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Defraudacion Fiscal en Honduras (Trabajo Final)

Defraudacion Fiscal en Honduras (Trabajo Final)

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Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras

Introducción

En el presente documento se desarrolla el planteamiento de una investigación objetiva bajo los enfoques cuantitativo y cualitativo sobre el tema de la defraudación fiscal en Honduras, aplicando la teoría y principios del libro de texto utilizado en clase “Metodología de la Investigación” de los autores Roberto Hernandez Sampieri, Carlos Fernandez-Collado y Pilar Baptista Lucio; cuarta edición, 2006.8

El presente trabajo cubre únicamente los

pasos que involucran el

planteamiento de la investigación con base a la metodología aprendida. Se lleva a cabo una revisión de literatura de fuentes de libros y medios de comunicación masiva que generan las ideas potenciales a investigar, se hace un planteamiento del problema de la defraudación fiscal en Honduras, se elabora el marco teórico respectivo, justificación y se establecen los objetivos de la investigación. Se definen las unidades de análisis, muestras y de recolección de datos en base a líneas de actuación en el combate de la defraudación fiscal a nivel macro; aplicando conocimientos sobre planes de prevención y control de la defraudación fiscal publicados por organismos internacionales como ser el Fondo Monetario Internacional, FMI, y el Banco Interamericano de Desarrollo, BID.

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Metodología de la Investigación

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras

Concepción de la Idea a Investigar

En el desarrollo de la concepción del tema a investigar, hemos de echar un vistazo a la opinión internacional sobre la situación de corrupción en nuestro país, misma que es observada con detenimiento organizaciones

internacionales que velan por la transparencia y la democracia en la región centroamericana.

En un reciente informe de la organización Transparencia Internacional (TI), colocó a Honduras en el grupo de países en "situación de emergencia" por el avance de la corrupción, particularmente en las esferas gubernamentales, y los resultados del estudio 2009 "indican que la corrupción se encuentra gravemente extendida" en América Latina. Se agrupó a los países en tres categorías: situaciones de corrupción bajo control, de crisis y de emergencia. En el extenso informe se indicó que "Honduras es ahora un país que lejos de ser visto con desprecio es respetado por la comunidad internacional, porque ya no navega con banderas de descrédito y con epítetos vergonzantes, aspectos que le han permitido recuperar la confianza y la credibilidad en el concierto de las naciones".11 Honduras y Nicaragua son los países más corruptos de Centroamérica según el último informe de Transparencia Internacional presentado en Berlín que los ubica en la posición 130. Nuestra nación y la nicaragüense están por debajo de Guatemala, Panamá y El Salvador que se ubican en la posición 84 mientras que Costa Rica en la 43 siendo así uno de los mejores calificados del continente americano. Honduras en el 2008 se ubicó en la posición 128 y Nicaragua en la 134. Estos países según TI presentan "altos niveles de pobreza y requieren urgentemente instituciones sólidas y transparentes que puedan facilitar su más que necesario desarrollo económico".10 "La corrupción es un flagelo que hay que reducirlo drásticamente por el daño hecho a Honduras, es por eso que nos ubicamos entre los países con un alto nivel de corrupción que se manifiesta en las estructuras económicas, sociales y políticas; en diversas organizaciones e instituciones; en redes y organizaciones; esta ha afectado en las conductas y los valores de las personas", según Oswaldo Canales, coordinador del CNA.4

