UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

INCIDENCIA DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS PARA IMPULSAR LA

REACTIVACIÓN ECONÓMICA DEL ECUADOR

ALUMNOS:

CHILLAGANA RAMÍREZ JUAN GABRIEL

TRUJILLO PAREDES GUISELA VERÓNICA

DOCENTE:

DR. DAVID MOREANO

ASIGNATURA:

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

CICLO:

OCTAVO “A”

FECHA DE ENTREGA:

VIERNES 22-12-2017

PERIODO ACADÉMICO:

OCTUBRE 2017 - FEBRERO 2018

“POR LA VINCULACIÓN DE LA UNIVERSIDAD CON EL PUEBLO”

LATACUNGA – ECUADOR
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ÍNDICE DE CONTENIDOS

ÍNDICE DE CONTENIDOS ................................................................................................................... 2

I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 3

I. OBJETIVOS ..................................................................................................................................... 3

II.1. GENERAL ................................................................................................................................... 3

II.2. ESPECÍFICOS ............................................................................................................................. 4

II. MARCO TEÓRICO ...................................................................................................................... 5

RECOMENDACIONES ........................................................................................................................ 15

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................... 16

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INTRODUCCIÓN

OBJETIVOS

GENERAL

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Obtener información acerca del impuesto a la contaminacion vehicular mediante la indagación en

diferentes fuentes bibliográficas (codigo tributario) para conocer su aplicaion, tasa de impuesto,objeto
imponible,hecho generador y exoneraciones.

ESPECÍFICOS

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I.MARCO TEÓRICO

INCIDENCIA DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS PARA IMPULSAR LA REACTIVACIÓN

ECONÓMICA DEL ECUADOR

El análisis del proyecto legal arranca esta semana y el Parlamento tendrá un mes para debatir. La
propuesta contiene 21 artículos con reformas de carácter tributario, financiero, aduanero, entre otros.
Alrededor de 45 reformas hacen referencia al sector empresarial.

De ellas, cerca del 40% tiene que ver con reformas tributarias, algunas de las cuales ya fueron anunciadas
por el Presidente el pasado 11 de octubre. El proyecto plantea subir el impuesto a la renta (IR) para las
empresas grandes, del 22 al 25%, y propone exonerar de este tributo a las nuevas micro-empresas durante
dos años. Además, plantea eliminar el impuesto a las tierras rurales y reducción de impuestos para ciertas
firmas que suscriban contratos de inversión dentro del año siguiente a la vigencia de la ley.

Entre ellas, el documento menciona a las mineras o aquellas que aporten con el cambio de matriz
productiva

Javier Díaz presidente de la Asociación de Industriales Textiles del Ecuador, consideró que algunas
reformas propuestas no son precisas, como el caso de la devolución de impuestos a exportadores, que se
determinaría posteriormente con un reglamento. Díaz destacó algunos aspectos que podrán impulsar al
sector empresarial e industrial, como el cambio en la fórmula para determinar el anticipo al impuesto a la
renta.

Explica que a escala mundial estos plazos han ido disminuyendo, pero en el país aumentarían con la
reforma planteada por las autoridades. Para personas naturales, la propuesta es cobrar el IR en la
decimotercera remuneración, solo para aquellos contribuyentes que perciban más de 10 salarios mínimos
unificados (USD 3 700 en este año

Las micro y pequeñas empresas se benefician con la exoneración del IR, no hay cambios colaterales que
permitan impulsar la actividad económica.

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Al no haber cambios estructurales para mejorar la productividad, la población de menos recursos también
se verá afectada a futuro con aumentos de precios, sostiene Jaime Carrera, secretario del Observatorio de
la Política Fiscal.

Otra de las reformas planteadas en el proyecto de ley señala que los jueces tendrán un año para evacuar,
resolver y dictar sentencia en los casos tributarios, caso contrario serán sujetos de sanciones.

Lo que se requiere son nuevas salas tributarias y mayor capacitación”, subrayó . Se espera que esta
semana el Consejo de Administración Legislativo remita el proyecto a las comisiones respectiva

Pago de Impuesto a la Renta a personas sin hijos

El proyecto plantea un límite a la deducción de gastos personales según el número de cargas

familiares.

La propuesta señala que tendrán la posibilidad de deducirse hasta 14.667 dólares, como se aplica
actualmente, solo quienes tengan más de tres cargas familiares, una carga con enfermedad
catastrófica, una carga con discapacidad del 30% o quienes ganen menos de 3.000 dólares.

Leonardo Orlando, director general del Servicio de Rentas Internas, afirmó que este cambio
representa equidad tributaria.

