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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO DE AUDITORIA

LICENCIADO TITULAR: CARLOS MAURICIO GARCIA


LICENCIADA AUXILIAR: ERWIN CANO
SALÓN 114 EDIFICIO S-3

Guatemala Septiembre del 2015

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SEMINARIO DE AUDITORIA
INTEGRANTES GRUPO No. 6

NOMBRE CARNÉ

Fredy Orlando Muy Roldan 199815698

Vitalina Cotzojay Cheley 200818171

Carmen Alicia Pirir Patzan 200920741

Erick Alexander Barrios Barrios 200923449

Wendy Paola Garcia Conóz 201110684

Susana Mishell Chic Hernández 201111032

Daniel Alexander Dávila Arisandieta 201111079

Josué Misael Choc Simón 201111187

Wendy Waleska Alvarado Punay 201111245

Miriam Elizabeth Bal Peren 201111247

Angélica Lourdes Munguia Gutierrez 201111252

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NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE
REVISIÓN

NORMA 2400
TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS FINANCIEROS
NORMA 210
TRABAJOS PARA REVISON DE ESTADOS
FIANANCIEROS INTERMEDIOS

Las Normas Internacionales De Trabajos De Revisión establecen normas y


proporcionan lineamientos para el profesional que realiza el trabajo de revisión sobre
los estados financieros y sobre la forma y contenido del informe.

El objetivo de la revisión de estados financieros es que el auditor pueda declarar de


qué ha surgido algo en la revisión de los estados financieros que le hace creer que
los mismos no están preparados respecto a todo lo importante de acuerdo al marco
de referencia para informes financieros.

Principios Generales de Un Trabajo de Revisión

El contador debe de cumplir con el Código De Ética que entre sus principios están:

 Independencia;
 Integridad;
 Objetividad;
 Competencia profesional y debido cuidado;
 Confidencialidad;
 Conducta profesional; y
 Estándares técnicos.

Cuando el auditor planea y desempeña una revisión debe de realizarlo con


escepticismo profesional reconociendo que los estados financieros puedan estar
realizados erróneamente. Al planear una revisión el auditor debe de conocer la
entidad y su entorno incluyendo consideración de la organización, sistemas
contables, características de operación y la naturaleza de sus activos, pasivos,
ingresos y gastos. También debe de comprender los asuntos relevantes de los
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estados financieros.

El termino alcance de la revisión se refiere a los procedimientos de revisión, el auditor


deberá obtener suficiente evidencia apropiada a través de la investigación y
procedimientos analíticos.

Un trabajo de revisión proporciona un nivel moderado de certeza de que


la información sujeta a revisión está libre de representación errónea
de importancia relativa, esto se expresa en la forma de certeza negativa.

Los términos en los que se estará realizando el trabajo se deben de registrar en una
carta compromiso u otra forma escrita que crean conveniente utilizar. Esta carta
compromiso será de ayuda para planear el trabajo de revisión evitando malos
entendidos, respecto a asuntos como los objetivos, alcance del trabajo,
responsabilidades del auditor así como la forma del informe a emitir.

Una carta compromiso debe incluir:

 El objetivo del servicio que se está desempeñando.


 La responsabilidad de la administración por los estados financieros.
 El alcance de la revisión, incluyendo referencia a la NITR 2400 (o
normas o prácticas nacionales relevantes).
 Acceso sin restricción a cualesquier registros, documentación, y otra
información solicitada en conexión con la revisión.

 Una muestra del informe que se espera se rendirá.


 El hecho de que no puede dependerse del trabajo para revelar errores,
actos ilegales u otras irregularidades, por ejemplo, fraude o desfalcos que
puedan existir.
 Una declaración de que no se está desempeñando una auditoría y de que
no se expresará una opinión de auditoría. Para enfatizar este punto y
evitar confusión, el profesional contador puede también considerar
señalar que un trabajo de revisión no satisfará ningún requerimiento de
una auditoría, reglamento o de tercera parte.

El auditor deberá planear su trabajo de forma que sea efectivo. Además deberá
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obtener o actualizar su conocimiento del negocio.
Si el auditor utiliza trabajo de otra auditor o por un experto este deberá quedar
satisfecho con el trabajo desempeñado y que vaya de acuerdo con los fines de la
revisión.

Procedimientos y Evidencia
Para que el auditor pueda determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos debe de guiarse por asuntos como:

 Cualquier conocimiento adquirido por el profesional contador en las


revisiones de auditoría o revisiones de los estados financieros de
periodos anteriores.
 El conocimiento del profesional contador del negocio incluyendo
conocimiento de los principios y prácticas contables de la industria en la
que opera la entidad.
 Los sistemas contables de la entidad.
 El entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control interno

 El grado al cual una partida particular es afectado por juicio de la


administración.
 La importancia relativa de transacciones y saldos de cuentas.
 desempeñar procedimientos analíticos y otros procedimientos de revisión
para concluir sí, la información financiera intermedia no se preparó,
respecto de todo lo importante.
 Los procedimientos para desempeñar una revisión de información
financiera intermedia se limitan a hacer averiguaciones con las personas
responsables de los asuntos financieros y contables.
 Averiguar con miembros de la administración responsables de asuntos
financieros y contables, y con otros según sea apropiado, sobre lo
siguiente:
o Si la información financiera intermedia se ha preparado y
presentado de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aplicable.
o Si ha habido cambios en principios de contabilidad o en los
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métodos para aplicarlos.
o Si algunas nuevas transacciones han necesitado la aplicación de
un nuevo principio, de contabilidad.
o Si la información financiera intermedia contiene representaciones
erróneas conocidas sin corregir.
o Situaciones inusuales o complejas que puedan haber afectado la
información financiera intermedia, como combinaciones de
negocios o disposición de un segmento del negocio.
o Supuestos importantes que sean relevantes para la medición del
valor razonable o para las revelaciones, así como la intención y
capacidad de la administración de emprender cursos específicos
de acción a nombre de la entidad. Si se han contabilizado y
revelado, de manera apropiada, las transacciones de partes
relacionadas en la información financiera intermedia.
o Cambios importantes en compromisos y
obligaciones contractuales.
o Cambios importantes en pasivos contingentes, incluyendo litigios
o reclamaciones.
o Cumplimiento con pactos de deuda.

