ÍNDICE

Introducción.................................................................................................................. 2
Programas de auditoría ...................................................................................................... 2
Importancia del programa de auditoría ..................................................................................... 2
Propósitos del programa de auditoría ....................................................................................... 2
Responsabilidad por el programa de auditoría ....................................................................... 3
Clasificación de los programas de auditoría ................................................................... 3
Programas generales .................................................................................................................. 3
Programas detallados.................................................................................................................. 3
Programas estándar .................................................................................................................... 4
Programas específicos ................................................................................................................ 4
Programas progresivos ............................................................................................................... 4
Ventajas................................................................................................................................. 4
Desventajas .......................................................................................................................... 5
Conclusión ....................................................................................................................... 5
Bibliografía .................................................................................................................... 5

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Introducción
En este trabajo hablaré de los programas de auditoría, que son un elemento
importante dentro de la elaboración de la auditoría, con esta investigación me
gustaría conocer los elementos que existen para el desarrollo de un programa de
auditoría y conocer qué tipos hay, y cuál conviene utilizar según el trabajo que se
esté realizando. Pienso que este tema está muy relacionado con el plan de
auditoría, ya que su nombre parece el mismo, aquí encontraré si es correcto o no lo
que creo, y también si la hay, conoceré la diferencia de ambos.

Programas de auditoría
El boletín de Normas y Procedimientos de auditoría define el programa de auditoría
como “El documento en el que se reflejan las pruebas de cumplimiento y las pruebas
sustantivas que se diseñaron como resultado de la evaluación de los objetivos de
control interno”.
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad
de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser
aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor
efectuada.
La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de
auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del
mismo.
Los programas de auditoría no pretenden establecer los procedimientos mínimos
aplicables a la generalidad de los trabajos, se concentran a señalar orientaciones,
sobre la forma en que habrá de organizarse la revisión y a listar una serie de
procedimientos, de los cuales se seleccionarán los que se estimen procedentes
para cada trabajo en particular.
Un programa de auditoría es un plan de trabajo con adiciones de elementos de
tiempo.
Importancia del programa de auditoría
Sirve al auditor para:
a. Desarrollar la auditoria y obtener resultados satisfactorios
b. Guiar a sus ayudantes en el desarrollo de su trabajo
c. Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado
d. Determinar el trabajo que falta por realizarse
e. Estimar sus honorarios
f. Servir de base para futuras auditorías, etc.
Propósitos del programa de auditoría
Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus
propósitos son los siguientes:
a. Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de
cada componente, área o rubro a examinarse.
b. Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del
trabajo a ellos encomendado.

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 c. Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos básicos.
d. Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
e. Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.

Responsabilidad por el programa de auditoría

La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y auditor
jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en
este último caso será revisado por el jefe de equipo. El programa será formulado en
el campo a base de la información previa obtenida del:
 Archivo permanente y corriente
 Planificación preliminar
 Planificación específica
 Demás datos disponibles.

La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor

jefe de equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir el
trabajo y velar por su ejecución, además evaluará de manera continua el avance del
trabajo, efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las
circunstancias.
Para la preparación de los programas de auditoría, el supervisor y jefe de equipo,
deben revisar la documentación de la planificación preliminar y específica, a fin de
tener una guía que precise la naturaleza y alcance de los procedimientos de
auditoría a efectuarse.

Clasificación de los programas de auditoría

Existen diversas formas y modalidades de los programas de auditoría, pudiéndose
clasificar:
A. Desde el punto de vista del grado de detalle a que llegan.
B. Desde el punto de vista de su relación con un trabajo concreto.

Tomando en consideración el grado de detalle a que llegan, los programas de

auditoría se clasifican en:
1. Programas generales, y
2. Programas detallados

Programas generales
Son los programas de auditoría que determinan de manera amplia los
procedimientos de auditoría a aplicar y los objetivos que se persiguen al aplicarlos.
(Ej. Son programas predeterminados los cuales se pretende, si las condiciones así
lo permiten, seguir al pie de la letra.)

Programas detallados
Son aquellos en los que se describe de manera específica, la forma práctica de
aplicar los procedimientos de auditoría.

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Tomando en consideración la relación que tienen con un trabajo concreto, los
programas de auditoría se clasifican en:
1. Programas estándar, y
2. Programas específicos

Programas estándar
Son aquellos en que se enuncian los procedimientos de auditoría a seguir, en casos
o situaciones aplicables a un número considerable de empresas o a todas las que
forman la mayoría de la clientela de un despacho.

