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El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visión completa de todo el proceso presupuestario descrito hasta este
punto, partiendo de las materias primas, siguiendo a través de la elaboración de las mismas y concluyendo en el almacén
de productos terminados. Es decir, es un presupuesto que permite una apreciación general de la actividad fabril en
términos de unidades monetarias.
Por ejemplo se presenta aquí el presupuesto del costo de ventas de la empresa Accesorios Vista, S.A. en la tabla siguiente:
NOTA B: Piel: 20,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $90,000
Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $14,400
Inventario de materiales directos al 31/Dic/2008 $104,400
Constituye el conjunto de gastos incurridos en la dirección general de una empresa no relacionados con una actividad
específica de la misma, como en el caso de las actividades de ventas o de fabricación.
Como bien sabemos, los gastos de administración están constituidos por el conjunto de erogaciones,
depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el manejo y dirección de las operaciones generales de
una empresa. Normalmente incluyen las funciones de gerencia, auditoria, contabilidad, crédito y cobranzas y oficinas
generales.
Normalmente los gastos administrativos están sujetos a las políticas y decisiones de los directivos de una empresa.
Además, tienen una característica especial y es que la mayoría de los gastos de administración son fijos, lo cual facilita el
trabajo de presupuestarlos.
La estimación de los gastos administrativos se hace, por lo general, con base en el análisis de los renglones de los
gastos del año anterior y los planes previstos para el año presupuestado. Esta estimación ha de ajustarse teniendo en
cuenta los criterios fijados por la política de la dirección respecto a aumentos o disminuciones en las diferentes partidas.
Dentro de las partidas integrantes de los gastos de administración podemos mencionar las siguientes:
- Sueldos
- Impuestos
- Seguros
- Depreciaciones
- Mantenimiento de oficinas
- Papelería y artículos de oficina, entre otros.
Como podemos darnos cuenta, el presupuesto de gastos de administración nos ayuda a determinar de forma anticipada
durante un periodo determinado, la proyección de todos los gastos que no forman parte de manera directa con la
producción o la gestión de ventas.
Presupuestos de gastos de comercialización
Este presupuesto englobará todos los gastos que por promoción, administración comercial, venta directa o costos de la
sección de expediciones se produzcan en la distribución de los productos. Asimismo, el presupuesto de mercado es un
estimado de los gastos proyectados en la investigación del mercado, la compensación al personal y las comunicaciones que
lleva a cabo una empresa.
Las estrategias de comercialización es un factor importante en el mundo ya que es la actividad primordial y se realiza
cotidianamente en el comercio, comercializar es importante ya que los países tienen una forma de elevar su economía y
tener preferencias arancelarias y tratados que puedan tener una ventajas competitiva.
El estado de resultados, también conocido como cuenta de resultados o estado (o cuenta) de ganancias y pérdidas, es un
documento o informe financiero que muestra los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha obtenido una
empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Ejemplos de ingresos son las ventas, los dividendos, los ingresos financieros, etc.
Ejemplos de gastos son el consumo de mercaderías, los gastos de personal, los gastos financieros, las depreciaciones, los
impuestos, etc.
La diferencia entre los ingresos y los gastos se conoce como beneficio (cuando los ingresos son mayores que los gastos) o
como pérdida (cuando los gastos son mayores que los ingresos).
A diferencia del flujo de caja, el estado de resultados muestra los ingresos y gastos en el momento en que se producen,
con independencia del momento en que se hacen efectivos los cobros o pagos; por ejemplo, registra una venta o una
compra en el momento en que se produce, aunque ésta se cobre o se pague meses después.
El estado de resultados nos permite analizar cuáles han sido los resultados obtenidos por una empresa, así como comparar
los resultados que ha obtenido en distintos periodos (al comprar dos estados de resultados de diferentes periodos).
Asimismo, nos permite realizar proyecciones sobre los futuros ingresos y gastos que generaría una empresa, conociendo
así su futura rentabilidad o viabilidad (al elaborar un estado de resultados proyectado).
Veamos a continuación un ejemplo sencillo de cómo elaborar un estado de resultados, a partir de la elaboración de un
estado de resultados proyectado:
- Las proyecciones de ventas son: enero: 85000, febrero: 88000, marzo: 90000, abril: 92000.
- Las proyecciones de costo de producción son: enero: 47000, febrero: 51000, marzo: 50000, abril: 52000.
- Las proyecciones de los intereses por un préstamos obtenido son: enero: 900, febrero: 750, marzo: 600, abril: 450.