CUENTAS DEL ACTIVO

CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs de
letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas de
bienes o servicios.

Son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de

ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de
bienes y servicios.

CUENTA 33: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Los bienes clasificados como inmuebles, maquinarias y equipos son todos aquellos
bienes que la empresa ha adquirido para poder efectuar todas sus actividades
productivas; bajo este concepto se incluyen como parte de los activos fijos, los terrenos,
los edificios, los inmuebles, maquinaria, equipos y vehculos.

La Propiedad, Planta y Equipo representa los activos tangibles adquiridos, construidos

o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente,
para la produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos o para
usarlos en la administracin de un ente econmico, que no estn destinados para la
venta en el curso normal de los negocios.
 PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS

ITEM PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO REVISADO

PAPEL/TRABAJO POR POR
Comprobar si las cuentas
por cobrar son autnticas y si Segundo Carlos O.
1
tienen origen en operaciones H.
de ventas.
Verificar la existencia y
aplicacin de una poltica Segundo Carlos O.
2
para el manejo de las H.
cuentas por cobrar.
Revisar que exista un
completo sistema de control Segundo Carlos O.
3
de las cuentas por cobrar, H.
actualizado y adecuado a las
condiciones de la empresa.

Comprobar fsicamente la
existencia de cheques, letras Segundo Carlos O.
4
y documentos por cobrar e H.
investigar cualquier
irregularidad.

Verificar que los datos de los

deudores sean correctos, Segundo Carlos O.
5
nombre, RUC, domicilio H.
fiscal y laboral.
Verificar qu cuentas por
cobrar han sido canceladas Segundo Carlos O.
6
oportunamente, con atrasos, H.
o si no han sido pagadas o
protestadas.
Examinar las autorizaciones
para la venta que origin el Segundo Carlos O.
7
respectivo documento por H.
cobrar.
Seleccionar un nmero de
documentos por cobrar de Segundo Carlos O.
8
clientes y/o otros deudores y H.
comprobar las entradas de
aquellos en los registros
contables.
 PROGRAMA DE AUDITORIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO

REFERENCIA HECHO REVISADO

ITEM PROCEDIMIENTOS PAPEL/TRABAJO POR POR

Comprobar la existencia real Segundo Carlos O.

1 H.
de los activos enunciados
por la empresa.

Constatar que estos estn Segundo Carlos O.

2 H.
registrados correctamente y
de acuerdo a las normas
existentes

Segundo Carlos O.
3 Analizar que las
H.
modificaciones de la cuenta
Propiedad, planta y equipo
han sido debidamente
registradas.

Indagar si los conceptos Segundo Carlos O.

4 H.
relacionados con este rubro,
como lo es el de las
depreciaciones, ajustes por
inflacin, deterioro, etc., han
sido estimados
apropiadamente.

Determinar la correcta Segundo Carlos O.

5 H.
clasificacin y presentacin
de los activos fijos en los
estados financieros.

Determinar si la depreciacin Segundo Carlos O.

6 H.
del periodo es razonable.

Examinar las autorizaciones Segundo Carlos O.

7 H.
para las compras y ventas o
retiros de inmuebles,
maquinarias y equipos.