Universidad de El Salvador

Facultad de Ciencias Económicas

Departamento de Contaduría Pública
Catedrático: Lic. José Santos Cañénguez.
Trabajo de Derecho Tributario I

Ejercicio práctico sobre elaboración de declaración de impuesto sobre la renta para el año
2017 de la sociedad “Comercializadora, S. A. de C.V.”

1. Se presta la cantidad de $100,000.00 a dos de los accionistas, por lo que se gira un

cheque a nombre de cada uno de los accionistas, sin ninguna tasa de interés, y
pagadero en un plazo de diez años a partir del 05 de enero.

2. Se compró material eléctrico para adecuación de bodega alquilada por 5 años a partir
del 30/04 del año corriente por valor de $3,500.00 Almacenes Freund, S.A. de C.V.

3. Se realizaron las ventas durante el mes con valor de $1,500,000

4. se le proporcionaron informes al personal por un monto total de $5,600 de los cuales

se les descontará el 50% de su salario en el mes de agosto.

5. Se recibe pago por anticipado por venta a clientes por un valor de $460,000. En el
mes de diciembre.

6. Se registra aplicación a gastos por incobrabilidad de cuentas de clientes por $60,000

dichas cuentas por cobrar exceden los 18 meses de antigüedad y no se ha realizado
gestión de cobro judicial pero si administrativa.

7. Se otorga a los clientes un descuento por pronto pago por un valor de $50,000

8. Se reciben $150,000 en concepto de pago de un cliente cuya cuenta por cobrar ya

había sido registradas en gastos por cuentas incobrables de clientes en el año anterior.

9. Se reporta el extravío de $500 de caja chica, el cual la cajera asumirá el 50% de ese
valor y la empresa el otro 50%

10. Se adquirió software contable por un valor de $1500, del cual no se efectúa la
retención de renta a la persona natural que lo transfirió, para salvar la situación la
empresa soportó en el ejercicio la carga económica del impuesto de la retención
aludida.

11. Se registran contablemente $50,000 en concepto de mejoras en bienes inmuebles

propios.

12. Se pagan honorarios a Abogado tributarista la suma de $30,000 por defensa en litigio
tributario en el tribunal de apelaciones de los impuestos internos por lo cual dio Ccf.

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13. Se despide gerente de operaciones de la empresa cancelando la cantidad de $15,000
en concepto de indemnización, dicha persona ganaba $1500 mensuales y había
elaborado por 10 años para la compañía.

14. Se realizó donación al Hospital Benjamín Bloom por $ 5,500.00, emitiéndonos el

respectivo comprobante.

15. Se pagó honorarios por valor de $15,000 al señor. Frederick Paúl Harrison con
domicilio en Estados Unidos, en concepto de capacitación a técnicos de la empresa,
por lo cual se emitió cheque.

16. Se compró mercadería para la venta en plaza a persona natural no domiciliada por
valor de $45,000

17. Se le entrego al gerente de ventas $5,000.00 y a dos vendedores $1,000.00 a cada uno
en mercadería, en premio por haber alcanzado las metas de venta.

18. De la mercadería disponible en inventario se toman 4 UPS GT 30001 a un costo

unitario de $800.00 para el equipo de cómputo de la empresa.

19. Se compró programa informático Mira Pos Management, para el control de

inventario, a la empresa VITEK Costa Rica, emitiendo transferencia cablegráfica con
cargo a cuenta corriente por $20,000.00

20. Se contrató alquiler para una sucursal en San Miguel, por lo que se paga un depósito
en garantía por $1,500.00 y $1,500.00 de alquiler anticipado al señor Salvador
Antonio Villalta, el cual es sujeto excluido de IVA.

21. Se pagan viáticos a los vendedores por $ 500.00, los cuales $250.00 están
documentados con comprobantes de crédito fiscal de Gasolinera Texaco los Hongos
y los otros $250.00 no están documentados.

22. Se recibe nota de abono por medio de transferencia cablegráfica por $10,000.00 de
nuestro proveedor JMF Electronics, en concepto de regalía por haber adquirido
distribución exclusiva de sus marcas.

23. Se pagan dietas a los accionistas de la empresa por $1,000.00 a cada uno por haberse
reunido para tratar asuntos administrativos y gerenciales en la empresa, los cuales no
tienen asignado sueldos, emitiéndose 2 cheques a su nombre.

