UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS.

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.

RIOBAMBA 24 DE
OCTUBRE DE 2017

ENSAYO.
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS.

DOCENTE:
MSC. VICTOR VASCONEZ.

DISCENTE:
MARIA JOSÉ ALCIVAR CABRERA.

PERIODO:
OCTUBRE 2017 – MARZO 2018
 IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS SEMEJANZAS Y
DIFERENCIAS.
Los impuestos o tributos que el estado como ente supremo, exige al pueblo con el fin de cumplir
las necesidades de la comunidad. Los valores cobrados por el estado serán retribuidos en obras y
mejoramiento de la sociedad.

El inicio de los impuestos y su historia es tan antiguo como la historia del hombre en sus inicios
eran aplicados por los soberanos o jefes, también se lo conocía como tributos, en la antigüedad
eran utilizados para actos ceremoniales. Las primeras leyes que regulaban los impuestos aparecen
en Egipto, China y Mesopotamia.

En la mayoría de los pueblos se tomó a los impuestos como una forma de sujeción o dominio. En
la edad media aparecen los feudales, dueños de extensas tierras que fueron quitadas a los indios y
dadas a los conquistadores, ellos obligaban a los vasallos a pagar impuestos de dos tipos trabajo y
dinero.

En Ecuador los impuestos nacen con la necesidad latente de contar con una fuerte cantidad de
ingresos que permitan al estado satisfacer las necesidades públicas. Los impuestos se presentan de
forma distinta en las diferentes épocas que marcan la Historia ecuatoriana.

Época Colonial.

Esta época era de dominación de los feudales sobre el pueblo.

Se recaudaban los siguientes tributos:

Alcabalas.
Quintos Reales.
Almojarifazgo.
Impuesto a los indios.
Diezmos.
Estanco del Agua Ardiente.

Época Republicaba 1830.

El Ecuador se constituye como estado libre y soberano. Los impuestos que se cobraban en esta
época son los siguientes:
 Derechos de Aduana.
Estancos.
Impuesto a los indios.
Diezmo.

Década de los 30 y 40.

En esta época el país afronto uno de los peores momentos que aun viven en la memoria colectiva
una fuerte recesión económica acompañada de plagas y sequias que afectaron la producción
agrícola. En esta época se generan los siguientes impactos.

Misión Kemmerer 1925. Esto consistía en nuevas políticas económicas.

Aparece el impuesto a la renta, se establece con un porcentaje del 2 al 8%. 1926.
Se incorpora a la Ley dos conceptos: renta en la fuente y establecimiento permanente en
1937.
Se da origen a la creación del Impuesto a la Renta Global en 1945.

Década de los años 50 y 60.

Esta época dio lugar a una participación de los impuestos directos. Generando los siguientes
impactos.

Se unifica el impuesto a la renta sobre la exportación del banano, cacao y café. Se crean
hasta 8 impuestos por producto. 1953.
Se exige una mayor fiscalización tributaria. 1955.
Se crea una nueva ley de impuesto a la renta enfocada en los principios de igualdad y
universalidad. 1962.
Se eliminaron varios impuestos. Solo se conservaron 10. 1964.

Década de los años 70.

En esta época los impuestos directos son la principal fuente de ingresos. Nace el auge petrolero y
una política tributaria más estable.

Década de los años 80 – 90.

Se devalúa la moneda el Ecuador pasa por una de las peores crisis económica, política y social.
Aparece el SRI como órgano regulador y recaudador de impuestos.

Inicios del siglo XXI.

Desde el 2000 se inicia el proceso de dolarización se incorporan varias reformas; económico,

político y tributario. Se incorpora una mejor política tributaria a nivel nacional se promueve la
responsabilidad social, se evita la defraudación fiscal por medio de controles permanentes
realizados por el SRI.

DEFINICIÓN:

Los impuestos son el ingrediente más importante que posee el Estado ecuatoriano para formar su
presupuesto. Ya que es la mayor fuente de ingresos públicos.

La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir diversas
definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones están las siguientes:

Eherberg en 1943 expresa “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás entidades
de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía
determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las
necesidades colectivas” pag. 33.

Vitti de Marco asevera “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe
con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios públicos
generales”.

José Alvarez de Cienfuegos manifiesta que:

“El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la
satisfacción de las necesidades públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de aquella
renta propiedad de las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y
recíproca de su parte”.