Los investigadores consideran que para las grandes empresas y los países ricos, la evasión fiscal es una forma de aumentar sus ingresos y mejorar su
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para los países en vías de desarrollo.12 3|Página Metodología de la Investigación . señala Serene Assir. las cifras dadas a conocer por el CNA se quedan cortas si se comparan con las oficiales proporcionadas por el Banco Central de Honduras (BCH). principalmente las empresas multinacionales. Sin embargo. entre otros. defiende que ese dinero ya está disponible. alimentación.000 y 50.4 Generando así un total de 270 millones de dólares. el coste de estos objetivos se eleva a una cifra entre 30. o sea 1. o sea. equivalentes a 17. al rededor de 5. organización que lucha contra la pobreza. despojándoles de aspectos vitales como ser: educación. este flagelo reduce el gasto público en aproximadamente 140 millones de dólares.411 millones de lempiras por año.346 millones de dólares anuales. Según el Banco Mundial. 317 millones de dólares. paguen sus impuestos y que los gobiernos no permitan que se produzca esta situación”. Compuestos por 8 objetivos específicos. lo que representan aproximadamente 100 millones de dólares anuales. unos 2.4 Además.130 millones de lempiras.4 Los Objetivos de Desarrollo del Milenio fueron fijados en 2000 por las Naciones Unidas. El BCH estima que el PIB en 2008 fue de 270.4 Si el impacto de la corrupción en Honduras es del 2 por ciento del PIB. salud. trabajo. pero también merma la inversión nacional en 30 millones de dólares anuales. aspiran a reducir a la mitad la pobreza mundial en 2015. que son diluidos en la corrupción. 570 millones de lempiras. InspirAction.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras competitividad en el mercado global pero. lo que es igual a 5. los daños que causa la corrupción en Honduras son de unos dos puntos porcentuales del Producto Interno Bruto (PIB). «Sólo hace falta que quienes lo tienen. Los datos del FMI establecen que se defraudan 40 centavos de cada lempira que se recauda y como los ingresos anuales son aproximadamente de 40 mil millones de lempiras.660 millones de lempiras.597 millones de lempiras. el valor defraudado vendría siendo 16 mil millones de lempiras. tal y como lo asegura el CNA en su informe. es decir.900 millones de lempiras al año.000 millones de euros. responsable de Relaciones Institucionales y Comunicación de esta entidad.4 Según estimaciones basadas en patrones de impacto internacional dadas a conocer por el CNA. como es el caso de nuestro país implica condenar a la pobreza a la gran mayoría de hondureños. pues por actos de corrupción se habrían dilapidado alrededor de 286.

aseveró el reverendo Oswaldo Canales. participaron en el foro patrocinado por el Consejo Nacional Anticorrupción. No obstante. el como mitigarla. mayor es la inversión. la cifra nuevamente se queda corta con las estimaciones hechas por el Fondo Monetario Internacional (FMI) para 2008 al calcular que las pérdidas por defraudación al fisco ascendieron a 8 mil millones de lempiras. casi la totalidad de los casos han quedado impunes. propiamente ducho.4 "El principal desafío en al lucha contra la corrupción en Honduras es la impunidad de los corruptos". Según el Heraldo. Para evitar que el país sucumba es urgente iniciar el combate a ese mal. en Honduras se registran más de 100 grandes casos de corrupción. sin importar el tipo de gobierno ni color político donde las pérdidas han sido significativas para el erario público y hasta ahora. personas naturales y asalariadas que no cumplen con sus obligaciones para con el fisco.4 4|Página Metodología de la Investigación . cuanto menor es la percepción de corrupción. sociales.4 El coordinador del CNA detalló que desde 1974. los candidatos a la presidencia de la República del pasado proceso electoral 2010 -2014. CNA donde dieron a conocer las propuestas para combatir la corrupción.4 Sin embargo. que el tema de investigación es amplio y es objeto de tema político popular en las propuestas de todo aspirante a funcionario público en el país. El diagnóstico fue claro: el cáncer de la corrupción está acabando con Honduras. el CNA ha calculado que comerciantes individuales. en beneficio del desarrollo y bienestar de sus habitantes. pierdendose más de 3 mil millones de lempiras anuales.4 En el tema de la evasión fiscal.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Los investigadores plantean la urgencia de la investigación sobre la defraudación fiscal en Honduras.4 Según el CNA. la recaudación fiscal y el gasto público. habiendo provocado un alto nivel de desconfianza de la ciudadanía en los partidos políticos y en las instituciones encargadas de impartir justicia.

