ASESOR PRCTICO

Plan Contable General Empresarial

Aplicacin por Sectores

EMPRESA CONSTRUCTORA

ASESOR ERevista
MPRESARIAL
de Asesora Especializada
 Plan Contable General Empresarial
Aplicacin por Sectores

EMPRESA CONSTRUCTORA

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

ASESOR EMPRESARIAL
www.asesorempresarial.com
ventas@asesorempresarial.com

DISTRIBUCIN NACIONAL
ENTRELNEAS S.R.L.
Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz
Telfonos:
(01) 265-6895 / (01) 471-3020 / (01) 471-5592
Lima - Per

DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN

REAL TIME E.I.R.L.
Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz
Telfonos:
(01) 265-6895 / (01) 471-3020
Nextel: 98117*4316
Lima - Per

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Queda terminantemente prohibida la reproduccin total

o parcial de esta obra por cualquier mtodo o forma
electrnica, mecnica o qumica, incluyendo el sistema de
fotocopiado, sin autorizacin escrita de ENTRELNEAS
S.R.Ltda. quedando protegidos los derechos de propiedad
intelectual y de autora por la Legislacin Peruana, que
sanciona penalmente la violacin de los mismos.
 El Plan Contable General Empresarial
en los Contratos de Construccin
I. CUESTIONES PREVIAS
El contrato de construccin de obras es el documento
que firman el Contratista y el Constructor, mediante el
cual el Constructor se obliga a ejecutar las obras y al
Contratista a pagarlas. El contrato debe describir qu
trabajos hay que realizar y cmo ha de efectuarse el
pago de los mismos.
Los trabajos son con frecuencia complejos y suponen
muchas operaciones diferentes, exigiendo al Constructor
la compra de multitud de materiales y diferentes
elementos manufacturados, as como el empleo de
una amplia gama de mquinas y la colaboracin de
personas de diferentes oficios.
Existen muchas maneras de contratar el pago de unas
obras de construccin. stas difieren bsicamente en
la forma de abonar la construccin que se realiza. Cada
una de ellas determina en el Constructor una estrategia
distinta a la hora de programar el proceso constructivo
y sobre todo a la hora de establecer prioridades en la
ejecucin de las distintas unidades de obra.
Cuando hablamos de construccin, nos referimos a
diversas formas y combinaciones de cmo hacer o
crear varios tipos de estructura. La construccin se
dirige hacia el terreno donde la mano de obra trabaja
con aparatos superiores y mas integrados; dejando
atrs, la mano de obra tradicional.
La actividad de construccin se encuentra ubicada
en la Gran Divisin F del grupo 45 de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas. El principal objetivo de la CIIU es
clasificar de una manera uniforme todas las actividades
econmicas que se desarrollan en el mundo, y en el
caso de construccin comprende:
Clase: 4510 - Preparacin del terreno
Esta clase abarca la demolicin y el derribo de edificios y
otras estructuras, la limpieza del terreno de construccin y la
venta de materiales procedentes de estructuras demolidas.
Se incluyen las actividades de voladura, perforacin de
prueba, terraplenamiento, nivelacin, movimiento de tierra,
excavacin, drenaje y dems actividades de preparacin
del terreno. Tambin se incluyen las actividades de
construccin de galeras, de remocin del estril y de otro
tipo para preparar y aprovechar terrenos y propiedades
mineros, excepto yacimientos de petrleo y gas.
Exclusin: Las actividades de preparacin de yacimientos
de petrleo y gas se incluyen en la clase 1110 (Extraccin
de petrleo crudo y de gas natural) cuando se realizan por
cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios
relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto
las actividades de prospeccin) cuando se realizan a
cambio de una retribucin o por contrata.
Clase: 4520 - Construccin de edificios completos y de
partes de edificios; obras de ingeniera civil
En esta clase se incluyen actividades corrientes
y algunas actividades especiales de empresas de
construccin de edificios y estructuras de ingeniera civil,
independientemente del tipo de materiales que se utilicen.
Se incluyen las obras nuevas, las ampliaciones y reformas,
la ereccin in situ de estructuras y edificios prefabricados
y la construccin de obras de ndole temporal.
Tambin se incluye la reparacin de obras de ingeniera
civil, pero las reparaciones de edificios que no constituyen
reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su
mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de
edificios) y 4540 (Terminacin de edificios).
Las actividades corrientes de construccin consisten
principalmente en la construccin de viviendas, edificios
de oficinas, locales de almacenes y otros edificios
pblicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la
construccin de obras de ingeniera civil, como carreteras,
calles, puentes, tneles, lneas de ferrocarril, campos
de aviacin, puertos y otros proyectos de ordenamiento
hdrico, sistemas de riego, redes de alcantarillado,
instalaciones industriales, tuberas y lneas de transmisin
de energa elctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas
actividades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a
cambio de una retribucin o por contrata. La ejecucin
de partes de obras, y a veces de obras completas puede
encomendarse a subcontratistas.
Las actividades de construccin especiales comprenden
la preparacin y construccin de ciertas partes de las
obras antes mencionadas y por lo general se concentran
en un aspecto comn a diferentes estructuras y requieren
la utilizacin de tcnicas y equipos especiales. Se trata
de actividades tales como la hincadura de pilotes,
la cimentacin, la perforacin de pozos de agua, la
ereccin de estructuras de edificios, el hormigonado,
la colocacin de mampuestos de ladrillo y de piedra, la
instalacin de andamios, la construccin de techos, etc.
Tambin se incluye la ereccin de estructuras de acero,
siempre que los componentes de la estructura no sean
El PCGE en los Contratos de Construccin 3
Staff Contable
fabricados por la unidad constructora. Las actividades
de construccin especiales se realizan principalmente
mediante subcontratos, en particular en el caso de los
trabajos de reparacin que se realizan directamente para
el dueo de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificacin y diseo
paisajsticos, de empradizar y enjardinar y de cuidar
prados, jardines y rboles se incluyen en la clase 0140
(Actividades de servicios agrcolas y ganaderos, excepto
las actividades veterinarias).
Las actividades de construccin directamente
relacionadas con la extraccin de petrleo y de gas
natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de
servicios relacionadas con la extraccin de petrleo
y gas, excepto las actividades de prospeccin). Sin
embargo, la construccin de edificios, caminos, etc., en
el predio minero se incluye en esta clase. La ereccin de
estructuras y edificios prefabricados cuyas partes sean
de produccin propia se incluye en la clase pertinente de
industria manufacturera, segn el tipo de material ms
utilizado, excepto cuando dicho material sea el hormign,
en cuyo caso se incluye en esta clase. La ereccin de
estructuras metlicas con partes de produccin propia
se incluye en la clase 2811 (Fabricacin de productos
metlicos para uso estructural). Las actividades especiales
de construccin consistentes en el acondicionamiento y
la terminacin (o acabado) de edificios se incluyen en las
clases 4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniera se incluyen
en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniera
y actividades conexas de asesoramiento tcnico).
La direccin de las obras de construccin tambin se
incluye en la clase 7421.
Clase: 4530 Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de instalacin
necesarias para habilitar los edificios. Dichas actividades
suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los
trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado.
Se incluyen actividades tales como la instalacin de
caeras, sistemas de calefaccin y aire acondicionado,
antenas, sistemas de alarma y otros sistemas elctricos,
sistemas de extincin de incendios mediante aspersores,
ascensores y escaleras mecnicas, etc. Tambin se
incluyen los trabajos de aislamiento (hdrico, trmico y
sonoro), chapistera, colocacin de tuberas para procesos
industriales, instalacin de sistemas de refrigeracin para
uso comercial y de sistemas de alumbrado y sealizacin
para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc.,
as como la instalacin de centrales de energa elctrica,
transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de
4 Asesor Empresarial
radar, etc. Tambin se incluyen las reparaciones rela-
cionadas con esas actividades.
Clase: 4540 - Terminacin de edificios
Esta clase comprende una gama de actividades que
contribuyen a la terminacin o acabado de una obra,
como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura,
ornamentacin, revestimiento de pisos y paredes con
baldosas y azulejos, y con otros materiales (como parqu,
alfombras, papel tapiz para paredes, etc.), pulimento
de pisos, carpintera final, insonorizacin, limpieza de
fachadas, etc. Tambin se incluyen las reparaciones
relacionadas con esas actividades.
Exclusiones: La instalacin de partes y piezas de
carpintera de fabricacin propia, incluso de carpintera
metlica, se incluye en la clase pertinente de industria,
segn el tipo de material utilizado; por ejemplo, la
instalacin de partes y piezas de madera se incluye en la
clase 2022 (Fabricacin de partes y piezas de carpintera
para edificios y construcciones).
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera,
y de chimeneas, calderas, interiores, etc., se incluye en la
clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios).
Clase: 4550 - Alquiler de equipo de construccin y
demolicin dotado de operarios
En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo
de construccin (incluso el de camiones gra) dotados de
operarios.
Exclusin: El alquiler de maquinaria y equipo de
construccin sin operarios se incluye en la clase 7122
(Alquiler de maquinaria y equipo de construccin y de
ingeniera civil).
II. NIC 11 CONTRATOS CONTRUCCIN
1. Objetivo
La NIC 11 Contratos de Construccin se basa en
el tratamiento contable de los ingresos ordinarios
y los costos relacionados con los contratos de
construccin. Es importante destacar que la
fecha en que la actividad del contrato comienza
y la fecha en la que termina el mismo son
completamente distintas, es decir, en diferentes
ejercicios contables, por tanto, la cuestin
fundamental al contabilizar los contratos de
construccin es la distribucin de los ingresos
ordinarios y los costos que cada uno de ellos
genere, entre los ejercicios contables a lo largo
de los cuales se ejecuta.
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

PRESCRIBE EL TRATAMIENTO CONTABLES DE Estado de

NIC 11
LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS COSTOS Resultados
Integrales

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

Inicio de la obra Trmino de la obra

Se forman generalmente en diferentes perodos

31/12 31/12
20X1 20X2 20X3

2 Alcance tecnologa y funcin, o bien en relacin con su

Esta Norma debe ser aplicada para la
contabilizacin de los contratos de construccin,
en los estados financieros de los contratistas.
3 Definiciones
Los siguientes trminos se usan, en la presente NIC II:
Un contrato de construccin, es un contrato
para la fabricacin de un activo o un
conjunto de activos, que estn ntimamente
relacionados entre s o son interdependientes
en trminos de su diseo, tecnologa y
funcin, o bien en relacin con su ltimo
destino o utilizacin.
Un contrato de precio fijo es un contrato de
construccin en el que el contratista acuerda
un precio fijo, o una cantidad fija por unidad
de producto, y en algunos casos tales precios
estn sujetos a clusulas de revisin si
aumentan los costos.
Un contrato de margen sobre el costo es
un contrato de construccin en el que
se reembolsan al contratista los costos
satisfechos por l y definidos previamente
en el contrato, ms un porcentaje de esos
costos o una cantidad fija.
Un contrato de construccin puede acordarse
para la fabricacin de un solo activo, como un
puente, un edificio o un tnel, o puede referirse
a la construccin de varios activos que estn
ntimamente relacionados entre s o sean
interdependientes en trminos de su diseo,
ltimo destino o utilizacin; ejemplos de dichos
contratos son los de construccin de refineras
u otras instalaciones complejas especializadas.
El trmino contratos de construccin incluye:
Los contratos de prestacin de servicios
que estn directamente relacionados con
la construccin del activo, por ejemplo los
relativos a servicios de gestin del proyecto y
arquitectos; as como,
Los contratos para la demolicin o rehabilitacin
de activos y la restauracin del entorno que
puede seguir a la demolicin de algunos activos.
Las frmulas que se utilizan en los contratos
de construccin son variadas, pero para los
propsitos de esta NIC se clasifican en contratos
de precio fijo y contratos de margen sobre el
costo. Algunos contratos de construccin pueden
contener caractersticas de una y otra modalidad.
4 Agrupacin y segmentacin de los contratos de
construccin
Los requisitos contables de esta NIC se aplican
por separado para cada contrato de construccin.
No obstante, en ciertas circunstancias es
necesario aplicar la NIC de forma independiente
a los componentes identificables de un contrato
nico o juntar un grupo de contratos a efectos de
su tratamiento contable.
Cuando un contrato cubre varios activos, la
construccin de cada uno de ellos debe tratarse
como un elemento separado cuando:

