PROCESO

PRESUPUESTARIO
Definición, objetivos, características y
elementos

DOCENTE: Carmen

INTEGRANTES:

 Aliaga Barrientos, Alonso

 Jamanca Valverde, Frank
 Marcatinco Espejo, Anais
 Medina Cuestas, Andrea
 Morales Cruz, Maritza
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INDICE

1. EL PROCESO PRESUPUESTARIO.............................................. 2
2. CONCEPTO DE PRESUPUESTO ................................................. 2
3. BENEFICIOS ................................................................................. 3
4. OBJETIVOS .................................................................................. 3
5. CARACTERÍSTICAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO ........ 5
6. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS ..................................... 5
7. FINALIDAD DEL PRESUPUESTO ................................................ 6
8. ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO ......................................... 7
9. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS............................... 8
9.1. Según la flexibilidad ................................................................. 8
9.1.1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados ................................... 8
9.1.2. Flexibles o variables ......................................................... 9
9.2. Según el periodo que cubran ..................................................10
9.2.1. A corto plazo: .....................................................................10
9.2.2. A largo plazo: .....................................................................10
9.3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa ......................10
9.3.1. DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS ..................................10
9.3.2. FINANCIEROS ..................................................................11
 Presupuesto de tesorería: ....................................................11
 Presupuesto de erogaciones capitalizables .........................11
9.4. Según el sector de la economía en el cual se utilizan .............11
9.4.1. Presupuesto del sector publico .......................................11

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1. EL PROCESO PRESUPUESTARIO

El proceso presupuestario, en cuanto técnica que colabora en la gestión analítica

de una determinada empresa, puede llegar a constituir una nueva filosofía de
administración gerencial.

El proceso presupuestario se apoya sobre las previsiones elaboradas en función

de las condiciones que configuran el entorno empresarial, en base a las cuales los
directivos de la entidad realizan periódicamente una comparación entre los datos
presupuestados y los reales con el fin de poder detectar y analizar las
desviaciones producidas.

La Contabilidad de Gestión puede contribuir notablemente a facilitar la realización

del proceso presupuestario, en sus fases de planificación, elaboración y
evaluación, a partir del cálculo de las desviaciones. De este modo, para poder
utilizar en contabilidad de costes un sistema de costes estándares es necesario
partir de un presupuesto, previa cuantificación en términos monetarios de las
variables que intervienen en la planificación elaborada por la empresa. Conviene
distinguir entre el proceso de planificación, responsable de la definición de
objetivos y planes de la empresa a largo plazo, y el de presupuestación, referido a
la valoración económica del plan operativo para un determinado período a corto
plazo.

2. CONCEPTO DE PRESUPUESTO

AECA (Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas)

define el presupuesto en los siguientes términos:

"Es un plan integrado y coordinado que se expresa en términos financieros,

respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa, para un
período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia".

El presupuesto como instrumento de gestión anticipa el conocimiento de los

posibles problemas, facilitando el estudio de las distintas alternativas de acción,
cuando aquellos tengan lugar.

La elaboración del presupuesto es un proceso complejo en cuanto que implica la

participación e integración de los diferentes niveles y centros de responsabilidad.
A partir de él y de forma periódica, generalmente cada mes, la evaluación de la
actuación de los distintos centros viene explicitada por el cálculo de las
desviaciones entre el presupuesto y los resultados conseguidos.

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Del mismo modo, la confección de los presupuestos anuales se enmarca dentro

del proceso de planificación global y a largo plazo de la empresa; por ello ha de
estar vinculado con la estrategia y la estructura organizativas. Será preciso
concretar para cada uno de los centros de responsabilidad, sus objetivos y
recursos específicos de forma que sean coherentes:

a) con los objetivos globales de la empresa definidos en la estrategia.

b) con los objetivos de los demás centros de responsabilidad.
c) con las responsabilidades de cada centro definidas en la estructura
organizativa de la propia empresa.

