01-12-2017 B/V N° 001-2345 compra de pegamentos S/ 5,800.00
03-12-2017 Factura N° 002- 987 compra de útiles de limpieza S/ 3,000.00
10-12-2017 B/V N° 001- 7834 compra de repuestos S/ 6,500.00
16-12-2017 B/V N° 002- 529 servicio de transporte S/ 3,600.00 gasto que no
ha sido registrado.
26-12-2017 se emite cheque N° 056-654783-1 por S/ 3,800.00 a favor de un
trabajador y no ha sido rendido.
PRESENTACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
Pág. 39
PT A1 Fecha
Hecho por: R.P.D.Y 30-12.2017
Revisado
por:
MUEBLERÍA “ZORRILLA” S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVOS
Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el balance general
representan los recursos con liquides inmediata de propiedad de la empresa al 31 de diciembre
2015.
Evaluar el control interno de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Hecho
N° Procedimientos Observaciones
por
1 Procedimientos obligatorios
1.1 Determine si los ingresos diarios han sido depositados y
R.P.D.Y
registrados oportunamente
1.2 Compruebe la adecuada presentación en el estado de
R.P.D.Y
situación financiera
1.3 Realice el arqueo de efectivo y valores:
a) Caja chica R.P.D.Y
b) Valores
1.4 Determine la disponibilidad o restricción de los fondos R.P.D.Y
1.5. Compruebe la autenticidad de los fondos que debe existir R.P.D.Y
1.6 Realice la confirmación y revisión de las conciliaciones
R.P.D.Y
bancarias
2 Otros procedimientos
2.1 Cuestionario de control interno R.P.D.Y
2.2 Prueba de ingresos varios R.P.D.Y
2.3 verifique si los cheques fueron debidamente autorizados,

R.P.D.Y
emitidos y registrados.
Autorizado por: Fecha:
Pág. 40
PT A2 Fecha
Hecho por: R.P.D.Y 31-12-2017
Revisado
por:
MUEBLERÍA “ZORRILLA” S.A.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° Procedimientos Si No Ref.
Ha autorizado el concejo de Administración todas las
1 x
cuentas
Los empleados que participan en cobros, pagos, y que

2 manejan efectivo y valores están afianzados y obligados a x
tomar vacaciones anuales.
Los empleados que manejan el efectivo ejecutan alguna de

las siguientes funciones: a) Preparan facturas de ventas o
3 x
llevan registros de ventas b) Manejan o tienen acceso a los
estados de cuentas
El contador de la empresa realiza arqueos de caja

4 x
periódicamente
5 Se lleva un registro de ingresos diariamente x
6 Se depositan diariamente los ingresos de la empresa x
Están afiliados a una empresa protectora de créditos para
7 x
garantizar los cheques que se reciben
Se endosan los cheques para ser depositados a la cuenta de
8 x
la empresa al momento de recibirlos
TOTAL 6 2
Determinación del nivel de confianza y riesgo de
auditoría
Total de preguntas :8
Respuestas positivas : 6
Respuestas negativas: 2
Nivel de confianza: 75% moderado
Riesgo de auditoría: 25% baja
Pág. 41
A
PT Fecha
Revisado por:
MUEBLERIA ZORRILLA SA
CÉDULA SUMARIA DE EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Saldo según Ajustes y reclasificaciones Saldo según

Descripción Ref.
contabilidad Debe Haber auditoría
Caja Chica S/. 14,700.00 S/. 694.00 S/. 7,400.00 S/. 7,994.00 A5
Caja General S/. 75,000.00 S/. 60,000.00 S/. 15,000.00 A6
Banco Latino S/. 375,869.00 S/. 31,131.00 S/. 407,000.00 A7a
Banco Local S/. 279,651.00 S/. 8,000.00 S/. 15,000.00 S/. 272,651.00 A7b
TOTAL S/. 745,220.00 S/. 39,825.00 S/. 82,400.00 S/. 702,645.00
Pág. 42
PT A4 Fecha
Revisado
por:
CÉDULA DE DESVIACIONES Y DIVULGACIONES C.I -
N° Descripción Ref.
La segregación de funciones es adecuada para el desempeño
1
del personal que maneja efectivo y valores
Se observó que la empresa no cuenta con fianzas para los

