Libro Diario Simplificado PDF

MANUAL TRIBUTARIO
Libro Diario
de Formato Simplificado
MANUAL TRIBUTARIO
Libro Diario de Formato Simplificado
Libro DIario de Formato Simplificado

Índice
Introducción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1. Aspectos generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Aspectos normativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
3. Forma de llenado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
4. Recomendaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
5. Caso práctico del llenado del libro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Anexo 1: Base legal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Anexo 2: Estados Financieros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
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Introducción
Como parte de nuestra política de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

la SUNAT pone a su disposición esta herramienta de consulta y orientación tributaria, la
cual está dirigida a los Contadores Públicos, quienes tienen o tendrán la responsabilidad
de aplicar los procedimientos operativos contables y formular los estados financieros de
las empresas, establecidos por las normas contables oficializadas correspondientes.
Como sabemos la información que se registra en los libros contables contienen el detalle
de todas las operaciones económicas de una empresa y esta puede ser utilizada con
diferentes propósitos: financieros, societarios y tributarios, entre otros.
Asimismo, la contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que requieren de
un mayor o menor grado de detalle de la información.
Desde el punto de vista financiero, el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado
el uso obligatorio de las Normas Internacionales de Información Financiera1.
Desde el punto de vista tributario, se ha normado el uso de los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios, que permiten llevar un ordenamiento confiable del manejo de las
operaciones económicas y cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias.
Dicho llevado puede ser manual, en hojas sueltas o continuas, o electrónico.
En el caso de las empresas comprendidas en el Régimen General del Impuesto a la Renta
cuyos ingresos brutos no superen anualmente las 150 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT)2, además de los Registros de Compras y de Ventas, es obligatorio que también lleven
el Libro Diario de Formato Simplificado.
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT
1. El detalle de la base legal, ordenada de manera cronológica, se encuentra en el Anexo 1.

2. La UIT del año 2010 asciende a S/ 3,600.
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1. Aspectos generales
Cabe destacar que la SUNAT emitió la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/
SUNAT, la cual establece lo siguiente:
• Aspectos formales3 de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios:
definiciones, procedimiento de autorización, forma que deben ser llevados, plazos
máximos de atraso y pérdida o destrucción de los mismos.
• Otros aspectos4: la Contabilidad Completa y la información mínima (Formatos).
Cabe señalar que el 01.07.2010 entró en vigencia la información mínima y los formatos
señalados en la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, salvo lo referente al
Libro Diario de Formato Simplificado, el cual está vigente a partir del 01.01.2009.
De acuerdo a los últimos cambios normativos, las obligaciones formales de los
contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos anuales son las siguientes:
Regimen General IMPTO. RENTA:

CONTABILIDAD
Ing. >150 UITs Grandes COMPLETA
y pequeñas IGV:
empresas
Registro de
Compras
Regimen General LIBRO DIARIO y
Microempresas - RG DE FORMATO
Ing. ≤150 UITs SIMPLIFICADO Registro de
Ventas e
Ingresos
RER Microempresas - RER

Ing. <525,000
RUS Microempresas - RUS

Ing.<360,000
Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan

contabilidad, pero en este último caso están obligados a llevar el Registro de Compras y el
Registro de Ventas e Ingresos por la normativa vigente.
3. Los aspectos formales entraron en vigencia el 01.01.2007.

