Mesicic4 Ven Pres Aud Ges 2014 PDF

1
Curso
Auditora de Gestin
Docente: Alicia Morales de Rey

2
Curso Auditora de Gestin
OBJETIVO
Lograr que el participante adquiera

un manejo efectivo de los elementos
conceptuales y doctrinarios de la
Auditora de Gestin. Desarrolle
habilidades y destrezas en la
aplicacin de la metodologa, a los
fines de la ejecucin y supervisin de
los trabajos de auditora.
3
TEMAS A DESARROLLAR
Base legal
Conceptos bsicos
Aspectos generales:
o Comparacin con otro tipo de auditoras
o Criterios de medicin
o Aseguramiento de la calidad
Tcnicas de recoleccin de informacin
Indicadores de gestin como instrumentos de
evaluacin.
Fases metodolgicas:
o Fase I: Conocimiento organizacional y
planificacin de la auditora
o Fase II: Pruebas y hallazgos de auditora,
evidencias y papeles de trabajo
o Fase III: Informes de auditora y presentacin
de resultados
o Fase IV: Seguimiento
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BASE JURDICA
NORMATIVA LEGAL Y SUBLEGAL
5
NORMATIVA LEGAL
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal y su Reglamento
Ley Orgnica de Planificacin Pblica y Popular
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico y
sus Reglamentos
Ley Orgnica de la Administracin Pblica
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
Ordenanza de Contralora del Municipio. (Cuando procedan)
Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos
Ley Orgnica del Trabajo para los Trabajadores y las Trabajadoras
Ley del Estatuto de la Funcin Pblica
Ley Contra la Corrupcin
Ley de Contrataciones Pblicas y su Reglamento
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NORMATIVA SUB LEGAL
Normas Generales de Control Interno.

(Resolucin de la CGR N 01-00-00-015 del 30/04/97)
Normas Generales de Auditora de Estado.
(Resolucin de la CGR N 01-00-000090 del 21/05/2013)
Normas Generales para el Funcionamiento Coordinado de los
Sistemas de Control Externo e Interno.
Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico
Manual de Normas y Procedimientos en materia de Auditora de
Estado (Resolucin de la CGR N 01-00-000-263 del 22/12/2011)
7
CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

(Publicada en la Gaceta Oficial N 5.908 Extraordinaria del
19/02/2009)
Art. 141 Establece los Principios del ejercicio de la Gestin

Pblica:
Honestidad Eficacia Participacin
Transparencia Celeridad Rendicin de
Eficiencia Responsabilidad Cuentas
Art. 143 Consagra el Derecho a la Informacin. Necesidad

de divulgar los resultados de las actuaciones en la
Administracin Pblica.
Art. 274 Fija las responsabilidades del Poder Ciudadano.

Obligacin de velar por la buena gestin y la legalidad en el
uso del patrimonio pblico
8
CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

(Publicada en la Gaceta Oficial N 5.908 Extraordinaria del
19/02/2009)
Art. 289 Establece las atribuciones de la Contralora General

de la Repblica, como mximo rgano de control.
Entre otras, las relativas a la Auditora de Gestin:
o Controlar y evaluar los ingresos, gastos y bienes pblicos.
o Controlar y evaluar el resultado de la gestin cumplida
por los organismos pblicos.
Art. 299 Establece la necesidad de Planificar la Gestin

Pblica.
Art. 311 Establece la obligacin de formular el presupuesto

de toda gestin pblica, dentro de un marco plurianual y
bajo el principio del equilibrio fiscal.
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LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
(Publicada en la Gaceta Oficial No. 6013 de fecha 23-12-2010)
Art. 2 (Aparte 2) Responsabilidades de la Contralora

General de la Repblica, destacando la relativa a la
auditora de gestin:
o Verificar la Eficiencia, Eficacia, Economa, Calidad e
Impacto de la Gestin Pblica.
Art. 23 Objetivo del Sistema Nacional de Control Fiscal.

fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar
eficazmente su funcin de gobierno
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Art. 24 y 26 Integrantes del Sistema Nacional de Control Fiscal

o Contralora General de la Repblica
o Contralora de los Estados, Distritos, Distritos

Los rganos Metropolitanos y Municipios.
de Control
Fiscal o Unidades de Auditora Interna
o Contralora General de la Fuerza Armada
o La Superintendencia Nacional de Auditora Interna.

o Las mximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de los
Organismos Pblicos.
o Los ciudadanos (en el ejercicio del derecho a la participacin en la
funcin de control de la gestin pblica)
Normas Generales de Auditora de Estado Art. 2 (mbito Subjetivo)

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Art. 36 Atribuciones de las mximas autoridades de los organismos

pblicos: Organizar, establecer, mantener y evaluar el Sistema de
Control Interno.
Art.(s) 40 y 41 Atribuciones de la Unidad de Auditora Interna

o Evaluar el Sistema de Control Interno
o Evaluar el cumplimiento de los planes y programas
institucionales.
o Evaluar la eficiencia, eficacia, economa, calidad e
impacto de la gestin institucional.
Normas Generales de Auditora de Estado Art. 2 (mbito Subjetivo) # 3 y 4

y Art. 7 (Auditora de estado Externa e Interna)
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Art. (s) 42 y 46 Objetivos del Control Externo,

Evaluar:
o El cumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias.
o El cumplimiento de metas y objetivos.
o La veracidad de la informacin financiera, administrativa
y gerencial.
o El Sistema de Control Interno.
o La eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto
de las operaciones.
o El cumplimiento y resultados de las polticas pblicas
A los efectos de formular recomendaciones

Normas Generales de Auditora de Estado Art. 6 (Finalidad de la Auditora de Estado)
13

Art. 48 Carcter vinculante de las recomendaciones.
Art. 61 Objetivos del Control de Gestin, evaluar:

o Planes y Programas
o Cumplimiento y resultados de las polticas y decisiones
gubernamentales.
Art. 62 Determinacin del costo de los Servicios Pblicos.
Art. 63 Comunicar los resultados a las dependencias e

instituciones auditadas a fin de que se adopten medidas
correctivas.
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Art. 91 Hechos u omisiones generadores de

responsabilidad administrativa:
o Numeral 10 Falta de planificacin.

Incumplimiento de metas establecidas en los programas
o proyectos
o Numeral 29 Actos, hechos u omisiones a las normas
legales, sub-legales, planes, normas internas, manuales
de sistemas y procedimientos que comprendan el control
interno
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Art. 92 Hechos u omisiones que comprometen la

responsabilidad administrativa
o Cuando no se dicten normas, manuales de

procedimientos, mtodos y/o instrumentos que
constituyan el Sistema de Control Interno.
o Cuando no se acaten las recomendaciones que

contengan los informes de auditora autorizados o
avalados por los titulares de los rganos de control fiscal
externo
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REGLAMENTO DE LA LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL

DE REPBLICA
Utilizacin de los Indicadores de Gestin

e ndices de Rendimiento
Art. 38: Establece el uso de los indicadores de gestin como
instrumentos de evaluacin de la gestin pblica
Solicitud de Reconsideracin de Sealan el deber que tienen

las Recomendaciones Vinculantes las mximas autoridades de
Art. 44 manifestar por escrito las
Recomendaciones de los rganos razones para no acoger las
De Control Fiscal Interno recomendaciones de
Art. 45 auditora.
17
BASE CONCEPTUAL
18
CONTROL
Actividad dirigida a verificar el

cumplimiento de los planes,
programas, polticas, normas y
procedimientos, detectar
desviaciones e identificar
posibles acciones correctivas.
19
GESTIN
Accin y efecto de administrar los

recursos humanos, tecnolgicos y
financieros de una organizacin,
con la finalidad de cumplir con
los objetivos y metas.
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CONTROL INTERNO
Es un sistema que comprende el plan de

organizacin, las polticas, normas, as como
los mtodos y procedimientos adoptados
dentro de un ente u organismo, para
salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su informacin
financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economa y calidad de sus
operaciones, estimular la observancia de las
polticas prescritas y lograr el cumplimiento
de su misin, objetivos y metas.
21
CONTROL DE GESTIN
Actividad gerencial que se desarrolla dentro de las

organizaciones, dirigida a asegurar el cumplimiento
de:
La misin, objetivos, planes, programas y metas
Las disposiciones normativas que regulan su
desempeo
Una gestin eficaz y ajustada a parmetros de
calidad
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AUDITORA
Es una actividad independiente para la verificacin y

evaluacin de las operaciones contables, financieras,
fiscales, administrativas y tcnicas
Puede definirse como el examen de si los entes de

gobierno, estn haciendo lo correcto y si estn haciendo
esto de la forma ms adecuada y menos costosa
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las

operaciones financieras o administrativas efectuado con
posterioridad a su ejecucin, como servicio a la gerencia,
realizado por personal completamente independiente de
las operaciones de la entidad evaluada, con la finalidad
de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que
contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones.
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AUDITORA DE GESTIN
Proceso para examinar y evaluar

las actividades realizadas, en un
sector, entidad, programa,
proyecto u operacin con el fin,
dentro del marco legal, de
determinar su grado de eficiencia,
eficacia y economa, el
cumplimiento de metas y objetivos
y por medio de las
recomendaciones que al efecto se
formulen, promover la correcta
administracin del patrimonio
pblico.
24
ASPECTOS GENERALES
DE LA AUDITORA DE GESTIN
25
CUADRO COMPARATIVO
AUDITORA AUDITORA AUDITORA DE