El PCGE en los Contratos de Construccin 5

Staff Contable
Se han recibido propuestas econmicas
diferentes para cada activo
Cada activo ha estado sujeto a negociacin
separada, y el constructor y el cliente han tenido
la posibilidad de aceptar o rechazar la parte del
contrato relativa a cada uno de los activos.
Pueden identificarse los ingresos ordinarios y
costos de cada activo.
Un grupo de contratos, ya procedan de un cliente
o de varios, debe ser tratado como un nico
contrato de construccin cuando:
El grupo de contratos se negocia como un
nico paquete.
Los contratos estn tan ntimamente
relacionados que son, efectivamente, parte
de un nico proyecto con un margen de
beneficios genrico para todos ellos.
Los contratos se ejecutan simultneamente,
o bien en una secuencia continua.
Un contrato puede contemplar la construccin de
un activo adicional a lo pactado originalmente, o
puede ser modificado para incluir la construccin de
tal activo. La construccin de este activo adicional
debe tratarse como un contrato separado cuando:
El activo difiere significativamente en
trminos de diseo, tecnologa o funcin
del activo o activos cubiertos por el contrato
original.
El precio del activo se negocia sin tener como
referencia el precio fijado en el contrato original.
5 Ingresos ordinarios del contrato
Los ingresos ordinarios del contrato deben
comprender:
El importe inicial del ingreso acordado en el
contrato.
La modificacin en el trabajo contratado, as
como reclamaciones o incentivos:
- En la medida que sea probable que de los
mismos resulte un ingreso.
- Siempre que sean susceptibles de
valoracin fiable.
Los ingresos ordinarios del contrato se valoran
segn el valor razonable de la contraprestacin
recibida o por recibir. La valoracin de los
ingresos ordinarios procedentes del contrato
estar afectada por diversas incertidumbres,
que dependen del desenlace de hechos
futuros. Las estimaciones necesitan ser
revisadas a medida que tales hechos ocurren
6 Asesor Empresarial
o se resuelven las incertidumbres. Por tanto,
la cuanta de los ingresos ordinarios del
contrato puede aumentar o disminuir de un
ejercicio a otro. Por ejemplo:
El contratista y el cliente pueden acordar
modificaciones o reclamaciones que aumenten
o disminuyan los ingresos ordinarios del
contrato, en un ejercicio posterior a aqul en
que el contrato fue inicialmente pactado.
El importe de ingresos ordinarios acordado
en un contrato de precio fijo puede aumentar
como resultado de las clusulas de revisin
de precios.
La cuanta de los ingresos ordinarios
procedentes de un contrato puede disminuir
como consecuencia de las penalizaciones
por demoras, causadas por el contratista en
la realizacin de la obra.
Cuando un contrato de precio fijo supone una
cantidad constante por unidad de obra, los
ingresos ordinarios del contrato aumentan si el
nmero de unidades de obra se modifica al alza.
Una modificacin es una instruccin del cliente
para cambiar el alcance del trabajo que se va a
ejecutar bajo las condiciones del contrato. Una
modificacin puede llevar a aumentar o disminuir
los ingresos ordinarios procedentes del contrato.
La modificacin se incluye en los ingresos
ordinarios del contrato cuando:
Es probable que el cliente apruebe el plan
modificado, as como la cuanta de los ingresos
ordinarios que surgen de la modificacin.
La cuanta que la modificacin supone puede
ser valorada con suficiente fiabilidad.
Una reclamacin es una cantidad que el
contratista espera cobrar del cliente o de un
tercero como reembolso de costos no incluidos
en el precio del contrato. La reclamacin puede
surgir cuando el cliente cause retrasos, errores
en las especificaciones o el diseo, o bien por
causa de disputas referentes al trabajo incluido
en el contrato. Las reclamaciones se incluirn
entre los ingresos ordinarios del contrato
cuando:
Las negociaciones han alcanzado un avanzado
estado de maduracin, de tal manera que es
probable que el cliente acepte la reclamacin
El importe que es probable que acepte el
cliente puede ser valorado con suficiente
fiabilidad.
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

LOS INGRESOS POR CONTRATOS

DE CONSTRUCCIN

ERI
Ingresos por Obras

ERI
Ingresos por Obras. Costo de Obra

ERI DEBE SER APLICADA

Ingresos por Obras AL RECONOCER:

Los ingresos del contrato se miden al valor razonable

de la contraprestacin recibida o por recibir

Los pagos por incentivos son cantidades
adicionales reconocidas al contratista siempre
que cumpla o sobrepase determinados niveles de
ejecucin en el contrato. Los pagos por incentivos
se incluirn entre los ingresos ordinarios
procedentes del contrato cuando:
El contrato est suficientemente avanzado, de
manera que es probable que los niveles de
ejecucin se cumplan o se sobrepasen.
El importe derivado del pago por incentivos
puede ser valorado con suficiente fiabilidad.
6 Costos del contrato
Un contrato de construccin consta de los
siguientes costos:
Los costos que se relacionen directamente
con el contrato especfico.
Los costos que se relacionen con la actividad
de contratacin en general y puedan ser
imputados al contrato especfico.
Cualquier otro costo que se pueda cargar al cliente,
segn los trminos pactados en el contrato.
Los costos que se relacionan directamente con
cada contrato especfico incluirn:
Costos de mano de obra en el lugar de la
construccin, comprendiendo tambin la
supervisin
Costos de los materiales usados en la
construccin.
Depreciacin de inmovilizado material usado
en la ejecucin del contrato.
Costos de desplazamiento de los elementos
que componen el inmovilizado material desde
y hasta la localizacin de la obra.
Costos de alquiler del inmovilizado
material.
Costos de diseo y asistencia tcnica que
estn directamente relacionados con el
contrato.
Costos estimados de los trabajos de
rectificacin y garanta, incluyendo los costos
esperados de las garantas.
Reclamaciones de terceros.

Los costos de un contrato de construccin comprenden:

Costos directos relacionados con el contrato especfico

+
Costos atribuibles a la actividad del contrato en general y que puedan
ser asignados al contrato

+ Gastos administrativos
Otros costos acordados contractualmente y que son atribuibles al cliente
Costos en desarrollo

El PCGE en los Contratos de Construccin 7

Staff Contable

Los anteriores costos pueden disminuirse en la
cuanta de cualquier ingreso eventual que no se haya
incluido entre los ingresos ordinarios del contrato.
Los costos que pueden ser atribuibles a la
actividad de contratacin en general y pueden ser
imputados a cada contrato especfico, incluyen
los siguientes:
Seguros.
Costos de diseo y asistencia tcnica no
relacionados directamente con ningn
contrato especfico.
Costos indirectos de construccin.
Estos costos se distribuyen utilizando mtodos
sistemticos y racionales que se aplican de manera
uniforme a todos los costos que tienen similares
caractersticas. La distribucin se basa en el nivel
normal de actividad de construccin. Los costos
indirectos de construccin comprenden gastos
tales como los de preparacin y procesamiento de
la nmina del personal dedicado a la construccin.
Los costos que pueden distribuirse a la actividad
de construccin en general, y que pueden ser
distribuidos a los contratos especficos, incluyen
tambin los costos por intereses (teniendo en
cuenta lo que indica la NIC 23).
Entre los costos atribuibles al cliente se
pueden encontrar algunos costos generales de
administracin, as como costos de desarrollo,
siempre que el reembolso de los mismos est
especificado en el acuerdo convenido por las
partes.
Los costos que no puedan ser atribuidos a
la actividad de contratacin, o no puedan
ser distribuidos a los contratos especficos,
se excluirn de los costos del contrato de
construccin. Entre estos costos a excluir se
encuentran:
Los costos generales de administracin, para
los que no se haya especificado ningn tipo
de reembolso en el contrato.
Los costos de venta.
Los costos de investigacin y desarrollo
para los que, en el contrato, no se especifica
reembolso alguno.
La parte de la cuota de depreciacin que
corresponde a infrautilizacin, porque los
componentes del inmovilizado material
no han sido utilizados en ningn contrato
especfico.

COSTOS CONTRACTUALES
INCLUYEN
Costos:
Materiales usados
A Arriendos de plantas y equipos
Reclamos de terceros
Otros.
Costos:
Seguros
B Costos de diseos y asistencia tcnica no relacionados directamente con
ningn Contrato Especifico
Gastos indirectos de construccin
Costos:
C Generales de Administracin como los Costos de Desarrollo
EXCLUYEN
Costos:
Costos generales de Administracin
D Costos de venta
Otros

Los costos del contrato comprenden todos los los costos que se relacionan directamente con un
costos atribuibles al mismo desde la fecha en contrato, porque se han incurrido en el trmite
que ste se convierte en firme hasta el final de la de negociacin del mismo, pueden ser incluidos
ejecucin de la obra correspondiente. No obstante, como parte de los costos del contrato.

8 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
Cuando los costos incurridos al obtener un
contrato se reconozcan como un gasto del
ejercicio en que han sido incurridos, no podrn
ser ya acumulados en el costo del contrato
cuando ste se llegue a obtener, en un ejercicio
posterior.
7 Reconocimiento de ingresos ordinarios y
gastos
Cuando el resultado de un contrato de construccin
pueda ser estimado con suficiente fiabilidad, los
ingresos ordinarios y los costos asociados con el
mismo deben ser reconocidos en resultados como
tales, con referencia al estado de realizacin de la
actividad producida por el contrato en la fecha de
cierre del balance.
Toda prdida esperada en el contrato de
construccin debe ser reconocida como tal
inmediatamente.
En el caso de contratos a precio fijo, el desenlace
del contrato de construccin puede ser estimado
con suficiente fiabilidad, siempre que se den las
siguientes condiciones:
Puedan valorarse razonablemente los
ingresos ordinarios totales del contrato.
Es probable que la empresa obtenga los
beneficios econmicos derivados del
contrato.
Tanto los costos que faltan para la terminacin
del contrato como el grado de realizacin, a la
Segn este mtodo, los ingresos ordinarios se deben
reconocer en el Estado de Resultados, a lo largo de los
ejercicios en los que se lleva a cabo la ejecucin de los
contratos de construccin
Avance de obra Avance de obra
20X1 20X2
31/DIC
El PCGE en los Contratos de Construccin
fecha del balance, pueden ser valorados con
suficiente fiabilidad.
Los costos atribuibles al contrato pueden
ser claramente identificados y valorados con
suficiente fiabilidad, de manera que los costos
reales del contrato pueden ser comparados
con las estimaciones previas de los mismos.
En el caso de un contrato de margen sobre el
costo, el desenlace del contrato de construccin
puede ser estimado con suficiente fiabilidad
cuando se cumplen todas y cada una de las
siguientes condiciones:
Es probable que la empresa obtenga los
beneficios econmicos derivados del
contrato.
Los costos atribuibles al contrato, sean o
no especficamente reembolsables, pueden
ser claramente identificados y valorados de
forma fiable.
El reconocimiento de ingresos ordinarios y
costos con referencia al estado de realizacin del
contrato es denominado mtodo del porcentaje
de realizacin. Este mtodo permite comparar los
ingresos ordinarios derivados del contrato con los
costos del mismo incurridos en la consecucin
del estado de realizacin en que se encuentre,
con lo que se revelar el importe de los ingresos
ordinarios, de los gastos y de los resultados que
pueden ser atribuidos a la parte del contrato ya
ejecutado.
INGRESOS Estado de
ORDINARIOS Resultados
DE OBRA
Avance de obra
20X3
31/DIC
9
Staff Contable

- Materiales Para el caso de los costos del contrato, stos deben reconocer-
- Mano de Obra se como gastos del ejercicio en el que se ejecute el trabajo con
- Supervisin el que estn relacionados. Todo exceso esperado de los costos
- Equipos
- Fletes del contrato, sobre los ingresos ordinarios totales derivados del
- Subcontratos mismo, se reconocer como un gasto llevndolo a resultados in-
- Gastos Generales mediatamente.

