Tomas Yahni

2018
RESUMEN (DEL RESUMEN)
ICG TEORÍA
UNIDAD 1

Sistema contable  registra transacciones contables y las convierte en información de

reporte financiero o gerencial
 Funciones:
o Contabilidad financiera: se encarga de la registración transaccional.
“¿Cómo nos está yendo?”
o Contabilidad gerencial: se encarga de la identificación de áreas de
problemas y oportunidades y de proveer información para la toma de
decisiones. La información que contempla esta referida a el
planeamiento y el control.
 Criterios para la determinación del sistema contable:
1. Simplicidad
2. Integridad
3. Confiabilidad
4. Comparabilidad
5. Neutralidad
6. Oportunidad
7. Relación Costo-Beneficio

Clasificar la contabilidad:

1. Contabilidad Financiera, tradicional: la información financiera es la expresión

cuantitativa de la actividad del negocio hacia terceros. Los estados contables son de
reporte externo (Inversores, bancos, proveedores y clientes). Están regulados por
PCGA (Principios de Contabilidad Gerencial Aceptados), leyes, bolsas y mercados.
Contempla 2 objetivos básicos:
 Obtención de fondos: que sirva para financiar el negocio.
(Accionistas o entidades financieras)
 Control del uso: de los fondos adquiridos desde la perspectiva de esos dos
grupos de financiación:
o Para los accionistas, a través de la generación de resultados
o Para terceros, como contralor y custodia de los fondos prestados

 El contralor es un auditor externo y sus plazos de reporte son anual y

trimestral. Los periodos de reporte se basan en el presente y en la
información histórica. Es decir, la información del cierre la compara con la
información de años anteriores. La unidad de reporte es un ente jurídico
(sociedad, empresas y asociaciones).

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2. Contabilidad Gerencial: la información destinada a la gerencia, que incorpora
información contable y no contable. Sus usuarios son internos (Gerencia y Dirección).
No tiene ninguna regulación y está orientado a:
o Planeamiento y control
o Toma de decisiones estratégicas

 El contralores un auditor interno y los plazos de reporte son menores al año

(mensual, quincenal, diario). Los periodos de reporte se basan en el presente
y el futuro. La unidad de reporte es la unidad económica relevante (sector,
unidad de negocio, costos, etc.)

Tendencias que modifican los requerimientos de la contabilidad gerencial:

 Mayor participación de activadas de servicio
 Globalización y mayor competencia
 Más y mejor acceso a tecnologías de información
 Avance en prácticas gerenciales (JIT)

UNIDAD 2

Pasos a seguir al cierre del periodo:

1. Recuentos físicos
 Mercadería
 Dinero en efectivo
 Cheques de cartera
2. Depuraciones de bienes en mal estado
3. Devengamientos
4. Amortizaciones
 Año de alta: se amortiza año de compra pero no el de venta
 Año de baja: se amortiza año de venta pero no el de compra
5. Valuaciones
6. Conciliaciones
 Bancarias
 Clientes
 Proveedores
7. Cierre de cuentas de traspaso y determinación de resultado del ejercicio

Asiento de Refundición: consiste en debitar todas las cuentas de resultado positivo y

acreditar todas las cuentas de resultado negativo. Ganancia en el Haber y Perdidas en el
Debe. Debitar = Haber y Acreditar = Debe.

Ventas 30.000
CMV 5.000

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Alquileres Perdidos 3.000
Resultado del EJ 22.000

Asiento de traspaso: Consiste en trasladar el resultado del ejercicio a la cuenta “RNA”, es

decir incluir el resultado del ejercicio en el patrimonio neto. Luego de realizar el asiento, la
cuenta Resultado del Ejercicio queda saldada.

Resultado del EJ 22.000

RNA 22.000

Información obligatoria a presentar:

1. Estado contable básico:
 Memoria
 Estado de situación patrimonial
 Estado de resultado
 Estado de evolución del patrimonio neto
 Estado de flujo de efectivo
 Informe del síndico y auditor

2. Información complementaria:
 Notas
 Anexos
 Cuadros
 Estados consolidados

Estado de situación patrimonial/balance

“debe brindar información referida a la situación de los activos y los pasivos a la fecha de
cierre del período, permitiendo evaluar la capacidad del ente para cancelar las obligaciones
al vencimiento”. Los bienes de cambio se clasifican como corrientes cuando se estima que
venderán y se cobrará la misma en los próximos 12 meses.

