Area Contabilidad Gubernamental
c
o de la Nación.
Informe Legal
n
t namental aprobado por Resolución
Fundamentos Normativos sobre Contabilidad Presupuestaria (Parte I)
e
n APUNTE GUBERNAMENTAL
i
d
La Contabilidad Privada y Pública (Parte I)
o comprende Cuentas Presupuestales
Fundamentos Normativos sobre Contabilidad
Presupuestaria (Parte I)
Director General de Contabilidad Analítica de Explotación - Contaduría Pública de la Nación
I. ANTECEDENTES:
En la última década, en el ámbito nor-
mativo del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, en lo concerniente
a la contabilidad presupuestaria,
la Contaduría Pública de la Nación
efectuó dos modificaciones respecto
al procedimiento y registro contable
de las operaciones económicas y
financieras de afectación presupues-
taria.
A) PRIMERA MODIFICACION:
En el ejercicio fiscal de 1992, me-
diante Resolución Jefatural Nº 101-
92-EF/93.01, en sus Arts. 5º y 6º
estableció «Dejar sin efecto el registro
contable de la programación del pre-
supuesto, aprobación y calendarios
de ingresos y gastos, debiéndose
en adelante registrar únicamente la
ejecución del ingreso y por el lado del
gasto las asignaciones comprometidas
y ejecución del gasto.
Dicha Resolución aprobó la Direc-
tiva Nº 40-92-EF/93.11.1 sobre la
simplificación de los procedimientos
contables, modificación del Plan Con-
table Gubernamental y Presentación
de los Estados Financieros, en la que
se detallaron una serie de argumentos
respecto a demoras y atrasos consi-
derables en el registro contable en el
área de presupuesto, determinando en
la citada Directiva dejar sin efecto el
registro contable de la programación
del presupuesto y el uso de las cuentas
siguientes:
90 Aprobación, Modificación y cierre Presu-
puestario
901 Proyecciones Presupuestarias
902 Cierre Presupuestario
91 Presupuesto de Ingresos
92 Presupuesto de Gastos
93 Calendarios de Ingresos
94 Calendario de Compromisos
95 Presupuestos Regionales
96 Autorizaciones Regionales de Gastos.
Asimismo, a partir de la vigencia de
la citada Directiva, se estableció que
se registraría únicamente la ejecución
iii
puesto Público y la Contaduría Pública
I
De acuerdo al Plan Contable Guber-
N
III-1
...................................................
de Consejo Normativo de Contabi- F
lidad Nº 010-97-EF/93.01 en su O
............................................................................................................................. III-6 título V establece las Cuentas de R
Presupuesto denominada clase 6 que
M
de Ingresos y Gastos, siendo las E
siguientes:
90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIE- L
RRE PRESUPUESTARIO E
90.01 Proyecciones Presupuestarias
G
90.02 Cierre Presupuestario
C.P.C. Leonidas Sánchez Llamozas
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS
A
L
91.01 Recursos Ordinarios
del presupuesto en la administración 91.02 Canon y Sobre Canon
pública, a partir de la recaudación 91.03 Participación de Rentas de Aduanas
del ingreso y en lo correspondiente 91.04 Contribuciones a Fondos
al gasto e inversión a partir del com-
91.05 Fondo de Compensación Municipal
promiso presupuestal y el pago de
91.06 Otros Impuestos Municipales
las obligaciones usando las cuentas
siguientes: 91.07 Recursos Directamente Recaudados
90 Ejecución del Presupuesto 91.08 Recursos por Operaciones Oficiales de
Crédito Interno
91 Ejecución del Presupuesto de Ingresos
91.09 Recursos por Operaciones Oficiales de
92 Asignaciones Comprometidas
Crédito Externo
93 Ejecución del Presupuesto de Gastos
91.10 Donaciones y Transferencias
B) SEGUNDA MODIFICACION 92 PRESUPUESTO DE GASTOS
En el ejercicio fiscal de 1997, la Con- 93 ESTIMACIONES DE INGRESOS
taduría Pública de la Nación mediante
93.01 Recursos Ordinarios
Resolución Nº 061-97-EF/93.01
93.02 Canon y Sobrecanon
constituyó una Comisión de espe-
93.03 Participación de Rentas de Aduanas
cialistas conocedores de la actividad
gubernamental con la finalidad de 93.04 Contribuciones de Fondos
elaborar el proyecto del nuevo Plan 93.05 Fondo de Compensación Municipal
Contable Gubernamental. 93.06 Otros Impuestos Municipales
Dicha Comisión confirmó la imperiosa 93.07 Recursos Directamente Recaudados
necesidad de elaborar un nuevo Plan 93.08 Recursos por Operaciones Oficiales de
Contable Gubernamental que reúna Crédito Interno
en una sólo documento la variada y 93.09 Recursos por Operaciones Oficiales de
dispersa normatividad contable pro- Crédito Externo
ducida en los últimos años pasados.
93.10 Donaciones y Transferencias
La Comisión consideró por conve-
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS
niente introducir nuevas cuentas,
cambiar denominaciones de cuentas 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
a otras, reordenarlas, reactualizarlas 96 EJECUCION DE INGRESOS
y reagruparlas. 97 EJECUCION DE GASTOS
Finalmente, mediante Resolución del III. ANALISIS NORMATIVO DE CADA
Consejo Normativo de Contabilidad CUENTA PRESUPUESTAL
Nº 010-97-EF/93.01, aprueba el
90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y
Nuevo Plan Gubernamental cuya vi-
CIERRE PRESUPUESTARIO
gencia rige a partir del 1º de Enero de
1998; asimismo derogó la Resolución La base normativa de esta cuenta,
se fundamenta en la Ley Nº 27573
Directorial Nº 071-80-EFC/76.01
que aprobó el anterior Plan Contable del Presupuesto del Sector Público
para el año fiscal 2002 y sucesivos,
Gubernamental, así como sus modi-
es decir, una vez aprobado el Presu-
ficatorias.
Segunda Quincena - Mayo 2002
puesto Institucional Aprobado (PIA)
II. CUENTAS PRESUPUESTARIAS se registra la apertura presupuestaria
R.C.N.C. Nº 010-97-EF/93.01 según las proyecciones estimadas, por
En principio, la normatividad de la fuentes de financiamiento; registro
contabilidad presupuestaria, se fun- que tiene relación con las cuentas
damenta en la Ley Nº 27209 - Ley de 91 Presupuesto de Ingresos y Cuenta
Gestión Presupuestaria del Estado, así 92 Presupuesto de Gastos como con-
como en las leyes de Presupuesto del tracuentas, Ejemplo.
Sector Público y Directivas emitidas
por la Dirección General del Presu-
Actualidad Empresarial
IIi-1
 iii Informe Legal

