Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
DECLARACIÓN
PRESENTACIÓN
El Perú es uno de los países reconocidos como uno de los principales centros de
biodiversidad, lo cual le ha permitido aportar al mercado mundial de alimentos
productos tan importantes como la papa, maíz y tomate. Nuestro territorio peruano
tiene diversos pisos ecológicos, concentra 84 de los 104 micro climas conocidos y
sus altitudes y climas diferentes generan condiciones excepcionales para el
desarrollo de diversos cultivos, es decir que contamos con una amplia ventaja
comparativa frente a otros países. Sin embargo, no basta ofrecer un buen producto
a nuestro mercado meta, debemos agregarle más valor; ya sea ofreciendo precios
inferiores a los de la competencia o proporcionando una cantidad mayor de
beneficios que justifique la diferencia del precio más alto.
Lo más resaltante de este sistema es que permite diferir el pago de los tributos y
demás recargos hasta por 51 días. Los tipos de garantía a emplear son la carta
fianza (emitida por un banco) o la póliza de caución (emitida por una compañía de
seguros). Puede ser específica para un solo despacho (3 meses de vigencia) o
global para múltiples despachos (1 año de vigencia).
1. Objetivo
2. Alcance
3. Responsabilidad
4. Vigencia
5. Base Legal
6. Garantías Aduaneras
7. Modalidades de Garantías Previas
8. Cobertura de las Garantías Previas
9. Tipos de Garantías Previas
10. Plazo de vigencia de las Garantías Previas
11. Monto de las Garantías Previas
12. Opción de Garantizar
13. Oportunidad de pago de la deuda garantizada
14. Notificaciones a los Usuarios del Sistema
15. Notificaciones a las Entidades Garantes
16. Acceso a la Información del Sistema
17. Factor de Riesgo
1. Aspectos Preliminares
1.1. Requisitos del Usuario del Sistema
1.2. Requisitos de la Entidad Garante
1.3. Acreditación de Encargados
1.4. Determinación del Monto Mínimo a garantizar
1.5. Monto mínimo de las garantías previas globales
1.6. Monto mínimo de las garantías previas específicas
1.7. Monto mínimo de la garantía previa específica para la restitución de
derechos arancelarios
2. Presentación y Aceptación
2.1. Presentación
2.2. Aceptación
3. Cuenta Corriente
3.1. Cálculo de la estructura de la cuenta corriente de una garantía previa
global
3.2. Cálculo de la estructura de la cuenta corriente de una garantía previa
específica
3.3. Afectación de la cuenta corriente por el Usuario del Sistema
3.4. Afectación de la cuenta corriente por la SUNAT
3.5. Sobregiro de la cuenta corriente
3.6. Desafectación de la cuenta corriente
4. Canje
4.1. Requerimiento de Canje
4.2. Proceso de Canje
5. Renovación
5.1. Requerimiento de renovación
5.2. Proceso de renovación
6. Ejecución Preventiva
7. Orden de Ejecución
8. Pago de la deuda por ejecución de la garantía previa
9. Liberación
10. Beneficios otorgados a Julio 2010
CONCLUSIONES Y APRECIACIONES
GLOSARIO
ANEXOS
COMUNICADOS
PRIMERA PARTE
NORMAS GENERALES
1. Objetivo
2. Alcance
3. Responsabilidad
4. Vigencia
5. Base Legal
6. Garantías Aduaneras
7. Modalidades de Garantías Previas
8. Cobertura de las Garantías Previas
9. Tipos de Garantías Previas
10. Plazo de vigencia de las Garantías Previas
11. Monto de las Garantías Previas
12. Opción de garantizar
13. Oportunidad de pago de la deuda garantizada
14. Notificaciones a los Usuarios del Sistema
15. Notificaciones a las Entidades Garantes
16. Acceso a la Información del Sistema
17. Factor de Riesgo
Mediante Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº 615-
2009/SUNAT/A publicada el 23.12.2009, se aprueba el procedimiento de Sistema
de Garantías Previas a la Numeración de la Declaración, IFGRA-PE.39 (versión 1),
donde se establecen las pautas a seguir para la aceptación, custodia, renovación,
devolución, canje, ejecución y liberación de las garantías previas a la numeración
de la declaración. Cabe precisar también que el uso de este mecanismo es
facultativo a elección del importador (quien puede optar por no garantizar los
tributos y pagarlos, sin que se le asegure el D-48).