4. Los otros aspectos entraron en vigencia a partir del 01.01.2009, mediante Resolución de Superintendencia N° 230-2007/SUNAT.
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En el caso de los contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la renta

tenemos dos tramos de ingresos anuales:
• Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.
• Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa5.
Cabe señalar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de
servicios deberá llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrónica6.
2. Aspectos normativos
De acuerdo al artículo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado
deberá incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
(iv) Ajuste de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
(i) Número correlativo o código único de operación.
(ii) Fecha o mes de la operación.
(iii) Glosa o descripción de la operación.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
(v) Totales.
A tal efecto, se emplerá el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO”.
5. Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el
Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR también son el Libro
de Retenciones incisos e) y f ) del Artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
6. La Planilla Electrónica – PDT 601, establecida por el Decreto Supremo N° 018-2007-TR (28.08.07) y regulada mediante la Resolución Ministerial
N° 250-2007-TR (30.09.07) y la Resolución de Superintendencia N° 204-2007/SUNAT (27.10.07) incluye la información de los Prestadores de
Servicios (personas naturales que generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categoría y los que realizan tareas comprendidas como modalidades
formativas).
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3. Forma de llenado
El Libro Diario de Formato Simplificado tiene una estructura “tabular” (columnas) y su
finalidad es registrar las operaciones mensuales que realiza una pequeña empresa.
Para tal efecto debe seguir las siguientes reglas:
• Cuando se inicia el Libro y en cada mes debe aperturarse las cuentas contables al
nivel de desagregación que establece el Plan Contable General7 que se utilice.
• Dichas cuentas contables debe estar agrupadas por clase o elemento y las columnas
deberán ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha.
• El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registro
corresponde al asiento de apertura que recoge los saldos del Balance General
inicial del año anterior (para el caso de inicio de operaciones de una empresa o el
periodo de enero de cada año) o de los saldos del mes anterior.
• Cada operación será registrada en una línea, consignándose un número correlativo8,
el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente.
• Para el registro de cada operación se deberá incluir en cada cuenta contable dos
columnas, una para el “DEBE” y otra para el “HABER”, en cuyo caso se aplicará la
misma dinámica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el
principio de la partida doble.
• Luego de registrada la última operación del mes, se procederá a sumar las cifras de
cada columna, consignando el resultado en la última fila de la hoja, con lo cual se
obtiene el saldo final del mes de cada cuenta.
• En el caso de libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas,
puede ocurrir que el registro de una operación necesite dos o más folios, para lo
cual se deberá consignar en todos los folios el mismo número correlativo o código
único de la operación, en la primera columna.
7. El Plan Contable General Empresarial entrará en vigencia de manera obligatoria a partir del 01.01.2011 aun que se puede optar por su uso
anticipado.
8. También puede utilizarse un “Número único de operación”, en caso se utilice contabilidad computarizada.
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4. Recomendaciones
Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente:

• Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones:
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado9, o
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar10, o
- Usar hojas sueltas o continuas11.
• En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso.
• En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas
(columnas) en función al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas
(columnas) en la medida que se registren las operaciones. En este caso no será posible
respetar el orden ascendente. Sin embargo, el reordenamiento se deberá realizar al
inicio del mes siguiente.
• En tal sentido, es más práctico utilizar una contabilidad computarizada12, en razón de
que es más fácil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión.
• En este último caso, se recomienda utilizar un tamaño adecuado en la impresión que
permita que la información sea legible para cualquier usuario.
• Para registrar de manera óptima las operaciones, se recomienda consolidarlas
mensualmente el PCGE, utilizando los asientos contables correspondientes. Cabe
señalar que los mencionados asientos están desarrollados de manera ilustrativa, de
acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Libro Diario), sin embargo deberán
registrarse en cada columna al nivel de los dígitos que establece en el Libro Diario de
Formato Simplificado.
• La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE”
y otra para el “HABER”, permite generar fácilmente el Balance de Comprobación, el
Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas, información que se solicita en la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
9 Es el denominado Libro Manual.