2
empleados que manejan efectivo y valores
Pág. 43
PT A5 Fecha
Revisado por:
CÉDULA ANALÍTICA DE CAJA CHICA
Saldo según Ajustes y reclasificaciones

Descripción Saldo según Ref.
contabilidad Debe Haber auditoría
fondos fijos por caja chica S/. 30,000.00 S/. 22,700.00 S/. 7,300.00 A 5-1
Sobrante en caja chica S/. 694.00 S/. 694.00 A 5-1
S/. 7,994.00
Pág. 44
A- 5-1
ARQUEO DE CAJA CHICA
LUGAR Y FECHA Huaraz 30 de diciembre del 2016 HORA: 10 .00 am
DEPENDENCIA Auditores financieros VII
PRACT ICADO A: Muebleria Zorrilla SA
RODRIGUEZ PACUSH DEYSI
M oneda Nancional
Billetes
Denominación Cantidad Importe T otal
S/. 200.00 * S/. -
S/. 100.00 * 35 S/. 3,500
S/. 50.00 * 45 S/. 2,250
S/. 20.00 * 30 S/. 600
S/. 10.00 * 150 S/. 1,500 S/. 7,850.00
M onedas
Denominación Cantidad Importe
S/. 5.00 * 5 S/. 25.00
S/. 1.00 * 50 S/. 50.00
S/. 0.50 * 100 S/. 50.00
S/. 0.20 * 75 S/. 15.00
S/. 0.10 * 40 S/. 4.00 S/. 144.00
S/. 7,994.00
( + ) DOCUM ENT OS
Fecha No. Docto. Descripción Valor
01-12-2016 B/V 001-2345 Compra de pegamento S/. 5,800
04-12-2016 FACT: 002-987 Compra de utiles de limpieza S/. 3,000
10-12-2016 B/V 001-7843 compra de repuestos S/. 6,500
16-12-2016 B/V 002-895 servicio de trasporte S/. 3,600
26-12-2016 Cheque 056-343681-1 Pago al trabajador S/. 3,800
S/.
S/.
S/.
S/.
S/. S/. 22,700.00
T OT AL DE EFECT IVO (+) DOCUM ENT OS……………………………………………………

S/. 30,694.00
(-) M ONT O AUT ORIZADO……………………………………………………………………….

S/. 30,000.00
DIFERENCIA…………………………………………………………………………………..
S/. 694.00
Arqueo Realizado por
Hago Constar que :
a) No existen otros valores a mi cargo, adicionales a los que presenté conforme el detalle anterior y que
ascienden a : 35 567.00
b) Dichos valores fueron contados y examinados en mi presencia y me fueron devueltos de conformidad
por la persona que realizó el arqueo.
Persona Responsable
Obseravaciones:
Pág. 45
PT A6 Fecha
Revisado por:
CÉDULA ANALÍTICA DE CAJA GENERAL
Ajustes y
Saldo según
Descripción reclasificaciones Saldo según Ref.
contabilidad
Debe Haber auditoría
Cheque S/. 60,000.00 S/. 60,000.00 S/. -
Ventas S/. 15,000.00 S/. 15,000.00
Pág. 46
PT A7a Fecha
Revisado por:
MUEBLERIA ZORRILLA SAC

CONCILIACIÓN BANCARIA
Descripción Sub total Total Ref.

