I Área Tributaria
Tratamiento Tributario de las
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Tratamiento Tributario de las Rentas de
Primera Categoría
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 229 - Segunda
Quincena de Abril 2011
1. Rentas de primera categoría
Las rentas de primera categoría son
las obtenidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesión de bienes
muebles o inmuebles.
En ese sentido se entiende por rentas de
primera categoría a las siguientes:
1. El producto obtenido en efectivo o
en especie del arrendamiento o sub-
arrendamiento de predios, incluidos
sus accesorios, así como el importe
pactado por los servicios suministra-
dos por el arrendador y el monto de
los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corres-
ponda al arrendador.
En casos en que el predio se encuen-
tre amoblado se considera renta de
primera categoría el íntegro de la
retribución pactada.
Para fines del Impuesto a la Renta, se
presume que la merced conductiva
no podrá ser inferior al seis por ciento
(6%) del valor del predio, salvo en
caso deban aplicarse leyes especiales
sobre arrendamiento, o que se trate
de predios arrendados al Sector Públi-
co Nacional o arrendados a museos,
bibliotecas o zoológicos, la presunción
mencionada también es de aplicación
a las empresas o personas jurídicas.
Asimismo, opera la presunción
cuando el predio haya sido cedido
gratuitamente por su propietario, o a
precio no determinado.
Se entiende por valor del predio el
declarado en el autovalúo correspon-
diente al Impuesto Predial.
Se presume que los predios han esta-
do ocupados durante todo el ejercicio,
salvo demostración en contrario a
cargo del propietario.
Cuando se trate de subarrendamiento,
la renta bruta estará constituida por la
diferencia entre la merced conductiva
que se abone al arrendatario y la que
éste deba abonar al propietario.
2. Las producidas por la locación o
cesión temporal de cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el
numeral anterior, así como los dere-
chos sobre éstos, inclusive sobre los
comprendidos en el numeral anterior.
N° 229 Segunda Quincena - Abril 2011
Rentas de Primera Categoría
Asimismo, se presume sin admitir
prueba en contrario, que la cesión de
bienes muebles o inmuebles distintos
de predios, cuya depreciación o amor-
tización es admitida, efectuada por
personas naturales a título gratuito, a
precio no determinado o a un precio
inferior al de las costumbres de la
plaza, a contribuyentes generadores
de rentas de tercera categoría, o a
sociedades irregulares, comunidad
de bienes, Joint ventures, consorcios
y demás contratos de colaboración
empresarial que no lleven contabili-
dad independiente genera una renta
bruta anual no menor al ocho por
ciento (8%) del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso
al patrimonio de los referidos bienes,
en caso de no contar con documento
probatorio se tomará como referencia
el valor de mercado.
La presunción no operará cuando el
cedente sea parte integrante de con-
tratos de colaboración empresarial,
cuando la cesión se haya efectuado
a favor del Sector Público Nacional y
cuando entre las partes intervinientes
exista vinculación de acuerdo con lo
establecido en el artículo 24° del
Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta. En este último caso será de
aplicación lo establecido en el artículo
32° numeral 4 de la Ley del IR.
Se presume que los bienes muebles
han sido cedidos por todo el ejercicio,
salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes.
3. El valor de las mejoras introducidas
en el bien por el arrendatario o sub-
arrendatario, en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y
en la parte que éste no se encuentre
obligado a reembolsar.
4. La renta ficta de predios cedidos gra-
tuitamente o a precio no determinado,
la renta ficta será el 6% del valor del
predio de acuedo al Impuesto Predial.
Base legal:
Art. 23° TUO de la Ley de lR y Art. 13° Regla-
mento de la Ley del IR.
2. Acreditación del período
arrendado o subarrendado
A fin de acreditar el período en que el pre-
dio estuvo arrendado o subarrendado, el
contribuyente deberá presentar copia del
contrato respectivo, con firma legalizada
ante Notario Público, o con cualquier otro
medio que la SUNAT estime conveniente.
En ningún caso se aceptará como prueba,
contratos celebrados o legalizados en
Actualidad y Aplicación Práctica