Según el Gobierno, la nómina de ingresos y gastos asciende a USD 34.853 millones, con un déficit
global equivalente a USD 4.103 millones (3,9% del PIB).

Se prevé destinar para el servicio de la deuda pública USD 6.459 millones mientras que para
educación y salud, en conjunto, USD 8.640 millones, según el oficialismo.

El régimen señala que la principal fuente de financiamiento serán los impuestos que aportarán USD
15.343 millones mientras que el gasto en personal demandará USD 9.538 millones.

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REFORMAS TRIBUTARIAS

1. La deducción de gastos personales se efectuará de acuerdo a las cargas familiares. A menor número de
cargas menor el monto que las personas naturales en relación de dependencia pueden reducir para el pago
del impuesto a la renta (IR) y por lo tanto mayor será el pago de este tributo.

2. Cobro del impuesto a la renta en el décimo tercer sueldo, para las personas naturales que perciben más
de USD 3 000 de sueldo al mes.

3. Incremento del impuesto a la renta para las empresas del 22% al 25%,excepto para micro y pequeñas
empresas, y exportadoras.

4. Exoneración del pago del impuesto a la renta para nuevas microempresas durante dos años.

5. Cambios en la fórmula del cálculo del anticipo al IR. Para las sociedades, sucesiones indivisas y
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se excluye del rubro de costos y gastos, los sueldos y
salarios, la decimotercera y decimocuarta remuneración y los aportes patronales al seguro social
obligatorio.

También se excluirá de los rubros correspondientes a activos, costos y gastos deducibles de impuesto a la
renta y patrimonio, los montos referidos de gastos por generación de nuevo empleo y por la adquisición
de nuevos activos productivos. El efecto de esta reforma es una reducción en el pago del anticipo del IR.

6. Eliminación del impuesto a las tierras.

7. Devolución del impuesto a la salida de divisas (ISD) para los exportadores.

REFORMAS A LAS PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIÓN

8. Pago del impuesto a la renta de 22% para sociedades que suscriban contratos de inversión dentro del
año siguiente a la vigencia de la ley, para la explotación minera y otras que contribuyan al cambio de la
matriz productiva.

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REFORMAS FINANCIERAS

9. El dinero electrónico ya no será privativo (exclusivo) del Banco Central, en esta entidad ahora solo se
liquidarán las transacciones.

10. La Superintendencia de Bancos, en vez de la Dirección Nacional de Registro de datos Públicos,

asumirá el registro de datos crediticios.

NUEVOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS CON LA LEY PARA LA REACTIVACIÓN DE LA

ECONOMÍA

La Ley para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de

la Gestión Financiera crea nuevos beneficios e incentivos tributarios, cuyos objetivos principales se
enmarcan en el fomento del empleo y el combate de la evasión tributaria.

Se establecen incentivos que fortalecerán una política tributaria enfocada en la inclusión y

progresividad, ya que a la normativa tributaria existente que contempla beneficios dirigidos a las grandes
empresas, ahora se incluyen a las micro y pequeñas empresas.

Es necesario resaltar que las micro y pequeñas empresas son las generadoras del 70% del empleo en el
Ecuador, por lo que se busca incentivar a este sector con los beneficios establecidos en la normativa.

Desde el 2016, los microempresarios con ingresos de hasta USD 100.000 no pagan anticipo mínimo de
Impuesto a la Renta, ahora se amplía el rango de ingresos hasta USD 300.000, beneficiando a 29.291
microempresas adicionales.

Además, las microempresas empiezan a pagar Impuesto a la Renta a partir de USD 11.270 (franja
exenta), lo que beneficia a 36.000 microempresarios.

Por su parte, las microempresas nuevas se exoneran del pago del Impuesto a la Renta en los tres
primeros años de actividad, siempre que generen empleo neto y valor agregado, beneficiando a 118.485
contribuyentes con esta medida.

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Otros beneficios tributarios son:

 Devolución del exceso del anticipo de Impuesto a la Renta para pequeñas, medianas y grandes
empresas, cuando se mantenga o incremente el empleo neto.
 Los exportadores habituales se benefician de un esquema de devolución mensual del ISD, similar
a la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Exoneración hasta por cinco años del pago del Impuesto a la Renta a las fusiones de cooperativas
más pequeñas del sector financiero popular y solidario.
 Deducción adicional del 10% en el Impuesto a la Renta para quienes contraten a la economía
popular y solidaria.