Asimismo, en dichas cuentas se registran

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA
las modificaciones presupuestarias tanto
GOBIERNO CENTRAL E INST. DESCENTRALIZA- GOBIERNOS LOCALES
de Ingresos y de gastos así como las
Fuentes de Financiam. Ingresos Gastos Fuentes de Financiam. Ingresos Gastos anulaciones presupuestarias y de cierre
Recursos Ordinarios 250 Canon y Sobrecanon 80 80
de cada ejercicio efectuando el traslado
Recursos Direct. Recaudados 500 500 FONCOMUM 100 100
TOTAL 500 750 Otros Imp. Municipales 200 200 de los saldos deudores o acreedores
Recursos Direct. Recaudados 400 400 entre las divisionarias 90.01 Proyec-
Donaciones y Transferencia 20 20 ciones Presupuestarias y 90.02 cierre
800 800 presupuestario.
REGISTRO CONTABLE 91. PRESUPUESTO DE INGRESOS
-------------- x -------------- -------------- x -------------- Esta cuenta, se fundamenta en el regis-
91 Presupuesto De Ingresos D H 91 Presupuesto de Ingresos D H
tro inicial del Presupuesto de Ingresos
91.07 Recursos Direc. Recaudad. 500 91.02 Canon y Sobrecanon 80
90 Aprobac. Modificaciones 91.05 FONCOMUN 100 y las Ampliaciones por cada fuente de
y Cierre Pptario 500 91.06 Otros Imp. Municipales 200 financiamiento, cuya base descansa en
90.01 Proyecciones Pptarias. 91.07 Recursos Direct. Recaud. 400 el CLASIFICADOR DE FUENTES DE FI-
91.10 Donaciones y Transferenc. 20 NANCIAMIENTO, para el año fiscal 2002
-------------- x -------------- 90 Aprobac. Modific. y Cierre (Anexo Nº 05) aprobado por Resolución
90 Aprobaciones, Modificaciones Presupuestario
Directoral Nº 003-2002-EF/76.01 sobre
y Cierre Presupuestario 750 90.01 Proyecciones Pptarias. 800
92 Presupuesto de Gastos 750 -------------- x --------------
el Proceso Presupuestario del Sector
90 Aprobac. Modific. y Cierre Público Año 2002. Según podemos
Presupuestario 800 apreciar la equivalencia denominacional
90.01 Proyecciones Pptarias. de esta cuenta con las partidas genéricas
92 Presupuesto de Gastos 800 del clasificador.

CUENTA 91 CUENTA 91
ANEXO Nº 05: CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIA- ANEXO Nº 05: CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIA-
PRESUPUESTO DE PRESUPUESTO DE
MIENTO AÑO FISCAL 2002 MIENTO AÑO FISCAL 2002
INGRESOS INGRESOS
91.01 00 Recursos Ordinarios.- Comprende: h) Impuesto a los Juegos de máquinas tragamonedas
Recursos Ordi- - Recaudación Tributaria - Incluye el rendimiento financiero y
narios - Recursos por Ventas de Empresas del Estado - Los saldos de Balance de Ejercicios anteriores
- Recursos por la monetización de productos (donación en 09 Recursos Directamente Recaudados. - Comprende:
91.07
alimentos del EE.UU – AID) - Los ingresos generados por las entidades públicas y admi-
Recursos Direc-
- Otros conceptos nistradas directamente por estas siendo las siguientes:
tamente Recau-
No están vinculados a ninguna entidad, constituyen recursos dados a) Rentas de la Propiedad
disponibles de libre programación b) Tasas
91.02 01 Canón y sobrecanon.- Comprende: c) Venta de Bienes
Canon y Sobre- - Ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, d) Prestación de servicios, entre otros.
canon conforme a ley, por la explotación de recursos naturales que e) Aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la
se extraen de su territorio normatividad vigente
- Incluyen el rendimiento financiero, y - Incluye, el rendimiento financiero, y
- Los saldos de balance de ejercicios anteriores - Los saldos de Balance de ejercicios anteriores.
91.03 03 Participación en Rentas de Aduanas.- Comprende: Recursos por operaciones oficiales de crédito inter-
Participación - Los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, 91.08 11 no.- Comprende:
de Rentas de conforme a ley, por las rentas recaudadas por las aduanas Recursos por - Los recursos provenientes de operaciones de crédito de
Aduanas marítimas, aéreas y postal del país Operaciones Ofi- fuente interna efectuadas por el Estado.
- Incluye el rendimiento financiero y ciales de Crédito - Incluye el rendimiento financiero, y
- Los saldos de Balance de ejercicios anteriores Interno - Los saldos de balance de ejercicios anteriores
91.04 04 Contribuciones a Fondos.- Comprende: Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Exter-
Contribuciones a - Los aportes obligatorios efectuados por los trabajadores 12 no.- Comprende:
91.09
Fondos - Los aportes obligatorios realizados por los empleadores al - Los recursos de fuente externa provenientes de operaciones
Recursos por
régimen de prestaciones de ESSALUD de crédito efectuadas por el Estado con instituciones,
Operaciones Ofi-
- Las transferencias de recursos del Fondo Consolidado de ciales de Crédito organismos internacionales y gobiernos extranjeros.
Reservas Previsionales - FCRP. Externo - Las asignaciones de Líneas de Crédito
- Otras, que por disposición legal constituyen fondos para - Los recursos provenientes de operaciones realizadas por
Reservas Previsionales el Estado en el mercado internacional de capitales.-
- Incluyen, el rendimiento financiero, y Incluye, el rendimiento financiero y el diferencial cambiarío,
- Los saldos de balance de ejercicios anteriores y
91.05 07 Fondo de Compensación Municipal.- Comprende: - Los saldos de balance de ejercicios anteriores.
Fondo de Com- - El impuesto de Promoción Municipal Donaciones y Transferencias.- Comprende:
pensación Mu- - Impuesto al Rodaje
nicipal - Recursos financieros no reembolsables recibidos por el
- Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
91.10 13 Gobierno provenientes de:
- El 25 % del Impuesto a las Apuestas
Donaciones y a) Agencias Internacionales
- Incluye, el rendimiento financiero, y Balance de ejercicios
Transferencias b) Gobiernos
anteriores.
c) Instituciones, y
Segunda Quincena - Mayo 2002

91.06 08 Otros Impuestos Municipales

d) Organismos Internacionales
Otros Impuestos Los Tributos a favor de los Gobiernos Locales cuyo cumpli- e) Personas naturales o Jurídicas, domiciliadas o no en el
Municipales miento no origina contraprestación directa de la Municipalidad país
al contribuyente. Dichos tributos son los siguientes: - Se consideran las transferencias provenientes de las
a) Impuesto Predial Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contra-
b) Impuesto de Alcabala prestación alguna.
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz - Incluye, el rendimiento financiero, y
d) Impuesto a las apuestas
- Los saldos de balance de ejercicios anteriores.
e) Impuestos a los juegos
f) Impuesto a los Espectáculos
g) Impuesto a los casinos de juego