fecha simultánea o posterior a cualquier
notificación o requerimiento de la SUNAT.
Base legal:
Art. 13° Num. 7 Reglamento de la Ley del IR.
3. Bienes que generan renta
presunta de tercera categoría
Si el propietario de los bienes genera
rentas de tercera categoría, genera renta
presunta de tercera categoría la cesión de
bienes que formen parte de los activos
que se depreciarían o amortizarían.
Base legal:
Art. 13° Num. 2.1 Reglamento de la Ley del IR.
4. Actualización de los bienes
muebles cedidos
Para efectos de determinar la renta
presunta de bienes muebles, se debe
actualizar el valor de adquisición o costo
de producción o construcción o el valor
de ingreso al patrimonio del cedente de
acuerdo a lo siguiente:
- Si el bien mueble hubiera sido adqui-
rido a título oneroso, su valor deberá
actualizarse de acuerdo a la variación
del Índice de Precios al Por Mayor,
experimentada desde el último día
hábil del mes anterior a la fecha de
adquisición, construcción, producción
o ingreso al patrimonio hasta el 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable.
- De no poder determinarse fehacien-
temente la fecha de adquisición,
construcción, producción o ingreso al
patrimonio, deberá actualizarse de
acuerdo a la variación del Índice de
Precios al Por Mayor, experimentada
desde el último día hábil del mes
anterior a la fecha de la cesión, hasta
el 31 de diciembre de cada ejercicio
gravable.
Base legal:
Art. 13° Num. 2.2 Reglamento de la Ley del IR.
5. Cesión gratuita
Se entenderá que existe cesión gratuita
o a precio no determinado, salvo prueba
en contrario, cuando los predios o bienes
muebles se encuentren ocupados o en po-
seción de persona distinta al propietario,
siempre que no se trate de arrendamiento
o subarrendamiento.
Si existiera predios en copropiedad, no se
aplicará la renta presunta cuando uno de
los copropietarios ocupe el bien.
Se presume que la cesión se realiza por el
total del bien, siendo de cargo del con-
tribuyente la probanza de que la misma
se ha realizado de manera parcial, en
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicación Práctica
cuyo caso la renta ficta se determinará
en forma proporcional a la parte cedida,
dicha proporción será expresada hasta
con cuatro decimales.
Base legal:
Art. 13° Num. 5 Reglamento de la Ley del IR.
6. Cesión por plazos menores a
un ejercicio
Cuando se acredite que la cesión se realizó
por un plazo menor al ejercicio gravable,
la renta presunta se calculará en forma pro-
porcional al número de meses del ejercicio
por los cuales se hubiera cedido el bien.
El período de desocupación de los pre-
dios se acreditará con la disminución en
el consumo de los servicios de energía
eléctrica y agua o con cualquier otro
medio probatorio que estime suficiente
a criterio de la SUNAT.
El estado ruinoso del predio se acreditará
con la resolución municipal que así lo
declare o con cualquier otro medio pro-
batorio que se estime suficiente a criterio
de la SUNAT.
Base legal:
Art. 13° Num. 4.1 y 4.2 Reglamento de la Ley
del IR.
7. Cómputo de las mejoras
Las mejoras se computarán como renta
del propietario, en el ejercicio en que se
devuelva el bien y al valor determinado
para el pago de tributos municipales, o
a falta de éste, el valor de mercado a la
fecha de devolución.
Base legal:
Art. 13° Num. 3 Reglamento de la Ley del IR.
8. Pagos a cuenta por rentas de
primera categoría de domici-
liados
La determinación y pago a cuenta
mensual tiene carácter de declaración
jurada, el contribuyente abonará con
carácter de pago a cuenta en forma
mensual el monto que resulte de apli-
car el 6.25% sobre la renta neta, utili-
zando el Formulario Nº 1683 aprobado
mediante Resolución de Superinten-
dencia Nº 099-2003/SUNAT publicada
el 7 de mayo de 2003, encontrándose el
arrendatario a exigir al locador el recibo por
arrendamiento mencionado.
Los contribuyentes que obtenga renta
ficta de primera categoría no están obli-
gados a realizar pagos a cuenta mensuales
por dichas rentas, debiéndolas declarar y
pagar anualmente.
La renta se considera devengada mes a
mes y debe realizarse el pago a cuenta
mensual aun cuando el locador no hubie-
ra percibido la renta, y dentro del plazo
previsto según cronograma de acuerdo al
último dígito del RUC del contribuyente.
En el caso de cobros adelantados el
contribuyente podrá efectuar el pago a
cuenta en el mes en que perciba el pago.