Segn el mtodo del porcentaje de realizacin,
los ingresos ordinarios del contrato se reconocen
como tales, en la cuenta de resultados, a lo largo
de los ejercicios en los que se lleve a cabo la
ejecucin del contrato. Los costos del contrato se
reconocern como gastos del ejercicio en el que
se ejecute el trabajo con el que estn relacionados.
Todo exceso esperado de los costos del contrato,
sobre los ingresos ordinarios totales derivados del
mismo, se reconocer como un gasto llevndolo
a resultados inmediatamente.
En un contrato de construccin, la utilidad o
prdida bruta se determina en cada perodo
basndose en la siguiente frmula:

Costo total realizado

UTILIDAD BRUTA a la fecha Utilidad o Prdida Utilidad Bruta registrada
= x -
REALIZADA Costo total Bruta estimada hasta la fecha
Estimado

Avance de obra Avance de obra Avance de obra

20X1 20X2 20X3

31/DIC 31/DIC

El contratista puede haber incurrido en costos Normalmente, tambin es necesario que la

que se relacionen con la actividad futura del
contrato. Tales costos se registran como activos,
siempre que sea probable que los mismos sean
recuperables en el futuro.
Estos costos representan cantidades debidas por
el cliente y son a menudo clasificados como obra
en curso bajo el contrato.
El desenlace de un contrato de construccin
podr nicamente estimarse con fiabilidad
si es probable que la empresa obtenga los
beneficios econmicos asociados con el mismo.
La empresa, generalmente es capaz de hacer
estimaciones fiables tras negociar un contrato en
el que se establecen:
Los derechos de disposicin de cada una de las
partes contratantes sobre el activo a construir.
La contrapartida a satisfacer.
La forma y plazos de pago.
empresa tenga un sistema de presupuestacin
financiera y de informacin interna efectivos.
El estado de realizacin de un contrato puede
determinarse de muchas formas. La empresa
suele utilizar el mtodo que mida con mayor
fiabilidad el trabajo ejecutado. Dependiendo de la
naturaleza del contrato, los mtodos pueden tener
en cuenta:
La proporcin de los costos del contrato
incurridos en el trabajo ya realizado hasta
la fecha, en relacin con los costos totales
estimados para el contrato.
El examen del trabajo ejecutado.
La proporcin fsica del contrato total ya
ejecutado.
Los anticipos y los pagos recibidos del cliente no
reflejan, necesariamente, la proporcin del trabajo
ejecutado hasta la fecha.

10 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
Cuando se determina el estado de realizacin del
contrato por referencia a los costos incurridos
hasta la fecha, slo se incluyen los costos del
contrato que reflejan el trabajo efectivamente
ejecutado hasta dicho momento.
Cuando el desenlace de un contrato de
construccin no pueda ser estimado con
suficiente fiabilidad:
Los ingresos ordinarios deben ser reconocidos
en la cuenta de resultados slo en la medida
en que sea probable recuperar los costos
incurridos por causa del contrato.
Los costos del contrato deben reconocerse
como gastos del ejercicio en que se incurren.
Cualquier prdida esperada por causa del
contrato de construccin debe ser reconocida
inmediatamente como un gasto del ejercicio.
Los ingresos ordinarios del contrato sern 8 Reconocimiento de las prdidas esperadas
reconocidos en la cuenta de resultados slo en la
proporcin que supongan, sobre el total, los costos
incurridos que se esperen recuperar. Cuando el
desenlace final del contrato no se pueda estimar
con suficiente fiabilidad, la empresa se abstendr
de reconocer beneficio alguno. No obstante,
cualquier exceso de los costos totales sobre los
ingresos ordinarios totales del contrato, se llevar
inmediatamente a los resultados del ejercicio.
Los costos del contrato que no sean de probable
recuperacin se llevan a resultados del ejercicio
inmediatamente. Algunos ejemplos de circunstancias
en las que sea improbable dicha recuperacin son:
No se puede forzar plenamente su
cumplimiento, esto es, que su validez est
seriamente cuestionada.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS,
COSTOS Y PRDIDAS ESPERADAS
Cuando el resultado de un contrato de construccin no pueda ser estimado con Fiabilidad:
Recuperables los
Ingresos
Costos
Costos Gastos en el Perodo
en que incurren
Gastos del Ejercicio
Prdidas
inmediatamente
El PCGE en los Contratos de Construccin
La realizacin est sujeta al desenlace
de una sentencia o un acto legislativo
pendiente.
Estn implicados derechos de propiedad
que sern probablemente anulados o
expropiados.
El cliente es incapaz de asumir sus
obligaciones.
El contratista es incapaz de cumplir el
contrato, o las obligaciones que se derivan
del mismo.
Cuando desaparezcan las incertidumbres, que
impedan estimar con suficiente fiabilidad el
desenlace del contrato, los ingresos ordinarios
y los gastos asociados con el contrato de
construccin deben pasar a ser reconocidos en
la cuenta de resultados.
Cuando sea probable que los costos totales
del contrato vayan a exceder de los ingresos
ordinarios totales derivados del mismo, las
prdidas esperadas deben reconocerse en la
cuenta de resultados del ejercicio.
La cuanta de tales prdidas se determina con
independencia de:
Si los trabajos del contrato han comenzado
o no.
El estado de realizacin de la actividad del
contrato.
La cantidad de ganancias que se espera
obtener en otros contratos, siempre que
aqullos y ste no sean tratados como uno
slo a efectos contables.
Reconocidos
en EERR
11
Staff Contable
9 Cambios en las estimaciones
El mtodo del porcentaje de obra realizada se
aplicar acumulativamente, en cada ejercicio,
a las estimaciones de ingresos ordinarios
y costos totales hasta la fecha. Por tanto, el
efecto de un cambio en las estimaciones de los
ingresos ordinarios o costos del contrato sern
tratados como cambios en las estimaciones
contables.
Las estimaciones revisadas se usarn en la
determinacin de los importes de gastos e
ingresos ordinarios reconocidos en la cuenta de
resultados, tanto en el ejercicio en que tiene lugar
el cambio como en los ejercicios siguientes.
10 Informacin a revelar
La empresa debe revelar, en sus estados
financieros, informacin sobre:
El importe de los ingresos ordinarios del
contrato reconocidos como tales en el
ejercicio.
Los mtodos utilizados para determinar
la parte de ingreso ordinario del contrato
reconocido como tal en el ejercicio.
Los mtodos usados para determinar el grado
de realizacin del contrato en curso.
La empresa debe revelar, para los contratos
en curso en la fecha de cierre, cada una de las
siguientes informaciones:
La cantidad acumulada de costos incurridos
y de ganancias reconocidas (menos las
correspondientes prdidas reconocidas)
hasta la fecha.
La cuanta de los anticipos recibidos.
La cuanta de las retenciones en los pagos.
Las retenciones son cantidades procedentes de
las certificaciones hechas a los clientes, que
no se recuperan hasta la satisfaccin de las
condiciones especificadas en el contrato para
su cobro, o bien hasta que los defectos de la
obra han sido rectificados. Los anticipos son las
12 Asesor Empresarial
cantidades recibidas por el contratista antes de
que el trabajo haya sido ejecutado.
La empresa debe informar, en los estados
financieros, sobre:
Los activos que representen cantidades, en
trminos brutos, debidas por los clientes por
causa de contratos de construccin.
Los pasivos que representen cantidades, en
trminos brutos, debidas a los clientes por
causa de estos mismos contratos.
La cantidad bruta debida por los clientes, por
causa de los contratos, es la diferencia entre:
Los costos incurridos ms las ganancias
reconocidas en la cuenta de resultados.
La suma de las prdidas reconocidas en la
cuenta de resultados y las certificaciones
realizadas y facturadas para el conjunto de
contratos en curso, en los cuales, los costos
incurridos ms las ganancias reconocidas
(menos las correspondientes prdidas
reconocidas) excedan a los importes de las
certificaciones de obra realizadas y facturadas.
La cantidad bruta debida a los clientes, por causa
de los contratos, es la diferencia entre:
Los costos incurridos ms las ganancias
reconocidas en la cuenta de resultados.
La suma de las prdidas reconocidas en la
cuenta de resultados y las certificaciones
realizadas para el conjunto de contratos en
curso, en los cuales, las certificaciones
de obra realizadas y facturadas excedan a
los costos incurridos ms las ganancias
reconocidas (menos las correspondientes
prdidas reconocidas).
La empresa informar, acerca de cualquier activo
contingente o pasivo contingente, de acuerdo con
la NIC 37. Los activos y pasivos de tipo contingente
pueden surgir de circunstancias tales como los
costos derivados de garantas, reclamaciones,
multas u otras prdidas eventuales.

1. INTRODUCCIN
Es sabido que la industria de la construccin es uno
de los sectores econmicos que generan ms puestos
de trabajo, pues es una actividad intensiva en mano
de obra, a tal punto de estimarse que por cada milln
de dlares invertidos, se generan 90 nuevos puestos
de trabajo. Su capacidad de generar empleo, es un
aspecto fundamental a tener en cuenta, no slo porque
beneficia al sector en s, sino porque tambin beneficia
a empresas de actividades conexas.
Sobre el particular, podra afirmarse que en los
ltimos aos, este sector ha experimentado un
rpido crecimiento, el que se explica principalmente
por los programas gubernamentales de vivienda, la
reactivacin de la autoconstruccin motivada por
mayores facilidades de financiamiento, un entorno
de tasas de inters competitivas y la mejora en las
expectativas econmicas. Por su parte, la inversin
pblica en infraestructura tambin ha contribuido a
ese crecimiento, confirmando la frase de que a mayor
capacidad econmica del Estado, mayor inversin en
infraestructura. En sntesis, la importancia del sector
construccin dentro de la economa, no da lugar a
dudas.
No obstante lo anterior, debe recordarse que las
particularidades de este sector son distintas a otros, no
slo por la naturaleza de las actividades desarrolladas,
sino fundamentalmente por el tiempo que implica
desarrollar y ejecutar un contrato de obra. Es por
ello, que el legislador ha decidido otorgar incentivos o
beneficios tributarios al sector en mencin, entre los que
se encuentran los desarrollados para la determinacin
del Impuesto a la Renta.
En ese sentido, la legislacin del Impuesto a la Renta
le ha otorgado un tratamiento distinto, estableciendo
la posibilidad que tributen bajo alguno de los mtodos
previstos en el artculo 63 de la ley de este Impuesto,
los mismos que por su importancia sern materia de
explicacin a continuacin.
2. QUINES CALIFICAN COMO EMPRESAS DE
CONSTRUCCIN?
El Diccionario de la Real Academia Espaola seala
que el trmino construccin alude al acto de:
Impuesto a la Renta en Empresas de Construccin 13
Impuesto a la Renta en
Empresas de Construccin
fabricar, edificar, hacer una nueva planta, una
obra de arquitectura o ingeniera, un monumento o en
general cualquier obra pblica.
Conforme se puede observar, el trmino "construir"
necesariamente nos remite a una actividad que busca
hacer algo, incrementar lo ya existente, adherir, generar,
crear, entre otros.
No obstante esta definicin, es preciso recordar que
para efectos econmicos, la definicin de un contrato
de construccin es ms amplia y precisa, pues abarca
las siguientes actividades, las cuales estn definidas
en la Gran Divisin 45 de la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU)1 :
a) Preparacin de terreno.
b) Construccin de edificios completos y de partes de
edificios; obras de ingeniera civil.
c) Acondicionamiento de edificios.
d) Terminacin de edificios.
e) Alquiler de equipo de construccin y demolicin
dotado de operarios.
Esta definicin es muy importante, pues para efectos
tributarios tambin sirve de referencia para determinar
si estamos ante un contrato de construccin o no.
Es importante precisar que adems de las Empresas
de construccin que realizan las actividades
definidas anteriormente por la CIIU, tambin debe
tenerse en cuenta aquellas empresas con proyectos
que renan las caractersticas para ser consideradas
como Empresas Similares2 y opten por aplicar para
tales proyectos alguno de los mtodos establecidos
en el artculo 63 de la LIR, las cuales para tal
efecto debern solicitar a la SUNAT la autorizacin
correspondiente.
En virtud de lo mencionado, debern presentar una
solicitud pidiendo tal autorizacin, la que debe ser
firmada por el representante legal acreditado en el
RUC que sustente su calidad de empresa similar a
1
Para mayor detalle de estas actividades sugerimos ingresar a http://unstats.
un.org/unsd/cr/registry/regcs.asp?Cl=2&Lg=3&Co=7230.
2
Empresas Similares: Aquellas empresas que cuentan con proyectos con alto nivel de
riesgo, a ser ejecutado durante ms de un ejercicio gravable y cuyo resultado slo es
posible definirlo razonablemente hasta finalizar el Proyecto.
Staff Contable