10 También estamos ante un Libro Manual, pero en este caso, la pre-impresión del formato puede ser realizado por una imprenta o puede ser
impreso o fotocopiado de manera legible por el propio contribuyente.
11 El empastado, al igual que en el caso anterior, se rige por lo dispuesto en el articulo 5° de la RS 234-2006-SUNAT.
12 Puede ser un software contable o una hoja de calculo, como por ejemplo el Excel.
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5. Caso práctico del llenado del libro

El contribuyente “El Progreso SAC” es una empresa comercializadora.
En el año 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943.00 de ingresos anuales, está
acogido al Régimen General del Impuesto a la Renta y lleva su contabilidad utilizando el
Plan Contable General Revisado - PCGR.
De acuerdo a lo señalado anteriormente, durante el año 2011, el contribuyente deberá
llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, el Registro de Compras y el Registro de
Ventas e Ingresos.
El Anexo 2 presenta la información de los Estados Financieros del contribuyente del año
2010.
En base a dicha información, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente
desagregado en las cuentas contables tanto del Plan Contable General Revisado – PCGR
como del nuevo Plan Contable General Empresarial - PCGE, tomando en cuenta las
equivalencias de ambos planes.
Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2011 son las siguientes:
1. Se compra mercaderías relacionadas con las actividades del negocio por el importe
de S/. 23,800.00 incluido el IGV.
2. Se venden mercaderías por el importe de S/. 66,640.00 incluido el IGV relativas a las
actividades propias del negocio.
3. Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/. 10,900.
4. La distribución de los gastos administrativos y los gastos de ventas son del 50%
cada uno.
5. Se pagan las mercaderías compradas del mes.
6. Se cobran por la mercaderías vendidas del mes
7. Se pagan las planillas del mes.
Dichas operaciones son registradas en el Libro Diario de Formato Simplificado y, para
mayor ilustración, se ha registrado previamente en el Libro Diario clásico a efectos de
tener un comparativo referencial del registro de las operaciones en ambos libros.
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
PERÍODO: Enero 2011

RUC: 20131312985
RAZÓN SOCIAL: EL PROGRESO SAC
ACTIVO PAS
Número Fecha o 101 1041 1212 1231 1612 20111 33311 33411 39132 39133 40111 40171 415
Operación
correlativo Periodo
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar

1 31/01/2011 1,876 8,870 7,634 8,946 8,598 34,453 45,980 14,020 15,330 4,670 15,000 4,445
el presente ejercicio.
2 31/01/2011 Por la compra de mercaderías del mes. 3,800
Por las mercaderías del mes ingresadas

3 31/01/2011 20,000
al almacén.
4 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes. 66,640 10,640
Por el reconocimiento del costo de las

5 31/01/2011 40,000
mercaderías vendidas del mes.
Por el reconocimiento del gasto de la Planilla

6 31/01/2011
del mes.
Por el traslado del gasto de la Planilla

7 31/01/2011
del mes.
Por el pago de las mercaderías compradas

8 31/01/2011 16,366 8,870
del mes.
Por el cobro del mes de las mercaderías

9 31/01/2011 43,946 15,000 50,000 8,946
vendidas del mes.
10 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes. 15,000 15,000
11 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. 8,900
TOTALES 45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598 0 54,453 40,000 45,980 0 14,020 0 0 15,330 0 4,670 18,800 25,640 0 4,445 0
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SIVO PATRIMONIO
51 4212 423 501 5911 6011 6111 70111 69111 6211 6271 4031 4111 4699 911 921 791 792
Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
20,326 2,834 7,402 50,000 10,370
23,800 20,000
20,000
56,000
40,000
10,000 900 900 8,900 1,100
5,450 5,450 5,450 5,450
17,834 7,402
8,900
20,326 17,834 26,634 7,402 7,402 0 50,000 0 10,370 20,000 0 0 20,000 0 56,000 40,000 0 10,000 0 900 0 0 900 8,900 8,900 0 1,100 5,450 0 5,450 0 0 5,450 0 5,450
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Empresa “El Progreso SAC” Folio 2
LIBRO DIARIO – ENERO 2011 DEBE HABER

