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ManualGeneralDeAuditoria PDF
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NDICE
INTRODUCCIN 5
1. Objetivo 7
2. Alcance 8
3. Marco Legal 9
4. Normas de Auditora 11
4.1. Normas Generales 11
4.2. Normas de Ejecucin 14
4.3. Normas para la Elaboracin de Informes 17
5. Tipos y Tcnicas de Auditora 19
5.1. Tipos de Auditora 19
5.1.1. Auditoras Financieras 20
5.1.2. Auditoras de Sistemas 21
5.1.3. Auditoras de Obra Pblica 21
5.1.4. Evaluacin de Programas 22
5.1.5. Auditoras de Legalidad 22
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ASE/MA/01
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8.2.1.2. Objetivos 61
8.2.1.3. Responsabilidad del Auditor en el
Examen y Evaluacin del Sistema de 61
Control Interno
ANEXOS 86
1. Cdula Sumaria 87
ASE/MA/01
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2. Cdula Analtica 89
3. Cdula Subanaltica 91
4. Cdula para la Evaluacin del Ambiente de Control 93
Interno
5. Matriz de Control 95
EXPEDICIN 98
ACUERDO 98
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INTRODUCCIN
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1. OBJETIVO
ASE/MA/01
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7
2. ALCANCE
ASE/MA/01
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3. MARCO LEGAL 8
ASE/MA/01
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4. NORMAS DE AUDITORIA
9
Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos
a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la
informacin que rinde como resultado de este trabajo.
1. Capacidad Profesional
ASE/MA/01
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Esta norma implica que los auditores deben observar estrictamente las
Normas de Auditora de esta Entidad de Fiscalizacin Superior; su
Cdigo de Conducta Profesional y dems normatividad aplicable a las
auditoras. Adems, debern emplear objetivamente su juicio
profesional para determinar el alcance de la auditora, seleccionar las
tcnicas y procedimientos que habrn de aplicarse, practicar dichas
pruebas y procedimientos, evaluar los resultados de la auditora e
informar al respecto. Para ello, debern considerarse entre otros:
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3. Independencia
ASE/MA/01
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1. Planeacin
ASE/MA/01
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2. Supervisin 14
ASE/MA/01
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4. Evidencia de Auditora
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1. Estudio general
ASE/MA/01
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2. Anlisis
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3. Inspeccin 24
4. Confirmacin
5. Investigacin
ASE/MA/01
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6. Declaracin 25
7. Certificacin
8. Observacin
9. Clculo
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6. PAPELES DE TRABAJO 26
6.1. CONCEPTO
6.2. OBJETIVOS
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29
6.5. CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
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2. Cdula Analtica
3. Cdulas Subanalticas
4. Cdula de Informe
ASE/MA/01
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1. Encabezado
d) Tipo de cdula.
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2. Cuerpo
c) Referencias. 33
3. Pie o calce
ASE/MA/01
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NDICES DE AUDITORIA
OF OFICIOS Y ACTAS
OF-1 Oficio de Comisin o de presentacin
ASE/MA/01
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PL PLANEACIN
PL-1 Cuestionarios de Control Interno
PL-2 Programas de Auditoria
PL-3 Calendarizacin de trabajos de la auditoria
D DOCUMENTACIN
D-1 Objetivos y funciones de la Unidad sujeta a revisin, relativos a
programas, presupuestos, convenios, contratos de fideicomiso.
D-2 Estructura Orgnica (Organigrama)
D-4 Catlogo de firmas autorizadas: para contrataciones, en cuentas de
cheques, para liberacin de recursos de la Secretara de Finanzas.
D-5 Directorio telefnico personal directivo.