BANCO LATINO
saldo según boleta de notas S/. 425,000.00
(-) cheque en circulación
cheque N° XYZ S/. -25,000.00
cheque N° YZX S/. -18,000.00 S/. -43,000.00
(-) Intereses pendientes
Intereses de préstamos
S/. -6,131.00 S/. -6,131.00
bancarios
SALDO CONCILIADO S/. 375,869.00
SALDO CONTABLE S/. 375,869.00
DIFERENCIA 0.00
Pág. 47
PT A7 Fecha
Revisado
por:
CONCILIACIÓN BANCARIA
Descripción Sub total Total Ref.

BANCO LOCAL
Saldo según boleta de notas 285,690.00
(-) Cheque en circulación
Cheque N° 014-123-4 -8,000.00
Cheque n° 126-567-1 -13,039.00 -21,039.00
(+) Cheques pendientes de cobro
Cheque N° 108-347-8 COBRIZA SA 15,000.00 15,000.00
SALDO CONCILIADO 279,651.00
SALDO CONTABLE 279,651.00
DIFERENCIA 0.00
Pág. 48
PT A3 Fecha
Revisado
por:
MUEBLERIA ZORRILLA SAC
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
N° Descripción Ref. Debe Haber Ref.

Recalificación 1
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS
3,800.00
ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,800.00
102 fondos fijos
31-12-17 por la reclasificación de cheque girado de
caja chica, pendiente de rendición
Ajuste 1
Ref. Ref.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 694.00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 694.00
759 Otros ingresos de gestión
31-12-17 Por el registro del sobrante del arqueo de
caja chica sin justificación
Reclasificación 2
Ref. Ref.
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
3,600.00
TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
102 fondos fijos
31-12-17 por el registro del reajuste por el servicio de
trasporte
Pág. 49
Reclasificación 3
Ref. Ref.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
60,000.00
TERCEROS
121 Facturas
31 12 2017 por el registro del cheque rechazado en
tres oportunidades
Reclasificación 4
Ref. Ref.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
25,000.00
TERCEROS
421 Facturas
31-12-2017 por el reajuste de cheque no cobrado por
el cliente
Reclasificación 5
Ref. Ref.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 6,131.00
451 préstamos de instituciones financieras y otras
entidades
31-12-2017 por el reajuste de intereses no
registrados por el banco
Reclasificación 6
Ref. Ref.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
15,000.00
TERCEROS
121 Facturas
31-12-2017 por el reajuste de nota de crédito no
operado
Pág. 50
Reclasificación 7
Ref. Ref.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
8,000.00
TERCEROS
421 Facturas
31-12-2017 por el reajuste de cheque anulado
físicamente debido a un error material
TOTAL 122,225.00 122,225.00
Pág. 51
PT A8 Fecha
Hecho
R.P.D.Y 31-12-2017
por:
Revisado
por:
HOJA DE AJUSTE DE HALLAZGOS
N° REF CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO

La empresa va tener un
Deficiencia en las condiciones Incapacidad de los
Incumplimiento de dato errado y la emisión
1 A de los cheques girados responsables en el
control interno de los cheques será
pendientes de rendición seguimiento del cheque
ineficaz
La empresa no tendrá
Sobrante injustificado al No se cumple el Saldo injustificado del
2 A control sobre el monto
realizar el arqueo de caja principio de veracidad sobrante de caja
disponible de la empresa
Por el mal registro de la Incumplimiento del Negligencia del

