Curso:

HERRAMIENTAS PARA LA
ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
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Unidad 3:

Temario

3.1 Cuentas sueldos: Obligatoriedad; Características.

3.2. Recibos de sueldos: datos que debe contener.

3.3. Formularios utilizados en el Imp. A las Ganancias: F.

572 Y F. 649. Características y oportunidad en que deben
ser solicitados y/o emitidos por el empleador

3.4. Sindicatos: normativa que los regula; afiliación y

desafiliación; obligaciones del empleador.

3.5. Libro Ley: Requisitos formales. Características, datos

que debe contener, prohibiciones. Centralización de la
documentación laboral: cómo se cumplimenta el trámite y
en qué casos corresponde realizarla.

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3.1 Cuentas sueldos: Obligatoriedad;

Características.

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Referencias Normativas

Resolución MT Nº 360/01
Resolución MT Nº 790/99
Resolución MT Nº 644/97

Medios de pago

EN EFECTIVO

Cheque a la orden del trabajador

Acreditación en cuenta

El pago de la remuneración configura la principal obligación

del empleador, que abona al trabajador por haber puesto la
fuerza de trabajo a su disposición. Se paga por periodo
vencido y para que sea cancelatorio debe cumplir con lo
exige la LCT en relación con la persona, lugar y tiempo. El
Art. 124 de la LCT establece que las remuneraciones en
dinero debidas al trabajador deberán pagarse, bajo pena
de nulidad, en efectivo, cheque a la orden del trabajador
para ser cobrado personalmente por este o quien el indique
o mediante la acreditación en cuenta abierta a su nombre
en entidad bancaria o en institución de ahorro oficial.
La autoridad de aplicación podrá disponer que en
determinadas actividades, empresas, explotaciones
establecimientos o en determinadas zonas o épocas, el
pago de las remuneraciones en dinero debidas al

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trabajador se haga exclusivamente mediante alguna o

algunas de las formas previstas y con el control y
supervisión de funcionarios o agentes dependientes de
dicha autoridad. EI pago que se formalizare sin dicha
supervisión podrá ser declarado nulo.
En todos los casos el trabajador podrá exigir que su
remuneración le sea abonada en efectivo.

Cuenta sueldo

Actualmente los pagos se efectúan en cuentas corriente o

cajas de ahorro y por cajeros automáticos, esto para dar
seguridad a ambas partes y permite acceder al trabajador
al efectivo sin costo alguno para él. En este sentido, y
siguiendo con el espíritu de la ley, la Res. 644/97 ( para
empresas de más de 100 trabajadores), la Res. 790/99
(amplió el régimen para empresas de más de 25
trabajadores) y la Res. 360/2001 (M.T.E.yF.R.H.) del
16/07/2001, extiende a todos los empleadores que deberán
abonar las remuneraciones en dinero de su personal a
través de cuentas abiertas a nombre de cada trabajador.
Dichas cuentas deben ser abiertas en entidades bancarias
habilitadas que posean cajeros automáticos en un radio de
influencia no superior a 2 kilómetros del lugar de trabajo en
zonas urbanas y de 10 kilómetros en zonas rurales. La
misma resolución instituye que las condiciones de
funcionamiento de las cuentas y su operatividad a través de

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cajeros automáticos son fijadas por el BCRA, asegurando

su gratuidad para el trabajador.
El pago del sueldo mediante acreditación bancaria queda
documentado con la documentación que se encuentra en el
banco o con la constancia que éste le entrega al empleador
al momento de acreditar o con la constancia de
transferencia bancaria a cada una de las cuentas de los
trabajadores, pero no exime al empleador a otorgar los
recibos de sueldo con las formalidades que obliga la ley.

El Banco Central de la República Argentina (BCRA) ha

sancionado la reglamentación de la ley 26.590, relativa a la
nueva conformación de las cuentas sueldo, en forma
simultánea con la Resolución del Ministerio de Trabajo,
Empleo y Seguridad Social N° 653. La misma es aplicable a
todos los trabajadores comprendidos en el Régimen de
Contrato de Trabajo (ley 20.744 y complementarias).

En base a lo dispuesto por el BCRA a través de

la Comunicación A 5091, las entidades financieras tuvieron
plazo para ajustarse a las nuevas modalidades operativas
establecidas en la ley hasta el 12 de julio de 2010, con la
obligación de adaptar totalmente sus sistemas para entonces.
Asimismo, antes de esa fecha debieron reintegrar a sus
clientes los importes por las comisiones eliminadas por la ley
26.590, que hubieran sido percibidos a partir del 14 de mayo
de 2010, fecha de entrada en vigencia de la norma.
Por lo tanto, las cuentas en las cuales el trabajador perciba su
remuneración y que se encontraran abiertas al 14 de mayo de
2010 continuaron siendo utilizadas para acreditar haberes
mediante su conversión a cuenta sueldo. En ningún caso, las
cuentas sueldo pueden tener saldo deudor (descubierto).

Los aspectos relevantes de esta medida son:

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1. No hay límites de extracciones de efectivo ni costo alguno

para el trabajador hasta el importe correspondiente a las
retribuciones en dinero que se acrediten a su favor,
incluyendo las asignaciones familiares transferidas por la
ANSES y las prestaciones dinerarias por incapacidad,
pudiéndose limitar únicamente por razones operativas (ej.
para asegurar la disposición adecuada de dinero de los
diversos depositantes que retiran por cajeros automáticos) o
de seguridad.

2. Se admite la acreditación de importes correspondientes a

reintegros fiscales, promocionales, comerciales o
provenientes de prestaciones de salud, como así también de
préstamos personales instrumentados mediante retención de
haberes o débito en la cuenta (adelantos de haberes).

3. La cuenta sueldo se abre a nombre de cada trabajador,

quien tiene la posibilidad de designar a un cotitular (cónyuge,
conviviente o a un familiar directo) a fin de realizar toda
operación autorizada por el titular. Para ello, se proveerá sin
cargo de una tarjeta magnética al titular y otra a su cotitular.

4. Los usuarios de estas cuentas tienen acceso a toda la red

nacional de cajeros automáticos sin los costos que hoy
supone utilizar terminales no pertenecientes al banco emisor
de su tarjeta.

5. Las entidades no pueden cobrar cargos ni comisiones a los

titulares ni a los empleadores, por la apertura de las cuentas,
su mantenimiento, consulta de saldos y extracciones de
fondos hasta el monto de las acreditaciones derivadas de la
relación laboral acumulando los importes no retirados sin
límite de tiempo. También se emitirá, sin cargo, un resumen
semestral con el detalle de los movimientos registrados en la
cuenta, el que se enviará al domicilio del titular salvo que éste
pidiera expresamente lo contrario. Adicionalmente, el

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trabajador podrá consultar sin cargo los últimos 10

movimientos de la cuenta en los cajeros automáticos del
banco emisor de su tarjeta.

6. Se admite la posibilidad de contratar sobre esta cuenta

servicios adicionales no derivados de la relación laboral ni
comprendidos en el marco reglamentario específico de la
cuenta sueldo; por ejemplo, tarjetas de crédito. Para ello, el
trabajador debe pedirlo en forma previa y fehaciente a la
entidad bancaria, quedando dichos servicios sujetos a las
condiciones que se acuerden al efecto.

7. Las “cuentas sueldo” son la única modalidad habilitada

para que las entidades financieras puedan abrir cuentas para
el depósito de los salarios. En defensa de esos usuarios, se
dispone que los bancos no pueden utilizar denominaciones de
cuentas que pudieran inducir a error respecto de su
naturaleza.