3. BENEFICIOS

Los beneficios atribuidos con mayor frecuencia a los presupuestos son los
siguientes:

 Se consideran como sistema de autorización, al permitir determinadas

funciones de inversión en bienes específicos a los directivos.
 Son un medio de planificación y previsión, en un intento de predicción del
comportamiento de determinadas variables aleatorias intentando configurar
el futuro en base a determinados factores controlables.
 Son un canal de comunicación y coordinación de particular relevancia en
las estructuras descentralizadas.
 Pueden ser un dispositivo de motivación para los directivos, si bien tal papel
motivacional puede entrar en conflicto con las funciones de planificación y
previsión.
 Son un instrumento de evaluación y control de las actuaciones que
generarán la base para la toma de decisiones.

El comité responsable de la elaboración de los presupuestos deberá determinar el

proceso y las normas formales de su ejecución (calendario, personas y centros
involucrados, criterios de elaboración, cálculo de los presupuestos, etc.).

4. OBJETIVOS
 Analizar y planificar el futuro
El análisis estratégico que debe hacer la empresa exige tanto el análisis
interno como del entorno, discriminando las posibilidades que se nos
ofrecen y aprovechando aquellas que nos puedan ser útiles. El entorno se
debe analizar desde lo político, pasando por lo económico hasta llegar a lo
local. Los enfoques se hacen en el campo virtual y real y en los ámbitos de
ventas, producción, finanzas y fiscalidad, entre otros.
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 Asignar recursos a los diferentes departamentos y productos de la empresa

Se cuantifican los recursos necesarios para llevar a cabo el proyecto de
empresa, los costos de compras y/o producción, se establecen los niveles
de endeudamiento requeridos, se proyectan niveles de inventario, flujos de
caja, compras de equipos y propiedades, distribución de los almacenes y
centros de distribución y, sobre todo, se establecen que productos y/o
servicios son viables y cuáles no. Se analizan los productos que no son
productivos por si mismos pero que colaboran con la venta de otros
artículos y se controlan los gastos asociados a estos. Se detectan costos de
oportunidad y se descubren costos ocultos. En resumen, se analiza qué es
qué y se distribuye el pastel de los recursos.
 Identificar limitaciones en los procesos empresariales
Al realizar el análisis interno podremos detectar eventuales cuellos de
botella en los procesos de fabricación, compra, venta, distribución y
administración de la empresa analizada. Procedimientos y tareas que son
susceptibles de ser mejorados y otros que deben ser eliminados o
potenciados.
 Coordinar las actividades entre las diferentes gerencias y departamentos
Se detectan tareas duplicadas, informes que terminan sepultados en un
mar de papeles sin que nadie los lea o que tienen la misma información y
son realizados por distintos departamentos. De igual manera, al tratar de
optimizar ganancias y reducir costos, es más probable coordinar las tareas
entre las divisiones de la empresa de manera más eficaz, optando por
caminos más cortos.
 Establecer bases de comparación para evaluar resultados
¿Cómo sé que estoy desviándome de mis objetivos si no tengo un modelo
de comparación? Ese modelo nos lo da el presupuesto. De esta
comparación debe resultar un análisis serio de las desviaciones y su
porque, para así adoptar las medidas correctivas y ajustar las bases de
pronóstico, de ser necesario.
 Comunicar al personal de la empresa los objetivos de la dirección
El conocer hacia dónde va la empresa, el saber la causa de las medidas
que se están adoptando, los niveles de exigencia que se esperan del
personal y los resultados por los cuales seremos evaluados, sientan las
bases para una comunicación más fluida y clara y permite que los
colaboradores se sientan más identificados con los objetivos de la
compañía para la cual trabajan.

