Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras

Introducción

En el presente documento se desarrolla el planteamiento de una investigación objetiva bajo los enfoques cuantitativo y cualitativo sobre el tema de la defraudación fiscal en Honduras, aplicando la teoría y principios del libro de texto utilizado en clase “Metodología de la Investigación” de los autores Roberto Hernandez Sampieri, Carlos Fernandez-Collado y Pilar Baptista Lucio; cuarta edición, 2006.8

El presente trabajo cubre únicamente los

pasos que involucran el

planteamiento de la investigación con base a la metodología aprendida. Se lleva a cabo una revisión de literatura de fuentes de libros y medios de comunicación masiva que generan las ideas potenciales a investigar, se hace un planteamiento del problema de la defraudación fiscal en Honduras, se elabora el marco teórico respectivo, justificación y se establecen los objetivos de la investigación. Se definen las unidades de análisis, muestras y de recolección de datos en base a líneas de actuación en el combate de la defraudación fiscal a nivel macro; aplicando conocimientos sobre planes de prevención y control de la defraudación fiscal publicados por organismos internacionales como ser el Fondo Monetario Internacional, FMI, y el Banco Interamericano de Desarrollo, BID.

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Metodología de la Investigación

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Concepción de la Idea a Investigar

En el desarrollo de la concepción del tema a investigar, hemos de echar un vistazo a la opinión internacional sobre la situación de corrupción en nuestro país, misma que es observada con detenimiento organizaciones

internacionales que velan por la transparencia y la democracia en la región centroamericana.

En un reciente informe de la organización Transparencia Internacional (TI), colocó a Honduras en el grupo de países en "situación de emergencia" por el avance de la corrupción, particularmente en las esferas gubernamentales, y los resultados del estudio 2009 "indican que la corrupción se encuentra gravemente extendida" en América Latina. Se agrupó a los países en tres categorías: situaciones de corrupción bajo control, de crisis y de emergencia. En el extenso informe se indicó que "Honduras es ahora un país que lejos de ser visto con desprecio es respetado por la comunidad internacional, porque ya no navega con banderas de descrédito y con epítetos vergonzantes, aspectos que le han permitido recuperar la confianza y la credibilidad en el concierto de las naciones".11 Honduras y Nicaragua son los países más corruptos de Centroamérica según el último informe de Transparencia Internacional presentado en Berlín que los ubica en la posición 130. Nuestra nación y la nicaragüense están por debajo de Guatemala, Panamá y El Salvador que se ubican en la posición 84 mientras que Costa Rica en la 43 siendo así uno de los mejores calificados del continente americano. Honduras en el 2008 se ubicó en la posición 128 y Nicaragua en la 134. Estos países según TI presentan "altos niveles de pobreza y requieren urgentemente instituciones sólidas y transparentes que puedan facilitar su más que necesario desarrollo económico".10 "La corrupción es un flagelo que hay que reducirlo drásticamente por el daño hecho a Honduras, es por eso que nos ubicamos entre los países con un alto nivel de corrupción que se manifiesta en las estructuras económicas, sociales y políticas; en diversas organizaciones e instituciones; en redes y organizaciones; esta ha afectado en las conductas y los valores de las personas", según Oswaldo Canales, coordinador del CNA.4

