MODULO DE CONTABILIDAD

LIC. DIVA OSPINO GAMEZ

COLEGIO JUVENTUD EN MARCHA

EL DIFÍCIL, MAGDALENA

2004
 PRESENTACIÓN
Considerando la interrelación existente entre la educación y la cultura se destaca el papel que juega la educación
frente a la preservación y el desarrollo cultural y la influencia de la cultura sobre el sistema educativo. Las
diversas manifestaciones culturales, como las artes, las humanidades, las ciencias, la tecnología, han dado
origen a las comúnmente llamadas “subculturas” y usualmente han sido abordadas desde el currículo de la
educación general a través de las áreas que lo conforman. Hoy con la Revolución Tecnológica vemos la
necesidad de un cambio en la educación, se hace indispensable preparar al dicente para enfrentar una nueva
cultura, nuevas formas de relacionarse con el ambiente, transformaciones en las actitudes humanas, en el modo
de pensar y cambios drásticos en la vida cotidiana.

Este vertiginoso avance de las innovaciones tecnológicas está modificando radicalmente algunos oficios,
suprimiendo otros y creando nuevos, lo que cuestiona el paradigma Educación – Empleo, insuficiente en la
actualidad donde prima el eje Educación – Trabajo cuyo sentido es más amplio y significativo en relación con la
razón de ser del hombre.

La humanidad ya no necesita sabios. El hombre inventó el sabio universal, el computador, donde puede guardar
la información que necesita. El cerebro puede dedicarse a la comprensión significativa de la información y a la
creación de más conocimientos.

En la Escuela de hoy, hay la necesidad de promover la enseñanza centrada en la resolución de problemas,

recurriendo a todos lo medios disponibles, tanto intelectuales como técnicos. Además los contenidos temáticos
deben están encaminados a ejercitar la inteligencia de los educandos, contextualizando conocimientos lógicos,
considerando al educando como una totalidad en cambio permanente y no como un recipiente de
informaciones.

La escuela entonces tiene sentido si es respetuosa de todas las condiciones que definen a un ser y se reorganiza
para que éste logre el máximo y mejor desarrollo posible a partir de sus potencialidades internas y externas.
 UNIDAD UNO. RECORDANDO Y PRACTICANDO
LECCIÓN 1
TEMA: Introducción general
Logro 01. Partiendo del conocimiento de un balance y analizando las cuentas que lo integran adquiere
destrezas y habilidades para elaborarlos.
Fecha:

CONTABILIDAD

Es la ciencia que enseña cómo llevar las cuentas en forma ordenada, que en un momento dado con facilidad se
puede establecer la ganancia o la pérdida de una empresa o la situación económica de la misma.

PUNTO DE PARTIDA DE LA CONTABILIDAD

Una contabilidad parte de un inventario general organizado. En otras palabras una contabilidad parte de un
balance.

Balance en contabilidad es un documento con dos partes que arrojan valores iguales.

DEFINICIONES IMPORTANTES

ACTIVO. Toma este nombre el valor de todos los bienes que se poseen.

EJEMPLO. El señor W tiene una casa que está avaluada por $10.000.000. ¿Cuál es el activo del señor W?

PASIVO. Toma este nombre el valor de todas las obligaciones por pagar. También podemos decir que pasivo es
todo lo que debemos.

EJEMPLO: El señor W debe $1.500.000. ¿Cuál es el pasivo?

PATRIMONIO. Son los bienes que poseemos y sobre los cuales no pesa ninguna deuda. También puede
llamarse al Patrimonio activo neto o activo líquido.

EJEMPLO. El señor W tiene una casa que vale $10.000.000, pero debe $1.500.000. ¿Cuánto vale lo que
verdaderamente posee el señor W?.

ECUACIÓN MATEMÁTICA

Es una igualdad con dos miembros iguales.

EJEMPLO. 8 = 6 + 2 7=2+5

OTRO EJEMPLO: a = 6, b = 2 y x = 8 por tanto x = a + b

ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO
La ecuación contable no es otra cosa que las igualdades del activo, del pasivo y del patrimonio.

Probemos lo anterior con las definiciones de Activo, Pasivo y Patrimonio vistas y usemos para ilustrarlas los
datos del señor W.

DEFINICIÓN DE CONCEPTOS VALORES SEÑOR W.

ACTIVO es lo que posee en forma bruta $10.000.000

PASIVO es lo que se debe $ 1.500.000
PATRIMONIO es lo que posee en forma líquida, es
Decir, lo que se tiene menos lo que se debe $ 8.500.000

Con los valores vistos en el problema anterior, pruebe la veracidad de la ecuación contable.

DATOS GENERALES IMPORTANTES

1- En el balance hay dos lados que podemos llamarles, lado izquierdo y lado derecho.
2- El lado izquierdo de un balance por lo general se bautiza con la palabra DEBE.
3- El lado derecho de un balance por lo general se bautiza con la palabra HABER.
4- En el lado izquierdo (DEBE) de un balance se escribe el ACTIVO. Y en el lado derecho (HABER) se
escribe el PASIVO Y PATRIMONIO.
5- El lado izquierdo (DEBE) y el lado derecho (HABER), deben arrojar sumas iguales:

BALANCE DEL SEÑOR W

DEBE HABER
ACTIVO $10.000.000
PASIVO $1.500.000
PATRIMONIO $8.500.000
SUMAS IGUALES $10.000.000 $10.000.000

En el caso del señor W tiene una casa, pero otras personas no solo tienen casa, también tienen muebles, efectivo,
ganado, etc.

CUENTAS COMUNES QUE INDICAN ACTIVO

Definamos por ahora las cuentas más comunes que indican algo que poseemos.

CAJA. Es el disponible inmediato. Generalmente es el efectivo y cheques al día por consignar, cuando nos
volvamos a referir a dinero en contabilidad, lo llamaremos CAJA.

BANCOS. Toma este nombre el dinero depositado en cuenta o en cuentas corrientes de entidades bancarias.
DEUDORES O CLIENTES. Indica algo que poseemos pero que se encuentra en manos de otras personas, (es
lo que nos deben). A nivel de empresa generalmente es el saldo de cartera.

