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Universidad De San Carlos De Guatemala

Facultad De Ciencias Jurídicas Y Sociales
Curso De Derecho Tributario Año 2009
Catedrática Licenciada Gladys Monterroso

LABORATORIO ISR E IVA

1. A su oficina profesional se presenta el señor José Martínez y le hace la

siguiente consulta: La Superintendencia de Administración Tributaria le
notifica un reparo a su declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta,
argumentando que debe presentar su declaración del período fiscal del 1 de
abril de 2007 al 31 de marzo del 2008, además ellos asumen que el obtuvo
ingresos por un valor de cien mil quetzales exactos por lo que le cobran un
impuesto cuyo porcentaje es del treinta y dos por ciento, le pregunta si debe
pagar y si es correcto el reparo

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Base legal___________________________________________________

2. El señor Francisco Álvarez le comenta que el percibe ingresos anuales por

la cantidad de cien mil quetzales exactos (Q.100,000.00) provenientes de
una pequeña empresa de productos lácteos, y que anualmente paga un
impuesto sobre la renta, del treinta y uno por ciento sobre casi todos sus
ingresos ya que no tiene muchos gastos para deducir, le pregunta si
legalmente existe una forma de pagar el tributo en una forma más justa.

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Base legal___________________________________________________

3. El señor Alberto Juárez inscribió una empresa mercantil el día 12 de

octubre del año dos mil seis, pero nunca la abrió al público, por lo que no
consideró necesario presentar ningún tipo de declaración pues no realizó
operaciones comerciales, el día de hoy en la mañana la Superintendencia
de Administración Tributaria le requiere la presentación de varias
declaraciones, el no entiende cuales son y considera no tener obligación
alguna por no tener movimiento, usted que opina.

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Base legal___________________________________________________

4. El señor Eddy Soto le comenta que tiene una empresa que exporta pashte,
y le han comentado que existe un régimen especial de pago del impuesto al
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valor agregado en el que se puede inscribir, le pregunta si es cierto, en que

consiste este régimen, y que debe hacer.
Respuesta: El régimen consiste en el Optativo de Devolución de crédito
fiscal. Es especial para contribuyentes que se dediquen a las
exportaciones. Deben inscribirse en el registro de exportadores, presentar
solicitud a la Administración Tributaria.
Base Legal: Arts.23, 23¨A¨, 24, 24¨A¨,24¨B¨ y 25.

5. La señora Claudia Samayoa compra un vehículo modelo 2004, al señor

Carlos López, este le comenta que el es el tercer propietario del vehículo, y
que de acuerdo a la ley, ella debe pagar el impuesto al valor agregado por
la compra del vehículo que va realizar que es del doce por ciento (12%) del
valor de vehículo por ser modelo del año dos mil cuatro, ella argumenta que
cree que existe doble tributación, le pregunta a usted que es lo correcto en
este caso.
Respuesta: No existe doble tributación, ni se paga el 12% indicado, pues
por ser un vehículo ya matriculado, no paga el IVA total, sino una tarifa en
base a escala en función del modelo, este caso de 4 a 7 años anteriores al
año en curso, se paga Q300 por la compra-venta.
Base Legal: Art. 55

6. La señora Eliza González compró una casa con terreno con un valor de
cincuenta mil dólares ($ 50,000.00) ubicada en Antigua Guatemala, y ella
posee una propiedad en Guatemala, le pregunta si la compra de esta casa
se encuentra afecta al pago del impuesto al valor agregado.
Respuesta: La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales
constituidos sobre ellos es hecho generador del impuesto IVA.
Base Legal: artículos 2 y 3.

7. El señor Alfredo Martínez es propietario de una empresa de mensajería, en

la que los mensajeros son propietarios de sus motos, el señor no sabe que
impuestos debe de pagar al fisco por ser dueño de esta empresa, el
considera que no son muchos ya que es una empresa pequeña, usted que
le contesta.
Respuesta: La empresa esta sujeta a los pagos de los impuestos
establecidos por la ley, por los hechos generadores que se deriven de su
operación normal, el caso del IVA por sus ingresos balanceados con sus
egresos. El ISR de acuerdo al régimen que este inscrito (31% o 5%)
Base Legal: art.3 Ley IUSI, art. Ley ISR