Los investigadores consideran que para las grandes empresas y los países ricos, la evasión fiscal es una forma de aumentar sus ingresos y mejorar su
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defiende que ese dinero ya está disponible.411 millones de lempiras por año.4 Según estimaciones basadas en patrones de impacto internacional dadas a conocer por el CNA. equivalentes a 17. alimentación. 570 millones de lempiras. salud. este flagelo reduce el gasto público en aproximadamente 140 millones de dólares.000 millones de euros. al rededor de 5.4 Generando así un total de 270 millones de dólares. unos 2.597 millones de lempiras.4 Los Objetivos de Desarrollo del Milenio fueron fijados en 2000 por las Naciones Unidas. responsable de Relaciones Institucionales y Comunicación de esta entidad. Compuestos por 8 objetivos específicos. o sea.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras competitividad en el mercado global pero. las cifras dadas a conocer por el CNA se quedan cortas si se comparan con las oficiales proporcionadas por el Banco Central de Honduras (BCH). Los datos del FMI establecen que se defraudan 40 centavos de cada lempira que se recauda y como los ingresos anuales son aproximadamente de 40 mil millones de lempiras. aspiran a reducir a la mitad la pobreza mundial en 2015. Sin embargo. que son diluidos en la corrupción.900 millones de lempiras al año.346 millones de dólares anuales. para los países en vías de desarrollo. pues por actos de corrupción se habrían dilapidado alrededor de 286. «Sólo hace falta que quienes lo tienen. 317 millones de dólares. despojándoles de aspectos vitales como ser: educación.4 Si el impacto de la corrupción en Honduras es del 2 por ciento del PIB. paguen sus impuestos y que los gobiernos no permitan que se produzca esta situación”. tal y como lo asegura el CNA en su informe.660 millones de lempiras. lo que representan aproximadamente 100 millones de dólares anuales.130 millones de lempiras.12 3|Página Metodología de la Investigación . entre otros. los daños que causa la corrupción en Honduras son de unos dos puntos porcentuales del Producto Interno Bruto (PIB). el valor defraudado vendría siendo 16 mil millones de lempiras. InspirAction. trabajo. Según el Banco Mundial. el coste de estos objetivos se eleva a una cifra entre 30. o sea 1. lo que es igual a 5. organización que lucha contra la pobreza.4 Además. principalmente las empresas multinacionales.000 y 50. El BCH estima que el PIB en 2008 fue de 270. pero también merma la inversión nacional en 30 millones de dólares anuales. como es el caso de nuestro país implica condenar a la pobreza a la gran mayoría de hondureños. es decir. señala Serene Assir.

sociales. Según el Heraldo. en beneficio del desarrollo y bienestar de sus habitantes. personas naturales y asalariadas que no cumplen con sus obligaciones para con el fisco.4 El coordinador del CNA detalló que desde 1974. casi la totalidad de los casos han quedado impunes. No obstante. sin importar el tipo de gobierno ni color político donde las pérdidas han sido significativas para el erario público y hasta ahora. la cifra nuevamente se queda corta con las estimaciones hechas por el Fondo Monetario Internacional (FMI) para 2008 al calcular que las pérdidas por defraudación al fisco ascendieron a 8 mil millones de lempiras. CNA donde dieron a conocer las propuestas para combatir la corrupción.4 Según el CNA. aseveró el reverendo Oswaldo Canales. propiamente ducho. en Honduras se registran más de 100 grandes casos de corrupción.4 "El principal desafío en al lucha contra la corrupción en Honduras es la impunidad de los corruptos". pierdendose más de 3 mil millones de lempiras anuales.4 En el tema de la evasión fiscal.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Los investigadores plantean la urgencia de la investigación sobre la defraudación fiscal en Honduras. que el tema de investigación es amplio y es objeto de tema político popular en las propuestas de todo aspirante a funcionario público en el país. participaron en el foro patrocinado por el Consejo Nacional Anticorrupción. el como mitigarla. El diagnóstico fue claro: el cáncer de la corrupción está acabando con Honduras.4 Sin embargo. habiendo provocado un alto nivel de desconfianza de la ciudadanía en los partidos políticos y en las instituciones encargadas de impartir justicia. cuanto menor es la percepción de corrupción. los candidatos a la presidencia de la República del pasado proceso electoral 2010 -2014. el CNA ha calculado que comerciantes individuales. mayor es la inversión. Para evitar que el país sucumba es urgente iniciar el combate a ese mal. la recaudación fiscal y el gasto público.4 4|Página Metodología de la Investigación .

