Ley de Control Interno de las entidades del Estado

LEY N 28716

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la Repblica

Ha dado la Ley siguiente:

EL CONGRESO DE LA REPBLICA;

Ha dado la Ley siguiente:

LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

TTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Captulo I Objeto y mbito de

aplicacin

Artculo 1.- Objeto de la Ley

La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la
elaboracin, aprobacin, implantacin funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin
del control interno en las entidades del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer
los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo,
simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin,
propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales.

Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende ste como el control

interno gubernamental a que se refiere el artculo 7 de la Ley N 27785, Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.

Artculo 2.- mbito de aplicacin

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contralora
General de la Repblica son de cumplimiento obligatorio por todas las entidades a que
se refiere el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica.

Son aplicadas por los rganos y personal de la administracin institucional, as

como por el rgano de control institucional, conforme a su correspondiente mbito de
competencia.

TTULO II
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Captulo I

Definicin y Componentes

Artculo 3.- Sistema de control interno

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades,
planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada
entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la
presente Ley.

Constituyen sus componentes:

1) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al

ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del
control interno y una gestin escrupulosa;

2) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y

administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento
de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales;

3) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control

que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con
las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos
de la entidad;

4) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben

ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control
interno;

5) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el

registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos
y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno
institucional;

6) El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin

actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas,
incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por
los rganos del Sistema Nacional de Control;

7) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y personal

de la administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes al mejor
desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin o deficiencia
susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores.
 Forman parte del sistema de control interno: la administracin y el rgano de
control institucional, de conformidad con sus respectivos mbitos de competencia.

TTULO III

CONTROL INTERNO

Captulo I

Implantacin y Funcionamiento

Artculo 4.- Implantacin del control interno

Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno
en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su
ejecucin al cumplimiento de los objetivos siguientes:

8) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las

operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que presta;

9) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todo
hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos;

10) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;

11) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;

12) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;

13) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir

cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo
encargado y aceptado.

Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los rganos

directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las disposiciones y acciones
necesarias para la implantacin de dichos sistemas y que stos sean oportunos,
razonables, integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de las
respectivas entidades.

Artculo 5.- Funcionamiento del control interno

El funcionamiento del control interno es continuo, dinmico y alcanza a la
totalidad de la organizacin y actividades institucionales, desarrollndose en forma
previa, simultnea o posterior de acuerdo con lo establecido en el artculo 7 de la Ley N
27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica.

Sus mecanismos y resultados son objeto de revisin y anlisis permanente por la

administracin institucional con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad,
actualizacin y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de la
entidad la supervisin de su funcionamiento, bajo responsabilidad.

Captulo II

Obligaciones y Responsabilidades

Artculo 6.- Obligaciones del Titular y funcionarios

Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la
implantacin y funcionamiento del control interno:

14) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la

entidad y del rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y tcnica aplicables.

15) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control

interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicacin, en armona con sus
objetivos, as como efectuar la autoevaluacin del control interno, a fin de propender al
mantenimiento y mejora continua del control interno.

16) Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de sus

cargos, promovindolos en toda la organizacin.

17) Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y procedimientos de

gestin y control interno, referidas, entre otros aspectos, a:

i. La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales encargados de la

autorizacin y aprobacin de los actos y operaciones de la entidad.

ii. La proteccin y conservacin de los bienes y recursos institucionales.

iii. La ejecucin y sustentacin de gastos, inversiones, contrataciones y todo tipo

de egreso econmico en general.

iv. El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las

transacciones y operaciones de la entidad, as como a su conciliacin.

v. Los sistemas de procesamiento, uso y control de la informacin,

documentacin y comunicaciones institucionales.

18) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier

evidencia de desviaciones o irregularidades.

19) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por

la propia entidad (informe de autoevaluacin), los rganos del Sistema Nacional de
Control y otros entes de fiscalizacin que correspondan.

g) Emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su

naturaleza, estructura y funciones, para la aplicacin y/o regulacin del control interno
en las principales reas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los
recursos y apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento.
Artculo 7.- Responsabilidad del Sistema Nacional de Control Es responsabilidad de la
Contralora General de la Repblica, los rganos de Control Institucional y las
Sociedades de Auditora designadas y contratadas, la evaluacin del control interno en
las entidades del Estado, de conformidad con la normativa tcnica del Sistema Nacional
de Control. Sus resultados inciden en las reas crticas de la organizacin y
funcionamiento de la entidad, y sirven como base para la planificacin y ejecucin de
las acciones de control correspondientes.