Mala reputación para la
3 A contabilidad del servicio de principio de personal encargado del
empresa
transporte objetividad registro contable
Incumplimiento de las
Negligencia del
normas de El rechazo del cheque
4 A El mal llenado del cheque encargado en el
conformidad de por tres ocasiones
llenado de los cheques
llenado de cheques
El cheque ya emitido Negligencia del La empresa se encuentra
El cobro no efectuado por el
5 A no tiene efectividad de personal de cobranza y obligado a mantener su
cliente
cobro del cliente deuda
2.2.Cuentas por Cobrar comerciales terceros
Información adquirida
 10-08-2017 la empresa emitió Nota de Crédito a favor de la empresa América SAC
por avería de productos vendidos, por la suma de S/ 2,500.00. Sin embargo no ha
sido registrado por la contabilidad.
 La empresa Luna SRL tiene deuda pendiente de cancelación del año 2016 según
información de área de cobranza y asesoría legal, se ha agotado todos los
procedimientos de cobranza.
 05-10-2017 se emitió nota de débito por la suma de S/ 500.00 a la empresa Regional
SA recargo por imputación de pago. Contabilidad ha registrado por S/600.00
 Según registro contable se sabe:
- 02-01-2017 cuentas por cobrar comerciales S/ 282,600.00 asiento contable 1
- 03-02-2017 se cobró S/ 180,000.00 asiento contable 10
Pág. 53
Detalle de cuentas por cobrar al 31-12-2017
Fecha inicio Saldo Movimiento del año Saldo al

Clientes
de la deuda 31-12-2017 DEBE HABER 31-12-2017
Laurencio SRL 22-12-2016 24,000.00 120,400.00 131,000.00 13,400.00
América S.A.C. 04-10-2017 - 56,700.00 48,000.00 8,700.00

Rivero EIRL 15-04-2017 - 78,000.00 78,000.00 -
Roque SRL 12-12-2017 - 90,000.00 87,000.00 3,000.00
Luna SRL 10-04-2015 4,500.00 - - 4,500.00
Regional SA 26-09-2017 - 159,000.00 147,600.00 11,400.00
Molino SRL 15-12-2017 - 95,000.00 86,000.00 9,000.00
Artesanos SAC 10-08-2017 - 186,000.00 186,000.00 -
Fortaleza SA 20-11-2016 39,000.00 48,000.00 85,000.00 2,000.00
Gemelos SRL 25-12-2017 - 60,000.00 50,000.00 10,000.00
TOTAL 67,500.00 893,100.00 898,600.00 62,000.00
PRESENTACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
Pág. 54
P.T. PA-C Fecha
Hecho Por: G.A.A.M 31-12-2017

Revisado:
MUEBLERÍA “ZORRILLA” S.A.C

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTES
OBJETIVOS
Comprobar la adecuada presentación y revelación del saldo de las Cuentas en el Estado

-
Financiero
- Verificar si se han registrado todos los valores y no existe omisión alguna.
- Verificar la autenticidad de las obligaciones por cobrar
- Realizar comparaciones entre el saldo presentado por la empresa y el saldo de los clientes
ELABORADO
Nº PROCEDIMIENTOS REFERENCIA FECHA
POR
1 Aplique cuestionario de Control Interno G. A. A. M.
2 Realice la Cédula Sumaria G. A. A. M.

Obtenga un listado de clientes y
3 G. A. A. M.
verifique los saldos de dicho listado
Efectúe un análisis de Antigüedad de
4 G. A. A. M.
Saldos
Verifique saldos con los respectivos
5 G. A. A. M.
mayores y auxiliares
Seleccione saldos de clientes que
superen a S/. 5,000 para efectuar la
6 G. A. A. M.
respectiva circulación de solicitudes de
confirmación de saldos
Verifique y calcule la provisión para
7 G. A. A. M.
cuentas incobrables
8 Realice la Hoja de Ajustes G. A. A. M.
9 Realice asientos de Reclasificación G. A. A. M.
10 Realice la hoja de hallazgos G. A. A. M.
Pág. 55
P.T. CI-C Fecha
31-12-
G.A.A.M
Hecho: 2017
Revisado:
MUEBLERÍA “ZORRILLA” S.A.C
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTES
RESPUESTA
N. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO
¿Se saldan con regularidad los mayores
1 X
auxiliares?
¿Clasifica a los clientes periódicamente de Clasifica en un orden
2 X
acuerdo al vencimiento de sus cuentas? decreciente.
3 ¿Revisa frecuentemente las cuentas vencidas? X