El auditor debe de aplicar las mismas consideraciones sobre la importancia


relativa como si se estuviera dando una opinión sobre los estados financieros.

Los procedimientos para la revisión de estados financieros ordinariamente


incluirán:

 Obtener una comprensión del negocio de la entidad y de la industria en la


que opera.
 Investigaciones concernientes a los principios y prácticas contables de la
entidad.
 Investigaciones concernientes a los procedimientos de la entidad para
registrar, clasificar y resumir transacciones, acumular información para
revelación en los estados financieros y para preparar los estados
financieros.
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 Investigaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia
relativa en los estados financieros.
 Procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas
individuales que parezcan inusuales. Dichos procedimientos incluirían:

o Comparación de los estados financieros con estados por periodos


anteriores

o Comparación de los estados financieros con resultados anticipados


y posición financiera.
o Estudio de las relaciones de los elementos de los estados
financieros que se esperaría se conformaran a un patrón
predecible basado en la experiencia de la entidad ó norma de la
industria.

Cuando el auditor aplica estos procedimientos considera los tipos de asuntos que
requirieron ajustes contables en periodos anteriores. Debe de investigar acerca de
asuntos o sucesos anteriores que pueden requerir ajustes o revelaciones en los
estados financieros. Si el auditor considera que hay razones para creer que los
estados financieros están presentados o elaborados erróneamente de manera
importante, aplicara procedimientos adicionales para poder expresar certeza
negativa o confirmar que se requiere un informe con salvedad.

El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desempeñar procedimientos para


identificar sucesos que ocurran después de la fecha del informe sobre la revisión.

Evaluación de representaciones erróneas

El auditor debe evaluar si las representaciones erróneas sin corregir son de


importancia relativa para la información financiera intermedia recordando que una
revisión de la información financiera intermedia, en contraste con un trabajo de
auditoría, no está planeada para obtener seguridad razonable de que la información
financiera intermedia esté libre de representación errónea de importancia relativa
solo se utiliza para determinar si se requiere hacer un ajuste de importancia relativa
a la información financiera intermedia para que se prepare, respecto de todo lo
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importante, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable.

El auditor ejerce el juicio profesional al evaluar la importancia relativa de cualquier


representación errónea que la entidad no haya corregido considerando asuntos como
la naturaleza, causa y monto de las representaciones erróneas, así como si se
originaron el año anterior o en el periodo intermedio del año actual, y el efecto
potencial de las representaciones erróneas en los futuros periodos anuales
intermedios y tomando como base consideraciones cuantitativas y cualitativas, y que
las representaciones erróneas de un monto relativamente pequeño podrían, no
obstante, tener un efecto de importancia relativa en la información financiera
intermedia.

Representaciones de la administración

El auditor deberá obtener representación escrita de la administración de que:


 Reconoce su responsabilidad tanto por el diseño e implementación del
control interno para prevenir y detectar fraude y error.
 Que la información financiera intermedia se prepara y presenta de
acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
 Que se ha revelado al auditor todos los hechos importantes relativos a
cualquier fraude o sospecha de fraude conocido por la administración que
pueda haber afectado a la entidad, así como los resultados de su
evaluación de los riesgos de que la información financiera intermedia
pueda estar representada erróneamente en una forma de importancia
relativa como resultado de fraude.

 Revelar al auditor todo incumplimiento conocido con leyes o regulaciones


reales.
 Que ha revelado al auditor todos los hechos importantes que hayan
ocurrido después de la fecha del balance: y hasta la fecha del informe de
revisión que puedan requerir ajuste a, o revelación en, la información
financiera intermedia.

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Responsabilidad del auditor por la información que se acompaña

El auditor deberá leer la información financiera intermedia así como la información


adicional que le proporcione la administración para considerar si hay inconsistencia
de importancia relativa en algo de esta información respecto de la información
financiera intermedia considerando si necesita modificarse la información financiera
intermedia o la otra información.

En caso se necesite una modificación en la información financiera intermedia y la


administración se niega a hacerla, el auditor debe considerar si es necesaria una
modificación en la otra información y la administración se niega a hacerla, el auditor
considera incluir en el informe de revisión un párrafo adicional que describa la
inconsistencia de importancia relativa, o emprender otras acciones, como retener la
emisión del informe de revisión o retirarse del trabajo.

Conclusiones e Informes

El auditor debe de evaluar y revisar las conclusiones extraídas de la evidencia


obtenida que será la base para expresar certeza negativa. En el trabajo realizado el
auditor evaluara si alguna información que se obtuvo durante la realización del
trabajo indica que los estados financieros están presentados de tal forma que no
presentan un punto de vista verdadero y justo.

El informe sobre una revisión de estados financieros describe el alcance del trabajo
para hacer posible al lector comprender la naturaleza del trabajo desempeñado y
dejar claro que no se desempeñó una auditoría.

El informe sobre una revisión de estados financieros deberá contener los siguientes
elementos básicos, ordinariamente en el siguiente orden:

 un título;
 el destinatario;
 un párrafo de apertura o introductorio incluyendo:
o identificación de los estados financieros sobre los que ha sido
desempeñada la revisión; y
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o una declaración de la responsabilidad de la administración de la
entidad y de la responsabilidad del profesional contador;
 un párrafo de alcance, describiendo la naturaleza de una revisión,
incluyendo:
o una referencia a esta NTR aplicable a trabajos de revisión, o a
normas y prácticas nacionales relevantes;
o una declaración de que una revisión está limitada primordial mente
a investigaciones y procedimientos analíticos; y
o una declaración de que no se ha desempeñado una auditoría, de
que los procedimientos realizados proporcionan menos certeza
que una auditoría y que no se expresa una opinión de auditoría;
 una declaración de certeza negativa;
 la fecha del informe;
 la dirección del profesional contador, y
 la firma del profesional contador.