FINANCIERA OPERACIONAL GESTIN
Comprende el Es el examen de los Es el examen de la gestin
examen de los procesos administrativos de que abarca la legalidad,
estados financieros, las operaciones y los calidad de las operaciones
incluyendo el resultados, bajo criterios de en lo administrativo y
examen de la economa, eficiencia y contable, enfatizando en los
legalidad. efectividad. Incluye criterios de economa,
adems el examen de eficiencia, eficacia, as
legalidad. como en el cumplimiento de
metas y objetivos.
Las Las recomendaciones se Las recomendaciones se

recomendaciones se orientan al mejoramiento orientan a erradicar las
orientan a mejorar el continuo de los procesos de causas de las desviaciones y
sistema contable la organizacin. al logro de metas y objetivos
de la organizacin.
26
CUADRO COMPARATIVO

Concibe el control Concibe el control interno Concibe el control interno
interno como un como un sistema dirigido como un sistema dirigido a
sistema dirigido a a garantizar la integridad garantizar el logro de
garantizar la veracidad patrimonial. objetivos y metas, el cual
de la informacin y considera la planificacin, la
registros financieros. deteccin temprana de
reas susceptibles de
mejoras y la aplicacin de
correctivos.
Evala si la estructura Evala el sistema de Evala adems en forma

de control interno ha control interno aplicado a integral el sistema de control
sido diseada e los procesos en su interno en relacin al
implementada para concepcin financiera, cumplimiento de metas y
lograr estados administrativa y gerencial. objetivos.
financieros confiables
dentro del marco legal.
27
CUADRO COMPARATIVO

El anlisis de los estados Los estados financieros son Los estados financieros
financieros es un recurso ms para son un recurso ms para
bsicamente numrico - comprobar la economa, comprobar la economa,
legal, el objetivo final es eficiencia y efectividad de eficacia de las
la comprobacin de la los resultados de las operaciones y el
justedad y razonabilidad operaciones. cumplimiento de metas y
de los estados objetivos de la
financieros. organizacin.
Las pruebas de Las pruebas de Las pruebas de

cumplimiento son cumplimiento estn cumplimiento estn
principalmente de orientadas a verificar el orientadas a verificar el
comprobacin numrico logro de los resultados cumplimiento de metas y
- legal. operacionales. objetivos .
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COMPLEMENTACIN DEL CONTROL
xito
AUDITORA
DE
GESTIN
CONTROL
DE
GESTIN
CONTROL
INTERNO
29
OBJETIVOS
Evaluar el cumplimiento de metas y resultados sealados en

los programas, proyectos u operaciones de los organismos
sujetos a control.
Analizar el costo de los servicios pblicos.
Evaluar la eficiencia en el uso de los recursos de las
entidades.
Evaluar el cumplimiento de las polticas gubernamentales.
30
BENEFICIOS
Identificar reas problemticas, causas relacionadas y las

alternativas para mejorar
Localizar las oportunidades para eliminar derroches e
ineficiencia
Identificar los criterios para medir el logro de metas y
objetivos
Evaluar los sistemas de informacin y control de la gerencia
Detectar y divulgar irregularidades
31
TRMINOS DE MEDICIN
OBTENCIN DE BIENES Y
Eficiencia SERVICIOS CON UN MANEJO
RACIONAL DE RECURSOS
CONSECUCIN DE OBJETIVOS Y
Eficacia METAS REFERIDAS A LA
PERMANENCIA DE LA MISIN Y
VISIN DE LA ENTIDAD
OBTENCIN DE BIENES Y
Economa SERVICIOS, SIN SACRIFICIO DE
CALIDAD, AL MENOR COSTO
32
ANLISIS
SISTMICO
ANLISIS
ESTRATGICO
FASE 1
FASE DE PLANEACIN Y EVALUACION
ESTUDIO PRELIMINAR CONTROL
2 INTERNO
1
0
PLAN Y
PROGRAMA
1
2 FASE 2
0
FASE DE EJECUCIN
HALLAZGOS
2
EVIDENCIAS
FASE 3
1
0 PAPELES DE
FASE DE INFORME TRABAJO
2
1 INFORME
0 INFORME 2
BORRADOR
1
0
DISCUSIN
CON EL
FASE 4 AUDITADO
SEGUIMIENTO
2
1
0
33
ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD
Proceso continuo de revisiones sobre el

cumplimiento efectivo de importantes
normas y polticas de la entidad auditora,
que busca proporcionar criterios de
referencia a los auditores y supervisores, en
relacin especfica con las Normas de
Auditora Gubernamental, de manera que se
mantenga o se manejen las cualidades
requeridas por la organizacin auditora
Normas Generales de Auditora de Estado Art. 9 (Criterios de Calidad)

34
PRINCIPIOS GENERALES
Independencia
Capacidad) Competencia
Diligencia Cuidado
Profesional
Normas Generales de Auditora de Estado Art(s) 11 al 18

35
RECURSOS
Recursos Humanos Recurso Tiempo
Recurso Presupuesto Recursos Tecnolgicos

36
SUPERVISIN
La supervisin es una actividad constante, que

consiste en obtener y analizar la informacin
necesaria, para evaluar el desempeo del
personal, asegurarse de que realizan las tareas
a su cargo y obtienen los productos
correspondientes con la calidad especificada,
en el tiempo previsto y con los recursos
presupuestados
Normas Generales de Auditora de Estado Art 10 (Supervisin)

37
ACTORES
Nivel Directivo Nivel Supervisor Equipo de Comit de

Trabajo Calidad
Sigue polticas Sigue polticas Constata

Planifica Planifica Sigue el Plan cumplimiento
Planificacin Define objetivos Define objetivos y del plan
y alcance alcance
Supervisa cumplimiento
Sigue polticas Programa Programa Constata

Planifica Supervisa cumplimiento Ejecuta y cumplimiento
Programacin Define autocontrola el del programa
objetivos programa
y alcance
Supervisa la Realiza los Revisa

Documentacin documentacin papeles de trabajo papeles de
Comprueba consistencia Codifica y archiva trabajo
y calidad Autocontrol de la relevantes
calidad
Supervisa la Realiza
Conclusin documentacin conclusiones y
Comprueba consistencia recomendaciones
y calidad del dictamen Verifica
consistencia con
papeles de trabajo
38
ACTORES
Equipo de
.
Nivel Directivo Nivel Supervisor Comit de

Trabajo Calidad
Comprueba Supervisa y Realiza el Revisa

calidad del informe verifica calidad informe informes
Informe Presenta Realiza informe preliminar preliminares,
resultados a de evaluacin de Realiza finales y de
entidad auditada calidad informe final evaluacin de
calidad
Revisin Comprueba Evala Evala Constata

calidad del proceso cumplimiento y cumplimiento y cumplimiento y
Interna y producto desviaciones desviaciones desviaciones
Evala impacto Propone Propone del programa
en la entidad correctivos correctivos
auditada
Retroalimentacin Suministra Suministra Suministra Evala

informacin informacin informacin cumplimiento y
desviaciones
Propone
correctivos
39
PUNTOS DE CONTROL
La planificacin de la auditora
La programacin de la actividad
Documentacin de la auditora
(papeles de trabajo)
Conclusiones y recomendaciones
de la auditora
Informe de la auditora
Evaluacin posterior de la
actividad
40
FASE 1
- Documentos, manuales, leyes,
reglamentos
- Planes, programas, presupuestos
Recopilacin y Anlisis de
- Estudios realizados e informacin
Informacin General
general.
- Anlisis diagnostico: - Conocimiento del Sistema de

- Visin Estratgica Control Interno.
- Visin Sistmica. Visin Sistmica Evaluacin del Sistema - Mecanismos y ambiente de
- Indicadores (En caso y Estratgica de Control Interno control
de que los tenga) -Supervisin y comunicacin.
- Evaluacin de riesgos.
- Deteccin de reas susceptibles de

mejoramiento.
Determinacin de - Determinacin de aquellas a ser
reas a Evaluar analizadas a mayor profundidad en
la ejecucin.
-Jerarquizacin de reas crticas.
Plan de Auditora:
Aseguramiento de la - Definicin de alcance.
Planificacin y
calidad: - Precisin y determinacin de
Programacin de la
-Informe de revisin recursos, tiempo, metas y objetivos.
Auditora
-Acuerdos internos - Programa de auditora.
41
LA ORGANIZACIN
Y SU ENTORNO
42
FACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIN
SISTEMA DE GERENCIA
(DIRECCIN)
SISTEMA DE PLANIFICACIN SISTEMA DE