La ley fortalece la progresividad y equidad en la aplicación de deducción de gastos personales. Es así

que para las personas naturales se contemplan beneficios tributarios por enfermedades catastróficas. Para
la deducción de gastos personales, en el caso de salud, se les reconoce hasta un valor equivalente a dos
fracciones básicas desgravadas (USD 22.540).

Además se incorporan como dependientes a los padres y también los hijos del cónyuge o pareja en
unión de hecho que dependan económicamente del contribuyente, lo que beneficia a 69.000 personas.

También, las personas con enfermedades catastróficas gozan de la exoneración total del pago de ISD
en gastos de atención médica.

Los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos

deben llevar contabilidad cuando sus ingresos superen los USD 300.000 ya que se incrementa la base de
USD 169.350 a USD 300.000.

En cumplimiento al objetivo de combatir la evasión, la Ley establece:

 En el marco de las recomendaciones del Foro Global, del cual el Ecuador es parte desde abril de
2017, se debe demostrar e informar sobre el beneficiario efectivo del rendimiento de utilidades,
títulos, valores y derechos representativos de capital.
 La Administración Tributaria establece una sanción pecuniaria por ocultamiento patrimonial del
1% al 5% total de activos o del total de ingresos, el que sea mayor.

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Incidencia de las reformas tributarias sustenta en impuesto a la renta para Ecuador

para impulsar la reactivación económica del Ecuador Acudir a la fuente (SRI) para conocer cuáles son las
perspectivas y resultados que espera arroje la aplicación de la norma tributaria de estudio.

Al recordar que el régimen anterior no dejó una economía con “la mesa servida”, sumado a un panorama
de caída de exportaciones, bajo precio del petróleo, el sector de la construcción contraído y condiciones
difíciles de la deuda pública, el mandatario de Ecuador, Lenin Moreno, anunció la noche de este
miércoles una serie de medidas para cumplir las metas económicas.

El impuesto a la renta (IR) para las empresas volverá al 25% como antes del 2010. Esa es una de las
principales medidas económicas anunciadas en cadena nacional por el primer mandatario dentro de su
programa económico.

Lenin Moreno detalló una serie de acciones que, dijo, plantean incentivos para el empleo, protección a la
dolarización, lucha contra el contrabando y fortalecimiento para el Plan social Toda una Vida, y que no
afectan a la población de atención prioritaria.

Incremento del IR

El incremento de tres puntos del IR (antes se encontraba en 22%) podría servir, según el presidente,
para Toda una Vida, programa que contiene aristas como vivienda, cuidado prenatal, nutrición infantil,
educación de excelencia, empleo y jubilación universal digna.

Sin embargo, agregó que este incremento no aplicará para las micro y pequeñas empresas, ni tampoco
para quienes desarrollen actividades que garanticen un ingreso permanente de dólares al país.

Adicionalmente, los ciudadanos que perciben más de $ 3.000 mensuales deberán aportar el impuesto
a la renta a su décimo tercer sueldo a partir del próximo año.

El incremento del IR contradice las peticiones que habían hecho los empresarios al presidente a través del
Consejo Consultivo Productivo y Tributario. Sus propuestas estuvieron orientadas, principalmente, a
favorecer en el tema tributario al sector productivo.

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En todo caso, Moreno sí aceptó la eliminación del anticipo al impuesto a la renta, pero solo de las
empresas que tuvieran ventas de hasta $ 300.000 al año. Para implementarlo, Moreno anunció que
enviará a la Asamblea un proyecto de ley en estos términos y que este beneficiará al 82% de las empresas
existentes en el país.

En ese mismo documento se exonerará a las microempresas ya establecidas de pagar el impuesto a la

renta por sus primeros $ 11.000 de utilidad.

“De esta manera beneficiaremos a más de 36.000 empresarios”, dijo, a la par que indicó que los micro
emprendedores nuevos no pagarán el tributo en los dos primeros años de creada su empresa.

En cambio, para las empresas que facturan más de $ 300.000, se realizará una devolución progresiva del
impuesto mínimo del anticipo del impuesto a la renta. “Comenzaremos con el 50% durante el año 2018,
siempre y cuando se cumpla con el compromiso de mantener o incrementar las plazas de empleo”, dijo.

Eliminar Ley de Plusvalía, una de las preguntas en consulta

- Para garantizar trabajo y empleo incluyó en la consulta la eliminación de la denominada “ley de

plusvalía”.

- Los nuevos micro emprendedores no pagarán el Impuesto a la Renta durante los dos primeros años de
creada su empresa.

- Las microempresas ya establecidas dejarán de pagar el Impuesto a la Renta por sus primeros 11.000
dólares de utilidad, para beneficiar a más de 36.000 empresarios.