I-8 Instituto Pacífico
Cuando existiera condominio del bien
arrendado, cualquiera de los condómi-
nos podrá efectuar el pago a cuenta del
impuesto por el íntegro de la merced
conductiva.
Base legal:
Art. 84° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
y Art. 53° Reglamento de la Ley del IR.
9. Pagos por rentas de primera
categoría de no domiciliados
Cuando el propietario del inmueble es
una persona natural no domiciliada el
pago se realiza vía retención con la tasa
del 5% sobre la renta neta, el agente de
retención declara y paga dicha retención
en el PDT Nº 617 Otras Retenciones,
naciendo la obligación una vez contabi-
lizado el gasto.
El abono al fisco tiene carácter de pago
definitivo.
Base legal:
Art. 76° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Procedimiento para realizar
el pago a cuenta
El pago a cuenta se debe ralizar mediante
el sistema Pago Fácil, para cuyo efecto el
contribuyente podrá llenar el formato
guía para pagar arrendamiento en el
cual debe informar como mínimo los
siguientes datos:
- Número de RUC
- Período tributario
- Tipo y número de documento de
identidad del inquilino.
- Monto del alquiler en moneda nacio-
nal.
Una vez efectuada la declaración y el
pago, se entregará al contribuyente un
ejemplar del Formulario Nº 1683 - Im-
puesto a la Renta de Primera Categoría,
el mismo que deberá contener como mí-
nimo los datos informados por el deudor
tributario.
El contribuyente entregará el original del
formulario mencionado al arrendatario o
subarrendatario y cuando deba acreditar
la realización de la declaración y pago
cuenta será suficiente la copia fotostática
del formulario mencionado.
El contribuyente podrá verificar los datos
registrados por la administración tributa-
ria através de SUNAT virtual.
Base legal:
Res. Nº 099-2003/SUNAT (07.05.03).
11. Declaración rectificatoria
La declaración y pago podrá ser rec-
tificada através del sistema pago fácil
sólo respecto del dato correspondiente
al monto del alquiler, para tal efecto el
contribuyente informará a la entidad
bancaria lo siguiente:
- Que la declaración que efectúa corres-
ponde a una rectificatoria.
- El número de operación o número
de orden de la declaración original,
según sea el caso.
- El nuevo monto correcto del alquiler.
- El importe a pagar de ser el caso.
- Los demás datos informados en la
declaración original.
Base legal:
Res. Nº 099-2003/SUNAT (07.05.03).
12. Modificación de datos en la
declaración y pago mensual
Para la modificación de datos del Formu-
lario Nº 1683 se debe utilizar el Formulario
Virtual Nº 1693 - “Solicitud de modifica-
ción y/o Inclusión de datos”, con el men-
cionado fomulario podrá modificar y/o
incluir los siguientes datos consignados
erroneamente en la declaración original:
- Número de RUC del arrendador.
- Período tributario al que corresponde
el pago.
- Tipo y número de documento de
identidad del inquilino.
Base legal:
Res. Nº 132-2004/SUNAT (08.06.04).
13. Deducción anual por rentas
de primera categoría
Para establecer la renta neta de primera
categoría, se deduce por todo concepto
el 20% del total de la renta bruta.
Base legal:
Art. 35° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
14. Infracción por no presentar
la declaración mensual
De acuerdo con el numeral 1 del artículo
Nº 176º del Código Tributario, constituye
infracción no presentar las declaraciones
que contengan la determinación de la
deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
Dicha infracción se sanciona con una
multa del 50% de la Unidad Impositiva
Tributaria vigente a la fecha de cometida
la infracción de acuerdo a lo establecido
en la tabla II de infracciones y sanciones
del Código Tributario.
De acuerdo con el Régimen de Gradua-
lidad establecido por la Resolución de
Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT
publicada el 31.03.07, dicha multa puede
ser rebajada en un 90% si se subsana la
infracción en forma voluntaria y si se paga
la multa, de no pagar la multa la rebaja
es del 80%.
Si la subsanación es en forma inducida y
se paga la multa, la rebaja es del 60%,
de no pagar la multa la rebaja será sola-
mente del 50% y en ambos casos debe
subsanarse dentro del plazo otorgado por
la SUNAT contados a partir de la fecha
en que surta efecto la notificación de la
SUNAT en la que se le indica al infracctor
que ha incurrido en la infracción.
N° 229 Segunda Quincena - Abril 2011