la de construccin. En ese sentido, la SUNAT previa cada ejercicio gravable, la renta bruta que resulte
coordinacin con el Ministerio de Economa y Finanzas, de aplicar sobre los importes cobrados por cada
deber emitir la resolucin respectiva en un plazo no obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje
mayor a treinta (30) das hbiles. de ganancia bruta calculado para el total de la
Esta solicitud ha sido regulada en el Procedimiento respectiva obra.
N 40 del Texto nico de Procedimientos
Administrativos TUPA SUNAT 3, el cual es
denominado como Autorizacin para aplicar el
Porcentaje
Rgimen de Determinacin de Renta Bruta a Renta Importe
de ganancia
empresas similares a las de construccin. Bruta del cobrado en
bruta de la
ejercicio el ejercicio
obra
3. CMO TRIBUTAN LAS EMPRESAS DE
CONSTRUCCIN?
El Impuesto a la Renta grava, entre otras, las rentas
derivadas de las actividades de construccin, Para estos efectos, debe considerarse que el
considerndolas como rentas de tercera categora. porcentaje de ganancia bruta de la obra se
En ese sentido, y al igual que todas las entidades que determina conforme lo explica el siguiente
generan rentas de tercera categora, las empresas de ejemplo:
construccin deben en principio, tributar considerando
el perodo en que se devengan las rentas. Ello es as, Ingresos totales de la obra S/. 2000,000
de acuerdo al artculo 57 de la Ley del Impuesto a la
Renta. Costos estimados totales
S/. 1600,000
de la obra
4. MTODOS ALTERNATIVOS DE IMPUTACIN DE
Margen/ganancia bruta de la
RENTAS S/. 400,000
obra
Sin perjuicio de lo sealado en el punto anterior, y tal
como se ha considerado en la introduccin de este % del Margen bruto de la S/. 400,000/2000,000
obra x 100
informe, nuestra legislacin del Impuesto a la Renta
ha establecido un tratamiento diferente para las % del Margen bruto de la
empresas que realizan sus obras de construccin 20%
obra
por ms de un ejercicio gravable. En efecto, de
acuerdo al ar tculo 63 de la citada ley, se posibilita
que las empresas de construccin y similares que Como se observa, a travs de este mtodo, la
ejecuten contratos cuyos plazos sean mayores a empresa estima una renta bruta en base a lo
un ejercicio gravable, puedan determinar la renta que espera obtener como ganancia bruta por la
bruta anual de manera diferenciada, atendiendo a su ejecucin del contrato, ello de manera independiente
realidad. A modo de profundizar ms en el tema, a de los costos incurridos.
continuacin, detallamos cada uno de los mtodos Cmo se determinan los P/A/C?
que podran ser aplicables para el reconocimiento
de ingresos: Las empresas que se acojan al mtodo de lo
percibido sealado en el inciso a) del Artculo 63
4.1 Mtodo de lo Percibido de la Ley, considerarn como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de
Cmo se aplica? obra.
Este mtodo est regulado por el inciso a)
del artculo 63 de la LIR, y toma en cuenta 4.2 Mtodo del Devengado
lo efectivamente cobrado por la empresa Cmo se aplica?
constructora en el perodo. Consiste en asignar a
Este mtodo est regulado por el inciso b) del
artculo 63 de la LIR, y se basa en los lineamientos
3
TUPA SUNAT aprobado por Decreto Supremo N 005-2007-EF publicado en el diario
del principio del devengado. Consiste en asignar
oficial El Peruano el 28 de enero del 2007. a cada ejercicio gravable la renta bruta que se

14 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

establezca, deduciendo del importe cobrado o

por cobrar por los trabajos ejecutados en cada
obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.
Importe
Renta
Devengado Costos
Bruta del en el
incurridos
ejercicio ejercicio
Cmo se determinan los P/A/C?
En caso de acogerse al mtodo de lo devengado
regulado por el inciso b) del Artculo 63 de la LIR,
las empresas considerarn como ingresos netos
del mes, la suma de los importes cobrados y por
cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra
durante dicho mes.
Cabe sealar que en el caso de obras que requieran
la presentacin de valorizaciones por la empresa
constructora o similar, se considerar como
importe por cobrar el monto que resulte de efectuar
una valorizacin de los trabajos ejecutados en el
mes correspondiente.
4.3 Mtodo del Diferimiento del Resultado
A tener en cuenta
Cabe precisar, que para la aplicacin del mtodo
del diferimiento del resultado se deber considerar
que la duracin de la ejecucin del contrato se
computar por aos y no por ejercicios gravables,
criterio desarrollado por la SUNAT en su informe
N 149-2007-SUNAT/2B0000 del 9 de agosto del
2007, el mismo que textualmente establece lo
siguiente:
El inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta seala que las empresas de
construccin o similares, que ejecuten contratos
de obra cuyos resultados correspondan a ms
de un (1) ejercicio gravable podrn diferir los
resultados hasta la total terminacin de las obras,
cuando stas, segn contrato, deban ejecutarse
dentro de un plazo no mayor de tres (3) aos,
en cuyo caso los impuestos que correspondan
se aplicarn sobre la ganancia as determinada,
en el ejercicio comercial en que se concluyan las
obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este
requisito deba recabarse segn las disposiciones
vigentes sobre la materia. En caso la obra se deba
terminar o se termine en plazo mayor de tres (3)
aos, la utilidad ser determinada a partir del tercer
ao, siguiendo los mtodos a que se refieren los
incisos a) y b) de dicho artculo, previa liquidacin
del avance de obra por el trienio.

Cmo se aplica? Como se aprecia de la norma citada, la duracin

de la ejecucin del contrato de obra se computa
El Mtodo del Diferimiento del Resultado consiste
por aos y no por ejercicios gravables. En
en diferir los resultados hasta la total terminacin
efecto, la norma expresamente alude a aos
de las obras, cuando stas, segn contrato, deban
cuando seala que la ejecucin del contrato de
ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3)
obra puede darse por un tiempo menor o mayor a
aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan
los tres aos.
se aplicarn sobre la ganancia as determinada,
en el ejercicio comercial en que se concluyan las En consecuencia, para efecto del inciso c) del
obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la
requisito deba recabarse segn las disposiciones Renta, la duracin de la ejecucin del contrato se
vigentes sobre la materia. computa por aos
Cmo se determinan los P/A/C?
Las empresas que se hubieran acogido al mtodo
Renta sealado en el inciso c) del Artculo 63 de la
Bruta del Ley (Mtodo del Diferimiento de Resultados)
ejercicio Importe Costos
Totales de considerarn como ingresos netos los importes
en que Total de la
obra la obra cobrados en cada mes por avance de las obras
concluya
que se encontraran en el ltimo ejercicio de su
la obra
ejecucin.

Impuesto a la Renta en Empresas de Construccin 15

Staff Contable
4.4 Mtodo Mixto
Este mtodo est dirigido a las empresas que realicen
obras, cuyo plazo para terminarlas sea mayor a tres (3)
aos. En este caso, la utilidad ser determinada a partir
del tercer ao, siguiendo los mtodos del devengado y
del percibido, previa liquidacin del avance de la obra
por el trienio.
5. NORMAS GENERALES APLICABLES A TODOS
LOS MTODOS
5.1 Diferencia entre la Renta Bruta Real y la
determinada en aplicacin de los mtodos de
lo percibido y de lo devengado
En los casos de aplicacin de los mtodos de lo
percibido y del devengado, la diferencia que resulte
en definitiva de la comparacin de la renta bruta
real y la establecida mediante los procedimientos
establecidos para esos mtodos, se imputar al
ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
5.2 Aplicacin uniforme del mtodo adoptado
El mtodo que se adopte, segn lo establecido en la
norma respectiva, deber aplicarse uniformemente a
todas las obras que ejecute la empresa, y no podr ser
variado sin autorizacin de la SUNAT, la que determinar
a partir de qu ao podr efectuarse el cambio.
5.3 Cuenta especial por cada obra
En todos los casos, se llevar una cuenta especial
por cada obra, la que consiste en llevar el control de
16 Asesor Empresarial
los costos por cada obra, los mismos que debern
diferenciarse en las cuentas analticas de gestin.
Adems se deber diferenciar los ingresos provenientes
de cada obra. Para tal efecto, el contribuyente habilitar
las subcuentas necesarias.
6. CONCLUSIONES
Debido al auge del negocio respecto a las
construcciones en el pas, el Estado se ha visto en
la necesidad de establecer un tratamiento tributario
especial con el objetivo de flexibilizar los impuestos
a los cuales estuviera afecta dicha actividad y as
poder promover mayores puestos de trabajo, es
por ello que se otorgan beneficios tributarios a
determinados sectores, como se puede apreciar en
el presente tema materia de anlisis.
En ese sentido, la normativa aplicable al sector
de Construccin busca otorgar beneficios o
incentivos tributarios, respecto al Impuesto a la
Renta (Impuesto en el cual se enfoc el presente
artculo) para lo cual se ha previsto la aplicacin de
los Mtodos establecidos en el artculo 63 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
Habindose desarrollado cada mtodo, es esencial
resaltar que la Renta Bruta ser determinada en
virtud de una frmula que tendr que aplicarse en
funcin a los ejercicios gravables por los cuales
las empresas constructoras hayan ejecutado un
contrato, con la salvedad de que en el mtodo
de diferimiento del resultado la duracin de la
ejecucin del contrato se computar por aos y no
por ejercicios gravables.
 Empresa Constructora
CASO PRCTICO INTEGRAL

EMPRESA: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

PERIODO: 2011
Enunciado:
La empresa "CONSTRUCCIONES ANDINAS" S.A. se dedica a la ejecucin de obras civiles para terceros, actividad
en la que se encarga de asumir todos los costos necesarios para la respectiva construccin.
Sobre el particular, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera al 30.12.2010:

CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
al 31.12.2010

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE S/. PASIVO CORRIENTE S/.
Efectivo y equivalentes de efectivo 7'468,750.00 Tributos, Contraprestaciones y aportes al
Cuentas por cobrar comerciales 2'789,922.50 sistema de pensiones y salud por pagar 561,447.50
Otras cuentas por cobrar 2'162,975.00 Remuneraciones por pagar 3'270,750.00
Filiales (o principal) y afiliados Cuentas por pagar comerciales 7'115,500.00
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Servicios y otros contratados por anticipado 158,000.00 Filiales (o principal) y afiliadas
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 12'579,647.50 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 10'947,697.50

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 592,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido
Inversiones en valores 281,500.00 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE 592,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto) 8'911,900.00
Otros activos PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 9'193,400.00 Capital 8'795,850.00
Reservas 887,500.00
Utilidades o prdidas acumuladas 550,000.00
TOTAL PATRIMONIO 10'233,350.00
TOTAL ACTIVO 21'773,047.50 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 21'773,047.50

Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 fueron las siguientes:
1.- Se cobran la totalidad de las facturas pendientes por cobrar al 31.12.2010.
2.- Con fecha 02.01.2011, se suscribe un contrato de construccin cuyo monto total asciende a S/. 125'000,000. De acuerdo
a dicho contrato, se ha recibido un 25% como anticipo, el cual fue garantizado con una carta fianza emitida por el Banco
de la Repblica, la cual ha originado costos financieros por S/. 1'400,000, los mismos que fueron cargados a la cuenta
corriente de la empresa.
La empresa se obliga a ejecutar la obra en un plazo de 12 meses.
3.- El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales de construccin por un monto de S/. 8'100,000 ms IGV.
4.- Se reconocen las remuneraciones del Perodo Febrero 2011 por S/. 4'472,271.92.
5.- Al 30.03.2011 se reconoce un estado de avance del 40% de la obra.
6.- En el mes de abril, se compr materiales por un valor de S/. 12'150,000 ms IGV. El ntegro es consumido en la obra.