Plazos para el pago

EI pago de las remuneraciones deberá realizarse en

uno de los siguientes periodos:

AI personal mensualizado, al vencimiento de cada a mes

calendario.
AI personal remunerado a jornal o por hora, por semana o
quincena.
AI personal remunerado por pieza o medida, cada semana
o quincena respecto de los trabajos concluidos en los
referidos periodos, y una suma proporcional al valor del
resto del trabajo realizado, pudiéndose retener como
garantía una cantidad no mayor de la tercera parte de dicha
suma. (Art. 126 LCT)

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El pago se efectuará una vez vencido el período que

corresponda, dentro de los siguientes plazos máximos:
cuatro (4) días hábiles para la remuneración mensual o
quincenal y tres (3) días hábiles para la semanal. (Art. 128)
El pago de las remuneraciones deberá hacerse en días
hábiles, en el lugar de trabajo y durante las horas de
prestación de servicios, quedando prohibido realizarlo en
sitio donde se vendan mercaderías o se expendan bebidas
alcohólicas como negocio principal o accesorio, con
excepción de los casos en que el pago deba efectuarse a
personas ocupadas en establecimientos que tengan dicho
objeto.
Podrá realizarse el pago a un familiar del trabajador
imposibilitado acreditado por una autorización suscripta por
aquél, pudiendo el empleador exigir la certificación de la
firma. Dicha certificación podrá ser efectuada por la
autoridad administrativa laboral, judicial o policial del lugar
o escribano público.
El pago deberá efectuarse en los días y horas
previamente señalados por el empleador. Por cada mes no
podrán fijarse más de seis (6) días de pago.
La autoridad de aplicación podrá autorizar a modo de
excepción y atendiendo a las necesidades de la actividad y
a las características del vínculo laboral, que el pago pueda
efectuarse en una mayor cantidad de días que la indicada.

Si el día de pago coincidiera con un día en que no

desarrolla actividad la empleadora, por tratarse de días
sábado, domingo, feriado o no laborable, el pago
se efectuará el día hábil inmediato posterior, dentro de las
horas prefijadas. Si hubiera fijado más de un (1) día de
pago, deberá comunicarse del mismo modo
previsto anteriormente, ya sea nominalmente, o con
número de orden al personal que percibirá sus
remuneraciones en cada uno de los días de pago

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habilitados. La autoridad de aplicación podrá ejercitar el

control y supervisión de los pagos en los días y horas
previstos en la forma y efectos consignados en el artículo
124 de la LCT, de modo que el mismo se efectué en
presencia de los funcionarios o agentes de la
administración laboral. (Art. 129 LCT).

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3.2 Recibos de sueldos: datos que

debe contener.

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Todo pago en concepto de salario u otra forma de

remuneración deberá instrumentarse mediante recibo
firmado por el trabajador, los que deberán ajustarse en su
forma y contenido en las disposiciones de la LCT.
El recibo será confeccionado por el empleador en doble
ejemplar, debiendo hacer entrega del duplicado al
trabajador.

El recibo de pago deberá necesariamente contener,

como mínimo, las siguientes enunciaciones:

Nombre íntegro o razón social del empleador y su

domicilio y su Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T); (Inciso sustituido por Art. 1 de la Ley N°
24.692 B.O. 27/9/1996)

Nombre y apellido del trabajador y su calificación
profesional y su Código Unico de Identificación
Laboral (C.U.I.L.); (Inciso sustituido por Art. 1 de la
Ley N° 24.692 B.O. 27/9/1996)

Todo tipo de remuneración que perciba, con
indicación substancial de su determinación. Si se
tratase de porcentajes o comisiones de ventas, se
indicarán los importes totales de estas últimas, y el
porcentaje o comisión asignada al trabajador.

Los requisitos del artículo 12 del decreto-ley
17.250/67.

Total bruto de la remuneración básica o fija y
porcentual devengado y tiempo que corresponda. En
los trabajos remunerados a jornal o por hora, el
número de jornadas u horas trabajadas, y si se tratase
de remuneración por pieza o medida, número de
éstas, importe por unidad adoptado y monto global
correspondiente al lapso liquidado.

Importe de las deducciones que se efectúan por

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aportes jubilatorios u otras autorizadas por esta ley;

embargos y demás descuentos que legalmente
correspondan.

Importe neto percibido, expresado en números y
letras.

Constancia de la recepción del duplicado por el
trabajador.

Lugar y fecha que deberán corresponder al pago real
y efectivo de la remuneración al trabajador.

En el caso de los artículos 124 y 129 de esta ley, firma
y sello de los funcionarios o agentes dependientes de
la autoridad y supervisión de los pagos.

Fecha de ingreso y tarea cumplida o categoría en que
efectivamente se desempeñó durante el período de
pago.

El importe de remuneraciones por vacaciones, licencias

pagas, asignaciones familiares y las que correspondan a
indemnizaciones debidas al trabajador con motivo de la
relación de trabajo o su extinción, podrá ser hecho constar
en recibos por separado de los que correspondan a
remuneraciones ordinarias, los que deberán reunir los
mismos requisitos en cuanto a su forma y contenido que los
previstos para éstos en cuanto sean pertinentes.
En caso de optar el empleador por un recibo único o por la
agrupación en un recibo de varios rubros, éstos deberán
ser debidamente discriminados en conceptos y cantidades.

El empleador deberá conservar los recibos y otras

constancias de pago durante todo el plazo correspondiente
a la prescripción liberatoria del beneficio de que se trate.
Debe de recordarse que el plazo máximo de prescripción
en materia laboral es el establecido por las disposiciones
vigentes de la seguridad social, que lo fijan en 10 años.

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El pago hecho por un último o ulteriores períodos no hace

presumir el pago de los anteriores.

La firma que se exigiera al trabajador en libros, planillas o

documentos similares no excluye el otorgamiento de los
recibos de pago con el contenido y formalidades previstas
en esta ley.

Modelo de recibo

La LCT exige que el trabajador reciba copia del recibo con

la finalidad que el trabajador controle la liquidación de sus
haberes.

A modo de ejemplo les mostramos un modelo que cuenta

con 5 columnas:

A Se indican las cantidades relacionadas a los

conceptos liquidados

B En esta columna se incluyen el detalle de los

conceptos incluidos en la liquidación, todo tipo de
conceptos.

C Todos los importes de los conceptos remunerativos,

que generan aportes y contribuciones.

D
Todos los importes de los conceptos no remunerativos,
que no generan aportes y contribuciones, ej.
Asignaciones familiares

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E
En esta columna se detallan los descuentos para el
trabajador, ej. descuentos de ley, embargos, anticipos
de haberes, descuentos de sindicatos y mutuales,
retención de ganancias de 4ta categoría.

Recibo de Liquidación de Haberes Nombre de Empresa

Ley 20744/74 - 21297/76 Dec. 390/76 Domicilio (Legal)
Liquidación de Haberes correspondiente al mes: CUIT:
Domicilio Fiscal

APELLIDO Y NOMBRE
Legajo Nro. Sección Categoría Tareas
Realizadas

Cantidad Conceptos Remunerativo No Descuentos

Remunerat.

A B C D E

Totales
Son Pesos: Neto pagado
Depósito de Aportes Jubilatorios y Contribuciones en Banco
Art. 12 - Ley 17250/67
Lugar de Pago Fecha de Pago

El importe de la presente liquidación ha sido depositado

en su cuenta del Banco , Nro.
........................................
Firma del Empleado

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3.3 Formularios utilizados en el Imp. A

las Ganancias: F. 572 Y F. 649.
Características y oportunidad en que
deben ser solicitados y/o emitidos por
el empleador

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El impuesto a las ganancias, impuesto a la 4ta.

categoría se calcula sobre la Renta del Trabajo Personal, y
para el caso que nos ocupa este curso, el trabajo personal
ejecutado en relación de dependencia. El Empleador actúa
como Agente de Retención y es responsable por el
depósito del impuesto ante las autoridades que
correspondan.

Obligaciones del empleado

Presentar Declaración Jurada, Formulario AFIP 572, con

detalle de cargas de familia y conceptos a deducir para la
determinación del impuesto, al inicio de la relación laboral y
ante cualquier modificación a la información oportunamente
suministrada. En ellos deberá consignar si se trata de un
formulario original o rectificativa de informaciones
suministradas con anterioridad.

Obligaciones del empleador

Efectuar las retenciones sobre los haberes del trabajador y

efectuar los depósitos correspondientes al Fisco. El
empleador es solamente un mediador entre su personal y
el ente recaudador.
Exponer documentación de trabajo ante inspecciones de la
AFIP
Extender al cese de la relación laboral o al finalizar el año
fiscal el formulario de AFIP 649, que significa la
certificación del impuesto retenido.

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Formulario F.572

A través de este formulario el trabajador o dependiente,

comunicará en carácter de declaración jurada al empleador
(Agente de retención) toda la información relevante que
tenga que tener en cuenta el segundo al momento del
cálculo del impuesto.

Dicho formulario consta de un encabezado donde se

indican los datos del empleado, y se deben completar con
n° de documento, apellido y nombre, domicilio compl eto,
Localidad, provincia y código postal.

