El ABC de las detracciones, retenciones y

percepciones
12 Noviembre
82 5 3

Víctor Zavala, gerente legal de la Cámara de Comercio de Lima (CCL), precisa que la aplicación
de estos tres regímenes permite la recaudación de al menos 33% del IGV que capta la Sunat, pero
puede restarle competitividad a las empresas designadas por la Administración Tributaria como
‘agentes’ de retención y percepción.
En esta misma línea, Rolando Ramírez-Gastón del Estudio Echecopar reconoce que, para aplicar
cada uno de estos regímenes, las empresas deben destinar recursos, dentro de su misma empresa,
pues las omisiones o incumplimientos generan infracciones y sanciones significativas.
Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, mas conocido
como detracciones, la empresa que adquiere determinados bienes (azúcar, alcohol, algodón,
arena y piedra, madera, etc) o servicios tales como intermediación laboral, arrendamiento,
mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a su proveedor deberá de
detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el 4% y 15%. Este monto deberá ser depositado
en elBanco de la Nación en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o servicio afecto
al sistema. Vea aquí un demo.
El proveedor por su parte, utilizará este fondo para cumplir con sus obligaciones tributarias. La
no detracción puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no depositado.
Las retenciones
En este régimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas)
para retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasión de la adquisición de bienes o
servicios a sus proveedores, por lo general, micro, pequeñas y medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes
inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestación de servicios y a los contratos de
construcción.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolución de estas retenciones, pero
después de los tres meses, a partir del cual se inicia el trámite para la devolución con lo cual el
proceso dura no menos de seis meses.
Percepciones
El MEF designa también agentes de percepción (proveedores mayoristas o importadores) para el
cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarán en el futuro por sus
operaciones gravadas. La percepción resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido
el IGV.
 En el caso de importaciones, el importador deberá de pagar todos los tributos que gravan a los
bienes importados y además deberá de entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servirá para
pagar el IGV que genere la venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes afectos al
sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su
proveedor el 2% por concepto de percepción.
Rolando Ramírez-Gastón del Estudio Echecopar explica que esto sucede, por ejemplo, cuando
una empresa mayorista que comercializa cerveza, designada como agente de percepción, le aplica
una percepción al precio de venta de este producto, en los casos de ventas por montos mayores a
S/.100.
Así, el adquirente de la cerveza deberá pagar, adicionalmente al precio de venta, el 2% de dicho
precio (incluyendo el IGV). El adquirente podrá utilizar dicho pago adicional como crédito contra
su IGV a pagar derivado de sus propias operaciones. También existe la posibilidad de pedir la
devolución si es que no existen operaciones suficientes para absorber dicho crédito.
El dato:
Víctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de pagos adelantados deben
de efectuarse con tasas razonables, para evitar pagos adelantados o excesivos que no se devuelven
oportunamente. En todo caso, debería de autorizarse la compensación automática con otros
tributos que adeude el contribuyente, luego que éste informe a Sunat que cuenta con pagos
realizados en exceso, sin perjuicio de la posterior fiscalización por parte de la administración
tributaria.

05. Porcentajes y operaciones sujetas a partir del 01.01.2015

Tamaño de Texto:

OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA

VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
PORCENTAJE HASTA EL
CÓDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO PORCENTAJE DESDE EL 01.01.2015
31.12.2014
001 AZÚCAR 9% EXCLUÍDO
002 ARROZ PILADO 3.85% 3.85%
003 ALCOHOL ETÍLICO 9% EXCLUÍDO
004 RECURSOS HIDROBIOLÓGICOS (1) 9% 4%
005 MAÍZ AMARILLO DURO 9% 4%
006 ALGODÓN 9% EXCLUIDO
007 CAÑA DE AZÚCAR 9% EXCLUIDO
008 MADERA 9% 4%
009 ARENA Y PIEDRA 12% 10%
RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES,
010 DESPERDICIOS Y FORMAS PRIMARIAS DERIVADAS DE 15% 15%
LOS MISMOS
BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR RENUNCIA A LA
011 9% EXCLUIDO
EXONERACIÓN
012 INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 12% 10%
014 CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES 4% 4%
016 ACEITE DE PESCADO 9% EXCLUIDO
HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO,
017 CRUSTÁCEOS, MOLUSCOS Y DEMÁS INVERTEBRADOS 9% 4%
ACUÁTICOS
018 EMBARCACIONES PESQUERAS 9% EXCLUIDO
019 ARRENDAMIENTO DE BIENES 12% 10%
020 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES 12% 10%
021 MOVIMIENTO DE CARGA 12% 10%
022 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES 10% 10%
023 LECHE 4% EXCLUIDO
024 COMISIÓN MERCANTIL 12% 10%
025 FABRICACIÓN DE BIENES POR ENCARGO 12% 10%
026 SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS 12% 10%
027 TRANSPORTE DE CARGA 4% 4%
TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR
028 S/. 2.00 ó S/. 4.00 por eje S/. 2.00 ó S/. 4.00 por eje
VÍA TERRESTRE (2)
029 ALGODÓN EN RAMA SIN DESMONTAR 9% EXCLUIDO
030 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 4% 4%
031 ORO GRAVADO CON EL IGV 12% 10%
PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS GÉNEROS
032 9% EXCLUÍDO
CAPSICUM O PIMIENTA
033 ESPARRAGOS 9% EXCLUÍDO
034 MINERALES METÁLICOS NO AURÍFEROS 12% 10%
035 BIENES EXONERADOS DEL IGV 1.5% 1.5%
ORO Y DEMÁS MINERALES METÁLICOS EXONERADOS
036 4% 1.5%
DEL IGV
037 DEMÁS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV 10% 10%
038 ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 4% EXCLUÍDO
039 MINERALES NO METÁLICOS 12% 10%
040 BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV 4% 4%
041 PLOMO 15% EXCLUÍDO

(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no están en la Lista de Proveedores
publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.
 03. Retenciones y Pagos a cuenta
Tamaño de Texto:

1.- Retenciones: Las personas, empresas o entidades del Régimen General que paguen o acrediten
honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría, efectuarán una
retención del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del importe total del recibo por honorarios.
No deberá efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios que
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
2.- Pagos a cuenta: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta caregoría, abonarán
con caracter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se determinarán aplicando
la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría por el ejercicio gravable 2015, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos
que se detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SE
NO SUPERIOR ENCUENTRAN
A: OBLIGADOS A:
Contribuyentes que El total de sus S/ 2 807,00 Presentar la declaración
perciben rentas de cuarta mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas categoría percibidas pagos a cuenta del
de Cuarta Categoría en el mes Impuesto a la Renta
Contribuyentes que La suma de sus S/ 2 807,00 Presentar la declaración
perciben rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas quinta categoría pagos a cuenta del
de cuarta y quinta percibidas en el mes Impuesto a la Renta
categoría
Contribuyentes que La suma de sus S/ 2 246,00 Presentar la declaración
perciben rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas quinta categoría pagos a cuenta del
de 4ta categoría por percibidas en el mes Impuesto a la Renta
funciones de directores
de empresa, síndicos,
mandaterios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas
y además otras rentas
de cuarta y/o quinta
categorías.
Salvo se cuente con una constancia de autorización de suspensíón de retenciones y pago a
cuenta, si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta categorías
superan los montos antes señalados, los contribuyentes deberán declarar y efectuar el pago a cuenta
que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categoría que obtengan en el referido
mes, calculado el impuesto se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la
diferencia.
Para la determinación de los montos referentes a la obligación de efectuar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta no se tomarán en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto
a la Renta.
Importante
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que se abonen, de
producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artículo
88º y en la aplicación de los programas o ayudas a que hace referencia el Artículo 147º del Decreto
Legislativo Nº 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la indemnización
que correspondería al trabajador en caso de despido injustificado.
• Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes
o enfermedades, sea que se originen en el régimen de seguridad social, en un contrato de seguro,
en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del
Artículo 2º de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.