En el informe de revisión el auditor declarara que no ha surgido a la atención del


auditor basado en la revisión nada que haga creer que los estados financieros no
reflejen un punto de vista verdadero y justo, de acuerdo con el marco de referencia.

Si existe una limitación importante en el alcance, se debe declarar en el informe las


limitaciones así como expresar una salvedad de la certeza negativa proporcionada
respecto de los posibles ajustes a los estados financieros que podrían haberse
determinado como necesarios si la limitación no hubiera existido; o cuando el posible
efecto de la limitación es tan importante y omnipresente que el profesional contador
concluye que no puede proporcionarse ningún nivel de certeza, no proporcionar
ninguna certeza.

El auditor debe de fechar el informe de revisión en la fecha en el que el trabajo es


completado, por lo que el auditor deberá de realizar procedimientos relativos a
sucesos que ocurrirán hasta la fecha del informe. No se dará una fecha al informe
hasta que la administración la haya aprobado.

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NORMA INTERANACIONAL TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
NITA 3000

El objetivo de un trabajo para atestiguar con certeza razonable es la reducción del


riesgo del trabajo para atestiguar a un nivel aceptablemente bajo en las
circunstancias del trabajo, como base para una forma positiva de expresión
de la conclusión del contador público.

El objetivo de un trabajo para atestiguar con certeza limitada es una reducción en el


riesgo del trabajo a un nivel que sea aceptable en las circunstancias del trabajo, pero
donde el riesgo es mayor que en un trabajo para atestiguar con certeza razonable,
como base para una forma negativa de expresión de la conclusión del contador
público.

El propósito de esta Norma Internacional de Trabajos para Atestiguar (NITA) es


establecer principios básicos y procedimientos esenciales para, y dar
lineamientos a, los contadores profesionales en la práctica pública (para finesde esta
NITA) se citarán como “contadores públicos” para el desempeño de trabajos para
atestiguar que no sean auditorías o revisiones de información financiera histórica
cubiertas por Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) o Normas Internacionales
de Trabajos de Revisión (NITRs).

Esta NITA utiliza los términos “trabajo para atestiguar como certeza razonable” y
“trabajo para atestiguar con certeza limitada” para distinguir entre los dos tipos de
trabajo para atestiguar que se permite desempeñar a un contador público. El objetivo
de un trabajo para atestiguar con certeza razonable es la reducción del riesgo del
trabajo para atestiguar a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias del
trabajo, como base para una forma positiva de expresión de la conclusión del
contador público. El objetivo de un trabajo para atestiguar con certeza limitada es una
reducción en el riesgo del trabajo a un nivel que sea aceptable en las circunstancias
del trabajo, pero donde el riesgo es mayor que en un trabajo para atestiguar con
certeza razonable, como base para una forma negativa de expresión de la conclusión
del contador público.
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El contador público deberá aceptar (o continuar donde sea aplicable) un trabajo para
atestiguar solo sí, con base en un conocimiento preliminar de las
circunstancias del trabajo, no llega a la atención del contador público nada que indique
que no se satisfarán los requisitos del Código o de las NITAs. Si la parte
que contrata al contador públicos (la parte que contrata) no es la parte responsables
el contador público considera el efecto de esto sobre el accesos a registros,
documentación y otra información que el contador público pueda requerir para
completar el trabajo.

El contador público deberá aceptar (o continuar donde sea aplicable) un trabajo para
atestiguar solo si queda satisfecho de que las personas que van a
desempeñar el trabajo poseen colectivamente las competencias profesionales
necesarias. Se puede pedir a un contador público que desempeñe trabajos para
atestiguar en una amplia gama de asuntos principales. Algunos asuntos principales
pueden requerir habilidades y conocimientos especializados mas allá de los que
ordinariamente posee un contador público particular.

El contador público deberá acordar los términos del trabajo con la parte que contrata.
Para evitar malos entendidos, los términos convenidos se registran en una carta
compromiso u otra forma adecuada de contrato. Si la parte que contrata no es la
parte responsable, puede variar la naturaleza y el contenido de una carta compromiso
o contrato. La existencia de un mandato legal puede satisfacer el requisito de
acordar los términos del trabajo. Aun en esas situaciones, puede ser útil una
carta compromiso tanto para el contador público como para la parte que contrata.

Durante un trabajo para atestiguar, la parte responsable puede hacer


representaciones al contador público, ya sea sin que se le solicite o en
respuesta a interrogatorios específicos. Cuando estas representaciones se
relacionan con asuntos que son de importancia relativa para las evaluaciones so
medición del asunto principal, el contador público:

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a) Evalúa si son responsables y su consistencia con otra evidencia obtenida,
incluyendo otras representaciones;
b) Considera si se puede esperar que quienes hacen las presentaciones estén bien
informados sobre los asuntos particulares; y
c) Obtiene evidencia de corroboración en el caso de un trabajo con certeza razónales.
El contador público puede también buscar evidencia de ratificación en el caso
de un trabajo para atestiguar con certeza limitada

NORMA 3400 EL EXAMEN DE INFORMACION FINANCIERA PROSPECTIVA

LA CERTEZA DEL AUDITOR RESPECTO A INFORMACION FINANCIERA


PROSPECTIVA
La información financiera prospectiva se refiere a eventos y acciones que todavía
no han ocurrido y pueden no ocurrir. Si bien puede haber evidencia disponible para
sustentar las estimaciones sobre las que se basa la información financiera
prospectiva, dicha evidencia está generalmente orientada hacia el futuro y, por lo
tanto, es especulativa por naturaleza, a diferencia de la evidencia normalmente
disponible en la auditoría de información financiera histórica. El auditor no está, por
lo tanto, en posición de ex presar una opinión sobre si los resultados mostrados en
la información financiera prospectiva serán logrados.