MUEBLES Y ENSERES. Indica lo que posee en Muebles y Enseres, como: escritorios, sillas, cosedoras,
perforadoras, equipo de oficina, etc.

SEMOVIENTES. Lo que poseemos en animales (ganado, aves, etc.)

METODOLOGÍA

Realiza una serie de preguntas del material que no hayas entendido y luego socializarlas y por último realizas
el taller

TALLER 1

Realizar los siguientes ejercicios.

1- El señor Andrés Pérez desea y quiere saber cual es su balance (Activo, Pasivo y Patrimonio) de un negocio
que inició en días pasados. Llama a un contador y le suministra los siguientes datos:
En efectivo más cheques $9.500.000, una cuenta corriente en el Banco del Sur por $5.500.000, inventarios,
(mercancías) para la venta un total de $25.000.000, tiene instalado en el local para el funcionamiento del
negocio; vitrinas, estantes, registradoras, teléfonos, escritorios y calculadoras por un valor de $3.800.000.
Debe al Almacén La Luna $4.200.000 y al Almacén La Costa Roja, la suma de $1.200.000 por créditos de
mercancías.

2- El señor Antonio Rodríguez tiene los siguientes bienes: una casa por valor de $20.000.000, una finca por
valor de $80.000.000, una máquina de escribir eléctrica por valor de $500.000, muebles del hogar por
$2.000.000, debe al señor Pedro Ramírez $1.200.000, al señor Alberto Palacios la suma de $1.800.000 y al
almacén El Progreso la suma de $1.000.000. Hallar el valor del Activo, Pasivo y Patrimonio.
LECCIÓN 2
TEMA: Taller 2. Afianzamiento
Logro 02. Analiza situaciones y aplicando conocimientos adquiridos presenta soluciones a la problemática planteada.
Fecha:
Metodología. Con el conocimiento adquirido analiza la situación, presenta soluciones y socialízala en el aula de clases.

1- Al preparar el balance del señor Abraham López, éste nos da los siguientes datos: posee una casa por $20.000.000, un carro por
$12.000.000, un lote de terreno por $28.000.000, en semovientes $120.000.000 y debe en total la suma de $25.000.000, al aplicar
la ecuación contable, ¿Cuál es el valor del patrimonio?

2- Cuál es el patrimonio de un señor que tiene un negocio cuyo inventario de mercancías suma $8.000.000 y debe $1.100.000.

3- Hallar el valor total (sumas iguales) del siguiente balance: el señor Andrés Bello posee una casa por valor $22.000.000, bienes
varios, así: una bicicleta por $150.000, una moto por $3.500.000, un equipo de sonido por $3.000.000 y en créditos a favor
(deudores) $7.350.000.

4- Al elaborar el siguiente balance el señor X posee un lote de terreno por valor de $40.000.000, enseres en general por $11.200.000,
equipo de trabajo y herramientas por $8.500.000, un vehículo por $15.800.000 y no tiene ninguna deuda. ¿Cuál es su patrimonio?

5- Al analizar los siguientes datos, tomados de un balance, encontramos que Activo = $16.500.000 y Patrimonio $13.400.000, su
Pasivo es:

6- Tenemos los siguientes datos: el señor Victor Monsalve posee en Activos el valor de $5.000.000, no registra deudas y en
Patrimonio tiene un valor de $5.000.000. ¿Cuál es su pasivo?

7- Si en el lado derecho de un balance (HABER) se encuentra el Pasivo más Patrimonio. En el lado izquierdo (DEBE) ¿Qué se
encontrará?

8- De los siguientes términos seleccione las cuentas del Activo: Caja General, Cuentas por Pagar, Construcciones y Edificaciones,
Capital Social, Propiedades, Plantas y Equipos, Gastos Operacionales de Administración.

9- Una persona dispone de $15.000.000 y para poder comprar un negocio obtiene de su banco un préstamo por $10.000.000. Se
pregunta: ¿Cuánto vale su activo, cuánto su patrimonio y cuánto su pasivo?

10- Juan Contreras adquiere mercancías por valor de $4.100.000, Muebles y Enseres por $980.000, paga con un cheque del Banco de
Bogotá $1.500.000 debe la diferencia y firma una factura a su proveedor. Exponga la situación contable del señor Contreras.

11- La Cooperativa de Transportadores de Ariguaní posee 12 automóviles a razón de $5.000.000 cada uno y muebles y enseres por
valor de $975.000. Debe prestaciones sociales por $1.350.000 e impuestos por $100.000. Presente su situación contable a través
de la ecuación patrimonial.

12- Elabore el siguiente balance: Efectivo $9.000.000, Cuenta corriente $12.000.000, enseres del Almacén $1.900.000, edificio del
negocio $19.000.000, deudas a favor $5.000.000 y en contra $4.500.000.

CUENTA DEBE HABER

Caja
Bancos
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Clientes
Proveedores
Patrimonio

SUMAS IGUALES
LECCIÓN 3
TEMA: INTRODUCCIÓN AL BALANCE CON ALGUNAS CUENTAS BÁSICAS.
Logro 03. Analiza y realiza observaciones importantes sobre cuentas que indican Activo, Pasivo y Patrimonio.
Fecha:

Recordemos el Balance del señor W que aparece de la siguiente forma:

CUENTA DEBE HABER

ACTIVO $10.000.000
PASIVO $1.500.000
PATRIMONIO 8.500.000

SUMAS IGUALES $10.000.000 $10.000.000

OBSERVACIONES DEL BALANCE DE ACUERDO A LO YA VISTO

1- En el balance aparece como Activo, la suma de $10.000.000. Recuerde que ese valor es de una casa que posee,
¿recuerda que nombre toman las casas en Contabilidad? Toman el nombre de Construcciones y Edificaciones. Por lo
tanto para que el Balance quede más claro, al valor de los $10.000.000 lo llamaremos Construcciones y Edificaciones.

2- Por tanto para que el Balance quede más claro, el valor de $1.500.000 lo llamaremos Proveedores. En el Balance
aparece $1.500.000 como Pasivo. ¿Recuerda la cuenta que representa el Pasivo en Contabilidad? Por lo que el valor
de $1.500.000 lo llamaremos Proveedores.