Marcar el
carácter de
Cuil del trabajador la ddjj

El beneficiario debe completar con sus

datos personales

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Luego el formulario se divide en 3 secciones:

Una primera para cargas de familia. Los empleados en

Relación de dependencia deben informar al empleador
antes de la liquidación anual, acerca de las novedades del
año referidas a sus deducciones utilizando el formulario F
572 (solicitar en el departamento de personal de la
empresa), en original, cuando es la primera presentación, o
rectificativo, cuando se modifican algunos datos como por
ejemplo: un alta por el nacimiento de un hijo o una baja
(hijo mayor a 24 años). La correcta información es
necesaria para que el empleador pueda restar de la base
de cálculo del impuesto del empleado, los montos sobre
cargas de familia, y así calcular el impuesto sobre la
diferencia.

Consta de 2 rubros:
El rubro 1 inc. A debe ser completado al inicio de la relación
laboral solamente.
En el rubro 1 inc. B debe ser completado si se desean
declarar altas o bajas de cargas de familia del periodo en
curso.

Requisitos que deben cumplir los familiares del

contribuyente para que pueda imputarse la deducción por
cargas de familia

 Deben ser residentes en el país, estar a cargo del

contribuyente y no tener en el año ingresos netos
superiores al mínimo no imponible
 Se entienden por familiares a los descendientes en
línea recta ( nieto, nieta, bisnieto, bisnieta), menor de
24 años o incapacitado para el trabajo, ascendiente
(padre, madre, abuela, abuelo, bisabuela, bisabuelo,
padrastro, y madrastra), hermano o hermana menor

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de 24 años o incapacitado para el trabajo, suegro o

suegra; yerno o nuera menor de 24 años o
incapacitado para el trabajo;

Indicar desde cuando está a cargo la carga de

familia (mes y año de nacimiento de hijo, de
casamiento, que está a cargo del padre o la madre)

Se debe informar el mes y año Detallar si es

que se produce la modificación alta o baja

Una segunda parte para declarar las ganancias liquidadas

en el transcurso del período fiscal por otros empleadores,
es decir que el rubro 2 solo se deberá completar en caso
de tener otro sueldo en relación de dependencia, jubilación
y/o pensión en el curso del período fiscal y en forma
desagregada mensual deberá remitir fotocopia del recibo
de ese cargo o beneficio.

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Siempre completar
denominación del empleador
anterior y su CUIT

Por último una tercera parte que incluye lo relativo a las

Deducciones.

Cuotas de Cobertura Médico Asistencial: comprende las

cuotas de planes médicos asistenciales o de emergencias
médicas abonadas periódicamente, ya sea que
particularmente el empleado tenga para sí o para algunos
de sus familiares declarados oportunamente a cargo en el
Formulario 572.
Esto no significa que se puede deducir el Plan de Prepaga
que les brinda la Empresa, por medio de la Obra Social.
Pero sí en el caso de tener otra cobertura, debiendo ser
esta detallada en el Formulario 572 con la Razón Social,
domicilio, Nº de CUIT e importe abonado anualmente.
El monto que se deduce es hasta el 5 % de la Ganancia
Neta, antes de restar las deducciones por Honorarios
Médicos asistenciales y las deducciones por donaciones.

Primas de Seguro de Vida: Es la suma que paga el

empleado por seguros en el caso de muerte, en caso de

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corresponder, deben detallar en el F.572, la denominación

de la entidad, domicilio, CUIT e importe abonado
anualmente.
El importe que se deduce es hasta $ 83,01 mensuales.
Tope anual $ 996,23.

Servicio Doméstico: Son los pagos por

contraprestaciones de personal doméstico del cual se
depositen aportes y contribuciones a la Seguridad Social.
Se puede deducir únicamente el personal del servicio
doméstico que trabaje para un mismo dador de trabajo,
como mínimo seis (6) horas semanales,
independientemente que se encuentre encuadrado como
empleado en relación de dependencia o como trabajador
autónomo. El cómputo de la deducción se efectuará en la
liquidación anual de cada empleado o presentando todos
los meses los comprobantes se puede practicar la
deducción mensualmente. El monto máximo deducible es
el mínimo no imponible anual.

El empleado debe presentar el F572 AFIP completo con

sus datos personales y en el rubro 3 inciso c) debe detallar
la leyenda: "Deducción ley 26.063 art. 16."
Se deben conservar los tickets de pago mensual al
trabajador doméstico (ver F102 AFIP, recibo de pago) y la
constancia de pago de aportes y contribuciones obligatorios
establecidos por el art. 3° del Régimen Especial de
Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico.
(ver F102 AFIP, aportes y contribuciones).

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Gastos de Sepelio: comprende a los gastos originados en

sepelio del contribuyente ( Empleado) o de personas a su
cargo declaradas oportunamente en el Formulario 572.
Para acreditar esta deducción Idem rubros anteriores, se
debe detallar en F.572, la denominación de la entidad,
domicilio, CUIT e importe.
El importe que se deduce es hasta $ 83,01 mensuales.
Tope anual $ 996,23.

Créditos Hipotecarios: Aplicará a los Créditos

Hipotecarios que hayan sido otorgados a partir del 1° de
enero de 2001 por la compra o construcción de inmuebles

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destinados a casa habitación. Quedan comprendidos tanto

los inmuebles nuevos como los usados para el caso de la
compra. Se confirma que quedan exceptuados los
intereses por refinanciaciones.
Se deberá completar en el formulario 572 (rubro 3 c) la
leyenda “Intereses por Créditos Hipotecarios”, el monto
anual a deducir, el nombre de la entidad bancaria y su Nro.
de CUIT. Tope anual $20.000

Donaciones: comprende las efectuadas a fiscos

nacionales, provinciales, municipales y para asociaciones,
fundaciones y entidades civiles sin fines de lucro, exentas
del Impuesto a las Ganancias. Se deduce hasta un importe
del 5 % de la Ganancia Neta. Las donaciones se deberán
realizar mediante depósito bancario, luego se le solicitará a
la entidad beneficiada que certifique la fotocopia de las
boletas de depósito detallando el nombre, domicilio y CUIL
del donante. Este procedimiento quedará exceptuado para
lo siguientes casos:
- Donaciones periódicas que no superen la suma de
$1.200,- anuales
- Donaciones Eventuales que no superen la suma de $600
anules por institución designada.
- En ambas condiciones la suma anual no podrá superar el
monto de $ 2.400,-
Los recibos, tickets o cupones que las respectivas
instituciones extiendan habitualmente serán aceptados
como principio de prueba para las donaciones en estas
condiciones.

Honorarios: por servicios de asistencia sanitaria,

médica y paramédica, comprendiendo grupo familiar a
cargo del contribuyente declarados oportunamente en el
Formulario 572:

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_ Hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos

similares
_ Prestaciones accesorias de la hospitalización
_ Servicios prestados por los médicos en todas sus
especialidades
_ Servicios prestados por bioquímicos, odontólogos,
kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.
_ Los servicios que presten los técnicos auxiliares de la
medicina
_ Todos los demás servicios relacionados con la asistencia,
incluyendo el transporte de heridos y enfermos en
ambulancias o vehículos especiales
Esta deducción será efectiva en el mes de Diciembre
siempre que los honorarios se encuentren efectivamente
facturados a nombre del empleado y sean presentados
mediante Formulario 572 (Ver Nota).
Se deducirá hasta un tope del 40 % del total facturado y a
su vez hasta el equivalente del 5 % de la Ganancia Neta
anual antes de restar las deducciones por Donaciones y
por Gastos Médicos Asistenciales.
La deducción de este concepto solo se puede realizar en la
liquidación anual (cierre del ejercicio) o final (egreso del
empleado).
Nota: El 15 de Enero de 2001 la AFIP mediante la RG 957
ha dispuesto que estos honorarios deberán quedar
documentados a través del Formulario 572, para lo
cual en el Inciso c) del Rubro 3 de dicho formulario deberá
ser completado con:
1. El monto total deducible.
2. La Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT),
Nombre y Domicilio de los prestadores de servicios
intervinientes (o de la entidad para la que estos trabajen).
Tratamiento en caso de Gastos de Honorarios médicos
parcialmente no reintegrados por la Obra Social ( RG
1035/01):

1
 pag. 26

En caso de tener que declarar gastos por honorarios

médicos que fueron parcialmente no reintegrados, se
deberá acreditar la suma no reintegrada con una
liquidación que tendrá que emitir la entidad que realiza los
reintegros parciales. Dicha liquidación la debe conservar el
empleado y deberá contener como mínimo los siguientes
datos:
- Lugar y fecha
- Número de comprobante
- Nombre y CUIT de la pagadora del reintegro
- Apellido y nombre del beneficiario
- Apellido y nombre de quien prestó el servicio
- Fecha, descripción e importe de la prestación
- Importe reintegrado
- Firma de responsable autorizado
NOTA: Es importante aclarar que es obligación del
empleado conservar la mencionada liquidación y no debe
ser entregada al empleador.
En todos los casos informar
el CUIT de la entidad

Otros: Aquí se detallan: Importes Anuales

Donaciones, Seguro de Retiro,
Honorarios Prof., Aportes
Voluntarios
(AFJP), Intereses por Créditos

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 pag. 27

No olvidar de poner la
fecha y firmar el
formulario

Digitalización del F.572

SiRADIG (Sistema de Registro y Actualización de

Deducciones del Impuesto a las Ganancias).