------------------ 1 --------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,746
101 Caja 1,876
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 8,870
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 16,580
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera 7,634
1231 En cartera 8,946
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 8,598
161 Préstamos
1612 Sin garantía 8,598
20 MERCADERÍAS 34,453
201 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo 34,453
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60,000
333 Maquinarias y equipos de explotación
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción 45,980
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo 14,020
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20,000
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39132 Maquinarias y equipos de explotación 15,330
39133 Equipo de transporte 4,670
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 19,445
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia 15,000
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría 4,445
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 20,326
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios 20,326
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 10,236
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 2,834
423 Letras por pagar 7,402
50 CAPITAL 50,000
501 Capital Social 50,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 10,370
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas 10,370
01/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio.
------------------ 2 --------------------
60 COMPRAS 20,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas 20,000
4212 Emitidas 23,800
31/01/2011 Por la compra de mercaderías del mes.
------------------ 3 --------------------
20111 Costo 20,000
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 20,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas 20,000
31/01/2011 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.
------------------ 4 --------------------
70 VENTAS 56,000
701 Mercaderías
70111 Terceros 56,000
31/01/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes.
------------------ 5 --------------------
69 COSTO DE VENTAS 40,000
691 Mercaderías
69111 Terceros 40,000
20111 Costo 40,000
31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.
Van al folio N° 3 280,817 280,817
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Empresa “El Progreso SAC” Folio 3

LIBRO DIARIO – ENERO 2011 DEBE HABER
Vienen del folio N° 2 280,817 280,817
------------------ 6 --------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 10,900
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 10,000
627 Seguridad y previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 900
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 900
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 900
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 8,900
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 1,100
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar 1,100
31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes.
------------------ 7 --------------------
91 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5,450
911 Gastos de administración 5,450
92 GASTOS DE VENTA 5,450
921 Gastos de venta 5,450
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,900
791 Gastos Administrativos 5,450
792 Gastos de Ventas 5,450
31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes.
------------------ 8 --------------------
4212 Emitidas 17,834
423 Letras por pagar 7,402
101 Caja 16,366
31/01/2011 Por el pago de las mercaderías compradas del mes.
------------------ 9 --------------------
101 Caja 43,946
1231 En cartera 8,946
31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderías vendidas del mes.
------------------ 10 --------------------
101 Caja 15,000
31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes.
------------------ 11 --------------------
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 8,900
101 Caja 8,900
31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes.
TOTALES DEL MES DE ENERO 2011 410,699 410,699
13
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Anexo 1: Base legal

Nº Norma legal Tema contable que norma Fecha
1 Código de Comercio Establece los libros que deben llevar los comerciantes así Año 1902
como las condiciones para su llevado.
2 Resolución del Consejo Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador 23/01/97
Normativo de Contabili- Público cuando actúe profesionalmente en función de-
dad Nº 008-97-EF/93.01 pendiente o independiente (ahora aplicando las Normas
Internacionales de Contabilidad - NICs y la Normas Inter-
nacionales de Información Financiera - NIIFs), las leyes
pertinentes y el Código de Ética Profesional. El incumpli-
miento de dichas obligaciones determina que el Contador
Público incurra en “culpa inexcusable” previsto en el Art.
1321º del Código Civil.
3 Ley Nº 26887, Ley General Establece que los estados financieros se preparan y pre- 19/11/97
de Sociedades - LGS sentan de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) en el país.
4 Resolución del Consejo Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden 21/07/98
Normativo de Contabili- las NICs oficializadas (ahora las NIIFs). Por excepción, y en
dad Nº 013-98-EF/93.01 aquellas circunstancias que determinados procedimien-
tos operativos contables no estén establecidos en una
NIC, supletoriamente, se podrá emplear los Principios de
Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de América
(hoy US GAAP).
5 Resolución de Superin- Establece los requisitos, formas y condiciones que deben 30/12/06
tendencia Nº 234-2006/ llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
SUNAT (LYRVAT) así como la información mínima y formatos, lo
cual entrará en vigencia a partir del 01/01/2008
6 Ley Nº 28951 - Ley de Establece las competencias exclusivas del Contador Públi- 16/01/07
actualización de la Ley Nº co y delimita las funciones de los Contadores Mercantiles
13253, de profesionaliza- por un plazo improrrogable de 5 años, contados a partir
ción del Contador Público de la promulgación de esta Ley.
7 Resolución de Superin- Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT 15/12/07
tendencia Nº 230-2007/ hasta el 01/01/2009
SUNAT
8 Resolución del Consejo Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General 20/02/08
Normativo de Contabili- Empresarial – PCGE a partir del 01/01/2010
dad Nº 041-2008-EF/94
14
MANUAL TRIBUTARIO