OPERACIONAL ORGANIZACIN
ADMINISTRATIVA
ORGANIZACIN
SISTEMA DE SISTEMA DE
ADMINISTRACIN DE ADMINISTRACIN
PERSONAL BIENES Y SERVICIOS
SISTEMA DE SISTEMA DE
ADMINISTRACIN INFORMACIN
FINANCIERA
43
ENTORNO PRXIMO Y REMOTO
FUERZAS
POLTICAS FUERZAS
FUERZAS
SOCIALES ECONMICAS
ENTORNO PRXIMO
COMPETIDORES
PROVEEDORES ENTIDAD CLIENTES
FUERZAS FUERZAS
DEMOGRFICAS CIENTFICO
TECNOLGICAS
FUERZAS
REGULATORIAS
ENTORNO REMOTO
44
ESQUEMA INSUMO - PROCESO - PRODUCTO
Objetivos
P
R
Metas
O
Insumo C Entorno
E Productos Usuarios Comunidad
S Ambiente
O
S
45
GERENCIA ESTRATGICA ORGANIZACIONES PBLICAS
P LANIFICACIN
O RGANIZACIN
D INAMIZACIN
E VALUACIN
R EAJUSTE
R ESPONDABILIDAD
46
ELEMENTOS DE LA PLANEACIN ESTRATGICA
CONSTRUCCIN DE
INDICADORES
FORMULACIN DE
POLIT. Y ESTRATEG.
FORMULACIN DE
OBJ. ESTRATEG.
DEFINICIN DE LA
VISIN
IDENTIFICACIN DE
LA MISIN
ANLISIS INTERNO Y
DEL ENTORNO
47
MATRIZ FODA / DOFA
INTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
ENTORNO
Estrategia FO Estrategia DO
OPORTUNIDADES Usar fortalezas para Reducir debilidades
aprovechar para aprovechar
oportunidades oportunidades
Estrategia FA Estrategia DA
Usar fortalezas para Reducir
AMENAZAS evitar amenazas debilidades y
evitar amenazas
48
ESQUEMA FODA
Positivo
Incrementar Aprovechar
Ambiente Ambiente
interno FORTALEZAS OPORTUNIDADES externo
DEBILIDADES AMENAZAS
Disminuir Neutralizar
Negativo
49
INSTRUMENTOS PARA LA ORGANIZACIN DE LOS RECURSOS
PLANIFICACIN
PLANES Qu hacer?
PROGRAMAS Con qu hacer?
PRESUPUESTOS Con cunto hacer?

50
ELEMENTOS DE LA DINAMIZACIN DE LOS RECURSOS
Motivacin
Promocin y Comunicacin
Testimonio
Compromiso Liderazgo
Toma de
Decisiones Sentido Comn
Escenarios
51
EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO
DE LA ORGANIZACIN
52
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO
Es un sistema que comprende el

plan de organizacin, las polticas,
normas, as como los mtodos y
procedimientos adoptados dentro
de un ente u organismo, para
salvaguardar sus recursos, verificar
la exactitud y veracidad de su
informacin financiera y
administrativa, promover la
eficiencia, economa y calidad de
sus operaciones, estimular la
observancia de las polticas
prescritas y lograr el cumplimiento
de su misin, objetivos y metas
53
CATEGORAS PARA EL CONTROL INTERNO
EFICACIA Y EFICIENCIA
DE LAS OPERACIONES
CONTROL CONFIABILIDAD DE LA
INTERNO INFORMACIN FINANCIERA
CUMPLIMIENTO DE LEYES
Y NORMAS APLICABLES
54
ASPECTOS IMPLCITOS EN LA DEFINICIN DE CONTROL INTERNO
CILO LLEVAN A
CI ES UN PROCESO
CABO LAS PERSONAS
CONTROL
INTERNO
CI FACILITA LA CONSECUCIN
DE OBJETIVOS
CI SLO PUEDE APORTAR UN GRADO

RAZONABLE DE SEGURIDAD
55
TCNICAS PARA LA EVALUACIN PRELIMINAR

DEL CONTROL INTERNO
DESCRIPTIVA
CUESTIONARIOS
CONTROL
DIAGRAMA
INTERNO DE FLUJO
Normas Generales de Auditora de Estado

Art. 26 (Evaluacin preliminar del Sistema de Control Interno)
56
METODOLOGA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
Conocer los cinco componentes

del Control Interno
Evaluar el Riesgo de Control
Probar la Eficacia de los Controles

57
Committee of Sponsoring
Organizations of the
Treadway Commission
(COSO)
58
COSO 1992 COSO 2004

Ambiente de Control Ambiente Interno
Establecimientos de
Objetivos
Identificacin de Eventos
Evaluacin del Riesgo Valoracin del Riesgo
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control Actividades de Control
Informacin y Informacin y
Comunicacin Comunicacin
Monitoreo Monitoreo
59
COMPONENTES DEL COSO
Monitoreo Determina si el
control interno est
Asegura que la adecuadamente
Informacin y diseado y se
informacin Comunicacin
relevante se ejecuta y adapta de
identifica y manera efectiva
comunica
oportunamente Actividades de Las polticas y
procedimientos que
Control
asegurar que las
acciones identificadas
para gestionar el
La evaluacin de los Evaluacin del riesgo se ejecutan
factores internos y Riesgo oportunamente
externos que
impactan el
desempeo Consciencia del
Ambiente de
organizacional control en la
Control organizacin
60
RIESGO OPERACIONAL
Todo suceso que genera una posibilidad de

prdida directa o indirecta como
consecuencia de fallas en los procesos
internos, errores humanos, o fallas en los
sistemas de informacin provocados por
factores externos o internos
61
RIESGO ORGANIZACIONAL
Todo suceso que genera

una posibilidad que la
Riesgo
organizacin no logre operacional
cumplir sus estrategias u

objetivos. Riesgo
GESTIN
Riesgo de de
DEL
Crdito Negocio
RIESGO
Entre ellos se encuentran
los distintos tipos de riesgos
presentes en una Riesgo de
Mercado
organizacin, que
cumplan con la condicin
anterior
62
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE EVALUACIN DE
CONTROL CONTROL RIESGOS
INTERNO
INFORMACIN Y ACTIVIDADES DE
COMUNICACIN CONTROL
SUPERVISIN
63
AMBIENTE DE CONTROL
64
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
INTEGRIDAD Y COMPETENCIA
VALORES TICOS PROFESIONAL
ASOCIACIN DE FILOSOFA Y ESTILO

AUTORIDAD Y DE OPERACIN DE
RESPONSABILIDAD LA
ADMINISTRACIN
POLTICAS Y PRCTICAS ESTRUCTURA

DE RECURSOS HUMANOS ORGANIZACIONAL
CONSEJO DE DIRECCIN O
COMIT DE AUDITORA
65
EVALUACIN DE RIESGOS
66
LAS ENTIDADES
Estn sujetas a riesgos
Deben establecer mecanismos

para identificar, analizar y tratar
los riesgos
Deben definir sus objetivos
Normas Generales de Control Interno Art. 27 (Riesgo de Auditora)

67
NIVELES DEL ANLISIS DE RIESGOS
RIESGOS A NIVEL
DE LA ENTIDAD Externos
Internos
RIESGOS A NIVEL
DE LA ACTIVIDAD
68
RIESGOS A NIVEL DE LA ENTIDAD
Factores Externos
DESARROLLO TECNOLGICO
EXPECTATIVAS CAMBIANTES DE LOS CLIENTES
COMPETENCIA
LEGISLACIN Y REGULACIN NUEVA
CATSTROFES NATURALES
CAMBIOS ECONMICOS
69
RIESGOS A NIVEL DE LA ENTIDAD
Factores Internos
RUPTURA EN EL PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIN
CALIDAD DE PERSONAL, MTODOS DE
ENTRENAMIENTO Y MOTIVACIN
CAMBIO EN LAS RESPONSABILIDADES DE LA

ADMINISTRACIN
NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE LA
ENTIDAD
COMIT DE AUDITORA QUE NO ES EFECTIVO
RECHAZO AL CAMBIO
70
ANLISIS DE RIESGOS
A nivel de la Actividad
Identificacin
Estimacin de la importancia de un riesgo
Valoracin
Valoracin de la probabilidad o frecuencia de la
ocurrencia del riesgo
Respuesta
Consideraciones de cmo debe administrarse el
riesgo. Es decir, valoracin de qu acciones
deben ser tomadas para minimizar el riesgo
71
CIRCUNSTANCIAS MS FRECUENTES QUE AFECTAN