Dentro de los tributos hay tres categorías: impuestos. los arbitrios. para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.3 Según la definición que exhibe el portal de “google” los tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario. En la edad media los servicios que ofrecían los gobernantes iban dirigidos a la defensa militar o la realización de obras públicas. o sustracción del cumplimiento de la misma. En los tiempos modernos se estableció una base impositiva y a partir de ahí se calcula el impuesto a pagar. fiscalización e investigación que realiza la Administración 5|Página Metodología de la Investigación . contribuciones especiales y contribuciones por mejoras. con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva. por parte de los contribuyentes o responsables. mediante la realización de conductas fraudulentas o por inobservancia de los deberes formales relativos a las tareas de determinación. Los sistemas impositivos varían desde los más sencillos (intervención mínima del gobierno). hasta los más complejos. Son tributos los impuestos. las cuales se prestaban gracias al cobro de impuestos en especie.6 Evasión fiscal o tributaria La evasión fiscal es definida según la literatura consultada de las siguientes maneras: Se considera como la disminución del monto de la obligación tributaria. tasas y contribuciones especiales.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Planteamiento del Problema de Investigación Marco Teórico A continuación se definen algunos términos de vital importancia para el entendimiento de la temática a tratar en el presente estudio: Tributo Se entiende como una contribución al Estado que por lo general es en dinero por parte de quienes están obligados a hacerlo dando lugar a relaciones jurídicas de tributación.7 También encontramos que tributo se puede definir como prestación que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio.

La evasión se presenta por inconformismo y desconfianza de los individuos sometidos a la imposición.3 Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. cuando hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal y aplicación de las normas reglamentadas para tal efecto.3 6|Página Metodología de la Investigación . La evasión se presenta tanto en actividades formales (empresas prestadoras de servicios productoras. en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Tributaria.3 Comete el delito de defraudación fiscal quien. la transparencia. en los procesos de importación o exportación. no se eliminará definitivamente. Afirmar que la evasión se pueda erradicar definitivamente sería una utopía. La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y está relacionada con la equidad.3 También se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes. Mientras los individuos tengan la opción entre el cumplimiento legal y la evasión de la obligación a contribuir y no estén convencidos que en oportunidades es indispensable anteponerse a intereses personales.3 Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley. pero para ello se requiere de voluntad política y de un cambio en el comportamiento y la posición de los individuos frente al Estado (credibilidad). comercializadoras o distribuidoras de bienes. como informales. la eficiencia. en mercados de divisas entre otros). Lo que si se puede hacer es reducirla a niveles que no afecten las economías. la legalidad del gasto público y con el empleo (absorción de la fuerza laboral). no toda acción tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasión. con uso de engaños y aprovechamiento de errores omita total o parcialmente el pago alguna contribución u obtenga beneficio indebido con perjuicio del fisco.6 También se define como la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen.9 La evasión es un fenómeno difundido en las economías modernas y probablemente no eliminable por cuanto que encuentra sus raíces en comportamientos e intereses individuales y colectivos firmemente arraigados. para la obtención de la contribución pública que legalmente le es debida. mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras engañosas. Sin embargo. y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos.

porque sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. desde el punto de vista de los que la practican:  Quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo redistribución del ingreso. Y de naturaleza sicológica: constituida por un conjunto de tendencias individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligación de contribuir a los gastos del gobierno. la productividad y calificación de los gastos públicos. motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones. son capaces de sobornar funcionarios públicos. y pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. aquella en la que se considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de los sujetos impositivos. administrativo.3 en la a los lograr sobre Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva.  Claro está que hay quienes piensan que esa es una forma de mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas quienes tributan correctamente. en oportunidades. La existencia de corrupción puede viciar una política eficaz.  De naturaleza política: como los factores de política económica y financiera. que intervienen en la modificación del equilibrio y la distribución de la carga fiscal. Accidentales: como aquellos elementos excepcionales. De naturaleza económica. naturales. políticos y sociales que se resuelven en una alteración de las condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la imposición frente a las obligaciones fiscales. incluyendo inconvenientes como la relación de confianza entre la administración y los contribuyentes. normativo. o sea.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Causas para la Evasión Fiscal En términos generales se encuentran las siguientes causas para la evasión fiscal. La evasión tributaria puede ser del orden social. Por tal razón hay quienes consideran que no deben contribuir al erario público. la falta de claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la incertidumbre de la norma tributaria). estructural. los posibles evasores. al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de redistribución del ingreso.    7|Página Metodología de la Investigación .  Quienes lo hacen no creen en la buena destinación que se de recursos obtenidos. también están aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las leyes. los sistemas de distribución de la carga fiscal.

