Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras

Introducción

En el presente documento se desarrolla el planteamiento de una investigación objetiva bajo los enfoques cuantitativo y cualitativo sobre el tema de la defraudación fiscal en Honduras, aplicando la teoría y principios del libro de texto utilizado en clase “Metodología de la Investigación” de los autores Roberto Hernandez Sampieri, Carlos Fernandez-Collado y Pilar Baptista Lucio; cuarta edición, 2006.8

El presente trabajo cubre únicamente los

pasos que involucran el

planteamiento de la investigación con base a la metodología aprendida. Se lleva a cabo una revisión de literatura de fuentes de libros y medios de comunicación masiva que generan las ideas potenciales a investigar, se hace un planteamiento del problema de la defraudación fiscal en Honduras, se elabora el marco teórico respectivo, justificación y se establecen los objetivos de la investigación. Se definen las unidades de análisis, muestras y de recolección de datos en base a líneas de actuación en el combate de la defraudación fiscal a nivel macro; aplicando conocimientos sobre planes de prevención y control de la defraudación fiscal publicados por organismos internacionales como ser el Fondo Monetario Internacional, FMI, y el Banco Interamericano de Desarrollo, BID.

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Metodología de la Investigación

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Concepción de la Idea a Investigar

En el desarrollo de la concepción del tema a investigar, hemos de echar un vistazo a la opinión internacional sobre la situación de corrupción en nuestro país, misma que es observada con detenimiento organizaciones

internacionales que velan por la transparencia y la democracia en la región centroamericana.

En un reciente informe de la organización Transparencia Internacional (TI), colocó a Honduras en el grupo de países en "situación de emergencia" por el avance de la corrupción, particularmente en las esferas gubernamentales, y los resultados del estudio 2009 "indican que la corrupción se encuentra gravemente extendida" en América Latina. Se agrupó a los países en tres categorías: situaciones de corrupción bajo control, de crisis y de emergencia. En el extenso informe se indicó que "Honduras es ahora un país que lejos de ser visto con desprecio es respetado por la comunidad internacional, porque ya no navega con banderas de descrédito y con epítetos vergonzantes, aspectos que le han permitido recuperar la confianza y la credibilidad en el concierto de las naciones".11 Honduras y Nicaragua son los países más corruptos de Centroamérica según el último informe de Transparencia Internacional presentado en Berlín que los ubica en la posición 130. Nuestra nación y la nicaragüense están por debajo de Guatemala, Panamá y El Salvador que se ubican en la posición 84 mientras que Costa Rica en la 43 siendo así uno de los mejores calificados del continente americano. Honduras en el 2008 se ubicó en la posición 128 y Nicaragua en la 134. Estos países según TI presentan "altos niveles de pobreza y requieren urgentemente instituciones sólidas y transparentes que puedan facilitar su más que necesario desarrollo económico".10 "La corrupción es un flagelo que hay que reducirlo drásticamente por el daño hecho a Honduras, es por eso que nos ubicamos entre los países con un alto nivel de corrupción que se manifiesta en las estructuras económicas, sociales y políticas; en diversas organizaciones e instituciones; en redes y organizaciones; esta ha afectado en las conductas y los valores de las personas", según Oswaldo Canales, coordinador del CNA.4