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5. CARACTERÍSTICAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

La adecuada elaboración de un presupuesto exige que, en su realización, se
cumplan los siguientes requisitos:

 Razonabilidad: los pronósticos y las estimaciones deben ser razonables en

su formulación.
 Flexibilidad: los presupuestos deben estar estructurados de forma que
puedan ser objeto de posterior revisión.
 Fiabilidad: necesidad de que los responsables implicados en su
elaboración asuman su utilidad y ventaja.
 Participación: la implantación de un presupuesto requiere interesar,
convencer y preparar al personal, para que su participación sea efectiva.
 Oportunidad: los presupuestos tienen que ser elaborados y aprobados
antes del inicio del periodo que cubren.
 Economicidad: la información tiene que elaborarse siguiendo un criterio de
coste-beneficio, lo cual condicionara el nivel de desegregación de ciertos
datos.

6. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Las siguientes funciones son las más importantes cuando hablamos en términos
generales:

 La principal función de los presupuestos se relaciona con el control

financiero de la organización.
 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está
haciendo, comparando los resultados con sus datos previamente
presupuestos en correspondencia, esto para poder verificar los logros o
remediar las diferencias.
 Los presupuestos podrán desempeñar tanto
roles preventivos como correctivos dentro de la organización.
 Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones como:
utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas
empresas.
 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en
las operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos límites razonables.

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 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la

empresa y dirigirlas hacia los objetivos estratégicos.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organización. Documento en el que se contiene una previsión generalmente
anual de los ingresos y gastos relativos a una determinada actividad económica.
El presupuesto constituye, por lo regular, un plan financiero anual.

 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan

total de acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado período, y sirven como norma
de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una
red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de
niveles sucesivos para su ulterior análisis.
 Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en
relación con el desenvolvimiento del presupuesto.
El presupuesto es una herramienta, para la planificación de las actividades, o de
una acción o de un conjunto de acciones, reflejadas en cantidades monetarias. Y
que determinan de manera anticipada las líneas de acción que se seguirán en el
transcurso de un periodo determinado.

7. FINALIDAD DEL PRESUPUESTO

Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la

empresa en forma integral. Planear los resultados de la organización en dinero y
volúmenes. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. Coordinar y
relacionar las actividades de la organización. Lograr los resultados de las
operaciones periódicas.

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8. ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos
financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por
la alta gerencia.
Los principales elementos de un presupuesto son:

 quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de

realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en
determinado periodo.
 Integrador indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la
empresa. Es un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada
una de las áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es
indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa
no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. A
este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las
diferentes áreas que lo integran.
 Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de la
empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos
planes no son coordinados, el presupuesto maestro no será igual a la suma
de las partes y creara confusión y error.
 En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto
sea representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de
comunicación, ya que de otra forma surgirían problemas en el análisis del
plan maestro.
 Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es
determinar los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos
que se van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más
detallada posible.
 Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la
empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus
planes de operación, lo cual se logra básicamente con la planeación
financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al presupuesto de
adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos)
 Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que
estar en función de cierto periodo.

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De acuerdo con estudios realizados, las compañías que usan presupuestos llevan
a cabo cuatro aspectos:
1. Se comprometen con el presupuesto.
2. Conectan la planeación de corto plazo con la de mediano y largo plazos.
3. Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para realizar los
presupuestos.
4. Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones correctivas.

9. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación
se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:

9.1. Según la flexibilidad

9.1.1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados:

Algunas veces denominado presupuesto estático, consiste en un solo plan y no

hace reservas para los cambios que puedan ocurrir durante el período para el cual
se ha confeccionado. Se basa fundamentalmente en que las estimaciones de los
pronósticos son correctas. Por ejemplo:
Si el presupuesto presentado corresponde a un presupuesto fijo. En él se hace
una estimación de la producción trimestral y anual de la fábrica de confecciones y,
también, de las ventas para esos períodos. No se hace ninguna previsión para
considerar posible, cambios en las cifras de producción o en las estimaciones de
ventas como resultados de cambios en la situación económica del país, de
aumento de los precios de las materias primas, etc. Es decir, considera que no se
producirá cambio alguno.
En el caso de un país cuya economía no es estable, los presupuestos fijos no son
los más recomendables, a menos que cubran un período de tiempo relativamente
corto, Otro ejemplo:
Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un trimestre, pues es
bastante probable que durante ese período no suba el precio de la lana.
Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en cuanto al
costo de las camisas, la venta de ellas presenta más dificultades. La demanda de
este artículo es una variable que las tejedoras no controlan y que puede sufrir
cambios bastante serios. Es probable que exista mayor demanda durante los
meses de otoño e invierno que en primavera y verano. Además, está sujeta al
poder de compra que tengan las mujeres de la población que, si hay momentos
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difíciles, eliminarán o postergarán su adquisición. Por lo tanto, establecer una

