CASO PRÁCTICO

A continuación se presente el caso práctico correspondiente a los hechos

posteriores.

Enunciado

A usted como Contador Público y Auditor le presentan el grupo de los estados

financieros auditados de la empresa “El Trancazo, S.A.” para que emita el
dictamen correspondiente.

EL TRANCAZO, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

Ingresos 98,800.00

(-) Costo de ventas 46,200.00

Ganancia bruta 52,600.00

Otros ingresos 200.00

(-) Gastos de venta 16,800.00

(-) Gastos de administración 9,800.00

(-) Gastos financieros 800

Ganancias antes de impuestos 25,400.00

(-) ISR 6,350.00

Ganancia del ejercicio 19,050.00

 EL TRANCAZO, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

ACTIVO NO CORRIENTE 27,500.00

Propiedad, Planta y Equipo (neto) 27.500.00
ACTIVO CORRIENTE 50,600.00
Inventarios 19,400.00
Cuentas por cobrar (neto) 14,350.00
Cuentas por cobrar afiliadas 3,200.00
Anticipos por cobrar 375.00
Impuestos por cobrar 725.00
Inversiones 2130.00
Efectivo 10,420.00
TOTAL DE ACTIVO 78,100.00
PATRIMONIO Y PASIVO
PATRIMONIO 45,050.00
Capital y ganancias Acum 44,097.00
Reserva Legal 953
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE 21,400.00
Préstamos bancarios 21,400.00
PASIVO CORRIENTE 11,650.00
Acreedores 700
Proveedores 2,800.00
Indemnizaciones 1,800.00
ISR por pagar 6,350.00
SUMA DE PATRIMONIO Y PASIVO 78,100.00
 EL TRANCAZO, S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

UTILIDAD DEL EJERCICO

Ganancia del período 25,400.00

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+) Cuentas por cobrar (neto) 14,350.00

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(-) Propiedad planta y equipo (neto) 27,500.00

(EFECTIVO DEL PERÍODO) 12,250.00

Inversiones (equivalente de efectivo) 2,130.00

Efectivo 10,420.00

SUMA IGUAL AL EFECTIVO DEL PERIODO 12,550.00

 EL TRANCAZO, S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre del año 2016
Nota 1 -Operaciones:

La empresa está ubicada en la ciudad de Guatemala, fue fundada el 1 de enero

del 1996, su actividad económica es la producción y venta de productos
farmacéuticos.

Nota 2 -Unidad Monetaria:

Los Estados Financieros están expresados en Miles de Quetzales, moneda oficial

de la República de Guatemala, la tasa de cambio del mercado Bancario para
operaciones extranjeras es de Q. 8.00 por $ USA 1.00 al 31 de diciembre de 2016.

Nota 3 -Políticas Contables:

a) Los inventarios están valuados al costo promedio.

b) La empresa tiene como política al cierre del ejercicio establecer una estimación
para cuentas de cobro dudoso del 3% sobre la totalidad de los saldos de las
cuentas por cobrar.

c) La empresa tiene por política crear una estimación para las indemnizaciones
del 8.33% sobre los sueldos devengados de sus empleados al cumplir un año
trabajado.

Nota 4 – PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:

La cuenta propiedad planta y equipo se integra así:

Vehículo Q8,977.00
Herramientas Q2,394.00
Inmuebles Q23,940.00
Mejoras a propiedades arrendadas Q2,993.00
Mobiliario y equipo Q3,591.00
Maquinaria y equipo Q17,955.00
Total de Propiedad planta y equipo Q59,850.00
(-) Depreciaciones acumuladas Q32,350.00
TOTAL NETO Q27,500.00
Los gastos que mejoran y alargan la vida útil de los activos se capitalizan.

El Inmueble garantiza un préstamo hipotecario de Q. 3 millones con vencimiento

en agosto del 2017.

Nota 5 – INVENTARIOS:

La cuenta inventarios se integra así:

Producto terminado Q. 13,580.00

Materia prima Q. 5,820.00
TOTAL Q. 19,400.00

El 50% del producto terminado garantiza el préstamo prendario con el Banco de la

Antigua.

Nota 6 – CUENTAS POR COBRAR:

Las cuentas por cobrar se integran así:

Clientes Q. 11,835,.00
Funcionarios y Empleados Q. 2,959.00
TOTAL Q. 14,794.00
(-) Estimación 3% Q. 444.00
Cuentas por cobrar (NETO) Q. 14,350.00

Todos a corto plazo.