Dentro de los tributos hay tres categorías: impuestos. los arbitrios. con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Son tributos los impuestos. por parte de los contribuyentes o responsables.7 También encontramos que tributo se puede definir como prestación que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio. o sustracción del cumplimiento de la misma. para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. tasas y contribuciones especiales.3 Según la definición que exhibe el portal de “google” los tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario.6 Evasión fiscal o tributaria La evasión fiscal es definida según la literatura consultada de las siguientes maneras: Se considera como la disminución del monto de la obligación tributaria.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Planteamiento del Problema de Investigación Marco Teórico A continuación se definen algunos términos de vital importancia para el entendimiento de la temática a tratar en el presente estudio: Tributo Se entiende como una contribución al Estado que por lo general es en dinero por parte de quienes están obligados a hacerlo dando lugar a relaciones jurídicas de tributación. En los tiempos modernos se estableció una base impositiva y a partir de ahí se calcula el impuesto a pagar. En la edad media los servicios que ofrecían los gobernantes iban dirigidos a la defensa militar o la realización de obras públicas. las cuales se prestaban gracias al cobro de impuestos en especie. hasta los más complejos. en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva. fiscalización e investigación que realiza la Administración 5|Página Metodología de la Investigación . Los sistemas impositivos varían desde los más sencillos (intervención mínima del gobierno). contribuciones especiales y contribuciones por mejoras. mediante la realización de conductas fraudulentas o por inobservancia de los deberes formales relativos a las tareas de determinación.

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Tributaria. para la obtención de la contribución pública que legalmente le es debida.3 Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. en mercados de divisas entre otros). no se eliminará definitivamente. la transparencia. cuando hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal y aplicación de las normas reglamentadas para tal efecto.3 Comete el delito de defraudación fiscal quien. con uso de engaños y aprovechamiento de errores omita total o parcialmente el pago alguna contribución u obtenga beneficio indebido con perjuicio del fisco. Mientras los individuos tengan la opción entre el cumplimiento legal y la evasión de la obligación a contribuir y no estén convencidos que en oportunidades es indispensable anteponerse a intereses personales. comercializadoras o distribuidoras de bienes.9 La evasión es un fenómeno difundido en las economías modernas y probablemente no eliminable por cuanto que encuentra sus raíces en comportamientos e intereses individuales y colectivos firmemente arraigados. Afirmar que la evasión se pueda erradicar definitivamente sería una utopía. la eficiencia. La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y está relacionada con la equidad. y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. La evasión se presenta tanto en actividades formales (empresas prestadoras de servicios productoras.3 6|Página Metodología de la Investigación . Lo que si se puede hacer es reducirla a niveles que no afecten las economías. Sin embargo.3 También se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes. en los procesos de importación o exportación. en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias.3 Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley. no toda acción tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasión. como informales.6 También se define como la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen. la legalidad del gasto público y con el empleo (absorción de la fuerza laboral). pero para ello se requiere de voluntad política y de un cambio en el comportamiento y la posición de los individuos frente al Estado (credibilidad). La evasión se presenta por inconformismo y desconfianza de los individuos sometidos a la imposición. mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras engañosas.

 Quienes lo hacen no creen en la buena destinación que se de recursos obtenidos. La evasión tributaria puede ser del orden social. al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de redistribución del ingreso. estructural. Y de naturaleza sicológica: constituida por un conjunto de tendencias individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligación de contribuir a los gastos del gobierno. Por tal razón hay quienes consideran que no deben contribuir al erario público. incluyendo inconvenientes como la relación de confianza entre la administración y los contribuyentes. De naturaleza económica. y pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. administrativo. normativo. Accidentales: como aquellos elementos excepcionales. desde el punto de vista de los que la practican:  Quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo redistribución del ingreso. los sistemas de distribución de la carga fiscal. o sea. naturales.  De naturaleza política: como los factores de política económica y financiera. son capaces de sobornar funcionarios públicos. aquella en la que se considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de los sujetos impositivos. políticos y sociales que se resuelven en una alteración de las condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la imposición frente a las obligaciones fiscales.    7|Página Metodología de la Investigación . motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones. en oportunidades. la productividad y calificación de los gastos públicos. los posibles evasores.  Claro está que hay quienes piensan que esa es una forma de mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas quienes tributan correctamente. también están aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las leyes.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Causas para la Evasión Fiscal En términos generales se encuentran las siguientes causas para la evasión fiscal. que intervienen en la modificación del equilibrio y la distribución de la carga fiscal. porque sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. la falta de claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la incertidumbre de la norma tributaria).3 en la a los lograr sobre Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva. La existencia de corrupción puede viciar una política eficaz.