En caso se considere como no presentada
la declaración la rebaja de las multas en
casos que la subsanación sea voluntaria
o inducida es del 100%.
Se considera una declaración como no
presentada cuando se omitió o consideró
en forma errada el número de RUC o el
período tributario.
15. Rentas en moneda extranjera
La renta en moneda extranjera se conver-
tirá en moneda nacional al tipo de cambio
vigente a la fecha de devengo de la renta,
utilizando el tipo de cambio promedio
ponderado compra cotización de oferta
y demanda que corresponde al cierre
de operaciones del día de devengo, de
acuerdo con la publicación que realiza
la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
Si dicha entidad no publicara el tipo de
cambio a la fecha de devengo, se deberá
utilizar el correspondiente al cierre de
operaciones del último día anterior. Para
este efecto, se considera como último
día anterior al último día respecto del
cual la citada Superintendencia hubiere
efectuado la publicación correspondiente,
aun cuando dicha publicación se efectúe
con posterioridad a la fecha de devengo
ya sea por su página web o en el diario
oficial El Peruano.
Base legal:
Art. 50° Reglamento de la Ley del IR.
16. Aplicaciones prácticas
Caso Nº 1
Persona natural domiciliada que alqui-
la un inmueble a una persona natural
El señor Felipe De las Casas propietario
de un inmueble cuyo valor según auto-
valúo es de S/.60,000 lo alquila al señor
Rubén Salazar por un monto mensual de
S/.250.00 durante el año 2011.
Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el Impuesto a la Renta
anual.
Solución sualmente por concepto de pago a cuenta
Determinamos los pagos a cuenta men-
suales: Por el predio cedido gratuitamente a
su hija no tiene obligación de realizar
S/. pagos a cuenta mensuales, debe pagar el
Monto del alquiler: 250.00 impuesto en la declaración jurada anual.
Deducción 20% -50.00
Renta Neta 200.00 Determinamos el impuesto anual:
Pago a cuenta 6.25% 12.50 Predio 1 Caso Nº 4
El señor De las Casas deberá pagar men-
sualmente por concepto de pago a cuenta
mensual del Impuesto a la Renta el monto
de S/.12.50.
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Determ. el impuesto anual: S/.
Monto anual cobrado por
alquiler: S/.250.00 x 12 = 3,000 (menor)
Deducción del 20% -600 Predio 2
Renta neta 2,400
Impuesto anual 6.25% 150
S/. gratuitamente
Renta según valor de
autov.: S/.60,000 x 6% = 3,600 (mayor)
Deducción del 20% -720
Renta neta presunta 2,880
Impuesto anual según
escala 6.25% 180
Determinamos el pago de regularización:
Como para efectos tributarios la renta
bruta no puede ser menor la 6% del valor
de autovalúo del predio, se debe tener en
cuenta la renta neta presunta por el cual
el impuesto anual es de S/.180.00.
S/.
Impuesto Anual 180.00
Pagos a cta. realiz.: S/.12.50 x 12 = -150.00
Pago de regularización 30.00
Caso Nº 2
Persona natural domiciliada que
alquila un inmueble y cede otro gra-
tuitamente a un familiar
El señor Julio Valdiviezo es propietario
de un inmueble cuyo valor según auto-
valúo es de S/.70,000, lo alquila al señor
Calos Armas por un monto mensual de
S/.1,000.00 durante el año 2011.
Tiene otro predio cuyo valor de autovalúo
es de S/.80,000 y lo ha cedido gratuita-
mente a su hija por todo el año 2011.
Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el IR anual.
Solución
Determinamos los pagos a cuenta men-
suales:
S/. vigente para el día 28 de febrero.
Monto del alquiler: 1,000.00
Deducción 20% -200.00
Renta Neta 800.00
Pago a cuenta 6.25% 50.00 $300.00 x 2.774 = S/.832.20
El señor Valdiviezo deberá pagar men-
mensual del IR el monto de S/.50.00.
Monto anual cobrado por alquiler: 1,000.00
x 12 = 12,000 (mayor)
Renta según valor de autovalúo: 70,000 x
6% = 4,200 (menor)
Área Tributaria I
Para el predio 1 se tomará en cuenta la
renta real de S/.12,000 por ser mayor a
la renta presunta.
Determina renta ficta por haberlo cedido
6% del valor de autov. 80,000 x 6% 4,800
Determinamos el pago de regulariza-
ción:
Renta bruta anual predio 1 12,000
Renta bruta anual predio 2 4,800
Total renta bruta anual 16,800
Deducción 20% -3,360
Renta neta anual 13,440
Impuesto anual 6.25% 840
Pagos a cuenta realizados:
50.00 x 12 = -600
Pago de regularización
240
Caso Nº 3
Persona natural domiciliada que alqui-
la un inmueble en moneda extranjera
El señor Francisco Cárdenas alquila un
predio de su propiedad por un monto
mensual de $300.00 durante el año
2011, se pide determinar el pago a cuenta
del mes de febrero de 2011 sabiendo que
el monto del alquiler es cobrado el 10 de
marzo de 2011.
Solución
Como el monto del alquiler es pactado
en moneda extranjera, primero se debe
convertir a moneda nacional el monto
pactado a la fecha de devengo del ingreso
y no en la fecha de cobro, puesto que para
rentas de primera categoría rige el criterio
de lo devengado.
El tipo de cambio a tener en cuenta es
el promedio de compra publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros
Tipo de cambio vigente al 28.02.11:
S/.2.774
Pago a cuenta mensual:
Monto cobrado en moneda
nacional: 832.20
Deducción 20% -166.44
Renta neta 665.76
Pago a cuenta 6.25% 41.61
Persona natural domiciliada que alqui-
la un inmueble una entidad del Sector
Público Nacional
Actualidad Empresarial I-9
 I Actualidad y Aplicación Práctica
El señor Julio Ponce alquila un predio de su propiedad a una lo alquila a la empresa peruana “Visión Empresarial S.A.” por
entidad del Sector Público Nacional, por un monto mensual un monto mensual de S/.10,000; durante el año 2011, se pide
de S/.450.00 durante el año 2011 y el valor del predio según determinar el importe de la retención del Impuesto la Renta del
autovalúo es de S/.160,000. mes de abril 2011 y el llenado del PDT 617 Otras retenciones.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el pago anual Solución
correspondiente por Impuesto a la Renta.
Retención del mes de abril de 2011:
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
Monto del alquiler 10,000
Monto del alquiler mensual: 450
Retención 5% 500
Deducción 20% -90
Renta neta 360
Pago a cuenta 6.25% 22.5 La retención a efectuarse es de S/.500 en forma mensual y debe
declararse y pagarse en el PDT 617 otras retenciones.
Determinamos el impuesto anual:
Llenado del PDT
Renta Real S/. 450.00 x 12 = S/.5,400 (menor)
Renta ficta según valor de autov.: S/.160,000x6% = 9,600 (mayor)