En las definiciones presentadas se aprecia que existen elementos en común, por ejemplo, la
coercitividad de los impuestos es decir son fijados unilateralmente, se destinan sin ninguna
especificación a cubrir la satisfacción de necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales del
Estado.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO.

Los impuestos están compuestos por varios elementos los mismos que se presentan a continuación.

Sujeto Activo.
LORTI define al sujeto activo como la administración del Estado sobre los impuestos
recaudados los mismos que serán administrados a través del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo.
LORTI define a los sujetos pasivos como las personas naturales, las sucesiones indivisas y
las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan
ingresos gravados por la venta de bienes y servicios sujetos de impuestos de conformidad
con las disposiciones de la Ley.
Tasa.
Es el monto de los diferentes impuestos expresado por lo general en porcentajes.
Hecho Imponible.
Constituye el origen de la obligación tributaria, conforme a lo estipulado por la ley. Nace
de transacciones de compra – venta o prestación de servicios. La adquisición de derechos
por herencia o donación.
Base Imponible.
Es la valoración que se le atribuye al hecho imponible sobre esta se determina la obligación
tributaria.

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS.

Los impuestos deben reunir las siguientes características:

Cantidad sobre la cual se constituye la obligación.

Debe estar establecido en la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Debe encontrarse en la situación jurídica manifestada en la Ley.
Debe estar destinado al ingreso de las arcas públicas para el respectivo gasto.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS.

Los impuestos son generalmente calculados en base a un porcentaje, también conocido como tasa
o alícuotas, sobre una base imponible. Están clasificados como sigue:

Impuestos directos e indirectos.

Impuestos reales y personales.
Impuestos reales son aquellos que gravan directamente un objeto o hecho prescindiendo
de la situación del titular. Ejemplo impuesto al cigarrillo, cervezas, impuesto predial etc.
Impuestos personales gravan a las personas en base a su capacidad productiva.
Impuestos internos y externos.
Impuestos internos operan dentro de una determinada circunscripción territorial miden y
controlan el comercio de un país. Ejemplo Iva, Ice.
Impuestos externos se establecen a nivel de la frontera, controlan el comercio
internacional. Ejemplo Aranceles.
Impuestos ordinarios y extraordinarios.
Impuestos ordinarios siempre y en forma normal constan en el presupuesto general del
Estado se lo recauda año tras año. Ejemplo Imp Renta, Imp Iva.
Impuestos extraordinarios se establecen por excepción debido a motivos de orden público
y en caso de emergencia nacional. Ejem. Ley de Responsabilidad Solidaria.
Impuestos proporcionales y progresivos.
Impuestos proporcionales son aquellos cuya tasa es fija o uniforme. No varia en
porcentaje sino en proporción a la base imponible Ejemplo Impuesto Renta.
Impuesto progresivo son los impuestos en que el tipo de gravamen aumenta según
aumenta la base imponible.

Debido a fines académicos se procede analizar ampliamente a la primera clasificación presentada.

Impuestos Directos O Imposición Directa.

Benitez en su Manual Tributario propone que los impuestos indirectos “Son aquellos en los que el
contribuyente establecido en la Ley recibe la carga del impuesto, siendo imposible el traslado a
otras personas. Son generalmente impuestos que pagan los contribuyentes por los ingresos que
reciben y en base a situaciones particulares de cada uno de ellos” (2010).
Los impuestos directos son soportados en su totalidad por quien lo paga no se puede realizar
transferencia de domino a terceros a razón de este impuesto. los impuestos directos se basan en el
principio de capacidad de pago, es decir el que más tiene más paga y el que menos tiene menos
paga, pero a veces trabajan como un desincentivo para trabajar más y ganar más porque eso
significaría pagar más impuestos. Esto dependerá de la cultura tributaria impregnada en cada
contribuyente y de los principios y valores que posea. De esta manera se busca concientizar a las
personas en la no aplicación de la defraudación tributaria.

Estos impuestos afectan a la riqueza del contribuyente, gravando directamente los ingresos del
trabajo, el capital y la renta. La característica principal de los impuestos directos es el pago personal
del mismo.

Los impuestos directos se clasifican dos tipos:

Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos

patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del
titular de los mismos.
Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a
personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de
pago de las mismas.