Los empleados en relación de dependencia deberán

informar las deducciones mediante la utilización del
formulario de declaración jurada F.572 como venimos
comentando en los apartados anteriores, o a través del
sistema SiRADIG disponible con Clave Fiscal a través de
las Web de la AFIP, de corresponder.

Los empleados deben utilizar el F.572 electrónico en

forma obligatoria cuando:

• La remuneración bruta, correspondientes al año

calendario inmediato anterior al que se declara,
sea igual o superior a $ 250.000.
• Computen como pago a cuenta del gravamen las
percepciones que les hubieren practicado
durante el período fiscal que se liquida, conforme

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al régimen de percepción establecido por la RG

3.378/12 (adquisición de bienes y/o servicios en
el exterior canceladas mediante tarjetas de
crédito o de compra).
• El empleador -por razones administrativas- así lo
determine.

Este sistema es un servicio web que le permite al

dependiente declarar los conceptos que pretende deducir.
Esta información se envía electrónicamente al empleador
para que este efectúe las retenciones que corresponden.

Formulario F 649

Este 2do. Formulario es completado exclusivamente por el

empleador, y debe ser confeccionado al momento del
egreso del empleado, o bien todos los años hasta el último
día de febrero luego del período fiscal al que corresponde.

El empleador debe declarar los

datos personales del beneficiario

Datos del empleador

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 pag. 29

Ganancia bruta
Se considera ganancia bruta a todos los conceptos
percibidos por el empleado ( sueldo, Sac, Vacaciones, etc.)
antes de los descuentos de aportes Jubilatorios y de Obra
Social. Además, en el caso de corresponder también serán
parte de la Ganancia Bruta los Tickets Canasta, las cuotas
médicos asistenciales que pague el empleador por su
cuenta, los bonus, y remuneraciones no remunerativas de
cualquier índole a excepción de la indemnización por
antigüedad o despido dispuesta por el art. 245 LCT
Las asignaciones familiares no forman parte de la ganancia
bruta.

Se informa el año calendario de la liquidación

anual del impuesto o si fuera una baja hasta la
fecha de la finalización de la relación laboral

Importe acumulado anual

de los ingresos brutos

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Ganancia Neta
Se considera Ganancia Neta al importe de la Ganancia
Bruta menos las Deducciones Generales que indica la Ley

Entonces, siguiendo con el formulario la ganancia neta la

determinamos de la siguiente manera:

+ GANANCIA BRUTA
- Jubilación 11%
- Ley 19.032 3%
- Obra social 3%
- Primas de Seguro de Vida
- Deducción Servicio Doméstico
- Gastos de Sepelio
- Intereses por Créditos Hipotecarios
- Cuotas o abonos a instituciones médicas
- Honorarios de Servicios Médicos
- Donaciones
- Debitos bancarios por depósitos

GANANCIA NETA

1
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Los Aportes del empleado comprenden el aporte personal

del empleado en concepto de Jubilación (11 %), Ley 19.032
(3 %), Obra Social (3 % y 1,5% por cada adherente
Con respecto a las demás deducciones ver F. 572.

Ganancia neta sujeta a impuesto

Se considera Ganancia Neta sujeta a Impuesto, a la
Ganancia Neta menos las Deducciones Técnicas que
indica la ley.

+ GANANCIA NETA
- Ganancia No Imponible
- Deducción Especial
- Cargas de Familia

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

Ganancias: deducciones vigentes

Mientras el gobierno nacional no modifique los parámetros
establecidos, se deberán utilizar las mismas tablas se
vienen utilizando desde septiembre 2013.

Es importante recordar que el Dec. 1242/2013, establece

que “tendrá efectos a partir del 1º de setiembre de 2013,
sin limitar los cambios al período fiscal 2013, con lo cual se
puede interpretar que los beneficios establecidos en el
mismo subsistirán en el año fiscal 2014, es decir, los
empleados alcanzados con la exclusión de padecer
retención por su nivel de remuneración (hasta $ 15.000)
mantendrían el beneficio en el 2014.

1
 pag. 32

Hasta el momento no se ha publicado ninguna norma que

modifique la actual situación, por lo que quienes deban
practicar retenciones a partir del 1º de enero de 2015
deberán hacerlo según la normativa vigente.

Entonces, teniendo en cuenta el incremento establecido por

el decreto 1242/13 y reglamentado por la RG 3525.

Sujetos con ingresos brutos mensuales inferiores o

iguales a $ 15.000: No pagaran impuesto a las
ganancias. Para aquellos sujetos cuya mayor
remuneración y/o haber bruto mensual devengado entre los
meses de enero a agosto del año 2013, no supere la suma
de $ 15.000, para los meses de septiembre a diciembre, la
deducción especial deberá incrementarse en una cuantía
tal que determine que la ganancia neta sujeta a impuesto
sea igual a cero.

Ganancias: Tablas deducciones Acumuladas 2015

Sujetos con ingresos brutos mensuales hasta $25.000:
Se incrementan las deducciones en un 20%. Las
deducciones se incrementan en un 20% para aquellos
sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual
devengado entre los meses de enero a agosto del año
2013 no supere la suma de $ 25.000.

1
 pag. 33

Sujetos con ingresos brutos mensuales superiores a

los $ 25.000: No incrementan las deducciones.
Continúan con las escalas vigentes desde marzo 2013.

1
 pag. 34

Zona patagónica: Se incrementan las deducciones en

un 30%

Las deducciones se incrementan en un 30% para los

empleados en relación de dependencia que trabajen y
jubilados que vivan en zona patagónica.
Consecuentemente, respecto de las remuneraciones que
perciban a partir del 01/09/2013, deberán computarse las
siguientes deducciones:

El cómputo se realiza por períodos mensuales, es decir, se

considera todo el mes en que ocurre o cesan las causas
que determinan su cómputo: nacimiento, matrimonio,
defunción, etc.

1
 pag. 35

Impuesto acumulado

Impuesto
determinado,
retención a favor de
afip o devolución a
favor del beneficiario

Determinación del impuesto

Sobre la ganancia neta sujeta impuesto acumulada se
aplicará la escala que se detalla a continuación, el
resultado de la misma es el impuesto a retener.

Tramos de escala art. 90 - Importes Acumulados

Mes Ganancia Neta imponible Pagarán
Sobre el
de más de $ a$ $ más el % excedente de $
0 10.000,00 - 9 0
10.000,00 20.000,00 900,00 14 10.000,00
20.000,00 30.000,00 2.300,00 19 20.000,00
Diciembre 30.000,00 60.000,00 4.200,00 23 30.000,00
60.000,00 90.000,00 11.100,00 27 60.000,00
90.000,00 120.000,00 19.200,00 31 90.000,00
120.000,00 en adelante 28.500,00 35 120.000,00

1
 pag. 36

Así por ejemplo sobre una Ganancia Neta Sujeta a

Impuesto Anual de $ 25.000 se deberá pagar $ 2300 fijos,
más el 19 % del excedente de $20.000, o sea, 19 % sobre
$ 5.000.

En el dorso del formulario deben ser detalladas las

deducciones efectuadas en el proceso de cálculo del
impuesto.

Conformidad del
beneficiario
Datos que deben ser
completados por el
empleador

1
 pag. 37

Este formulario es el cierre de la liquidación del impuesto a

las ganancias, y determinará si se ha retenido
efectivamente lo acumulado, o se han hecho retenciones
en exceso o por debajo de lo que corresponde.