1. Objetivo
2. Participantes
3. Responsabilidad
4. Vigencia
5. Base Legal
6. Garantías Aduaneras
a) Fianza.
b) Nota de Crédito Negociable.
c) Póliza de caución.
d) Warrant.
e) Certificado bancario.
f) Pagaré.
g) Garantía mobiliaria.
h) Hipoteca.
i) Garantía en efectivo.
j) Garantía nominal.
a) Fianza.
b) Póliza de caución.
c) Garantía nominal (*).
Las fianzas y pólizas de caución deberán ser emitidas por entidades garantes
supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones. No se aceptarán garantías de las entidades
garantes que tengan ejecuciones pendientes de honrar.
(*) Solo pueden presentar garantías previas nominales las Entidades del Sector
Público Nacional, Universidades, Organismos Internacionales y Misiones
Diplomáticas.
Las Garantías Previas aseguran el pago del íntegro de la Deuda vinculada a los
siguientes regímenes o solicitudes:
**
Artículo 159º de la Ley General de Aduanas.
††
Artículo 211º del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
9. Tipos de Garantías Previas
Cabe precisar que el plazo de vigencia puede ser renovado por decisión del
Usuario del Sistema indefinidas veces o a requerimiento de la SUNAT cuando:
‡‡
El despacho aduanero concluirá dentro de los tres (03) meses siguientes contados desde la fecha de la
destinación aduanera, pudiendo ampliarse hasta un año en casos debidamente justificados.
§§
Artículo 215º del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
General de Aduanas más un porcentaje por riesgo del usuario fijado por la
Administración Aduanera.
b) En las garantías específicas, a un porcentaje del valor de la mercancía
fijado por la Administración Aduanera en función al riesgo del usuario, más
el monto de la deuda tributaria aduanera y recargos.
DE USO FACULTATIVO
Despacho
garantizado
Art. 160º
Sistema de Garantías Previas
DUA
Despacho no
garantizado
Despacho no garantizado
DUA
Del siguiente gráfico podemos deducir que a pesar que un importador constituya
una garantía previa global para varias declaraciones, él tiene la opción de elegir la
declaración que se va acoger a este sistema y cuál no, teniendo como alternativa
pagar los tributos el día del término de la descarga, caso contrario corren los
intereses.
La Deuda garantizada debe cancelarse hasta el día vigésimo (20) del mes
siguiente del término de la descarga en el caso del despacho anticipado o de la
numeración de la Declaración en el caso de despacho excepcional, excepto si ha
sido impugnada.
Para efectos del pago, el Usuario del Sistema puede consultar en su Cuenta
Mensual en el ambiente SOL, la Deuda garantizada a ser cancelada el día 20 de
cada mes.
PAGO DE TRIBUTOS
DESPACHO ANTICIPADO
04.07.2010
Numera DUA
08.07.2010
Término de
descarga
JULIO AGOSTO
No Garantizado
Garantizado
08.07.2010 20.08.2010
Pago de Pago de
Tributos Tributos
***
Artículo 161º de la Ley General de Aduanas.
20.08.2010 se procede con el pago de los tributos y demás recargos aplicables
a la Importación para el Consumo.
a) Ejecución preventiva.
b) Revocación de ejecución preventiva.
c) Orden de ejecución.
d) Revocación de la orden de ejecución.
e) Liberación de garantías.
f) Requerimientos de renovación o canje.
1. Aspectos Preliminares
1.1. Requisitos del Usuario del Sistema
1.2. Requisitos de la Entidad Garante
1.3. Acreditación de Encargados
1.4. Determinación del monto mínimo a garantizar
1.5. Monto mínimo de las garantías previas globales
1.6. Monto mínimo de las garantías previas específicas
1.7. Monto mínimo de la garantía previa específica para la restitución de
derechos arancelarios
2. Presentación y Aceptación
2.1. Presentación
2.2. Aceptación
3. Cuenta Corriente
3.1. Cálculo de la estructura de la cuenta corriente de una garantía previa
global
3.2. Cálculo de la estructura de la cuenta corriente de una garantía previa
específica
3.3. Afectación de la cuenta corriente por el Usuario del Sistema
3.4. Afectación de la cuenta corriente por la SUNAT
3.5. Sobregiro de la cuenta corriente
3.6. Desafectación de la cuenta corriente
4. Canje
4.1. Requerimiento de canje
4.2. Proceso de canje
5. Renovación
5.1. Requerimiento de renovación
5.2. Proceso de renovación
6. Ejecución Preventiva
7. Orden de Ejecución
8. Pago de la deuda por ejecución de la garantía previa
9. Liberación
10. Beneficios otorgados a Julio 2010
1. Aspectos Preliminares
a) Estar autorizada por la SBS para emitir Cartas Fianzas y/o Pólizas de
Caución.
b) Acreditar a los Encargados, con un mínimo de dos y en número suficiente
que permita una adecuada atención.
c) Contar con un Correo Electrónico Certificado.
d) Poseer clave SOL.