¿Se fija una provisión suficiente para cuentas Tiene una provisión muy
4 X
incobrables? escasa para su necesidad
¿Están debidamente autorizadas todas las
5 X
cancelaciones de cuentas incobrables?
¿Después de que una cuenta haya sido
6 cancelada, se mantiene un control adecuado X
sobre la posibilidad de un futuro cobro?
¿Se realiza ajustes en los créditos a los
7 X
clientes?
¿Se encuentran ordenados los documentos
8 X
pendientes de cobro?
¿Se realizan confirmaciones de las cuentas
9 X
por cobrar mensualmente a los clientes?
¿Si existe inconformidad de los clientes con
10 respecto a su saldo éstas son atendidas X
inmediatamente?
¿Está separado el departamento de cuentas
11 X
por cobrar de la contabilidad?
¿Se respeta los límites de crédito que se
12 X
otorga a los clientes?
Pág. 56
¿Existe rotación en los cargos de tenedores de

13 X
libros que llevan las cuentas por cobrar?
¿Existe el cumplimiento de los plazos de

14 X
crédito?
TOTAL 6 8
EVALUACION DEL RIESGO DE

AUDITORIA
RESPUESTAS
SI 6
NO 8
14
NOTA: El nivel de confianza es baja
Pág. 57
#¿NOMBRE? P.T. C Fecha
Hecho: G.A.A.M 31-12-2017
Revisado:
MUEBLERÍA “ZORRILLA” S.A.C.

CEDULA SUMARIA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
AJUSTES Y SALDO
SALDO RECLASIFICACIÓN SEGÚN
DESCRIPCIÓN REF CONCILIADO AUDITORÍA
AL 31/12/2017 DEBE HABER AL
31/12/2017
Clientes C1 S/. 62,000.00
C6 2,500.00
C6 4,500.00
Saldo cuenta clientes 55,000.00

(-) PROV. CTAS
INCOBR.
TOTAL S/. 55,000.00
Pág. 58
P.T. C-1 Fecha
Hecho: G.A.A.M 31-12-2017

Revisado:

LISTA DE CLIENTES Y SALDO AUDITADOS
Ajuste
Fecha inicio de Ajuste según
Saldo al según Saldo al SALDO
Clientes la deuda/última DÉBITOS auditoria en CRÉDITOS
01/01/2017 auditoria en 31/12/2017 AUDITADO
de transacción débitos
créditos
Laurencio SRL 22-12-2016 24,000.00 120,400.00 131,000.00 13,400.00 13,400.00
América S.A.C. 04-10-2017 - 56,700.00 48,000.00 2,500.00 8,700.00 6,200.00
Rivero EIRL 15-04-2017 - 78,000.00 78,000.00 0.00 0.00
Roque SRL 12-12-2017 - 90,000.00 87,000.00 3,000.00 3,000.00
Luna SRL 10-04-2015 4,500.00 - - 4,500.00 4,500.00 0.00
Regional SA 26-09-2017 - 159,000.00 147,600.00 11,400.00 11,400.00
Molino SRL 15-12-2017 - 95,000.00 86,000.00 9,000.00 9,000.00
Artesanos SAC 10-08-2017 - 186,000.00 186,000.00 0.00 0.00
Fortaleza SA 20-11-2016 39,000.00 48,000.00 85,000.00 2,000.00 2,000.00
Gemelos SRL 25-12-2017 - 60,000.00 50,000.00 10,000.00 10,000.00
TOTAL 67,500.00 893,100.00 S/. - 898,600.00 7,000.00 62,000.00 55,000.00
S/.
SALDO SEGÚN LIBROS
62,000.00
SALDO SEGÚN AUDITORIA 55,000.00

Luna SRL -4,500.00
América SAC -2,500.00
Regional SA
DIFERENCIA -7,000.00
Pág. 59
P.T. C-2 Fecha
31-12-
Hecho: G.A.A.M
2017
Revisado:

ANALISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS DE CLIENTES
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Fecha inicio de Resultado de las Confirmaciones