Los investigadores consideran que para las grandes empresas y los países ricos, la evasión fiscal es una forma de aumentar sus ingresos y mejorar su
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411 millones de lempiras por año. lo que es igual a 5.4 Según estimaciones basadas en patrones de impacto internacional dadas a conocer por el CNA.597 millones de lempiras. pero también merma la inversión nacional en 30 millones de dólares anuales. Sin embargo. señala Serene Assir. tal y como lo asegura el CNA en su informe. InspirAction. 317 millones de dólares. unos 2. o sea. «Sólo hace falta que quienes lo tienen. el coste de estos objetivos se eleva a una cifra entre 30. El BCH estima que el PIB en 2008 fue de 270. 570 millones de lempiras.346 millones de dólares anuales. o sea 1. los daños que causa la corrupción en Honduras son de unos dos puntos porcentuales del Producto Interno Bruto (PIB). las cifras dadas a conocer por el CNA se quedan cortas si se comparan con las oficiales proporcionadas por el Banco Central de Honduras (BCH).4 Generando así un total de 270 millones de dólares. lo que representan aproximadamente 100 millones de dólares anuales.4 Los Objetivos de Desarrollo del Milenio fueron fijados en 2000 por las Naciones Unidas. responsable de Relaciones Institucionales y Comunicación de esta entidad.4 Además. defiende que ese dinero ya está disponible. es decir. equivalentes a 17.12 3|Página Metodología de la Investigación . al rededor de 5. aspiran a reducir a la mitad la pobreza mundial en 2015.000 y 50.000 millones de euros. alimentación.660 millones de lempiras. paguen sus impuestos y que los gobiernos no permitan que se produzca esta situación”. para los países en vías de desarrollo. Compuestos por 8 objetivos específicos.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras competitividad en el mercado global pero. principalmente las empresas multinacionales.900 millones de lempiras al año. pues por actos de corrupción se habrían dilapidado alrededor de 286. organización que lucha contra la pobreza. trabajo. despojándoles de aspectos vitales como ser: educación. como es el caso de nuestro país implica condenar a la pobreza a la gran mayoría de hondureños.4 Si el impacto de la corrupción en Honduras es del 2 por ciento del PIB. Según el Banco Mundial. entre otros. Los datos del FMI establecen que se defraudan 40 centavos de cada lempira que se recauda y como los ingresos anuales son aproximadamente de 40 mil millones de lempiras. este flagelo reduce el gasto público en aproximadamente 140 millones de dólares. que son diluidos en la corrupción. salud. el valor defraudado vendría siendo 16 mil millones de lempiras.130 millones de lempiras.

casi la totalidad de los casos han quedado impunes. sociales. el CNA ha calculado que comerciantes individuales. el como mitigarla. en Honduras se registran más de 100 grandes casos de corrupción.4 Según el CNA. Según el Heraldo. participaron en el foro patrocinado por el Consejo Nacional Anticorrupción.4 4|Página Metodología de la Investigación . mayor es la inversión. pierdendose más de 3 mil millones de lempiras anuales. No obstante. la cifra nuevamente se queda corta con las estimaciones hechas por el Fondo Monetario Internacional (FMI) para 2008 al calcular que las pérdidas por defraudación al fisco ascendieron a 8 mil millones de lempiras. que el tema de investigación es amplio y es objeto de tema político popular en las propuestas de todo aspirante a funcionario público en el país. los candidatos a la presidencia de la República del pasado proceso electoral 2010 -2014. la recaudación fiscal y el gasto público. aseveró el reverendo Oswaldo Canales.4 En el tema de la evasión fiscal.4 El coordinador del CNA detalló que desde 1974. El diagnóstico fue claro: el cáncer de la corrupción está acabando con Honduras. propiamente ducho. habiendo provocado un alto nivel de desconfianza de la ciudadanía en los partidos políticos y en las instituciones encargadas de impartir justicia.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Los investigadores plantean la urgencia de la investigación sobre la defraudación fiscal en Honduras. CNA donde dieron a conocer las propuestas para combatir la corrupción. en beneficio del desarrollo y bienestar de sus habitantes. sin importar el tipo de gobierno ni color político donde las pérdidas han sido significativas para el erario público y hasta ahora.4 "El principal desafío en al lucha contra la corrupción en Honduras es la impunidad de los corruptos".4 Sin embargo. personas naturales y asalariadas que no cumplen con sus obligaciones para con el fisco. cuanto menor es la percepción de corrupción. Para evitar que el país sucumba es urgente iniciar el combate a ese mal.

