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2 I. Ttulo
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4 LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECUDACION FISCAL EN RENTAS
5 DE CUARTA CATEGORIA POR LOS PROFESIONALES ODONTOLOGOS EN LA CIUDAD
6 DE JULIACA PERIODOS 2015 2016.
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8 II. Resumen del Proyecto de Tesis
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10 La presente tesis La evasin tributaria y su incidencia en la recaudacin fiscal en
11 rentas de cuarta categora por los profesionales odontlogos en la cuidad de Juliaca
12 periodos 2015 - 2016, es un tema que cobra inters Juliaca ciudad en la que
13 lamentablemente se tiene un alto ndice de evasin tributaria, se evalu la evasin
14 tributaria de los profesionales odontlogos generadores de rentas de cuarta
15 categora, siendo los objetivos 1.-Cual es el nivel de evasin tributaria en la
16 recaudacin fiscal en rentas de cuarta categora generados por los profesionales
17 odontlogos, 2.-Cuales son las causas de la evasin tributaria en la recaudacin fiscal
18 en rentas de cuarta categora de los profesionales odontlogos y 3.- que alternativas
19 debe aplicarse para reducir el nivel de evasin tributaria en los profesionales
20 odontlogos generadores de rentas de cuarta categora. Cuya metodologa elegida es
21 el mtodo cuantitativo de tipo descriptivo, debido a que los resultados sern
22 analizados a partir de datos numricos y procedimientos estadsticos emanadas de
23 afirmaciones directas de los profesionales odontlogos que ejercen su profesin de
24 manera independiente, para lograr los resultados del presente estudio se usara la
25 tcnica de la encuesta y la observacin cuyo instrumento es el cuestionario, la misma
26 que permitir estimar como resultado un nivel alto de evasin tributaria por parte de
27 los profesionales odontlogos, las causas de la evasin tributaria y como estas
28 influyen negativamente en la recaudacin fiscal en las rentas de cuarta categora
29 generada por los profesionales odontlogos.
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31 III. Palabras claves (Keywords)
32
33 Profesional odontlogo, evasin tributaria, recaudacin fiscal, ingresos fiscales.
34
35 IV. Justificacin del proyecto
36
37 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
38
39 La recaudacin fiscal que se obtiene por parte de los profesionales odontlogos en la
40 ciudad de Juliaca es baja, las personas que hacen uso del servicio que presta el
41 profesional odontlogo no exigen comprobantes de pago lo que hace incontrolable, el
42 seguimiento y monitoreo de la base imponible del impuesto por parte de la
43 administracin tributaria.
44
45 Generndose as un alto ndice de evasin tributaria, genera la informalidad; una de
46 las causas que se da esta falta de inters por tributar es el desconocimiento de las
47 normas tributarias, falta de conciencia tributaria; proponer alternativas para reducir
48 el alto nivel de evasin tributaria por parte de los profesionales odontlogos,
49 brindarles mayor informacin que permita a los contribuyentes generadoras de
50 rentas de cuarta categora cumplir con sus obligaciones tributarias.
51
52 La recaudacin fiscal se tendr que divulgar adecuadamente el concepto de tributo,
53 esto para desarrollar estrategias que busquen la aceptacin en la sociedad de este
54 modo disminuir la evasin tributaria. Este trabajo de investigacin es importante, se
55 analizara la evasin tributaria y su incidencia en la recaudacin fiscal por parte de los
56 profesionales odontlogos generadores de rentas de cuarta categora, se evaluara las
57 causas que influyen en esta evasin, el nivel de evasin tributaria generada por la
1
 58 actividad independiente de los profesionales odontlogos. Esto nos permitir
59 proponer estrategias para disminuir la evasin tributaria de los contribuyentes; es
60 necesario comprometer a la ciudadana en general y hacerles ver cun importante es
61 colaborar con el desarrollo del pas.
62
63 FORMULACION DEL PROBLEMA
64
65 PROBLEMA GENERAL
66
67 De qu manera la evasin tributaria incide en la recaudacin fiscal de rentas de
68 cuarta categora por los profesionales odontlogos e la ciudad de Juliaca periodos
69 2015 - 2016?
70
71 SISTEMATIZACION DE LOS PROBLEMAS
72
73 a) Cul es el nivel de evasin tributaria en la recaudacin fiscal en rentas de cuarta
74 categora generados por los profesionales odontlogos?
75
76 b) Cules son las causas de la evasin tributaria en la recaudacin fiscal en rentas
77 de cuarta categora de los profesionales odontlogos?
78
79 c) Qu alternativas debe aplicarse para reducir el nivel de evasin tributaria en los
80 profesionales odontlogos generadores de rentas de cuarta categora?
81
82 JUSTIFICACION
83
84 El incumplimiento de las obligaciones de los profesionales odontlogos generadores de
85 rentas de cuarta categora, en la ciudad de Juliaca tiende a ser alto, determinar el nivel
86 de evasin tributaria, las causas que influyen en la evasin de los profesionales
87 odontlogos generadores de rentas de cuarta categora para el cumplimiento de sus
88 deberes tributarios para el desarrollo de nuestro pas, analizar la incidencia de la
89 evasin tributaria en la recaudacin fiscal por la actividad independiente de profesional
90 odontlogo.