Artculo 8.- Responsabilidad

La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad administrativa
funcional, y da lugar a la imposicin de la sancin de acuerdo a la normativa aplicable,
sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, de ser el caso.

Artculo 9.- Actuacin del rgano de Control Institucional El

rgano de Control Institucional, conforme a su competencia:

a. Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de

optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de control
interno, sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su
funcin, va control posterior.

b. Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan

indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando al
Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes.

c. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna

aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgnicas y personal de sta.

Artculo 10.- Competencia normativa de la Contralora General de la Repblica La

Contralora General de la Repblica, con arreglo a lo establecido en el artculo 14 de la
Ley N 27785, dicta la normativa tcnica de control que oriente la efectiva implantacin
y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, as como su respectiva
evaluacin.

Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para

la aplicacin y/o regulacin del control interno en las principales reas de su actividad
administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera,
logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos, entre
otras.

A partir de dicho marco normativo, los titulares de las entidades estn obligados
a emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, las que deben ser concordantes con la normativa tcnica de
control que dicte la Contralora General de la Repblica.

Artculo 11.- Informe al Congreso de la Repblica

La Contralora General de la Repblica incluye los resultados de la evaluacin
efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el control interno en las entidades
del Estado, en el informe anual que sobre su gestin presenta al Congreso de la
Repblica, conforme lo dispuesto en el literal k) del artculo 32 de la Ley N 27785.

Asimismo, remite un informe referido a las acciones recomendadas e

implementadas al respecto a la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del Congreso
de la Repblica, en forma semestral.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS, COMPLEMENTARIAS Y FINALES

PRIMERA.- En un plazo no mayor de ciento ochenta das calendario contados a

partir de la publicacin de la presente Ley, la Contralora General de la Repblica
dictar las normas tcnicas de control a que se refiere el artculo 10 de la Ley.

Las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, aprobadas

mediante Resolucin de Contralora N 072-98-CG modificada por Resolucin de
Contralora N 123-2000-CG, son de aplicacin durante el plazo sealado en el prrafo
anterior.

SEGUNDA.- Las empresas de accionariado del Estado, as como las entidades a

que se refiere el inciso g) del artculo 3 de la Ley N 27785, debern aplicar en su
gestin, en lo que corresponda, las disposiciones de la presente Ley, respecto de los
recursos y bienes del Estado, materia de su percepcin o administracin.

TERCERA.- Constituyen definiciones bsicas para efectos de la presente Ley,

las siguientes:

Administracin Institucional: Conformante del sistema de control interno, bajo

cuya denominacin, se comprende al conjunto de rganos directivos, ejecutivos,
operativos y administrativos de la entidad, incluyendo al Titular de sta.

Autoevaluaciones: Actividad desarrollada por los propios rganos y personal de

la administracin institucional para revisar y analizar los procesos y operaciones sujetos
a su competencia funcional.

Control Interno: Concepto fundamental de la administracin y control, aplicable

en las entidades del Estado para describir las acciones que corresponde adoptar a sus
titulares y funcionarios para preservar, evaluar y monitorear las operaciones y la calidad
de los servicios.

Entidades del Estado: Todas las instituciones de los Poderes Ejecutivo,

Legislativo y Judicial, gobiernos regionales y locales, Organismos Constitucionalmente
Autnomos, entidades pblicas descentralizadas y empresas conformantes de la
actividad empresarial del Estado en las que ste tenga participacin accionaria total o
mayoritaria, a que se refieren los incisos a), b), c) d), e) y f) del artculo 3 de la Ley N
27785.

Funcionarios: Todo aquel integrante de la administracin institucional con

atribuciones de dar rdenes y tomar decisiones o que ejecuta actividades establecidas
por la entidad con mayor nivel de responsabilidad funcional.
 rgano de Control Institucional: Unidad orgnica especializada responsable de
llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, de conformidad con lo sealado en
los artculos 7 y 17 de la Ley N 27785.

Titular de la Entidad: Mxima autoridad jerrquica institucional, de carcter

unipersonal o colegiado.

Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.

En Lima, a los veintisiete das del mes de marzo de dos mil seis.

MARCIAL AYAIPOMA ALVARADO

Presidente del Congreso de la Repblica

FAUSTO ALVARADO DODERO

Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica

AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del mes de abril del
ao dos mil seis.

ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica

PEDRO PABLO KUCZYNSKI GODARD

Presidente del Consejo de Ministros