3- Aparece el Patrimonio con $8.500.000 Aportes Sociales.

Recuerde que tanto el Activo, como el Pasivo y el Patrimonio en Contabilidad están representados por cuentas.

BALANCE DEL SEÑOR W

(Es el mismo Balance visto, pero en lugar de conceptos generales usaremos cuentas).
CUENTA DEBE HABER

Construcciones y Edificaciones $10.000.000

Proveedores $1.500.000
Aportes Sociales 8.500.000

SUMAS IGUALES $10.000.000 $10.000.000

Con este Balance por lo menos podemos ver no sólo que el Señor W tiene $10.000.000, sino que además vemos en que los
tiene representados. (En Construcciones y Edificaciones).

Hagamos otro ejemplo basado en el Balance del señor Z.

El señor Z tiene una casa que vale $5.000.000; muebles que valen $1.000.000; dinero en efectivo por $3.000.000; le deben
$2.000.000 y debe $1.800.000
 BALANCE DEL SEÑOR Z.

CUENTA DEBE HABER

Caja $3.000.000
Clientes 2.000.000
Muebles y Enseres 1.000.000
Construcciones y Edificaciones 5.000.000
Proveedores $1.800.000
Aportes Sociales 9.200.000
SUMAS IGUALES $11.000.000 $11.000.000
Analice por su cuenta antes de ver las observaciones de explicación y trate de entenderlo.

OBSERVACIONES AL BALANCE DEL SEÑOR Z

1- Observe que todas las cuentas que escribimos en el DEBE indican ACTIVO. Algo que el señor Z posee.
2- Observe que se coloca en el HABER lo que debe y lo que tiene en forma líquida (Proveedores y Aportes Sociales) Al
Patrimonio también se le llama Activo líquido, o sea, el Activo menos el Pasivo.
3- Observe que a cada parte del Activo le llamamos por su propio nombre.

CAJA. Es lo que tiene en efectivo.

CLIENTES. Lo que le deben.
MUEBLES Y ENSERES. Lo que tiene en muebles.
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES. Lo que vale la casa.
PROVEEDORES. Lo que debe.
APORTES SOCIALES. Total del DEBE menos el HABER (Es decir lo que tiene en forma líquida)

4- ¿Cómo hallamos en cualquier Balance el Patrimonio?

Hagamos otro ejemplo sencillo pero incluso para que lo termine.

HAREMOS EL BALANCE DEL SEÑOR X

Datos para el Balance: el señor X tiene $8.000.000 en efectivo; una casa que vale la suma de $60.000.000 y muebles por
$1.500.000. Además el Señor X debe $5.000.000.

Hallar el Patrimonio y terminar el Balance.

CUENTA DEBE HABER

Caja $8.000.000
Muebles y Enseres 1.500.000
Construcciones y Edificaciones 60.000.000
Proveedores $5.000.000
(1)
SUMAS IGUALES

EXPLICACION PARA TERMINAR LA ELABORACIÓN DEL BALANCE

1- En el renglón identificado por (1) colocamos la cuenta Aportes Sociales.

2- Sumamos el DEBE y el total de la suma lo colocamos en el lado izquierdo del renglón denominado SUMAS
IGUALES.
3- Al total del DEBE réstele los $5.000.000 del HABER (Proveedores).
4- El valor de la diferencia, escríbalo en frente de las palabras Aportes Sociales en la columna del HABER.
5- Sume el HABER. Debe arrojar un valor igual al DEBE.
6- Por lo tanto el Balance terminado debe quedar así:
CUENTA DEBE HABER
Caja $8.000.000
Muebles y Enseres 1.500.000
Construcciones y Edificaciones 60.000.000
Proveedores $5.000.000
Aportes Sociales 64.500.000
SUMAS IGUALES $69.500.000 $69.500.000

TALLER 3
Registra en asiento contable los siguientes ejercicios

1- Venta de contado por $300.000, cancelaron con cheque.

2- Compras de contado por $100.000.
3- Compramos mercancías por $80.000, cancelaron el 50% con cheque y el saldo a crédito.
4- Se consigna en el banco $320.000
5- Compras a crédito $70.000.
6- Ventas a crédito $160.000
7- Nos cancelaron los deudores $130.000 con cheque.
8- Pagamos a los proveedores $90.000 con cheque.
9- Se consignan $110.000
10- Se compran mercancías $105.000 a crédito.
11- Se venden $58.000 a crédito.
12- Nos abonan los deudores $35.000
13- Abonan a los proveedores $60.000 con cheque.
14- Se compran animales varios por $1.121.000, cancelamos el 70% con cheque, el 20% en efectivo y el saldo a
crédito.
15- Recibimos $900.000 por conceptos de venta de mercancías al contado.
16- Al efectuar ventas por $385.900 doy plazo de 90 días.
17- Compramos Tractores y herramientas para realizar labores por $5.600.000
18- Vendimos artículos por $100.000. concedimos al cliente descuento del 10% y el resto lo canceló en
efectivo.
LECCIÓN 4
TEMA: TALLER 4
LOGRO: 04 Analiza y presenta soluciones a situaciones de la vida cotidiana a través de ejercicios propuestos.
Metodología. Analice y de solución a las situaciones que se presentan a continuación. Elaborar los balances
que le pidan.

1- Con los siguientes datos hacer el Balance del señor Carlos Serrano. En efectivo más cheques por consignar
$3.150.000, en cuenta corriente la suma de $2.245.000, en créditos a favor $700.000, en escritorios, estantes,
sillas y cuadros decorativos, tiene la suma de $1.300.000, en terrenos y fincas tiene una cantidad de
$700.000.000, en ganado vacuno $40.000.000, en caballos $19.000.000 y en créditos en contra $45.000.000.

2- Caja $2.000.000, Bancos $7.000.000, Clientes $3.000.000, Construcciones y Edificaciones $14.500.000,

Muebles y Enseres $2.500.000.

CUENTA DEBE HABER

Caja
Bancos
Clientes
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Semovientes
Proveedores
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

3- Bancos $11.650.000, efectivo $6.000.000, Muebles y Enseres por valor de $8.500.000, Edificios
$60.000.000 y Cuentas por Pagar $1.000.000.