éste último.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Otras causas de evasión fiscal son: la falta de una educación basada en la ética y la moral. Igual en el caso de los quiebra-bancos. en una publicación en su sitio web. la desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado y el no considerar que se recibe una adecuada prestación de servicios. como la adecuación de la administración tributaria a los continuos cambios socioeconómicos y de política tributaria.2 8|Página Metodología de la Investigación . PGR. El CNA también es una institución convencida que el Ministerio Público carece de voluntad política para encauzar a los responsables de actos de corrupción. El Ministerio Público. esta la debilidad de nuestras instituciones gubernamentales que deben de ocuparse de regulación este flagelo.3 Por otro lado y claramente reflejado en los medios de nuestra nación y a la vista de observadores internacionales. como ser:     La Dirección Ejecutiva de Ingresos. CSJ. CNA. señala lo siguiente: El CNA reiteró que la DEI debe cobrar el impuesto pero el Ministerio Público debe perseguir el delito. pero es el Ministerio Público el que debe perseguir el delito. aún y cuando es una institución débil que no ha logrado consolidarse en el tiempo que lleva de funcionar. La mejor evaluación recae sobre la Procuraduría General de la República. la Procuraduría General de la República debe recuperar los bienes del Estado. MP. La Corte Suprema de Justicia. Considera además que la influencia partidaria en la Corte Suprema de Justicia le impide articular una verdadera política de justicia en el país. pero aún así otorga todavía el beneficio de la duda de que pueda dictar sentencias condenatorias en algunos casos de corrupción. La Procuraduría General de la República. El contar con un sistema tributario poco transparente y flexible entendiéndose. la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo cuando piensa que las normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas. DEI. Instituciones de las cuales El Consejo Nacional Anticorrupción.

en busca del desarrollo social y económico que todos los hondureños buscamos y anhelamos. algunas de las cuales tienen acusaciones por supuestos actos de corrupción.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Los Factores de la vulnerabilidad del Ministerio Público 1. 7. El conflicto de intereses entre las autoridades del Ministerio Público y las empresas que han representado. 9. 3. 5. La ausencia de una política de Estado para combatir la corrupción.2 En base a la presente imagen y situación de las instituciones señaladas previamente. Los Fiscales tienen capacidad para acusar. no cabe duda que los esfuerzos deben redoblarse en relación al combate de la defraudación fiscal en nuestro país. La falta de una policía técnica de investigación. su interés es bajar el perfil de la institución. pero la cabeza del Ministerio Público no esta interesada. 4. 2. Los Fiscales han perdido su independencia. 6. La falta de apoyo y de voluntad política para realizar acciones conjuntas y coordinadas entre las instituciones involucradas en combatir este delito que arrojen mejores resultados. 8. Los acuerdos entre los dos Partidos Políticos para nombrar a sus jerarcas máximos y para detener los casos o bajarle el perfil a la institución. Los Fiscales tiene temor de perder el empleo. 10. la subordinación de los más altos funcionarios de la institución al interés de los políticos. Especialmente a partir de la anterior y la presente administración. 9|Página Metodología de la Investigación . No hay en la Dirección del Ministerio Público voluntad de avanzar en la acusación penal. Ausencia cada vez más notable de programas continuos y sistematizados de capacitación y profesionalización de los Fiscales.