Nº Norma legal Tema contable que norma Fecha
9 Decreto Legislativo N° Establece los libros y registros del Régimen Especial de 28/06/08
1086 Ley de Mypes Renta y la contabilidad del Régimen General del Impuesto
a la Renta
10 Decreto Supremo N° 007- Aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de Mypes 30/09/08
2008-TR
11 Decreto Supremo N° 008- Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes 30/09/08
2008-TR
12 Resolución de Superin- Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT 31/12/08
tendencia Nº 239-2008/ hasta el 01/01/2010
SUNAT
13 Resolución del Consejo Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General 25/10/08
Normativo de Contabili- Empresarial – PCGE a partir del 01/01/2010
dad Nº 041-2008-EF/94
14 Resolución del Consejo Difiere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/2011 11/11/09
Normativo de Contabili-
dad Nº 042-2009-EF/94
15 Resolución de Superin- Suspende la entrada en vigencia de la información míni- 24/01/09
tendencia Nº 017-2009/ ma y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
SUNAT
16 Resolución de Superin- Establece la opción del llevado de libros electrónicos a 30/12/09
tendencia Nº 286-2009/ partir del 01/07/2010 y posterga la entrada en vigencia de
SUNAT la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el
01/07/2010
17 Resolución del Consejo Aprueba la versión modificada del PCGE 12/05/10
Normativo de Contabili-
dad Nº 043-2010-EF/94
18 Resolución de Superin- Modifica algunos aspectos del llevado de libros electró- 30/12/09
tendencia Nº 196-2009/ nicos
SUNAT
19 Resolución del Consejo Oficializa la versión del año 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y 28/08/10
Normativo de Contabili- SIC y las modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF
dad Nº 044-2010-EF/94 y CINIIF
15
MANUAL TRIBUTARIO
Anexo 2: Estados Financieros


Empresa “El Progreso SAC”
BALANCE GENERAL (PCGR)

Al 31 de diciembre de 2010

Activo Pasivo
Caja 10,746 Tributos por Pagar 19,445
Clientes 16,580 Proveedores 10,236
Cuentas por Cobrar Diversas 8,598 Beneficios Sociales de los trabajadores 20,326
Existencias 34,453 Total Pasivo 50,007
Inmuebles, Maquinarias y Equipo 60,000
Depreciación Acumulada (20,000) Patrimonio
Capital Social 50,000
Resultados Acumulados 10,370
Total Patrimonio 60,370

Total Activo 110,377 Total Pasivo y Patrimonio 110,377

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Ventas 180,943
Costo de Ventas (159,528)
Margen Bruto 21,415
Gastos Administrativos (3,000)
Gastos de Venta (3,600)
Resultado del ejercicio 14,815
Impuesto a la Renta (4,445)
Resultado del ejercicio neto 10,370
Nota: El contribuyente utilizó el PCGR en el ejercicio 2010 y los estados financieros han sido
formulados de acuerdo a dicho plan, cuya información se ha obtenido del LDFS de diciembre 2010.
16
MANUAL TRIBUTARIO

Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE
Saldos al 31 de diciembre de 2010
Plan Contable General Revisado Plan Contable General Empresarial Saldos
Comentarios de la equivalencia de las
Nombre de la cuenta y Nombre de la cuenta y cuentas del PCGR con el PCGE
Cod Cod. Deudor Acreedor
subcuenta subcuenta
101 Caja 101 Caja 1,876
104 Cuentas Corrientes 1041 Cuentas corrientes 8,870
operativas
121 Facturas por Cobrar 1212 Emitidas en cartera Se utiliza esta cuenta por que no 7,634
hay vinculación con otras empresas
según la NIC 24 “Revelaciones sobre
entes vinculados”
123 Letras (o efectos) por 1231 En cartera Se utiliza esta cuenta por que no 8,946
Cobrar hay vinculación con otras empresas
entes vinculados”
161 Préstamos a Terceros 1612 Sin garantía Se utiliza esta cuenta por que no 8,598
entes vinculados”
201 Mercaderías 20111 Costo El valor neto de realización al 34,453
finalizar el periodo no ha sido menor
al costo de adquisición por lo que
no ha sido necesario realizar la regla
de valuación señalada en la NIC 2
“Existencias”
333 Maquinaria, Equipo 33311 Costo de adquisición Los bienes del activo fijo no son 45,980
y Otras Unidades o construcción activos calificados (véase la NIC 23
Explotación “Costos por Préstamos”), ni se tiene
intenciones de vender (véase la NIIF
5 “Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discon-
tinuadas”)
334 Unidades de Trans- 33411 Costo Los bienes del activo fijo no son 14,020
porte activos calificados (véase la NIC 23
“Costos por Préstamos”), ni se tiene
intenciones de vender (véase la NIIF
5 “Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discon-
tinuadas”)
17
MANUAL TRIBUTARIO
Plan Contable General Revisado Plan Contable General Empresarial Saldos
Comentarios de la equivalencia de las
Nombre de la cuenta y Nombre de la cuenta y cuentas del PCGR con el PCGE
Cod Cod. Deudor Acreedor
subcuenta subcuenta
39133 Equipo de transporte Se ha registrado la depreciación 4,670
financiera de acuerdo a la NIC 16
“Propiedades, Planta y Equipo”.
4011 Impuesto a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 15,000
4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera Se ha considerado lo establecido en 4,445

categoría la NIC 12 “Impuesto a las ganancias”.
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Se utiliza esta cuenta por que no 2,834
entes vinculados”
423 Letras (o efectos) por 423 Letras por pagar Se utiliza esta cuenta por que no 7,402
pagar hay vinculación con otras empresas
entes vinculados”
471 Compensación por 4151 Compensación por Todas las obligaciones con los traba- 20,326
tiempo de servicios tiempo de servicios jadores por concepto de remunera-
ciones, participaciones por pagar,
y beneficios sociales se muestran
ahora en la cuenta 41 “Remuneracio-
nes y participaciones por pagar”
501 Capital Social 5011 Acciones 50,000
591 Utilidades no distri- 5911 Utilidades acumu- 10,370
buidas ladas
TOTALES 130,377 130,377
Nota: En base a los saldos del Balance General del ejercicio 2010 (Anexo 2) se realizó la migración
de los planes de cuentas y cuyos saldos permitirán el primer registro del LDFS (Asiento de apertura).
18
CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
En Lima y Callao
Callao: Av. Sáenz Peña N° 286 Comas: Av. Túpac Amaru N° 1855 Cercado de Lima:
Jr. Augusto Wiese N° 498 (antes Carabaya), esquina con Jr. Miroquesada 199 Lima -
Washington: Jr. Washington N° 1898 esquina con Yauyos San Martín de Porres: Centro
Bancario Fiori. - Esquina Av. Prolongación Tomás Valle y Panamericana Norte San Isidro:
Jr. Juan de Arona N° 887 Santa Anita: Centro Bancario Santa Anita, 2do. Piso. - Esquina
Av. Francisco Bolognesi y Av. Nicolás de Ayllón, Municipalidad de Santa Anita - Av. Los
Eucaliptos Cdra. 12 s/n Urb. Universal; La Molina: Municipalidad de La Molina Av. Elías
Aparicio Nº 740 - Urb. Las Lagunas; San Juan de Miraflores: Municipalidad de San Juan
de Miraflores - Av. Belisario Suarez Nº 1075, Zon D, Urb. San Juan; Surco: Óvalo Higuereta.
- Av. Paseo La Castellana N° 101 - 107; Lurín: Mz C-Lote 6A - Urb. Las Virreynas.
En el Interior del País