†††
Mediante Resolución Nacional Adjunta de Aduanas Nº 053-2010-SUNAT/A se aprueba el
procedimiento “Extinción de Deudas por Pago” IFGRA-PE.15 (versión 2) (p.05.02.2010). El numeral 10 de
la Sección VI del mencionado procedimiento establece que la afiliación al sistema de pago electrónico de
deudas aduaneras se solicita al sectorista del banco donde se mantiene la cuenta que se desea afiliar.
Una vez que el banco otorga los accesos respectivos, remite a SUNAT el formulario suscrito por el
interesado para que IFGRA le notifique su usuario y clave para ingresar al módulo de pago electrónico en
la página web de SUNAT. En dicho módulo se publican los horarios de atención de los bancos para el
pago electrónico y las instrucciones para operar en el sistema.
‡‡‡
Fuente SUNAT.
Adicionalmente, las entidades facultadas a presentar garantías nominales deben
cumplir con lo siguientes requisitos:
- Solicitar garantía.
- Buzón electrónico SOL.
- Afiliado a pago electrónico.
Importadores
Entidades
Garantes
SUNAT
Para conocer el monto mínimo requerido para garantizar, el Usuario del Sistema
ingresa a la opción “Cálculo del monto mínimo y obtención del número de Trámite”,
ubicado en el ambiente SOL y registra la información que le es requerida.
Ingresar a SUNAT
Operaciones en Línea
Mensaje de Error
Mensaje de Error
Donde:
Total Deuda: Es la sumatoria de todas las Deudas registradas
durante los doce (12) meses anteriores al mes en que se obtiene
el número de trámite, derivadas de las declaraciones de
Importación para el Consumo, Admisión Temporal para
Reexportación en el Mismo Estado, Admisión Temporal para
Perfeccionamiento Activo, Tránsito, Restitución de Derechos
Arancelarios, Envíos de Entrega Rápida y solicitudes de traslado
y transferencias.
Si el Usuario del Sistema es una empresa de Envíos de Entrega
Rápida, la sumatoria de las Deudas registradas incluye sólo el
régimen de Envíos de Entrega Rápida.
Si el Usuario del Sistema no registra Deudas generadas en los últimos doce (12)
meses, el sistema le solicita que estime el monto de la Deuda que registrará
durante el año de vigencia de la Garantía Previa a efecto de calcular el monto
mínimo de la garantía.
Caso I:
Si no presenta deuda tributaria determinada en los dos últimos meses, el sistema
le solicitará un monto proyectado de la deuda tributaria y recargos en el año en
curso.
Al dar clic en “continuar”, se muestra la estructura de la Garantía Global:
Caso II:
Presenta deuda tributaria determinada en los doce últimos meses y no se ha
generado una solicitud de inicio de trámite previa en el periodo.
El sistema generará el número de solicitud de inicio de trámite y enviará al Buzón
del Usuario los datos del Monto Mínimo de la Garantía y su estructura.
Nota: Los datos del Monto Mínimo de la Garantía y su estructura serán enviados a su Buzón
Sol en breves minutos.
Caso III:
Presenta deuda tributaria determinada en los doce últimos meses y se ha
generado una solicitud de inicio de trámite previa en el periodo. El sistema
mostrará la estructura de la garantía global.
Para el cálculo del monto mínimo de una garantía previa específica, el Módulo de
Control de Garantías requiere la siguiente información:
Monto Mínimo Específico = Total Deuda + Factor de Riesgo x (Total Valor FOB)
Monto Mínimo Específico = Total Monto a Restituir + Factor de Riesgo * (Total Valor FOB Exportación)
Caso I:
El sistema mostrará el formulario donde se solicita la información requerida para
determinar la deuda tributaria aduanera y recargos.
2.1. Presentación
2.2. Aceptación
Obtener el monto
Ingreso al mínimo y condiciones
ambiente SOL de la garantía (Art.
160º de Ley General
de Aduanas)
Ingreso de
Obtener el número de datos al
trámite sistema
Crear cuenta
Emisión de la Ingreso de los datos ¿Condiciones y SI corriente
garantía por la de la garantía emitida monto
entidad garante por la entidad garante conformes?
Notificar
NO conformidad y
Rechazar datos de la cta.
aceptación cte.