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Planteamiento del Problema de Investigación Marco Teórico A continuación se definen algunos términos de vital importancia para el entendimiento de la temática a tratar en el presente estudio: Tributo Se entiende como una contribución al Estado que por lo general es en dinero por parte de quienes están obligados a hacerlo dando lugar a relaciones jurídicas de tributación. los arbitrios. las cuales se prestaban gracias al cobro de impuestos en especie. con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.3 Según la definición que exhibe el portal de “google” los tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario. o sustracción del cumplimiento de la misma. contribuciones especiales y contribuciones por mejoras. Los sistemas impositivos varían desde los más sencillos (intervención mínima del gobierno). por parte de los contribuyentes o responsables.7 También encontramos que tributo se puede definir como prestación que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio. mediante la realización de conductas fraudulentas o por inobservancia de los deberes formales relativos a las tareas de determinación. En los tiempos modernos se estableció una base impositiva y a partir de ahí se calcula el impuesto a pagar.6 Evasión fiscal o tributaria La evasión fiscal es definida según la literatura consultada de las siguientes maneras: Se considera como la disminución del monto de la obligación tributaria. en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva. fiscalización e investigación que realiza la Administración 5|Página Metodología de la Investigación . En la edad media los servicios que ofrecían los gobernantes iban dirigidos a la defensa militar o la realización de obras públicas. Dentro de los tributos hay tres categorías: impuestos. para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Son tributos los impuestos. hasta los más complejos. tasas y contribuciones especiales.

3 Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. Afirmar que la evasión se pueda erradicar definitivamente sería una utopía. en los procesos de importación o exportación.3 También se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes. comercializadoras o distribuidoras de bienes.3 6|Página Metodología de la Investigación . La evasión se presenta tanto en actividades formales (empresas prestadoras de servicios productoras. mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras engañosas. en mercados de divisas entre otros).6 También se define como la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen. en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias. para la obtención de la contribución pública que legalmente le es debida. cuando hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal y aplicación de las normas reglamentadas para tal efecto. la legalidad del gasto público y con el empleo (absorción de la fuerza laboral). La evasión se presenta por inconformismo y desconfianza de los individuos sometidos a la imposición. como informales.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Tributaria.3 Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley. pero para ello se requiere de voluntad política y de un cambio en el comportamiento y la posición de los individuos frente al Estado (credibilidad). La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y está relacionada con la equidad. la eficiencia. con uso de engaños y aprovechamiento de errores omita total o parcialmente el pago alguna contribución u obtenga beneficio indebido con perjuicio del fisco. y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. no se eliminará definitivamente. Lo que si se puede hacer es reducirla a niveles que no afecten las economías.9 La evasión es un fenómeno difundido en las economías modernas y probablemente no eliminable por cuanto que encuentra sus raíces en comportamientos e intereses individuales y colectivos firmemente arraigados. Mientras los individuos tengan la opción entre el cumplimiento legal y la evasión de la obligación a contribuir y no estén convencidos que en oportunidades es indispensable anteponerse a intereses personales. no toda acción tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasión. la transparencia.3 Comete el delito de defraudación fiscal quien. Sin embargo.

normativo. al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de redistribución del ingreso.    7|Página Metodología de la Investigación . estructural. La evasión tributaria puede ser del orden social. Por tal razón hay quienes consideran que no deben contribuir al erario público. son capaces de sobornar funcionarios públicos. políticos y sociales que se resuelven en una alteración de las condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la imposición frente a las obligaciones fiscales. en oportunidades.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Causas para la Evasión Fiscal En términos generales se encuentran las siguientes causas para la evasión fiscal.  Quienes lo hacen no creen en la buena destinación que se de recursos obtenidos. De naturaleza económica. o sea.  Claro está que hay quienes piensan que esa es una forma de mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas quienes tributan correctamente. la falta de claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la incertidumbre de la norma tributaria). también están aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las leyes. Accidentales: como aquellos elementos excepcionales.3 en la a los lograr sobre Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva. y pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. aquella en la que se considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de los sujetos impositivos. Y de naturaleza sicológica: constituida por un conjunto de tendencias individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligación de contribuir a los gastos del gobierno. porque sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La existencia de corrupción puede viciar una política eficaz. los sistemas de distribución de la carga fiscal. los posibles evasores. administrativo. la productividad y calificación de los gastos públicos. incluyendo inconvenientes como la relación de confianza entre la administración y los contribuyentes. que intervienen en la modificación del equilibrio y la distribución de la carga fiscal. motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones.  De naturaleza política: como los factores de política económica y financiera. naturales. desde el punto de vista de los que la practican:  Quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo redistribución del ingreso.