Saldo al Saldo al
Nº Nombre la deuda/última DEBITOS CREDITOS No
01/01/2017 31/12/2017 Conforme Inconforme Saldo Real
de transacción Contestada
1 Laurencio SRL 25-04-2016 24,000.00 120,400.00 131,000.00 13,400.00 ü 13,400.00
2 América S.A.C. 17-02-2016 - 56,700.00 48,000.00 8,700.00 ü 6,200.00
3 Rivero EIRL 29-10-2016 - 78,000.00 78,000.00 - ü -
4 Roque SRL 18-11-2016 - 90,000.00 87,000.00 3,000.00 ü 3,000.00
5 Luna SRL 15-02-2016 4,500.00 - - 4,500.00 ü -
6 Regional SA 17-10-2016 - 159,000.00 147,600.00 11,400.00 ü 11,400.00
7 Molino SRL 03-05-2016 - 95,000.00 86,000.00 9,000.00 ü 9,000.00
8 Artesanos SAC 21-03-2016 - 186,000.00 186,000.00 - ü -
9 Fortaleza SA 21-11-2016 39,000.00 48,000.00 85,000.00 2,000.00 ü 2,000.00
10 Gemelos SRL 19-01-2016 - 60,000.00 50,000.00 10,000.00 ü 10,000.00
11
S/. S/. S/. S/.
SALDO SEGÚN LIBROS 55,000.00
67,500.00 893,100.00 898,600.00 62,000.00
Saldo según libro auxiliar
Pág. 60
P.T. C-3 Fecha
Hecho: G.A.A.M 31-12-2017

Revisado:
CEDULA ANALÍTICA
COMPROBACIÓN DE SALDOS
MAYOR DE CLIENTES
FECHA CÓDIGO NOMBRE REFERENCIA DEBE HABER SALDO

01-01-2017 1212 clientes Saldo inicial 67,500.00
02-01-2017 1212 clientes 1 282,600.00 350,100.00
03-02-2017 1212 clientes 10 180,000.00 170,100.00
20-02-2017 1212 clientes 12 130,000.00 300,100.00
12-05-2017 1212 clientes 16 270,000.00 30,100.00
15-08-2017 1212 Clientes 24 120,000.00 150,100.00
28-08-2017 1212 Clientes 29 125,000.00 25,100.00
26-09-2017 1212 Clientes 34 89,000.00 114,100.00
04-10-2017 1212 Clientes 60 110,000.00 224,100.00
20-11-2017 1212 Clientes 89 102,500.00 326,600.00
14-12-2017 1212 Clientes 115 323,600.00 3,000.00
28-12-2017 1212 Clientes 123 59,000.00 62,000.00
Pág. 61
AUXILIAR DE CLIENTES
Fecha inicio de la
Saldo al Sado al
N° Clientes deuda/última de DÉBITOS CRÉDITOS
01/01/2017 31/12/2017
transacción
1 Laurencio SRL 22-12-2016
24,000.00 120,400.00 131,000.00 13,400.00
2 América S.A.C. 04-10-2017
- 56,700.00 48,000.00 8,700.00
3 Rivero EIRL 15-04-2017
- 78,000.00 78,000.00 -
4 Roque SRL 12-12-2017
- 90,000.00 87,000.00 3,000.00
5 Luna SRL 10-04-2015
4,500.00 - - 4,500.00
6 Regional SA 26-09-2017
- 159,000.00 147,600.00 11,400.00
7 Molino SRL 15-12-2017
- 95,000.00 86,000.00 9,000.00
8 Artesanos SAC 10-08-2017
- 186,000.00 186,000.00 -
9 Fortaleza SA 20-11-2016
39,000.00 48,000.00 85,000.00 2,000.00
10 Gemelos SRL 25-12-2017
- 60,000.00 50,000.00 10,000.00
TOTAL 67,500.00 893,100.00 898,600.00 S/. 62,000.00