Caso Prctico Integral 17

Staff Contable

7.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.

8.- Al 30.06.2011 se reconoce un estado de avance al 80% de la obra.
9.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.
10.- En el mes de septiembre del ao 2011, la empresa compra materiales por un importe de S/. 30'375,000.00 ms IGV.
11.- Durante el mes de setiembre de 2011, se ha reconocido remuneraciones por S/. 4'472,271.91.
12.- Al 31.12.2010 se reconoce la obra en un 100%.
13.- Se reconocen remuneraciones al personal que trabaja en la obra por S/. 2'683,363.15.
14.- Se reconoce la depreciacin del ejercicio.
15.- Se reconoce y se paga la contribucin al SENCICO.
16.- Se reconocen remuneraciones al personal de administracin y de ventas por S/. 4'474,357.80.
17.- Durante el ejercicio, se han realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un importe de S/. 4'695,378.15.

18 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

"LIBRO DIARIO"

Contabilizacin del asiento de apertura:

1 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'468,750.00
101 Caja 12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 7'456,250.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2'789,922.50
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 2'162,975.00
161 Prstamos
1611 Con garanta
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 158,000.00
182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 281,500.00
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15'856,300.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo 536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin 1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin 13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo 95,250.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 6'944,400.00
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo 6'944,400.00
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
39134 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
561,447.50
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 203,625.00
40111 IGV - Cuenta propia
4017 Impuesto a la renta 193,072.50
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 42,500.00
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 122,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'270,750.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 3'270,750.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 7'115,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 592,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
VAN... S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50

Libro Diario 19
Staff Contable

1 DEBE HABER
VIENEN... S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50
50 CAPITAL 8'795,850.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 887,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 550,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2011. Por el inventario inicial. S/. 28'717,447.50 S/. 28'717,447.50

1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.2010

2 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2'789,922.50
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2'789,922.50
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
02.01.2011. Por la cobranza de facturas por cobrar. S/. 2'789,922.50 S/. 2'789,922.50

2. Por la Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del compromiso de Construccin

3 DEBE HABER
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
09 ACREEDORAS POR CONTRA 125'000,000.00
02.01.2011. Por la Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del compromiso de S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00
Construccin.

2.1 Por la recepcin del anticipo

4 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 31'250,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 31'250,000.00
122 Anticipos de clientes
x/x Por la recepcin del anticipo. S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00

2.2 Por la Emisin de la Carta Fianza

5 DEBE HABER
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 31'250,000.00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
09 ACREEDORAS POR CONTRA 31'250,000.00
x/x Por la emisin de carta fianza N para Garantizar el anticipo del Cliente. S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00

2.3 Por el costo financiero de la carta fianza

6 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00
679 Otros gastos financieros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1'400,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el costo financiero de la carta fianza. S/. 1'400,000.00 S/. 1'400,000.00

20 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

3. Por la adquisicin de materiales de construccin (Febrero del 2011)

7 DEBE HABER
60 COMPRAS 8'100,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'539,000.00
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9'639,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construccin. (05.02.2011). S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00

8 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 8'100,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 8'100,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6121 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la adquisicin. S/. 8'100,000.00 S/. 8'100,000.00

9 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9'639,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9'639,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin del Pasivo. S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00

3.1 Consumo de materiales en la produccin

10 DEBE HABER
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 8'100,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN 8'100,000.00
921 Materiales Auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 8'100,000.00
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 8'100,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el consumo de los materiales a la Construccin en la obra (05.02.2011). S/. 16'200,000.00 S/. 16'200,000.00

4. Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de produccin

11 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 5'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'255,939.89
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 25,600.00
VAN... S/. 5'000,000.00 S/. 1'255,939.89

Libro Diario 21
Staff Contable

11 DEBE HABER
VIENEN... S/. 5'000,000.00 S/. 1'255,939.89
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'744,060.11
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. (28.02.2011). S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

12 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIN 5'000,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5'000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

13 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'255,939.89
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 25,600.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'744,060.11
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5'000,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la mano de obra y aplicada a la construccin. (15.03.2011). S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

5. Reconocimiento del avance de la obra a un 40%

14 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 7'983,193.28
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
70 VENTAS 42'016,806.72
704 Prestacion de servicios
7041 Terceros
x/x Por la facturacion por avance del contrato (avance 40%). (30.03.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

5.1 Pago por el avance de la obra (avance 40%)

15 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 37'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
VAN... S/. 37'500,000.00 S/. 0.00

22 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

15 DEBE HABER
VIENEN... S/. 37'500,000.00 S/. 0.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 12'500,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la recepcin del cobro, ajuste a anticipo de clientes de acuerdo al avance
S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
del contrato.

16 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 12'500,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12'500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad por el anticipo recibido. S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00

6.- Adquisicin de materiales de construccin

17 DEBE HABER
60 COMPRAS 12'150,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2'308,500.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 14'458,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2011). S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00

18 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 12'150,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 12'150,000.00
613 Materias auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de Materiales de Construccin. S/. 12'150,000.00 S/. 12'150,000.00

19 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 14'458,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14'458,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la compra de materiales. S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00

20 DEBE HABER
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 12'150,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN 12'150,000.00
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 12'150,000.00
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 12'150,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales a la obra. S/. 24'300,000.00 S/. 24'300,000.00

Libro Diario 23
Staff Contable

7.- Reconocimiento de remuneraciones (Abril del 2011)

21 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7'500,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 6'708,407.87
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 187,835.42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'881,309.84
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 35,800.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

22 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIN 7'500,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7'500,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

7.1 Por el pago de tributos y contribuciones

23 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'881,309.84
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 35,800.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

8.- Por el reconocimiento del segundo avance de obra (40%)

24 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 7'983,193.28
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
VAN... S/. 50'000,000.00 S/. 7'983,193.28

24 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

24 DEBE HABER
VIENEN... S/. 50'000,000.00 S/. 7'983,193.28
70 VENTAS 42'016,806.72
704 Prestacin de Servicios
7041 Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra. (30.06.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

25 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 37'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 12'500,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la recepcin del pago del segundo estado de avance. (30.06.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

8.1 Por la disminucin de la responsabilidad

26 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 12'500,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12'500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad sobre el anticipo. S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00

9.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Junio del 2011)

27 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7'500,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 6'708,407.87
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 187,835.42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'881,309.84
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 35,800.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones 30/06/2011 S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

28 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIN 7'500,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7'500,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la mano de obra. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

Libro Diario 25
Staff Contable

29 DEBE HABER
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1'881,309.84
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 35,800.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. (30.06.2011). S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

10.- Por la Adquisicin de materiales de construccin (Setiembre del 2011)

30 DEBE HABER
60 COMPRAS 30'375,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5'771,250.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 36'146,250.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de Materiales. S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00

31 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 30'375,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 30'375,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de materiales. S/. 30'375,000.00 S/. 30'375,000.00

10.1 Por el consumo de los materiales

32 DEBE HABER
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 30'375,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN 30'375,000.00
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 30'375,000.00
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 30'375,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales al Contrato. S/. 60'750,000.00 S/. 60'750,000.00

33 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 36'146,250.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36'146,250.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a proveedores. S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00

26 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

11.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Setiembre del 2011)

34 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 5'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4'472,271.91
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 402,504.47
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 125,223.61
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'257,239.90
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 26,900.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 527,728.09
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'742,760.10
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

35 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIN 5'000,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5'000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

36 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'257,239.89
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 26,900.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 527,728.09
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'742,760.10
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5'000,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

12.- Por el reconocimiento del avance de la obra al 100% (Diciembre del 2011)
37 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 25'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 3'991,596.64
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
VAN... S/. 25'000,000.00 S/. 3'991,596.64

Libro Diario 27
Staff Contable

37 DEBE HABER
VIENEN... S/. 25'000,000.00 S/. 3'991,596.64
70 VENTAS 21'008,403.36
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato Terminado. S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00

38 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18'750,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 6'250,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 25'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza efectuada. S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00

12.1 Por el trmino de la garanta

39 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 6'250,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 6'250,000.00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
x/x Por el trmino de la Garanta del anticipo en un 100%. S/. 6'250,000.00 S/. 6'250,000.00

13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del 2011)
40 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 3'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 2'683,363.15
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 241,502.68
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 75,134.17
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 754,903.94
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 16,700.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 316,636.85
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 37,567.08
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 384,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2'245,096.07
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 3'000,000.00 S/. 3'000,000.00

41 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIN 3'000,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 3'000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 3'000,000.00 S/. 3'000,000.00

28 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

42 DEBE HABER
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2'245,096.07
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2'245,096.07
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las remuneraciones 31/12/2011. S/. 2'245,096.07 S/. 2'245,096.07

14.- La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO DEPRECIACIN DEPRECIACIN

Terrenos 536,250.00 0 0.00
Edificios y Construcciones 1'973,500.00 5% 98,675.00
Maquinaria y equipo 13'251,300.00 20% 2'650,260.00
Muebles y enseres 95,250.00 10% 9,525.00
TOTAL 15'320,050.00 2'758,460.00

La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efecta de la siguiente forma:

CENTROS DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBUCIN

Costos de produccin 70.00% 1'930,922.00
Gastos de Administracin 10.00% 275,846.00
Gastos de Ventas 20.00% 551,692.00
TOTAL 100.00% 2'758,460.00

43 DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68141 Edificaciones 98,675.00
68142 Maquinarias y equipos de explotacin 2'650,260.00
68144 Muebles y enseres 9,525.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 2'758,460.00
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones 98,675.00
39132 Maquinarias y equipos de explotacin 2'650,260.00
39134 Muebles y enseres 9,525.00
x/x Por la determinacin de la depreciacin en el presente ejercicio. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00

44 DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIN 1'930,922.00
923 Costos indirectos de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 275,846.00
95 GASTOS DE VENTAS 551,692.00
70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2'758,460.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la distribucin a cuentas de costos. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00

15.- Por el Reconocimiento de la Contribucin al SENCICO

Ventas del ejercicio S/. 105'042,016.81

Contribucin (0.002) S/. 210,084.03

Nota: Los pagos por Contribucin al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a la facturacin a
los clientes, en este caso para efectos didcticos lo hemos realizado de forma anual.

Libro Diario 29
Staff Contable

45 DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribucin al SENCICO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 210,084.03
DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones pblicas
4034 Contribucin al SENCICO
x/x Por el reconocimiento de la contribucin al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03

46 DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIN 210,084.03
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 210,084.03
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la Contribucin al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03

47 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 210,084.03
DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones pblicas
4034 Contribucin al SENCICO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 210,084.03
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la Contribucin al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03

16.- Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal del rea de administracin y ventas
48 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 4'877,050.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4,474,357.80
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 402,692.20
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'072,914.60
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 45,960.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 402,692.20
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 624,262.40
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'804,135.40
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones de administracin y ventas
S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
31.12.2011.