DEI. la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo cuando piensa que las normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas. pero es el Ministerio Público el que debe perseguir el delito. La mejor evaluación recae sobre la Procuraduría General de la República. éste último. aún y cuando es una institución débil que no ha logrado consolidarse en el tiempo que lleva de funcionar. PGR. en una publicación en su sitio web.3 Por otro lado y claramente reflejado en los medios de nuestra nación y a la vista de observadores internacionales. Considera además que la influencia partidaria en la Corte Suprema de Justicia le impide articular una verdadera política de justicia en el país. La Corte Suprema de Justicia. como la adecuación de la administración tributaria a los continuos cambios socioeconómicos y de política tributaria. Instituciones de las cuales El Consejo Nacional Anticorrupción. El Ministerio Público.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Otras causas de evasión fiscal son: la falta de una educación basada en la ética y la moral. MP. Igual en el caso de los quiebra-bancos. la Procuraduría General de la República debe recuperar los bienes del Estado. la desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado y el no considerar que se recibe una adecuada prestación de servicios. CNA. La Procuraduría General de la República. El CNA también es una institución convencida que el Ministerio Público carece de voluntad política para encauzar a los responsables de actos de corrupción. señala lo siguiente: El CNA reiteró que la DEI debe cobrar el impuesto pero el Ministerio Público debe perseguir el delito.2 8|Página Metodología de la Investigación . CSJ. como ser:     La Dirección Ejecutiva de Ingresos. esta la debilidad de nuestras instituciones gubernamentales que deben de ocuparse de regulación este flagelo. pero aún así otorga todavía el beneficio de la duda de que pueda dictar sentencias condenatorias en algunos casos de corrupción. El contar con un sistema tributario poco transparente y flexible entendiéndose.

algunas de las cuales tienen acusaciones por supuestos actos de corrupción. Los Fiscales tienen capacidad para acusar. 2. su interés es bajar el perfil de la institución. El conflicto de intereses entre las autoridades del Ministerio Público y las empresas que han representado. No hay en la Dirección del Ministerio Público voluntad de avanzar en la acusación penal. Los Fiscales han perdido su independencia.2 En base a la presente imagen y situación de las instituciones señaladas previamente. 4. 7.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Los Factores de la vulnerabilidad del Ministerio Público 1. en busca del desarrollo social y económico que todos los hondureños buscamos y anhelamos. pero la cabeza del Ministerio Público no esta interesada. 3. 8. no cabe duda que los esfuerzos deben redoblarse en relación al combate de la defraudación fiscal en nuestro país. La falta de una policía técnica de investigación. La ausencia de una política de Estado para combatir la corrupción. Especialmente a partir de la anterior y la presente administración. 6. Los acuerdos entre los dos Partidos Políticos para nombrar a sus jerarcas máximos y para detener los casos o bajarle el perfil a la institución. la subordinación de los más altos funcionarios de la institución al interés de los políticos. 10. Los Fiscales tiene temor de perder el empleo. La falta de apoyo y de voluntad política para realizar acciones conjuntas y coordinadas entre las instituciones involucradas en combatir este delito que arrojen mejores resultados. 9. 5. 9|Página Metodología de la Investigación . Ausencia cada vez más notable de programas continuos y sistematizados de capacitación y profesionalización de los Fiscales.