la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo cuando piensa que las normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas. Igual en el caso de los quiebra-bancos. la Procuraduría General de la República debe recuperar los bienes del Estado. El contar con un sistema tributario poco transparente y flexible entendiéndose. La Procuraduría General de la República. CNA. DEI. Instituciones de las cuales El Consejo Nacional Anticorrupción. como la adecuación de la administración tributaria a los continuos cambios socioeconómicos y de política tributaria. la desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado y el no considerar que se recibe una adecuada prestación de servicios. CSJ.2 8|Página Metodología de la Investigación . pero aún así otorga todavía el beneficio de la duda de que pueda dictar sentencias condenatorias en algunos casos de corrupción. en una publicación en su sitio web. El CNA también es una institución convencida que el Ministerio Público carece de voluntad política para encauzar a los responsables de actos de corrupción. La mejor evaluación recae sobre la Procuraduría General de la República. PGR. éste último. Considera además que la influencia partidaria en la Corte Suprema de Justicia le impide articular una verdadera política de justicia en el país. pero es el Ministerio Público el que debe perseguir el delito.3 Por otro lado y claramente reflejado en los medios de nuestra nación y a la vista de observadores internacionales. La Corte Suprema de Justicia. como ser:     La Dirección Ejecutiva de Ingresos. aún y cuando es una institución débil que no ha logrado consolidarse en el tiempo que lleva de funcionar.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Otras causas de evasión fiscal son: la falta de una educación basada en la ética y la moral. esta la debilidad de nuestras instituciones gubernamentales que deben de ocuparse de regulación este flagelo. señala lo siguiente: El CNA reiteró que la DEI debe cobrar el impuesto pero el Ministerio Público debe perseguir el delito. El Ministerio Público. MP.

El conflicto de intereses entre las autoridades del Ministerio Público y las empresas que han representado. Los Fiscales tiene temor de perder el empleo. Ausencia cada vez más notable de programas continuos y sistematizados de capacitación y profesionalización de los Fiscales. algunas de las cuales tienen acusaciones por supuestos actos de corrupción. 4. 5. la subordinación de los más altos funcionarios de la institución al interés de los políticos. 2. 7. en busca del desarrollo social y económico que todos los hondureños buscamos y anhelamos. La ausencia de una política de Estado para combatir la corrupción.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Los Factores de la vulnerabilidad del Ministerio Público 1. Los Fiscales han perdido su independencia. Especialmente a partir de la anterior y la presente administración. 6. Los Fiscales tienen capacidad para acusar. no cabe duda que los esfuerzos deben redoblarse en relación al combate de la defraudación fiscal en nuestro país. La falta de una policía técnica de investigación. 10. 9. 3. pero la cabeza del Ministerio Público no esta interesada. La falta de apoyo y de voluntad política para realizar acciones conjuntas y coordinadas entre las instituciones involucradas en combatir este delito que arrojen mejores resultados. 9|Página Metodología de la Investigación . su interés es bajar el perfil de la institución.2 En base a la presente imagen y situación de las instituciones señaladas previamente. 8. No hay en la Dirección del Ministerio Público voluntad de avanzar en la acusación penal. Los acuerdos entre los dos Partidos Políticos para nombrar a sus jerarcas máximos y para detener los casos o bajarle el perfil a la institución.