Escuela de Investigación y Negocios 38

III-2

Asimismo, se puede apreciar, que esta
cuenta guarda relación con la estructura
de las divisionarias de la Cuenta 93 Es-
timaciones de Ingresos con la diferencia
de que la primera (Cuenta 91), representa
el monto inicial y las modificaciones del
Presupuesto de Ingresos por cada fuente
de financiamiento y la segunda (Cuenta
93) representa el monto estimado trimes-
tralmente de la recaudación por fuente de
financiamiento.
92 PRESUPUESTO DE GASTOS
• Es la contracuenta de la cuenta 90 en
la cual se registra (abono) el monto
inicial y las ampliaciones del presu-
puesto gastos públicos aprobado para
un ejercicio; asimismo, se registra las
autorizaciones periódicas (calendarios
de compromisos) y las cancelaciones
FUNCION
01: LEGISLATIVA
Es el nivel máximo de agregación de las acciones
desarrolladas con el objetivo de elaborar las leyes ne-
cesarias asi como otras acciones ligadas a la actualidad
legislativa, para la implementación de las disposiciones
contenidas en la constitución política del Perú, a través
del proceso legislativo
02: JUSTICIA
Es el nivel máximo de agregación de las acciones desa- Conjunto de acciones inherentes al proceso
rrolladas con el objetivo de administrar justicia conforme judicial
al ordenamiento constitucional y legal garantizando el
debido proceso.
03 : ADMINISTRACION Y PLANEAMIENTO
Es el nivel máximo de agregación de las acciones desa-
rrolladas para el planeamiento, dirección conducción y
armonización de las políticas de gobierno, necesarias en
la gestión pública, así como para la ejecución y control
de los recursos públicos.
04 : AGRARIA
Area Contabilidad Gubernamental iii
que pudieran darse en el nivel insti-
tucional y/o funcional programático
(cargos)
• Al cierre del ejercicio, si el resultado
es saldo acreedor, se traslada a la
Cuenta 94 calendario de compromisos
y si fuera saldo deudor se traslada
a la Cuenta divisionaria 902 cierre
Presupuestario.
• Para efecto del registro cada entidad
deberá aperturar las divisionarias a
nivel de:
- Función
- Programas y sub programas pre-
supuestarios y
- La correspondiente desagregación
a nivel de:
• Categoría del Gasto
• Grupo Genérico
PROGRAMA
001:PROCESO LEGISLATIVO
Conjunto de acciones inherentes al proceso
legislativo, conforme a lo contemplado en la
constitución pública del Perú.
002: JUSTICIA
003 : ADMINISTRACION
Conjunto de acciones desarrolladas para la
gestión de los recursos humanos, materiales y
financieros a nivel técnico e institucional.
004: ADMINISTRACION FINANCIERA
Conjunto de acciones desarrolladas para la
recaudación, captación y obtención, aplicación,
orientación y control de los recursos públicos.
• Modalidad de aplicación y
• Específico de gasto, de acuerdo al
clasificador funcional Programático,
y por fuentes de financiamiento por
cada ejercicio fiscal.
FUNCION
• De acuerdo al Art. 19º de la Ley Nº
27209 de gestión Presupuestaria del
Estado, para el cumplimiento de los
deberes primordiales del Estado, se
establecen las Funciones que identi-
fican las acciones a ejecutar por los
Pliegos Presupuestarios.
El Anexo Nº 03 Clasificar Funcional
Programatico para el año fiscal 2002
aprobado por R. Directoral Nº 003-
2002-EF/76.01 presenta la estructura
de cada función del Estado indicando
los programas y sub programas res-
pectivamente, según lo siguiente:
SUB PROGRAMA
00.01: ACCION LEGISLATIVA
Comprende las acciones del Organo Legislativo, para la aprobación de leyes ordinarias,
resoluciones legislativas y similares; así como, para la fiscalización de la gestión
pública.
0002 : ADMINISTRACION DE JUSTICIA
Comprende las acciones relativas al proceso judicial en todas sus instancias
0003: DEFENSA DE LOS DERECHOS CONSTITUCIONALES Y LEGALES
Comprende las acciones orientadas a la defensa y aplicación de la constitución así
como de los intereses de la sociedad a cargo de las Procuraduría, Fiscalías Defensoría
del Pueblo y Tribunal Constitucional y los defensores de oficio.
0004: READAPTACION SOCIAL
Comprende las acciones orientadas a la dirección y control del sistema penitenciario,
construcción y funcionamiento de establecimientos penales, para la custodia reeducación,
rehabilitación y reincorporación del interno.
0005 : SUPERVISION Y COORDINACION SUPERIOR
Comprende las acciones orientadas al ejercicio de dirección, supervisión, coordinación
y asesoramiento técnico y jurídico, a nivel de la alta dirección, en el pliego.
0006: ADMINISTRACION GENERAL
Comprende las acciones perma-nentes de carácter administrativo, orientados a garantizar
el apoyo necesario para la gestión institucional
0007: CONSERVACION Y DIFUSION DOCUMENTARIA
Comprende las acciones, para el Acondicionamiento, mantenimiento y procesos técnicos
de con-servación, reproducción, registro, recuperación y divulgación de documentos,
revistas y textos, excepto las publicaciones de contenido científico y tecnológico orien-
tadas al campo de la ciencia y tecnología.
0008: DIFUSION OFICIAL
Comprende las acciones orientadas a dar conocimiento público de las fechas, actos y
obras de las entidades del sector público a través de los informes técnicos, promociones
y programados, mediante las medidas de comunicación propias o de terceros.
0009: INFORMATICA
Comprende las acciones para asegurar la implementación, ampliación, mejoramiento y
operación de centros de procesamiento de datos. Este subprograma no comprende la
contraprestación de servicios de terceros para el procesamiento de datos.
0010: REGISTROS
Comprende las acciones orientadas a la implementación, desarrollo y operatividad de las
áreas de registro nacionales de interés público de contenido jurídico.
0011: EDIFICACIONES PUBLICAS
Segunda Quincena - Mayo 2002
Comprende las acciones para la construcción de predios, monu-mentos y otras cons-
trucciones que, por su naturaleza o finalidad, no se encuentran considerados en otros
subprogramas.
0012: ADMINISTRACION DE INGRESOS
Comprende las acciones vinculadas a la elaboración y aplicación de normas para la ad-
ministración de ingresos, así como la recaudación, custodia, fiscalización y control de los
ingresos públicos, e incluso cobranza de las entidades con autonomía financiera.
0013 : ASISTENCIA FINANCIERA
Comprende las acciones orientadas a la transferencia de recursos Financieros a otras
entidades, sin contraprestación directa en bienes o servicios en virtud a dispositivo
legal o convenio.
Actualidad Empresarial
IIi-3
 iii Informe Legal
FUNCION PROGRAMA SUB PROGRAMA
Corresponde al nivel máxi-