AL CONTROL INTERNO
CAMBIO EN EL AMBIENTE DE OPERACIN
PERSONAL NUEVO
SISTEMAS DE INFORMACIN NUEVOS O

RECONSTRUIDOS
CRECIMIENTO RPIDO
NUEVAS TECNOLOGAS
LNEAS, ACTIVIDADES Y PRODUCTOS
REESTRUCTURACIN CORPORATIVA
72
ACTIVIDADES DE CONTROL
73
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y los

procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando
a cabo las directrices
administrativas y que se
realizan las acciones
necesarias para manejar los
riesgos hacia la consecucin
de los objetivos de la
organizacin.
Son acciones de las personas

para implementar las polticas y
procedimientos.
74
CLASIFICACIN DE LOS OBJETIVOS
De Operaciones
Informacin Financiera
De Cumplimiento
75
CATEGORA DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
Operaciones
Confiabilidad de la
Informacin Financiera
Cumplimiento de Leyes y
Reglamentos
76
TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
REVISIONES DE ALTO NIVEL
FUNCIONES DIRECTAS O ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
PROCESAMIENTO DE INFORMACIN
CONTROLES FSICOS
INDICADORES DE DESEMPEO
SEGREGACIN DE RESPONSABILIDADES
CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

77
CLASIFICACIN DE LOS CONTROLES GENERALES
CONTROLES
A LAS OPERACIONES DEL CENTRO DE DATOS
AL SOFTWARE DEL SISTEMA
DE SEGURIDAD DE ACCESO
DE DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE
APLICACIONES DEL SISTEMA
DE APLICACIN
78
CONTROLES DE APLICACIN
Estn diseados para controlar

los procesos y van
incorporados dentro de ellos
con la finalidad de garantizar la
totalidad y exactitud de las
transacciones, su autorizacin y
validez.
79
INFORMACIN
Y COMUNICACIN
80
ASPECTOS PARA LA CALIDAD DE LA INFORMACIN
CONTENIDO APROPIADO
INFORMACIN OPORTUNA
INFORMACIN ACTUAL
INFORMACIN EXACTA
INFORMACIN ACCESIBLE
81
SUPERVISIN
82
FORMAS DE SUPERVISIN
DE ACTIVIDADES CONTINUAS
POR EVALUACIONES SEPARADAS

83
EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL
Identificar controles existentes
Identificar ausencias de controles
Determinar errores importantes
Compensar controles
84
DISEO Y PROGRAMACIN DE PRUEBAS DE CONTROL
Descripcin de las operaciones
Hacer consultas al personal adecuado
Cuestionarios
Examinar documentos, registros e informes
Rastreo y seguimiento de diagramas de flujo
Observar las actividades de control
Repeticin de los procedimientos

85
IDENTIFICAR Y ESTABLECER
REAS CRTICAS
A EVALUAR
86
SELECCIN DE REAS A EVALUAR
Visin
Sistmica
1
2
Visin
Estratgica
Control
Interno
3
RECOLECCIN REVISIN CRITERIO REAS A
INFORMACIN ANALTICA DEL EVALUAR
AUDITOR
87
REVISIN ANALTICA
Aplicacin de una serie de tcnicas

de anlisis de la informacin
recopilada, de manera tal de precisar
las reas, proyectos o sectores a
auditar, ponderando factores o
aspectos que permitan al equipo de
auditora tomar decisiones acertadas
Estudio o evaluacin de la informacin

que ser objeto de anlisis, mediante la
comparacin o relacin con otros datos
de informacin relevante
88
REVISIN ANALTICA
Pruebas de diagnstico Espina de Pescado

o control de gestin
Pruebas de
Ponderacin Proceso
de Criterios
Anlisis y comparaciones
de relaciones y tendencias
89
REVISIN ANALTICA
Anlisis y comparaciones de relaciones y

tendencias
Se refiere a cualquier relacin entre LO QUE DEBE

SER (claramente establecido por la
organizacin)
y LO QUE ES (Situaciones o tendencias
claramente identificadas en el proceso de
recoleccin de informacin y evaluacin, a
efecto de determinar las reas crticas en las
cuales desarrollar la auditora)
90
ANLISIS Y COMPARACIN DE RELACIONES Y TENDENCIAS
LO QUE DEBE SER

Comunicacin eficaz entre
los niveles directivos y La informacin llega
operacionales con retraso, implica
que las operaciones
no se ajusten
oportunamente
Problema de oportunidad Alto costo en los
en la comunicacin cambios
Desmotivacin y
disgusto de los
niveles
operacionales
LO QUE ES
La comunicacin es slo Prdida de tiempo y

escrita a travs de memos materiales
91
PRUEBAS DE DIAGNSTICO O DE CONTROL DE GESTIN
Comprenden la determinacin,
comparacin y evaluacin de ndices o
indicadores de gestin, en caso de que
el organismo auditado los tenga, a fin de
establecer las debilidades de la gestin y
dirigir la actuacin a las reas crticas.

92
PONDERACIN DE CRITERIOS
Se refiere a la identificacin de:
Las polticas de Estado en las cuales

participa la entidad auditada.
reas, proyectos o actividades que
desarrollan labor misional (procesos
medulares).
reas que consumen mayores recursos
financieros.
reas que tienen mayores riesgos y menor
confiabilidad en sus sistemas de control
interno
A los fines de establecer las reas a evaluar
93
PRUEBAS DE PROCESO
Identificar en las reas, proyectos o

actividades de la organizacin, a travs
de las cuales desarrolla su actividad
misional, los insumos, procesos y
productos, y relacionarlos con las
metas y objetivos previstos
De tal forma que se determinen

desviaciones o debilidades en el
desarrollo del referido proceso
medular.
94
ESPINA DE PESCADO
Determinar, comparar y ponderar los

problemas encontrados durante la
recopilacin de la informacin, a fin de
determinar las posibles causas y efectos de
los problemas y definir en funcin de ellas,
las reas a evaluar.
95
TCNICA DE ESPINA DE PESCADO
Vas recin
reparadas se
deterioran
Prob. Presup. Baja Asig.

Presupuest.
Desconoc.
Personal Contratistas
sin garanta
Causa n-3
Causa n-n
96
CONSIDERACIONES PARA LA ELECCIN DEL REA A EVALUAR
Inters del rgano de Control

Viabilidad prctica de la
auditora
Personal disponible
Tiempo disponible
Calidad y confiabilidad de la
informacin
Riesgos inherentes y de control
Ambiente de control de la
entidad
Debilidades del control interno
97
Plan de la Auditora
de Gestin
98
PLAN DE AUDITORA
Generalidades del
Para elaborar auditado
el Plan de Posibles reas a evaluar
Auditora, el
Riesgos de la auditora
auditor
Objetivo y alcance
deber definir
el tipo de Conformacin de equipo
de trabajo
pruebas que
aplicar. En Recursos necesarios para
la realizacin del estudio
dicho plan
deber incluir: Cronograma de las
actividades a realizar
99
EVALUACIN DEL RIESGO DE LA AUDITORA
El Control Interno pretende limitar los riesgos

que afectan las actividades de la
organizacin
El auditor debe conocer muy bien al

ente y a sus componentes, lo cual le
ayudar a identificar reas o puntos
dbiles/crticos.
Deben considerarse los riesgos a nivel
de la organizacin (internos y externos),
y a nivel de la actividad o rea a
evaluar.
100
CIRCUNSTANCIAS DE ESPECIAL ATENCIN
Cambios en el entorno
Redefinicin de la poltica institucional
Reorganizaciones o reestructuraciones
Ingreso de nuevos empleados o rotacin
Nuevos sistemas y procedimientos
Aceleracin del crecimiento
Nuevos productos o servicios, actividades o funciones
Cambios en la aplicacin de los principios contables

101
TIPOS DE RIESGO
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Deteccin
102
RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de error en la
entidad, representa la posibilidad
de que ocurran errores
importantes en sus procesos,
negocios, aspectos financieros o
no financieros, en funcin de las
caractersticas o particularidades
de dichos procesos, estados o
negocios, sin considerar el efecto
del sistema de control interno
establecido.
103
RIESGO DE CONTROL
Representa el riesgo de que los

errores importantes que pudieran
existir en un proceso, negocio,
aspecto financiero o no financiero, no
sean prevenidos o detectados
oportunamente por el sistema de
control interno.
104
RIESGO DE DETECCIN
Representa el riesgo de
que los procedimientos,
aplicados por el equipo de
auditores, no detecten los
errores importantes que
hayan escapado al sistema
de control interno.
105
EVALUACIN DEL RIESGO
Riesgo Inherente ALTO BAJO BAJO MEDIO
Riesgo de Control ALTO BAJO MEDIO ALTO
Entidad Auditada
Entidad Auditora
Riesgo de Deteccin BAJO ALTO MEDIO MEDIO