49 DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1'950,820.00
95 GASTOS DE VENTA 2'926,230.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4'877,050.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.. S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00

50 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'072,914.60
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
VAN... S/. 1'072,914.60 S/. 0.00

30 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

50 DEBE HABER
VIENEN... S/. 1'072,914.60 S/. 0.00
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 45,960.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 402,692.20
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 624,262.40
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'804,135.40
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4'877,050.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00

17.- Por los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

51 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 4'695,378.15
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4'695,378.15
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del ejercicio 2011. S/. 4'695,378.15 S/. 4'695,378.15

18.- Asientos de ajuste y regularizacin

52 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 125'000,000.00
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
x/x Por la cancelacin de la Constitucin del compromiso de Construccin. S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00

53 DEBE HABER
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 86'470,594.03
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
92 COSTO DE PRODUCCIN 80'766,006.03
921 Materiales auxiliares 50,625,000.00
922 Mano de Obra 28,000,000.00
923 Costos indirectos de servicios 2,141,006.03
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 2'226,666.00
95 GASTOS DE VENTAS 3'477,922.00
x/x Por el cierre de cuentas del Elemento 9. S/. 86'470,594.03 S/. 86'470,594.03

54 DEBE HABER
70 VENTAS 105'042,016.80
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 105'042,016.80
811 Produccin de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variacin de existencias. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80

55 DEBE HABER
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 105'042,016.80
811 Produccin de bienes
82 VALOR AGREGADO 105'042,016.80
821 Valor agregado
x/x Por el cierre de la cuenta 63 servicios prestados por terceros. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80

Libro Diario 31
Staff Contable

56 DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 50'625,000.00
821 Valor agregado
60 COMPRAS 50'625,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio. S/. 50'625,000.00 S/. 50'625,000.00

57 DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 105'042,016.80
821 Valor agregado
82 VALOR AGREGADO 50'625,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 54'417,016.80
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80

58 DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 33'087,134.03
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 32'877,050.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 29'519,080.52
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 2'656,717.25
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, 701,252.23
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribucin al SENCICO
x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal. S/. 33'087,134.03 S/. 33'087,134.03

59 DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 54'417,016.80
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 33'087,134.03
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 21'329,882.77
841 Resultado de explotacin
x/x Por la cancelacin del excedente de explotacin. S/. 54'417,016.80 S/. 54'417,016.80

60 DEBE HABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 2'758,460.00
841 Resultado de explotacin
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuacin y deterioro de activos y provisiones. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00

61 DEBE HABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 21'329,882.77
841 Resultado de explotacin
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 2'758,460.00
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 18'571,422.77
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por el cierre del resultado de explotacin. S/. 21'329,882.77 S/. 21'329,882.77

32 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

62 DEBE HABER
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 1'400,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
x/x Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros. S/. 1'400,000.00 S/. 1'400,000.00

63 DEBE HABER
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 17'171,422.77
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 17'171,422.77
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos. S/. 17'171,422.77 S/. 17'171,422.77

19.- Determinacin de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del ejercicio.
64 DEBE HABER
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
413 Participacin de los trabajadores por pagar
x/x Por el reconocimiento de la participacin de los trabajadores. S/. 858,571.14 S/. 858,571.14

65 DEBE HABER
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 858,571.14
891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
x/x Por la cancelacin de la Cuenta 87 participaciones de los trabajadores. S/. 858,571.14 S/. 858,571.14

66 DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 4'893,855.49
881 Impuesto a la renta
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 4'893,855.49
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra categora del ejercicio. S/. 4'893,855.49 S/. 4'893,855.49

67 DEBE HABER
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 4'893,855.49
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 4'893,855.49
881 Impuesto a la renta
x/x Por el cierre de la Cuenta 88 Impuesto a la Renta. S/. 4'893,855.49 S/. 4'893,855.49

68 DEBE HABER
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 11'418,996.14
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11'418,996.14
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
x/x Por el cierre de la Cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio. S/. 11'418,996.14 S/. 11'418,996.14

Libro Diario 33
Staff Contable

20.- Asientos de Cierre Contable

69 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 0.00
122 Anticipos de clientes
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 9'702,860.00
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11'854,061.98
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 10'542,858.20
4017 Impuesto a la renta 408,249.84
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 359,136.85
4034 Contribucin al SENCICO 0.00
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 37,567.08
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 506,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4'129,321.14
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 3'270,750.00
413 Participacin de los trabajadores por pagar 858,571.14
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 7'115,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 592,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL 8'795,850.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 887,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11'968,996.14
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36'587,314.25
101 Caja 12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 36'574,814.25
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 0.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 2'162,975.00
161 Prstamos
1611 Con garanta
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 158,000.00
182 Seguros
1821 Pacfico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 281,500.00
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15'856,300.00
331 Terrenos
3311 Terrenos 536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas 1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin 13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles 95,250.00
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al Cierre del Ejercicio. S/. 55'046,089.25 S/. 55'046,089.25

34 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

"LIBRO MAYOR"

EMPRESA : CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

EJERCICIO : 2011

DEBE 101 CAJA HABER

12,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 12,500.00
S/. 12,500.00 TOTAL S/. 12,500.00

DEBE 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS HABER

7'456,250.00 1Inventario Inicial 6 Costo financiero de la carta fianza 1'400,000.00
Cobro de facturas de clientes pendientes
2'789,922.50 2 9 Cancelacin de la compra de materiales 9'639,000.00
al 31.12.2010
31'250,000.00 4 Recepcin del anticipo 13 Pago de tributos y remuneraciones 5'000,000.00
Por la cancelacin de la compra de
37'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 19 14'458,500.00
materiales
Por el pago de remuneraciones y
37'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 23 7'500,000.00
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y
18'750,000.00 38 Por el avance de la obra al 100% 29 7'500,000.00
tributos por pagar
Por la cancelacin de la compra de
33 36'146,250.00
materiales
Por el pago de remuneraciones y
36 5'000,000.00
tributos por pagar
42 Por el pago de remuneraciones 2'245,096.07
47 Por el pago del SENCICO 210,084.03
Por el pago de las remuneraciones por
50 4'877,050.00
pagar
51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 4'695,378.15
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 36'574,814.25
S/. 135'246,172.50 TOTAL S/. 135'246,172.50

DEBE 1212 EMITIDAS EN CARTERA HABER

Cobro de facturas de clientes pendientes
2'789,922.50 1 Inventario Inicial 2 2'789,922.50
al 31.12.2010
Reconocimiento del avance de la obra
50'000,000.00 14 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 50'000,000.00
a un 40%
Por el reconocimiento del segundo
50'000,000.00 24 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 50'000,000.00
avance de obra (40%)
Por el reconocimiento del avance de la
25'000,000.00 37 38 Por el avance de la obra (avance 100%) 25'000,000.00
obra al 100% (Diciembre 2011)
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
S/. 127'789,922.50 TOTAL S/. 127,789,922.50

DEBE 122 ANTICIPOS DE CLIENTES HABER

12'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 4 Recepcin del anticipo 31'250,000.00
12'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
6'250,000.00 38 Por el avance de la obra (avance 100%)
S/. 31'250,000.00 TOTAL S/. 31'250,000.00

DEBE 1611 CON GARANTA HABER

2'162,975.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 2'162,975.00
S/. 2'162,975.00 TOTAL S/. 2'162,975.00

Libro Mayor 35
Staff Contable

DEBE 1821 PACFICO SEGUROS HABER

158,000.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 158,000.00
S/. 158,000.00 TOTAL S/. 158,000.00

DEBE 251 MATERIALES AUXILIARES HABER

Adquisicin de materiales de construccin Consumo de materiales en la
8'100,000.00 8 10 8'100,000.00
(Febrero 2011) produccin
Por el destino de la compra de Materiales Por la Aplicacin de los materiales a la
12'150,000.00 18 12'150,000.00
de Construccin. obra
Por el destino de la compra de Materiales Por la Aplicacin de los materiales a la
30'375,000.00 31 32 30'375,000.00
de Construccin. obra
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00

DEBE 3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL COMUNES HABER

281,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 281,500.00
S/. 281,500.00 TOTAL S/. 281,500.00

DEBE 3311 TERRENOS HABER

536,250.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 536,250.00
S/. 536,250.00 TOTAL S/. 536,250.00

DEBE 3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS HABER

1'973,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1'973,500.00
S/. 1'973,500.00 TOTAL S/. 1'973,500.00

DEBE 3331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN HABER

13'251,300.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 13'251,300.00
S/. 13'251,300.00 TOTAL S/. 13'251,300.00

DEBE 3351 MUEBLES HABER

95,250.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 95,250.00
S/. 95,250.00 TOTAL S/. 95,250.00

DEBE 3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO HABER

9'702,860.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1 Inventario Inicial 6'944,400.00
43 Por la depreciacin del ejercicio 2'758,460.00
S/. 9'702,860.00 TOTAL S/. 9'702,860.00

DEBE 40111 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA HABER

Adquisicin de materiales de
1'539,000.00 7 1 Inventario Inicial 203,625.00
construccin (Febrero 2011)
Adquisicin de materiales de Reconocimiento del avance de la obra
2'308,500.00 17 14 7'983,193.28
construccin a un 40%
Adquisicin de materiales de Por el reconocimiento del segundo
5'771,250.00 30 25 7'983,193.28
construccin avance de obra (40%)
Por el reconocimiento del avance de la
10'542,858.20 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 37 3'991,596.64
obra al 100% (Diciembre 2011)
S/. 20'161,608.19 TOTAL S/. 20'161,608.19

36 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

DEBE 4017 IMPUESTO A LA RENTA HABER

Por el pago de remuneraciones y
25,600.00 13 1 Inventario Inicial 193,072.50
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
35,800.00 23 11 25,600.00
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
35,800.00 29 21 35,800.00
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
26,900.00 36 27 35,800.00
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
45,960.00 50 34 26,900.00
tributos por pagar produccin
Remuneraciones del personal de
4'695,378.15 51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 40 16,700.00
produccin
Remuneraciones del personal de
408,249.84 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 48 45,960.00
administracin y ventas
66 Por el Impuesto a la Renta del ejercicio 4'893,855.49
S/. 5'273,687.99 TOTAL S/. 5'273,687.99

DEBE 4031 ESSALUD HABER

Por el pago de remuneraciones y
527,728.08 13 1 Inventario Inicial 42,500.00
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
791,592.13 23 11 527,728.08
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
791,592.13 29 21 791,592.13
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
527,728.09 36 27 791,592.13
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
402,692.20 50 34 527,728.09
tributos por pagar produccin
Remuneraciones del personal de
359,136.85 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40 316,636.85
produccin
Remuneraciones del personal de
48 402,692.20
administracin y ventas
S/. 3'400,469.48 TOTAL S/. 3'400,469.48

DEBE 4034 CONTRIBUCIN AL SENCICO HABER

210,084.03 47 Por la cancelacin del SENCICO 45 Por la contribucin al SENCICO 210,084.03
S/. 210,084.03 TOTAL S/. 210,084.03

DEBE 4039 OTRAS INSTITUCIONES (CONAFOVICER) HABER

Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
62,611.81 13 11 62,611.81
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
93,917.71 23 21 93,917.71
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
93,917.71 29 27 93,917.71
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
62,611.81 36 34 62,611.81
tributos por pagar produccin
Remuneraciones del personal de
37,567.08 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40 37,567.08
produccin
S/. 350,626.12 TOTAL S/. 350,626.12

Libro Mayor 37
Staff Contable

DEBE 4071 AFP INTEGRA HABER

Por el pago de remuneraciones y
640,000.00 13 1 Inventario Inicial 122,250.00
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
960,000.00 23 11 640,000.00
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
960,000.00 21 960,000.00
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
640,000.00 36 27 960,000.00
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
624,262.40 50 34 640,000.00
tributos por pagar produccin
Remuneraciones del personal de
506,250.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40 384,000.00
produccin
Remuneraciones del personal de adm.
48 624,262.40
Y ventas
S/. 4'330,512.40 TOTAL S/. 4'330,512.40

DEBE 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR HABER

Por el pago de remuneraciones y
3'744,060.11 13 1 Inventario Inicial 3'270,750.00
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
5'618,690.16 23 11 3'744,060.11
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
5'618,690.16 29 21 5'618,690.16
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
3'742,760.10 36 27 5'618,690.16
tributos por pagar produccin
Por el pago de remuneraciones por Remuneraciones del personal de
2'245,096.07 42 34 3'742,760.10
pagar produccin
Por el pago de remuneraciones por Remuneraciones del personal de
3'804,135.40 50 40 2'245,096.07
pagar produccin
Remuneraciones del personal de adm.
3'270,750.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 48 3'804,135.40
Y ventas
S/. 28'044,182.00 TOTAL S/. 28'044,182.00

DEBE 413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR HABER

858,571.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio Por la participacin a los trabajadores 858,571.14
S/. 858,571.14 TOTAL S/. 858,571.14

DEBE 4212 EMITIDAS HABER

Cancelacin de la compra de materiales
9'639,000.00 9 1 Inventario Inicial 7'115,500.00
(05.02.2011)
Por la cancelacin de la compra de Adquisicin de materiales de
14'458,500.00 19 7 9'639,000.00
materiales construccin (Febrero 2011)
Por la cancelacin de la compra de Adquisicin de materiales de
36'146,250.00 ? 17 14'458,500.00
materiales construccin
Adquisicin de materiales de
7'115,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 30 36'146,250.00
construccin
S/. 67'359,250.00 TOTAL S/. 67'359,250.00