organizativas y. y la otra corresponde. prevención y corrección del fraude fiscal deben ser un fruto de un amplio debate en el seno de la administración tributaria sobre los principales tipos de fraude. Una corresponde a los Planes de Prevención del fraude Fiscal del Fondo Monetario Internacional (FMI). BID. como ser: leyes generales tributarias o códigos tributarios. a los procedimientos para desarrollo de Planes Integrales de Prevención y Control del Fraude Fiscal del Banco Interamericano de Desarrollo. con el objeto de contar con un diagnostico actualizado de cada uno de ellos. Los planes de investigación.5 En los Planes Integrales de Prevención y Control del Fraude Fiscal del Banco Interamericano de Desarrollo (BID). existen dos (2) fuentes literarias importantes que publican los procedimientos para el control del fraude fiscal en los países sobre los cuales tienen injerencia. detectar y corregir los comportamientos defraudatorios. Pueden adoptarse normas de regulación sustantiva de las distintas figuras impositivas. que permitan prevenir. en ocasiones normativas. Pueden adoptarse medidas normativas de modificación de las normas generales de procedimientos. 10 | P á g i n a Metodología de la Investigación . prevención y control del fraude fiscal. para cerrar los espacios que permitan las planificaciones abusivas. de tal manera que puedan adoptarse de forma inmediata medidas procedimentales. Con el plan antes mencionado.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Planes de Investigación. se establece que en todo plan de investigación y control de evasión fiscal se deben trazar las siguientes líneas de actuación: 1. la administración tributaria pretende orientar sus actuaciones de comprobación a la investigación y reforzar su presencia para acercar el control a los hechos imponibles y a la realidad económica. Prevención y Corrección del Fraude Fiscal Es la opinión de los investigadores que para el diseño y elaboración de planes para la investigación. Actuaciones en el ámbito normativo Incluyen propuestas de carácter normativo de mayor o menor alcance.

1 5.1 7. tramas organizadas. constituye un campo especial de actuación de los planes de investigación. Cualquier decisión debe de partir de un análisis minucioso previo de adecuación de la organización existente para la consecución de los objetivos de prevención y control. La información es necesaria para controlar el fraude pero también que la administración tributaria pueda centrar sus esfuerzos en la lucha con los fraudes mas graves y prestar mayor atención sobre las aéreas de riesgo.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Estas normas deben diferenciarse de las reformas fiscales que lo que buscan es modificar el cuadro de los tributos existentes. contribuyentes.).1 4.1 2. Actuaciones en materia de criminalización del fraude Estas acciones pueden ser normales en relación con determinados fraudes (blanqueo de capitales. el principal objetivos de las administraciones tributarias sea la información.1 3. Actuaciones de mejora de la relación con los contribuyentes Estas acciones se materializan en un conjunto extenso de medidas destinadas a la mejora de las relaciones de la administración tributaria con los contribuyentes garantizando el respecto a los derechos y garantías de los ciudadanos como referencia central y permanente para su desarrollo. Evidentemente hay diferencias según lo que disponga la normativa jurídica de cada país. es decir actuar coordinadamente con los sectores a los que se dirige y con los que se interrelaciona: profesionales tributarios. es decir.1 6. son las condiciones de partida para la lucha contra el fraude. disponer de un instrumento censal adecuado que identifique a dichos obligados e incorpore sus datos o circunstancias relevantes para determinar que tipo de obligaciones deben de cumplir y la periodicidad de las mismas en función de la actividad o actividades desarrolladas.1 11 | P á g i n a Metodología de la Investigación . alzamiento de bienes en el proceso recaudatorio. Actuaciones de desarrollo de alianzas y colaboraciones externas La administración tributaria puede actuar aisladamente o acompañar su actuación junto a la de agentes externos. prevención y control del fraude. con los recursos humanos existentes. Actuaciones de desarrollo y coordinación de sistemas de información La generalización de los impuestos y la creciente complejidad de la economía implican que. otros poderes políticos nacionales o incluso internacionales. Siendo el fraude un fenómeno con ramificaciones horizontales. Actuaciones en ámbito de organización y medios Disponer de los medios necesarios para actuar mediante una adecuada organización. este nivel de coordinación mediante formulas de alianza y colaboración. Actuaciones en materia censal La gestión de la mayor parte de los tributos requiere conocer la relación de todos los obligados tributarios. etc.