D-6 Relacin de Marco Legal aplicable
D-7 Resumen de auditoras realizadas por organismos
diferentes a la ASE
38
INGRESOS
Para el Gobierno del Estado de Zacatecas
INDICE DESCRIPCION
IN INGRESO
IN.10 INGRESOS PROPIOS
IN.10-1 IMPUESTOS
01. Predial
02. Sobre Adquisicin de Bienes Muebles
03. Hospedaje
04. Sobre nminas
05. UAZ
IN.10-2 DERECHOS
IN.10-3 PRODUCTOS
IN.10-4 APROVECHAMIENTOS
01. Fondo de Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal
02. Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud
ASE/MA/01
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Ingresos para el Municipio
INDICE DESCRIPCION
IN. INGRESOS
IN.10 INGRESOS PROPIOS
IN.10-1 IMPUESTOS
01. Predial
02. Sobre Adquisicin de Inmuebles
03. Sobre Anuncios y Propaganda
04. Juegos Permitidos
IN.10-2 DERECHOS
IN.10-3 PRODUCTOS
IN.10-4 APROVECHAMIENTOS
IN.10-5 PARTICIPACIONES
01. Fondo General
02. Fomento Municipal
ASE/MA/01
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03. IEPS
04. Tenencia o uso de vehculos
05. Automviles Nuevos
06. Multas Federales
INDICE DESCRIPCION
G GASTO 40
G.10 SERVICIOS PERSONALES
G.10-1 Remuneraciones al personal de carcter permanente
G.10-2 Remuneraciones al personal de carcter transitorio
G.10-3 Remuneraciones adicionales y especiales
G.10-4 Pagos por concepto de seguridad social
G.10-5 Pagos por concepto de otras prestaciones sociales
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G.40-2 Subsidios
G.40-3 Transferencias para apoyo de programas
G.40-4 Transferencias para pago de intereses, comisiones, etc.
G.40-5 Transferencias para pago de pasivos
BC BALANZA DE COMPROBACIN
BC-A Activo
BC-A-1 Caja, efectivo, valores de inmediata realizacin
BC-A-2 Bancos
BC-A-3 Deudores Diversos
BC-A-4 Cuentas y documentos por cobrar
BC-A-5 Inventarios y almacenes
BC-A-6 Mobiliario y equipo
BC-A-7 Vehculos
BC-A-8 Maquinaria, herramientas y aparatos
ASE/MA/01
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BC-P Pasivo
BC-P-1 Adeudos de aos anteriores
BC-P-2 Cuentas y documentos por pagar
BC-P-3 Proveedores
BC-P-4 Acreedores
BC-P-5 Impuestos por pagar
BC-E Enlace
BC-E-1 Reintegros presupuestales del ao en curso
BC-E-2 Reintegros presupuestales de aos anteriores
BC-E-3 Recuperacin por bienes inventariables
BC-E-4 Recuperacin por inversiones
BC-E-5 Ministraciones ley del ao en curso
BC-E-6 Ministraciones ley de aos anteriores
BC-E-7 Presupuesto de ingresos del ao en curso
BC-E-8 Presupuesto de ingresos de aos anteriores
BC-E-9 Ministraciones ajenas del ao en curso
INDICE DESCRIPCION
BC-E-10 Ministraciones ajenas de aos anteriores
BC-E-11 Presupuesto de egresos-ley del ao en curso
BC-E-12 Presupuesto de egresos-ley de aos anteriores
42
BC-R Resultados
BC-R-1 Ingresos
BC-R-2 Costo de operacin de programas
BC-R-3 Costo de operacin de programas de aos anteriores
BC-R-4 Gastos de operacin
BC-R-5 Remanente o prdida
BC-OR rden
BC-OR-1 Presupuesto ejercido
BC-OR-2 Presupuesto por ejercer
BC-OR-3 Presupuesto comprometido
BC-OR-4 Principales variaciones presupuestales
ASE/MA/01
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43
7.4. CONCEPTO DE MARCAS DE AUDITORA
ASE/MA/01
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1. Estndar
2. Especficas
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Punto pendiente
Punto pendiente aclarado
Incluir en el informe
Conector de datos en la misma cdula
(llamada de auditora)
Partida presupuestal afectada que no cumple
la normatividad aplicable
Notas aclaratorias (llamada de auditora)
N/A No aplicable
Va a otra cdula
Viene de otra cdula
Operacin aritmtica incorrecta
MARCAS DESCRIPCIN
ASE/MA/01
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Cumple
Pago indebido
Diferencias
DO Documento original
FD Faltante de documentacin
MARCAS DESCRIPCIN
46
P Planos que sirven de soporte
G Nmeros generadores
E Estimaciones
FE ndices de actualizacin
V+ Volumen de ms
ASE/MA/01
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Dt Deductiva
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8. FASES DE LA AUDITORA 48
8.1. PLANEACIN
1. Estudio previo
ASE/MA/01
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1. Cuenta Pblica
ASE/MA/01
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2. Informe de Resultados.
