Ejercicio Ingresos Brutos

La empresa Sol SRL, el 01/04/2018 inicio sus actividades comerciales dedicadas a la venta al por menor de alimentos y bebidas y pan.

Detalle de ventas alternativa 1) Detalle de ventas alternativa 2)

VTA.
VTA. ALIMENTOS Y ALIMENTOS
PERIODO BEBIDAS VTA. PAN PERIODO Y BEBIDAS VTA. PAN
Apr-18 $ 18,560.00 0 Apr-18 $ 14,001.00 0
May-18 $ 21,344.00 $ 4,180.00 May-18 $ 12,376.15 $ 925.00
Jun-18 $ 24,545.60 $ 4,807.00 Jun-18 $ 13,807.57 $ 1,063.75
Jul-18 $ 28,227.44 $ 5,528.05 Jul-18 $ 15,303.71 $ 1,223.31
Aug-18 $ 32,461.56 $ 6,357.26 Aug-18 $ 15,874.26 $ 1,406.81
Sep-18 $ 37,330.79 $ 7,310.85 Sep-18 $ 16,530.40 $ 1,617.83
Oct-18 $ 42,930.41 $ 8,407.47 Oct-18 $ 17,284.96 $ 1,860.51
Nov-18 $ 49,369.97 $ 9,668.59 Nov-18 $ 18,152.71 $ 2,139.58
Dec-18 $ 56,775.46 $ 11,118.88 Dec-18 $ 19,150.62 $ 2,460.52
TOTALES $ 311,545.23 $ 57,378.10 TOTALES $ 41,981.39 $ 12,697.31

Detalle de ventas alternativa 3) Detalle de ventas alternativa 4)

VTA.
VTA. ALIMENTOS Y ALIMENTOS
PERIODO BEBIDAS VTA. PAN PERIODO Y BEBIDAS VTA. PAN
Apr-18 $ 3,000.00 $ - Apr-18 $ 8,500.00 $ 500.00
May-18 $ 15,540.00 $ 3,040.80 May-18 $ 18,520.00 $ -
Jun-18 $ 10,224.00 $ 4,674.00 Jun-18 $ 27,780.00 $ -
Jul-18 $ 11,757.60 $ 5,375.10 Jul-18 $ 10,536.00 $ 4,852.00
Aug-18 $ 11,515.20 $ 10,750.20 Aug-18 $ 4,050.00 $ 6,000.00
Sep-18 $ 13,242.48 $ 12,362.73 Sep-18 $ 6,415.00 $ 11,500.00
Oct-18 $ 6,000.00 $ 8,758.80 Oct-18 $ 10,122.00 $ 17,250.00
Nov-18 $ 6,426.00 $ 10,224.00 Nov-18 $ 12,134.00 $ 14,200.00
Dec-18 $ 12,630.00 $ 12,258.00 Dec-18 $ 2,535.00 $ 9,325.00
TOTALES $ 90,335.28 $ 67,443.63 TOTALES $ 100,592.00 $ 63,627.00

Solución propuesta

Primeramente se debe determinar cuales son los códigos de las actividades mencionadas:

· Venta al por menor de alimentos y bebidas: 478010 ---- 4.00%

· Venta al por menor de pan: 472171 --- 3,50%

En primer lugar determinaremos los anticipos de abril a noviembre y el pago final de diciembre.
Los primeros tres meses se liquidarán por las alícuotas generales y a partir del cuarto mes se procederá a utilizar la alícuota reducida
(2,80 % y 2,45 % respectivamente).
En los cuatros casos en cuestión se aplican las mismas alícuotas.
Solución alternativa 1)

Impuesto Total
Base Imponible Impuesto determinado Base Imponible Mínimo el
PERIODO determinado impuesto det.
478010 478010 472171 mayor
472171 Mensual