mo de agregación de las
acciones desarrolladas para
la consecución de los obje-
tivos de gobierno, dirigidos
al fortalecimiento y desa-
rrollo sostenido del sector
agrario y pecuario, referido
a la producción, abasteci-
miento, modernización de
la organización agraria, así
como la preservación de los
recursos renovables.
Segunda Quincena - Mayo 2002
Escuela de Investigación y Negocios
III-4
0014 : CONTROL INTERNO
Comprende las acciones orientadas al control gubernamental y a la legalidad del gasto financiero, así como para
la realización de auditorías y exámenes a fin de asegurar la legalidad del mecanismo de obtención de los recursos
y de la ejecución del ingreso y del gasto público en cada pliego.
0015 : ADMINISTRACION DE LA DEUDA PARTICIPACION ACCIONARIA
Comprende las acciones desarrolladas para la atención de las compromisos de amortización, de intereses y
comisiones, provenientes de préstamos y financiamientos contratados directamente o indirectamente con el
sector bancario y financiero interno y/o externo. Así mismo, incluye las acciones de recuperación de títulos del
gobierno colocados en el exterior y la participación del Estado en los capitales de empresas públicas, sociedades
de economía mixta y de accionariado del Estado y en organismos multilaterales de crédito.
005: FISCALIZACION FINANCIERA Y PRESU- 0018 : CONTROL EXTERNO
PUESTARIA Comprende las acciones desarrolladas para el control gubernamental en los términos previstos en la constitución
Conjunto de acciones desarrolladas para el control y las leyes.
de la gestión financiera y presupuestaria de los
pliegos.
006: PLANEAMIENTO GUBERNAMENTAL 0019 : PLANEAMIENTO PRESUPUESTARIO, FINANCIERO Y CONTABLE
Conjunto de acciones inherentes a la formulación, Comprende las acciones orientadas a la elaboración, implementación y aprobación de los planes y programas
aprobación, ejecución y evaluación de resultados, socio – económicos, financieros, presupuestarios, de inversión y administración, así como el asesoramiento,
de los planes y programas de naturaleza social, control y evaluación de su ejecución.
económica, financiera, administrativa y de defensa
y seguridad nacional.
0020 : REGULACION ECONOMICO - FINANCIERA
Comprende las acciones desarrolladas para la elaboración, coordinación supervisión y ejecución de las políticas
económica – financiera y fiscal como instrumento de equilibrio económico. Comprende asimismo la evaluación
de los resultados económicos alcanzados.
0021: ORGANIZACIÓN Y MODERNIZACION ADMINISTRATIVA
Comprende las acciones orientadas a organizar o reorganizar servicios y órganos de la administración pública.
0023: ESTUDIOS, INVESTIGACION Y ESTADISTICA
Comprende las acciones desarrolladas para la recolección, procesamiento y difusión de información de naturaleza
socio – económica y estadística.
007 : CIENCIA Y TECNOLOGIA 0024: INVESTIGACION BASICA
Conjunto de acciones que promueven y aseguran el Comprende las acciones para el trabajo teórico o experimental desarrollado, principalmente, para la adquisición
desarrollo científico y tecnológico. de un nuevo conocimiento de los fundamentos subyacentes a los fenómenos y actos observables, sin estar,
destinado a uso o aplicación específica.
0025 : INVESTIGACION APLICADA
Comprende las acciones para la investigación original concebida por el interés en adquirir nuevos conocimientos,
siendo principalmente dirigido a una finalidad u objetivo práctico específico.
0026 : DESARROLLO EXPERIMENTAL
Comprende las acciones que utilizan los conocimientos cientificos y técnicos, para la producción de nuevos
materiales, equipamientos, productos, procesos, sistemas o servicios específicos, así como para el mejoramiento
técnico de aquellos ya existentes.
0027 : INFORMACION CIENTIFICA TECNOLOGICA
Comprende las acciones para la recolección, procesamiento, almacenamiento, análisis y difusión de informa-
ciones y conocimientos que serán producto de las actividades científicas y tecnológicas desarrolladas en el país
y en el exterior. Incluye la infraestructura y los servicios ejecutados por bibliotecas especializadas en ciencia
y tecnología.
0028 : CONTROL Y CALIDAD
Comprende las acciones de análisis, test y otros métodos para el control de la calidad de los materiales de los
componentes, productos, procesos, sueldos y atmósfera, realizados en laboratorios.
0029 : INFORMACION SOBRE MEDIO AMBIENTE
Comprende las acciones desarrolladas con el objeto de realizar levantamientos siste-máticos de datos oceano-
gráficos, meteorológicos astronómicos y geofísicos, para efectos de análisis y difusión.
008 : ORGANIZACIÓN AGRARIA 0030 : DEMARCACION, CATASTRO Y TITULACION DE TIERRAS
Conjunto de acciones desarrolladas para la for- Comprende las acciones desarrolladas para la demarcación, registro, titulación de tierras y levantamiento catastral,
mulación y organización agraria, así como para el promo-viendo el crecimiento sostenido y mejora de las condiciones de trabajo en el campo y el consecuente
aprovechamiento económico de las tierras. aumento de la productividad. Comprende así mismo, las acciones orientadas a la demarcación territorial, necesarias
para una adecuada organización del territorio nacional..
009 : PROMOCION DE LA PRODUCCION 0032: PROTECCION SANITARIA VEGETAL
AGRARIA Comprende las acciones para la prevención, erradicación y lucha contra las enfermedades y plagas de plantas
Conjunto de acciones desarrolladas, para el planea- y los productos vegetales, así como la vigilancia sanitaria en la producción en el transporte y en el comercio de
miento y la promoción de los productos agrícolas, productos de origen vegetal.
a fin de obtener el incremento de la producción y
productividad. Comprende así mismo el mejora-
miento e incremento de la frontera agrícola mediante
la implementación de Sistemas de irrigación y
0034 : IRRIGACION
Comprende las acciones para la implementación y operación de sistemas destinados a la irrigación de los suelos,
a fin de ofrecer condiciones adecuadas para el desarrollo de las actividades agropecuarias.
0035 : MECANIZACION AGRICOLA
Comprende las acciones para la introducción de procesos mecánicos en el medio rural, propendiendo a obtener
mayor productividad en el trabajo agrícola, a través de la divulgación de los equipos y del financiamiento para
su adquisición, alquiler etc.
0036 : SEMILLAS Y MEJO-RAMIENTO GENERICO
Comprende las acciones para la investigación, desarrollo, produc-ción y distribución de semillas e innovaciones
en el patrón genético.
40