91 Para una positiva recaudacin fiscal es necesario proponer alternativas de solucin para
92 reducir el nivel de evasin tributaria, la informalidad y lograr mayor recaudacin fiscal y
93 lograr el cumplimiento de manera voluntaria ese inters por el cumplimiento de sus
94 obligaciones tributarias.
95
96 V. Antecedentes del proyecto
97
98 ANTECEDENTES
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100 Para el trabajo de investigacin se expone los resultados de estudios anteriores
101 respecto a la evasin tributaria y se ha tomado como antecedente las siguientes
102 tesis:
103
104 Daz Quispe (2013), en su tesis titulada: La cultura tributaria y su incidencia en la
105 evasin tributaria del impuesto a la renta de profesionales independientes en la
106 ciudad de Juliaca, 2011, para optar en Ttulo Profesional de Contador Pblico de la
107 Universidad Nacional del Altiplano Puno; concluye que:
108 a) El incumplimiento de la obligacin tributaria de los profesionales independientes
109 pertenecientes a la cuarta categora del impuesto a la renta de la ciudad de
110 Juliaca es por falta de cultura tributaria, esta carencia incide de manera negativa
111 en la recaudacin de los impuestos.
112 b) La causa de la evasin tributaria, es la no emisin de comprobantes de pago, mal
113 uso del formulario 1609 y desconocimiento de normas tributarias.
114 Mamani Hancco (2015), en su tesis titulada: evaluacin de la cultura tributaria de
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115 los abogados en el cumplimiento de las obligaciones del impuesto a la renta; en la
116 ciudad de puno, periodos 2012 - 2014, para optar en Ttulo Profesional de Contador
117 Pblico de la Universidad Nacional del Altiplano Puno; concluye que:
118
119 - La administracin ineficiente de los recursos del estado y la complejidad del
120 sistema tributario, son las causas que influyen en la carencia de cultura tributaria,
121 toda vez que conforme a la contrastacin y anlisis de los datos obtenidos mediante
122 los instrumentos aplicados; se pudo concluir que los profesionales abogados
123 perceptores de renta de cuarta categora, justifican su actitud aduciendo que los
124 operadores del estado no administran adecuadamente los recursos pblicos, y en
125 cuanto se comprueba la apropiacin ilcita de estos, dichos actos delictivos quedan
126 impunes, llegando en algunos casos a prescribir, por falta de seguimiento y denuncia
127 por parte delos operadores de la administracin pblica, y que adems la
128 administracin tributaria exige trmites burocrticos que hacen complejo el
129 entendimiento del sistema tributario.
130
131 - La cultura tributaria negativa incide significativamente en la evasin del Impuesto a
132 la Renta de Cuarta Categora en los profesionales abogados independientes, en la
133 ciudad de Puno, periodo 2012 2014; dando lugar a una baja recaudacin tributaria,
134 generada por la omisin de la obligacin de emitir comprobantes de pago,
135 consistente en recibo por honorarios de parte de los abogados que prestan sus
136 servicios de manera independiente; por otro lado la mayora de los clientes o
137 usuarios de servicios de asesora jurdica no exigen su comprobante de pago por
138 temor a que se les cobre un adicional, a ello se suma la falta de valor de uso
139 material de dicho comprobante de pago para el ciudadano usuario de los servicios de
140 los abogados.
141
142 MARCO TEORICO
143
144 LA TRIBUTACIN
145
146 Un objetivo de la aplicacin de impuestos es generar ingreso fiscal para cubrir la
147 necesidad de recursos que tiene el Estado para cumplir sus funciones esenciales. No
148 obstante, implica muchos costos, no slo el costo directo de la recaudacin, sino
149 tambin los efectos que recaen sobre la asignacin eficiente de los recursos y sobre
150 la distribucin equitativa del ingreso. Por lo tanto, al disear la Poltica Tributaria, no
151 puede evitarse evaluar las consecuencias, en materia de eficiencia y equidad, de las
152 diferentes medidas impositivas.
153
154 EVASIN TRIBUTARIA
155
156 La Evasin Tributaria definida por Cosulich Ayala (1993), Como la falta de
157 cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de
158 cumplimiento puede derivar en prdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es
159 evidente que ambas implican una modalidad de evasin, aun cuando con efectos
160 diferentes.
161 Cartagena Condori (2015), Evasin Tributaria es considerada como un
162 enriquecimiento ilcito para el sujeto pasivo y un fraude para el activo, esto se
163 traduce en que el evasor de impuestos comete engaos, aprovechndose
164 indebidamente de mercancas que no pagan tributo alguno. Tambin se puede decir
165 que la evasin fiscal es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario
166 producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente
167 obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u
168 omisivas violatorias de disposiciones legales.
169
170 Finalmente segn Amasifuen Retegui (2014), Evadir proviene del latn "evadere"
171 que significa "sustraerse", irse o marcharse de algo donde se est incluido, aplicando
172 dicho razonamiento al campo tributario, evadir conlleva el significado de sustraerse
3
173 al pago "dolosamente o no" de un tributo que se adeuda. En consecuencia, la
174 evasin tributaria es un concepto genrico, que engloba tanto al: ilcito tributario
175 administrativo, como infraccin tributaria, e ilcito tributario penal, delito tributario.