Más aún, dados los tipos de evidencia disponibles al evaluar las estimaciones sobre
las que se basa la información financiera prospectiva, puede ser difícil para el
auditor, obtener un nivel de aseguramiento razonable para proporcionar una
opinión positiva de que las estimaciones se presentan sin errores importantes.
Consecuentemente, en esta NICA, cuando se dictamine sobre la razón habilidad de
las estimaciones de la administración el auditor proporciona sólo un nivel moderado
de aseguramiento. Sin embargo, cuando a criterio del auditor se ha obtenido un
nivel apropiado de satisfacción, el auditor no está impedido de expresar una opinión
positiva respecto de las estimaciones.

Aceptación del Compromiso:


Antes de aceptar un compromiso para examinar información prospectiva, el auditor

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deberá considerar, entre otras cosas:
 El uso que se intenta dar a la información;
 Si la información será para distribución general o limitada;
 La naturaleza de las estimaciones, es decir, si son el mejor estimado o mejor
supuesto;
 Los elementos que deben ser incluidos en la información y
 El período cubierto por la información.

El auditor no deberá aceptar, o deberá retirarse de un compromiso cuando las


estimaciones son claramente no realistas o cuando el auditor cree que la
información financiera prospectiva será inapropiada para el uso que se le piensa
dar.

El auditor y el cliente deben ponerse de acuerdo sobre los términos del compromiso.
Conviene tanto a los intereses de la organización como a los del auditor, que el
auditor envíe una carta compromiso para evitar malos entendidos respecto del
mismo, y expondrá las responsabilidades de la administración por las estimaciones
y de proporcionar al auditor toda información relevante y la información fuente usada
para desarrollar las estimaciones.

Periodo Cubierto:
16. El auditor deberá considerar el periodo de tiempo cubierto por la información
financiera prospectiva. Dado que las estimaciones se hacen más especulativas en
la medida en que aumenta el período cubierto, al aumentar dicho período, la
capacidad de la administración para hacer mejores estimados disminuye. El período
no se extendería más allá del tiempo para el cual la administración tiene una base
razonable para sus supuestos o estimados. Los siguientes son algunos actores que
son relevantes para la consideración del auditor sobre el período de tiempo cubierto
por la información financiera prospectiva:
 Ciclo de operaciones: por ejemplo, en el caso de un proyecto grande de
construcción, el tiempo requerido para culminar el proyecto puede determinar el

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período cubierto.
 El grado de confiabilidad de los supuestos: por ejemplo, si la organización está
introduciendo un nuevo producto, el período prospectivo cubierto pudiera ser
corto y fragmentado en pequeños segmentos como semanas o meses.
Alternativamente, si el único negocio de la organización es poseer una
propiedad bajo arrendamiento a largo plazo, podría ser razonable un período
prospectivo relativamente largo.
 Las necesidades de los usuarios: por ejemplo, la información financiera
prospectiva que puede ser preparada en conexión con una solicitud de
préstamo puede ser el período de tiempo requerido para generar suficientes
fondos para el pago del préstamo. Alternativamente, la información puede ser
preparada para inversionistas en relación con la venta de obligaciones para
ilustrar el uso que se piensa dar a los fondos en el período subsiguiente.

Procedimientos del Examen:


Cuando se determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
del examen, las consideraciones del auditor deben incluir:
(a) La posibilidad que se presenten errores importantes;
(b) El conocimiento obtenido durante cualesquier compromiso previo;

(c) Si la administración es competente respecto de la preparación de información


financiera prospectiva;
(d) En qué grado la información financiera prospectiva es afectada por el criterio
de la administración y
(e) Cuán adecuada y confiable es la información de base.

El auditor deberá evaluar la fuente y confiabilidad de la evidencia que respalda los


supuestos sobre los que se basan los mejores estimados de la administración. Se
deberá obtener, de fuente interna y externa, suficiente evidencia relevante que
sustente dichas supuestos incluyendo la consideración de los supuestos a la luz de
información histórica y de una evaluación de si estos están basados en planes
viables considerando la capacidad de la organización.

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El auditor podría considerar si, cuando se usan supuestos hipotéticos, han sido
consideradas todas las implicaciones importantes de dichas estimaciones. Por
ejemplo, si se supone que las ventas crecerán más allá de la capacidad actual de
la planta de la organización, la información financiera prospectiva tendrá que incluir
la inversión necesaria en capacidad adicional de planta o los costos alternativos
para cumplir con las ventas anticipadas, como subcontratar producción.

Aunque no se tiene que obtener la evidencia que sustenta los supuestos hipotéticos,
el auditor tendrá que obtener satisfacción respecto de que estos son consistentes
con el propósito de la información financiera prospectiva y que no hay razón para
creer que sean evidentemente poco realistas.

NORMA 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD


SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

Alcance
Es proporcionar un informe que sea utilizado por las entidades y usuarios y los
auditores, sobre los controles en una organización de servicios que presta servicios
a las entidades usuarias relevantes para el control interno, de las mismas al estar
relacionadas con la información financiera.

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INFORME DE AUDITORIA

Introducción

El Consejo de Auditoría en cumplimiento de la Política de Auditoría Externa de la


Zapatería Shoes, S. A implementada y propiciada por la dirección general para el
fortalecimiento y desarrollo de los sistemas y departamentos que se encuentran dentro
de la institución, se ha estimado conveniente definir una estructura que contenga
elementos comunes, ya que para efectuar un adecuado seguimiento de las
recomendaciones formuladas por la auditoría, es requisito indispensable emitir un
informe con análisis y recomendaciones factibles de implementar que conlleven un
alto impacto y significación a la transparencia y gestión en los servicios y un
fortalecimiento a la institución

El contenido de este documento se ha sistematizado en base a la definición de la


estructura que debería tener el informe de auditoría, especificándose el contenido de
los conceptos que corresponden a la identificación de la auditoría, los objetivos
generales y específicos de la misma, su alcance, oportunidad, equipo de trabajo,
metodología y limitaciones.