Entre mas contribución que se tenga de parte de la ciudadanía. esta apoyara denunciando a quienes omiten ingresos y no soportan debidamente sus declaraciones. acciones.3 Otra forma es mediante la utilización de sistemas modernos de información en los procesos de fiscalización. ofreciendo alguna clase de estímulos. Creando conciencia o cultura tributaria. automatizando procesos y efectuando operativos policiales apoyados en denuncias de terceros por lo que se hace necesaria la creación de una oficina de lucha contra el comercio clandestino.3 12 | P á g i n a Metodología de la Investigación . mediante un sistema transparente en el que se respeten los principios de justicia e igualdad y aumentando la capacidad de la administración tributaria para detectar a los evasores. lo que permitiría agilizar investigaciones en la búsqueda de evasores. de tal manera que puedan cumplir sus obligaciones sin mayores dificultades. logrando una mayor eficiencia y trato justo al contribuyente. logrando resultados positivos en el corto y mediano plazo. estrategias o medidas para definir líneas de actuación pueden señalar las siguientes: Se debe investigar la evasión fiscal desarrollando campañas masivas de control de omisos y morosos. lo que implica a su vez la reorganización y redefinición de las funciones de las instituciones encargadas de la administración tributaria que cause un impacto positivo en la sociedad. flexible y entendible para los contribuyentes. También se podría pensar en involucrar a la ciudadanía para que de una u otra forma denuncie los comportamientos evasores. Nuestro sistema tributario debe de ganar la confianza ciudadana eliminando los acostumbrados privilegios que incrementan más las diferencias entre pobres y ricos o más bien dicho entre los que tienen recursos y los que no los tienen. incrementando las sanciones y efectuando programas de fiscalización encaminados a prevenir la evasión y el fortalecimiento de las facultades de la administración publica.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Otras consideraciones. para sancionarlos y optimizando los recursos con el fin de estimular el cumplimiento voluntario.3 Consideramos que se requiere simplificar el sistema tributario nacional haciéndolo más sencillo.

al reducirse la cantidad de contribuyentes. periodo tras periodo político. lo cual determina que ésta además de gravar a un número pequeño de personas. se distribuya 13 | P á g i n a Metodología de la Investigación . Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga tributaria. ante lo cual se eleva la carga tributaria o se crean nuevos ajustes del déficit fiscal o comúnmente llamados “Paquetazos”. Un efecto directo que todos manejamos es la reducción de los ingresos tributarios. generando en la ciudadanía desconfianza en la efectividad de las instituciones del Estado. La evasión a su vez motiva al irrespeto hacia las autoridades del sistema tributario por parte de los contribuyentes al ser incapaces de detectarlos. de ahí que los altos montos de evasión desprestigian la acción del ente fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la disposición de los contribuyentes a declarar correctamente. Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente económico que cumple con todas sus obligaciones. se puede ver a la luz de los dañinos efectos que esta produce en las diferentes esferas de la economía nacional y en todo el aparato de la administración tributaria.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Justificación Los Investigadores consideran que la justificación del trabajo y la importancia de la investigación de la defraudación fiscal en el contexto del desarrollo económico y social de nuestra nación. efecto que cada vez mas se agudiza en nuestro.

14 | P á g i n a Metodología de la Investigación .3 La evasión provoca pérdidas al fisco por el monto de tributos evadidos y por los recursos que se invierten para hacer los respectivos seguimientos. se constituye en elemento sicológico que va en contraposición con la moral. Quienes realizan actividades económicas cancelando todos los impuestos. se hallan en situación adversa frente a quienes evaden pues esta situación los deja en cierta manera amenazados por una competencia desleal. El comportamiento ilegal que no es sancionado. influyendo negativamente en el cumplimiento de las obligaciones impositivas de quienes las consideran como un deber social. al reducir sus posibilidades económicas. La desigualdad contributiva no siempre incide en los precios pero puede influir indirectamente modificando las condiciones y la capacidad productiva de las empresas. perjudicando a todos los contribuyentes que cumplen cabalmente con sus obligaciones tributarias en primera instancia y de manera consecuente el desarrollo socioeconómico del país. aumentando la presión fiscal por parte de las instituciones del sistema tributario.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras de manera distinta y más costosa.