En el presente caso se debe considerar la renta real y no la renta

presunta aunque ésta útima sea mayor, porque el predio se ha
alquilado a una entidad del Sector Público Nacional.

Renta real 5,400

Deducción 20% -1,080
Renta neta 4,320
Impuesto 6.25% 270
Pagos mensuales -270
No hay pago de regularización 0

Caso Nº 5

Predio cedido gratuitamente por fracción de año

El señor Roberto Tejeda cede gratuitamente un inmueble de su
propiedad a un familiar, la cesión es a partir del mes de agos-
to del año 2011, el valor del inmueble según autovalúo es de
S/.95,450.
Se pide determinar el Impuesto a la Renta que debe pagar el
señor Tejeda por el año 2011.
Solución
En vista que el inmueble se ha cedido por cinco meses, deberá
calcularse la renta ficta en forma proporcional a los meses cedidos
durante el año 2011.
Valor de autovalúo x 6% = Renta ficta anual
95,450 x 6% = 5,727

Renta proporcional al número de meses cedidos:

5,727 x 5 = 2,386.25
12

Impuesto anual a pagar:

Renta bruta anual 2,386
Deducción 20% -477
Renta neta 1,909
Impuesto según escala 6.25% 119

El señor Tejeda deberá pagar vía Declaración Jurada Anual la

suma de S/.119.00.