176
177 Segn (Carpio, 2006). La Evasin Tributaria se da en todos los tributos, as
178 tenemos:
179 - Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga
180 mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco
181 pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos para las taxis, los que alquilan
182 puestos en el mercado.
183
184 - Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos efectuados
185 no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.
186
187 - Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La SUNAT
188 descuid la fiscalizacin del I.R. de 3era., debido a la falta de especialista. En el
189 caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tienen
190 controlados, yo dira controlados en lo que declaran, pero en lo que no declaran
191 no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin
192 factura.
193
194 - Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo
195 declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar.
196 Este impuesto es muy poco entendible por la mayora de los contribuyentes, la
197 legislacin es muy compleja, siendo entendida solo por los contadores.
198
199 - Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en planilla,
200 por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para
201 que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasin en el
202 Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en ESSALUD y en ONP
203 (Sistema Nacional de Pensiones).
204
205 CAUSAS DE EVASIN TRIBUTARIA
206
207 Entre las causas de la evasin tributaria Cosulich Ayala (1993), Considera a las
208 siguientes:
209
210 - Inexistencia de una conciencia tributaria en la poblacin.- Seala que
211 existe una falta de conciencia tributaria en la poblacin, este proviene del
212 concepto de que a nadie le agrada pagar impuestos, eso es histricamente valido
213 en el tiempo y en el espacio. Sin embargo la falta de conciencia tributaria es una
214 consecuencia lgica de la falta de conciencia social. Est actividad va relacionada
215 con el carcter individualista del ser humano prevaleciendo su sentimiento de
216 egosmo y su afn de lucro. La corrupcin es responsabilidad de toda la sociedad
217 la que deber comprender un cambio en los sistemas educativos en todos los
218 niveles, esta tarea es reconocida por las autoridades gubernamentales, en
219 algunos pases son las Administraciones Tributarias las que estn tomando esta
220 iniciativa.
221
222 - Complejidad y limitaciones de la legislacin tributaria.- Esta causa incluye
223 conceptos muy amplios como la existencia de normas que regulan la misma base
224 imponible y los contribuyentes, asimismo la existencia de la exoneraciones
225 amplias o condicionadas, la vigencia de regmenes de fomento o incentivos con
226 procedimiento muy detallados y confusos, el alcance no siempre claro en cuanto
227 a las facultades y deberes de la administracin tributaria y de los contribuyentes.
228 Se incluye tambin sistemas de condonacin o amnista tributaria, que premian al
229 contribuyente incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por ende la
230 conciencia tributaria.
4
231
232 - La ineficiencia de la administracin tributaria.- La decisin de evadir los
233 impuestos implica muchas veces que el contribuyente efectu un clculo
234 econmico, valorando los beneficios y costos de la evasin. En un pas donde la
235 probabilidad de que un contribuyente evasor sea detectado y pague sus
236 impuestos es baja, entonces este asumir normalmente el riesgo de evadir, aun
237 cuando las sanciones sean muy altas. Lo que al final cuenta es que perciben que
238 la Administracin Tributaria es ineficiente en su recaudacin.
239
240 - La percepcin del Sistema Tributario.- De acuerdo al Diccionario de la Real
241 Academia Espaola de la lengua, sistema es el conjunto de principios, normas o
242 reglas sobre una materia enlazadas entre s. Aplicando dicho concepto al Derecho
243 Tributario podemos decir que el sistema tributario es el conjunto de principios y/o
244 reglas referido a los tributos, que rigen en un pas en una poca determinada. No
245 existe uniformidad de criterio en la definicin del Sistema Tributario, pero todos
246 coinciden que se trata de un conjunto de normas tributarias vigentes en una
247 poca determinada en un pas.
248
249 SISTEMA TRIBUTARIO
250
251 Velsquez Calderon & Vargas Cancino (2010), Lo definen como un conjunto de
252 normas y procedimientos establecidos por la ley y que rigen la relacin entre el
253 deudor tributario (contribuyentes) y el acreedor tributario (Estado), el mismo que se
254 basa en un conjunto de reglas establecidas por el Estado a fin de regular la relacin
255 entre los componentes del hecho tributario.
256
257 Segn Velsquez Calderon & Vargas Cancino (2010), Para que un Sistema
258 Tributario sea ideal, debe reunir los siguientes requisitos:
259
260 - Los impuestos deben constituir la menor carga posible sobre la produccin y el
261 empleo, preservando el incentivo de los negocios y el ahorro.
262
263 - Los impuestos deben satisfacer la justicia tributaria, gravando a los
264 contribuyentes de acuerdo a su capacidad contributiva (capacidad de pago).
265
266 - Deben gravarse los ingresos o rentas de las personas, pero no su capital.
267
268 - Los impuestos deben producir el mximo de rendimiento, con el mnimo de
269 molestias para el contribuyente.
270
271 RENTAS DE CUARTA CATEGORA
272
273 RENTAS DE CAPITAL
274
275 - rentas de 1ra categora.- rentas producidas por el arrendamiento,
276 subarrendamiento y cesin de bienes.
277 - rentas de 2da categora.- rentas del capital no comprendidas en la 1ra categora,
278 tales como intereses, regalas, rentas vitalicias y ganancias de capital, entre otros.