Los impuestos Directos son:

Impuesto a la renta el mismo que es pagado por sociedades, sucesiones indivisas y las
personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad en base a las bases de
cálculo proporcionadas en la Ley.
Según el SRI este impuesto es el que “Grava la renta global proveniente del trabajo y/o del
capital que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras”.
Impuestos Municipales como el 1.5 por mil sobre el total de los activos. Además, está el
impuesto predial que se aplica sobre el avaluó catastral municipal.
El impuesto a los activos en el exterior.
Es un impuesto que se cobra a las personas domiciliadas en el país que tengan activos fijos
de origen corporativa en el exterior.
 Contribuciones a la Seguridad Social. (En relación de Dependencia)
Impuesto a los vehículos motorizados.
Impuesto a las Herencias Donaciones y Legados.
Impuesto a las tierras rurales.
Impuesto a la contaminación vehicular.

Impuestos Indirectos O Imposición Indirecta.

La Enciclopedia Financiera manifiesta que los impuestos indirectos son: “Un tributo recaudado
por el estado, una región o un ente local sobre el consumo, el gasto o un derecho, pero no sobre
los ingresos o la propiedad”.

Los impuestos indirectos se establecen con la intención de que el obligado por la norma traslade
la carga impositiva sobre un tercero, no se puede transferir la carga jurídica. Este impuesto esta
gravado sobre la circulación económica de la riqueza es decir sobre el movimiento de la misma.

Estos impuestos son aplicables a la actividad comercial, producción y ventas al valor agregado de
los productos, al volumen del negocio y a todos los otros impuestos y derechos que se apliquen en
la producción sea extracción, venta, alquiler o entrega de productos y servicios.

Los impuestos indirectos son aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico,
es decir el sujeto que genera el impuesto no es el mismo que lo paga, esto afecta a personas distintas
al contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes, bajo
esta concepción a los consumidores finales.

Los impuestos indirectos son:

Los derechos de aduana aplicados a las importaciones.

Los impuestos especiales sobre la producción, a las ventas. ICE.
El SRI manifiesta que este impuesto es el que “Grava los bienes y servicios suntuarios, de
procedencia nacional o importados, enumerados en el artículo 82 de la LRTI”.
Consumo o al valor agregado (IVA) o peajes de autopistas.
Según el SRI el IVA es el impuesto que “Grava el valor de la transferencia de dominio o a
la importación de bienes en todas sus etapas de comercialización, así como los derechos de
 autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en
la forma y en las condiciones que prevé la LRTI. Art. 52 al Art. 74.
Impuesto a la salida de divisas.
El SRI establece que este impuesto “Grava la transferencia o traslado de divisas al exterior
en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de
cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema
financiero”.
Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables

El SRI manifiesta que este impuesto es que

“Grava el embotellamiento de bebidas en botellas plásticas no retornables, utilizadas para

contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua con la finalidad
de disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje En el caso de
bebidas importadas, el hecho generador será su desaduanización”.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS.

IMPUESTOS DIRECTOS.

VENTAJAS DESVENTAJAS
Este impuesto permite redistribuir la riqueza Bajo la concepción del que más tiene paga más
por medio de las tarifas progresivas que y el que menos tiene paga menos se cae en
eliminan las grandes fortunas. defraudación tributaria con el objetivo de
disminuir sus ingresos para que la carga fiscal
disminuya,
El impuesto directo busca educar de manera El contribuyente paga el impuesto sin recibir
patriótica al contribuyente. Ya que paga su nada a cambio.
impuesto en base a sus ingresos y patrimonio.
El puesto directo es fijo, estable, regular, con El impuesto directo es difícil de cobrar, se
él se puede contar exactamente en el presentan fraudes al momento del cobro es por
presupuesto. esto que la entidad recaudadora el SRI
concientiza a los contribuyentes sobre
responsabilidad fiscal y ciudadanía fiscal.
Se conoce a los contribuyentes que van hacer Este impuesto debe estar sujeto a constantes
objeto de este impuesto por lo que su revisiones para actualizar su cuantía y
recaudación es más efectiva. producto.
 En tiempos de crisis, aunque su cuantía Son poco elásticos, aumentan muy poco en
decrece lo es en menor grado que los épocas de prosperidad.
impuestos indirectos. Además, gran parte de la sociedad no se
encuentra gravando este impuesto.