Establecer las bases de actuación para el desarrollo de una cultura tributaria en el contribuyente hondureño. Formulación de un planeación estratégica basada en líneas de acción para combatir la defraudación fiscal en Honduras.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Objetivos Objetivo General La presente investigación tiene el objetivo de plantear estrategias para combatir la evasión fiscal en Honduras e implementar entre los contribuyentes. una cultura tributaria. 15 | P á g i n a Metodología de la Investigación . 2. Objetivos Específicos 1.

La estrategia deberá contener cuando menos las siguientes fases de proceso y elementos de la Planeación Estratégica planteada por el BID para la lucha contra el fraude fiscal en la región: En el desarrollo de la investigación se realizaran: revisiones de las instituciones del sistema tributario nacional en base a líneas de actuación. levantamientos de información de los procesos vinculados a la captación 16 | P á g i n a Metodología de la Investigación .Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Definición de las Unidades de Investigación y Muestras Planeación Estratégica de la defraudación fiscal Se propone desarrollar una planeación estratégica de lucha contra el fraude fiscal en Honduras.

Actuaciones en el ámbito de organización. distribución de los distintos niveles de competencias en las instituciones y revisión de las competencias aduaneras.1 Revisión de los ámbitos de responsabilidad fiscal. 1. Cada una de estas actividades de detallada a continuación.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras tributaria y estudios de casos de fraude fiscal ampliamente reconocidos y por encontrar. 1. falta de motivación y normalmente como ocurre en nuestro país aumenta la probabilidad de actos de corrupción.3 Estabilidad de los recursos humanos. 17 | P á g i n a Metodología de la Investigación . debido a que una administración tributaria no debe funcionar sobre un esquema de inestabilidad. desperdicio de personal capacitado. medios y profesionalidad del recurso humano. La falta de estabilidad genera desconfianza en el personal. Líneas de actuación Dentro de las líneas de actuación a desarrollar se plantea la revisión de los siguientes aspectos en cada actividad e institución a ser evaluada: 1.2 Revisión de la suficiencia de recurso humano para alcanzar los objetivos de las instituciones a ser evaluadas. 1. desde el punto de vista de distribución de sus funciones y áreas geográficas.

3. 2.3 La información debe alcanzar sistemáticamente a todas las áreas de las actividades sometidas a tributación.1 Revisión de la calidad de información. Imagen que en base a toda la problemática que se ha mencionado anteriormente y a la historia tributaria en Honduras. accesibilidad y organización. La información manejada debe poseer suficiencia. Idoneidad del personal en el área determinada.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras 1. 2. tiene un gran 18 | P á g i n a Metodología de la Investigación . actualidad.4 Profesionalización y tecnificación en los recursos humanos.2 Revisión de la protección de la información tributaria pues esta debe de contar con los más modernos sistemas de seguridad en orden a la privacidad de los datos. evitando la existencia de vacios que impidan la existencia de un control eficiente. Actuaciones de mejora de la relación con los contribuyentes Esta línea de acción tiene mucho que ver con la imagen de la administración tributaria en el país. Actuaciones de desarrollo y coordinación de sistemas de información 2. los conocimientos exigidos como jurídicos y económicos y la adecuada programación en su proceso de formación. 2. calidad.