279
280 RENTAS DE TRABAJO
281
282 - rentas de 4ta categora.- rentas de trabajo independiente.
283 - rentas de 5ta categora.- rentas del trabajo en relacin de dependencia y otras
284 rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por ley.
285
286 RENTAS EMPRESARIALES O TERCERA CATEGORIA.- rentas de comercio, la
287 industria y otras expresamente consideradas por la ley.
288
5
289 a.- Rentas Brutas
290
291 Son rentas de cuarta categora las obtenidas por:
292
293 a) El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio o actividades
294 no incluidas expresamente como rentas de tercera categora.
295 - Adems se consideraran como rentas de cuarta categora los ingresos percibidos
296 por los porteadores.
297 - No se incluirn como rentas de cuarta categora aquellas obtenidas por personas
298 naturales no profesionales domiciliadas que perciban ingresos nicamente por
299 actividades de oficios y que se hubieran acogido al nuevo RUS.
300
301 b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor
302 de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las
303 funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciben
304 dietas.
305
306 - Director de empresas.- Persona integrante del directorio de las sociedades
307 annimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
308
309 - Sndico.- Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una
310 empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la
311 quiebra cuando se decide la continuacin temporal de la actividad de la empresa
312 fallida.
313
314 - Mandatario.- Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato,
315 se obliga a realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del
316 mandante.
317
318 - Gestor de negocios.- Persona que, careciendo de facultades de representacin
319 y sin estar obligado, asume conscientemente la gestin de los negocios o la
320 administracin de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de ste ltimo.
321
322 - Albacea.- Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima
323 voluntad del fallecido, custodiando sus bienes y dndoles el destino que
324 corresponde segn la herencia.
325
326 - Actividades similares.- Entre otras el desempeo de las funciones de regidor
327 municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
328
329 b.- Renta Bruta y Renta Neta
330
331 Renta bruta: es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.
332 Renta neta: para establecer la renta neta de cuarta categora el contribuyente
333 podr deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el
334 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UIT. Dicha deduccin no es aplicable a las
335 rentas percibidas por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
336 albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor
337 municipal o consejero regional. De las rentas de cuarta y quinta categoras podrn
338 deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes
339 que obtengan rentas de ambas categoras slo podrn deducir este monto por una
340 vez.
341 Se podrn de deducir hasta 3 UIT adicionales si es que sustentan gastos en ciertos
342 rubros. El importe que la sunat devolver a los contribuyentes que cumplan los
343 requisitos establecidos se podr obtener despus de la presentacin de la declaracin
344 jurada anual en marzo del 2018.
345 A partir del ao 2015 se aplicarn las tasas progresivas acumulativas de:
346
6
347
348 SUMA DE LA RENTA NETA DEL
TASA
349 TRABAJO Y LA RENTA DE FUENTE
350 Hasta 5 UIT 8%
351 Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
352 Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
353
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
354
Mas de 45 UIT 30%
355
356
357 c.- Retenciones y Pagos a Cuenta.
358
359 Retenciones, las personas, empresas o entidades del Rgimen General que paguen
360 o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
361 categora, efectuarn una retencin del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del
362 importe total del recibo por honorarios. No deber efectuarse retenciones del
363 Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean
364 de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
365
366 Pagos a cuenta, las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categora,
367 abonarn con carcter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se
368 determinarn aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada. No se encuentran
369 obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
370 Categora por el ejercicio gravable 2015, los contribuyentes cuyos ingresos no
371 superen los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
372
373
374
375 MONTO NO NO SE ENCUENTRAN
376 SUPUESTO
SUPERIOR OBLIGADOS :
377
378 presentar la declaracion
Contribuyentes que perciben
379 mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas de cuarta 2953
380 pagos a cuenta del
381 categoria
impuesto a la renta.
382
383 presentar la declaracion
Contribuyentes que perciben
384 mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas de cuarta 2953
385 pagos a cuenta del
386 categoria y quinta categoria.
impuesto a la renta.
387 presentar la declaracion
388 Contribuyentes que perciban dietas
389 mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas de 4ta 2363
390 categoria .
pagos a cuenta del
391 impuesto a la renta.
392
393
394 Salvo se cuente con una constancia de autorizacin de suspensin de retenciones y
395 pagos a cuenta, si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta
396 y quinta categoras superan los montos antes sealados, los contribuyentes debern
397 declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos
398 de cuarta categora que obtengan en el referido mes, calculado el impuesto se
399 deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia. Para la
400 determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta
401 del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren
402 inafectas al Impuesto a la Renta.
403
7
404 OBLIGACION TRIBUTARIA
405
406 Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
407 tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
408 prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera
409 coactiva.
410
411 RECAUDACION TRIBUTARIA
412
413 La recaudacin tributaria se define como el ejercicio de las funciones administrativas
414 conducentes al cobro de las deudas tributarias Notas:
415
416 1. Es una funcin administrativa, es un poder y deber, es una potestad y una
417 obligacin de cumplimiento inexcusable.
418 2. Se desarrolla por rganos administrativos
419 3. Puede realizarse en dos periodos:
420 - El periodo voluntario viene fijado por las normas
421 - El periodo ejecutivo se inicia cuando no ha tenido lugar el ingreso en periodo
422 voluntario. Se abre entonces el procedimiento administrativo de apremio.