106
EVALUACIN DEL RIESGO
Riesgo Riesgo de Riesgo de

Inherente Control Deteccin
Tipo de Mecanismos de Experticia del auditor

organizacin control Claridad de los
Tamao de la financiero objetivos o alcance
organizacin Mecanismos de Aptitud y actitud del
control de equipo multidisciplinario
Resistencia a la
auditora gestin u Planificacin y
operacional administracin de los
Cultura recursos
organizacional Informacin y
Enfermedad,
Estilo de comunicacin
contingencia en el
Gerencia Ambiente de grupo auditor
Estilo de Control Conocimiento previo
comunicacin Supervisin de la unidad a ser
Sistemas de Mecanismos de auditada
gerencia y evaluacin de Conocimiento de
administracin riesgos tcnicas de auditora
en la Comprensin de la
organizacin metodologa
107
DETERMINAR LOS OBJETIVOS PARA UNA AUDITORA DE GESTIN
Por qu es importante establecer los objetivos

de la auditora?
Identifica el o los temas a auditar
Proporciona una direccin clara para

el proceso de auditora
Es difcil cubrir todos los aspectos de gestin
Se determina por mandato de la autoridad

de control y de acuerdo a la naturaleza de la
entidad.
108
ALCANCE DE LA AUDITORA DE GESTIN
Representa la estructura conceptual o

los lmites y temas a tratar en la
auditora,
Normalmente se define con la

indicacin de que es lo qu se propone
cubrir con la auditora,
Hace mencin relevante al factor

tiempo.
109
ALCANCE DE LA AUDITORA DE GESTIN
Los objetivos de la auditora proporcionan

la base para definir el alcance, aclara en
qu medida se realizar la revisin de las
reas a evaluar
Proporciona seguridad de que la fase de
ejecucin est claramente limitada
Permite tomar decisiones sobre
requerimientos de recursos y
procedimientos de la auditora
Puede definirse tambin en cuanto a qu
no se cubrir
110
EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
Profesionales de varias disciplinas acadmicas que

brinden puntos de vista diferentes en relacin con los
aspectos objeto de estudio y se requiere de sus
especialidades para realizar anlisis efectivos.
Normas Generales de Auditora de Estado Art. 24 (Equipo de Trabajo)

111
EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
Estar capacitado en las tcnicas de

Auditora de Gestin
Tener debido cuidado en la
aplicacin de las tcnicas
Ser capaz de disear e investigar los
indicadores que se utilizan
Tomar decisiones acerca de los
tipos y cantidades de evidencia
Evaluar la correspondencia de la
informacin recopilada
Ser competentes para llegar a una
conclusin adecuada con base en
el anlisis de las evidencias
112
CRONOGRAMA DE TRABAJO
En los tiempos estimados, se deben considerar actividades

ajenas a la auditora (capacitacin, vacaciones
programadas, imprevistos, entre otras)
Las visitas de campo o giras, deben planearse

El cronograma deber ser aprobado por quien corresponda
La auditora debe ser planeada utilizando un

CRONOGRAMA DE TRABAJO
El Cronograma ayuda a terminar la auditora en un

perodo razonable y con un nmero de horas/auditor
especfico
Permite vincular las actividades de la auditora

113
El programa de auditora
de gestin
114
CONCEPTOS BSICOS
Programa de Auditora
Tcnicas de Auditora
Procedimientos de Auditora
Normas Generales de Auditora de Estado

Art. 28 (Programa de Trabajo)
115
TCNICAS DE AUDITORA
Son procedimientos especiales utilizados
por los auditores para obtener las
evidencias necesarias y formarse un
juicio profesional y objetivo sobre la
materia examinada.
116
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Pasos y acciones que desarrolla el auditor con el

objetivo de:
Comprender la actividad o el
rea que se investiga
Recopilar las evidencias de

auditora que respalden los
hallazgos
Confirmar y discutir un hallazgo o

recomendacin con la
administracin
117
BENEFICIOS DE LOS PROGRAMAS
Establecen conexin entre los objetivos y los

procedimientos
Guan la bsqueda de evidencia

competente, relevante y suficiente
Marco para distribuir el trabajo en el equipo

de auditora
Medio de transferencia de conocimientos al

personal nuevo
Base para documentar el trabajo realizado y

el ejercicio de la debida precaucin
118
FACTORES A CONSIDERAR EN LOS PROGRAMAS
Complejidad y tamao.
Dispersin geogrfica.
Procedimientos detallados.
Ambiente de la auditora.
119
CARACTERSTICAS DE LOS PROGRAMAS
Son especficos para cada auditora
Se desarrollan despus de conocer la

entidad, definir los objetivos, el alcance de
la auditora y establecer los criterios
Se elaboran antes de recolectar la(s)

evidencia(s)
Pueden ser revisados en cualquier momento

durante la ejecucin
120
ELEMENTOS DE UN PROGRAMA DE AUDITORA
Nombre de la Entidad
Proyecto de auditora
Objetivo y alcance de la auditora para la cual

el programa esta siendo diseado
Criterios de la auditora para el objetivo

establecido
Tipos de evidencia(s) requeridos
Fuentes probables de la(s) evidencia(s)
Tcnicas y Procedimientos de auditora

121
Tcnicas de recoleccin
de informacin
122
TCNICAS DE RECOLECCIN DE INFORMACIN
Son procedimientos especiales

utilizados por los auditores para
obtener las evidencias necesarias y
formarse un juicio profesional y
objetivo sobre la materia examinada
123
TIPOS DE TCNICAS
VERBALES
OCULARES TIPOS DOCUMENTALES
FSICAS ESCRITAS
124
TCNICAS VERBALES
INDAGACIN
Permite obtener informacin
ENCUESTAS Y oral dentro o fuera de la
CUESTIONARIOS Entidad Auditada
125
TCNICAS OCULARES
Permiten verificar en forma

directa y paralela la manera
como los responsables
desarrollan o documentan los
OBSERVACIN procesos o procedimientos.
COMPARACIN
CONFRONTACIN
REVISIN SELECTIVA
RASTREO
126
TCNICAS DOCUMENTALES
Consiste en obtener
informacin escrita para
soportar las afirmaciones,
anlisis o estudios
COMPROBACIN realizados por los
auditores.
COMPUTACIN
REVISIN ANALTICA
ESTUDIO GENERAL
127
TCNICAS FSICAS
Es el reconocimiento real
sobre hechos o situaciones
dadas en tiempo y espacio
determinado.
INSPECCIN
128
TCNICAS ESCRITAS
Consiste en reflejar
ANLISIS informacin importante
para el trabajo del auditor.
CONCILIACIN
CONFIRMACIN
FORMAS DE
CLCULO APLICACIN
TABULACIN
129
APLICACIN DE LAS TCNICAS
La aplicacin de estas
PRUEBAS
SELECTIVAS tcnicas conduce al
MUESTREO desarrollo de destrezas y

ESTADSTICO habilidades por los auditores.
ENTREVISTAS Y
ENCUESTAS
DETERMINACIN DE
SNTOMAS
INTUICIN DEL
AUDITOR
SOSPECHA
HERRAMIENTAS
INFORMTICAS
130
ESTRUCTURA DE LA ENTREVISTA
ANTES DE LA
ENTREVISTA
AL INICIAR LA
La forma en que se
ENTREVISTA
organice la entrevista
tendr efectos sobre el
volumen y calidad de la
DURANTE LA
informacin obtenida
ENTREVISTA
AL FINALIZAR
LA ENTREVISTA
131
PREGUNTAS DE LA ENTREVISTA
Alcance
Requerimiento
Qu
Objeto
necesita el
Qu entrevistado
Qu tipo de alcance le saber y sentir
informacin dar a la para
quiere informacin entender y
usted? deseada? querer
contestar la
pregunta?
132
EVALUAR Y VALIDAR LA INFORMACIN
Qu hechos respaldan los puntos principales

sealados?
El entrevistado est describiendo un hecho o
dando una opinin?
Qu tan reciente es la informacin?
Qu tan completa es la informacin?
Tiene la informacin el nivel apropiado de detalle?
Hay reas que hayan sido omitidas?