DEBE 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS HABER

592,000.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 592,000.00
S/. 592,000.00 TOTAL S/. 592,000.00

DEBE 5011 ACCIONES HABER

8'795,850.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 8'795,850.00
S/. 8,795,850.00 TOTAL S/. 8,795,850.00

38 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

DEBE 582 LEGAL HABER

887,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 887,500.00
S/. 887,500.00 TOTAL S/. 887,500.00

DEBE 5911 UTILIDADES ACUMULADAS HABER

11'968,996.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 550,000.00
68 Por el cierre de la Cuenta 89 11'418,996.14
S/. 11'968,996.14 TOTAL S/. 11'968,996.14

DEBE 6031 MATERIALES AUXILIARES HABER

Adquisicin de materiales de
8'100,000.00 7 56 Por el cierre de la Cuenta 60 Compras 50'625,000.00
construccin (Febrero 2011)
Adquisicin de materiales de
12'150,000.00 17
construccin
Adquisicin de materiales de
30'375,000.00 30
construccin
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00

DEBE 6131 MATERIALES AUXILIARES HABER

Consumo de materiales en la Adquisicin de materiales de
8'100,000.00 10 8 8'100,000.00
produccin construccin (Febrero 2011)
Por la Aplicacin de los materiales a la Por el destino de la compra de Materiales
12'150,000.00 20 18 12'150,000.00
obra de Construccin.
Por la Aplicacin de los materiales a la Por el destino de la compra de Materiales
30'375,000.00 32 31 30'375,000.00
obra de Construccin.
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00

DEBE 6211 SUELDOS Y SALARIOS HABER

Remuneraciones del personal de
4'472,271.92 11 58 Por el cierre de la Cuenta 62 29'519,080.52
produccin
Remuneraciones del personal de
6'708,407.87 21
produccin
Remuneraciones del personal de
6'708,407.87 27
produccin
Remuneraciones del personal de
4'472,271.91 34
produccin
Remuneraciones del personal de
2'683,363.15 40
produccin
Remuneraciones del personal
4'474,357.80 48
administrativo y ventas
S/. 29'519,080.52 TOTAL S/. 29'519,080.52

DEBE 6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD HABER

Remuneraciones del personal de
402,504.47 11 58 Por el cierre de la Cuenta 62 2'656,717.25
produccin
Remuneraciones del personal de
603,756.71 21
produccin
Remuneraciones del personal de
603,756.71 27
produccin
Remuneraciones del personal de
402,504.47 34
produccin
Remuneraciones del personal de
241,502.68 40
produccin
Remuneraciones del personal
402,692.20 48
administrativo y ventas
S/. 2'656,717.25 TOTAL S/. 2'656,717.25

Libro Mayor 39
Staff Contable

DEBE 6273 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO HABER

Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
Remuneraciones del personal de
125,223.61 11 58 Por el cierre de la Cuenta 62 701,252.23
produccin
Remuneraciones del personal de
187,835.42 21
produccin
Remuneraciones del personal de
187,835.42 27
produccin
Remuneraciones del personal de
125,223.61 34
produccin
Remuneraciones del personal de
75,134.17 40
produccin
S/. 701,252.23 TOTAL S/. 701,252.23

DEBE 679 OTROS GASTOS FINANCIEROS HABER

Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos
1'400,000.00 6 Costo financiero de la carta fianza 62 1'400,000.00
Financieros
S/. 1'400,000.00 TOTAL S/. 1'400,000.00

DEBE 6442 CONTRIBUCIN AL SENCICO HABER

210,084.03 45 Contribucin al SENCICO 58 Por el cierre de la Cuenta 62 210,084.03
S/. 210,084.03 TOTAL S/. 210,084.03

DEBE 6814 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO HABER

2'758,460.00 43 Depreciacin del ejercicio 60 Por el cierre de la Cuenta 68 2'758,460.00
S/. 2'758,460.00 TOTAL S/. 2'758,460.00

DEBE 7041 PRESTACIN DE SERVICIOS - TERCEROS HABER

Reconocimiento del avance de la obra
105'042,016.80 54 Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas 14 42'016,806.72
a un 40%
Reconocimiento del avance de la obra
24 42'016,806.72
a un 40%
Por el reconocimiento del avance de la
37 21'008,403.36
obra al 100% (Diciembre 2011)
S/. 105'042,016.80 TOTAL S/. 105'042,016.80

DEBE 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS HABER

Por el cierre de cuentas del elemento Consumo de materiales en la
86'470,594.03 53 10 8'100,000.00
9 produccin
12 Por el destino de las remuneraciones 5'000,000.00
Por la aplicacin de los materiales a la
20 12'150,000.00
obra
22 Por el destino de las remuneraciones 7'500,000.00
27 Por el destino de las remuneraciones 7'500,000.00
Por la aplicacin de los materiales al
32 30'375,000.00
Contrato.
35 Por el destino de las remuneraciones 5'000,000.00
41 Por el destino de las remuneraciones 3'000,000.00
44 Por el destino de la depreciacin 2'758,460.00
46 Por la contribucin al SENCICO 210,084.03
Por las remuneraciones del pers. Admi.
49 4'877,050.00
y ventas
S/. 86'470,594.03 TOTAL S/. 86'470,594.03

40 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

DEBE 812 PRODUCCIN DE SERVICIOS HABER

105'042,016.80 55 Por el traslado a la Cuenta 82 54 Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas 105'042,016.80
S/. 105'042,016.80 TOTAL S/. 105'042,016.80

DEBE 82 VALOR AGREGADO HABER

Por la cancelacin de la Cuenta 60
50'625,000.00 56 55 Por el traslado a la Cuenta 82 105'042,016.80
Compras
105'042,016.80 57 Por la cancelacin del valor agregado 57 Por la cancelacin del valor agregado 50'625,000.00
S/. 155'667,016.80 TOTAL S/. 155'667,016.80

DEBE 831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN HABER

33'087,134.03 58 Por el cierre de la Cuenta 63 57 Por la cancelacin del valor agregado 54'417,016.80
Por la cancelacin del excedente de Por la cancelacin del excedente de
54'417,016.80 59 59 33'087,134.03
explotacin explotacin
S/. 87'504,150.83 TOTAL S/. 87'504,150.83

DEBE 841 RESULTADO DE EXPLOTACIN HABER

Por la cancelacin del excedente de
2'758,460.00 60 Por el cierre de la Cuenta 68 59 21'329,882.77
explotacin
Por el cierre del resultado de Por el cierre del resultado de
21'329,882.77 61 61 2'758,460.00
explotacin explotacin
S/. 24'088,342.77 TOTAL S/. 24'088,342.77

DEBE 851 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS HABER

Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Por el cierre del resultado de
1'400,000.00 62 61 18'571,422.77
Financieros explotacin
17'171,422.77 63 Por el resultado antes de impuestos
S/. 18'571,422.77 TOTAL S/. 18'571,422.77

DEBE 871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES HABER

858,571.14 64 Por la participacin a los trabajadores 65 Por la cancelacin de la Cuenta 87 858,571.14
S/. 858,571.14 TOTAL S/. 858,571.14

DEBE 881 IMPUESTO A LA RENTA HABER

Por el Impuesto a la renta del
4'893,855.49 66 67 Por el cierre de la Cuenta 88 4'893,855.49
ejercicio
S/. 4'893,855.49 TOTAL S/. 4'893,855.49

DEBE 891 UTILIDAD HABER

858,571.14 65 Por la cancelacin de la Cuenta 87 63 Por el resultado antes de impuestos 17'171,422.77
4'893,855.49 67 Por el cierre de la Cuenta 88
11'418,996.14 68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/. 17'171,422.77 TOTAL S/. 17'171,422.77

DEBE 0121 CARTAS FIANZA HABER

Para disminuir la responsabilidad por el
31'250,000.00 6 Emisin de carta fianza 16 12'500,000.00
Anticipo recibido
Para disminuir la responsabilidad por el
26 12'500,000.00
Anticipo recibido
39 Por el trmino de la garanta 6'250,000.00
S/. 31'250,000.00 TOTAL S/. 31'250,000.00

Libro Mayor 41
Staff Contable

DEBE 0311 CONTRATOS EN EJECUCIN HABER

Adjudicacin del Contrato y la Asientos de ajuste y regularizacin
125'000,000.00 3 Constitucin del compromiso de 52 125'000,000.00
Construccin
S/. 125'000,000.00 TOTAL S/. 125'000,000.00

DEBE 09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO HABER

Adjudicacin del Contrato y la
Para disminuir la responsabilidad por el
12'500,000.00 16 3 Constitucin del compromiso de 125'000,000.00
Anticipo recibido.
Construccin
Para disminuir la responsabilidad por el
12'500,000.00 26 5 Emisin de carta fianza 31'250,000.00
Anticipo recibido.
6'250,000.00 39 Por el trmino de la garanta
125'000,000.00 52 Asientos de ajuste y regularizacin
S/. 156'250,000.00 TOTAL S/. 156'250,000.00

DEBE 921 MATERIALES AUXILIARES HABER

Consumo de materiales en la
8'100,000.00 10 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 50'625,000.00
produccin
Por la Aplicacin de los materiales a la
12'150,000.00 20
obra
Por la Aplicacin de los materiales a la
30'375,000.00 32
obra
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00

DEBE 922 MANO DE OBRA HABER

5'000,000.00 12 Por el destino de las remuneraciones 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 28'000,000.00
7'500,000.00 22 Por el destino de las remuneraciones
7'500,000.00 28 Por el destino de las remuneraciones
5'000,000.00 35 Por el destino de las remuneraciones
3'000,000.00 41 Por el destino de las remuneraciones
S/. 28'000,000.00 TOTAL S/. 28'000,000.00

DEBE 923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN HABER

1'930,922.00 44 Por el destino de a depreciacin del ejercicio 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 2'141,006.03
210,084.03 45 Por la contribucin al SENCICO
S/. 2'141,006.03 TOTAL S/. 2'141,006.03

DEBE 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN HABER

Por el destino de a depreciacin del
275,846.00 44 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 2'226,666.00
ejercicio
Por el destino de las remuneraciones
1'950,820.00 49
pers. Adm y ventas

S/. 2'226,666.00 TOTAL S/. 2'226,666.00

DEBE 95 GASTOS DE VENTAS HABER

Por el destino de a depreciacin del
551,692.00 44 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 3'477,922.00
ejercicio
Por el destino de las remuneraciones
2'926,230.00 49
pers. Adm y ventas