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

Activo: Conjunto de bienes (materiales y/o inmateriales, con valor de cambio o de uso para
el ente) cuyos beneficios económicos (debido a un hecho económico ya ocurrido) son
controlados por el ente. Se consideran como activos mientras tengan capacidad de generar
ingresos futuros. El AC es más líquido que el ANC.
Pasivo: Conjunto de obligaciones ciertas y contingencias con terceros. El PC es más exigible
que el PNC.
Patrimonio Neto: derechos residuales de los propietarios sobre el activo. El PN es el menos
distribuible (se ordenan en forma decreciente por su grado de distribución). La declaración
de un dividendo en efectivo tiene un efecto cuantitativo en el PN.

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 Cuentas:

Inversiones: colocaciones de fondos temporarios (acciones, plazos fijos) o permanentes

(títulos públicos, rentas) efectuadas para obtener una renta o beneficio que no forman parte
de las actividades dedicadas a la actividad principal del ente.

Créditos: Son aquellos derechos que la empresa posee contra terceros para percibir sumas
de dinero u otros bienes o servicios, excepto los que corresponda incluirlos como Caja y
Banco o Inversiones.
Deben expresarse por separado los que provienen de la actividad principal de la empresa de
aquellos que provienen de otras operaciones

Bienes de uso: Son aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad principal del
ente; cuya capacidad de servicio se consume a lo largo del tiempo y no están destinados a la
venta.

Bienes de cambio: Son aquellos bienes tenidos para su venta en el curso ordinario de los
negocios, los que se encuentran en proceso de producción para dicha venta o aquellos que
resulten generalmente consumidos en la producción o comercialización de los bienes o
servicios que se destinan a la venta.

Estado de resultado
Debería brindar detalles de las causas que dieron origen al resultado del ejercicio y ayudar a
predecir la rentabilidad futura si el ente persigue fines de lucro, o la posibilidad de cumplir
con los objetivos propuestos y cancelar los pasivos asumidos, en el caso de aquellos sin fines
de lucro. 2 calificaciones de resultados:
 Por naturaleza:
o Atribuidas al periodo o ejercicio
o Ajustes de resultados de ejercicios anteriores
 En el estado de resultados del periodo:
o Resultados ordinarios (Ventas, CMV, etc.)
o Resultados extraordinarios (Siniestro, expropiación)
Ajustes de resultados de ejercicios anteriores: No forman parte del Estado de Resultados.
Corrigen el saldo al inicio de Resultados Acumulados en el Estado de Evolución del PN por
Errores ó Cambios en las Normas. Se exponen en el Estado de Evolución del PN.
Estado de evolución del patrimonio neto
Informa la composición del patrimonio neto y las causas de los cambios ocurridos durante el
período presentado en los rubros que lo integran. Expone la cuenta de Ajuste de Resultados
del Patrimonio Neto.
Composición del PN:
 Aportes de los propietarios: capital social y aportes no capitalizados

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 Resultados: RNA y ganancias reservadas
 Ajustes al patrimonio
Variaciones del PN:
 Cuantitativa
o Integración/reducción de capital
o Resultado del ejercicio
o Declaración de dividendos en efectivo
o Revalúos
 Cualitativa
o Afectación/desafectación de reservas
o Capitalización de resultados
o Declaración de dividendos en acciones
Ejemplo:

RNA (se completa al final)

Reserva Legal (5% del resultado del EJ)
Dividendos en Efectivo a pagar
(% capital social o acciones en circulación)
Dividendos en Acciones a distribuir
(% capital social o acciones en circulación)
Honorarios
Reserva para compra de inmuebles

Si se desafecta la reserva legal, se agrega:

Desafectación Reserva (valor enunciado)

RNA
Dividendos en Efectivo a pagar
Dividendos en Acciones a distribuir
Caja/Banco
Resultado del EJ
RNA

Si hay aportes irrevocables:

Aportes irrevocables
Acciones a distribuir por aportes irrevocab.