Programas específicos
Son aquellos programas que aplican a las entidades que debido a sus
características especiales o particulares no les es aplicable un programa ya
establecido, sino que se elabora especialmente para las mismas.

Programas progresivos
Son aquellos que parten de un proyecto general de las principales fases de la
revisión y que se van integrando conforme avanza en la revisión, generalmente se
utilizan cuando se realiza una auditoría por primera vez, y no se tiene la certeza del
control interno (riesgo de control) y no se sabe con seguridad la complejidad real de
las transacciones del cliente (riesgo inherente).

Algunos autores señalan que los programas de auditoría son de dos tipos:
predeterminados y progresivos. El programa predeterminado es una lista detallada
de los procedimientos de auditoría que se prepara antes de su iniciación y cuyos
procedimientos se intentan seguir lo más estrictamente posible, a través de toda la
revisión. El tipo de programa progresivo, consiste en que partiendo de un proyecto
general de las principales fases de la revisión, se dejan los detalles del trabajo para
llenarse a medida que éste avanza.
Cualquiera que sea el programa que use, el auditor siempre debe estar preparado
para modificarlo si en el curso de su trabajo lo considera necesario, para que la
auditoría se desarrolle en tal forma que su resultado le permita expresar su opinión
sobre los estados financieros que examina.

Ventajas
El uso de un programa estándar es poco práctico debido a las circunstancias
particulares de cada entidad, sin embargo, la aplicación de los mismos deriva en las
siguientes ventajas:
 Proporcionar un plan a seguir con el fin de evitar confusiones.
 Ayudan al encargado de auditoría a establecer tareas a seguir por sus
auxiliares aprovechando al máximo sus capacidades.
 Al término de la auditoría permiten verificar que no se omitió la aplicación de
algún procedimiento.
 Si por alguna circunstancia el encargado de la auditoría no puede concluir la
revisión, el programa guiará de manera práctica a su sucesor en cuanto a los
procedimientos que ya se realizaron y los que quedan pendientes por hacer.

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  Sirven de base para la elaboración de programas en auditorías posteriores.
 Por medio de los programas el auditor determina el alcance y la efectividad
de los procedimientos a aplicar.

Desventajas
La aplicación de programas de auditoría puede tener las siguientes desventajas, las
cuales se podrán eliminar si el auditor cuenta con un alto grado de análisis, iniciativa
y si tiene en consideración que los programas pueden ser flexibles:
 Puede pasar que el auditor solo se concentre a hacer lo asentado en el
programa y éste se inhiba de complementarlo con algún otro procedimiento
que llegue a considerar necesario.
 La revisión de la información se puede llegar a encajonar y no prever que
pueden existir situaciones que lo modifiquen.
 Se puede llegar a realizar trabajo de más, en caso de que el control interno
resulto ser eficiente o los montos de las operaciones no sean de importancia
tal que impliquen un estudio minucioso.

Elementos de un programa general de auditoría

Cada procedimiento aplicado tiene un objetivo de auditoría específico que deberá
ser observado por el auditor para determinar su correcto cumplimiento y en su caso,
ubicar las variaciones o desviaciones en el examen que permita lograr dicho objetivo
o satisfacerlo de la forma más efectiva.

Conclusión
Aprendí que un programa de auditoría es el conjunto de las mismas auditorías que
fueron planeadas en un periodo específico y que están dirigidas a un propósito
concreto, con esto puedo saber que no es lo mismo un programa de auditoría que
un plan de auditoría, ya que el último se enfoca únicamente en la descripción de
actividades y preparativos para realizar una auditoría, como algo extra, entendí que
el programa incluye todas las actividades necesarias para planear, organizar y
conducir una auditoría. Me di cuenta que la elaboración del programa de auditoría
y su cumplimiento, es un gran peso para el auditor y depende de él, el hecho de que
se logren los objetivos establecidos, su decisión de qué hacer y qué no, se verá al
concluir la auditoría.

Bibliografía
- Normas y Procedimientos de Auditoría, IMPC, A.C. Boletín 3050, edición
2015.
- Academia Mexicana de Auditoría al Desempeño. (2016). Boletines de
Auditoría Integral y al Desempeño. México: Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, IMPC.
- Franklin Benjamín, Enrique, (2015), Auditoría administrativa, Evaluación y
diagnóstico profesional, México DF, México: Pearson.