3. Cuenta Corriente
§§§
El Artículo 216º del Reglamento de la Ley General de Aduanas señala que se afecta la cuenta
corriente de la garantía con las deudas tributarias aduaneras y/o recargos de las declaraciones o
solicitudes que se opte por garantizar, además de las determinaciones o multas que se le apliquen. Y se
desafecta la cuenta corriente de la garantía con el pago u otras formas de extinción de las deudas
tributarias aduaneras y/o recargos o el otorgamiento de garantía distinta que ampare el pago.
****
El Artículo 217º del Reglamento de la Ley General de Aduanas indica que el importador, exportador o
beneficiario afectará el monto operativo con las deudas tributarias aduaneras y/o recargos al momento de
generarlas y lo desafectará con el pago u otras formas de extinción de dichas obligaciones o con la
presentación de otra garantía que respalde el monto reclamado o apelado.
Los montos que conforman la estructura de la cuenta corriente de la garantía son
calculados aplicando las fórmulas señaladas en los numerales 3.1 o 3.2, según
corresponda.
Comunicar monto
mínimo y
estructura de la
cta. cte.
DUA
marcada para ser ¿La fecha y hora Rechazar la
garantizada hasta de la DUA es NO numeración
las 12m de la anterior a las
fecha fin 12:00 de la fecha
fin de la garantía?
SI
¿Saldo suficiente NO
en el MOP?
SI
¿Usuario sin NO
restricción?
SI
Afectar la cuenta
Numerar la DUA corriente
NO
SI
¿La fecha de la L/C Afectar la cta.
es anterior a la ¿Saldo suficiente en cte.
NO fecha de fin de la SI el monto de SI
1 garantía? seguridad?
Generar L/C
garantizada
NO
Generar L/C en cola
hasta el 20 del mes
próximo
¿Saldo suficiente en
NO el monto operativo? SI
Requerir canje
1
L/C con
registro de ¿DUA NO
DUA asociada garantizada?
Generar L/C
SI normal
¿La fecha de la
L/C es anterior
NO ¿La garantía SI a la fecha fin NO
1 está renovada? de la garantía
renovada?
SI
Afectar la cta.
¿Saldo cte.
SI
suficiente en el
monto de la
cuenta
corriente? Generar L/C
garantizada
NO
Requerir canje
Generar L/C en
cola
SOLICITUD SI Rechaza
RESTITUCION ¿Existe deuda exigible no garantizar
con número de garantizada? solicitud
cta. cte.
NO
NO
¿La garantía está
vigente?
SI
NO
¿Saldo suficiente en el
monto de la garantía?
Afecta la cta. cte.
SI
NO
¿Usuario sin restricción? SI
SI
Genera solicitud ¿Entrego cheque
garantizada o NCN?
C. El Usuario del Sistema podrá realizar las siguientes acciones para eliminar el
sobregiro en su cuenta corriente:
D. Vencido el plazo de tres (03) días hábiles sin que el sobregiro en la cuenta
corriente se haya corregido, el Especialista procede a marcar al Usuario del
Sistema como Restringido y remite la Deuda no cubierta al Ejecutor Coactivo,
de ser exigible.
C. Vencido el plazo del día veinte (20) de cada mes y verificado que existe Deuda
Exigible Coactivamente, el Módulo de Control de Garantías genera
automáticamente una Orden de Ejecución que será notificada a la Entidad
Garante conforme a lo establecido en el numeral 7.
SI
Cuenta corriente ¿Se produjo el pago Desafectar la cuenta
afectada por DUA de la DUA Import. corriente
Importación Def. Definitiva?
NO
¿Se produjo la
regularización de la
Cuenta corriente DUA Admsión SI
afectada por DUA Temporal?
Admisión Temp.
NO
¿Día 11 hábil
Cuenta corriente siguiente con
verificación SI
afectada por
Solicitud Restitución conforme?
NO
4. Canje
††††
El Artículo 220º del Reglamento de la Ley General de Aduanas establece que en tanto no se realice el
canje solicitado por la Administración Aduanera, el importador, exportador o beneficiario no podrá
garantizar al amparo del artículo 160º de la Ley General de Aduanas.
D. Vencido el plazo de tres (03) días sin que se haya realizado el canje o no se
haya desafectado la cuenta corriente, el Especialista procede a marcar al
Usuario del Sistema como Usuario Restringido.
Requerir al usuario
Saldo insuficiente en presentar la garantía SI
el monto operativo con nuevo monto ¿Canjeó?
(Plazo: 3 días
hábiles)
NO
SI
¿La L/C en cola fue
pagada o quedó
garantizada?
NO
Restringir uso de
garantías (Art. 160º)
hasta que canjee o Notificar
pague.