FUNCION PROGRAMA SUB PROGRAMA
05 : ASISTENCIA Y PREVI-
SION SOCIAL
Comprende al nivel máximo de
agregación de las acciones de-
sarrolladas para la consecución
de los objetivos vinculados al
desarrollo social del ser huma-
no en los aspectos relacionados
con su amparo, protección,
jubilación y la promoción de
la igualdad de oportunidades,
para todos los habitantes del
país.
06 : COMUNICACIONES
Corresponde al nivel máxi-
mo de agregación de las ac-
ciones desarrolladas para la
consecución de los objetivos
de gobierno vinculados a las
comunicaciones postales y
telecomunicaciones.
Area Contabilidad Gubernamental iii
conservación de suelos, principalmente.
010 : PROMOCION DE LA PRODUCCION
PECUARIA
Conjunto de acciones desarrolladas para el pla-
neamiento y promoción pecuaria, a fi de obtener el
incremento de la producción y productividad.
011 : PRESERVACION DE LOS RECURSOS
NATURALES RENOVABLES.
Conjunto de acciones desarrolladas para la
protección y utilización racional de los recursos
naturales renovables.
012 : PROMOCION Y EXTENSION RURAL
Conjunto de acciones desarrolladas para impulsar
diversas formas asociativas de producción agraria,
ofreciendo asistencia técnica y fomentando la
producción agraria.
013 : ASISTENCIA SOLIDARIA
Conjunto de acciones que promueven el apoyo
solidario, a través de medidas que aseguren el
amparo y la protección de personas y grupos, en
estado de necesidad.
014 : PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL Y
COMUNITARIA
Conjunto de acciones orientadas a promover y
proteger a la familia, a la mujer y a las personas en
general, individual o colectivamente, con la finalidad
de reducir o evitar desequilibrios sociales; así como
facilitar el acceso a los bienes y servicios esenciales
de calidad adecuada.
015 : PREVISION
Conjunto de acciones desarrolladas, para garan-
tizar el amparo y la asistencia a los asegurados
y beneficiarios de los sistemas previsionales a
cargo del Estado.
016 : COMUNICACIONES POSTALES
Conjunto de acciones para la implementación y ope-
ración de los servicios postales convencionales y
especiales. Asimismo, comprende el planeamiento,
coordinación y control necesario para el desempeño
de dichas acciones.
017 : TELECOMUNICACIONES
Conjunto de acciones desarrolladas para el planea-
0037 : PROTECCION SANITARIA ANIMAL
Comprende las acciones para la prevención, erradicación y lucha contra las enfermedades que afectan a la
productividad pecuaria.
0038 : DESARROLLO ANIMAL
Comprende las acciones desarrolladas, para la investigación y asistencia técnica en la obtención y desarrollo
de razas de mejor patrón genético, adoptadas a las condiciones de nuestro medio rural, con miras a incrementar
los índices de productividad del ganado nacional.
0039 : PROTECCION DE LA FLORA Y FAUNA
Comprende las acciones para el planeamiento, coordinación, ejecu-ción y control, a fin de mantener el
equilibrio ecológico, a través de la preservación de los recursos vegetales y animales los nativos, existentes
en el territorio nacional, así como los estudios necesarios para su mejor conocimiento.
0040 : REFORESTACION
Comprende las acciones que concurren para la sustitución de los recursos forestales que por cualquier
motivo se encuentran extinguidos, o para la constitución de nuevos forestales, en las regiones de baja
densidad forestal.
0041 : CONSERVACION DE SUELOS
Comprende las acciones para el planeamiento y ejecución de medidas preventivas o correctivas que garanticen
la protección del suelo contra agentes causadores de su desgaste.
042 : JARDINES BOTANICOS Y ZOOLOGICOS
Comprende las acciones para la realización, conservación y exposición de los recursos naturales, realizados
por museos, jardines botánicos y zoológicos.
0044 : EXTENSION RURAL
Comprende las acciones para la asistencia al productor rural garantizando la orientación técnica para la
adecuación de nuevos procesos de producción y la utilización de crédito e incentivos, orientados al mejor
desempeño del sector agrario y el incremento de la producción y la productividad.
0045 : PROMOCION AGRARIA
Comprende las acciones desarrolladas para garantizar el fomento de la producción agraria, tales como la
concesión de incentivos y de financiamiento, y la promoción de ferias y exposiciones.
0046 : ASISNTENCIA AL NIÑO Y AL ADOLECENTE
Comprende las acciones desarrolladas para el amparo y protección del niño y al adolescente, teniendo
como finalidad la atención de sus necesidades básicas, el desarrollo de su personalidad y su integración
en la vida comunitaria.
0047 : ASISTENCIA A COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS
Comprende las acciones para el amparo y protección al campesino
Y al nativo, preservando su medio y cultura.
0048 : ASISTENCIA AL ANCIANO
Comprende las acciones desarrolladas para el amparo y protección al anciano.
0049 : PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL
Comprende las acciones orientdas a la promoción y protección de grupos específicos de la población y
particularmente a aquellos vulnerables y en alto riesgo nutricional, así como a los damnificados por situa-
ciones de emergencia temporal; incluye los derechos y participación de la mujer a fin de lograr la igualdad
de oportunidades en la sociedad.
0050 : PROMOCION Y ASISTENCIA COMUNITARIA
Comprende las acciones destinadas a promover al ser humano, en el desarrollo de sus capacidades económicas
y sociales para obtener bienestar y elevar su calidad de vida.
0052 : PREVISION SOCIAL AL CESANTE Y JUBILADO
Comprende las acciones desarrolladas para el amparo y asistencia del cesante y jubilado.
0053 : SERVICIOS POSTALES
Comprende las acciones orientadas al planeamiento, implementación, operación y mantenimiento de la
red de unidades destinadas a los servicios postales, transporte y entrega de correspondencia en general,
encomiendas valores y el servicio de reembolso postal.
Segunda Quincena - Mayo 2002
0055 : SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES
Comprende las acciones desarrolladas para la regulación de los procesos de transmisión de voces, sonidos,
información escrita, imágenes fijas, servicios especiales para la meteorología, radio aficionado, radionave-
gación, señaladores de horario, cable difusión, etc.
0056 : RADIODIFUCION
Comprende las acciones desarrolladas para la regularización de la transmisión de los servicios de radiodifusión
de sonidos e imágenes, que se destinan a ser recibidos libremente, por el público en general. Incluye las
emisiones de radio y televisión comercial y educativa.
Actualidad Empresarial
IIi-5
 iii Apunte Gubernamental