CUENTA DEBE HABER

Caja
Bancos
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Cuentas por Pagar
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

4- Casa $71.400.000, escritorio con silla giratoria $180.000, máquina de escribir eléctrica $800.000, créditos a
favor de $3.000.000, el señor cancela con cheque X $400.000, el señor Y $200.000, el señor Z cancela en
efectivo $300.000 y créditos en contra por $700.000 al almacén B.
 CUENTA DEBE HABER
Caja
Bancos
Clientes
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Semovientes
Proveedores
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

5- Efectivo $1.050.000, cuenta corriente $2.150.000, deudores $1.300.000, lote de terreno $3.500.000 y
muebles varios $1.000.000.

CUENTA DEBE HABER

Caja
Bancos
Clientes
Muebles y Enseres
Terrenos
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

6- El señor Gonzalo Fernández posee lo siguiente: en efectivo la suma de $1.820.000, en cuenta corriente
$3.080.000, le deben $2.000.000, en vitrinas, estantes y caja fuerte tiene $1.900.000, un local por valor de
$7.000.000 y debe $1.800.000 en total.

CUENTA DEBE HABER

Caja
Bancos
Clientes
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Proveedores
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

7- Si el señor Moreno tiene terrenos por un total de $80.000.000 y en deudas la suma de $13.000.000 y su
Patrimonio es de $67.000.000, en términos contables ¿cuál es su balance?
 CUENTA DEBE HABER
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
SUMAS IGUALES

8- Hallar el valor del Pasivo del siguiente Balance; en caja $7.500.000, en bancos $3.500.000; en mercancías
$3.100.000, en muebles y enseres la suma de $800.000 y en patrimonio $10.000.000.

LECCIÓN 5
TEMA: CONCEPTOS BÁSICOS
Logro 05. Partiendo de definiciones básicas puede dar soluciones a situaciones que se le presenten en el
contexto.
Fecha:

DEBE. Para efectos prácticos lo tomaremos como entrada, recibir.

HABER. Para efectos prácticos se toma como salida o entregar.
CUENTA. Es un folio donde se verifican operaciones de suma y resta con el fin de hallar un saldo.
SALDO. Es la diferencia entre el Debe y el Haber.
SALDO DEBITO. Cuando el Debe es mayor que el Haber.
SALDO CREDITO. Cuando el Debe es menor que el Haber.

EJEMPLO PRÁCTICO DE LAS DEFINICIONES ANTERIORES

Recibí de mi mamá $5.000, recibí de mi papá $ 7.000, pagué la merienda $1.500.

Todo se recibió en efectivo y se pagó en efectivo, por lo tanto la cuenta que debemos mover se llama CAJA.
Caja en Contabilidad debe indicar que dinero ha ingresado (DEBE), y que dinero ha salido (HABER), y que
hay en efectivo (SALDO).

Representaremos la cuenta con los datos del ejemplo.

CUENTA CAJA

ENTRADA SALIDA
DETALLE DEBE HABER SALDO
Recibí de mi mamá $5.000 $5.000
Recibí de mi papá 7.000 10.000
Pagué la merienda $1.500 $8.500
 ¿Que tanto comprendo?

Elaborar el siguiente registro contable de la cuenta Caja: recibí $50.000 en efectivo de un dinero que tenía
prestado, posteriormente me pagaron $30.000, también de otro cliente y finalmente pagué en efectivo $25.000
por concepto de unos equipos de oficina que compré ¿Cuánto tengo en caja y que clase de saldo es?
DETALLE DEBE HABER SALDO

LA PARTIDA DOBLE. El postulado contable de partida doble dice que ninguna cuenta recibe un valor sin que
otra cuenta lo entregue y ninguna cuenta entrega un valor sin que otra cuenta lo reciba.

Si un valor aumenta en una parte, en otra disminuye y si disminuye en una parte en otra aumenta.

EJEMPLOS PRÁCTICOS

Compro un cuaderno que me cuesta $1.000 en la librería.

¿Qué pasa con esta operación? Sencillamente los fondos de la librería (persona que recibió el dinero),
aumentaron en $1.000 y mi bolsillo (persona que entrega el dinero) se disminuyó en $1.000.

Si me encuentro con un amigo y me presta $2.000 los fondos de mi bolsillo (persona que recibe), se aumentaron
en $2.000 mientras que los fondos del amigo (persona que entrega) se diminuyeron en esa misma cantidad.

IMPORTANTE. La diferencia entre los ejemplos que hemos colocado y la práctica contable es que en lugar de
recibir o entregar personas, lo hacen cuentas.

Es necesario que comprenda en forma clara lo que significa una compra y lo que significa una venta.

Comprar o compras. Es una operación por medio de la cual entregamos dinero a cambio de artículos.

Vender o ventas. En una operación por medio de la cual recibimos dinero a cambio de artículos.

Nota: La cuenta Caja controla el dinero que entra y el que sale. La cuenta Compras controla el valor de los
artículos que recibimos.

Ejemplo 1. Vendimos artículos por $4.000 de contado.

OJO el señor CAJA (Debe) recibe el valor que nos pagaron del señor COMERCIO AL POR MAYOR Y
MENOR. El señor COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR. registra el valor que salió en artículos (Haber).
COMERCIO AL POR MAYOR
CAJA Y MENOR
4.000 4.000
Recuerde: Todo valor por ventas al contado, siempre se escribe en el Debe de Caja y al Haber de COMERCIO
AL POR MAYOR Y MENOR.

Ejemplo 2. Compramos artículos de contado por $20.000.

La cuenta Compra de Mercancías registra el valor de los artículos recibidos por Compras (DEBE) y la cuenta
Caja registra el dinero que salió para pagar esos artículos comprados (HABER).

COMPRAS DE MERCANCÍAS
20.000

CAJA
20.000
Todos los valores que se registren en Compras de Mercancías siempre van al Debe porque indican artículos
recibidos.

Todos los valores que se registran en Comercio al por mayor y al por menos siempre van al Haber porque
indican artículos entregados.

Toda compra de contado va al Debe de Compras de Mercancías y al Haber de Caja.

Vendimos artículos por $30.000 a crédito (nos quedan debiendo).