Objetivos:
Emitir una opinión de la razonabilidad de los estados financieros de la empresa, así
como de dar sugerencias acerca del control interno.

Alcance:

La auditoría se llevara a cabo en la sede central de la Zapatería Shoes, S.A. ubicada


en 7ma. Calle 4-56 zona 19 La Florida, así como de sus sucursales ubicadas en
Antigua, Jutiapa y Huehuetenango.

Se llevara a cabo en el periodo del 1 de enero al 5 de abril del presente año.

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Equipo de trabajo:

Auditor Senior Javier Moscoso


Auditor Senior Carina Cali
Auditor Senior Mario Flores H.
Auditor Junior Cindy García
Auditor Junior Giovanni Morales Morales
Auditor Junior German Antonio Siney Gomez
Auxiliares de auditor Mayra Flores Albeño
Auxiliares de auditor Jassen Castillo
Auxiliares de auditor Henry Anibal Guzmán Catalán
Auxiliares de auditor Marvin Giovanni Barrios Pérez
Auxiliares de auditor Jennifer Michelle Osorio Ramírez

Limitaciones en la Auditoria:

La empresa no puso ninguna limitación, toda la información necesaria fue


obtenida sin restricciones.

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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Guatemala 5 de abril 2013

A los Señores Accionistas de


Zapatería Shoes, S.A.

Hemos auditado el balance general adjunto de Zapatería Shoes, S.A. al 31 de


diciembre del 2012, y los correspondientes estados de resultados, de cambios en el
patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha; así como
el resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de


estos estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de
información Financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y
mantener el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de
los estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa, ya sea debidas a fraude y error; seleccionando y aplicando
políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean
razonables en las circunstancias.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros


con base en nuestra auditoría. Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con
requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoría para
obtener una seguridad razonable sobre sí los estados financieros están libres de
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representación errónea de importancia relativa.

Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de


auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros.

Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la


evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de
estados financieros ya sea debida a fraude o a error. Al hacer esas evaluaciones
del riesgo, el auditor considera el control interno implementado por Auditoría
Permanente, en relación a la preparación y presentación razonable de los estados
financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean
apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre
la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye evaluar
la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones
contables hechas por la administración; así como, evaluar la presentación general
de los estados financieros.

Opinión del Auditor

En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los


aspectos importantes, la posición financiera de ZAPATERÍA Shoes, S.A. al 31 de
diciembre de 2,012 y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año
terminado a esa fecha de acuerdo con Normas Internaciones de Información
Financiera.

Atentamente,

Javier Jolón
Contador Público y Auditor
CETMA
Contadores Públicos y Auditores
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ZAPATERÍA SHOES, S. A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)

ACTIVO Notas 2,010


ACTIVO CORRIENTE
Caja general 4 27,500
Bancos 4 3,075,965
Cuentas por cobrar 5 11,216,641
Inventarios 6 8,216,495

ACTIVO NO CORRIENTE
Activos fijos 7 1,548,081
Activo diferido 8 287,671

SUMA DEL ACTIVO 24,372,353


PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 9 4,570,465

Cuentas por pagar 10 2,668,256

PASIVO DIFERIDO
Prestaciones laborales 11 535,283

SUMA DE PASIVO 7,774,004


CAPITAL, RESERVAS Y SUPERÁVIT
Capital Autorizado, Suscrito y Pagado 2,020,000
Reserva legal 1,305,950
Utilidades retenidas 11,329,504
Ganancia neta 16 1,942,895

SUMA PASIVO Y CAPITAL 24,372,353

Las notas adjuntas son parte de los estados financieros

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ZAPATERÍA SHOES, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)

Notas 2010
Ventas
Ventas netas 12 96,433,762

(-) Costo de Ventas


Costo de ventas 13 73,618,694

Ganancia Bruta en Ventas 22,815,068

Gastos de operación 14 21,254,436

Ganancia en Operación 1,560,632

(-) Otros Gastos y Productos Financieros 15 1,403,358

Ganancia del ejercicio 2,963,990

Las notas adjuntas son parte de los estados financieros.

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ZAPATERÍA SHOES, S. A.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN PATRIMONIAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)

Saldo al Saldo al
Descripción Bajas Adiciones
01/01/2010 31/12/2010

Capital Pagado 2,020,000 2,020,000


Reserva legal 1,203,692 102,258 1,305,950
Utilidades Retenidas 13,009,012 1,679,508 11,329,504
Utilidad del Ejercicio 1,942,895 1,942,895

Total Patrimonio 16,232,705 1,679,508 2,045,153 16,598,349

Valor en libros de las Acciones 804 822

Las notas adjuntas son parte de los estados financieros

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ZAPATERÍA SHOES, S. A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)

Ganancia del ejercicio 2,963,990


Partidas que no requieren partidas monetarias
Estimación cuentas incobrables -2,668
Depreciaciones 493,708
Amortización acumulada 9,204

Aumentos y disminuciones en activos y pasivos


Cuentas por cobrar -2,258,090
Inventario -1,641,532
Seguros pagados por anticipado 37,843
Ampliación Rastro 36,816
Proveedores 2,105,332
Cuentas por pagar 1,084,964
Provisión prestaciones laborales 543,537

Flujo de efectivo generado por actividades de operación 3,373,106

Flujo de efectivo generado por actividades de inversión -508,305


Mejoras Propiedad Arrendada -75,550
Maquinaria y Equipo -249,828
Mobiliario y Equipo -88,397
Vehículos 45,443
Equipo de Computación -139,974

Flujo de efectivo generado por actividades de financiación -1,222,325


Préstamo Bancario G&T Continental, S.A. -633,330
Préstamo Bancario Citi. Group. -588,995

Flujo neto 1,642,476


Efectivo al inicio del periodo 1,460,990
Efectivo al final del periodo 3,103,465
Las notas adjuntas son parte de los estados financieros.

