PRÁCTICA 5.

SUPUESTO 1.

La mercantil PTL S.L., residente en España, posee el 5% de las participaciones sociales de la sociedad MQH S.L.,
también residente en España, desde hace 9 meses y tiene pensado mantener el porcentaje de participación durante al
menos 1 año. PTL SL recibe de MQH SL, en concepto de dividendos íntegros, 100.000 €, exigibles en ese momento y
contabilizados como ingreso.

a) ¿Tiene derecho PTL S.L. a la exención por doble imposición?, ¿Qué ajuste habría que realizar, en su caso?
b) ¿Y si tuviera una participación del 1% y el valor de adquisición de la participaciones fuera de 21.000.000 €?
c) ¿Qué ocurriría si una vez recibido el dividendo de 100.000 €, y realizado el ajuste en este ejercicio por la exención, la
empresa vendiera la totalidad de su participación a un tercero? ¿Y si se vendiera a una empresa con la que forma grupo
societario?.

SUPUESTO 2.

La mercantil PTL S.L., residente en España, recibe en concepto de dividendos íntegros 10.000 € de la sociedad MQH
S.L., también residente en España, de la que posee el 10% de las participaciones sociales. Esta a su vez posee el 50 %
de las participaciones de la sociedad ABC S.L. MQH S.L. obtiene la totalidad de sus ingresos por la realización de
actividades económicas. Se sabe que la tenencia de la totalidad de las participaciones anteriores es superior a doce
meses.

a) ¿Tendría derecho la mercantil PTL a la exención por dividendos abonados por la Sociedad MQH S.L.?
b) ¿Qué ocurría si la sociedad MQH S.L. obtuviera exclusivamente la totalidad de sus ingresos de los dividendos que
reparte la sociedad ABC S.L.?
c) ¿Qué ocurría si MQH S.L. obtuviera exclusivamente la totalidad de sus ingresos de los dividendos que reparte ABC
S.L. y la participación de la primera en el capital de la segunda fuera del 40%?
d) ¿Qué ocurría si MQH S.L. obtuviera exclusivamente la totalidad de sus ingresos de los dividendos que reparte ABC
S.L. y la participación de la primera en el capital de la segunda fuera del 4%?

SUPUESTO 3.

2.1.- La empresa MAS S.A. residente en España, participa en el 50% de la sociedad FECHA S.A. desde la constitución
de esta última. El capital social de FECHA S.A. está formado por 1000 acciones de 10 € de valor nominal cada una, de
las cuales 500 son propiedad de MAS S.A.

Durante este ejercicio, MAS S.A. transmite 100 de las anteriores acciones por un valor de transmisión de 1.500 € en
total. Se conoce, además, el balance de FECHA S.A. a fin de ejercicio:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Inmovilizado 20.000 Capital 10.000
Tesorería 10.000 Reservas 5.000
Proveedores a L.P. 15.000
TOTAL 30.000 TOTAL 30.000

a) Calcule la exención por doble imposición por transmisión de participaciones que se podría aplicar el sujeto pasivo.
b) ¿Qué ocurriría si el precio de venta fuera 800? ¿Y si el precio de venta fuera de 1.800?

SUPUESTO 4.
1
La sociedad Z compró el 30% del capital de la sociedad H en t-2 por 50.000 €. En t, Z vende todas las participaciones
en H por 80.000 €. Los balances de H en el momento de la compra y la venta son estos:

t-1
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Inmovilizado 200.00 Capital 100.000
0
Tesorería 10.000 Reservas 5.000
Proveedores a L.P. 105.000
TOTAL 210.00 TOTAL 210.000
0

t
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Inmovilizado 200.00 Capital 100.000
0
Tesorería 50.000 Reservas 45.000
Proveedores a L.P. 105.000
TOTAL 250.00 TOTAL 250.000
0

Determinar cuál es la exención por doble imposición por la venta de las participaciones suponiendo:
1. Que H desarrolla una actividad económica.
2. Que H es una sociedad patrimonial (no desarrolla actividad económica alguna a efectos del IS).

SUPUESTO 5.

La sociedad Z adquirió el 50% de capital de la sociedad Y en marzo de t-3, por un precio de 40.000 €. En abril de t-2, Z
recibió un dividendo de Y (por el reparto de beneficios de t-4) de 4.000 €. En abril de t-1, Z recibió otro dividendo de Y (a
cuenta de los beneficios de t-1) de 1.000 €. En octubre de t, Z vendió sus participaciones en Y por un precio de 34.000
€. ¿Qué ajustes hay que realizar en el IS de Z en t-2, t-1 y t?

SUPUESTO 6.