3. Informe Previo
4. Informacin estadstica 50
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6. Archivo permanente
ASE/MA/01
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1. Criterios Generales 52
ASE/MA/01
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2. Criterios especficos
ASE/MA/01
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ASE/MA/01
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1. Acopio de informacin.
2. Trabajo de gabinete.
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ASE/MA/01
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8.2. EJECUCIN 59
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8.2.1.1. Concepto 60
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8.2.1.2. Objetivos
Los objetivos del examen y evaluacin del sistema de control interno
son los que se mencionan a continuacin:
ASE/MA/01
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1. Investigacin previa
2. Evaluacin preliminar
3. Evaluacin final
4. Informacin de resultados
ASE/MA/01
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ASE/MA/01
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ASE/MA/01
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ASE/MA/01
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Para que un ente logre sus objetivos y metas, debe contar con
recursos humanos que renan las caractersticas requeridas de
competencia profesional e integridad personal.
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Identificar una actividad que est relacionada con alguno de los riesgos
del procedimiento se constituye en una actividad de control.
c) Controles.
La matriz debe permitir que los controles sean relacionados con los
riesgos que se pretende reducir con ellos, y tener un espacio para
asentar el resultado de la evaluacin de cada riesgo (vase el Anexo
No. 5).
ASE/MA/01
CLAVE 67
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ASE/MA/01
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ASE/MA/01
CLAVE 70
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1. Recopilacin de datos.
2. Registro de datos.
3. Anlisis de datos.
4. Evaluacin de datos.
ASE/MA/01
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ASE/MA/01
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4. Establecer comparaciones.
ASE/MA/01
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1. Criterio
2. Condicin
ASE/MA/01
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3. Causa
4. Efecto
5. Recomedacin
1. CRITERIO
5. RECOMENDACIN
Lo que debera ser
Acciones necesarias
(segn leyes,
para prevenir y corregir
reglamentos, decretos,
la causa (para evitar la
acuerdos, manuales,
recurrencia de
procedimientos,
deficiencias y la
prcticas recopiladas en
inobservancia de
descriptivas, normas
normas)
aplicables, etc.)
4. EFECTO
2. CONDICIN
La diferencia y
Lo que es
significado entre lo que
(representado por
es y lo que debera ser
la observacin o
(consecuencia
resultado)
financiera o
administrativa)
3. CAUSA
Origen de la condicin (accin u
omisin que origina la observacin o
resultado; puede derivarse de una
deficiencia de control interno o una
inobservancia de normas aplicables
ASE/MA/01
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1. Criterio
2. Condicin
ASE/MA/01
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3. Causa
4. Efecto
ASE/MA/01
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5. Recomendacin
ASE/MA/01
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Actividades que se llevan a cabo y juicios que se Resultan en: A lo cual se hace referencia como:
forman
CLAVE
Se identifican y evalan posibles acciones
ASE/MA/01
preventivas o correctivas (por ejemplo,
mediante la consideracin del costo-
beneficio de los controles adicionales
Recomendaciones Recomendaciones
propuestos) y se seleccionan y justifican
de la Auditora
propuestas especficas para llevar a cabo
INICIO DE VIGENCIA
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las mejoras necesarias.
81
PAGINA
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
c) Los efectos, positivos y negativos, que sobre el ente auditado pudiera tener la
atencin de las recomendaciones.
4. 83
Que el informe proporcione suficiente informacin respecto a la magnitud e
importancia de los hallazgos, la frecuencia de stos en el nmero de casos o
transacciones revisadas, y la relacin que tengan con las operaciones del ente
auditado.