¿Recuerda cómo se llama la cuenta cuando nos deben algo? Clientes.

Analicemos la situación.

Si vendemos artículos por $30.000, salieron esos artículos.

En la cuenta Comercio al por mayor y al por menor va ese valor al Haber.
¿Quién lo recibió? Una persona que los quedó debiendo y en Contabilidad se llama Clientes.
Por lo tanto, como recibió el valor Clientes, lo registra al Debe.

CLIENTES

30.000

COMERCIO AL POR MAYOR

Y MENOR
30.000
Toda venta a crédito va al Haber de Comercio al por mayor y al por menor y al Debe de Clientes.

Compramos artículos por $100.000 a crédito.

Analicemos: Si compramos artículos, ese valor va al Debe de Compras de Mercancías. La pregunta importante,
es: ¿Quién entregó los artículos?

Los entregó una persona a Crédito. Recuerda en Contabilidad ¿cómo se llama lo que debemos?

En contabilidad esa persona se llama Proveedores. Y nos queda:

COMPRAS DE MERCANCÍAS
100.000

PROVEEDORES
100.000
Como Proveedores entregó, va al Haber. Observe el Movimiento.

TALLER 5

Elaborar los siguientes registros de Partida Doble. Por el sistema Asientos contables.

1- Vendimos artículos por $7.000, cancelaron en efectivo.

2- Vendimos artículos por $9.000, cancelaron en efectivo.
3- Vendimos artículos por $12.000, cancelaron de contado.
4- Vendimos artículos por $40.000, cancelaron de contado.
5- Vendimos artículos por $100.000, cancelaron con cheque.
6- Vendimos artículos por $100.000, cancelaron de contado.
7- Compramos artículos por $600.000, cancelamos en efectivo.
8- Compramos artículos por $800.000, cancelamos de contado.
9- Compramos artículos por $1.000.000, cancelamos $800.000 en efectivo y el saldo con cheque.
10- Compramos artículos por $1.500.000, cancelamos con cheque.
11- Compramos artículos por $3.000.000, cancelamos el 50% con cheque, el 30% y el saldo lo quedamos
debiendo.

LECCIÓN 6
TEMA: INTRODUCCIÓN A LA HOJA DE TRABAJO SIMPLE
Logro 06. Conociendo la ubicación de las cuentas en el Balance resuelve situaciones que se le presentan y
plantea nuevas situaciones.
Fecha:

Hagamos un cuadro mostrando con una X el lugar que ocupan en un Balance la cuentas vistas

CUENTAS DEBE HABER POR QUE

Caja X Es un activo
Bancos X Es un activo
Clientes X Es un activo
Mercancías no fabricadas por la empresa X Es un activo
Terrenos X Es un activo
Construcciones y Edificaciones X Es un activo
Maquinaria y Equipo X Es un activo
Equipo de oficina X Es un activo
Equipo de computación y comunicación X Es un activo
Muebles y Enseres X Es un activo
Flota y equipo de transporte X Es un activo
Semovientes X Es un activo
Bancos Nacionales X Es un pasivo
Proveedores X Es un pasivo
Cuentas por pagar X Es un pasivo
Obligaciones laborales X Es un pasivo
Aportes Sociales X Indica el dinero que salió para
invertir lo que hay en Activo.
Nota: para el Balance de la Hoja de trabajo las Ventas y Compras se consideran casos especiales.

DATOS DEL BALANCE DEL SEÑOR A

En efectivo $1.000.000
En bancos $3.000.000
Valor de los muebles $2.000.000
Valor de un solar $6.000.000
Valor del ganado $68.000.000
Le deben $12.000.000
Compras hasta la fecha $32.000.000
Debe $10.000.000
Ventas hasta la fecha $45.000.000
El señor A quiere conocer su balance

BALANCE DEL SEÑOR A

CUENTAS DEBE HABER

Caja 1.000.000
Bancos 3.000.000
Muebles y enseres 2.000.000
Terreno 6.000.000
Semovientes 68.000.000
Clientes 12.000.000
Mercancías no fabricadas por la empresa 32.000.000
Proveedores 10.000.000
Ventas 45.000.000
Patrimonio 69.000.000
SUMAS IGUALES 124.000.000 124.000.000

TALLER 6

1- Elabore el Balance del señor Cástulo Pérez con los siguientes datos:

Efectivo $9.500.000
Saldo en cuenta corriente 11.000.000
Le deben 10.000.000
Mercancías para la venta 17.000.000
Debe 8.000.000
Semovientes 12.000.000
Terrenos 25.000.000

2- Plantee la situación de un negocio que usted conozca en la localidad y realícele un balance, si puede obtener
los datos suministrados por él dueño o administrador, mejor.

4- Trate de hacer un balance de los bienes y deudas de su hogar.

5- Realice el registro de las siguientes transacciones en asiento contable.

 Durante el mes de enero el señor Alvaro Bayón, abogado,
a- Invirtió $5.000.000 para abrir su oficina.
b- Pagó de contado por la compra de útiles la suma de $300.000
c- Compró a crédito equipo de oficina a la Compañía de Muebles Atlas la suma de $800.000
d- Recibió $3.000.000 por honorarios durante el mes.
e- Pagó $250.000 de arrendamiento de oficina correspondiente al mes de enero.
f- Pagó un sueldo de $400.000 a su secretaria.
g- Pagó a la Compañía de Muebles Atlas la suma de $500.000
h- Consignó en el Banco del Sur la suma $6.000.000

LECCIÓN 7
TEMA: HOJA DE TRABAJO SIMPLE
Logro 07. Partiendo de conocimientos previos reconoce y aplica los pasos correspondientes para llenar la hoja
de trabajo.
Fecha:

La Hoja de Trabajo Simple es un documento donde se puede observar un Balance Inicial, un movimiento y un
Balance Final (nuevos saldos).

DATOS PARA LA HOJA DE TRABAJO

Balance Inicial: es el Balance que se encuentra antes del movimiento.

Ejemplo
El Balance del la empresa Z hace dos días era el siguiente:
Caja $1.000.000
Clientes 3.000.000
Compras 4.000.000
Ventas 2.500.000

Como hace dos días, existía este balance; desde luego, en esos días ayer y hoy la empresa registró transacciones.
Las operaciones de los días fueron las que veremos en el movimiento.