Cmo se compara con informacin de otras fuentes?
Qu tan importante es esta informacin?
133
PRINCIPIOS BSICOS DE LAS ENCUESTAS
NIVEL DE EDUCACIN
TAMAO CONVENIENTE
AGRUPAR PREGUNTAS EN FORMA LGICA
DEJAR UN ESPACIO SUFICIENTE PARA LAS

RESPUESTAS
PROBAR LA ENCUESTA EN UN GRUPO LIMITADO DE

PERSONAS
134
Introduccin al Diseo,
Aplicacin e Interpretacin
de Indicadores de Gestin
135
ALCANCE DE LOS INDICADORES
Medicin Pas, Sectores

Macroeconmicos, Planes y
Proyectos de Desarrollo
Medicin de Organizaciones
y Planes Estratgicos
Medicin de reas,
procesos y actividades
136
PAS - INDICADORES
Anlisis de pases
SALUD
PRODUCCIN
Mortalidad EDUCACIN PIB
Morbilidad Alfabetismo PNB
Natalidad IPC
Profesionalizacin DESEMPLEO
Epidemia Escolaridad BALANZA
Endemia
COMERCIAL
137
POR QU UTILIZAR INDICADORES?
Obtener informacin rpida

Permite hacer comparaciones
Permite hacer estimaciones
Es fcil de visualizar. Sea en su
presentacin numrica o grfica
138
CONSTRUCCIN DE INDICADORES FACTORES A CONSIDERAR
OBJETIVO INFORMACIN ALCANCE
Con qu
informacin
se cuenta? A qu nivel
Qu se de
quiere profundidad
medir? sequiere
De dond se llegar?
obtendrala
informacin?
139
Gestin basada
en indicadores
140
NIVELES DE LA ORGANIZACIN
Requiere informacin del medio ambiente,

general, sectorial y regional para la toma
Nivel Estratgico
de decisiones que afectan a toda la
organizacin
Se toman las decisiones que tienen que

Nivel Tctico ver con asignacin de recursos
en el corto y mediano plazos
Decisiones de corto plazo que giran

Nivel Operativo en torno a los procedimientos
141
ESTRUCTURA JERRQUICA DE PLANEACIN
PLAN ESTRATGICO
Objetivos corporativos a largo plazo
PLANES TCTICOS
Objetivos estretgicos a mediano plazo
PLANES OPERATIVOS
Objetivos funcionales a corto plazo
142
ASPECTOS A CONSIDERAR
Objetivos generales
de la empresa: Proyecto 1
Meta
Productividad Objetivo 1 1 Proyecto 2
Rentabilidad
Mercadeo Objetivo 2 Meta
Ventas 2
Innovacin
Planta Fsica
Finanzas
Proyecto 1 Tctica Control Indicador
Proyecto 2 Tctica Control Indicador

143
SISTEMA O RBOL DE INDICADORES
Nivel Nivel
Estratgico Nivel
Gerencial Operacional
144
Indicadores de Gestin
145
CUALIDADES DE LOS INDICADORES
Medible y cuantificable
Confiable
Oportuno
Coherente y consistente
Neutral
Concreto y objetivo
146
VARIABLES
Objetivos
P
R
O Metas
C Entorno
Insumo Productos Usuarios Comunidad
E
Ambiente
S
O
S
Tareas Resultados Metas Parmetros Incidencia

Materiales Rechazos Productos de
Materiales satisfaccin
rdenes Desperdicios
Ordenes
Recursos h. Tiempos
Recursos
Dinero h C. instalada
Dinero
147
VARIABLES
Tareas Resultados Metas Parmetros Incidencia

Materiales Rechazos Productos de
satisfaccin
rdenes Desperdicios
Recursos h. Tiempos
Dinero C. instalada
Cantidad de X material Cantidad de productos X

Nmero de rdenes de Nmero de X rechazados
compra Tiempo invertido en ...
Cantidad de obreros Costo de produccin de ...
Tiempo en horas hombre Nmero de clientes felices
Monto en bolvares destinado a Cantidad de reclamos
Nmero de acciones Nmero de denuncias
Cantidad de rechazos Tiempo de duracin
Tiempos de funcionamiento
148
CRITERIOS PARA LA CONSTRUCCIN
Objetivos
P
R P
O R
O Metas
V
C Entorno
E Insumo Productos Usuarios Comunidad
E E
Ambiente
D S
O O
R S
Economa Eficacia
Economa de insumo Calidad
Eficiencia Impacto
149
REDACCIN DE INDICADORES
Indicacin
de Complemento
Verbo en
agregacin Sustantivo Adjetivo circunstancial
Participio de tiempo,
ms plural pasado
preposicin lugar o modo
1 2 3 4 5
Cantidad de Variable Indicacin Informacin

Indicacin
econmica, de alternativa
Nmero de de
fsica o adjetivo que define
accin
cronolgica el indicador
Total de
Ejemplo:
Cantidad de...........Bolvares............Invertidos.............Destinados..........Para tal fin
Nmero de..........Personas............Adiestradas.........Disponibles..........En tal fecha
Total de.................. Das.....................Gastados...............................................................
150
FICHA TCNICA
Nombre del
indicador
Factor Crtico de
180
xito que apoya
160
140 Clculo del
120 indicador
100 Unidad de medida
80
Frecuencia
60
40 Rango o Estndar
20 Fuente
0 Punto de medicin
1st 2nd 3rd 4th
Proceso
Qtr Qtr Qtr Qtr
Objetivo
Interpretacin
151
TIPOS DE INDICADORES
Primer Nivel
Segundo Nivel
Tercer Nivel
152
CRITERIOS DE AGRUPACIN
Indicadores para conocer la

direccionalidad y efectividad Nivel
de la organizacin estratgico
Indicadores para monitorear

la efectividad en el Nivel tctico
cumplimiento de objetivos y
tomar medidas
Indicadores para verificar

el rendimiento y calidad Nivel operativo
de los procesos
153
Evaluacin de la Gestin
Basada en Indicadores
154
EFICIENCIA
EFICACIA
ECONOMA
155
EFICIENCIA
USO DE RECURSOS vs. RESULTADOS

OBTENIDOS
156
CRITERIOS PARA MEDIR EFICIENCIA
Costos incurridos
Manejo de recursos
Situacin de la entidad
Efecto inflacin
Resultados
157
EFICACIA
Resultados obtenidos versus
cumplimiento o logros alcanzados,
en trminos de cantidad, calidad y
oportunidad
158
CRITERIOS PARA MEDIR EFICACIA
Cumplimiento de Planes y proyectos
Resultados obtenidos
Calidad de la Planeacin
Oportunidad y cobertura
Aspectos internos y externos

159
ECONOMA
Correlacin del uso racional de los
recursos utilizados versus la
maximizacin de los resultados
obtenidos
160
CRITERIOS PARA MEDIR ECONOMA
Diferentes agentes econmicos
Anlisis Beneficio / Costo
Recursos utilizados
161
ASPECTOS A CONSIDERAR AL ANALIZAR E INTERPRETAR

LOS RESULTADOS
El auditor debe establecer la

relacin causa-efecto
Debe considerar las

interconexiones entre los
indicadores
Tomar en cuenta el comportamiento

histrico
Debe correlacionar
resultados
162
COMPARAR CON UN VALOR DE REFERENCIA
Interno Externo
Meta El mejor valor de

referencia
El promedio
La competencia
histrico
El sector
La El promedio
tendencia histrico
La tendencia
163
FASE 2
Determinacin del universo de
Seleccin de la muestra a
anlisis manejable por el equipo
ser evaluada
de auditora.
Asegurar la
calidad: -Validacin del control interno
Aplicacin de pruebas - Interpretacin o formulacin de
- Lista de
sustantivas, de cumplimiento indicadores de gestin
verificacin de
y recopilacin de la - Organizacin de los papeles de
documento
evidencia trabajo
- Recopilacin de las evidencias
Determinacin de
desviaciones Hallazgo de Auditora
Determinacin de causa y -Identificar las posibles causas de