ASE/MA/01
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
83
ANEXOS
ASE/MA/01
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
(Ejemplo)
Auditoria Superior del Estado (1) Elaboro (6) Indice: (12) BC-A-12-5-4
Subcuenta (9)
Total
(13)
De: (11) Balanza de Comprobacin Sumas cuadradas
Operaciones aritmticas verificadas
ASE/MA/01
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INSTRUCTIVO DE LLENADO
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ASE/MA/01
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2. CEDULA ANALTICA
88
(Ejemplo)
Auditora Superior del Estado (1) Elabor (6) ndice: (12) BC-A-12-5
025 4789652-0 58,896.85 226,895.00 285,791.85 0.00 0.0 Cuenta cancelada en octubre
de 1995
026 7896852-2 10,966.24 245,843.86 244,406.91 15,406.19 12.0 Cuenta nueva en noviembre
de 1995
Total
ASE/MA/01
CLAVE PAGINA
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
INSTRUCTIVO DE LLENADO
89
ASE/MA/01
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3. CEDULA SUBANALITICA
90
(Ejemplo)
Auditora Superior del Estado (1) Elabor (6) ndice (11) . BC-A-
12
Nombre del Ente auditado (2) Supervis (7)
Fecha (8)
Periodo o Ejercicio (3)
Saldo Saldo
Inversiones Inicial % Final % Variacin % Observaciones
3 3 3 3 3
(12) 3 Sumas cuadradas
De: (10) Balanza de comprobacin
3 Operaciones aritmticas
cuadradas
ASE/MA/01
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INICIO DE VIGENCIA
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
INSTRUCTIVO DE LLENADO 91
ASE/MA/01
CLAVE PAGINA
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INICIO DE VIGENCIA
AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO DE ZACATECAS
(Ejemplo)
(1) Clave: (3)
Fecha: (4) Hoja 1 de 1
(2) Elabor (5)
6. Evaluacin peridica del personal - Se evala peridicamente al personal en aspectos claros y precisos 3
- Los sistemas de evaluacin no son claros ni consistentes 2
- No existen sistemas de evaluacin 1
CLAVE
7. Adecuacin de los informes a las - Los informes son precisos y oportunos 3
necesidades del rea - Los informes son algunas veces imprecisos, incompletos y/o retrasados 2
ASE/MA/01
- Los informes son usualmente inadecuados y retrasados 1
INICIO DE VIGENCIA
- Necesidad constante de efectuar regularizaciones presupuestales 1
MAYO DE 2001
92
PAGINA
Valoracin del Ambiente de Control (10) Suma
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
(9)
Bueno: Mayor de 21 puntos Regular: de 18 a 20 puntos Malo: Menor a 17 puntos
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
INSTRUCTIVO DE LLENADO 93
3. Clave de la auditora.
ASE/MA/01
CLAVE PAGINA
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5.
Auditora Superior del Estado de Zacatecas
Matriz de Control
Nombre del Ente Auditado (1) Clave (4)
Rubro (2) Elabor (5) (Ejemplo)
Denominacin del Procedimiento (3) Fecha (6)
Riesgos
9 9 9 9 9 9
Controles
(8) (10)
MATRIZ DE CONTROL
(8) (10)
(8) (10)
(8) (10)
(8) (10)
(8)
(8)
(8)
El sistema de control hace aparentemente (11) (11) (11) (11) (11) (11)
factible la administracin del riesgo
CLAVE
ASE/MA/01
Factores que promueven la aplicacin del control (12)
INICIO DE VIGENCIA
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PAGINA
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
INSTRUCTIVO DE LLENADO
95
Para el llenado del formato Matriz de Control, en los espacios en
blanco se anotarn o asentarn con tinta y letra de molde los datos
que se indican a continuacin:
4. Clave de la auditora.
ASE/MA/01
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
ASE/MA/01
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
EXPEDICIN
97
ACUERDO
___________________________________________
C.P. Y M.A. VICENTE JAIME HERNNDEZ Y LEN
ENCARGADO DEL DESPACHO
DE LA AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO
ASE/MA/01
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