Saldo según mayor de clientes
Saldo según auxiliar de clientes
Pág. 62
P.T. C-4 Fecha
31-12-
Hecho: G.A.A.M
2017
Revisado:
CEDULA ANALITICA
SALDOS SUPERIORES A S/. 8,500.00
Resultado de las Confirmaciones
Fecha inicio
de la
Saldo al Saldo al No Saldo
Clientes deuda/última DEBITOS CREDITOS Conforme Inconforme
01/01/2017 31/12/2017 Contestada Real
de
transacción
Laurencio SRL 22-12-2016 24,000.00 120,400.00 131,000.00 13,400.00 Ü 13,400.00
América S.A.C. 04-10-2017 - 56,700.00 48,000.00 8,700.00 Ü 6,200.00
Regional SA 26-09-2017 - 159,000.00 147,600.00 11,400.00 Ü 11,400.00
Molino SRL 15-12-2017 - 95,000.00 86,000.00 9,000.00 Ü 9,000.00
Gemelos SRL 25-12-2017 - 60,000.00 50,000.00 10,000.00 Ü 10,000.00
TOTAL 24,000.00 491,100.00 462,600.00 52,500.00 32,400.00 20,100.00 50,000.00
Nº DE CONFIRMACIONES 5 3 2
PORCENTAJE DE LAS CONFIRMACIONES 85% 52% 32%
CONCLUSIONES:
Realizado la respectiva circularización de solicitudes de confirmación de saldos dio como resultado :
Se ha circularizado al 85% de clientes que equivalen en S/. 52,5000.00 ha clientes que superen la materialidad de S/. 8,500.00; de las cuales un 52% están
conformes con el saldo, 32% no están conformes y 4% no han contestado la confirmación enviada por la MUEBLERÍA “ZORRILLA” S.A.C.
Pág. 63
P.T. C-6 Fecha

Hecho por G.A.A.M 31-12-2017
Revisado
por:
HOJA DE AJUSTES DE CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
REF
DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER OBSERVACIONES
P/T
……………………………..1………………………………..
20 2,500.00
201
69 2,500.00
691
Por el costo de venta de la mercadería devuelva
……………………………..2………………………………..
68 4,500.00
684
19 4,500.00
191
Por el ajuste de la provisión de la cuenta de cobranza
dudosa de la empresa Luna SRL
……………………………..3………………………………..
19 4,500.00
191
12 4,500.00
121
Por el ajuste de la ejecución dela cobranza dudosa
Pág. 64
P.T. C-8 Fecha
Hecho: G.A.A.M 31-12-2017

Revisado:

HOJA DE AJUSTE DE HALLAZGOS
CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Nº REF CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
El personal será el
responsable de cubrir con
Incumplimiento de la el monto no registrado ni
: Deficiencia en el control y Incumplimiento de las normas
responsabilidad del personal entregado, por lo que
1 C1 uso de fondos del personal de control interno y la ética
de la oficina del control interno conlleva a una posición
encargado. profesional.
y la auditoria interna. negativa a la empresa
respecto a su prestigio
empresarial.
Desvalorización de los
: Error al no registrar de la incumplimiento e inaplicabilidad Negligencia en el personal ingresos en la empresa por
2 C1 deuda no cobrada por falta de los principios de contabilidad encargado de los registros del lo que genera una
de fondos en el cheque. (NIC, NIIF, PCGA) diario. información financiera
errónea.
Contablemente el
: Error contable en la incumplimiento del principio de Negligencia en el personal Reclamo del cliente que no
4 C1 digitación de los datos del objetividad. Institucionalmente encargado de los registros tiene deuda. Mala
beneficiario el incumplimiento de control contable reputación para la empresa.
interno.
Pág. 65

Tecnicas de Auditoria Gubernamental Documentacion de Auditoria

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Tecnicas de Auditoria Gubernamental Documentacion de Auditoria

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UNIVERSIDAD NACIONAL FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO” ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CURSO: AUDITORÍA DE SECTOR PÚBLICO

La auditoría es un examen sistemático que significa verificar que la información financiera,

administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna; lo cual requiere de

pasos a seguir o procedimientos para lograr el objetivo.

examen e incluyen prácticas y técnicas consideradas necesarias en el análisis de una partida o

componente de los EE.FF. de un conjunto de hechos o circunstancias relativas a las actividades

o gestión de la entidad; en consecuencia los procedimientos de auditoría que se apliquen deben

estar en concordancia con las características de la entidad.