423
424 La recaudacin tributaria es una facultad de la Administracin tributaria que consiste
425 en recaudar los tributos. A tal efecto, se podr contratar directamente los servicios
426 de las entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras entidades para
427 recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
428 convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
429 comunicaciones dirigidas a la Administracin. La declaracin tributaria es el medio
430 por excelencia para llevar a cabo la recaudacin tributaria. Dicha declaracin
431 tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria
432 en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de
433 Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la
434 determinacin de la obligacin tributaria.
435
436 La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario , podr autorizar la
437 presentacin de la declaracin tributaria por medios magnticos, fax, transferencia
438 electrnica, o por cualquier otro medio que seale, previo cumplimiento de las
439 condiciones que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de
440 rango similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores la
441 obligacin de presentar la declaracin en las formas antes mencionadas y en las
442 condiciones que se seale para ello. Los deudores tributarios debern consignar en
443 su declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la
444 Administracin Tributaria. (Effio, 2008).
445
446 REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE
447
448 El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el padrn que contiene los datos de
449 identificacin de las actividades econmicas y dems informacin relevante de los
450 sujetos inscritos. El Nmero RUC es nico y consta de once dgitos y es de uso
451 obligatorio en toda declaracin o trmite que se realice ante la SUNAT.
452
453 Quines deben inscribirse en el RUC?
454
455 Todas las personas naturales o jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u
456 otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el pas,
457 quesean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados
458 por SUNAT. Asimismo, debern inscribirse en el Registro, los sujetos que soliciten la
459 devolucin del IGV o IPM al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 783
460 y modificatorias, los sujetos que se acojan a los Regmenes Aduaneros o a los
461 Destino Aduaneros Especiales o de Excepcin previstos en el TUO de la Ley General
8
462 de Aduanas; y los que por los actos u operaciones que se realicen la SUNAT
463 considere necesaria su incorporacin al registro. Para inscribirse en el RUC, el
464 contribuyente debe conocer previamente la renta que genera, el rgimen tributario
465 y/o el tributo que le corresponda como agente retenedor.
466 Requisitos para obtener el RUC: Original y copia de DNI y Recibo de agua o luz.
467
468 MARCO CONCEPTUAL
469
470 CONTRIBUYENTES
471
472 Individuos o empresas que deben presentar declaraciones a la administracin
473 tributaria y que deben determinar el impuesto que deben pagar, (Amasifuen
474 Retegui, 2014).
475
476 ACREEDOR TRIBUTARIO
477
478 Es aquella persona (fsica o jurdica) legtimamente facultada para exigir el pago o
479 cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con anterioridad. Es decir,
480 que a pesar de que una de las partes se quede sin medios para cumplir con su
481 obligacin, sta persiste.
482
483 DEUDOR TRIBUTARIO
484
485 Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, como
486 contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se produce el hecho generador
487 de la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la condicin de
488 contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
489
490 OBLIGACIN TRIBUTARIA
491
492 Es el vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto deudor, debe dar al sujeto acreedor
493 una suma de dinero o cantidad de cosas determinadas por ley. Est integrada por los
494 correlativos derechos y obligaciones emergentes del poder tributario del titular y a
495 los contribuyentes y terceros, (Carrillo Aguirre, 2015).
496
497 FISCALIZACIN
498
499 En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el
500 cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs de la inspeccin, control o
501 verificacin de todas las operaciones econmicas y actos administrativos del sujeto
502 obligado o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la exactitud, la
503 procedencia y la adecuacin de sus declaraciones, a las leyes y reglamentos
504 vigentes.
505
506 RECAUDACIN
507
508 Es el proceso de cobro de los tributos, que considera a las personas que contribuyan
509 en forma equitativa, justa, proporcional, de acuerdo a su aptitud y capacidad
510 econmica, (Velsquez Calderon & Vargas Cancino, 2010).
511
512 TRIBUTACIN
513
514 La tributacin se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los
515 ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas o servicios que prestan,
516 en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales
517 como defensa, transporte, comunicaciones, educacin, sanidad, vivienda, etc,
518 (Valencia Gutierrez, 2009).
519
9
520 TRIBUTO
521
522 El tributo se define como las prestaciones exigidas en dinero por el Estado en
523 ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que
524 demanda el cumplimiento de sus fines. (Valencia Gutirrez, 2009).
525
526 VI. Hiptesis del trabajo
527
528 HIPOTESIS GENERAL
529 La evasin tributaria en rentas de cuarta categora por los profesionales odontlogos
530 incide significativamente en la recaudacin fiscal.
531
532 VARIABLE INDEPENDIENTE: EVASION TRIBUTARIA
533 INDICADORES
534 - Comprobantes de pago
535 - Impuestos
536 - Rgimen tributario
537 - Cumplimiento de la obligacin tributaria
538 VARIABLE DEPENDIENTE: RECAUDACION FISCAL
539 INDICADORES
540 - Ingresos
541 - Inscripcin registro nico del contribuyente RUC
542 - Emisin de comprobantes de pago
543 - Declaraciones juradas
544 - Pago IGV
545 - Pago IMPUESTO A LA RENTA
546
547 HIPOTESIS ESPECIFICA 1
548
549 El nivel de evasin tributaria en la recaudacin fiscal en rentas de cuarta categora
550 de los profesionales odontlogos es alto.
