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GASTOS DEDUCIBLES
IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DEDUCIBLES
DEDICATORIA:
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INDICE
INTRODUCCIÓN 4
CAPITITULO I
CAPITITULO II
PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
CAPITITULO III
GASTOS DE COBRANZA
CAPITITULO IV
4.1. DEPRECIACION 42
4.1.1ASPECTOS CONTABLES DE LA DEPRECIACION 43
4.2. MERMAS Y DESMEDROS 55
4.2.1. ASPECTOS GENERALES 55
4.2.2. TRATAMIENTO DE LAS MERMAS 55
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INTRODUCCIÓN
En el primer plano se toca los principios y criterios que nos van ayudar
determinar si un gasto es deducible o no lo es.
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CAPITULO I
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1.2.1.1. Normalidad
1.2.1.2. Razonabilidad
1.2.1.3. Generalidad
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1.3. EL DEVENGO
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1.5. LA BANCARIZACIÓN
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CAPÍTULO II
PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS
“Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas
no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya
probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil
ejercitar la acción judicial correspondiente.”
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SUPUESTO DETALLE
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o terceros el hecho
delictuoso o
que se
acredite que
es inútil
ejercitar la
acción judicial
correspondie
nte.
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SOLUCIÓN:
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100,000.00 98,000.00
IMPUESTO A LA RENTA S/. S/. S/. 600.00
30,000.00 29,400.00
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SOLUCIÓN:
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BALANCE GENERAL
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BALANCE GENERAL
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SOLUCIÓN:
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RTF: N° 5509-2-200220.09.2002
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OFICIO N° 343-2003-SUNAT/280000
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INFORME N° 009-2006-SUNAT/280000
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CAPITULO III
GASTOS DE COBRANZA
3.2.1. CAUSALIDAD
3.2.2. DEVENGO
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3.2.3. BANCARIZACIÓN
SOLUCIÓN:
TRATAMIENTO CONTABLE
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DEBE HABER
4,500.00
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
639 otros servicio. Prestados por terceros
40 TRIB.CONTRAP .Y APORTES AL SIST DE 855.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.
401 Gobierno central
4011 IGV 5,355.00
40111 IGV
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES -
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
------------------------------X----------------------------
4,500
95 GASTOS DE VENTA
4,500
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS
X/x Por el destino de los servicios de cobranza.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
INFORME Nº 154-2006-SUNAT/280000
El supuesto en que una empresa contrata con otra para que le
preste el servicio de cobranza de sus facturas, pactándose como
retribución un determinado porcentaje de la cobranza realizada no
configurará el servicio de comisión mercantil a que se hace
referencia el numeral 6 del anexo 3 de la Resolución de
Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, en la medida que el
encargo de la cobranza no implique la posibilidad de realizar uno o
más actos jurídicos de contenido comercial o mercantil, en nombre
propio o en el del comitente, por cuenta y en interés de este
último.
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CAPITULO IV
4.1. DEPRECIACIÓN
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4.1.1.1. Definición
En donde:
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Método lineal
Bajo este método, la depreciación se determinara en
función a un cargo constante a lo largo de la vida útil del
activo, siempre que su valor residual no cambie.
Método de amortización decreciente
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ACTIVO
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RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACION
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IMPORTANTE:
Se entiende por costo de adquisición a la contraprestación
pagada por el bien adquirido, incrementada en las mejoras
incorporadas con carácter permanente y los gastos
incurridos con motivo de su compra tales como: fletes,
seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalación, montaje, comisiones normales, incluyendo las
pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición o
enajenación de bienes, gastos notariales, impuestos y
derechos pagados por el enajenante y otros gastos que
resulten necesarios para colocar a los bienes en
condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados
económicamente. En ningún caso los intereses formarán
parte del costo de adquisición.
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`
CRITERIOS TRATAMIENTO CONTABLE TRATAMIENTO
TRIBUTARIO
La Todos los activos fijos con Todos los activos fijos
depreciación excepción de terrenos. con excepción de
es aplicable terrenos.
a:
Porcentajes De acuerdo a la vida útil, Bienes Inmuebles: 5%
de aplicando la siguiente (tasa fija)
depreciación fórmula: Bienes muebles: de
anual Costo activo – Valor residual acuerdo a los
Vida útil porcentajes máximos
previstos en el artículo
22º del reglamento de
la LIR.
La depreciación se
determina sobre el
costo computable.
Inicio de la Cuando el activo esté
depreciación disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en
la ubicación y en las
condiciones necesarias para
ser capaz de operar de la
forma prevista por la
dirección.
Cese de la Cuando se produzca la baja
depreciación en libros
Obligaciones La depreciación
contables deducible debe estar
contabilizada
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Pérdida Física:
- En Volumen
- En Peso
- En Cantidad
MERMA
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SOLUCION:
a) TRATAMIENTO TRIBUTARIO
b) TRATAMINETO CONTABLE
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4.2.7.
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