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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO: COMPROBANTES DE RETENCION Y PERCEPCION


ASIGNATURA: CONTABILIDAD III

DOCENTE: CASTILLO GOMERO, DONATO AMADOR

ESTUDIANTE: EDITH AQUISE ESPINOZA

LIMA, JUNIO DEL 2018


I. INTRODUCCION

Uno de los grandes aciertos en materia de recaudación adelanta de impuestos por parte
de la Administración Tributaria sigue representando los regímenes de Retención y
Percepción del IGV; a ello debemos de sumar el Sistema de Pagos de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (hoy como sabemos es Gobierno Nacional) –SPOT-
, que, mediante la forma en que esta se aplica, se ha dado a conocer como el sistema de
detracción.
Los dos primeros regímenes, mediante la intervención de un agente de retención o
percepción, designado como tal por la SUNAT vía Resolución de superintendencia y
mediante decreto supremo, en el caso de los agentes de percepción, es que se viene
aplicando estos regímenes, que básicamente consiste en retener una parte del pago y/o
percibir del cliente una suma, que en ambos casos debe cumplirse en declarar y pagar a
la SUNAT; mientras que aquellas personas, sujetas de dichos regímenes tienen el derecho
de utilizar dichos montos retenidos y/o percibidos contra el IGV que han de gravar sus
ventas.

II.- REGIMES DE RETENCION, PERCEPCION Y SISTEMA DE DETRACCION DEL


IGV
2.1.- REGIMENES DE RETENCIONES.
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.

La obligación mayor es del agente, de retención quien al finalizar cada periodo de


retencion, quien al finalizar cada periodo (mensual) debe de informar y pagar las
retenciones que hubiera realizado a los clientes para ello debemos utilizarlos medios ya
establecidos por la SUNAT, como el PDT 626-agente de retención , además deberá
utilizar unio de los espacios para la renta de 3ra.

2.2.- REGIMENES DE PERCEPCION.

Aplicable a la comercialización de combustibles líquidos derivados del petróleo. Por


medio de este régimen, que funciona a partir de octubre del 2002, los agentes de
percepción designados por la SUNAT efectúan el cobro adelantado (1% del precio de
venta, incluidos los tributos que graven la operación) a sus clientes que no son
consumidores finales para su posterior entrega al fisco.

SON APLICABLES EN:

a) Venta gravada con el IGV de bienes segun la ley podemos ver que bienes están
en la relación , en el apéndice 1 de la ley N° 29173 .
b) Adquisicion de combustibles gravados con .
c) Importación definitiva grabada con el IGV.

el encargado y responsable de la percepción es la misma SUNAT / aduanas .Este régimen


consiste en que el agente de percepción(proveedor), al momento de la cobranza , total o
parcial, exige al comprador (cliente ), un pago adicional del cual el agente de percepción
deberá cumplir en declarar y pagar a la SUNAT. El importe percibido .
.
2.3.-SISTEMA DE DETRACCIONES.
Se aplica es que se le conoce como sistema de detracción ,en el cual consiste en detraer
una parte del importe a pagar al proveedor ,con l finalidad de entregárselo al mismo
proveedor , pero via un deposito en una cuenta corriente especialmente aperturado en el
banco de la nación.

Ademas en esta detracción incluye operaciones de venta de bienes y prestación de


servicios gravadas con el IGV se sugiere revisar los anexos 1,2 y 3 de la resolución de
superintendencia N° 183-2004/SUNAT y se viene aplicando en el servicio de transporte
de bienes por carreteras gravadas con el IGV.

Porcentajes:
Retention : 6%
Percepción: 2%
Detracción:10%

las operaciones que se efectúen con el Agente de Retención están sujetas a retención?

El Régimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores únicamente por las
operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestación
de servicios y contratos de construcción, afectas a dicho impuesto.

Las operaciones que están exoneradas o inafectas del IGV no están sujetas a retención
alguna.

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentren comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones
no gravadas con el impuesto.

Ejemplo:

En la compra que realiza un Agente de Retención a un proveedor de la Amazonía para


consumo en la zona, no se retiene por el pago de la operación. Pero, si es para su consumo
fuera de la zona, si se retiene.

OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LA RETENCIÓN


¿Cuándo se debe efectuar la retención?

El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago,


con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. El
Régimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.

En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

EMISIÓN DE NOTAS DE DÉBITO

¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación, en el caso de la


emisión de Notas de Débito?

Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de
venta, de errores o de omisiones en el importe de la operación.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del


Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito. A continuación
presentamos varios supuestos:

Importe del Importe de la Importe total Condición a la Se efectúa la


comprobante Nota de Débito de la operación fecha de emisión retención?
de pago de la Nota de
Débito
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Se pagó el importe SI, por el importe
del Comprobante de la Nota de
de Pago sin Débito
retención.
S/. 690 S/. 30 S/. 720 No se pagó el SI, por el importe
importe del total de la
Comprobante de operación
Pago.
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Se pagó el importe SI, por el importe
del Comprobante de la Nota de
de Pago con Débito
retención.
Importe del Importe de la Importe total Condición a la Se efectúa la
comprobante Nota de Débito de la operación fecha de emisión retención?
de pago de la Nota de
Débito
S/. 710 S/. 30 S/. 740 No se pagó el SI, por el importe
importe del total de la
Comprobante de operación
Pago con
retención.
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Importe del NO, porque el
Comprobante importe de la
pagado o operación incluida
pendiente de pago. la Nota de Débito,
no supera el monto
mínimo de S/. 700

EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO

¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación, en el caso de la


emisión de Notas de Crédito?

La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor de las


operaciones por descuentos, bonificaciones, anulación parcial o total por devolución de
bienes.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del


Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Crédito. A continuación
presentamos varios supuestos:

Importe del Importe de la Importe total Condición a la Se mantiene la


comprobante de Nota de de la operación fecha de emisión retención realizada?
pago Crédito de la Nota de
Crédito
S/. 750 S/. 60 S/. 690 Se pagó el Sí, la retención
importe del persiste por el monto
Comprobante de del Comprobante de
Pago con Pago y no se devuelve
retención. (1)
S/. 750 S/. 60 S/. 690 No se pagó el NO, el importe de la
importe del operación incluida la
Comprobante de Nota de Crédito, no
Pago. supera el monto
mínimo de S/.700
S/. 630 S/. 30 S/. 600 Importe del NO, el importe de la
Comprobante operación no supera el
pagado o monto mínimo de
pendiente de S/.700
pago.

(1) En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá
deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto
de las cuales aún no ha operado la retención. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podrá
deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones (Si en una
próxima operación, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total de S/.
800, la retención que le correspondería sería S/. 48 - 3.6 = 44.4).

¿Cuál es el procedimiento para deducir el importe de la retención de las Notas de Crédito


cuyo comprobante de pago relacionado ya sufrió la retención?

Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su devolución
por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del
Impuesto Bruto mensual.

La retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse de la


retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales
aún no ha operado la retención.

Ejemplo:

El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por un


precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.

El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la anulación de
la venta citada.

En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por
la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?

Solución:

Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La
emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la devolución
del monto retenido.

Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe de la
retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.

Valor de Venta 3,400

IGV 612
Precio de Venta 4,012

Retención: 6% x 4,012 = S/. 241

S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139

DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES NO APLICADAS E INDEBIDAS

. ¿Se puede solicitar la devolución de retenciones?


El Proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en
la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho
concepto en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos. A menos que le sea de
aplicación la Quinta Disposición Final de la R. S. N° 128-2002 del Régimen de
Percepciones del IGV aplicable a la adquisición de combustible, en cuyo caso:

a. Deducirá de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y luego las


retenciones que le hubieran efectuado.

b. Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la


declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de 2 periodos consecutivos.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y PROVEEDORES


¿Cuáles son las principales obligaciones de los Agentes de Retención y Proveedores

SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV

Obligaciones
Agentes de Retención Proveedor

 Solicitar a la SUNAT la autorización  Aceptar la retención que efectuará el


de comprobantes de retención. Agente de Retención.
 Diferenciar los sujetos y operaciones  Emitir comprobantes diferenciados
a las cuales se debe aplicar la por operaciones gravadas y no
retención del IGV y efectuar la gravadas.
misma.  Abrir una subcuenta denominada
 Emitir los comprobantes de retención "IGV retenido" dentro de la cuenta
al momento del pago. "Impuesto General a las Ventas"
 Abrir en su contabilidad una cuentas donde controlara las retenciones que
denominada "IGV – Retenciones por le hubieren efectuado los Agentes de
Pagar. Retención, así como las aplicaciones
 Optativamente, marcar en el Registro de dichas retenciones al IGV por
de Compras los comprobantes sujetos pagar.
a retención.  Deducir del importe del IGV a pagar
 Poseer debidamente legalizado el la suma de los comprobantes de
Registro del Régimen de Retenciones, retención recibidos en el mes.
el cual podrá tener un máximo de 10  Declarar en el PDT 621 IGV Renta
días de atraso el mencionado registro. mensual en el periodo al que
 Declarar y pagar a la SUNAT las corresponda el comprobante de
retenciones efectuadas en el periodo retención recibido.
utilizando el PDT Agentes de
Retención, formulario virtual N° 626.