551
552 VARIABLE INDEPENDIENTE: NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA
553 INDICADORES
554 - Ingresos
555 - Ventas mensuales
556 VARIABLE DEPENDIENTE: RECAUDACION FISCAL
557 INDICADORES
558 - Emisin de comprobantes de pago
559 - Declaraciones juradas
560
561 HIPOTESIS ESPECFICA 2
562
563 Las causas de la evasin tributaria influyen negativamente en la recaudacin fiscal
564 en rentas de cuarta categora de los profesionales odontlogos.
565
566 VARIABLE INDEPENDIENTE: EVASION TRIBUTARIA
567 INDICADORES
568 - Desconocimiento de las normas tributarias
569 - Conciencia tributaria
570
571 VARIABLE DEPENDIENTE: RECAUDACION FISCAL
572 INDICADORES
573 - Emisin de comprobantes de pago.
574 - Declaraciones juradas.
575
576 VII. Objetivo general
10
577
578 Determinar en qu medida la evasin tributaria incide en la recaudacin fiscal en
579 rentas de cuarta categora por los profesionales odontlogos en la ciudad de Juliaca
580 periodos 2015 2016.
581
582 VIII. Objetivos especficos
583
584 1.- Determinar el nivel de evasin tributaria en la recaudacin fiscal en rentas de
585 cuarta categora de los profesionales odontlogos.
586
587 2.- Determinar la influencia de las causas de la evasin tributaria en la recaudacin
588 fiscal en rentas de cuarta categora de los profesionales odontlogos.
589
590 3.- Proponer alternativas para reducir el nivel de evasin tributaria en los
591 profesionales odontlogos generadores de rentas de cuarta categora.
592
593 IX. Metodologa de investigacin
594
595 El trabajo de investigacin me permitir determinar el nivel de evasin tributaria y el
596 efecto en la recaudacin fiscal y proponer alternativas para mejorar la recaudacin
597 fiscal.
598
599 METODOS
600
601 DESCRIPTIVO.-Charaja Cutipa (2009), este mtodo me permitir detallar y
602 especificar los comportamientos en los profesionales odontlogos en el ejercicio
603 independiente de su profesin y saber cul es el nivel de conocimiento acerca del
604 sistema tributario e inferir conclusiones vlidas para poder utilizarlas en el trabajo de
605 investigacin.
606
607 ANALITICO.- Charaja Cutipa (2009), este mtodo me permitir evaluar las causas
608 que influyen para que los profesionales odontlogos no cumplan con sus obligaciones
609 tributarias y como esto incide en la recaudacin fiscal, para poder proponer
610 soluciones y as disminuir la evasin tributaria.
611
612 POBLACION
613
614 La poblacin de este trabajo de investigacin est compuesta por 1300 odontlogos
615 independientes en el ejercicio profesional de la ciudad de Juliaca.
616
617 MUESTRA
618
619 (Charaja, 2004), la muestra intencional es la muestra que el investigador escoge en
620 funcin de los propsitos de su investigacin.
621 Para la investigacin, el Tamao de muestra se obtiene recurriendo a la tcnica
622 estadstica seleccin de la muestra estratificada a partir de la poblacin seleccionada,
623 conforme la siguiente operacin:
624
625 Dnde:
626 T = Tamao de la poblacin, 1300 odontlogos independientes en el ejercicio
627 profesional.
628 Z = Valor estandarizado en funcin del grado de confiabilidad de la muestra
629 calculada. Por ejemplo, si consideramos trabajar con un 95 % de confiabilidad la
630 muestra seleccionada, entonces el valor estandarizado asumir es igual a 1.96
631 P = Probabilidad de xito, (0,5); Para T 160 --- Se asume q = 0,05 hasta 0,20 (del
632 5 al 20 %).
633 Q = Probabilidad de fracaso = 1 p = 1 0,5 = 0,5
11
634 E= Nivel de confianza = 95%
635 M = Tamao real de la muestra
636
2 ()()
637 =
2
1.19 (0.5)(0.5)
638 = 0.052
639 = 384.16
640

641 =
1+

384.16
642 = 384.16
1+
1300
643 = 296.53
644
645
646 TECNICAS PARA LA RECOLECCION DE DATOS
647
648 ENCUESTA.- Esta tcnica se requerir para aplicar cuestionarios de preguntas, con
649 el fin de obtener datos para ejecutar el presente trabajo de investigacin y cuya
650 poblacin fueron los profesionales odontlogos que ejercen su profesin de manera
651 independiente en la ciudad de Juliaca.
652
653 ENTREVISTA.- Esta tcnica se aplicara para obtener datos por parte de los
654 odontlogos que ejercen su profesin de manera independiente y determinar su
655 actitud frente a sus obligaciones tributarias.
656
657 REVISION DOCUMENTAL.- Se utilizara para obtener datos de las normas,
658 manuales, tesis, reglamentos relacionados con las polticas tributarias del Per.