Si hay ajustes al capital:

Ajustes al capital
Acciones a distribuir por ajustes al capital

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ESTADOS CONTABLES BASICOS:

Estado de situación patrimonial Expone al activo, pasivo y patrimonio neto al

cierre del ejercicio
Estado de resultados Informa origen/causas del resultado del ejercicio

Estado de evolución del patrimonio neto Informa la composición del PN y los movimientos
ocurridos durante el ejercicio económico

Estado de flujo de efectivo Informa las actividades de financiación e inversión

como causas en la variación del efectivo o fondos
(Disponibilidades) o del capital corriente (Capital
de trabajo)

Estado de situación patrimonial

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
 Caja
 Inversiones
 Créditos por ventas
 Bienes de cambio
 Otros créditos
 Otros activos

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 Total activo corriente

ACTIVO NO CORRIENTE
 Créditos por ventas
 Otros créditos
 Bienes de cambio
 Inversiones
 Activos intangibles
 Otros activos
 Total activo no corriente

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
 Cuentas por pagar
 Prestamos
 Cargas fiscales
 Remuneraciones y cargas sociales
 Anticipos de clientes
 Otros pasivos
 Previsiones
 Total pasivo corriente

PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Prestamos cargas fises

Estado de evolución del PN

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APORTES IRREVOCABLES RESULTADOS

Capital Prima Ajuste Aportes Total Resutlados Reserva Otras RNA Total TOTAL
social o de al irrevoc acumulados legal Reservas
acciones emisión capital
en circ
Saldo inicial
ASAMBLEA
Div efe ()
….
INTEGRACION
Result del EJ
TOTAL

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UNIDAD 3
Estado de flujo de efectivo: Muestran cómo cambian mis fondos de un año a otro
2 métodos:
 Método Directo: se trabaja directamente con las transacciones que significaron
ingresos y egresos efectivos de fondos.

 Método Indirecto (el que usaremos en el curso): a partir de los cambios en las
cuentas del balance (excepto por las cuentas correspondientes a “fondos”) se
determinan los orígenes y aplicaciones de fondos del ejercicio.

Clasificación de orígenes / aplicaciones de fondos:

 Variaciones del Efectivo: diferencia entre el efectivo al inicio y el efectivo al cierre

o Efectivo al Inicio
o Efectivo al cierre
 Aumento/Disminución del Efectivo

 Actividades Operativas: correspondiente a las actividades del negocio

 Resultado del ejercicio (neto)
o Ajustes (siempre cambia signo)
 Amortizaciones
 Resultado de la venta del bien de uso (solo si es venta)
 Juicios laborales
 Resultados/Gastos financieros o Intereses*
o Variación en capital de trabajo (AC/PC) “Bien de cambio” se pone también
 Fondos generados por actividades operativas

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 Actividades de Inversión: correspondientes a operaciones de compra/venta de

activos fijos y en otro tipo de inversiones. (ANC)
 Cobro por ventas
 Pago por compras
 Inversiones permanentes
 Bienes de uso s(f)-s(i):

Saldo Inicial de Bienes de Uso 317.000

(-) Amortizaciones del Ejercicio -33.000
Subtotal 284.000

Saldo Final de Bienes de Uso 389.000

Compras de Bs. de Uso del Ejercicio 105.000

 Fondos utilizados en actividades de inversión

 Actividades de Financiación: correspondientes a actividades de obtención y
devolución de efectivo a terceros y accionistas. (PNC/PN)
 Pago intereses o Gastos por intereses*
 Si hubo un aporte en efectivo (ver si hay accionistas  Aporte-
Accionistas)
 Aporte en efectivo de los propietarios = Acciones emitidas
 Deudas LP = Obligaciones negociables
 Fondos generados por actividades de financiación

Variaciones del Activo y Pasivo

Activo Si aumenta  (-) Si disminuye  (+)
Pasivo Si aumenta  (+) Si disminuye  (-)

Pago y Aporte
Pago Si hay un pago  (-)
Aporte Si hay un aporte  (+)

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