DATOS DEL MOVIMIENTO

CAJA $ 70.000
VENTAS DE CONTADO $170.000
COMPRAS DE CONTADO $100.000

MOVIMIENTO: Toma este nombre una o varias operaciones contables en un lapso de tiempo determinado. En
este caso dos días.

Nuevos Saldos: Es el resultado de agregar al Balance Inicial un Movimiento. En este el movimiento de los dos
días.
La unión de estos tres aspectos: Balance Inicial, Movimiento y Balance Final se llama Hoja de Trabajo Simple.
Procedamos a elaborarla.

1- Se dibuja el formato de la Hoja de Trabajo.

FORMATO DE HOJA DE TRABAJO SIMPLE

CUENTAS BALANCE INICIAL MOVIMIENTO BALANCE FINAL

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

2- Se elabora el Balance Inicial

Balance Inicial según datos:

Caja $1.000.000
Clientes 300.000
Mercancías no fabricadas por la empresa 400.000
Comercio al por mayor y menor 250.000

BALANCE INICIAL CON LOS DATOS ANTERIORES

CUENTAS BALANCE INICIAL

DEBE HABER
Caja $1.000.000
Clientes 300.000
Mercancías No Fabricadas Por La Empresa 400.000
Comercio al por mayor y menor $250.000
Aportes sociales 1.450.000
SUMAS IGUALES $1.700.000 $1.700.000

3- Se organiza el movimiento.

Normalmente se organiza el movimiento con el procedimiento llamado Sistema de Cuenta T.

Movimiento según los datos recibidos:

El movimiento se organiza por el Sistema de Cuenta T.

Cada T indica que el lado izquierdo es el Debe de la Cuenta, y el lado derecho es el Haber de la cuenta.

Organizamos el movimiento por el Sistema de Cuentas “T”.

Compras de contado $100.000

Ventas de contado $200.000
Ventas de Contado: Siempre que se presente, una venta de contado, el valor de la venta se escribe al Debe de
Caja y al Haber de Comercio al por mayor y menor.
Por el Sistema de Cuentas T queda:

Caja Comercio al por mayor y menor

$200.000 $200.000

Quedó organizada la operación Ventas de Contado por el Sistema de Cuenta T.

Compras de Contado: Siempre que se presenta una compra de contado se escribe en el Debe de Compras de
Mercancías y al Haber de Caja o Bancos.

Caja Compras de Mercancías

$100.000 $100.000

Quedó organizada la operación de Compras de Contado por el Sistema de Cuentas T.

Como es un solo movimiento unamos las “Tes” por compras de contado y ventas de contado.

CAJA COMERCIO AL POR MAYOR COMPRAS DE

Y MENOR MERCANCIAS
$200.000 $100.000 $200.000 $100.000

Los dos movimientos anteriores los elaboramos en vía de explicación. El real es el último visto, donde usted
puede observar que se abre una T por cada cuenta y en ella se colocan los valores que corresponden sea uno o
más. Tal es el caso de Caja que se afectó por compras de contado y ventas de contado.

4- El Balance Inicial se introduce en el Balance.

5- Se pasa el movimiento organizado por el sistema de cuentas “T” al movimiento de la hoja de trabajo.
6- Se hallan los saldos del Balance Final.
7- Se establece que el Debe y el Haber arrojen sumas iguales.

HOJA DE TRABAJO BALANCE FINAL

CUENTAS BALANCE INICIAL MOVIMIENTO NUEVO SALDO

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Caja $1.000.000 $200.000 $100.000 $1.100.000
Clientes 300.000 300.000
Mercancías No Fabricadas Por La Empresa 400.000 100.000 500.000
Comercio al por mayor y menor $250.000 200.000 $450.000
Aportes sociales 1.450.000 1.450.000

SUMAS IGUALES $1.700.000 $1.700.000 $300.000 $300.000 $1.900.000 $1.900.000

Ya usted observó como elaboramos el Balance Inicial, como elaboramos el movimiento, ahora se continua
explicando como se movió cada cuenta para hallar el Nuevo Saldo.

Caja: Tiene el Balance Inicial $1.000.000, recibimos $200.000 por una venta y tenemos $1.200.000, de este
valor pagamos la suma de $100.000 por una compra y nos quedan $1.100.000. Ese es el saldo que queda
como final. Observe la Hoja de Trabajo.

Mercancías no Fabricadas por la empresa: Tenemos en el Balance Inicial al Debe $400.000, recibimos
$100.000 en artículos que compramos. Para obtener un saldo de $500.000. Es el nuevo saldo. Observe en la
hoja de trabajo.

Comercio al por mayor y al por menor: Habíamos entregado artículos por $250.000 según el Balance Inicial.
Entregamos además artículos por $200.000. Para que nos quede un saldo en ventas de $450.000.
Como los dos valores son del Haber porque indican artículos entregados; el saldo $450.000, también irá al
Haber. Observe la Hoja de Trabajo.

Clientes y Aportes Sociales: Como no tuvieron ningún movimiento el valor del Balance Inicial pasa como nuevo
saldo. Observe la Hoja de Trabajo.

Nota: El Debe y el Haber de los Nuevos Saldos dan sumas iguales, obsérvelos.

EJEMPLOS PRACTICOS DE HOJAS DE TRABAJO

1- Elaborar Hoja de Trabajo con los siguientes datos:

Balance Inicial

Caja $350.000
Bancos 5.500.000
Clientes 500.000
Terrenos 2.000.000
Semovientes 4.000.000
Proveedores 900.000

Movimiento durante el período contable.

a- Venta de 3 reses a $500.000 cada una que nos pagan de contado.
b- Compra de 5 caballos a $800.000 cada uno se pagan con cheque.

Ver formato resuelto de Hoja de Trabajo.