5 En los Planes Integrales de Prevención y Control del Fraude Fiscal del Banco Interamericano de Desarrollo (BID). existen dos (2) fuentes literarias importantes que publican los procedimientos para el control del fraude fiscal en los países sobre los cuales tienen injerencia. Con el plan antes mencionado. con el objeto de contar con un diagnostico actualizado de cada uno de ellos. Actuaciones en el ámbito normativo Incluyen propuestas de carácter normativo de mayor o menor alcance. organizativas y. Los planes de investigación. BID. la administración tributaria pretende orientar sus actuaciones de comprobación a la investigación y reforzar su presencia para acercar el control a los hechos imponibles y a la realidad económica. que permitan prevenir. se establece que en todo plan de investigación y control de evasión fiscal se deben trazar las siguientes líneas de actuación: 1. de tal manera que puedan adoptarse de forma inmediata medidas procedimentales. Una corresponde a los Planes de Prevención del fraude Fiscal del Fondo Monetario Internacional (FMI). prevención y corrección del fraude fiscal deben ser un fruto de un amplio debate en el seno de la administración tributaria sobre los principales tipos de fraude. prevención y control del fraude fiscal. 10 | P á g i n a Metodología de la Investigación . Pueden adoptarse medidas normativas de modificación de las normas generales de procedimientos. detectar y corregir los comportamientos defraudatorios. como ser: leyes generales tributarias o códigos tributarios. para cerrar los espacios que permitan las planificaciones abusivas. y la otra corresponde. Pueden adoptarse normas de regulación sustantiva de las distintas figuras impositivas. Prevención y Corrección del Fraude Fiscal Es la opinión de los investigadores que para el diseño y elaboración de planes para la investigación.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Planes de Investigación. en ocasiones normativas. a los procedimientos para desarrollo de Planes Integrales de Prevención y Control del Fraude Fiscal del Banco Interamericano de Desarrollo.

disponer de un instrumento censal adecuado que identifique a dichos obligados e incorpore sus datos o circunstancias relevantes para determinar que tipo de obligaciones deben de cumplir y la periodicidad de las mismas en función de la actividad o actividades desarrolladas. Actuaciones de mejora de la relación con los contribuyentes Estas acciones se materializan en un conjunto extenso de medidas destinadas a la mejora de las relaciones de la administración tributaria con los contribuyentes garantizando el respecto a los derechos y garantías de los ciudadanos como referencia central y permanente para su desarrollo. La información es necesaria para controlar el fraude pero también que la administración tributaria pueda centrar sus esfuerzos en la lucha con los fraudes mas graves y prestar mayor atención sobre las aéreas de riesgo.1 3.1 2. prevención y control del fraude.1 11 | P á g i n a Metodología de la Investigación . otros poderes políticos nacionales o incluso internacionales. constituye un campo especial de actuación de los planes de investigación. es decir actuar coordinadamente con los sectores a los que se dirige y con los que se interrelaciona: profesionales tributarios. este nivel de coordinación mediante formulas de alianza y colaboración. tramas organizadas. contribuyentes. el principal objetivos de las administraciones tributarias sea la información. Actuaciones en materia de criminalización del fraude Estas acciones pueden ser normales en relación con determinados fraudes (blanqueo de capitales. etc. Actuaciones en ámbito de organización y medios Disponer de los medios necesarios para actuar mediante una adecuada organización. Evidentemente hay diferencias según lo que disponga la normativa jurídica de cada país.). Actuaciones de desarrollo y coordinación de sistemas de información La generalización de los impuestos y la creciente complejidad de la economía implican que. Actuaciones de desarrollo de alianzas y colaboraciones externas La administración tributaria puede actuar aisladamente o acompañar su actuación junto a la de agentes externos. Siendo el fraude un fenómeno con ramificaciones horizontales. Cualquier decisión debe de partir de un análisis minucioso previo de adecuación de la organización existente para la consecución de los objetivos de prevención y control.1 4. con los recursos humanos existentes.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Estas normas deben diferenciarse de las reformas fiscales que lo que buscan es modificar el cuadro de los tributos existentes.1 5.1 6. alzamiento de bienes en el proceso recaudatorio.1 7. es decir. Actuaciones en materia censal La gestión de la mayor parte de los tributos requiere conocer la relación de todos los obligados tributarios. son las condiciones de partida para la lucha contra el fraude.