24
ZAPATERÍA SHOES, S. A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)

1. OPERACIONES Y PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Operaciones – ZAPATERÍA SHOES, S. A., se constituyó en la ciudad de


Guatemala el 01 de Mayo de 2000 mediante escritura pública No. 831 ante el notario
Horacio Amador Garcia, como una sociedad anónima, con denominación
ZAPATERÍA SHOES, S. A. con un capital autorizado de Q. 2,020,000 dividido y
representado por 20200 acciones comunes con un valor nominal de Q100 cada una.

Su objetivo principal es la actividad y negocios agrícolas ganaderos comerciales e


industriales y se dedicará al procesamiento industrial de toda clase de productos
agropecuarios.

2. UNIDAD MONETARIA

Los estados financieros de la compañía están expresados en Quetzales, moneda


oficial de la República de Guatemala. Desde el 16 de marzo de 1994 la Junta
Monetaria autorizó que el valor del Quetzal con relación al Dólar de los Estados
Unidos de América, se fije en el mercado bancario nacional a través de la oferta y
demanda de divisas.

Al 31 de diciembre de 2012 el tipo de cambio aplicado fue de Q. 8.0135 por US$


1.00.

25
3. PRINCIPALES POLÍTICAS DE CONTABILIDAD

Las principales políticas de contabilidad que ZAPATERÍA SHOES, S. A. utiliza en la


preparación y presentación de sus estados financieros se presentan a continuación.

a. Bases de presentación - Los estados financieros al 31 de diciembre de


2012 fueron preparados de acuerdo con las políticas contables que la
Compañía utiliza para propósitos de cumplir con la ley del impuesto sobre
la renta de Guatemala, la cual es una base de contabilidad distinta a las
Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF; las que requieren
que la Administración efectúe ciertas estimaciones y utilice ciertos
supuestos para determinar la valuación de algunas de las partidas incluidas
en los estados financieros y para efectuar las revelaciones que se requiere
presentar en los mismos. Los estados financieros adjuntos han sido
preparados sobre la base de costo histórico.

b. Cuentas por cobrar - Las cuentas por cobrar son expresadas a su valor
nominal y se ha creado una estimación para cuentas consideradas de
dudosa recuperación, con base al 3% del total de las cuentas por cobrar a
clientes a fecha de cierre de los estados financieros; porcentaje que es el
aceptado por la ley del impuesto sobre la renta para su deducibilidad.

c. Inventarios – Los inventarios están valuados mediante el método de costo


promedio y se determina sobre la base de un promedio ponderado.

d. Propiedad, planta y equipo – Los activos fijos se registran al costo. Las


mejoras que prolongan la vida útil de estos activos se capitalizan. Las
depreciaciones de estos activos se calculan por el método de línea recta
utilizando las vidas útiles y las tasas fiscales siguientes:

26
Vida útil Porcentaje de
Cuenta
Estimada depreciación

Edificios 20 años 5%
Vehículos 5 años 20%
Mobiliario y equipo 5 años 20%
Herramientas 4 años 25%
Equipo de computación 3 años 33.33%

e. Provisiones – Se reconoce una provisión sólo cuando la Compañía tiene


una obligación presente (legal o implícita) como resultado de un evento
pasado y es probable (más probable que lo contrario), que se requieran
recursos para cancelar la obligación y se puede hacer un estimado
confiable del monto de la obligación. Las provisiones se revisan a cada
fecha del balance y se ajustan para reflejar la mejor estimación que se
tenga a esa fecha.

f. Provisión para indemnizaciones – La legislación laboral de Guatemala


establece que en caso de despido injustificado de un empleado, deberá
pagársele una indemnización equivalente a un sueldo mensual por cada
año trabajado, calculado sobre la base de los salarios devengados durante
los últimos seis meses.

g. Reserva legal - La reserva legal ha sido registrada de acuerdo con lo


establecido por el artículo 36 (Reserva legal) del Decreto 2 - 70 del
Congreso de la República (Código de Comercio de Guatemala), la que
consiste en la separación del 5% de las utilidades netas que se obtengan
en cada período anual.

h. Reconocimiento de ingresos- Los ingresos se reconocen por el método


de lo devengado y los gastos por el método de acumulación.

27
i. Transacciones en moneda extranjera - Las operaciones en moneda
extranjera se registran en quetzales, aplicando a los montos en moneda
extranjera los tipos de cambio del día de la transacción. Las diferencias en
cambio que se generan entre el tipo de cambio de cierre y el tipo de cambio
con el que fueron inicialmente registradas las operaciones son reconocidas
contra los resultados del año en que se generan.

j. Eventos subsecuentes- No se tiene conocimiento de ningún evento


posterior, ocurrido entre la fecha de los estados financieros y la fecha de su
autorización, que requiera la modificación de las cifras presentadas en los
estados financieros autorizados.