659
660 CUESTIONARIO.- Nos permitir que el encuestado conteste una serie de preguntas
661 elaboradas cuidadosamente las cuales sern respondidas previa lectura del escrito,
662 sin la intervencin directa de ninguna de las personas que participa en la
663 investigacin.
664
665 TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS
666
667 TABULACION.- Tcnica que nos permitir tabular la informacin, nos servir para la
668 demostracin de los resultados.
669
670 HOJAS DE CALCULO.- Los datos obtenidos con la aplicacin de los diferentes
671 instrumentos sern analizados, clasificados y tabulados utilizando hojas de clculo.
672
673 TECNICAS PARA LA CONTRASTACION DE HIPOTESIS
674
675
676 X. Referencias
677 - Charaja Cutipa, F. (2009). EL MAPIC EN LA METODOLOGIA DE LA
678 INVESTIGACION. PUNO: SAGITARIO IMPRESORES.
679 - Daz Quispe, A. (2013). Tesis, La Cultura Tributaria y su Incidencia en la Evasion
680 del impuesto a la Renta de Profesionales Independientes en la Ciudad de Juliaca,
681 2011. Puno: Universidad Nacional del Altiplano Escuela Profesional de Ciencias
682 Contables.
683 - Mamani Hancco (2015), en su tesis titulada: evaluacin de la cultura tributaria
684 de los abogados en el cumplimiento de las obligaciones del impuesto a la renta;
685 en la ciudad de puno, periodos 2012 - 2014.
12
686 - Empresas, C. &. (2010). Errores Frecuentes en las Declaraciones Juradas. Lima:
687 Gaceta Juridica S.A.
688 - Diario la Primera, (2015), Evasin Tributaria en el Per
689 - Fontana, Alejandro. (2008). La Recaudacin Fiscal: Una reflexin.
690 - SUNAT, (2014) Tributemos Conciencia ante la Evasin. Lima Instituto de
691 Administracin Tributaria y Aduanera.
692
693 XI. Uso de los resultados y contribuciones del proyecto
694 Los resultados obtenidos nos permitirn determinar el nivel de evasin tributaria por
695 parte de los profesionales odontlogo y en qu medida esa falta de voluntad en
696 cumplir con sus obligaciones tributarias incide en la recaudacin fiscal, proponer
697 alternativas que nos permitan disminuir el nivel de evasin tributaria por parte de los
698 profesionales odontlogos, el trabajo de investigacin permitir determinar las
699 causas de la evasin tributaria y hacer frente a ello, creando esa voluntad de tributar
700 con este trabajo de investigacin contribuimos a la sociedad y sobre todo a la
701 economa, generar alianzas estratgicas, entre la ciudadana y la administracin
702 tributaria en busca de generar confianza y compromiso de los ciudadanos en exigir la
703 emisin de comprobantes de pago; lo que permitira cambiar la percepcin actual de
704 parte de los ciudadanos y potenciales contribuyentes hacia la SUNAT.
705 Lo que conllevara por una parte a exigir comprobantes de pago de parte de los
706 usuarios de prestaciones de servicios, y por otra parte efectuar mayor seguimiento y
707 deteccin de omisin de declarar ante la SUNAT.
708
709 XII. Impactos esperados
710
711 i. Impactos en Ciencia y Tecnologa
712
713 La ciencia y la tecnologa avanzan y eso hace que nos ayude es as que
714 tenemos los pdt, el siaf, etc. La administracin tributaria tiene que ir de
715 acorde a las necesidades del ciudadano contribuyente hacer de la tributacin
716 un trabajo ms sencillo que nos permita ahorrar tiempo y recursos.
717
718 ii. Impactos econmicos
719
720 El trabajo de investigacin nos permitir proponer estrategias para disminuir
721 la evasin tributaria y aumentar la recaudacin fiscal, las propuestas darn a
722 lugar que tenga un impacto positivo y genere un impacto favorable en la
723 estabilidad econmica del pas, favoreciendo en su crecimiento econmico y
724 desarrollo sostenible, capaz de poder respaldar y contribuir a la recaudacin.
725
726 iii. Impactos sociales
727
728 Es necesario comprometer la participacin ciudadana, estos tienen un papel
729 protagnico de colaborar con el desarrollo del pas y recuperar la confianza de
730 la ciudadana como un pacto fiscal, este pacto puede ser concentrado en un
731 sector, como la educacin, el empleo, la proteccin social o la infraestructura,
732 la seguridad ciudadana, en este contexto corresponde al poder legislativo
733 definir las polticas pblicas, articulados con el presupuesto, as como en la
734 negociacin de reformas tributarias que mejoren el sistema tributario.
735
736 XIII. Recursos necesarios
737 Tutora y asesora
738 Equipos
739 Dispositivos
740 Materiales de oficina
741 Transporte
13
742 Internet
743 Impresiones y papelera
744 Llamadas telefnicas de coordinacin.
745 etc.
746
747 XIV. Localizacin del proyecto (indicar donde se llevar a cabo el proyecto)
748
749 El Distrito de Juliaca est ubicado en la parte norte de la provincia de San Romn y
750 al lado nor-este del Lago Titicaca y a 35 Km. De esta. El rea geogrfica del distrito
751 de Juliaca ocupa la parte cntrica del departamento de Puno y la meseta del Collao.