Con el plan antes mencionado. que permitan prevenir. como ser: leyes generales tributarias o códigos tributarios. y la otra corresponde. de tal manera que puedan adoptarse de forma inmediata medidas procedimentales.5 En los Planes Integrales de Prevención y Control del Fraude Fiscal del Banco Interamericano de Desarrollo (BID). prevención y control del fraude fiscal. la administración tributaria pretende orientar sus actuaciones de comprobación a la investigación y reforzar su presencia para acercar el control a los hechos imponibles y a la realidad económica. BID. en ocasiones normativas. Prevención y Corrección del Fraude Fiscal Es la opinión de los investigadores que para el diseño y elaboración de planes para la investigación. Actuaciones en el ámbito normativo Incluyen propuestas de carácter normativo de mayor o menor alcance. con el objeto de contar con un diagnostico actualizado de cada uno de ellos. se establece que en todo plan de investigación y control de evasión fiscal se deben trazar las siguientes líneas de actuación: 1. Una corresponde a los Planes de Prevención del fraude Fiscal del Fondo Monetario Internacional (FMI). Los planes de investigación. Pueden adoptarse medidas normativas de modificación de las normas generales de procedimientos. 10 | P á g i n a Metodología de la Investigación . existen dos (2) fuentes literarias importantes que publican los procedimientos para el control del fraude fiscal en los países sobre los cuales tienen injerencia. detectar y corregir los comportamientos defraudatorios.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Planes de Investigación. prevención y corrección del fraude fiscal deben ser un fruto de un amplio debate en el seno de la administración tributaria sobre los principales tipos de fraude. a los procedimientos para desarrollo de Planes Integrales de Prevención y Control del Fraude Fiscal del Banco Interamericano de Desarrollo. para cerrar los espacios que permitan las planificaciones abusivas. Pueden adoptarse normas de regulación sustantiva de las distintas figuras impositivas. organizativas y.

Actuaciones en materia censal La gestión de la mayor parte de los tributos requiere conocer la relación de todos los obligados tributarios. Actuaciones de desarrollo y coordinación de sistemas de información La generalización de los impuestos y la creciente complejidad de la economía implican que.1 3.). contribuyentes. con los recursos humanos existentes. es decir actuar coordinadamente con los sectores a los que se dirige y con los que se interrelaciona: profesionales tributarios. prevención y control del fraude.1 5. Evidentemente hay diferencias según lo que disponga la normativa jurídica de cada país. Siendo el fraude un fenómeno con ramificaciones horizontales. Actuaciones de mejora de la relación con los contribuyentes Estas acciones se materializan en un conjunto extenso de medidas destinadas a la mejora de las relaciones de la administración tributaria con los contribuyentes garantizando el respecto a los derechos y garantías de los ciudadanos como referencia central y permanente para su desarrollo.1 4. Cualquier decisión debe de partir de un análisis minucioso previo de adecuación de la organización existente para la consecución de los objetivos de prevención y control. etc. alzamiento de bienes en el proceso recaudatorio. Actuaciones en ámbito de organización y medios Disponer de los medios necesarios para actuar mediante una adecuada organización.1 2. este nivel de coordinación mediante formulas de alianza y colaboración. disponer de un instrumento censal adecuado que identifique a dichos obligados e incorpore sus datos o circunstancias relevantes para determinar que tipo de obligaciones deben de cumplir y la periodicidad de las mismas en función de la actividad o actividades desarrolladas. es decir. constituye un campo especial de actuación de los planes de investigación.1 6.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Estas normas deben diferenciarse de las reformas fiscales que lo que buscan es modificar el cuadro de los tributos existentes.1 11 | P á g i n a Metodología de la Investigación .1 7. otros poderes políticos nacionales o incluso internacionales. La información es necesaria para controlar el fraude pero también que la administración tributaria pueda centrar sus esfuerzos en la lucha con los fraudes mas graves y prestar mayor atención sobre las aéreas de riesgo. Actuaciones en materia de criminalización del fraude Estas acciones pueden ser normales en relación con determinados fraudes (blanqueo de capitales. Actuaciones de desarrollo de alianzas y colaboraciones externas La administración tributaria puede actuar aisladamente o acompañar su actuación junto a la de agentes externos. tramas organizadas. el principal objetivos de las administraciones tributarias sea la información. son las condiciones de partida para la lucha contra el fraude.