IMPUESTOS INDIRECTOS.

VENTAJAS DESVENTAJAS
El impuesto indirecto es una ventaja para el Es una desventaja para el adquiriente final
obligado por la norma ya que traslada la carga puesto que es un impuesto regresivo ya que lo
impositiva a un tercero. paga el consumidor final.
El contribuyente paga el impuesto cuando El impuesto indirecto es irregular, inestable no
desee adquirir algo que le guste o necesite para se sabe cuánto se va a producir.
sus actividades.
El impuesto indirecto es de fácil cobro en el
Causa malestar en el contribuyente final, ya
acto del consumo se recauda el impuesto. que es quien lo paga. Clase pobre.
El impuesto indirecto aumenta
No tienen la misma fuerza que los impuestos
automáticamente. directos en tiempos, en tiempos de crisis crean
déficit agravando la crisis para el Estado.
Son poco perceptibles, se confunden con el Gastos para su recaudación son elevados.
valor estimado para venta.
Gravan a toda la población incluso a los
extranjeros.

Para esto se debe optimizar el cumplimiento voluntario y las acciones de fiscalización que puedan
emprenderse. Para llevar a cabo estas acciones es necesario que la administración disponga de la
mayor cantidad de información relacionada a los contribuyentes, con dicha información es posible
fomentar el riesgo de detección de la evasión. Es por esto que gran parte de las empresas utilizan
medios mecánicos para generar la información, mediante esto y a la presentación de declaraciones
y anexos por parte del contribuyente se puede realizar cruces de información que permitan a la
administración tributaria ejercer permanente control sobre los contribuyentes.

El sujeto activo de los impuestos es el Estado y quien lo administra es el Servicio de Rentas

Internas. En la actualidad esta institución está mejorando sus servicios con la finalidad de lograr
mayor recaudación, para lo cual ha diseñado un plan de capacitación permanente y extensiva,
generando de esta manera una cultura tributaria de conciencia social.
El sujeto pasivo de los impuestos son los contribuyentes y en general el pueblo que pagan los
diferentes impuestos con el ánimo de recibir contraprestaciones en obras de interés público para el
mejoramiento de la sociedad en general.

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminución de su renta
y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta
del sujeto que afectan a la distribución de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos
impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores
deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a través de una elevación en los
precios. Es por esto que se presenta la evasión tributaria, constituyendo uno de los factores
distorsionantes más preocupantes para el Estado en lo que se refiere a la recaudación de impuestos;
motivo por el cual se ha incentivado la investigación y análisis de sus posibles causas y
consecuencias dentro del sistema económico. El servicio de Rentas Interna se encuentra
trabajando en concientizar a la ciudadanía sobre los valores y principios que rigen a las personas,
para una correcta redistribución de la riqueza.

Cabe destacar que los impuestos están clasificados en directos e indirectos, los directos son
aquellos aplicados directamente sobre el patrimonio, la renta de las personas naturales y las
sociedades, no todos los miembros de la sociedad gravan este impuesto. Ya que existe
manipulación amplia en su presentación además de que no todos los miembros del país superan
las bases establecidas por la ley para generar este impuesto.

Caso contrario sucede con el impuesto indirecto este es cobrado a todos los miembros de la
sociedad por la adquisición de bienes y servicios que se encuentren gravados con este impuesto
incluso los extranjeros que realizan turismo en el país. Este impuesto es más fácil de recaudar ya
que se produce al momento de la adquisición por medio de la entidad recaudadora. Molesta un
poco su recaudación ya que afecta al consumidor final no al intermediario.

Los ingresos provenientes de la recaudación tributaria constituyen un factor importante en la

política fiscal ecuatoriana y son necesarios para el funcionamiento del sistema actual del país,
aunque son pagados por el pueblo y de manera impositiva. La recaudación tributaria se sustenta
en permanentes controles que debe realizar el estado, por medio de la administración tributaria.
BIBLIOGRAFÍA.

Benítez, M.,(2010), Manual Tributario. Loja-Ecuador: UTPL Editorial. Cabanellas,

Guillermo,(1996).

González, Eusebio y Lejeune, Ernesto, (2003). Derecho Tributario I, Plaza Universitaria

Ediciones Salamanca, tercera edición.

Elementos de los Impuestos, Recuperado de:

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SRI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Servicios en Línea, Recuperado de:

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