La mercantil MQH S.L., dedicada a la fabricación de alfombras, ha transmitido los siguientes bienes inmuebles. Nos
pregunta si es posible acogerse a la exención por venta de ganancias patrimoniales del RDL 18/2012. Qué ajustes
extracontables procedería realizar ante las siguientes situaciones:

1º.- Se transmite un local comercial que fue la anterior sede de su actividad (dejó de serlo el año anterior a la venta,
habiéndose realizado los apuntes contables pertinentes para adecuar tal situación). El referido local se adquirió hace
quince años, y se transmitió el 02/01 de este ejercicio, con un beneficio contable en la venta de 30.000 €.

2º.- El 14 de octubre de este año, se transmite una vivienda adquirida como inversión el 15/06/2012, con un beneficio
contable y fiscal de 300.000 €. La vivienda se adquirió a una sociedad del grupo.

3º.- El 20 de julio de este año, se transmite un solar urbanizado en el municipio de Alicante adquirido como inversión el
28/07/2012. Nos indican que el valor de adquisición fue de 1.000.000 € y el valor de transmisión de 800.000 €, si bien
se dotó contablemente, a finales de 2012, una corrección valorativa por 400.000 €, que fue fiscalmente deducible. ¿Qué
ocurriría si el valor de transmisión fuera de 1.100.000 €?

2
SUPUESTO 7.

La sociedad Alfa, residente en España, ha desarrollado un proyecto de investigación conjuntamente con la sociedad
Omega, residente en Alemania. Del proyecto ha resultado una nueva patente con una vida útil estimada de 10 años.
Los gastos en los que ha incurrido Alfa, directamente relacionados con la creación de la patente, ascienden a 500.000
€. Además, Alfa ha satisfecho a Omega 600.000 € para adquirirle su parte en la propiedad de la patente, de manera que
ésta es ahora propiedad exclusiva de Alfa.

Por medio de un contrato de cesión de fecha 01/01 de este ejercicio y por un precio de 200.000 € /anuales, Alfa ha
cedido el derecho de uso de la patente, por un período de 5 años, a la entidad Beta, residente en España y no
vinculada con Alfa. Beta va a utilizar la patente en el seno de su actividad empresarial. Se sabe que los gastos anuales
de mantenimiento de la patente para Alfa han sido de 40.000 €.

a) Calcule la reducción de la base imponible que pudiera corresponderle

b) ¿Qué ocurriría si, en lugar de cederlo, el activo intangible se vendiera por 550.000 € a una entidad no vinculada 2
años después de su creación?

SUPUESTO 8.

La entidad ZZZ S.L., que tributa al tipo general, presentaba al cierre del ejercicio t-1 los siguientes fondos propios,
según su contabilidad:

Fondos propios según Balance a 31/12/t-1

Capital 50.000
Reserva legal R 10.000
Reservas voluntarias 40.000
Resultado del ejercicio 2015 20.000

Este año la Junta General de ZZZ S.L. acuerda aplicar el resultado del ejercicio anterior, destinando 5.000 al pago de
dividendos y 15.000 a reservas voluntarias. A finales de t presenta la siguiente composición de sus fondos propios:

Fondos propios según Balance a 31/12/t

Capital 50.000
Reserva legal R 10.000
Reservas voluntarias 55.000
Resultado del ejercicio 2016 30.000
Total Fondos Propios…………… 145.000
La BI, previa a esta reducción, del ejercicio anterior es de 40.000 y la de este ejercicio, es de 30.000 €.

Determinar la reducción por la reserva de capitalización a la que tendrá derecho la mercantil así como el importe de la
reducción que podrá aplicar en la declaración del ejercicio t.

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SUPUESTO 9.

La Sociedad X presenta los siguientes datos referentes a los años N-1 y N.

N-1 N
Capital 10.000 15.000
Prima de emisión - 12.000
Reserva legal 4.000 5.000
Reservas voluntarias 20.000 24.000
Resultado del año N-1 7.000 -
Resultado de N 3.000
Total fondos propios 41.000 59.000

Se dispone de la siguiente información referente a la liquidación del IS de N:

 Ajustes positivos: + 400
 Ajustes negativos: - 100
 Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensar: - 2.500

Se sabe que:
 La entidad realizó una ampliación de capital de 5.000 con una prima de emisión de 12.000 durante N.
 En N, la entidad acordó aplicar el resultado de N-1 a dividendos (2.000) y a reserva legal (1.000) y a reservas
voluntarias (4.000).

Calcular la BI del ejercicio N suponiendo que la entidad decide acogerse a la reducción por reserva de capitalización en
el importe máximo posible.