lo que permitiría agilizar investigaciones en la búsqueda de evasores. logrando una mayor eficiencia y trato justo al contribuyente. estrategias o medidas para definir líneas de actuación pueden señalar las siguientes: Se debe investigar la evasión fiscal desarrollando campañas masivas de control de omisos y morosos. de tal manera que puedan cumplir sus obligaciones sin mayores dificultades. mediante un sistema transparente en el que se respeten los principios de justicia e igualdad y aumentando la capacidad de la administración tributaria para detectar a los evasores. esta apoyara denunciando a quienes omiten ingresos y no soportan debidamente sus declaraciones. logrando resultados positivos en el corto y mediano plazo.3 Otra forma es mediante la utilización de sistemas modernos de información en los procesos de fiscalización.3 Consideramos que se requiere simplificar el sistema tributario nacional haciéndolo más sencillo. lo que implica a su vez la reorganización y redefinición de las funciones de las instituciones encargadas de la administración tributaria que cause un impacto positivo en la sociedad. flexible y entendible para los contribuyentes. para sancionarlos y optimizando los recursos con el fin de estimular el cumplimiento voluntario.3 12 | P á g i n a Metodología de la Investigación . incrementando las sanciones y efectuando programas de fiscalización encaminados a prevenir la evasión y el fortalecimiento de las facultades de la administración publica. Entre mas contribución que se tenga de parte de la ciudadanía. Nuestro sistema tributario debe de ganar la confianza ciudadana eliminando los acostumbrados privilegios que incrementan más las diferencias entre pobres y ricos o más bien dicho entre los que tienen recursos y los que no los tienen. acciones. Creando conciencia o cultura tributaria.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Otras consideraciones. También se podría pensar en involucrar a la ciudadanía para que de una u otra forma denuncie los comportamientos evasores. automatizando procesos y efectuando operativos policiales apoyados en denuncias de terceros por lo que se hace necesaria la creación de una oficina de lucha contra el comercio clandestino. ofreciendo alguna clase de estímulos.

efecto que cada vez mas se agudiza en nuestro. Un efecto directo que todos manejamos es la reducción de los ingresos tributarios. Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente económico que cumple con todas sus obligaciones.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Justificación Los Investigadores consideran que la justificación del trabajo y la importancia de la investigación de la defraudación fiscal en el contexto del desarrollo económico y social de nuestra nación. periodo tras periodo político. Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga tributaria. generando en la ciudadanía desconfianza en la efectividad de las instituciones del Estado. se distribuya 13 | P á g i n a Metodología de la Investigación . de ahí que los altos montos de evasión desprestigian la acción del ente fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la disposición de los contribuyentes a declarar correctamente. al reducirse la cantidad de contribuyentes. ante lo cual se eleva la carga tributaria o se crean nuevos ajustes del déficit fiscal o comúnmente llamados “Paquetazos”. se puede ver a la luz de los dañinos efectos que esta produce en las diferentes esferas de la economía nacional y en todo el aparato de la administración tributaria. lo cual determina que ésta además de gravar a un número pequeño de personas. La evasión a su vez motiva al irrespeto hacia las autoridades del sistema tributario por parte de los contribuyentes al ser incapaces de detectarlos.

influyendo negativamente en el cumplimiento de las obligaciones impositivas de quienes las consideran como un deber social. perjudicando a todos los contribuyentes que cumplen cabalmente con sus obligaciones tributarias en primera instancia y de manera consecuente el desarrollo socioeconómico del país. se constituye en elemento sicológico que va en contraposición con la moral. se hallan en situación adversa frente a quienes evaden pues esta situación los deja en cierta manera amenazados por una competencia desleal. Quienes realizan actividades económicas cancelando todos los impuestos. aumentando la presión fiscal por parte de las instituciones del sistema tributario.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras de manera distinta y más costosa. 14 | P á g i n a Metodología de la Investigación . El comportamiento ilegal que no es sancionado.3 La evasión provoca pérdidas al fisco por el monto de tributos evadidos y por los recursos que se invierten para hacer los respectivos seguimientos. al reducir sus posibilidades económicas. La desigualdad contributiva no siempre incide en los precios pero puede influir indirectamente modificando las condiciones y la capacidad productiva de las empresas.