La Contabilidad Privada y Pública (Parte I)

a
p C.P.C Pascual Ayala Zavala
u Director de Actividades Profesionales del Colegio de Contadores Públicos de Lima
Docente de la Facultad de Contabilidad de la Universidad Inca Garcilazo de la Vega
n
t
e S iempre ha sido una inquietud de los contadores saber real-
mente cual es la diferencia entre la Contabilidad General
CIRCUITO ECONOMICO FINANCIERO EN UNA EMPRESA
PRIVADA
que se aplican a las Empresas Privadas con la relación de la
Contabilidad Pública que se llevan en las Entidades del sector EMPRESA
g Publico existe realmente mucha diferencia o solo la diferencia
u es solo de forma mas que de fondo?. A fin de realizar un estudio UTILIZADOS EN
PRODUCCIÓN O
b hemos recurrido a los aspectos teóricos que hemos encontrado en Aporte de Capital
PRESTACIÓN DE
DUEÑO
e el Capitulo XV Contabilidad Municipal tratado por James L. Dohr
SERVICIOS
del libro Contabilidad Teoria y Practica de Roy B. Kester.
r
La Contabilidad Gubernamental, constituye una rama de la Con-
n tabilidad especialmente dedicada al registro y presentación de los
BENEFICIOS O PERDI-
DA OBTENIDA EN LA
a Estados Financieros del Estado, Los principios que se aplican son VENTA
m los mismos Principios Generales de la Contabilidad que se aplican a
Distribución de Utilidades
e las empresas privadas, sin embargo debido a su naturaleza peculiar
n de la organización, objetivo y funciones del Estado presentan dife-
rencias en cuanto a la forma, que será analizado mas adelante.
t
En el Perú a fin de uniformizar la contabilidad tanto en el Sector CIRCUITO ECONOMICO FINANCIERO EN UNA ENTIDAD
a Público como en el Sector Privado se han dictado los siguientes PUBLICA
l dispositivos:
EN EL SECTOR PRIVADO ENTIDAD
El D.L. 20172 Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas
UTILIZADOS EN
comprende al Plan Contable General como parte importante de
Pago de Tributos PRODUCCIÓN O
este dispositivo, emitida el 1ro de Enero de 1974, que poste- CONTRI- PRESTACIÓN DE
riormente fue modificado por la Resolución CONASEV N° 006- BU-YENTE SERVICIOS
84-EFC/94.10 que sustituye al Plan Contable anterior con un
nuevo Plan de Cuentas que se denomina Plan Contable General SUPERÁVIT O
Revisado que se aplica a partir del 1ro de Enero de 1985 y que DÉFICIT DEL
esta vigente a la fecha. PERIODO
EN EL SECTOR PUBLICO Recibe los servicios
El D.L. 20164 Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada
de aplicación a todas las entidades Públicas que comprende un
Plan Contable Gubernamental como parte de este dispositivo que
fue modificado posteriormente por la R. D. N° 071-80-EFC/76.01 NATURALEZA DE SU ORGANIZACION
emitida el 20 de Noviembre de 1980, que pone en vigencia el
EMPRESA PRIVADA ENTIDAD PUBLICA
nuevo Plan Contable Gubernamental, de uso para todas la enti- (Sociedad Anónima)
dades del Estado y que actualmente se encuentra vigente.
1. Su creación y sus facultades están esta- 1. Su creación y sus facultades están esta-
Con el fin de establecer un paralelo entre la Contabilidad Publica blecidas por Leyes. blecidas por Leyes.
y la Privada, veamos las diferencias fundamentales que existe 2. Es de propiedad de sus accionistas. 2. Es de propiedad de todos los ciudada-
entre las organizaciones donde se aplican estas contabilidades, nos.
3. Es dirigida por un Consejo de Adminis-
en cuanto a su objetivo, organización, funciones e informes con- tración nombrado por los Accionistas. 3. Es dirigida por autoridades gubernamen-
tables que emiten. tales nombrada por los ciudadanos.
4. Departamentos principales en su organi-
FINALIDAD DE LA ORGANIZACIÓN zación. 4. Departamentos principales de su Organi-
Constituye la diferencia fundamental. a) Ventas d) Compras zación:
b) Creditos e) Administración a) Planificación e) Tesorería
EMPRESA PRIVADA ENTIDAD PUBLICA c) Producción b) Racionalización f) Presupuesto
c) Personal g) Control
(Sociedad Anónima)
d) Abastecimientos
5. La explotación comprende la compra y
TIENE COMO FIN EL LUCRO TIENE COMO FIN LA PRESTACIÓN almacenaje de materiales, Empleo de mano 5. La explotación comprende la compra y
(GANANCIA - BENEFICIO) DE SERVICIOS de obra, en la fabricación de productos y almacenaje de materiales empleo de mano
en la prestación de servicios, ventas de de obra en la prestación de servicios,
productos Ingresos y desembolsos. ingresos y desembolsos.
ASPECTO RELATIVO AL CIRCUITO ECONOMICO FINANCIERO
6. Su organización comprende Gerencias
Generales, Gerencias, sub. – Gerencias, 6. La organización comprende Direcciones
EMPRESA PRIVADA ENTIDAD PUBLICA Jefes etc. Generales, Direcciones, Sub – Direccio-
(Sociedad Anónima)
Segunda Quincena - Mayo 2002

8. Obtener un lucro, mediante la venta de nes, Jefes etc.

1. Aporte de Capital (Recursos) entrega-
dos por los dueños
2. Recursos utilizados en la producción o
adquisición de bienes o en la prestación
de servicios
3. Beneficio o Perdida obtenida en la venta
de esos bienes o servicios.
4. Distribución de las utilidades a los
dueños o acumulación de perdidas
1. Los desembolsos realizados en
prestación de servicios:
9. El Capital se obtiene:
2. Los ingresos obtenidos para
hacer frente a los gastos.
3. La equidad entre la distribución
entre los beneficiarios
4. Exceso de Ingresos o desembol-
sos.
su producción al precio de costo mas su
beneficio.
a) De los accionistas mediante la venta
de acciones Dividendos Pasivos
especiales.
b) Mediante prestamos a corto o largo
Plazo
c) Reservas de la ganancias del nego-
cios.
8. Atender las necesidades básicas de los
ciudadanos, prestándole servicios en
forma gratuita o al precio de costo.
9. El Capital se obstine:
a) Mediante los impuestos de los contri-
buyentes, de las tasas por servicios a
precio de costo
b) De las tarifas por servicios a precio de
costo
c) Mediante prestamos a corto o Largo