Recordemos algunos aspectos importantes

Toda Retención / Devolución del impuesto deberá ser

realizada durante el mes de Marzo del año siguiente al
período fiscal del que se habla. La empresa que
habitualmente abona sus haberes dentro del mes en curso,
Ejemplo: Sueldos del mes de Febrero son pagados antes
del 28 de ese mes, en este caso la empresa deberá
efectuar la retención/devolución del impuesto del año
anterior durante el mes de Marzo o junto con los haberes
de dicho mes. En cambio para aquella empresa que los
sueldos del mes de Febrero los abona los primeros días del
mes de Marzo, deberá efectuar la retención/devolución con
la liquidación de este periodo ya que si no lo estaría
realizando con los haberes del mes de Marzo que se
abonan en los primeros días del mes de Abril.
Al ser un impuesto que se calcula mensualmente tiene
comportamientos que varían con los ingresos del
trabajador. Si el trabajador cobra el mismo sueldo por mes,
la retención en concepto de ganancias será la misma
durante todo el semestre pero en el mes de junio con el
pago del sac aumentará. Sin embargo a partir de julio al
tener el mismo ingreso el impuesto vuelve a asumir una
conducta regular, ahora probablemente mayor ya que en el
acumulado anual el trabajador haya saltado de escala.
Para que la incidencia de las remuneraciones no

1
 pag. 38

habituales, como el sac, bonus, gratificaciones, sea menor

estas pueden ser prorrateadas hasta el mes de diciembre.
Por último si no se hubieran podido retener todos los
importes, o bien se hicieran pagos por vía judicial, el
empleador deberá presentar estos formularios ante AFIP.

Bienes Personales

De acuerdo a la RG 2428/08, las presentaciones de las

declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias y
sobre los Bienes Personales a partir del período fiscal
2007, deben efectuarse a través del aplicativo unificado
versión 9.0 Release 1.
De dicha norma se desprende que los formularios de
declaración jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A,
correspondientes a los impuestos a las ganancias y sobre
los bienes personales, respectivamente, generados por el
referido programa aplicativo, se presentarán mediante
transferencia electrónica de datos a través de la página
"web" de este Organismo (http://www.afip.gov.ar)
Asimismo, los empleados en relación de dependencia
deberán tener en cuenta lo indicado seguidamente
(vencimiento para la presentación de las declaraciones
juradas 30 de junio):
-Ganancias brutas iguales o superiores a $96.000 deberá
presentar la declaración jurada informativa de Bienes
Personales a través del aplicativo unificado versión 9.0
Release 1.
-Ganancias brutas iguales o superiores a $144.000 deberá
presentar la declaración jurada informativa de Bienes
Personales y del Impuesto a las Ganancias a través de los
siguientes medios:
a) Declaración jurada de Ganancias y Bienes Personales,
ambas a través del aplicativo unificado versión 9.0 Release
1(ingresando en la pantalla "Datos Descriptivos de la

1
 pag. 39

Declaración Jurada", opción "DDJJ 4ta. Categoría

Exclusivamente"), o
b) Declaración jurada de Ganancias por el sistema
"REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS
FISICAS" y la Declaración jurada de Bienes Personales a
través del aplicativo unificado versión 9.0 Release 1
(ingresando en la pantalla "Datos Descriptivos de la
Declaración Jurada", opción "DJ de Bienes Personales
únicamente").

1
 pag. 40

3.4 Sindicatos: normativa que los

regula; afiliación y desafiliación;
obligaciones del empleador.

1
 pag. 41

Las cargas sindicales nacen con el devengamiento de los

salarios, y tienen su origen en la ley de Asociaciones
sindicales, y por medio de la cual aquellos empleados que
están afiliados a una asociación sindical, realizan su aporte.
La ley 20744, en el artículo 80, establece, “el deber de
observar las obligaciones frente a los organismos
sindicales y la seguridad social…..”
La obligación de ingresar los fondos de seguridad social
por parte del empleador y los sindicales a su cargo, ya sea
como obligado directo o como agente de retención,
configurará asimismo una obligación contractual.
A su vez, están previstas en el artículo 132, de la misma
ley:
c) Pago de cuotas, aportes periódicos o contribuciones a
que estuviesen obligados los trabajadores en virtud de
normas legales o provenientes de las convenciones
colectivas de trabajo, o que resulte de su carácter de
afiliados a asociaciones profesionales de trabajadores con
personería gremial, o de miembros de sociedades mutuales
o cooperativas, así como por servicios sociales y demás
prestaciones que otorguen dichas entidades.

La Ley 23551 (Asociaciones Gremiales) establece la

posibilidad que tienen las mismas de determinar las cuotas
de sus afiliados:

1
 pag. 42

“Será privativo de las asambleas o congresos:

a) Fijar criterios generales de actuación;
b) Considerar los anteproyectos de convenciones
colectivas de trabajo;
c) Aprobar y modificar los estatutos, memorias y balances;
la fusión con otras asociaciones, afiliación o desafiliación a
asociaciones, nacionales o internacionales;
d) Dar mandato a los delegados a congresos de
asociaciones de grado superior y recibir el informe de su
desempeño;
e) Fijar el monto de las cotizaciones ordinarias y
extraordinarias de los afiliados”.

Ley 23551Artículo 20.-

A su vez, además de poder determinar la cotización de las
cuotas de afiliados, puede imponer las mismas a aquellos
empleados que quieran afiliarse:
“La asociación a partir de su inscripción, adquirirá
personería jurídica y tendrá los siguientes derechos:
a) Peticionar y representar, a solicitud de parte, los
intereses individuales de sus afiliados;
b) Representar los intereses colectivos, cuando no hubiere
en la misma actividad o categoría asociación con
personería gremial;
c) Promover:
1. La formación de sociedades cooperativas y mutuales.
2. El perfeccionamiento de la legislación laboral, previsional
de seguridad social.
3. La educación general y la formación profesional de los
trabajadores;
d) Imponer cotizaciones a sus afiliados;
e) Realizar reuniones o asambleas sin necesidad de
autorización previa”

Ley 23551 Artículo 23.-

1
 pag. 43

En este sentido el patrimonio de las asociaciones

sindicales, será constituido con esas cuotas, de acuerdo a
lo que dice el artículo 37 de la misma ley:

Artículo 37.- El patrimonio de las asociaciones sindicales de

trabajadores estará constituido por:
a) Las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los
afiliados y contribuciones de
solidaridad que pacten en los términos de la ley de
convenciones colectivas;
b) Los bienes adquiridos y sus frutos;
c) Las donaciones, legados, aportes y recursos no
prohibidos por esta”

El empleador como agente de retención:

Según el artículo 38 de la ley 23551, los empleadores
deben ser agentes de retención. Esto quiere decir que
debemos tener en cuenta la situación de afiliado o no al
sindicato, de los empleados al momento de realizar los
descuentos sindicales.
El artículo dice lo siguiente: Los empleadores estarán
obligados a actuar como "agente de retención" de los
importes que, en concepto de cuotas afiliación u otros
aportes deban tributar los trabajadores a las asociaciones
sindicales de trabajadores con personería gremial.
Para que la obligación indicada sea exigible, deberá mediar
una resolución del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social
de la Nación, disponiendo la retención.
Esta resolución se adoptará a solicitud de la asociación
sindical interesada. El ministerio citado deberá
pronunciarse dentro de los treinta (30) días de recibida la
misma. Si así no lo hiciere, se tendrá por tácitamente
dispuesta la retención.
El incumplimiento por parte del empleador de la obligación
de obrar como agente de retención, o - en su caso- de
efectuar en tiempo propio el pago de lo retenido, tornará a

1
 pag. 44

aquél en deudor directo. La mora en tal caso se producirá

de pleno derecho.
Asimismo, la Ley 24642 en su artículo Nº 2, determina la
obligación que tienen los empleadores de depositar esos
descuentos a nombre de la entidad sindical y en las
mismas fechas que el pago de cargas sociales de
seguridad social:
ARTICULO 2º —“Los empleadores deberán depositar a la
orden de la asociación
sindical respectiva las cuotas a cargo de los afiliados, en la
misma fecha que los
aportes y contribuciones al Sistema de Seguridad Social,
siendo responsables
directos del importe de las retenciones que no hubieran
sido efectuadas”

Decreto 467/88 Reglamentación de la ley 23551

Para que la obligación de retener sea exigible la asociación
sindical debe comunicar la Resolución al Ministerio de
Trabajo.