3 Otra forma es mediante la utilización de sistemas modernos de información en los procesos de fiscalización. logrando una mayor eficiencia y trato justo al contribuyente. automatizando procesos y efectuando operativos policiales apoyados en denuncias de terceros por lo que se hace necesaria la creación de una oficina de lucha contra el comercio clandestino.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Otras consideraciones. acciones. lo que permitiría agilizar investigaciones en la búsqueda de evasores. logrando resultados positivos en el corto y mediano plazo.3 Consideramos que se requiere simplificar el sistema tributario nacional haciéndolo más sencillo. estrategias o medidas para definir líneas de actuación pueden señalar las siguientes: Se debe investigar la evasión fiscal desarrollando campañas masivas de control de omisos y morosos. Nuestro sistema tributario debe de ganar la confianza ciudadana eliminando los acostumbrados privilegios que incrementan más las diferencias entre pobres y ricos o más bien dicho entre los que tienen recursos y los que no los tienen. mediante un sistema transparente en el que se respeten los principios de justicia e igualdad y aumentando la capacidad de la administración tributaria para detectar a los evasores. También se podría pensar en involucrar a la ciudadanía para que de una u otra forma denuncie los comportamientos evasores.3 12 | P á g i n a Metodología de la Investigación . esta apoyara denunciando a quienes omiten ingresos y no soportan debidamente sus declaraciones. flexible y entendible para los contribuyentes. para sancionarlos y optimizando los recursos con el fin de estimular el cumplimiento voluntario. Creando conciencia o cultura tributaria. incrementando las sanciones y efectuando programas de fiscalización encaminados a prevenir la evasión y el fortalecimiento de las facultades de la administración publica. de tal manera que puedan cumplir sus obligaciones sin mayores dificultades. lo que implica a su vez la reorganización y redefinición de las funciones de las instituciones encargadas de la administración tributaria que cause un impacto positivo en la sociedad. Entre mas contribución que se tenga de parte de la ciudadanía. ofreciendo alguna clase de estímulos.

de ahí que los altos montos de evasión desprestigian la acción del ente fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la disposición de los contribuyentes a declarar correctamente. Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente económico que cumple con todas sus obligaciones. Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga tributaria. lo cual determina que ésta además de gravar a un número pequeño de personas. periodo tras periodo político. La evasión a su vez motiva al irrespeto hacia las autoridades del sistema tributario por parte de los contribuyentes al ser incapaces de detectarlos. generando en la ciudadanía desconfianza en la efectividad de las instituciones del Estado. efecto que cada vez mas se agudiza en nuestro. se puede ver a la luz de los dañinos efectos que esta produce en las diferentes esferas de la economía nacional y en todo el aparato de la administración tributaria.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Justificación Los Investigadores consideran que la justificación del trabajo y la importancia de la investigación de la defraudación fiscal en el contexto del desarrollo económico y social de nuestra nación. al reducirse la cantidad de contribuyentes. Un efecto directo que todos manejamos es la reducción de los ingresos tributarios. se distribuya 13 | P á g i n a Metodología de la Investigación . ante lo cual se eleva la carga tributaria o se crean nuevos ajustes del déficit fiscal o comúnmente llamados “Paquetazos”.

La desigualdad contributiva no siempre incide en los precios pero puede influir indirectamente modificando las condiciones y la capacidad productiva de las empresas. se hallan en situación adversa frente a quienes evaden pues esta situación los deja en cierta manera amenazados por una competencia desleal.3 La evasión provoca pérdidas al fisco por el monto de tributos evadidos y por los recursos que se invierten para hacer los respectivos seguimientos. El comportamiento ilegal que no es sancionado. perjudicando a todos los contribuyentes que cumplen cabalmente con sus obligaciones tributarias en primera instancia y de manera consecuente el desarrollo socioeconómico del país. se constituye en elemento sicológico que va en contraposición con la moral.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras de manera distinta y más costosa. influyendo negativamente en el cumplimiento de las obligaciones impositivas de quienes las consideran como un deber social. al reducir sus posibilidades económicas. aumentando la presión fiscal por parte de las instituciones del sistema tributario. Quienes realizan actividades económicas cancelando todos los impuestos. 14 | P á g i n a Metodología de la Investigación .