S/. 3'477,922.00 TOTAL S/. 3'477,922.00

42 Asesor Empresarial
 BALANCE DE COMPROBACIN: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.
SUMAS SALDOS INVENTARIOS TRANSFERENCIAS RESULTADOS NATURALEZA RESULTADOS FUNCIN
CD. DENOMINACIN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO DEBE HABER PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
101 Caja 12,500.00 12,500.00 12,500.00
1041 Cuentas corrientes operativas 135,246,172.50 98,671,358.25 36,574,814.25 36,574,814.25
1212 Emitidas en cartera 127,789,922.50 127,789,922.50
122 Anticipos de clientes 31,250,000.00 31,250,000.00
1611 Con garanta 2,162,975.00 2,162,975.00 2,162,975.00
1821 Pacifico seguros 158,000.00 158,000.00 158,000.00
251 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00
3022 Acciones representativas de capital social 281,500.00 281,500.00 281,500.00
3311 Terrenos 536,250.00 536,250.00 536,250.00
3321 Edificaciones administrativas 1,973,500.00 1,973,500.00 1,973,500.00
3331 Maquinaria y equipos de explotacin 13,251,300.00 13,251,300.00 13,251,300.00
3351 Muebles 95,250.00 95,250.00 95,250.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipos - costo 9,702,860.00 9,702,860.00 9,702,860.00
4011 Impuesto general a las ventas 9,618,750.00 20,161,608.20 10,542,858.20 10,542,858.20
4017 Impuesto a la renta 4,865,438.15 379,832.50 4,485,605.65 4,485,605.65
4031 ESSALUD 3,041,332.63 3,400,469.48 359,136.85 359,136.85
4034 Contribucin al SENCICO 210,084.03 210,084.03
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 313,059.03 350,626.12 37,567.08 37,567.08
4071 AFP Integra 3,824,262.40 4,330,512.40 506,250.00 506,250.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 24,773,432.00 28,044,182.00 3,270,750.00 3,270,750.00
4212 Emitidas 60,243,750.00 67,359,250.00 7,115,500.00 7,115,500.00
4511 Instituciones financieras 592,000.00 592,000.00 592,000.00
5011 Acciones 8,795,850.00 8,795,850.00 8,795,850.00
582 Legal 887,500.00 887,500.00 887,500.00
5911 Utilidades acumuladas 550,000.00 550,000.00 550,000.00
6031 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00 50,625,000.00
6131 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00
6211 Sueldos y salarios 29,519,080.52 29,519,080.52 29,519,080.52
6271 Rgimen de prestaciones de salud 2,656,717.25 2,656,717.25 2,656,717.25
Seguro complementario de trabajo de riesgo,
6273 701,252.23 701,252.23 701,252.23
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
679 Otros gastos financieros 1,400,000.00 1,400,000.00 1,400,000.00 1,400,000.00
6442 Contribucin al SENCICO 210,084.03 210,084.03 210,084.03
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo 2,758,460.00 2,758,460.00 2,758,460.00
7041 Prestacin de servicios - terceros 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80
781 Cargas cubiertas por provisiones
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 86,470,594.03 86,470,594.03 86,470,594.03
921 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00 50,625,000.00 50,625,000.00
922 Mano de Obra 28,000,000.00 28,000,000.00 28,000,000.00 28,000,000.00
923 Costos indirectos de fabricacin 2,141,006.03 2,141,006.03 2,141,006.03 2,141,006.03
94 Gastos de administracion 2,226,666.00 2,226,666.00 2,226,666.00 2,226,666.00
95 Gastos de ventas 3,477,922.00 3,477,922.00 3,477,922.00 3,477,922.00
0121 Cartas fianza 31,250,000.00 31,250,000.00
0311 Contratos en ejecucin 125,000,000.00 125,000,000.00
09 Acreedora por el contrario 156,250,000.00 156,250,000.00
1,007,738,666.31 1,007,738,666.31 233,872,882.96 233,872,882.97 59,531,694.90 42,360,272.14 86,470,594.03 86,470,594.03 87,870,594.03 105,042,016.80 87,870,594.03 105,042,016.80
RESULTADO DEL EJERCICIO 17,171,422.77 17,171,422.77 17,171,422.77

Balance de Comprobacin 43
TOTALES 59,531,694.90 59,531,694.90 86,470,594.03 86,470,594.03 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
Staff Contable

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
al 31.12.2011
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE S/. PASIVO CORRIENTE S/.
Efectivo y equivalentes de efectivo 36'587,314.25 Tributos, Contraprestaciones y aportes al
Cuentas por cobrar comerciales sistema de pensiones y salud por pagar 11'854,061.98
Otras cuentas por cobrar 2'162,975.00 Remuneraciones por pagar 4'129,321.14
Filiales (o principal) y afiliados Cuentas por pagar comerciales 7,115,500.00
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Servicios y otros contratados por anticipado 158,000.00 Filiales (o principal) y afiliadas
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 38'908,289.25 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 23'098,883.11

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 592,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido
Inversiones en valores 281,500.00 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE 592,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto) 6'153,440.00
Otros activos PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 6'434,940.00 Capital 8'795,850.00
Reservas 887,500.00
Utilidades o prdidas acumuladas 11'968,996.14
TOTAL PATRIMONIO 21'652,346.14
TOTAL ACTIVO 45'343,229.25 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 45'343,229.25

CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Del 1 de enero al 31 de diciembre del ao 2011
Ventas 105,042,016.80
- Menos Costo de Productos Vendidos (80,766,006.03)
Utilidad Bruta 24,276,010.77
- Gastos de Ventas (2,226,666.00 )
- Gastos de Administracin (3,477,922.00 )
Utilidad Operativa 18,571,422.77
Gastos financieros (neto) (1,400,000.00)
Utilidad antes de Participacin e Impuesto a la Renta 17,171,422.77
- Menos Participaciones de los Trabajadores (5.00%) (858,571.14)
- Menos Impuesto a la Renta (30.00%) (4,893,855.49 )
Utilidad Neta 11,418,996.14
=============

44 Asesor Empresarial
 ANEXO

ANEXO : INFORMES SUNAT

1. TIPO DE RENTAS QUE GENERAN LOS TRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL

Los trabajadores de Construccin Civil que mantienen una relacin laboral con el empleador, perciben rentas
de quinta categora, no correspondindoles emitir recibo por honorarios por tales rentas.
INFORME N 102 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA

2. EXONERACIN DEL IGV A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA

Las empresas que no cumplan con los requisitos para ser consideradas empresas ubicadas en la Amazona,
no gozan de la exoneracin del IGV en los contratos de construccin que ejecutan en dicha zona, cualquiera
sea la otra parte contratante.
INFORME N 173 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA

3. EJECUCIN DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIN BAJO EL MTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS

1. Para efecto del inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la duracin de la
ejecucin del contrato se computa por "aos" y no por "ejercicios gravables".
2. El plazo al que alude el inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta debe computarse
desde que se inicia la ejecucin de la obra. Para tal efecto, deber considerarse la fecha en que se inicie
la ejecucin de las prestaciones a cargo del contratista que integran el contrato de obra acordado entre
las partes de la relacin jurdica.
3. No existe la obligacin emitir comprobante de pago por parte del empleador en la entrega de vales o
cupones u otro anlogos que efecte a sus trabajadores, en el marco de la Ley N 28051.
INFORME N 149-2007-SUNAT/2B0000 SUMILLA

4. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS POR MUNICIPALIDADES UBICADAS EN LA AMAZONA

1. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por las Municipalidades ubicadas en dicho
mbito geogrfico, se encuentran gravados con el IGV.
2. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por empresas municipales se encuentran
exonerados del IGV, siempre que dichos sujetos cumplan con los requisitos para considerarse ubicados
en la misma.
INFORME N 085 2003 - SUNAT/2B0000 - SUMILLA

5. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

1. Tratndose de contratos de obra en los cuales de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la materia
se requiere la recepcin oficial de la misma, en caso se haya optado por el mtodo de diferimiento de los
resultados a que se refiere el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, la fecha en que se efecte la recepcin oficial de la obra ser la que determine la
imputacin de los resultados de las obras al ejercicio en que dicha recepcin ocurra. En caso se incurra
en costos en un ejercicio posterior al de la entrega oficial de la obra, los mismos sern deducidos en el
ejercicio en que se devenguen siempre que cumplan con el principio de causalidad.

Anexo 45
Staff Contable

2. Las empresas de construccin y similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados segn el
contrato respectivo inicialmente correspondan a un ejercicio, y que en ese sentido realizaron pagos a
cuenta de acuerdo a las reglas generales del Impuesto; si con ocasin de la determinacin del Impuesto de
ese ejercicio determinan que los resultados del contrato correspondern a ms de un ejercicio gravable,
pueden optar por elegir alguno de los mtodos previstos en el artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, para determinar su Impuesto a la Renta.
Los pagos a cuenta abonados durante el primer ejercicio a que se refiere el prrafo anterior, realizados
de acuerdo a las reglas generales del Impuesto, no han constituido pagos indebidos al momento de ser
realizados pues la empresa constructora aplicaba en tal oportunidad las reglas mencionadas.
3. Los contratos de obra cuya ejecucin se realice en ms de tres ejercicios, en los cuales se opt por el
mtodo de diferimiento de resultados, no es posible la ampliacin del plazo para la aplicacin de dicho
mtodo.
4. Tratndose de un contrato de obra regulado por el Cdigo Civil, en el cual uno de los materiales necesarios
para la ejecucin de la obra (combustible) es proporcionado por el comitente (consumidor directo), la
entrega de dicho combustible a los contratistas de obra, no califica como una operacin gravada para
efecto del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.
INFORME N 082-2006-SUNAT/2B0000 SUMILLA

6. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN BAJO EL MTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS

1. El diferimiento de resultados contenido en el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta que aplica una de las partes vinculadas es un supuesto que habilita a
efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones celebradas entre empresas vinculadas, cuando
se determine un menor Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
2. Si ambas partes vinculadas estn sujetas al diferimiento de resultados a que se refiere el inciso c) del
artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, tambin ser de aplicacin el ajuste al valor
de mercado de las operaciones sealadas siempre y cuando dicho tratamiento genere una menor
determinacin del Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
3. Corresponder efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones entre partes vinculadas cuando
cualquiera de ellas haya generado prdida tributaria en alguno de los seis ejercicios gravables cuyo plazo
para presentar la declaracin anual ya hubiera vencido, aun cuando dicha prdida haya sido compensada
en alguno de dichos ejercicios.
INFORME N 164-2006-SUNAT/2B0000

46 Asesor Empresarial
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

ndice General
EMPRESA CONSTRUCTORA

EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIN .............................................. 3

IMPUESTO A LA RENTA EN EMPRESAS DE CONSTRUCCIN .......................................................................... 13

EMPRESA CONSTRUCTORA. CASO PRCTICO INTEGRAL .............................................................................. 17

LIBRO DIARIO .......................................................................................................................................... 19

Contabilizacin del Asiento de Apertura..................................................................................................... 19

1. Cobro de Facturas de Clientes Pendientes al 31.12.2010 .................................................................. 20
2. Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del Compromiso de Construccin .................................. 20
2.1 Recepcin del Anticipo ............................................................................................................. 20
2.2 Emisin de la Carta Fianza ....................................................................................................... 20
2.3 Costo Financiero de la Carta Fianza .......................................................................................... 20
3. Adquisicin de Materiales de Construccin (Febrero del 2011) ......................................................... 21
3.1 Consumo de Materiales en la Produccin ................................................................................. 21
4. Reconocimiento de las Remuneraciones del Personal de Produccin ................................................ 21
5. Reconocimiento del Avance de la Obra a un 40% ............................................................................. 22
5.1 Pago por el Avance de la Obra (avance 40%) ............................................................................ 22
6. Adquisicin de Materiales de Construccin ...................................................................................... 23
7. Reconocimiento de Remuneraciones (Abril del 2011)....................................................................... 24
7.1 Pago de Tributos y Contribuciones ............................................................................................ 24
8. Reconocimiento del Segundo Avance de Obra (40%) ....................................................................... 24
8.1 Disminucin de la Responsabilidad........................................................................................... 25
9. Reconocimiento de las Remuneraciones (Junio del 2011) ................................................................ 25
10. Adquisicin de Materiales de Construccin (Setiembre del 2011) ..................................................... 26
10.1 Consumo de los Materiales ...................................................................................................... 26
11. Reconocimiento de las Remuneraciones (Setiembre del 2011) ......................................................... 27
12. Reconocimiento del Avance de la Obra al 100% (Diciembre del 2011) .............................................. 27
12.1 Trmino de la Garanta ............................................................................................................. 28
13. Reconocimiento de las Remuneraciones a los Trabajadores (Diciembre del 2011) ............................ 28
14. Depreciacin del Ejercicio ................................................................................................................ 29
15. Reconocimiento de la Contribucin al SENCICO ............................................................................... 29
16. Reconocimiento de las Remuneraciones del Personal del rea de Administracin y Ventas ............... 30

ndice General 47
Staff Contable

17. Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta ........................................................................................... 31

18. Asientos de Ajuste y Regularizacin ................................................................................................. 31
19. Determinacin de las Participaciones de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta del Ejercicio...... 33
20. Asientos de Cierre Contable ............................................................................................................. 34

LIBRO MAYOR ......................................................................................................................................... 35

BALANCE DE COMPROBACIN ................................................................................................................ 43

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS........................................................................................................... 44

1. Estado de Situacin Financiera ......................................................................................................... 44

2. Estado de Resultados Integrales....................................................................................................... 44

ANEXO............................................................................................................................................................. 45

1. Informes SUNAT ....................................................................................................................................... 45

48 Asesor Empresarial