Deberes del empleador:

Actuar como agente de retención (art. 80 LCT)

Depositar (Decreto 467/88)
Cumplir con requerir a los trabajadores que manifiesten si
se encuentran afiliados y comunicar mensualmente la
nómina del personal afiliado, remuneraciones, altas y bajas
Incluir en el recibo la cuota sindical.

1
 pag. 45

Prescripción: Es de 5 años establecido en el Código

Civil y en la ley 24642 artículo 5.

Generación de boletas de deposito

Actualmente la mayoría de los sindicatos poseen

aplicativos cuya función principal es la emisión de las
boletas de depósito de los aportes sindicales, como así
también se incluyen los seguros de vida y de sepelio.

A modo de ejemplo queremos mostrarles algunas boletas

de depósito para el pago del sindicato:

1
 pag. 46

3.5 Libro Ley: Requisitos formales.

Características, datos que debe
contener, prohibiciones. Centralización
de la documentación laboral: cómo se
cumplimenta el trámite y en qué casos
corresponde realizarla.

1
 pag. 47

De acuerdo con la ley de contrato de trabajo, todo

empleador cualquiera sea la nómina de empleados que
ocupe, deberá llevar un libro especial, registrado y
rubricado, en las mismas condiciones que se exigen para
los libros principales de comercio. El libro del artículo 52 es
un libro o conjunto de hojas rubricadas por la autoridad de
aplicación -Ministerio de Trabajo-, donde se deben registrar
los datos de ambas partes, empleador y trabajador, y
aquellos que identifican la relación laboral.

Las registraciones contenidas en el libro deben contar

con documentación respaldatoria, así en el caso de los
salarios, no es suficiente con registrar su importe y pago,
sino que además deben obrar en poder de la empresa los
recibos de sueldos firmados por el trabajador que
conceden el respaldo documental a tal registración.

Requisitos, características y prohibiciones

En el mismo se debe consignar:

• Individualización íntegra y actualizada del

empleador, Razón Social, Domicilio,
Actividad principal (la que se detalla en la
constancia de inscripción de la AFIP).
• Nombre del trabajador, estado civil, fecha de
ingreso y egreso, calificación profesional.
• Remuneraciones asignadas y percibidas,
retenciones, descuentos de ley.
• Individualización de personas que generen
derecho a la percepción de asignaciones
familiares.

1
 pag. 48

Se prohíbe:

• Alterar los registros correspondientes a cada

persona empleada.
• Dejar blancos o espacios.
• Efectuar interlineaciones, raspaduras o
enmiendas, las que deberán ser salvadas
en el cuadro o espacio respectivo, con firma
del trabajador a que se refiere el asiento y
control de la autoridad administrativa.
• Tachar anotaciones, suprimir fojas o alterar
su foliatura o registro.

La falta de dicho registro ocasiona consecuencias jurídicas

que van desde la comisión de infracciones de orden
administrativo, con la consecuente probable aplicación de
multas.

Es importante considerar que ante inspecciones por parte

de la autoridad de aplicación o, ante litigios de índole
laboral que obligan a poner a disposición los libros de
sueldos y jornales a los peritos contadores, surge
habitualmente en el empleador la duda relacionada con el
tiempo que se deben conservar en la empresa dichos
libros.

El plazo de prescripción de los créditos laborales, 2 años,

no es el que se debe considerar para la conservación de
dicho libro. Debemos tener presente que las deudas de la
seguridad social prescriben a los diez años.

Pero no se debe dejar de tener presente que el "libro de

sueldos y jornales" es equiparable a los demás libros de
comercio que deben ser llevados por los empleadores. En

1
 pag. 49

consecuencia el plazo de conservación de los mismos debe

ser el establecido en el Código de Comercio.

Gestión de la rúbrica

El empleador debe presentar una nota en el Ministerio de

Trabajo, Empleo y Seguridad Social, en el Departamento
de Documentación Laboral o Departamento de Rúbrica,
solicitando el inicio de un expediente para la autorización
de imprimir el libro de sueldos y jornales de acuerdo a un
modelo que debe adjuntar y que cumple con los requisitos
legales obligatorios. La mayoría de las empresas trabaja
con sistemas de hojas móviles y sistemas de microfichas,
pero sigue vigente el sistema manual.

Rúbrica de libro manual

Son sus requisitos:

• Nota solicitando la rúbrica donde conste la

razón social, actividad, domicilio (Capital
Federal únicamente).
• Fotocopia de inscripción en la CUIT.
• Firma del empleador certificada por Autoridad
Judicial, Policial, Escribano Público, Banco, o
concurrir el titular personalmente con el DNI.

Modelo de solicitud de empresa unipersonal

1
 pag. 50

Dependiendo del tipo societario, el empleador deberá

presentar:

• Si es una Sociedad de Hecho, nombre y apellido,

domicilio y DNI de los componentes.
• Si son Sociedades Regulares, adjuntar contrato
social y fotocopia simple del mismo. Si tiene libro
en uso adjuntarlo.
• Si es un Consorcio de Propietarios
(sueldos/órdenes), presentar una nota solicitando
la rúbrica a nombre del consorcio; firma del
empleador certificada por la Autoridad Judicial,
Policial, Escribano Público, Banco, o concurrir el
titular personalmente con el DNI; fotocopia
(certificada) del acta de designación o libro de
actas, más el último F931.

1
 pag. 51

• Si se trata de una Unión Transitoria de Empresas

(UTE), nota dejando expresamente aclarado que
las empresas que componen la "UTE" asumen
de manera solidaria la responsabilidad por todas
las obligaciones laborales que a su vez asuma la
"UTE" que las agrupa. Dicha declaración deberá
ser firmada por los representantes legales de
cada una de las empresas que la integran, de
acuerdo con los estatutos aprobados. Las firmas
de los representantes legales deberán ser
certificadas por Policía o Escribano Público.

Registro de hojas móviles

Tratándose del registro de hojas móviles, su habilitación se

realizará por parte de la autoridad administrativa, debiendo
estar precedido cada conjunto de hojas por una constancia
extendida por dicha autoridad, de la que resulte su número
y fecha de habilitación.

En la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, la rúbrica es

efectuada con anterioridad a su uso mediante la
perforación de las mismas, debiendo realizarse la
presentación ante el Departamento de Rúbrica. La
empresa deberá encuadernar las mismas para su
conservación y guarda, en un período que no exceda el de
tres meses o 500 hojas, debiendo pegar en la última un
informe del contador público independiente, brindando
cuenta de que los listados autorizados se corresponden
con los habilitados por el ente de contralor.

Los requisitos a observar son los siguientes:

1
 pag. 52

• Nota solicitando la rúbrica donde conste la razón

social, actividad, domicilio (Capital Federal
únicamente).
• Fotocopia de inscripción en la CUIT.
• Firma del empleador certificada por Autoridad
Judicial, Policial, Escribano Público, Banco, o
concurrir el titular personalmente con DNI.
• Último F931.

Modelo de solicitud de rúbrica

Primera vez ante el gobierno de la Ciudad Autónoma

de Buenos Aires

1
 pag. 53

1
 pag. 54

Si se trata de una Sociedad de Hecho, la solicitud debe

contener el nombre y apellido, domicilio y Documento
Nacional de Identidad de todos los componentes de la
sociedad.

Para el caso de Sociedades Regulares, se debe adjuntar

Contrato Social y fotocopia simple del mismo, más un
modelo a presentar el cual debe cumplir con los requisitos
formales.

Los empleadores deben acompañar: Hojas numeradas a

partir de 001 (o continuación) conteniendo razón social,
actividad, domicilio y número de CUIT (como membrete). Si
tiene un libro en uso, adjuntarlo.

En cuanto a los requisitos para continuar la rúbrica, son los

mismos que para la primera rúbrica, adjuntándose además:

• El formulario entregado en la última rúbrica.

• Ultima carátula (primera hoja de la última
rúbrica) y la última hoja procesada (donde
figura el período liquidado).
• Las hojas nuevas deben encontrarse
numeradas en forma correlativa, a
continuación de la última hoja procesada.
• Último libro.
• Último F931.

Modelo de solicitud de rúbrica

Segunda vez o sucesivas ante el gobierno de la

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

1
 pag. 55

1
 pag. 56

Con la emisión de la ley Nº 5238, se establece la Ley

Tarifaría 2015 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
donde se fijan los valores para distintas gestiones.