estimación de 100 chombas vendidas cada mes es arriesgado, ya que las razones
que determinan esta demanda son más difíciles de estimar y de prever. De esto
podemos sacar como conclusión que los presupuestos fijos son más aptos para
aquellas operaciones en que los rubros que intervienen no poseen muchas
variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertas materias primas cuyos
precios son fijos, los sueldos y salarios que se supone se mantienen constantes
durante el tiempo que dura el contrato colectivo.
También pueden ser utilizados cuando los pronósticos sobre el futuro de la
empresa son altamente confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una
matrícula más o menos fija, los hospitales, cuya demanda está más o menos
calculada. Pero no podrían utilizarse, por ejemplo, en un fondo agrícola, ya que los
pronósticos sobre los resultados de la cosecha no siempre son confiables. Están
sujetos a muchas contingencias que hacen que el resultado sea a veces
impredecible.

9.1.2. Flexibles o variables.

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo
presupuestario moderno. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo
presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y
ventas.

El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operación, brindando

información proyectada para distintos volúmenes de las variables críticas,
especialmente las que constituyen una restricción o factor condicionante. Su
característica es que evita la rigidez del presupuesto maestro – estático – que
supone un nivel fijo de trabajo, transformándolo en un instrumento dinámico con
varios niveles de operación para conocer el impacto sobre los resultados
pronosticados de cada rango de actividad, como consecuencia de las distintas
reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para
un cierto intervalo de volumen comprendido entre un mínimo y otro más elevado,
dado por el nivel máximo de actividad de la empresa

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9.2. Según el periodo que cubran

La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que
se desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así
pues, puede haber presupuestos:

9.2.1. A corto plazo:

Son los que se realizan para cubrir la planificación de la organización en el

ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con
economías inflacionarias.

9.2.2. A largo plazo:

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,

generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

9.3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa

9.3.1. DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se

desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se
resume en un estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se
pueden destacar:

 Presupuestos de ventas: generalmente son preparados por mese, áreas

geográficas y productos.
 Presupuesto de producción: comúnmente se expresan en unidades
físicas. La información necesaria para preparar este presupuesto incluye
tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y
disponibilidad de los materiales.
 Presupuestos de compras: es el presupuesto que prevé las compras de
materias primas y mercancías que se harán durante determinado
periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
 Presupuesto de costo-producción: algunas veces esta información se
incluye en el presupuesto de producción al comparar el costo de
producción con el precio de venta, muestra sí los márgenes de utilidad
son adecuados.
 Presupuesto de flujo de efectivo: es esencial en cualquier compañía.
Debe ser preparado luego de que todos los demás presupuestos hayan
sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos
anticipados y los gastos, la cantidad de capital del trabajo.
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 Presupuesto maestro: Este presupuesto incluye las principales

actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de
los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".

9.3.2. FINANCIEROS

En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el

balance.

 Presupuesto de tesorería:

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en

caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto
de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios
que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por
cortos periodos mensual o trimestralmente.

 Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite

evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros
que se requieren para llevarlas a cabo.

9.4. Según el sector de la economía en el cual se utilizan

9.4.1. Presupuesto del sector publico

Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para
gastos e inversiones.

9.4.2. Presupuesto del sector privado

Son los usados por las empresas particulares. Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.

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