Nota 7 – CUENTAS POR COBRAR AFILIADOS:

Las cuentas por cobrar afiliados se integran así:

Somos los Mismos S.A. Q. 1,696.00

Nosotros También S.A. Q. 1,504.00
TOTAL Q. 3,200.00

Nota 8 – IMPUESTOS POR COBRAR:

El fisco le adeuda a la empresa por concepto de impuestos, lo siguiente:

ISR Q. 217.00
IVA Q. 508.00
TOTAL Q. 725.00
Nota 9 – INVERSIONES:

Las inversiones se integran así:

Empresa XX, S.A. Q. 426.00

Empresa YY, S.A. Q. 320.00
Empresa ZZ, S.A. Q. 532.00
Empresa XYZ, S.A. Q. 852.00
TOTAL Q.2,130.00
Estas fueron efectuadas a finales de junio del 2016.

NOTA 10 – EFECTIVO:

El efectivo se integra de la siguiente manera:

Depósitos Monetarios Q. 2,084.00

Depósitos de Ahorros Q. 7,815.00
Cajas Chicas Q. 521.00
TOTAL EFECTIVO Q.10,420.00

NOTA 11 – PATRIMONIO:

El patrimonio se integra de la siguiente manera:

40 Acciones ordinarias Q 20,000.00

Utilidades Acumuladas Q 31,400.00
TOTAL Q 51,400.00
NOTA 12 – PRESTAMOS BANCARIOS

Los préstamos bancarios se integran de la siguiente manera:

Banco tipo de Préstamo número monto garantía fecha de Vencimiento

Industrial Fiduciario F-1050-1 Q4,280.00 Fiduciario nov-17
Banrural Fiduciario F4060-6 Q3,210.00 Fiduciario abr-18
GyT Hipotecario H-5070-8 Q8,560.00 Hipotecario ago-17
Antigua Prendario P-7090-2 Q5,350.00 Prendario jul-18
Total Q21,400.00

NOTA 13 – PROVEEDORES

Los proveedores se integran de la siguiente manera:

Empresa Vitaminas Vencidas, S.A. Q. 2,100.00

Sueros Aguados, S.A. Q. 700.00
TOTAL Q. 2,800.00

NOTA 14 – CONTINGENCIAS:

La empresa avala un préstamo fiduciario otorgado a una empresa relacionada por

un monto de 1 millón de Quetzales que según información obtenida a través de la
Carta de Abogados de la empresa, existe un alto riesgo de que la empresa
Mercado Farmacéutico de Pasados S.A. pague dicho préstamo.

NOTA 15-DEVOLUCIÓN DE VENTAS

El día 28 de marzo fueron devueltas mercaderías a la empresa por la cantidad de

Q30, 000.00.

Se le pide elaborar el informe de auditoría considerando el hecho posterior

correspondiente a la nota 15, tomando en cuenta que la administración no ha
considerado el ajuste propuesto.
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

Señores
Accionistas
Empresa Trancazo, S.A.

Opinión con salvedades

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Trancazo, S.A, que

comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2016, estado
de resultados integral y el estado de flujos de efectivo correspondiente al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados
financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección

Fundamento de la opinión con salvedades de nuestro informe, los estados
financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, la
situación financiera de la Sociedad al 31 de diciembre de 2016, así como sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera
para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para PYMES).

Fundamento de la opinión con salvedades

Las ventas del período auditado no presentan su valor neto en el estado de

resultados integral, debido a que la dirección no ha actualizado dicha cantidad por
la devolución de mercadería por Q30,000.00, este acontecimiento ha surgido
como un hecho posterior a la fecha del informe de auditoría. Los registros de la
sociedad demuestran que si la dirección hubiera actualizado las ventas netas, la
sociedad habría reflejado una ganancia menor por la cantidad de Q4,600.00, por
lo tanto se hubiera reflejado en el importe de los impuestos y del estado de
situación financiera.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con
dichas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del
auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe.
Somos independientes a la Sociedad de conformidad con los requerimientos de
ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Guatemala y
hemos cumplido las demás responsabilidades de conformidad con esos
requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión con salvedades.
Párrafo de énfasis—Efecto de las Ventas

Llamamos la atención sobre la Nota 15 de los estados financieros, que describe la

devolución de mercadería. Nuestra opinión se ha modificado en relación con esta
cuestión.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la

entidad en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las NIIF para PYMES, y del control
interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorreción material, debía a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la

valoración de la capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en
funcionamiento, revelando según corresponda, las cuestiones relacionadas con la
Empresa en funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en
funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la sociedad o de
cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión

del proceso de información financiera de la Sociedad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorreción material, debida a fraude o
error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad
razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorreción material
cuando existe. Las incorreciones puede deberse a fraude o error y se consideran
materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios
toman basándose en los estados financieros.

El socio del encargo de la auditoria que origina este informe de auditoría emitido
por un auditor independiente es Licda. Mariana Luz Elisa Cifuentes Oliva.
22 calle 7ª. Avenida, zona 9, Guatemala.

28 de marzo de 2017.