24. Se nos hace una nota de abono por valor de 2,000 por los intereses devengados en el
depósito a plazo con el Banco Agrícola.

25. Se reciben dividendos por el valor de $15,000, cuya entidad distribuidora efectuó
correctamente la retención del impuesto sobre la renta sobre la operación.

26. Se paga servicios de electricidad por $ 2,250.00 más multa por $590.00 por no haber
cancelado en su oportunidad el servicio.

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 27. Se nos devolvió mercadería de diversos clientes en el mes de diciembre por valor de
$17,000. relacionadas con las ventas del mes anterior realizadas a contribuyentes.

28. Se pagó los servicios de restaurante a la Pampa Argentina por cena navideña del
personal de la empresa por $1,250.00 más propina del 10% por servicios.

29. Se venden propiedades del activo fijo de la empresa en esta fecha de acuerdo al
siguiente detalle:

Fecha de Valor de Precio de

Bien Adquisición Adquisición Venta
Equipo de reparto 03/01/2017 $ 13,000.00 $ 5,000.00
Camión de volteo 05/08/2015 $ 15,000.00 $ 7,000.00
Montacargas 05/08/2014 $ 4,000.00 $ 2,000.00
Computadora 05/08/2015 $ 1,300.00 $ 300.00
Vehículo 05/08/2015 $ 20,000.00 $ 13,000.00

Para cada equipo que se vendió, se incurrió en el 30% sobre el valor de ventas como gastos
inherentes a cada transacción.

30. Se retira mercadería por 2000 parte de cada uno de los cuatro accionistas de la
empresa.

31. Se pagan $5000 de multa por presentación y pago de declaraciones de IVA

extemporáneamente.

32. Se contabilizó gastos por robo de mercadería de la empresa reportado a las

autoridades correspondientes, valorada en $5,000.

33. Se registra contablemente un deterioro por $13,000 por pérdida de valor de los
inventarios.

34. Se recibe $550,000 en concepto de dividendos, la entidad emisora de dichos

dividendos no efectuó la retención de impuesto sobre la renta que correspondía.

35. Se recibe un vehículo valorado en $25,000 en concepto de premio por rifa, cuyo
boleto costo $1000.

36. Se registra $80,000 en valor de pago cuenta pagado por las operaciones del año.

37. La sociedad recibió un préstamo con valor de $100,000 de una compañía afiliada del
cual no se tiene documentación.

38. La empresa recibió en concepto de indemnización por daños la cantidad de $10,000

de la empresa aseguradora, del cual había incurrido ya en el pago de $1500.

39. La empresa registró ganancias por cambios en el valor de inversiones en euros por un
monto de $5,000
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 40. se reciben $2,000 en concepto de intereses por depósitos en entidades financieras
domiciliadas en el exterior, que fueron sujetas al pago de impuestos en el país de
origen a una tasa del 15%.

41. Se cancelan $500 en concepto de gastos financieros relacionados con los depósitos
en entidades financieras domiciliada en el exterior, los cuales generaron intereses.

42. Se obtiene una ganancia de capital por $30,000 sobre un activo que se vendió teniendo
seis meses de estar afecto a la propiedad de la entidad.

43. Por acuerdo de la junta general de socios se distribuye $5000 que corresponden a la
reserva legal acumulada que se constituyeron en su oportunidad sobre operaciones
gravadas.

44. Se pagan dividendos preferentes por valor de $7,000.

45. Se pagan $50,000 de una manera anticipada por arrendamiento que se utilizará a partir
de enero del próximo año.

46. Se desembolso la cantidad de $4000 en concepto de pago por demoras por

importación de mercancías retenidas en la Aduana, la cual reportó anomalías en la
inspección física.

47. Se transfieren $5,000 a nombre de la Asociación Cooperativa de los Trabajadores de

la Empresa.

48. La entidad recibe una pantalla valorada en $1000 en concepto de premio, el cual el
otorgante no retuvo el impuesto sobre la renta que correspondía en su oportunidad.

Los valores son más netos, es decir sin IVA,

Con la información anterior se pide que elabore lo siguiente:

a) Estado de resultados para propósitos financieros.
b) conciliación fiscal base para la declaración de renta con Base Legal en cada ítem.
c) Declaración de Renta para el ejercicio 2017 en el sistema DET, tomando en cuenta la
conciliación financiera – fiscal desarrollada.

El / la estudiante deberá responder a una pregunta del tratamiento de un ítem al azar para
validar su autenticidad.