- Presentará un proyecto de ley que elimine el anticipo del Impuesto a la Renta a las empresas cuyas
ventas anuales no alcancen los 300.000 dólares, que son más del 82% de las empresas existentes.

- Para las empresas que facturan más de 300.000 dólares, realizarán la devolución progresiva del
impuesto mínimo del anticipo del Impuesto a la Renta. Se comenzará con el 50% durante el año 2018, si
se cumple el compromiso de mantener o incrementar las plazas de empleo.

- En el proyecto de ley se elimina el impuesto a las tierras rurales para dinamizar al sector agrícola.

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Fortalecimiento de la dolarización

- Para fortalecer la dolarización presentará una ley que incentive la repatriación de capitales. Por ello, a
quienes traigan sus capitales productivos en los próximos 12 meses, se les exonerará del Impuesto a la
Renta hasta por cinco años.

- A los exportadores se les devolverán impuestos por el ingreso de divisas y por mantener las plazas de
empleo.

- Se mantendrá el Impuesto a la Salida de Divisas, para evitar debilitar la dolarización.

- Asegura que es momento de entrar sin temores al uso de la tecnología para fortalecer el sistema
monetario, por lo que tras el acuerdo, las cooperativas y los bancos operarán el dinero electrónico, pero
bajo la supervisión y control del Estado.

Austeridad

Con la expedición del Decreto Ejecutivo de Austeridad Fiscal para controlar el gasto corriente y de
inversión, recordó que mediante decreto se disminuyó en un 10% el sueldo de los servidores públicos que
más ganaban; se limitó la contratación de consultorías y se racionalizó el pago de horas extras y de
viáticos por residencia, entre otros temas, para generar un ahorro de 500 millones de dólares.

Contrabando y evasión de impuestos

- Reitera la guerra al contrabando y a la evasión de impuestos, por lo que se fijarán aranceles que protejan
la industria nacional, y una tasa de control -de 10 centavos de dólar- para financiar la lucha de las aduanas
contra el contrabando.

Impuesto a la Renta

Para apuntalar el proyecto "Toda una vida" que se traduzca en vivienda, cuidado prenatal, nutrición
infantil, educación de excelencia, empleo, jubilación universal digna, el mandatario anunció cambios
respecto al impuesto a la renta en los dos siguientes casos:

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- El Impuesto a la Renta para Sociedades volverá a ser del 25%, como lo era hasta el año 2010. Este
incremento no aplicará para el micro y pequeñas empresas, ni tampoco para quienes desarrollen
actividades que garanticen un ingreso permanente de dólares al país.

- Los trabajadores ecuatorianos que perciben más de 3.000 dólares mensuales, el Impuesto a la Renta se
aplicará también al décimo tercer sueldo a partir del año 2018.

Al afirmar que no existirán ajustes para la población de atención prioritaria, el mandatario dijo que se
garantiza la estabilidad tributaria, que solo podría ser revisada a la baja de impuestos, mientras se logra
que la economía mejore.

Reacciones

Aumento de IR

Roberto Aspiazu, director ejecutivo del Comité Empresarial Ecuatoriano (CEE), dijo que el sector
productivo se siente sorprendido por el incremento de 3 puntos porcentuales del impuesto a la renta. Este
tema no fue parte del diálogo del Consejo Consultivo. Aspiazu manifestó que como conjunto, la

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sensación que les queda es que dichas medidas no ayudarán a la reactivación económica ni a superar la
etapa de recesión.

Recaudaciones

Pablo Arosemena, presidente de la Cámara de Comercio de Guayaquil, aseguró que algunas medidas
anunciadas son tibias y otras contraproducentes. En vez de bajar impuestos se los sube, y en vez de gastar
menos, se incrementaría el presupuesto del 2018, lo que generará un mayor hueco fiscal. “Son medidas
recaudatorias no de reactivación para la producción”, manifestó Arosemena.

CONCLUSIONES

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RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA

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http://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-noticias?idnoticia=521&marquesina=1

http://www.elcomercio.com/actualidad/reformas-legales-empresarios-asamblea-economia.html

http://www.ecuavisa.com/articulo/noticias/economia/334816-cal-califica-proyecto-reformas-
tributarias-proforma-2018

http://www.elcomercio.com/actualidad/principales-ajustes-reforma-tributaria-asambleanacional.html

https://www.eluniverso.com/noticias/2017/10/11/nota/6426475/cinco-temas-tiene-programa-
economico-lenin-moreno-ecuador

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