Como atención telefónica.3 Revisión del sistema tributario a fin de buscar la simplificación para convertirlo en un sistema más sencillo.4 Revisión de las distintas de prestación de servicios. junto con la revisión y mejora de la base normativa reguladora de los censos fiscales. 19 | P á g i n a Metodología de la Investigación . distribución de documentos. Actuaciones en materia censal 4. 3.2 Revisión de un sistema que incorpore comodidad. completos y dinámicos. 4.1 Revisión de la inmediatez de los servicios las instituciones y del respeto a los derechos y garantías de los ciudadanos como referencia central y permanente para mejorar su imagen. agilidad y uso de nuevas tecnologías y sistemas modernos de información en los procesos de fiscalización. adaptándolas de forma dinámica a las demandas y necesidades de los ciudadanos. sistemas formales de consulta. 3.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras reto por delante para recobrar credibilidad y la imagen que desea el pueblo hondureño.1 Revisión de los sistemas de levantamiento censal de los contribuyentes. 3. sistemas automáticos de recaudación a través de internet. programas informáticos de ayuda. 3. flexible y entendible para los contribuyentes.

6. 6. 5. 5.2 Revisión de la posible incorporación de unidades especificas de policía fiscal para la colaboración con la autoridad tributaria en las labores de investigación. 20 | P á g i n a Metodología de la Investigación .3 Realización de actuaciones conjuntas de control con otras entidades tanto nacionales como internacionales en la existencia de fraudes de gran envergadura.1 Revisión de la colaboración en todos los órdenes con los órganos policiales y judiciales.1 Revisión de asociaciones o entidades que prestan servicios de asistencia fiscal a los contribuyentes.2 Colaboración de otros profesionales a través de acuerdos o convenios con sus organizaciones para facilitar la prestación de servicios profesionales a terceros.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras 5. Actuaciones de desarrollo de alianzas y colaboraciones externas 5. Actuaciones en materia de criminalización del fraude 6. respecto al compartimiento de información y de expedientes de denuncia de delitos detectados.

DEI Sistema aduanero nacional -- -- Dirección Ejecutiva de Ingresos. las fechas con los plazos a realizar dichas actividades y un presupuesto preliminar a asignar. El siguiente cuadro contiene: las actividades a realizar dentro del contexto de las líneas de actuación y sus revisiones especificas señaladas anteriormente. MP -- -- Fortalecimiento y entrenamiento del Recurso Humano Todas las instituciones vinculadas -- -- 21 | P á g i n a Metodología de la Investigación . DEI (Divisiones regionales) -- -- Revisión de los procesos de recaudación y recuperación de créditos fiscales a nivel nacional Dirección Ejecutiva de Ingresos. las instituciones donde se harán los levantamientos de información. dentro del proceso de levantamiento de información para el desarrollo del trabajo. MP Procuraduría Generala de la República. CSJ Ministerio Publico. DEI Ministerio Publico. DEI (Divisiones regionales) Fecha de Revisión -- Presupuesto tentativo -- Corte Suprema de Justicia. Actividades Revisión del Levantamiento censal de los contribuyentes a nivel nacional Revisión para el Fortalecimiento de los procesos jurídicos Institución de actuación Dirección Ejecutiva de Ingresos. PGR -- -- Revisión de la Adecuación de Sistemas de información para operar los servicios de manera eficiente y vía internet Revisión y Fiscalización de todos los contribuyentes en materia tributaria Dirección Ejecutiva de Ingresos.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras A continuación se proporciona de manera resumida una serie de actividades donde se plantea realizar muestreos y revisiones programadas.

para su correspondiente análisis y retroalimentación. se procesara la información recogida para el planteamiento de la planeación estratégica. 22 | P á g i n a Metodología de la Investigación .Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Posterior al levantamiento de información planteado anteriormente en todas sus facetas y actividades. como producto principal de investigación. Documentos que serán enviados a los directivos de las instituciones tributarias a ser evaluadas. Se elaboraran informes finales de trabajo para cada una de las instituciones evaluadas con sus respectivas conclusiones y recomendaciones. Se desarrollaran las fases de proceso de una Planeación Estratégica para la lucha contra el fraude fiscal en la región como modelo para seguir siendo estudiado y validado en el país.

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