CUENTAS BALANCE INICIAL MOVIMIENTO NUEVO SALDO

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Caja $350.000 $1.500.000 $1.850.000
Bancos 5.500.000 $4.000.000 1.500.000
Clientes 500.000 500.000
Terrenos 2.000.000 2.000.000
Semovientes 4.000.000 4.000.000 1.500.000 6.500.000
Proveedores $900.000 $900.000
Aportes sociales 11.450.000 11.450.000
SUMAS IGUALES $12.350.000 $12.350.000 $5.500.000 $5.500.000 $12.350.000 $12.350.000
2- Presentar el movimiento en cuentas T y su resumen para una Hoja de Trabajo.

a- Compras de contado $960.000 con cheque.

b- En efectivo pagamos $300.000 por mercancías.
c- Vendimos artículos por $405.000 que nos pagan en efectivo.
d- Compramos mercancías por $120.000 que pagamos en efectivo.

Caja Mercancías No Fabricadas Por La Empresa

$405.000 $300.000 $960.000
120.000 300.000
120.000
Bancos Comercio al por mayor y menor
$960.000 $405.000

CUENTAS MOVIMIENTO
DEBE HABER
Caja $405.000 $420.000
Bancos 960.000
Mercancías No Fabricadas Por La Empresa 1.380.000
Comercio al por mayor y menor 405.000
Aportes sociales
SUMAS IGUALES $1.785.000 $1.785.000

TALLER 7

1- Elabore una hoja de trabajo con los siguientes datos:

a- Balance Inicial.
- Efectivo $9.500.000
- Saldo en cuenta corriente 10.000.000
- Nos deben 7.000.000
- Mercancías 15.000.000
- Debemos 7.500.000
- Se han hecho compras 10.000.000
- Ventas efectuadas hasta la fecha 12.000.000

b- Movimiento durante el período

- Compras por $1.000.000 que se pagan con cheque.
- Compras por $800.000 se pagan en efectivo.
- Ventas de contado por $300.000
- Ventas por $1.000.000, nos pagan el 50% en efectivo y el saldo con cheque.
- Compras por $3.000.000, pagamos $2.000.000 con cheque y $1.000.000 en efectivo.

2- Elabore hoja de trabajo con los siguientes datos:

 Balance Inicial
- Caja $750.000
- Bancos 3.565.000
- Clientes 790.000
- Mercancías 5.468.000
- Muebles y Enseres 793.000
- Vehículos 13.000.000
- Construcciones y Edificaciones 20.000.000
- Proveedores 1.500.000
- Aportes Sociales
- Compras 800.000
- Ventas 965.000

Movimiento dado por las transacciones durante el período

- Ventas de contado por $800.000

- Compra de una camioneta por $25.000.000, se paga con cheque.
- Compra de mercancías por $5.000.000, se pagan $3.000.000 en efectivo y $2.000.000 con cheque.

3- Mostrar la situación económica del señor “X” al final del mes, si al iniciar tenía: en efectivo $9.000.000, en
bancos $4.500.000, le debían $1.000.000, tenía mercancías por $2.000.000 y el debía $1.300.000.

Durante el mes
- Compró mercancías por $3.000.000 que pagó con cheque.
- Vendió mercancías por $500.000 que le pagaron en efectivo.
- Compro un computador por $2.500.000 que pagó en efectivo.
- Vendió mercancías por $1.200.000 que le pagaron con cheque.

4- A través de una hoja de trabajo muestra la nueva situación económica de la Compañía “XYZ”.
Balance Inicial
Caja $1.490.000
Bancos 7.160.000
Clientes 3.090.000
Semovientes 60.010.000
Terrenos 30.000.000
Proveedores 1.300.000
Aportes Sociales

Movimiento durante el mes

- Un cliente cancela $250.000
- Compra 5 reses por $5.200.000, se pagan con cheque.
- Ventas por $1.000.000 que nos pagan con cheque.
- Pagamos a un proveedor $1.000.000
5- Elaborar una hoja de trabajo con los siguientes datos:

Balance Inicial
Bancos $ 420.000
Clientes 400.000
Mercancías 1.500.000
Vehículos 3.000.000
Ventas 400.000
Aportes Sociales

Movimiento
Ventas a Crédito $ 220.000
Compras a Crédito 300.000
Se consignan en el banco 200.000
Ventas de contado 150.000

6- Elaborar Balance del señor Rubén Lara, con los siguientes datos:
En efectivo más cheque $1.740.000, en cuenta corriente $3.020.600, créditos a favor $1.116.400; en acciones en
Bavaria $18.000.000, en animales varios la cantidad $14.500.000, carro campero Toyota $25.000.000; arados,
rastrillos, tractores, herramientas y carretillas $60.950.000, Muebles y Enseres $1.600.000, en fincas
$152.000.000, compras por $3.700.000, créditos en contra $2.000.000 y ventas por $720.000.

BALANCE DEL SEÑOR RUBEN LARA

CUENTAS DEBE HABER

CAJA
BANCOS
CLIENTES
ACCIONES
SEMOVIENTES
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
MAQUINARIA Y EQUIPOS
MUEBLES Y ENSERES
TERRENOS
COMPRAS DE MERCANCIAS
PROVEEDORES
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
APORTES SOCIALES
SUMAS IGUALES

LECCIÓN 8
TEMA: INTRODUCCIÓN DEL CONCEPTO DE VENTAS Y COMPRAS A CRÉDITO
Logro 08. Conoce y aplica el concepto de ventas y compras a crédito y los lleva a la Hoja de trabajo.
Fecha:

¿Recuerda lo que es una venta?

Recuerda lo que es una venta de Contado ¿qué cuentas se afectan?

Cuando se hace una venta de contado entregamos artículos (Comercio al por mayor y menor al Haber) y
recibimos dinero (Debe de Caja).

Ventas a Crédito: Analicemos cuando vendemos artículos a crédito, entregamos los artículos (Comercio al por
mayor y menor al Haber), pero no recibimos dinero, porque los artículos los recibió una persona que los quedó
debiendo. De lo anterior podemos decir: Ventas a Crédito va al Haber de Comercio al por mayor y menor y al
Debe de la cuenta, Clientes.

Ejemplo. Vendemos mercancías a crédito por $80.000 ¿Cómo queda el asiento contable?
CUENTA DEBE HABER
Clientes $80.000
Comercio al por mayor y menor $80.000

Repasemos Compras al contado. Cuando se hace una compra de contado, recibimos los artículos (Compras de
Mercancías al Debe) y entregamos dinero (Caja o Banco al Haber).