8. El señor Erick Sanchez, vive en los Estados Unidos de Norte América, y

percibe ingresos por una empresa de construcción que realiza sus
operaciones en Guatemala, El Salvador y Costa Rica, la Superintendencia
de Administración Tributaria le notifica un ajuste al Impuesto Sobre la Renta
por el valor de los ingresos de los tres países, y le reclama el pago del
impuesto que no a realizado, como el señor Lanuza vive en Estados Unidos
considera que no debe hacer el pago, le pregunta que es lo legal en este
caso.
Respuesta: Si es legal, pero solo por lo que percibe de la empresa de
construcción de Guatemala, no de los tres países. Está establecido el
Impuesto Sobre la Renta, es el que obtenga toda persona individual o
jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como
cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de
la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de ambos cuyo
campo de aplicación, están afectas al impuesto todas las rentas y
ganancias de capital obtenidas en el territorio nacional. Por lo tanto debe
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determinarse el mecanismo de traslado de fondos al mismo, si es por

salario o utilidades, y realizar el cálculo y pago que corresponde de acuerdo
a lo establecido en el artículo 45 de la ley del ISR.
Base Legal. Art. 5, inciso i). art.45

9. El señor Juan Pablo de León debe a la SAT en concepto de ISR la cantidad

de diez mil quetzales exactos, y la SAT le adeuda a él en concepto de
Crédito del IVA por una empresa que tiene de exportación cincuenta mil
quetzales exactos, le pregunta que puede hacer.
Respuesta: son dos casos cuyo hecho generador de impuesto es distinto, y
su trámite es separado, por lo tanto debe pagar el ISR y tramitar la
devolución del crédito del IVA en forma separada. Sin embargo puede pedir
una compensación de ambos impuestos siempre que estos están a cargo
de la misma entidad, siendo esta la SAT, se puede pedir.
Base Legal. Art. 43 Código Tributario.

10. El señor Fausto Salguero le pregunta que puede hacer para que lo
exoneren de todos los impuestos en relación a una venta informal que tiene
en el mercado del Guarda, que le responde.
Respuesta: El único órgano facultado para exonerar de impuestos es el
Congreso de la República, de acuerdo al articulo 171 constitucional, lo que
se debe hacer es regular su situación fiscal.
Base Legal. Art.46 Código Tributario.

11. El señor Juan Francisco López le pregunta si las municipalidades están

exentas del IVA, y si es así como logran obtener la exención.
Respuesta: Las Municipalidades no están exentas del IVA.
Base Legal: art.7,8 y 9 de la ley del IVA.

12. La señora Judith Vásquez le comenta que le venden un terreno en

doscientos mil quetzales, pero que a usted como notario le solicita faccione
la escritura por diez mil quetzales, que le responde.
Respuesta: La base del impuesto la constituye el precio de la enajenación
consignado en la factura o escritura pública respectiva. En los contratos de
enajenación de bienes inmuebles, cuando en la escritura pública respectiva
se consignen valores menores de los que constan en la matrícula fiscal, el
impuesto se determinará sobre el valor de ésta. Por lo tanto el valor menor
que se puede establecer es el de la matricula fiscal.
Base Legal. Art.56 Ley del IVA.

13. El señor Juan Samayoa le pregunta si solo por medio del pago se pueden
liquidar las obligaciones tributarias, y si no es así le pide un ejemplo.

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14. La señora Edith Guzmán se graduó de Medica y Cirujana, pero por su

profesión no sabe si tienen que cumplir con algunas obligaciones fiscales o
no, a usted como abogad@ y notari@ le consulta, usted le debe asesorar,
¿Qué le contestaría?
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15. A usted como notari@ le requieren que constituya una sociedad

anónima, desde la escritura hasta la autorización de facturas, sus clientes le
preguntan, si el NIT de alguno de ellos puede servir para poder hacer
gastos de la sociedad, a que impuestos está obligada la sociedad, tomando
en cuenta que las acciones serán pagadas con dos montos valoradas en Q.
3,000.00 cada una, dos camiones con un valor de Q100,000.00 cada uno,
dos vehículos de reparto con un valor de Q.80,000.00 cada uno, un terreno
con construcción por un valor de Q.800,000.00, ellos quieren que les
informe cual es el procedimiento que usted realizará ante la SAT
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