Escuela de Investigación y Negocios 42

III-6

ASPECTO TRIBUTARIO
EMPRESA PRIVADA
(Sociedad Anónima)
Es el Deudor Tributario, se encuentra
obligado al cumplimiento del pago de sus
tributos, es el contribuyente.
Por su naturaleza de obtener lucro, tiene
como principal tributo al Impuesto a la
Renta que grava la riqueza en formación, o
también en general actúan como agentes
de retención.
COMPARACION ENTRE LOS PLANES CONTABLES
EMPRESA PRIVADA
PLAN CONTABLE GENERAL
CLASE 1 Activo Corriente
CLASE 2 Activo Corriente (Existencias)
CLASE 3 Activo No Corriente
CLASE 4 Pasivo
CLASE 5 Patrimonio
CLASE 6 Gastos
CLASE 7 Ingresos
CLASE 8 Saldos Intermediarios de Ges-
tión.
CLASE 9 Ctas. Analíticas de Explotación.
INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
EMPRESA PRIVADA
ESTADOS FINANCIEROS
• Balance General
• Estado de Ganancias y Perdidas
• Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
• Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
PLAN CONTABLE GENERAL
CUENTAS DE LA CLASE 1:
ACTIVO CORRIENTE
Agrupa las cuentas que comprende Caja
y Bancos, cuentas de clientes resultantes
de la venta de bienes y servicios; presta-
mos a Accionistas (o socios) y personal,
y cuentas por Cobrar diversos, asimismo
comprende las provisiones para cuentas
de cobranza dudosa.
CUENTAS DE LA CLASE 2: ACTIVO
CORRIENTE (EXISTENCIAS)
Agrupa las cuentas que comprende
los bienes de propiedad de la empresa
destinados a la fabricación de sus
productos, al consumo, mantenimiento
de sus servicios, o la venta; asimismo
comprende la provisión para desvalori-
zación de existencias
CUENTAS DE LA CLASE 3: ACTIVO
NO CORRIENTE
Agrupa las cuentas que comprende las
inversiones en títulos, que pueden o no
convertirse en dinero a corto plazo, así
Area Contabilidad Gubernamental iii
ENTIDAD PUBLICA
Es el Acreedor Tributario, es a favor de
quien se tiene que pagar los tributos,
comprende al Sector Publico Nacional que
incluye al Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales.
En general por su naturaleza no pagan
tributos, mas bien los administran.
ENTIDAD PUBLICA
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
CLASE 1 Activo Corriente
Activo Corriente (Existencias)
Activo No Corriente
CLASE 2 Pasivo Corriente y no Corriente
Patrimonio.
CLASE 3 Gastos
CLASE 4 Ingresos
CLASE 5 Superávit o Déficit
CLASE 6 Ctas. De Presupuesto
CLASE 7 Cuentas de Orden
ENTIDAD PUBLICA
ESTADOS FINANCIEROS
• Balance General
• Estado de Gestión
• Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
• Estado de Flujos de Efectivo
• Notas a los Estados Financieros
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
• Balance de Ejecución Presupuestaria
• Estado de Fuentes y Usos de fondos
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
ACTIVO CORRIENTE
Reflejan el concepto del dinero y del cua-
si – dinero que significan los fondos de
efectivo en Caja y Bancos y las Cuentas
por Cobrar por las ventas de bienes y
servicios y otros ingresos, prestamos
al personal asimismo comprende las
provisiones para cuentas de cobranza
dudosa.
ACTIVO CORRIENTE
(EXISTENCIA)
Reflejan el concepto de las existencias en
su concepción mas significativa de lo que
es la disponibilidad de mercaderías, de
materiales y suministros, de materiales
primas para la producción, en todas sus
clases, propiedades y posibilidades a las
que las destinen, comprende la provision
para desvalorización de existencias.
ACTIVO NO CORRIENTE
Reflejan las inversiones fijas o perma-
nentes que realiza la entidad, conside-
rándose dentro de ellas principalmente
al Activo Fijo. En esta clase también
PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
como los bienes y derechos que siendo se ha incluido la cuenta 30 Traspasos y
utilizados como medios de producción, Remesas que es una cuenta de enlace que
no pueden ser enajenados como bienes representa las transacciones que realizan
de cambio (Existencias) sin afectar, en al- las entidades del estado entre si.
guna medida la continuidad normal de las
operaciones. asimismo agrupa las cuentas
que representan los gastos pre-operativos
(de constitución y organización) y otros
gastos (Investigación, exploración y desa-
rrollo, etc), y las cargas diferidas.
CUENTAS DE LA CLASE 4: PASIVO CORRIENTE Y NO
PASIVO CORRIENTE
Agrupa las cuentas que comprende las Reflejan las deudas de la entidad a corto
obligaciones derivadas de la compra plazo por los conceptos de: tributos,
de bienes, servicios recibidos, gastos remuneraciones y acreencias de bienes y
incurridos en la explotación del negocio, servicios entre otros, y por las deudas a
financiación de capitales, así como aquellas largo plazo, que se encuentra reflejado
con el Estado, trabajadores, accionistas o básicamente en la deuda publica, se
socios. Asimismo Incluye las provisiones incluye también en este grupo a las
diversas y las Ganancias Diferidas. Ganancias Diferidas.
CUENTAS DE LA CLASE 5:
PATRIMONIO
PATRIMONIO
Agrupo las cuentas que comprenden el Representan el patrimonio propiamente
Capital propio, el Accionariado Laboral, dicho expresado por la Hacienda Nacio-
el Capital Adicional, el Excedente de nal, incluye también la Hacienda Nacional
Reevaluación, las Reservas y los Resul- Adicional, el Excedente de Reevaluación, las
tados Acumulados. Reservas y los Resultados Acumulados.
CUENTAS DE LA CLASE 6: GASTOS
GASTOS
Agrupa las cuentas que comprenden los
gastos de gestión clasificadas según su Representan los gastos que realizan las
naturaleza económica y que representan entidades , así como otras operaciones
gastos que nacen de la explotación del que significan los costos para el funcio-
negocio.Las compras y gastos se registran namiento de las mismas
en estas cuentas a medida que se realizan
e incurren respectivamente, prescindiendo
de la fecha forma de pago. La devolución
de las compras se ajustara directamente en
las divisionarias pertinentes.
CUENTAS DE LA CLASE 7:
INGRESOS
INGRESOS
Agrupa las cuentas que comprende los
ingresos clasificadas según su naturaleza Reflejan los ingresos por naturaleza que
económica y representan ingresos que significan productos o ventas por las
nacen de la explotación del negocio por transacciones que realizan las entidades.
extensión comprenden las cuentas 78 y 79
que servirán para transferir cargas.
CUENTAS DE LA CLASE 8: SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTION
SUPERAVIT Y DEFICIT
Muestra los saldos intermediarios de
gestion, así como la distribución legal de Reflejan el resultado de las operaciones
la renta neta y el impuesto a la renta.Estos en función del gasto y del ingreso, así
Saldos se determinan sucesivamente mismo acumulan los ingresos y gastos
afectando a los mismos, las cargas y que dada su naturaleza no corresponden
los ingreso que se mencionan en su a las operaciones normales de la entidad