4. CAJA Y BANCOS

Al 31 de diciembre de 2012, las disponibilidades en caja y bancos se encuentran


integradas así:

Caja y Bancos 2010


Caja General
Caja Chica Principal 15,500
Caja Chica Ventana 2,000
Caja Chica Reparto y Bodega 10,000
Total Caja 27,500

Bancos
Banco G&T Continental 1,772,636
Banco Industrial 133,112
Banco G&T Servirestaurantes 67,256
Banco Agromercantil 50,508
Banco Reformador 145,570

28
Banco G&T Bancasat 188,764
Banco America Central 103,704
Banco de Desarrollo Rural 82,370
Banco G&T Cuenta de Ahorro en Dólares 23,514
Banco Citi Group 508,511
Banco G&T Continental Nómina 20
Total bancos 3,075,965
Total Caja y Bancos 3,103,465

5. CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012, se encuentran integradas así:

Cuentas por Cobrar 2010

Cuenta Corriente 6,327,222

(-) Reserva Cuentas Incobrables - 189,817

Impuesto de Solidaridad (ISO) 1,650,139

IVA Crédito Fiscal 1,124,125


Pagos a Cuenta ISR Trimestrales 707,291

Crédito Impuesto sobre la renta

Cuentas por Cobrar a empleados 28,334

Anticipos por Liquidar 23,621


Anticipo a Distribución de Utilidades 1,459,081

Depósitos en Garantía 50,000

Otras Cuentas por Cobrar 36,645

Total Cuentas por Cobrar 11,216,641

29
6. INVENTARIOS

Los inventarios al 31 de diciembre de 2012, están integrados de la siguiente


manera:

Inventarios 2010

Producción 164,239
Zapato mocacine caballero 513,260
Zapato mocacine dama 2,600,774
Sandalias azules 286,343
Sandalias rojas 246,551
Sandalias beige 758,472
Zapato tipo escolar dama 594,728
Zapato tipo escolar caballero 114,334
Zapato tipo tenis dama 321,153
Zapato tipo tenis caballero 94,357
Suecos 997,681
Valor Agregado 110,839
Desechables 27,142
Empaque 31,129
Materia Prima 431,820
Otros 98,152
Locales 57,833
Cortes 486,706
Pieles 225,197
Inventario de Papelería y Útiles 20,453
Importados 6,579
Inventario de Material de Empaque 28,753
Total Inventarios 8,216,495

30
7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Este rubro se integra de la siguiente manera:

Activos 2010

Mejoras Propiedad Arrendada 244,571


Maquinaria y Equipo 2,569,798
Mobiliario y Equipo 411,654
Vehículos 544,913
Otros Activos 311,519
Herramientas 5,291
Equipo de Computación 1,214,910
Total de Activos 5,302,656
Depreciaciones
(-) Depreciación Acumulada Propiedad arrendada 53,309
(-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 1,909,925
(-) Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo 271,794
(-) Depreciación Acumulada Vehículos 436,732
(-) Depreciación Acumulada Otos Activos 148,844
(-) Depreciación Acumulada Herramientas 3,213
(-) Depreciación Acumulada Equipo. Computación 1,004,236
Total de depreciaciones acumuladas 3,828,053

Total de Activos Netos 1,474,603


Inmuebles 73,478
Total activos 1,548,081

31
8. ACTIVOS DIFERIDOS
Al 31 de diciembre 2012, los activos diferidos se integran:

2010
Seguros Pagados por Anticipado 108,281
Marcas y Patentes 26,872
Ampliación Rastro 161,722
(-) Amortización Acumulada 9,204
Total Activos Diferidos 287,671

9. PROVEEDORES
La empresa muestra un saldo al 31 de diciembre 2012 así:

2010
Proveedores Locales 2,817,229
Proveedores del Exterior 1,753,236
Total de Proveedores 4,570,465

10. CUENTAS POR PAGAR


Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012, se encuentran integradas así:

Retenciones ISR por Pagar 109,370


IVA Debito Fiscal 1,248,703
IVA por Pagar de Facturas Especiales 3,018
IGSS Patronal y Laboral por Pagar 44,089
Cuentas por Pagar Varias 47,959
Fondo para Mercadeo 20,593
Otras Cuentas por Pagar 205,060
Provisión de Cuentas por Pagar Gasto 70,627
ISR por pagar 918,837
Total Cuentas por Pagar 2,668,256

32
11. PRESTACIONES LABORALES

Esta cuenta al 31 de diciembre 2012 se integra:


2010
Reserva Aguinaldo 187,010.00
Reserva Bono 14 180,535.00
Reserva para Indemnización 167,738.00
Total de Prestaciones Laborales 535,283.00

12. VENTAS

Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012, se encuentran integradas así:

2010
Producción 17,242,003
Zapato mocacine caballero 8,385,932
Zapato mocacine dama 24,156,705
Sandalias azules 2,151,426
Sandalias rojas 2,744,578
Sandalias beige 8,818,241
Zapato tipo escolar dama 3,572,898
Zapato tipo escolar caballero 1,641,022
Zapato tipo tenis dama 3,608,492
Zapato tipo tenis caballero 367,763
Suecos 13,287,638
Valor Agregado 1,299,681
Desechables 219,139
Empaque 269,568
Materia Prima 1,113,006
Otros 5,577,180
Locales 1,727,851
Cortes 63,133
Pieles 9,734
Inventario de Papelería y Útiles 28,300
Importados 28,611
Inventario de Material de Empaque 120,861
Total de ventas 96,433,762

33
13. COSTO DE VENTAS

La integración del costo de ventas, es la que se muestra en el cuadro siguiente:

2010
Zapato mocacine caballero 327,309
Zapato mocacine dama 11,021,662
Sandalias azules 1,032,878
Sandalias rojas 169,289
Sandalias beige 200,435
Zapato tipo escolar dama 868,623
Zapato tipo escolar caballero 4,552,835
Zapato tipo tenis dama 1,219,259
Zapato tipo tenis caballero 3,780,019
Suecos 1,451,192
Valor Agregado 1,588,342
Desechables 232,032
Empaque 255,885
Materia Prima 1,188,600
Otros 201,010
Locales 201,052
Cortes 3,373,972
Pieles 3,883
Total costo de ventas 31,668,279

34
14. GASTOS DE OPERACION

La integración de los gastos de operación por el año terminado el 31 de


diciembre de 2012, es el siguiente:

2010
Sueldos 321,953
Bonificación Incentivo 173,957
Aguinaldos 40,908
Bono 14 120,810
Vacaciones 338,371
Indemnizaciones 171,487
Repuestos y mantenimiento 2,849,638
Depreciación 2,215,305
Capacitación al Personal 135,548
Viáticos 127,457
Equipo de Personal 228,704
Uniformes 205,094
Telecomunicaciones 443,499
Energía Eléctrica 93,168
Alquileres 81,476
Arrendamientos 1,372,852
Combustibles y Lubricantes 1,967,641
Papelería 219,744
Suministros 2,491,931
Extracción de Basura 959,526
Seguro 750,154
Cuota Patronal IGSS 357,403
Material de empaque y de Servicios de Limpieza 1,091,621
Gastos de Cafetería 503,542
Correos y Couriers 208,990
Servicios profesionales y técnicos -476,078
Trabajos Eventuales 260,198
Ajustes de Inventario 86,794

35
Gastos no Deducibles 264,972
Refacciones y Herramientas 85,021
Otros Impuestos 126,751
Reclutamiento de Personal 70,098
Muestras (Eventos con Clientes) 59,921
Abarrotes 7,870
Fumigación -38,436
Otros Consumos 104,233
Cuotas y Suscripciones 77,975
Multas 144,068
Demora de Contenedores 130,234
Gastos por Almacenaje Extemporáneo 127
Comisiones ESSO 16
Gastos de Representación 14,841
Gastos de Mercadeo 79,401
Publicidad Medios Impresos -313
Productos Eventos Especiales 1,030
Mercadeo Directo 74
Eventos y Relaciones Publicas 207
Donaciones 72,259
Seguridad -60,918
Gastos de Importación 16,940
Gastos de Exportación 746
Impuesto sobre Circulación de Vehículos 232,458
Impuesto Sobre la Renta 3,852
Actividades Motivacionales 11,136
Celebraciones 37,979
Agua 2,058
Total 18,786,290

36
15. OTROS INGRESOS Y GASTOS

Los otros ingresos y gastos por el año terminado el 31 de diciembre de 2012,


fueron los siguientes:

2010
Intereses Banco G&T Continental, S.A. 29,590
Cargos Bancarios 18,561
Diferencial Cambiario (1,123,287)
Intereses Cuscatlán Citi 22,600
Impuesto Sobre Productos Financieros IPF 359
Recargo por Mora (228)
Intereses Ganados (10,427)
Otros Ingresos 1,229
Ganancias por Venta de Activos (76,801)
Diferencial Costo por Seguro (49,408)
Diferencial por Liquidación de Importaciones (215,547)

Total Gastos y Productos Financieros -1,403,359

16. GANANCIA NETA

La ganancia neta se determinó así:

Utilidad del Ejercicio 2,963,990


ISR pagar 31% 918,837

Utilidad después de ISR 2,045,153


Reserva legal 5% 102,258
Utilidad neta 1,942,895

37
RECOMENDACIONES PROPUESTAS

CAJA
Se propusieron 4 ajustes de auditoría para corregir el saldo de esta cuenta
disminuyéndolo en la cantidad de Q.4, 800.00, derivado principalmente de haber
considerado un préstamo a la Señorita Karla Pineda por Q.1, 550.00.

Cabe mencionar que no se cumplieron las políticas dictadas por la dirección general
de expedir cheques personales cuando el importe rebasara Q.1, 000.00, en virtud
de lo comentado anteriormente que fue tomado de la caja chica. Así mismo de que
dicha caja no se deben realizar prestamos ni gastos a comprobar.

En relación al arqueo de caja efectuado Adrian Lopez se le detectó un faltante de


Q.350.1 mismo que en su momento no supo explicar pero que al día siguiente los
deposito en la cuenta de cheques.

BANCOS
Se propusieron 4 ajustes de auditoría para corregir el saldo de esta cuenta
disminuyendo en la cantidad de Q. 15,000.00, derivado principalmente de que la
compañía no había registrado 2 cheques devueltos por el banco; uno del cliente
Zapatería El Ebano S. A por la cantidad de 5,000 por que no tenia fondos y el otro
del cliente Zapatería Turcios por la cantidad de Q.9, 300.00 por la falta de firma en
el cheque.

De la solicitud de saldos que recibimos del Banco Industrial S. A observamos que


aún se encuentra registrada la firma para girar cheques del Sr. PEREZ quien fue
trabajador de la empresa habiéndose retirado desde el 31 de mayo del 2010. Al
respecto de inmediato se elaboró un escrito para que la institución de crédito
cancelara dicha firma.

38
CONCLUSIONES

 La realización de un trabajo de revisión de estados financieros tiene como


finalidad obtener una seguridad por parte de la entidad de que sus estados
financieros están presentados en forma razonable de acuerdo al marco de
referencia mientras que la realización de una revisión de información
financiera intermedia solo se utiliza para determinar si se requiere hacer un
ajuste de importancia relativa a la información financiera intermedia para que
se prepare, respecto de todo lo importante.

 El auditor encargado de la revisión de los estados financieros de una entidad


tiene la responsabilidad de obtener evidencia sobre la información a revisar
a través de procedimientos que han sido determinados para utilizarse en la
realización del trabajo con la finalidad de expresar una declaración de certeza
negativa, mas no emitir una opinión.

 En la revisión de estados financieros la utilización de los procedimientos


establecidos nos proporciona menos certeza que los procedimientos
utilizados en una auditoria.

39
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Norma Internacional De Trabajos De Revisión


Norma 2400 Trabajos Para Revisar Estados Financieros

 Norma Internacional De Trabajos De Revisión


Norma 2410 Revisión Financiera Intermedia Desempeñada por el
Auditor Independiente de la Entidad

 Norma Internacional para Atestiguar

NITA 3000

 Norma Internacional prospectiva

NITA 3400

 Norma Internacional de Organizaciones de Servicios

NITA 3402

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