01.

Concepto de Rentas de Primera Categora

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera
categora.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de bienes
muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran dentro
de ste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categora

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,

departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo
en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan Mora; ambos
acordaron que el seor Sebastin (arrendatario) pagara a la seora Rosa
(arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta de
primera categora.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un
Subarrendamiento inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000
soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500,
entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es
S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en
la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ao en que
se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del
autovaluo.
Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes
Cesin de muebles muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a predios (por
ejemplo naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es decir
si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e
inclusive los derechos que recaigan sobre predios.
Cesin Gratuita La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
de Predios determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6%
del valor del predio declarado para el impuesto predial.
[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que
da en alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

02. Clculo de Rentas de Primera Categora

Clculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el
monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida
durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. Tambin puede
abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto anual resultante y
en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la Declaracin.

Nota importante:
Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es
proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la declaracin anual, en caso exista un
saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin temporal gratuita de
predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.

03. Declaracin y Pago

Declaracin y pago mensual por predio Declaracin Anual

En ningn caso el importe del alquiler podr ser inferior Cada ao, la SUNAT emite
al 6% del valor del predio segn su autoavalo. una Resolucin que fija
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de quienes son los obligados
vencimiento previsto en el cronograma de pagos con un calendario especial
mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del RUC de cada (marzo-abril)
declarante.
La obligacin se mantiene aun cuando el inquilino
no pague el monto de los alquileres, salvo causal expresa
de resolucin de contrato notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del
impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos modalidades:

Por internet
Presencial, ante bancos.

Por internet
1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu Usuario y Clave
SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida siguiendo las indicaciones
del sistema, y has click en Agregar a Bandeja.
3. Elija la opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliacin al servicio de
pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber estar afiliada
previamente a Verified by VISA.

4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta de

Primera Categora, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.

https://www.youtube.com/watch?v=scyqA3CnGPQ
Presencial
La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos autorizados, dando los
siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento:

Tu nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de
Extranjera etc.)
Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) que es el documento que se
entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve tambin para sustentar gasto o
costo tributario en caso corresponda.
 Casos prcticos

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario

realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por
S/.288.
Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080
Pagos a cuenta mensual:
480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24
Renta Anual de Primera Categora:
6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318 Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar 30