2. Establecer las bases de actuación para el desarrollo de una cultura tributaria en el contribuyente hondureño. Formulación de un planeación estratégica basada en líneas de acción para combatir la defraudación fiscal en Honduras. Objetivos Específicos 1.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Objetivos Objetivo General La presente investigación tiene el objetivo de plantear estrategias para combatir la evasión fiscal en Honduras e implementar entre los contribuyentes. una cultura tributaria. 15 | P á g i n a Metodología de la Investigación .

La estrategia deberá contener cuando menos las siguientes fases de proceso y elementos de la Planeación Estratégica planteada por el BID para la lucha contra el fraude fiscal en la región: En el desarrollo de la investigación se realizaran: revisiones de las instituciones del sistema tributario nacional en base a líneas de actuación. levantamientos de información de los procesos vinculados a la captación 16 | P á g i n a Metodología de la Investigación .Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Definición de las Unidades de Investigación y Muestras Planeación Estratégica de la defraudación fiscal Se propone desarrollar una planeación estratégica de lucha contra el fraude fiscal en Honduras.

2 Revisión de la suficiencia de recurso humano para alcanzar los objetivos de las instituciones a ser evaluadas. Líneas de actuación Dentro de las líneas de actuación a desarrollar se plantea la revisión de los siguientes aspectos en cada actividad e institución a ser evaluada: 1. desperdicio de personal capacitado. 17 | P á g i n a Metodología de la Investigación .1 Revisión de los ámbitos de responsabilidad fiscal. 1. distribución de los distintos niveles de competencias en las instituciones y revisión de las competencias aduaneras. falta de motivación y normalmente como ocurre en nuestro país aumenta la probabilidad de actos de corrupción. Actuaciones en el ámbito de organización. debido a que una administración tributaria no debe funcionar sobre un esquema de inestabilidad. medios y profesionalidad del recurso humano.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras tributaria y estudios de casos de fraude fiscal ampliamente reconocidos y por encontrar. 1. desde el punto de vista de distribución de sus funciones y áreas geográficas. 1. La falta de estabilidad genera desconfianza en el personal.3 Estabilidad de los recursos humanos. Cada una de estas actividades de detallada a continuación.

Imagen que en base a toda la problemática que se ha mencionado anteriormente y a la historia tributaria en Honduras. accesibilidad y organización.3 La información debe alcanzar sistemáticamente a todas las áreas de las actividades sometidas a tributación. La información manejada debe poseer suficiencia.1 Revisión de la calidad de información. 2. Actuaciones de desarrollo y coordinación de sistemas de información 2. 3. tiene un gran 18 | P á g i n a Metodología de la Investigación . Actuaciones de mejora de la relación con los contribuyentes Esta línea de acción tiene mucho que ver con la imagen de la administración tributaria en el país. actualidad. Idoneidad del personal en el área determinada. 2. evitando la existencia de vacios que impidan la existencia de un control eficiente.2 Revisión de la protección de la información tributaria pues esta debe de contar con los más modernos sistemas de seguridad en orden a la privacidad de los datos.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras 1. calidad. los conocimientos exigidos como jurídicos y económicos y la adecuada programación en su proceso de formación.4 Profesionalización y tecnificación en los recursos humanos. 2.