A continuación, informamos los valores de los aranceles

por los servicios de rubrica de documentación laboral
prestado por la Dirección General de Protección del
Trabajo y por los Servicios de Homologación de
Acuerdos Laborales:

• Autorización de centralización de la rúbrica

de libros laborales $150,00;
• Autorización del sistema de microfichas
$150,00;
• Rúbrica de Libro Especial de Sueldos y
Jornales por folio utilizado $5,00;
• Rúbrica de Hojas Móviles o similar, por folio
utilizado $5,00;
• Rúbrica de Microfichas por folio utilizado
microfilmado $5,00;
• Rúbrica del Registro Único de Personal por
folio utilizado $5,00;
• Rúbrica del Libro de Viajantes de Comercio
por folio utilizado $5,00;
• Inscripción en el Registro de Dadores o
Talleristas de Trabajo a domicilio $100,00;
• Rúbrica de Libros de Trabajo a domicilio por
folio utilizado $5,00;
• Rúbrica de Talonarios de Encargo y
devolución por Talonario $100,00;
• Carnet de Tallerista $50,00;
• Rúbrica de libreta de chóferes de transporte
automotor $20,00;
• Registro de poderes y mandatospor folio
utilizado $5,00;

1
 pag. 57

• Rúbrica de Libro de Peluquero por folio

utilizado $5,00;
• Rúbrica del Libro de Órdenes para
trabajadores de Casas e Rentas por folio
utilizado $5,00;
• Rúbrica de Libro para la Actividad Rural por
folio utilizado $5,00;
• Obleas de Transporte, por oblea $35,00;
• Rúbrica Planillas de horario para el personal
femenino por folio utilizado $5,00;
• Rúbrica de Planillas de kilometraje, por folio
utilizado $5,00;
• Trámites de modificación de datos $50,00;
• Certificación de firma $50,00;
• Solicitud de informes por escrito,
reproducciones de textos contenidos en
instrumentos públicos solicitados por
terceros $30,00;
• Homologaciones de acuerdos
transaccionales liberatorios y conciliatorios
espontáneos, 1,00% sobre el monto del
acuerdo.

Declaración de Empleadores, Registro de empleadores:

Se estableció entre el día 1º de marzo y el día 31 de mayo
de cada año, para que se realice la carga de información
requerida para el ejercicio fiscal anterior. Entre las
informaciones que el empleador deberá declarar se
encuentran:

• Información general de los empleadores:

actividades económicas, domicilio fiscal, datos
de registración y CUIT.

1
 pag. 58

• Cantidad de empleados y establecimientos

que posee la compañía en la Ciudad de
Buenos Aires.
• Tipo de contrato laboral que utiliza con sus
trabajadores.
• Lugar de residencia de los trabajadores.

No sólo recae dicho requerimiento sobre los empleadores

con domicilio legal en la Ciudad Autónoma, sino también,
sobre aquellos que posean establecimientos localizados en
el distrito.

Es obligatorio realizar esta Declaración Jurada en el

Registro de Empleadores, ya que la constancia emitida
una vez finalizado el trámite, será requerida al momento de
realizar cualquier trámite de rúbrica de la documentación
laboral, o toda vez que un inspector del Ministerio del
Trabajo porteño la requiera.

http://www.buenosaires.gob.ar/tramites/registro-de-
empleadores-0

Microfilmación

Para este tipo de sistema, la rúbrica es efectuada dentro

del mes siguiente al mes que se rubrica, debiéndose
efectuar la correspondiente presentación ante el
Departamento de Rúbrica.

La presentación se efectúa mediante la nota suscripta por

el apoderado de la empresa. Una vez realizada la rúbrica
de cada una de las microfichas, se extiende un certificado
de rúbrica; la empresa procederá a la guarda de las
mismas en unas hojas plásticas especiales debiendo

1
 pag. 59

adjuntar a la última un informe del contador público

independiente, matriculado con firma certificada por el
organismo que corresponda a esta jurisdicción, brindando
cuenta de que los listados autorizados se corresponden
con los habilitados por el ente contralor.

La empresa debe contar obligatoriamente con un lector

para posibilitar su lectura.

Ejemplo de microficha

Estas microfichas plásticas contienen, en ocasiones, hasta

60 hojas de papel microfilmadas en miniatura. Las mismas
son proyectadas a través de un dispositivo especial -o
proyector- que emite la imagen de las hojas guardadas en
la microficha.

1
 pag. 60

Modelo de solicitud de rúbrica, sistema microfichas

1
 pag. 61

Centralización de Rúbrica de Documentación Laboral

(Resolución Nº 168 de la Secretaría de Trabajo de la
Nación, Buenos Aires, 26 de agosto de 2002)

Aquellos empleadores que desarrollen su actividad en más

de una jurisdicción, podrán centralizar la rúbrica de la
documentación laboral cuando se trate de sociedades,
asociaciones o entidades regularmente constituidas, en el
domicilio legal de la empresa o donde ésta tenga el asiento

1
 pag. 62

principal de sus negocios o la sede de su administración,

siempre que en dicha jurisdicción preste efectivo servicio al
menos el 20% del personal de la empresa al momento de
solicitarse la centralización de la rúbrica. Cuando se trata
de sociedades irregulares o personas físicas podrán
centralizar la rúbrica de la documentación laboral en el
asiento principal de sus negocios.

Requisitos:

• Nota solicitando la centralización acreditando la

personería invocada y la CUIT.
• Nómina de los lugares de trabajo que involucran
la centralización de la rúbrica y el detalle del
personal ocupado en cada uno de ellos.

Para el caso en que surja del Registro Unificado que un

mismo empleador lleva más de un juego de libros laborales
en una misma jurisdicción, la autoridad que los rubricó hará
cesar esa irregularidad, sin perjuicio de las acciones
penales que pudieran tener lugar, como así también, de las
sanciones administrativas correspondientes.

La centralización de rúbrica no exime al empleador de

contar en cada lugar de trabajo con la documentación que,
por imperio legal, deba encontrarse en el mismo. En
especial, cada jurisdicción conservará respecto del
personal cuyo registro se ha centralizado la facultad de
autorizar y/o verificar sus descansos.

Obtenida la aprobación del trámite de Centralización de

Rúbrica, deberá comunicar a la Autoridad de la Aplicación
de la jurisdicción en la que exista personal cuyo registro y
documentación ha sido centralizado, acompañando copia
del acto administrativo y descripción del personal incluido
en la centralización.

1
 pag. 63

Se debe mantener en el lugar de trabajo copia autenticada

del trámite de centralización y su aprobación, donde conste
el personal que presta servicios en cada establecimiento.

Extravío del Libro de Sueldos

La pérdida del Libro de Sueldos demanda los siguientes

requisitos:

• Nota firmada por el empleador con firma

certificada ante Escribano Público, Poder
Judicial, Policía o Banco, informando del extravío
del libro, acompañando la siguiente información:
o Denuncia policial.
o Nómina de todo el personal incluido en el
libro extraviado con nombre y apellido,
número de documento, fecha de ingreso y
firma de empleado (en caso de egreso
reemplazar la firma por esa fecha). Este
listado debe ser firmado por un contador
público y la firma certificada por el consejo
profesional.
o Fotocopia autenticada de los 5 últimos
formularios Nº 931 presentados ante la
AFIP.
o En caso de sociedades regulares presentar
fotocopia del contrato social o estatuto
autenticada, o el original y copia simple.
o Fotocopia de la CUIT.
o Tomo y datos del libro extraviado.
o Fotocopia del formulario anterior al
extraviado.

Conversión de los antiguos registros en papel a

microfilmación

1
 pag. 64

De acuerdo al artículo 67 del Código de Comercio, los

libros deben ser conservados hasta 10 años después del
cese de la actividad. Mediante la resolución Nº 70 de la
DIRIT, de fecha 19/03/01, se autoriza a microfilmar los
registros anteriores a la fecha de autorización de
almacenar en microfilmación los libros del artículo 52 de la
LCT, mes a mes. Dicha posibilidad permite a las empresas
lograr una mayor seguridad en el resguardo de la
información ya que asegura extensa perdurabilidad y
considerable ahorro de espacio físico. Debe mediar la
intervención de un contador público matriculado a los
efectos de certificar el vuelco al nuevo medio de
almacenamiento, el que deberá emitir un informe especial
al respecto, en un todo de acuerdo a las incumbencias
profesionales establecidas por la Ley 20.488.