Caso Nº 6
Predio de propiedad de un no domiciliado que lo alquila
a una persona jurídica domiciliada
El señor Mateo Coutinho de nacionalidad portuguesa es pro-
pietario de un inmueble ubicado en el Perú, dicho inmueble

I-10 Instituto Pacífico N° 229 Segunda Quincena - Abril 2011


Caso Nº 7
Subarrendamiento de predios
El señor Humberto Del Valle tiene un inmueble alquilado por el
cual paga un alquiler mensual de S/.9,000; previo acuerdo con
el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto
mensual de S/.14,000.
Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y
el impuesto anual que debe pagar el señor Del Valle.
Solución El señor Eleazar Nunura es propietario de una camioneta To-
Determinamos el monto del pago a cuenta mensual correspon-
diente al señor Del Valle:
El pago a cuenta se calcula sobre la diferencia entre S/.14,000 y
S/.9,000 que es S/.5,000; monto que representa la renta mensual
del señor Del Valle. anual correspondiente.
Renta bruta 5,000
Deducción 20% -1,000
Renta neta 4,000 Alquiler mensual 300
Pago a cuenta 6.25% 250 Deducción 20% -60
Impuesto
anual a pagar: Renta neta 240
Renta mensual = 14,000 - 9,000 = 5,000
Renta mensual x 12 meses 60,000
Deducción 20% -12,000
Renta neta 48,000
Impuesto según escala 6.25% 3,000
Pagos a cuenta realizados 250 x 12 = -3,000
Impuesto por regularizar 0
En el presente caso no es de aplicación la renta ficta ya que sólo
rige para el propietario del inmueble. Renta presunta:
Caso Nº 8
Arrendamiento de bien mueble a contribuyente con renta
de tercera categoría
El señor Gabriel Jiménez es propietario de una camioneta To-
yota adquirida en el mes de julio del año 2005 por un valor
de S/.57,500, y decide alquilarla a la empresa “El Buho S.A.”
durante el año 2011 por un monto mensual de S/.1,500.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
anual correspondiente.
Solución
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
N° 229 Segunda Quincena - Abril 2011
Área Tributaria I
Alquiler mensual 1,500
Deducción 20% -300
Renta neta 1,200
Pago a cuenta mensual 6.25% 75
Actualización del valor de adquisición del vehículo:
IPM diciembre 2011 = 199.235681 * = 1.195051624
IPM junio 2005 166.717217
* Factor supuesto
57,500 x 1.195051624 = 68,715.47
Renta presunta:
68,715.47 x 8% = 5,497.24 (menor)
Como la renta real es mayor que la renta presunta, se considera
la renta real.
Alquiler anual (Renta Real) S/.1,500 x 12 18,000 (mayor)
Deducción 20% -3,600
Renta neta anual 14,400
Impuesto 6.25% 900
Pagos a cuenta mensuales S/.75 x 12 =
Pago de regularización
-900
0
Caso Nº 9
Arrendamiento de bien mueble a contribuyente con renta
de tercera categoría
yota adquirida en el mes de julio del año 2005 por un valor
de S/.63,500 y decide alquilarla a la empresa “Ingenieros S.A.”
durante el año 2011 por un monto mensual de S/.500.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
Solución
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
Pago a cuenta mensual 6.25% 15
Actualización del valor de adquisición del vehículo:
IPM diciembre 2011 = 199.235681 * = 1.195051624
IPM junio 2005 166.717217
* Factor supuesto
63,500 x 1.195051624 = 75,885.78
75,885.78 x 8% = 6,070.86 (mayor)
Como la renta real es menor que la renta presunta, se considera
la renta presunta.
Alquiler anual (Renta Real) S/.300 x 12 = 3,600 (menor)
Entonces tomamos la renta mayor:
Renta bruta 6,071
Deducción 20% -1,214
Renta neta anual 8,457
Impuesto según escala 6.25% 529
Pagos a cuenta mensuales S/.15.00 x 12 = -180
Pago de regularización 349
Nota: Otro método para determinar los pagos a cuenta mensua-
les es aplicando la tasa de 12% sobre la renta bruta mensual.
En todos los casos planteados se asume que el contribuyente
no percibe rentas de otras categorías.
Actualidad Empresarial I-11