sistemas formales de consulta.3 Revisión del sistema tributario a fin de buscar la simplificación para convertirlo en un sistema más sencillo. Actuaciones en materia censal 4. 19 | P á g i n a Metodología de la Investigación . distribución de documentos. flexible y entendible para los contribuyentes. 3. Como atención telefónica. 4. programas informáticos de ayuda. 3.1 Revisión de la inmediatez de los servicios las instituciones y del respeto a los derechos y garantías de los ciudadanos como referencia central y permanente para mejorar su imagen.2 Revisión de un sistema que incorpore comodidad. completos y dinámicos.4 Revisión de las distintas de prestación de servicios. adaptándolas de forma dinámica a las demandas y necesidades de los ciudadanos. 3.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras reto por delante para recobrar credibilidad y la imagen que desea el pueblo hondureño. 3. sistemas automáticos de recaudación a través de internet. junto con la revisión y mejora de la base normativa reguladora de los censos fiscales.1 Revisión de los sistemas de levantamiento censal de los contribuyentes. agilidad y uso de nuevas tecnologías y sistemas modernos de información en los procesos de fiscalización.

1 Revisión de la colaboración en todos los órdenes con los órganos policiales y judiciales. 5.2 Revisión de la posible incorporación de unidades especificas de policía fiscal para la colaboración con la autoridad tributaria en las labores de investigación. 20 | P á g i n a Metodología de la Investigación .2 Colaboración de otros profesionales a través de acuerdos o convenios con sus organizaciones para facilitar la prestación de servicios profesionales a terceros.3 Realización de actuaciones conjuntas de control con otras entidades tanto nacionales como internacionales en la existencia de fraudes de gran envergadura. 6. Actuaciones de desarrollo de alianzas y colaboraciones externas 5. Actuaciones en materia de criminalización del fraude 6. respecto al compartimiento de información y de expedientes de denuncia de delitos detectados.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras 5. 5. 6.1 Revisión de asociaciones o entidades que prestan servicios de asistencia fiscal a los contribuyentes.

CSJ Ministerio Publico. PGR -- -- Revisión de la Adecuación de Sistemas de información para operar los servicios de manera eficiente y vía internet Revisión y Fiscalización de todos los contribuyentes en materia tributaria Dirección Ejecutiva de Ingresos. DEI (Divisiones regionales) -- -- Revisión de los procesos de recaudación y recuperación de créditos fiscales a nivel nacional Dirección Ejecutiva de Ingresos. las instituciones donde se harán los levantamientos de información. El siguiente cuadro contiene: las actividades a realizar dentro del contexto de las líneas de actuación y sus revisiones especificas señaladas anteriormente. DEI (Divisiones regionales) Fecha de Revisión -- Presupuesto tentativo -- Corte Suprema de Justicia. DEI Sistema aduanero nacional -- -- Dirección Ejecutiva de Ingresos. MP -- -- Fortalecimiento y entrenamiento del Recurso Humano Todas las instituciones vinculadas -- -- 21 | P á g i n a Metodología de la Investigación . DEI Ministerio Publico.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras A continuación se proporciona de manera resumida una serie de actividades donde se plantea realizar muestreos y revisiones programadas. Actividades Revisión del Levantamiento censal de los contribuyentes a nivel nacional Revisión para el Fortalecimiento de los procesos jurídicos Institución de actuación Dirección Ejecutiva de Ingresos. las fechas con los plazos a realizar dichas actividades y un presupuesto preliminar a asignar. dentro del proceso de levantamiento de información para el desarrollo del trabajo. MP Procuraduría Generala de la República.

22 | P á g i n a Metodología de la Investigación . Se desarrollaran las fases de proceso de una Planeación Estratégica para la lucha contra el fraude fiscal en la región como modelo para seguir siendo estudiado y validado en el país. se procesara la información recogida para el planteamiento de la planeación estratégica. para su correspondiente análisis y retroalimentación. Se elaboraran informes finales de trabajo para cada una de las instituciones evaluadas con sus respectivas conclusiones y recomendaciones. Documentos que serán enviados a los directivos de las instituciones tributarias a ser evaluadas.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Posterior al levantamiento de información planteado anteriormente en todas sus facetas y actividades. como producto principal de investigación.

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