Fuente: www.buenosaires.gob.ar

Provincia de Buenos Aires: Rúbrica de documentación

laboral

El siguiente es un listado de la documentación laboral que

permanece sujeta a la rúbrica por parte del Ministerio de
Trabajo de la Provincia de Buenos Aires:

• Rúbricas de Libro Especial de Sueldos y Jornales

(LCT), hojas móviles, microfichas COM; libro de
accidentes de trabajo, Registro Único de
Personal, libro de viajantes de comercio, libro de
trabajadores a domicilio, hojas de ruta de
choferes de camiones;
• Autorizaciones para el uso del sistema de hojas
móviles; de centralización de documentación
laboral;

1
 pag. 65

• Certificaciones de la Ley Provincial Nº 20.744,

antecedentes de conflictos laborales;
• Exámenes pre-ocupacionales, post-
ocupacionales y periódicos;
• Libretas de choferes de autotransporte
automotor;
• Solicitudes de informes por escrito, oficios
judiciales;
• Procedimiento arbitral;
• Libro especial para trabajadores rurales
permanentes;
• Planilla horaria para el caso de mujeres sin
descanso de dos horas -medio día-;
• Libreta de trabajadores del servicio doméstico.

Para iniciar el trámite se tiene que ingresar a la página Web

del Ministerio de Trabajo de la provincia de Buenos Aires, a
través de un usuario y contraseña que otorga el mismo
sistema en el primer ingreso. Luego de registrarse y
actualizar los datos en el Sistema Informático on-line, debe
presentarse la documentación pertinente en la delegación
del Ministerio que corresponda al domicilio legal del
empleador para completar el trámite, lo que permite que
posteriormente sea posible realizar todas las gestiones vía
Internet, una vez que la autoridad de aplicación valide los
datos.

Para cada trámite que implique el pago de tasas

retributivas se podrá, por ese mismo sistema, emitir la
boleta de pago correspondiente.

Se establece la obligatoriedad, para el nuevo sistema de

rúbrica de hojas móviles, de hojas de papel de seguridad
con filigrana institucional, fondos de seguridad impresos y
técnicas de seguridad y las obleas de certificación para

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 pag. 66

validación de libros con las especificaciones técnicas de

seguridad, las que serán provistas por el Ministerio, sin
costo adicional.

Para obtener la clave y el usuario se deberá ingresar a la

Web del ministerio, en Gestiones en Línea/Registro de
usuarios y empresas.

Extravío de Libro de Sueldos y Jornales,

documentación a presentar para rubricar un nuevo
libro

Para solicitar un nuevo libro por extravío, el interesado

deberá presentarse en la Delegación Regional de Trabajo y
Empleo del Ministerio de Trabajo de la provincia de Buenos
Aires que corresponda al domicilio legal o fiscal (según el
tipo de empresa), la denuncia formulada en el Registro Civil
y la documentación necesaria para solicitar la rúbrica (ver
la resolución del MT 261/10, anexo Nº I, capítulo III, artículo
6, punto 1, punto 3). La denuncia debe contener todos los
datos de la empresa, los datos del libro extraviado, tomo,
cantidad de hojas, etc., y los períodos que se encontraban
registrados en el mismo.

Centralización de la rúbrica de documentación laboral

en la provincia de Buenos Aires

A los efectos de brindar cumplimiento a la resolución

MTESS Nº 168/2002: Protocolo Adicional sobre Rúbrica de
Documentación y Reciprocidad, artículo 4º y 5º, deberán
solicitar la centralización de la documentación laboral:

a) Aquellas empresas que tengan el domicilio legal

(S.A., S.R.L., S.C.A., S.C.S.) o el fiscal (personas físicas,
S.H., S. Irregulares, Colegios privados) en otra jurisdicción,
distinta a la provincia de Buenos Aires. En este caso, las
empresas que tengan el domicilio legal -o el fiscal- en otra

1
 pag. 67

jurisdicción, para solicitar la rúbrica en la provincia de

Buenos Aires, se requiere que cuenten con un domicilio en
provincia donde desarrolle actividad, y que en ese lugar
cuente como mínimo con el 20% del personal que figura en
la nómina del F-931 AFIP b). Aquellas empresas que
cuenten con domicilio legal (S.A., S.R.L., S.C.A., S.C.S.) o
el fiscal (personas físicas, S.H., S. Irregulares, Colegios
privados), en jurisdicción de la provincia de Buenos Aires, y
además, tengan domicilios de explotación o sucursales en
otra u otras provincias, solicitarán la centralización de la
documentación laboral en la provincia de Buenos Aires, a
efectos de dar cumplimiento al artículo 5º, anexo Nº I de la
resolución 168/02.

A los fines de realizar el trámite de centralización de

documentación laboral, se deberá proceder de acuerdo a lo
establecido en el artículo 6º de la resolución 261/10 del MT,
que dispone que para iniciar el trámite de centralización en
cumplimiento con lo dispuesto en la resolución MTESS Nº
168/2002: Protocolo Adicional sobre Rúbrica de
Documentación y Reciprocidad; deberá hacerlo ante la
Mesa General de Entradas de ese Ministerio, o ante la
Delegación Regional de Trabajo y Empleo más cercana
al establecimiento, debiendo cumplir los requisitos
detallados en los artículos 4º y 5º del anexo I de la
mencionada resolución.

A tal efecto, se deberá ingresar en la página Web del

Ministerio de Trabajo de la provincia de Buenos Aires
(Gestiones en líneas/Tasas Retributivas), presionar el
botón que indica continuar en el domicilio donde se
centralizará la documentación laboral, se desplegarán
algunas tasas, donde se deberá seleccionar la de
Autorización de Documentación Laboral y el Formulario
de Solicitud de Centralización de Documentación
Laboral, el cual contiene todos los requisitos necesarios

1
 pag. 68

para presentar el trámite de centralización. Dicho formulario

se deberá imprimir por duplicado.

Autorización del Sistema de Hojas Móviles o similar -

copiativo y/o microfichas- libreta de chóferes del
empleador

El empleador deberá solicitar este trámite, cada vez que se

modifique el sistema o modelo de hojas móviles o similares
-copiativo y/o microfichas- libretas de chófer del empleador,
presentando:

• Nota por duplicado solicitando la aprobación del

sistema de hojas móviles o similar (copiativo) del
libro que se trate y/o sistema para microfichas y/o
sistema para libreta de chóferes empleador, con
indicación de la persona autorizada a realizar el
trámite, firmada por el titular o apoderado con
certificación de firma por parte de un Escribano,
Juez de Paz, Entidad Bancaria, Registro Público
de Comercio o por esta Autoridad Administrativa.
Si firma el apoderado, acompañar fotocopia del
poder.
• Constancia de pago de la tasa retributiva
correspondiente a la autorización del sistema de
hojas móviles.
• Modelo del sistema a aprobar por triplicado. El
contenido del modelo deberá cumplir con las
mismas exigencias que establece el artículo 52º
de la Ley Nº 20.744 para el libro especial, y/o
artículo 87 de la Ley Nº 24.467 para el registro
único de personal, y/o el artículo 10 de la Ley Nº
14.546 y artículos 53 y 54 del Código de
Comercio para el libro de viajante de comercio,
y/o artículo 6º de la Ley Nº 12.713, la Resolución

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 pag. 69

MT Nº 33/08 y/o artículo 122 y 123 de la Ley Nº

22.248.
• Listado de los conceptos posibles que tiene el
sistema de acuerdo al punto anterior.
• Modelo de recibo de sueldo a utilizar.
• Fotocopia del último F-931 y de altas y bajas del
sistema “Mi simplificación” (AFIP).
• Listado del personal ocupado consignando:
Nombre y Apellido, número de DNI y CUIT y
fecha de ingreso.

Para el sistema de Microfichas COM (Computer Output to

Microfiche), además de los requisitos previstos para el
sistema de hojas móviles, y los anteriormente establecidos,
deberá agregarse:

a) Descripción precisa y amplia del sistema que

se va a utilizar;

b) Forma de uso del sistema;

c) Declarar si lo realiza por cuenta propia o través

de la contratación de un tercero;

d) Datos comerciales y fiscales completos del

tercero que realiza el servicio de microfichas;

e) Informar el sistema de archivo de la

documentación respaldatoria;

f) Inventario y descripción de los visores que

utilizará en los establecimientos.

HA FINALIZADO EL TERCER MODULO!!!!

Por favor vea y realice los ejercicios prácticos

correspondientes a esta Unidad, que se
encuentran en el Campus Virtual.