Asegurar la calidad: efecto de los hallazgos los problemas y sus responsables
- Lista de - Efectos y ponderacin de sus
verificacin de consecuencias
hallazgos
Organizacin de la Evidencia Papeles de trabajo suficientes,
pertinentes y convincentes
164
Aplicacin de Pruebas
de la Auditora de Gestin
165
PRUEBAS DE CONTROL
Las pruebas de control son

procedimientos de auditora
para probar la efectividad
de las polticas y actividades
de control interno, se aplican
para fundamentar el riesgo,
de que el sistema de control
interno no evitar que
ocurran errores importantes,
ni detectar, ni los corregir
si han ocurrido.
166
PRUEBAS DE CONTROL
Generalmente, las pruebas de control

consisten en la combinacin de tcnicas de
obtencin de evidencias tales como:
o Entrevistas,
o Encuestas,
o Cuestionarios,
o Indagacin,
o Observacin,
o Rastreo
o Inspeccin documental,
o Puede involucrar otras tcnicas de auditora
167
PRUEBAS DE CONTROL
Se obtienen evidencias sobre la efectividad del diseo y operacin

de las actividades de control
Constituyen la base para evaluar el riesgo de control, as como

tambin para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditora
Se valida la hiptesis sobre el riesgo que se determin durante la

fase de planeacin
Dependiendo de sus resultados se podra ampliar o disminuir las

muestras y procedimientos previstos en el programa
168
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas Sustantivas son la

aplicacin de una o ms
tcnicas de auditora a las
actividades, sistemas o
procesos individuales o
grupales, relacionados con el
logro de los objetivos y metas,
as como la preservacin de los
procesos y sistemas que
constituyen el objeto de la
auditora.
169
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas sustantivas nos

permiten precisar y comprobar
la informacin referida a los
procesos medulares o de
apoyo de la organizacin, a fin
de obtener la informacin y
evidencia, que analizaremos
mediante una o varias de las
tcnicas o procedimientos
analticos que sean pertinentes
utilizar.
170
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Inspeccin fsica
Comparacin
Confirmacin
Examen fsico Observacin
Clculo Rastreo
Inspeccin documental
171
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Toda la informacin recopilada con las pruebas de control

y sustantivas, deber ser analizada y evaluada por el
auditor aplicando procedimientos analticos, a los efectos
de poder identificar problemas e inferir desviaciones en
los procesos y definir los hallazgos de auditora.
Pruebas de Control
Procedimientos
Analticos
Pruebas Sustantivas
172
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Benchmarking
Anlisis Comparativo con el uso
de Indicadores e ndices
Anlisis Estadstico
Pruebas de Control
Anlisis de Regresin
Anlisis Costo-Beneficio
Simulacin y Modelos
Pruebas Sustantivas Diagrama de Flujos de Trabajo y

de Comunicaciones
Pruebas de proceso para
evaluar las tres E`s
173
El hallazgo de la auditora
de gestin
174
HALLAZGO DE AUDITORA
Situacin deficiente y relevante que se determina

por medio de la aplicacin de los procedimientos
de auditora
En reas consideradas como crticas y por lo tanto
examinadas
Estructurado de acuerdo con determinados
atributos (condicin, criterio, causa y efecto)
De inters para la organizacin auditada.
Normas Generales de Auditora de Estado Art. 33

(Elementos del hallazgo de auditora
175
Condicin
LO QUE ES
Causa Efecto
POR QUE SUCEDE LA CONSECUENCIA
Criterio
LO QUE DEBE SER
176
CONDICIN CRITERIO
La condicin refleja el Es el estndar con el cual el

grado en que los criterios o auditor mide la condicin
estndares estn siendo Son las metas que la
logrados o aplicados organizacin est tratando
Constituye la situacin de lograr o los estndares
encontrada por el auditor relacionados con su logro
con respecto a una Constituyen las unidades de
operacin, actividad o medida que permiten la
transaccin. evaluacin de la condicin.
177
CAUSA EFECTO
Es la razn o razones Es la consecuencia real o

fundamentales por las cuales potencial que resulta de la
se present la condicin, o el comparacin entre la
motivo por el que no se condicin y el criterio que
cumpli el criterio o el debi ser aplicado
estndar Debe definirse en trminos
Las recomendaciones cuantitativos, como moneda,
deben estar directamente tiempo, unidades de
relacionadas con las causas produccin o nmeros de
que se hayan identificado. transacciones.
178
REQUISITOS BSICOS
Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicacin

formal
Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los

papeles de trabajo
Objetivo, al fundamentarse en hechos reales
Basado en una labor de auditora suficiente para respaldar las

conclusiones resultantes
Convincente para una persona que no ha participado en la

ejecucin de la auditora
179
PASOS A SEGUIR
Identificar la condicin deficiente y su comprobacin con los

estndares o criterios establecidos
Identificar las lneas de autoridad y de responsabilidad en la

entidad con respecto a la condicin encontrada
Determinar y comprender las causas de la deficiencia
Determinar s la deficiencia es aislada o muy difundida, la

frecuencia de la deficiencia, para evaluar si se trata de un
caso aislado o representa una debilidad sistemtica general
180
PASOS A SEGUIR
Considerar la importancia del hallazgo, no slo los efectos

negativos inmediatos, sino tambin los efectos colaterales,
intangibles u otros, tanto reales como potenciales
Obtener opiniones de los funcionarios y entidades directamente

relacionadas, con el fin de garantizar la imparcialidad de los
resultados
Determinar las conclusiones de auditora con base en la evidencia

acumulada
Determinar las acciones correctivas, disposiciones o

recomendaciones que permitan introducir mejoras
181
DIAGRAMA CAUSA EFECTO
Conclusiones
Causa y Efecto
Recomendaciones
Desarrollo de la Causa Desarrollo del Efecto hasta

hasta el punto que su el punto que su
correccin solucione planteamiento demuestre
o prevenga la la gravedad del hallazgo y
recurrencia de un justifique la
hallazgo negativo. recomendacin.
182
Evidencia y
Papeles de Trabajo
183
EVIDENCIA
Informacin o hechos que utiliza el auditor para

comprobar si las actividades que se estn auditando,
se presentan de acuerdo con los estndares o
criterios establecidos.
Respaldo a los hechos que obtiene durante su

trabajo, para documentar y justificar sus
observaciones y conclusiones.
Normas Generales de Auditora de Estado Art. 34 (De las evidencias)

184
INTERROGANTES SOBRE LA EVIDENCIA
Cmo puede esta evidencia

Qu clase de evidencia traducirse en hechos para el
se debe recoger? informe final?
Cmo apoyar o refutar Esta forma de

las conclusiones iniciales evidencia ser la ms
en los temas bajo examen? til?
185
EVIDENCIA
Tipos Atributos
Evidencia fsica Competente
Evidencia testimonial Relevante
Evidencia documental Suficiente
Evidencia analtica Oportuna
Evidencia electrnica
186
EVIDENCIA COMPETENTE
Si es conforme a la
realidad, si es vlida
Se debe obtener de una

fuente confiable
Se puede pensar en un
sinnimo de confiabilidad
187
QU EVIDENCIA ES MS CONFIABLE?
Si hay buen control Control insatisfactorio

interno
Oral Documentada
Oral corroborada por Oral por s sola

escrito
Fotocopias Documentos originales

188
EVIDENCIA RELEVANTE
Evidencia Relevante
Relevante con relacin al objetivo de la

auditora
Puede considerarse slo en los trminos de
objetivos de auditora especficos.
Para un objetivo de auditora pero no para
otro diferente.
189
EVIDENCIA SUFICIENTE Y OPORTUNA
Evidencia Suficiente
Cantidad de evidencia requerida para emitir
una opinin de un objetivo de la auditora.
Se tiene suficiente evidencia para persuadir a
una persona razonable de la validez de los
hallazgos de auditora.
Evidencia Oportuna
Momento en que se recopila o perodo que
abarca la auditora
Debe ser actual
190
PAPELES DE TRABAJO
Conjunto de piezas documentales y

electrnicas en las cuales est consignada la
evidencia recopilada por el auditor y los
resultados de las pruebas realizadas durante la
etapa de ejecucin.
Normas Generales de Auditora de Estado Art. 45 (Papeles de trabajo)

191
CARACTERSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Contener el programa de auditora original y las

modificaciones sucesivas
Contener ndices y referencias cruzadas relacionadas con

el informe de auditora.
Estar fechados y firmados por quien los prepara
Ser revisados por el coordinador del equipo de auditores
Estar completos y precisos para apoyar los hallazgos,

conclusiones y recomendaciones y demostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo realizado
192
CARACTERSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Ser comprensibles sin explicaciones orales
Ser legibles y limpios
Estar limitados a los asuntos que sean significativos y

relevantes para los objetivos de la tarea
Contener expresin clara de su propsito
Normas Generales de Auditora de Estado Art. 46

(Caractersticas de los papeles de trabajo)
193
MANEJO Y REVISIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Manejo Revisin
Propiedad? Para evaluar el

desempeo
Asegurarse de que la
Conservacin? auditora cumple con las
normas establecidas.
Contrarrestar cualquier
prejuicio de criterio de los
auditores.
Normas Generales de Auditora de Estado Art(s). 47 y 48

(Propiedades de los papeles de trabajo y Resguardo de la documentacin de auditora)
194
FASE 3
Elaboracin de la - Estructura del informe