Arequipa: Calle Jerusalén N° 100, Cercado Cajamarca: Jr. Belén N° 740 Cañete: Av. 2
de Mayo N° 450, San Vicente Cusco: Calle Santa Teresa N° 370, Cusco. / Av. De la
Cultura Nº 746, Wanchaq Chiclayo: Av. Leonardo Ortíz N° 195 Chimbote: Av. Francisco
Bolognesi N° 507 Chincha: Calle Colón N° 100, Plaza de Armas Huacho: Av. 28 de Julio
N° 286 Huancayo: Calle Real Nº 511 A y B, El Tambo / Jr. Loreto N° 300 Huánuco:
Jr. 28 de Julio N° 990 Ica: Av. Matías Manzanilla N° 106 Iquitos: Jr. Putumayo Nº 160
Juliaca: Jr. 7 de Junio N° 575 Piura: Av. Loreto N° 600 Pucallpa: Jr. Inmaculada N° 991
Puno: Jr. Arequipa Nº 126 Tacna: Calle Zela N° 701 - 703 Tarapoto: Jr. San Pablo de
la Cruz N° 160 Trujillo: Jr. Agustín Gamarra N° 484, Trujillo. / Av. Manuel Vera Enríquez
N° 470, Urb. Las Quintanas Tumbes: Jr. Bolívar N° 226 - Paseo Los Libertadores.
Central de Consultas
0-801-12-100 (a nivel nacional, costo de llamada local) y
315-0730
Atención de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. y sábados de 8 a.m. a 2 p.m.
SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe

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MANUAL TRIBUTARIO

Libro DIario de Formato Simplificado

Como parte de nuestra política de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT

1. El detalle de la base legal, ordenada de manera cronológica, se encuentra en el Anexo 1.

Libro DIario de Formato Simplificado

Regimen General IMPTO. RENTA:

RER Microempresas - RER

RUS Microempresas - RUS

Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan

3. Los aspectos formales entraron en vigencia el 01.01.2007.

En el caso de los contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la renta

Libro DIario de Formato Simplificado

Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente:

9 Es el denominado Libro Manual.

5. Caso práctico del llenado del libro

Libro DIario de Formato Simplificado

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

PERÍODO: Enero 2011

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar

2 31/01/2011 Por la compra de mercaderías del mes. 3,800

Por las mercaderías del mes ingresadas

Por el reconocimiento del costo de las

Por el reconocimiento del gasto de la Planilla

Por el traslado del gasto de la Planilla

Por el pago de las mercaderías compradas

Por el cobro del mes de las mercaderías

10 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes. 15,000 15,000

11 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. 8,900

Libro DIario de Formato Simplificado

20,326 2,834 7,402 50,000 10,370

10,000 900 900 8,900 1,100

5,450 5,450 5,450 5,450

LIBRO DIARIO – ENERO 2011 DEBE HABER

Van al folio N° 3 280,817 280,817

Libro DIario de Formato Simplificado

Anexo 1: Base legal

Nº Norma legal Tema contable que norma Fecha

Libro DIario de Formato Simplificado

Anexo 2: Estados Financieros

BALANCE GENERAL (PCGR)

Libro DIario de Formato Simplificado

4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera Se ha considerado lo establecido en 4,445

En el Interior del País

SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe

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