5. Renovación
E. El plazo para renovar la garantía es de tres (03) días hábiles contados desde el
día siguiente a la notificación del requerimiento de renovación en el Buzón
Electrónico. Vencido dicho plazo sin que se haya realizado la renovación, el
Especialista procede a marcar al Usuario del Sistema como Usuario
Restringido.
‡‡‡‡
El Artículo 131º de la Ley General de Aduanas establece que en cualquiera de las modalidades del
despacho aduanero (anticipado, urgente o excepcional), éste concluirá dentro de los tres (03) meses
siguientes contados desde la fecha de destinación aduanera, pudiendo ampliarse hasta un año en casos
debidamente justificados.
§§§§
Sistema Integrado de Fiscalización Aduanera.
mínimo, según corresponda. De estar conforme, registra la nueva garantía en
el Módulo de Control de Garantías y devuelve la canjeada al Encargado.
6. Ejecución Preventiva
7. Orden de Ejecución
*****
El Artículo 1898º del Código Civil establece que el fiador que se obliga por un plazo determinado,
queda libre de responsabilidad si el acreedor no exige notarial o judicialmente el cumplimiento de la
obligación dentro de los quince (15) días siguientes a la expiración del plazo, o abandona la acción
iniciada.
SUBPROCESO PARA SUSPENDER LA EXIGIBILIDAD / EJECUTAR LA
GARANTÍA
Desafectar cuenta SI NO
corriente
¿Se regularizó
dentro del plazo del
Cuenta corriente régimen hasta las SI
afectada por L/C 12m de la fecha fin?
Despacho
Suspender la
Cuenta corriente NO exigibilidad de
afectada por L/C la deuda
Fiscalización ¿Se presentó
reclamación antes
de ejecutar la SI
garantía?
Cuenta corriente
afectada por
solicitud de NO
restitución
a) Intereses.
b) Derechos arancelarios y demás impuestos a la importación para el
consumo.
c) Multas.
d) Percepciones del IGV.
e) Tasa de Despacho Aduanero.
f) Derechos antidumping y compensatorios provisionales o definitivos.
g) Demás obligaciones de pago relacionadas con el ingreso o salida de
mercancías encargadas a la SUNAT o que correspondan a ésta.
9. Liberación
†††††
Se genera la Liquidación de Cobranza Tipo 0005: Ejecución de Carta Fianza; para la cobranza
realizada mediante la ejecución de una carta fianza en las Aduanas Operativas o las efectuadas por Sede
Central. No se acota cuando se consigna como documento asociado “Declaración de Importación” o
“Liquidación de Cobranza”.
CONCLUSIONES Y APRECIACIONES
- Los tipos de garantía a emplear son la carta fianza (emitida por un banco) o la
póliza de caución (emitida por una compañía de seguros).
- Cubre los tributos, los recargos, la percepción del IGV y las posibles multas;
mas no se conceden fraccionamientos particulares de las deudas tributarias
aduaneras al amparo del artículo 160º de la Ley General de Aduanas.
- El cálculo del monto mínimo se efectuará en línea a través del portal web de la
SUNAT.
Cuenta Mensual: Al reporte donde se indican las Deudas a ser canceladas el día
20 de cada mes.
Entidad Garante: A la empresa del sistema financiero autorizadas por la SBS para
emitir Fianzas o Pólizas de Caución, así como las personas jurídicas autorizadas a
emitir garantías nominales, que hayan cumplido con los requisitos establecidos por
el presente procedimiento para emitir Garantías Previas.
Nº de Trámite:
Lima,….de….de….
Señores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT
Presente.-
En caso que la ejecución sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta
garantía, emitiremos otra por el saldo no ejecutado y con el mismo plazo de la
ejecutada, la cual será entregada al funcionario de la SUNAT junto con el cheque.
Nº de Trámite:
Lima,….de….de….
Señores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT
Presente.-
En caso que la ejecución sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta
garantía, emitiremos otra por el saldo no ejecutado y con el mismo plazo de la
ejecutada, la cual será entregada al funcionario de la SUNAT junto con el cheque.
Lima,….de….de….
Señores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT
Presente.-
Nº de Trámite:
Lima,….de….de….
Señores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT
Presente.-
En caso que la ejecución sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta
garantía, emitiremos otra por el saldo no ejecutado y con el mismo plazo de la
ejecutada, la cual será entregada al funcionario de la SUNAT junto con el cheque.
Nº de Trámite:
Lima,….de….de….
Señores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT
Presente.-
En caso que la ejecución sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta
garantía, emitiremos otra por el saldo no ejecutado y con el mismo plazo de la
ejecutada, la cual será entregada al funcionario de la SUNAT junto con el cheque.