Para cumplir la normativa relativa a la ejecución del trabajo referente a la obtención de

Analizar todo el marco referente a las técnicas de auditoría gubernamental y documentación

de auditoría para ampliar nuestros conocimientos.

 Identificar el uso y alcance de las de las técnicas de auditoria.

 Interpretar y comparar cada una de las técnicas de auditoría.

 Analizar la documentación de auditoria y dentro de ello los archivos permanentes y

CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO

1.1. DEFINICIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Según (Silva Peredo María L., 2006)

y pruebas que el auditor utiliza para la obtención de información y evidencia, realizando

pruebas y aplicando métodos de análisis necesarios con la finalidad de sustentar su opinión.

Según (Contraloría General de la República, 2015)

utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permita fundamentar su opinión

profesional. Su empleo se basa en el criterio o juicio profesional, según las circunstancias.

Por el tipo de evidencia obtenida, las técnicas de auditoría se clasifican en técnicas de

obtención de evidencia física, documental, testimonial o analítica. (p. 6)

TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA FÍSICA

documentos y valores de la entidad para constatar su existencia y autenticidad.

Generalmente se acostumbra a calificarla como una técnica combinada, dado que en

su aplicación utiliza la indagación, observación, comparación, rastreo, tabulación y

La técnica de inspección se aplica de dos formas: inspección física e inspección

 Inspección Física: es la más usada por su versatilidad y su bajo costo,

empleándose como instrumento principal el ojo humano, el cual es

complementado frecuentemente con instrumentos de magnificación,

Esta modalidad proporciona evidencias de auditoría suficiente y apropiada con

respecto a la existencia de activos, pero no necesariamente sobre los derechos de

la entidad o sobre la valoración de los activos. Solo los elementos tangibles

pueden ser susceptibles de inspección física como, por ejemplo, los

inmovilizados, los materiales la existencia y el dinero en efectivo.

 Inspección Documental: permite obtener evidencia por escrito no solo respecto

a los activos, sino también sobre los pasivos y las transacciones.

En cuanto a los activos tangibles, esta técnica permite establecer el título de

una factura de compra no acredita suficientemente la propiedad sobre el bien ,

se requiere complementar con acreditar su existencia y posesión en la entidad.

De igual manera para el caso de inversiones financieras y los inmovilizados

La técnica de observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento

realizado por otras personas. Es el examen de ciertos hechos y circunstancias,

principalmente relacionados con la forma en que se realizan las operaciones sujetas a

de área auditada desarrolla sus funciones.

TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DOCUMENTAL

Es una técnica que consiste en recopilar información que permita comprender

integralmente el funcionamiento de un sistema, proceso, actividad o materia a

examinar, proporcionando un compendio de información específica que sustente el

proceso de la auditoría con criterios racionales.

examinar, identificando actividades, operaciones y el contexto en el que se desarrolla.

Asimismo, conocer con un grado de detalle, la visión, misión y estrategias de la

entidad, sus oportunidades y amenazas, fortalezas y debilidades, estructura

organizativa, normativa vigente, recursos humanos, localización geográfica, usuarios

Es la técnica que permite al auditor corroborar la existencia, legalidad, integridad y

legitimidad de las operaciones realizadas o transacciones registradas en los sistemas

de información, mediante la verificación de los documentos que la justifican o

sustento para la opinión del auditor.