752 Debido a su importancia geo-econmica, 1926 Juliaca se integra a la Provincia de
753 San Romn como su capital.
754
755 Los lmites del distrito de Juliaca son:
756 - Por el Norte: con los distritos de Calapuja (Prov. Lampa) y Caminaca (Prov.
757 Azngaro)
758 - Por el Sur: con los distritos de Cabana y Caracoto
759 - Por el Este: con los distritos de Pusi (Prov. Huancan) y Samn (Prov. Azngaro)
760 - Por el Oeste: con los distritos de Lampa y Cabanillas (Prov. Lampa)
761
762 CORDENADAS GEOGRAFICAS
763
764 Juliaca se encuentra entre las siguientes coordenadas geogrficas:
765 - 15; de Latitud Sur
766 - 70; de Longitud Oeste
767
768 TEMPERATURA
769
770 Como promedio tiene una temperatura de 7 y 15 grados centgrados, ciudad
771 eminentemente comercial, que cobija a ms de 280,000 habitantes dedicados a la
772 tareas del comercio, cuenta con mercados comerciales grandes tales como son:
773 Mercado Internacional San Jos, Mercado Tpac Amaru, Mercado 24 de Octubre,
774 Mercado Mayorista Santa Mara, etc. tambin otras ferias aledaas sumamente
775 importantes donde se mueven grandes cantidades de dinero de toda la Regin, el
776 comercio es la principal actividad econmica que se desarrolla en Juliaca, esta ciudad
777 se ha convertido en el eje y paso obligatorio de bienes econmicos. En este caso el
778 trabajo de investigacin se realiz en el Mercado Internacional 24 de octubre, que
779 se caracteriza por vender productos importados de Bolivia, Brasil y Chile, debido al
780 alto nivel comercial que hay en la ciudad de Juliaca.
781
782 EL ODONTOLOGO ESPECIALISTA
783
784 La especialidad odontolgica es un rea especfica del conocimiento odontolgico,
785 ejercida por profesionales para ejecutar procedimientos de alta complejidad. En
786 consecuencia, el cirujano dentista (no especialista) debe abstenerse de atender
787 pacientes cuya dolencia requiera atencin netamente especializada, excepto en caso
788 de urgencia o emergencia o cuando no haya especialista en la localidad.
789 La medida disciplinaria correspondiente a la infraccin de esta norma se sanciona
790 desde amonestaciones hasta suspensin no mayor de un ao.
791
792 PERFIL DEL PROFESIONAL ODONTOLOGO
793
794 - Se responsabiliza por su propia formacin constante y continua y educa a sus
795 pacientes y a los odontlogos del futuro.
796
797 - Desempea su profesin en forma responsable y honesta haciendo diagnstico de
798 la salud oral, individual y colectiva; generando soluciones con criterio preventivo y

14
799 promocionando la salud.
800
801 - Investiga los avances y nuevas situaciones cientficas y tcnicas de la odontologa,
802 haciendo uso de los recursos informticos y de las nuevas herramientas.
803
804 - Gerencia y lidera su propio futuro profesional as como los proyectos
805 interdisciplinarios relativos a programas de soporte social y en lo relativo a la salud
806 oral de la poblacin.
807
808 - Participa del desarrollo cientfico, gremial y comercial en reas afines a su profesin
809 (Mercadeo, materiales dentales, innovacin tecnolgica, asesoras).
810
811 CAMPO OCUPASIONAL:
812
813 Se puede desempear como:
814 - Mdico Cirujano Dentista
815 - Endodoncista
816 - Ortodoncista
817 - Odontopediatra
818 - Periodoncista
819 - Prostodoncista
820 - Cirujano Maxilofacial
821 - Implantlogo
822 - Mdico del Sueo Dental
823 - Entre otros
824
825 XV. Cronograma de actividades
826
Actividad 2017 I 2018 Trimestres
N D E F M A M J J A S O N
INICIO
REDACCION DEL TITULO
ESQUEMA DEL PRESUPUESTO DE INVESTIGACION
ELEMENTOS DEL PROYECTO
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
JUSTIFICACION E IMPORTANCIA
DESARROLLO
REVISION BIBLIOGRAFICA
ELABORACION DE MARCO TEORICO
ELABORACION DE INSTRUMENTOS
PRUEBA DE INSTRUMENTOS
RECOLECCION DE DATOS
PROCESAMIENTO DE DATOS
ANALISIS DE DATOS
PRESENTACION DE AVANCE DE INVESTIGACION
CIERRE
REDACCION DEL BORRADOR TRABAJO FINAL
REVISION Y CORRECCION DEL BORRADOR DEL
TRABAJO FINAL
TRANCRIPCION Y ENTREGA DE TRABAJO FINAL
DEFENSA DEL TRABAJO FINAL
827
828 XVI. Presupuesto
15
829
Descripcin Unidad de Costo Unitario Cantidad Costo total (S/.)
medida (S/.)
Tutora y 800 1 800
asesora
laptop unidad 1500 1 1500
USB unidad 25 1 25
Materiales de unidad 15
oficina
transporte 20
Acceso a internet 10
Impresiones y unidad 50
papelera
Llamadas min 15
telefnicas
total 2435
830

16