2.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Objetivos Objetivo General La presente investigación tiene el objetivo de plantear estrategias para combatir la evasión fiscal en Honduras e implementar entre los contribuyentes. Objetivos Específicos 1. Establecer las bases de actuación para el desarrollo de una cultura tributaria en el contribuyente hondureño. 15 | P á g i n a Metodología de la Investigación . Formulación de un planeación estratégica basada en líneas de acción para combatir la defraudación fiscal en Honduras. una cultura tributaria.

levantamientos de información de los procesos vinculados a la captación 16 | P á g i n a Metodología de la Investigación .Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Definición de las Unidades de Investigación y Muestras Planeación Estratégica de la defraudación fiscal Se propone desarrollar una planeación estratégica de lucha contra el fraude fiscal en Honduras. La estrategia deberá contener cuando menos las siguientes fases de proceso y elementos de la Planeación Estratégica planteada por el BID para la lucha contra el fraude fiscal en la región: En el desarrollo de la investigación se realizaran: revisiones de las instituciones del sistema tributario nacional en base a líneas de actuación.

Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras tributaria y estudios de casos de fraude fiscal ampliamente reconocidos y por encontrar. debido a que una administración tributaria no debe funcionar sobre un esquema de inestabilidad. desde el punto de vista de distribución de sus funciones y áreas geográficas. falta de motivación y normalmente como ocurre en nuestro país aumenta la probabilidad de actos de corrupción. Líneas de actuación Dentro de las líneas de actuación a desarrollar se plantea la revisión de los siguientes aspectos en cada actividad e institución a ser evaluada: 1.1 Revisión de los ámbitos de responsabilidad fiscal. 1.2 Revisión de la suficiencia de recurso humano para alcanzar los objetivos de las instituciones a ser evaluadas. 17 | P á g i n a Metodología de la Investigación . desperdicio de personal capacitado. Cada una de estas actividades de detallada a continuación. Actuaciones en el ámbito de organización. 1.3 Estabilidad de los recursos humanos. La falta de estabilidad genera desconfianza en el personal. distribución de los distintos niveles de competencias en las instituciones y revisión de las competencias aduaneras. medios y profesionalidad del recurso humano. 1.

3. 2. actualidad. accesibilidad y organización. Idoneidad del personal en el área determinada. calidad. Imagen que en base a toda la problemática que se ha mencionado anteriormente y a la historia tributaria en Honduras. evitando la existencia de vacios que impidan la existencia de un control eficiente. 2. Actuaciones de desarrollo y coordinación de sistemas de información 2.3 La información debe alcanzar sistemáticamente a todas las áreas de las actividades sometidas a tributación. La información manejada debe poseer suficiencia. 2. los conocimientos exigidos como jurídicos y económicos y la adecuada programación en su proceso de formación.2 Revisión de la protección de la información tributaria pues esta debe de contar con los más modernos sistemas de seguridad en orden a la privacidad de los datos.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras 1. tiene un gran 18 | P á g i n a Metodología de la Investigación .4 Profesionalización y tecnificación en los recursos humanos. Actuaciones de mejora de la relación con los contribuyentes Esta línea de acción tiene mucho que ver con la imagen de la administración tributaria en el país.1 Revisión de la calidad de información.