- Acuerdo interno
estructura del informe
- Informe preliminar
estructurado
Elaboracin del informe - Bases para la
preliminar de gestin reunin con la
Aseguracin de entidad
la Calidad:
- Lista de
verificacin a - Mesa de trabajo con el ente
la presentacin Comunicacin de autorizado
de resultados - Ajustes al informe
resultados al ente - Compromiso de la organizacin
- Informacin final
Emisin del informe - Bases para la emisin del plan de
accin correctiva de la entidad
definitivo auditada
195
LA FASE DE INFORME EN LA AUDITORA DE GESTIN
Una vez realizada todas las

actividades de la fase de
ejecucin, se debe plasmar
en un informe escrito el
contenido de la evaluacin
realizada, incluyendo sus
conclusiones y
recomendaciones
El auditor comunica a la
entidad auditada la
informacin recabada,
plasmada en los hallazgos
de la auditora, en las
conclusiones y
recomendaciones de
gestin
196
INFORME DE AUDITORA DE GESTIN
Comunica a la entidad auditada los resultados

encontrados y coadyuva a la formulacin por parte de
sta, en un plan de accin correctiva, que permita
mejoras en su eficiencia, eficacia y economa
Presenta resultados derivados de la aplicacin de

procedimientos
Explica los hallazgos con todos sus atributos
Es la expresin escrita donde el auditor expone sus

conclusiones y recomendaciones
Normas Generales de Auditora de Estado Art(s) 37 y 40

(Informes de auditora)
197
INFORME DE AUDITORA DE GESTIN
El contenido del Informe de Auditora depender

de las pautas que fije cada rgano de Control
Organizar el informe en secciones de acuerdo

con una estructura, sta debe ser aprobada por
el nivel respectivo del rgano de Control
Debe tener en mente el lector tpico
El estilo de escritura utilizado
La jerarquizacin de los hallazgos o temas

198
ACTIVIDADES A CONSIDERAR CON EL NIVEL DIRECTIVO

DEL RGANO DE CONTROL FISCAL
Definicin de la estructura del informe
Redaccin de las conclusiones de acuerdo a los

hallazgos determinados
Redaccin de las recomendaciones a la
gerencia y administracin del ente auditado
Elaboracin del informe preliminar
Presentacin de resultados al ente auditado
Elaboracin de informe definitivo de gestin

199
CONTENIDO BSICO
Ttulo, destinatario y fecha del informe
Identificacin del tema
Identificacin de la base jurdica para la

conduccin de la auditora
Declaracin que la auditora se ha realizado de acuerdo a

estndares y/o la legislacin nacional o internacional de
normas de auditora
Descripcin de los objetivos y alcance de la auditora,

incluyendo cualquier limitacin sobre estos
El alcance de la Auditora identifica el sujeto examinado, los
aspectos evaluados y describe el perodo cubierto por la auditora
200
CONTENIDO BSICO
Identificacin de los estndares o criterios, en relacin con

la opinin que ha formulado el auditor
Descripcin de los hallazgos y de los resultados que forman

la base de la opinin del auditor, fundamentados en el
anlisis de las diferencias entre lo qu se observa y los
estndares de la auditora
Expresin de la conclusin del auditor relacionada con los

criterios sobre los cuales se basa
Descripcin de las recomendaciones a la entidad

auditada
201
EL INFORME DE AUDITORA
El auditor debe evitar describir y narrar lo que hizo,

debe ser objetivo al indicar los resultados y llamar
la atencin sobre los temas ms importantes
utilizando subttulos, siendo cuidadoso con su uso,
para que no se pierda la pista del asunto principal
Escribir claro, sucinto, concatenado y objetivo,
para que sea fcilmente legible por terceros
Escribir constructivamente y reconocer los
esfuerzos
202
POR QU ES IMPORTANTE Y NECESARIO ELABORAR

UN INFORME PRELIMINAR?
Porque es...
Susceptible de adiciones, supresiones o

enmiendas
Redactado antes de la presentacin de

resultados a la administracin
Es sometido al conocimiento del nivel

directivo de auditora, con el propsito de
conocer su opinin y observaciones para
efectuar las mejoras pertinentes.
203
CONCLUSIONES DE LA AUDITORA
Segn los objetivos de

Apropiadas la auditora
Discutidas con la Especficas y

lgicas
administracin
Probadas o Aprobadas por

sustentadas en el nivel
evidencia directivo
Derivadas de los Hallazgos
204
RECOMENDACIONES DE LA AUDITORA
En este segmento del Informe, se orienta

a la Administracin hacia la solucin de
los hechos deficientes susceptibles de ser
mejorados
Se agrupan por nivel administrativo

responsable de su aplicacin
En lo posible, debe estimar los probables

ahorros o mejoras derivadas de su
aplicacin
Orientadas a corregir las causas

detectadas en los hallazgos,
identificando los beneficios que seran
contrarios a los efectos
205
PRESENTACIN DE RESULTADOS
OBJETO
Dar oportunidad a los funcionarios para

presentar sus comentarios, opiniones e
informacin documental pertinente
sobre las reas materia del informe.
Normas Generales de auditora de estado Art(s) 38 y 39

(Comunicacin y observaciones sobre los resultados preliminares)as
206
Objetivos claros para la reunin

Informar al nivel directivo de la auditora
Establecer quienes discutirn con la administracin
Tomar notas durante la reunin
Determinar el tipo y naturaleza de los asuntos a
tratar con la administracin
Presentar temas en orden claro y lgico.
A la conclusin de cada tema, se debe hacer un
breve resumen
Para cada tema o asunto presentado, asegurarse
que las fuentes de informacin estn claramente
identificadas.
Asegurarse que el equipo y los materiales
necesarios para la reunin, estn disponibles
207
Verificar los hechos descritos como

ciertos, vlidos y completos
Tomar en cuenta las explicaciones de la
administracin para llegar a las
conclusiones definitivas
Procurar que los resultados de la
auditora no sean una sorpresa a la
administracin
Brindar una oportunidad a la
administracin para tomar medidas
Objetivos
correctivas a tiempo, a veces antes que
se concluya la auditora
208
INFORME DE AUDITORA
El Informe de Auditora,
definitivo y publicado,
es el producto con el
cual el desarrollo de la
auditora es juzgada
Cualquier error material

podra ser
potencialmente
perjudicial a la
credibilidad, no slo del
informe sino del mismo
rgano de Control
209
FASE 4
Proyecto del plan - Plan estructurado

de seguimiento
Accin de - Nuevos hallazgos

seguimiento, segn - Verificacin de
cumplimiento
plan
Resultados del - Informes parciales y definitivo

seguimiento - Nuevas recomendaciones
210
FASE DE SEGUIMIENTO
Verificar el cumplimiento del

plan de implementacin de
las recomendaciones de
acuerdo con los plazos
Propsito acordados
Verificar que se hayan

elevado los niveles de
eficiencia, eficacia y
economa a raz de esa
implementacin.
Normas Generales de Auditora de Estado Art(s) 43 y 44

(Evaluacin del plan y seguimiento a las acciones correctivas)
211
PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS
Plan en el que se establecen las acciones que

llevar a cabo la entidad auditada, para
implementar las recomendaciones del Informe de
Auditora
En l se establecen los plazos necesarios
Es el punto de partida sobre el cual el rgano de

control llevar a cabo sus acciones
212
FASE DE SEGUIMIENTO
De la Fase de Ejecucin
Informe
rgano
Plan de Entidad
de Control auditada
Acciones
Correctivas
Respuesta
213
FASE DE SEGUIMIENTO
rgano Respuesta
de Control
Designa Auditores
Entidad
auditada
Elabora y ejecuta programa
Informe de Seguimiento
214
FASE DE SEGUIMIENTO
Referencia al informe
INFORME original
Resultados del
seguimiento a las tres Es
Nuevas conclusiones
Nuevas recomendaciones

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1

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CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Art. 141 Establece los Principios del ejercicio de la Gestin

Art. 143 Consagra el Derecho a la Informacin. Necesidad

Art. 274 Fija las responsabilidades del Poder Ciudadano.

CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Art. 289 Establece las atribuciones de la Contralora General

Art. 299 Establece la necesidad de Planificar la Gestin

Art. 311 Establece la obligacin de formular el presupuesto

LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

(Publicada en la Gaceta Oficial No. 6013 de fecha 23-12-2010)

Art. 2 (Aparte 2) Responsabilidades de la Contralora

Art. 23 Objetivo del Sistema Nacional de Control Fiscal.

LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Art. 24 y 26 Integrantes del Sistema Nacional de Control Fiscal

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o Contralora General de la Fuerza Armada

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Normas Generales de Auditora de Estado Art. 2 (mbito Subjetivo)

LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

(Publicada en la Gaceta Oficial No. 6013 de fecha 23-12-2010)

Art. 36 Atribuciones de las mximas autoridades de los organismos

Art.(s) 40 y 41 Atribuciones de la Unidad de Auditora Interna

Normas Generales de Auditora de Estado Art. 2 (mbito Subjetivo) # 3 y 4

LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Art. (s) 42 y 46 Objetivos del Control Externo,

A los efectos de formular recomendaciones

LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Art. 48 Carcter vinculante de las recomendaciones.

Art. 61 Objetivos del Control de Gestin, evaluar:

Art. 62 Determinacin del costo de los Servicios Pblicos.

Art. 63 Comunicar los resultados a las dependencias e

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(Publicada en la Gaceta Oficial No. 6013 de fecha 23-12-2010)

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