Apr-18 $ 18,560.00 $ 742.40 $ - $ - $ 742.40 $ 742.40

May-18 $ 21,344.00 $ 853.76 $ 4,180.00 $ 146.30 $ 1,000.06 $ 1,000.06
Jun-18 $ 24,545.60 $ 981.82 $ 4,807.00 $ 168.25 $ 1,150.07 $ 1,150.07
Jul-18 $ 28,227.44 $ 790.37 $ 5,528.05 $ 135.44 $ 925.81 $ 925.81
Aug-18 $ 32,461.56 $ 908.92 $ 6,357.26 $ 155.75 $ 1,064.68 $ 1,064.68
Sep-18 $ 37,330.79 $ 1,045.26 $ 7,310.85 $ 179.12 $ 1,224.38 $ 1,224.38
Oct-18 $ 42,930.41 $ 1,202.05 $ 8,407.47 $ 205.98 $ 1,408.03 $ 1,408.03
Nov-18 $ 49,369.97 $ 1,382.36 $ 9,668.59 $ 236.88 $ 1,619.24 $ 1,619.24
Dec-18 $ 56,775.46 $ 1,589.71 $ 11,118.88 $ 272.41 $ 1,862.13 $ 1,862.13
TOTALES $ 311,545.23 $ 9,496.66 $ 57,378.10 $ 1,500.13 $ 10,996.79 $ 10,996.79

Impuesto real anual: S impuesto determinado con distinta alicuota: $ 10,996.79

Minimo anual proporcional: $ 5,400.00

En este caso se toma el mayor, $ 10,996.79 A continuación se lo compara con los anticipos de
abril a noviembre. El total de dichos anticipos fue de $ $ 9,134.66

De la segunda comparación que se realiza surge un saldo de impuesto por $ 1,862.13

y en este caso, por ser igual el impuesto determinado que el impuesto real, la liquidacion de diciembre
es identica a la de cualquier mes, debido a que en el caso planteado en todos los períodos la base imponible
por alicuota fue mayor al minimo, por lo que se tributo siempre es el impuesto real.
Solución alternativa 2)

Impuesto Total
Base Imponible Impuesto determinado Base Imponible Mínimo el
PERIODO determinado impuesto det.
62100.11 62100.11 62102.00 mayor
62102.00 Mensual

Apr-18 $ 14,001.00 $ 560.04 $ - $ - $ 560.04 $ 600.00

May-18 $ 12,376.15 $ 495.05 $ 925.00 $ 32.38 $ 527.42 $ 600.00
Jun-18 $ 13,807.57 $ 552.30 $ 1,063.75 $ 37.23 $ 589.53 $ 600.00
Jul-18 $ 15,303.71 $ 428.50 $ 1,223.31 $ 29.97 $ 458.47 $ 600.00
Aug-18 $ 15,874.26 $ 444.48 $ 1,406.81 $ 34.47 $ 478.95 $ 600.00
Sep-18 $ 16,530.40 $ 462.85 $ 1,617.83 $ 39.64 $ 502.49 $ 600.00
Oct-18 $ 17,284.96 $ 483.98 $ 1,860.51 $ 45.58 $ 529.56 $ 600.00
Nov-18 $ 18,152.71 $ 508.28 $ 2,139.58 $ 52.42 $ 560.70 $ 600.00
Dec-18 $ 19,150.62 $ 536.22 $ 2,460.52 $ 60.28 $ 596.50 $ 600.00
TOTALES $ 142,481.38 $ 4,471.70 $ 12,697.31 $ 331.97 $ 4,803.66 $ 5,400.00

Impuesto real anual: S impuesto determinado con distinta alicuota: $ 4,803.66

Minimo anual proporcional: $ 5,400.00

En este caso se toma el mayor, $ 5,400.00 A continuación se lo compara con los anticipos de
abril a noviembre. El total de dichos anticipos fue de $ $ 4,800.00

De la segunda comparación que se realiza surge un saldo de impuesto por $ 600.00

en lugar de $ 596.50 que es el resultado de base imponible por alicuota en dicho mes,ello ocasionado
a que en todos los meses el impuesto real fue siempre menor que el minimo proporcional.
Solución alternativa 3)

Impuesto Total
Base Imponible Impuesto determinado Base Imponible Mínimo el
PERIODO determinado impuesto det.
62100.11 62100.11 62102.00 mayor
62102.00 Mensual