Actuaciones en materia censal 4. sistemas automáticos de recaudación a través de internet. junto con la revisión y mejora de la base normativa reguladora de los censos fiscales. completos y dinámicos. 3. programas informáticos de ayuda.3 Revisión del sistema tributario a fin de buscar la simplificación para convertirlo en un sistema más sencillo. 3.4 Revisión de las distintas de prestación de servicios. 19 | P á g i n a Metodología de la Investigación . flexible y entendible para los contribuyentes.2 Revisión de un sistema que incorpore comodidad. sistemas formales de consulta. 3.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras reto por delante para recobrar credibilidad y la imagen que desea el pueblo hondureño.1 Revisión de los sistemas de levantamiento censal de los contribuyentes. Como atención telefónica.1 Revisión de la inmediatez de los servicios las instituciones y del respeto a los derechos y garantías de los ciudadanos como referencia central y permanente para mejorar su imagen. adaptándolas de forma dinámica a las demandas y necesidades de los ciudadanos. 3. agilidad y uso de nuevas tecnologías y sistemas modernos de información en los procesos de fiscalización. 4. distribución de documentos.

6.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras 5.1 Revisión de asociaciones o entidades que prestan servicios de asistencia fiscal a los contribuyentes. 5. 5. Actuaciones de desarrollo de alianzas y colaboraciones externas 5.3 Realización de actuaciones conjuntas de control con otras entidades tanto nacionales como internacionales en la existencia de fraudes de gran envergadura.2 Revisión de la posible incorporación de unidades especificas de policía fiscal para la colaboración con la autoridad tributaria en las labores de investigación. 6.2 Colaboración de otros profesionales a través de acuerdos o convenios con sus organizaciones para facilitar la prestación de servicios profesionales a terceros. 20 | P á g i n a Metodología de la Investigación . respecto al compartimiento de información y de expedientes de denuncia de delitos detectados.1 Revisión de la colaboración en todos los órdenes con los órganos policiales y judiciales. Actuaciones en materia de criminalización del fraude 6.

MP -- -- Fortalecimiento y entrenamiento del Recurso Humano Todas las instituciones vinculadas -- -- 21 | P á g i n a Metodología de la Investigación . DEI Sistema aduanero nacional -- -- Dirección Ejecutiva de Ingresos.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras A continuación se proporciona de manera resumida una serie de actividades donde se plantea realizar muestreos y revisiones programadas. dentro del proceso de levantamiento de información para el desarrollo del trabajo. MP Procuraduría Generala de la República. Actividades Revisión del Levantamiento censal de los contribuyentes a nivel nacional Revisión para el Fortalecimiento de los procesos jurídicos Institución de actuación Dirección Ejecutiva de Ingresos. PGR -- -- Revisión de la Adecuación de Sistemas de información para operar los servicios de manera eficiente y vía internet Revisión y Fiscalización de todos los contribuyentes en materia tributaria Dirección Ejecutiva de Ingresos. CSJ Ministerio Publico. El siguiente cuadro contiene: las actividades a realizar dentro del contexto de las líneas de actuación y sus revisiones especificas señaladas anteriormente. DEI Ministerio Publico. las instituciones donde se harán los levantamientos de información. DEI (Divisiones regionales) Fecha de Revisión -- Presupuesto tentativo -- Corte Suprema de Justicia. las fechas con los plazos a realizar dichas actividades y un presupuesto preliminar a asignar. DEI (Divisiones regionales) -- -- Revisión de los procesos de recaudación y recuperación de créditos fiscales a nivel nacional Dirección Ejecutiva de Ingresos.

Se desarrollaran las fases de proceso de una Planeación Estratégica para la lucha contra el fraude fiscal en la región como modelo para seguir siendo estudiado y validado en el país. se procesara la información recogida para el planteamiento de la planeación estratégica.Tema: Planteamiento para Mitigar la Defraudación Fiscal en Honduras Posterior al levantamiento de información planteado anteriormente en todas sus facetas y actividades. Documentos que serán enviados a los directivos de las instituciones tributarias a ser evaluadas. Se elaboraran informes finales de trabajo para cada una de las instituciones evaluadas con sus respectivas conclusiones y recomendaciones. como producto principal de investigación. 22 | P á g i n a Metodología de la Investigación . para su correspondiente análisis y retroalimentación.

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