Compras a Crédito: Cuando la compra es a crédito, recibimos los artículos, pero no entregamos dinero.
Quedamos debiendo. Por lo tanto toda compra a crédito se escribe en el Debe de Compras de Mercancías y al
Haber de Proveedores.

Ejemplo. Compramos mercancías a crédito por $400.000 ¿Cómo queda el asiento contable?
CUENTA DEBE HABER
Compras de Mercancías $400.000
Proveedores $400.000

Datos para una Hoja de trabajo.

Balance Inicial
Caja $100.000
Bancos $980.000
Clientes $450.000
Compras de Mercancías $850.000
Proveedores $200.000
Comercio al por mayor y menor $300.000

Movimiento
1- Compras de contado $250.000
2- Ventas de Contado $260.000
3- Compras a Crédito $420.000
4- Ventas a Crédito $475.000

Se organiza el movimiento por el sistema de Cuenta T. En el movimiento numeramos cada asiento para que lo
observe mejor. Especialmente observe los números (3) y (4) por compras y ventas a crédito, si observa el
movimiento de las cuentas T cuidadosamente, no tendrá dificultad en comprender.
Compras de Mercancías Caja Comercio al por mayor
y menor
(1)250.000 (2)260.000 250.000 (1) $2260.000 (2)
(3)420.000 47475.000(4)

Clientes Proveedores
(4)475.000 420.000(3)

CUENTAS BALANCE INICIAL MOVIMIENTO NUEVO SALDO

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Caja 100.000 260.000 250.000 110.000
Bancos 980.000 980.000
Clientes 450.000 475.000 925.000
Compras de Mercancías 850.000 670.000 1.520.000
Proveedores 200.000 420.000 620.000
Comercio al por mayor y menor 300.000 735.000 1.035.000
Aportes sociales 1.880.000 1.880.000
SUMAS IGUALES 2.380.000 2.380.000 1.405.000 1.405.000 3.535.000 3.535.000

OBSERVACIONES A LA HOJA DE TRABAJO

1- El Balance Inicial: ya que usted lo conoce sólo necesita su análisis personal.

2- Caja: observe que el saldo de la cuenta Caja es del Debe, un saldo del Debe con otro Debe se aumenta y con
el Haber se disminuye.
3- Bancos: No se movió por lo tanto el saldo sigue idéntico.
4- Compras de Mercancías: Tiene un debe de $850.000 por saldo más $670.000, por movimiento, arroja un
nuevo saldo de $1.520.000.
5- Comercio al por mayor y menor: dos Haberes se suman. Un Haber de $300.000 y otro Haber en el
movimiento de $735.000, arroja un nuevo saldo de $1.035.000 al Haber.
6- Clientes: dos Debes se suman. Un Debe de $450.000 y un Debe en el movimiento de $475.000, arroja un
saldo de $925.000
7- Proveedores: Un Haber de $200.000 más un Haber en el movimiento de $420.000 arroja un nuevo saldo de
$620.000.
8- Aportes Sociales: no se movió por tanto el saldo conservó su valor.

Nota: a- Dos Debes se suman, b- Dos Haberes se suman, c- Un debe y un Haber se restan. Si el Debe es
mayor la diferencia va al Debe. Si el Haber es mayor la diferencia va al Haber.

TALLER 8

1- Registre en cuenta T el siguiente movimiento:

a- Ventas por $200.000, cancelaron el 60% en efectivo y el saldo a crédito.
b- Compramos artículos por $63.000, cancelamos $43.000 con cheque, $15.000 en efectivo y el saldo a
crédito.

2- Elabore la Hoja de Trabajo con los siguientes datos.

a- Para el Balance Inicial: Caja $70.000, Bancos $120.000, clientes $90.000, Mercancías $300.000,
compras por la suma de $75.000, ventas por $60.000.
 b- Para el Movimiento: Compras por $80.000 que se pagan con cheque. Ventas a crédito por $50.000,
compras a crédito por $200.000 y ventas al contado por $75.000.

3- Muestre la situación financiera al 31 de Marzo para el Señor Carlos Russi que poseía el 1 de Marzo
$600.000 en efectivo, tenía un saldo en cuenta corriente por $1.950.000, artículos para la venta por valor
$6.000.000 y le debían facturas por valor de $850.000. El debía a varios proveedores un total de
$1.132.000.

Durante el mes de marzo efectuó las siguientes transacciones:

a- Compras a crédito por $970.000

b- Compras al contado por $600.000 que paga con cheque.
c- Ventas por $1.500.000, mitad de contado y mitad a crédito.
d- Compra de un vehículo por $15.000.000 de los cuales paga $10.000.000 con cheque y por el saldo conceden
un plazo de 90 días.

PROYECTO

En la localidad existen muchos negocios, diríjase a cualquiera de ellos, hable con el dueño o administrador y
pida que le suministren datos para usted poder hacer un balance y además llenar una hoja de trabajo simple.

Este trabajo debe tener buena estética y presentación.

Puede guiarse del modelo que le presenta el módulo.

- Realice: Portada, objetivos, introducción, cuerpo del trabajo, conclusiones.

- Debe hacer la planeación de las cuentas a consultar.
- Una vez obtenida la información proceda a analizarla.
- Luego comience a preparar los documentos que se le exige.
- Una vez terminada la unidad tiene 8 días para presentar el trabajo.
UNIDAD 2. LA CONTABILIDAD Y LAS MATEMÁTICAS

FRACCIONARIOS Y DECIMALES

FRACCIÓN: es aquella que consta de numerador, (a) y un denominador, (b) cuyo resultado es el cociente:
a
c
b Se pasa la fracción a decimal.
500 200 25
Ejemplos:  500  25  20  200  500  0.4  25  3  8.33
25 500 3

2 85 5
 0.666  85  6  14.166  0.4545
3 6 11

Fracciones propias: es cuando el numerador (a) es menor que el denominador (b), (a<b) Ejemplos:
200 2
500 3

Fracciones impropias: es aquella donde el numerador (a) es mayor que el denominador (b), (a>b) Ejemplos:
25 85
3 6