Apr-18 $ 3,000.00 $ 120.00 $ - $ - $ 120.00 $ 600.00

May-18 $ 15,540.00 $ 621.60 $ 3,040.80 $ 106.43 $ 728.03 $ 728.03
Jun-18 $ 10,224.00 $ 408.96 $ 4,674.00 $ 163.59 $ 572.55 $ 600.00
Jul-18 $ 11,757.60 $ 329.21 $ 5,375.10 $ 131.69 $ 460.90 $ 600.00
Aug-18 $ 11,515.20 $ 322.43 $ 10,750.20 $ 263.38 $ 585.81 $ 600.00
Sep-18 $ 13,242.48 $ 370.79 $ 12,362.73 $ 302.89 $ 673.68 $ 673.68
Oct-18 $ 6,000.00 $ 168.00 $ 8,758.80 $ 214.59 $ 382.59 $ 600.00
Nov-18 $ 6,426.00 $ 179.93 $ 10,224.00 $ 250.49 $ 430.42 $ 600.00
Dec-18 $ 12,630.00 $ 353.64 $ 12,258.00 $ 300.32 $ 653.96 $ 398.30
TOTALES $ 90,335.28 $ 2,874.56 $ 67,443.63 $ 1,733.37 $ 4,607.93 $ 5,400.00

Impuesto real anual: S impuesto determinado con distinta alicuota: $ 4,607.93

Minimo anual proporcional: $ 5,400.00

En este caso se toma el mayor, $ 5,400.00 A continuación se lo compara con los anticipos de
abril a noviembre. El total de dichos anticipos fue de $ $ 5,001.70

De la comparación entre el mayor con los anticipos ingresados surge un saldo a pagar por $ 398.30
por el mes de Diciembre. El impuesto a pagar por dicho periodo sería por $ 653.96
superior al minimo pero el monto a pagar es notoriamente inferior por consecuencia de que muchos
meses se ingreso un anticipo mayor al impuesto determinado.
Solución alternativa 4)

Impuesto Total
Base Imponible Impuesto determinado Base Imponible Mínimo el
PERIODO determinado impuesto det.
62100.11 62100.11 62102.00 mayor
62102.00 Mensual

Apr-18 $ 8,500.00 $ 340.00 $ 500.00 $ 17.50 $ 357.50 $ 600.00

May-18 $ 18,520.00 $ 740.80 $ - $ - $ 740.80 $ 740.80
Jun-18 $ 27,780.00 $ 1,111.20 $ - $ - $ 1,111.20 $ 1,111.20
Jul-18 $ 10,536.00 $ 295.01 $ 4,852.00 $ 118.87 $ 413.88 $ 600.00
Aug-18 $ 4,050.00 $ 113.40 $ 6,000.00 $ 147.00 $ 260.40 $ 600.00
Sep-18 $ 6,415.00 $ 179.62 $ 11,500.00 $ 281.75 $ 461.37 $ 600.00
Oct-18 $ 10,122.00 $ 283.42 $ 17,250.00 $ 422.63 $ 706.04 $ 706.04
Nov-18 $ 12,134.00 $ 339.75 $ 14,200.00 $ 347.90 $ 687.65 $ 687.65
Dec-18 $ 2,535.00 $ 70.98 $ 9,325.00 $ 228.46 $ 299.44 $ -
TOTALES $ 100,592.00 $ 3,474.18 $ 63,627.00 $ 1,564.11 $ 5,038.29 $ 5,645.69

Impuesto real anual: S impuesto determinado con distinta alicuota: $ 5,038.29

Minimo anual proporcional: $ 5,400.00

En este caso se toma el mayor, $ 5,400.00 A continuación se lo compara con los anticipos de
abril a noviembre. El total de dichos anticipos fue de $ $ 5,645.69

De la comparación entre el mayor con los anticipos ingresados surge un saldo a favor del contribuyente por $ -245.69
el cual se trasladara al periodo siguiente. Esto se debe porque el impuesto real fue menor que los anticipos ingresados en el año.