dinámica. y que conjuntamente con el resultado de
operación son concurrentes para determi-
nar el resultado del ejercicio.
CUENTAS DE LA CLASE 9: CUENTAS
ANALITICAS DE EXPLOTACION
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Están destinadas para la contabilidad
analítica de explotación en razón de su Registran las incidencias presupuestarias
importancia dentro de la gestion em- referidas a las ejecución y cierre del
Segunda Quincena - Mayo 2002
presarial. Las cuentas de la contabilidad presupuesto de ingresos y gastos de la
analítica de explotación a diferencia de la entidad, se encuentra diseñada igual que
contabilidad financiera, no esta diseñado las demás cuentas.
oficialmente, es el empresario quien
debe decidir su modelo de acuerdo con CUENTAS DE ORDEN
la estructura orgánica de la empresa y en
armonía de las necesidades de información
sobre la gestión.
CUENTAS DE LA CLASE 0:
CUENTAS DE ORDEN
Actualidad Empresarial
IIi-7
 iii Apunte Gubernamental
PLAN CONTABLE GENERAL
Agrupa las cuentas que representan
compromisos o contingencias que dan
origen a una relación jurídica con terceros
sin aumentar ni disminuir el patrimonio de
la empresa ni gravitar en sus resultados;
sin embargo su ejecución eventual podría
significar una modificación en la situación
financiera de la empresa. Las Cuentas de
orden se presentan en el balance General
simultáneamente en el activo y pasivo sin
integrarlos.Las cuentas de orden se deberán
establecer de acuerdo a las necesidades de
la empresa precedidas del digito(0).
FORMAS DE CONTABILIDAD
EMPRESA PRIVADA
PLAN CONTABLE GENERAL
1. Contabilidad Financiera o Patrimonial
2. Contabilidad de Costos
EJEMPLOS DE REGISTROS CONTABLES EN LA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y GENERAL
OPERACIÓN 1
Se compra una computadora por S/. 6,000 para ser usada como
parte de los Activos Fijos.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
ASIENTOS EN LA UNIDAD EJECUTORA
————— 1 —————
01 Contrat. y Orden. Aprob. 6,000
02 Contrat. y Orden. en Tramit. 6,000
Por la orden de compra aprob. para
la adquisición de la Computadora
————— 2 —————
94 Calend. de Compromisos 6,000
95 Asignac. Comprometidas 6,000
Por el Compromiso presupuestal
de las Ordenes de Compras
————— 3 —————
33 Inmueble Maq. y Equipo 6,000
42 Cuentas por Pagar 6,000
Por el devengado o recepción de la
Computadora adquirida
————— 4 —————
02 Contrat. y Ord. en Tramit 6,000
01 Contratos y Ordenes Aprob. 6,000
Por las ordenes de Compra atendidas
————— 5 —————
42 Cuentas por Pagar 6,000
44 Obligac. Tesoro Público 6,000
Por el giro de cheque para el pago de
la comput. con recursos del Tesoro Publ.
————— 6 —————
95 Asignac. Compromet. 6,000
97 Ejecución de Gastos 6,000
Por la ejecuc. del gasto por el cheque girado
————— 7 —————
05 Valores y Documentos 6,000
06 Valores y Docum. en Circul. 6,000
Por cheque girado en cartera
————— 8 —————
06 Valores y Docum. en Circul. 6,000
05 Valores y Documentos 6,000
Segunda Quincena - Mayo 2002
Por cheque entreg. a sus benefic.
————— 9 —————
44 Obligac. Tesoro Publico 6,000
30 Traspas. y Remesas de Capital 6,000
Por la cancelación del cheque
en el Banco de la Nación.
————— 10 —————
03 Autorizaciones de Giro 6,000
04 Autorizaciones por Utilizar 6,000
Por la autorización de giro aprob.
Por el Tesoro Publico.
Escuela de Investigación y Negocios
III-8
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Son las cuentas que expresan informa-
ción de tipo estadístico, compromisos
o contingencias cuya ejecución, even-
tualmente pueden modificar la situación
financiera de la entidad.
ENTIDAD PUBLICA
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
1. Contabilidad Financiera o Patrimonial
2. Contabilidad Presupuestaria
CONTABILIDAD GENERAL
————— 1 —————
33 Inmueble Maquinaria
y Equipo 6,000
4 2 P r o v e e d o r e s
6,000
Por el devengado o recepción
de la Computadora adquirida
————— 2 —————
42 Proveedores 6,000
10 Caja y Bancos 6,000
Por el cheque girado para
cancelar la factura de la
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD GENERAL
————— 11 —————
04 Autorizaciones por Utilizar 6,000
03 Autorizaciones de Giro 6,000
Por la autorización de giro utilizada
ASIENTO EN LA DIRECCIÓN GENERAL
DEL TESORO PUBLICO
————— 12 —————
30 Traspas. y Rem. de Capital 6,000
10 Caja y Bancos 6,000
Por los cheques cobrados en el
Banco de la Nación.
OPERACIÓN 2
Se Compra Útiles de escritorio por S/. 45.00 y se consumen
S/. 40.00 pagando con cheque.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD GENERAL
ASIENTOS EN LA UNIDAD EJECUTORA
————— 1 ————— ————— 1 —————
60 Compras 45
01 Contratos y Ordenes Aprob. 45
02 Contratos y Ordenes en Tramitac. 45 42 Proveedores 45
Por la orden de compra aprobada Para Por la compra de los suministros
diversos.
la adquisición de la Computadora
————— 2 ————— ————— 2 —————
94 Calendario de Compromisos 45 26 Suministros Diversos 45
95 Asignaciones Comprometidas 45 61 Variación de Existencias 45
Por el Compromiso presupuestal Por del destino de las compras
de las Ordenes de Compras de suministros.
————— 3 ————— ————— 3 —————
21 Sumin. de Funcionamiento 45 42 Proveedores 45
42 Cuentas por Pagar 45 10 Caja y Bancos 45
Por el devengado o recepción Por el cheque girado para cancelar
la compra de suministros
de los suministros.
————— 4 ————— ————— 4 —————
61 Variación de Existencias 40
02 Contrat. y Ordenes en Tramit 45
26 Suministros Diversos 40
01 Contratos y Ordenes Aprob. 45
Por el consumo de suministros
Por las ordenes de Compra atendidas
————— 5 —————
————— 5 —————
60 Consumo de Suministros 40 94 Gastos de Administrac. 40
21 Sumin. de Funcionamiento 40 79 Cargas Imput. a la Cta. Costos 40
Por el consumo de los útiles de Asiento por destino por el
escritorio adquiridos. consumo de suministros
————— 6 —————
42 Cuentas por Pagar 45
44 Obligac. Tesoro Publico 45
Por el giro de cheque para el pago
de la computadora con recursos del
Tesoro Publico.
————— 7—————
95 Asignaciones Comprometidas 45
97 Ejecución de Gastos 45
Por la ejecución del gasto por
el cheque girado
————— 8 —————
05 Valores y Documentos 45
06 Valores y Docum. en Circul. 45
Por cheque girado en cartera
————— 9 —————
06 Valores y Docum. en Circul. 45
05 Valores y Documentos 45
Por cheque entregados a sus Benefic.
————— 10 —————
44 Obligaciones Tesoro Publico 45
75 Transf. Ctes. Recibidas 45
Por la cancel. del cheque en el
Banco de la Nación.
————— 11 —————
03 Autorizaciones de Giro 45
04 Autorizaciones por Utilizar 45
Por la autorización de giro aprobada
por el Tesoro Publico.
————— 12 —————
04 Autorizaciones por Utilizar 45
03 Autorizaciones de Giro 45
Por la autorización de giro utilizada
ASIENTO EN LA DIRECCIÓN GENERAL
DEL TESORO PUBLICO.
————— 11 —————
30 Traspas. y Rem. de Capital 45
10 Caja y Bancos 45
...Continuará en la siguiente edición
Por los cheques cobr. en el Bco de la Nación.
44