Planeamiento Tributario

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EXPERIENCIA CURRICULAR DE

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

TTULO

DEPRECIACION CONTABLE

AUTORES (APELLIDOS Y NOMBRES)

1. ALVAREZ HURTADO HENRY
2. CHAPPA JONG EDGAR
3. CURIOSO TORRES YOHANA
4. HERRERA CABRERA JUBITZA
5. MONTERO ACUA DANIEL

ASESOR

ALBERTINA MARINA VENTURA DE ESQUEN

AULA Y TURNO
112-E

LIMA PER
2017-II
 Planeamiento Tributario

DEPRECIACION CONTABLE

En el mbito de la contabilidad, el trmino depreciacin se refiere a una

disminucin peridica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciacin
puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del
tiempo y la vejez. Tambin se le puede llamar a estos tres tipos de depreciacin;
depreciacin fsica, funcional y tambin obsolescencia.

Mtodos y tipos de depreciacion de depreciacin

METODOS DE DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJOS SEGN LA NIC - 16

La NIC 16 en su prrafo 62 seala que pueden utilizarse diversos mtodos de

depreciacin para distribuir el importe depreciable de un activo fijo de forma
sistemtica a lo largo de su vida til. Entre los mismos se incluyen

a) El mtodo lineal.- que da lugar a un cargo constante a lo largo de la vida til del
activo fijo, siempre que su valor residual no cambie.

b) El mtodo de depreciacin decreciente.- que dar lugar a un cargo que ira

disminuyendo a lo largo de su vida til.

c) El mtodo de las unidades de produccin.- que dar lugar a un cargo basado en

la utilizacin o produccin esperada.

d) La empresa elegir el mtodo ms apropiado y lo aplicara uniformemente en

todos los ejercicios

Es el caso que en nuestra prctica profesional peruana existe cierta tendencia

para registrar la depreciacin de los activos fijos en base a lo establecido por la
normatividad tributaria.
Los porcentajes de depreciacin de acuerdo con el artculo 22 del Reglamento de
la Ley de Impuesto a la Renta D.S. N 122-94-EF, son los siguientes:
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Por otro lado, en el Sector Pblico el Instructivo Contable N 2 Criterio de

valuacin de los bienes de activo fijo, mtodo y porcentaje de depreciacin y
amortizacin de los bienes de activo fijo e infraestructura pblica, aprobado
mediante R.C. N 067-97-EF/93.01 de fecha 31.12.97 y modificatorias, seala en
el artculo 5.2 los siguientes porcentajes anuales de depreciacin:

Adicionalmente, indica que las entidades pblicas podrn modificar los porcentajes
de depreciacin con Resolucin de la Alta Direccin en los casos debidamente
justificados, adicionalmente debern hacer de conocimiento este cambio de
poltica a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

Ante estas dos situaciones se nos presenta un escenario en que de alguna forma
u otra estamos ante disposiciones que tienen gran incidencia en la poltica
contable que adopte la empresa o entidad pblica, toda vez que la depreciacin
tcnica real de los activos fijos est muy distante de lo establecido en estas
disposiciones distorsionando los resultados del perodo y el costo de produccin
de bienes y/o servicios.

Desde el punto de vista tcnico, los activos fijos, dependiendo de su naturaleza y

caractersticas, tienen vidas tiles distintas variando unas a otras. As tenemos
que:

- Las maquinarias tienen vida til variable de acuerdo a su produccin y

mantenimiento.

- Las unidades de transporte en funciona su recorrido y mantenimiento, pues

tenemos el caso que dos unidades de transporte de las mismas caractersticas
pueden tener recorridos distintos en funcin a la naturaleza del trabajo; por
ejemplo un bus que se adquiere para transporte de personal no va a tener la
misma vida til que un bus que se adquiere para transporte interprovincial.

- Inmuebles, edificios o predios en la prctica su uso es permanente, como lo son

tambin sujeto a su mantenimiento las obras de infraestructura pblica que
comprende, entre otros, pistas, veredas, rehabilitacin de pistas.

- Muebles y enseres estn sujetos a deterioro y desgaste por el mismo uso, por lo
que en las empresas se efecta la renovacin de los mismos con periodicidad.
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- Ganados y semovientes en base al estimado de vida reproductora o productiva.

- Equipos diversos tambin con vida til variable sujetos a su uso y mantenimiento.

El uso de los porcentajes de depreciacin en base a las normas legales ocasiona

en algunos casos que activos que estn en uso, estn depreciados en libros y
viceversa, activos que se encuentran deteriorados o no cumplen su fin sigan
deprecindose en libros.

Esto, crea una gran distorsin en la informacin financiera contable lo cual debe
ser corregido en base a la naturaleza del uso de estos bienes no en porcentajes
de depreciacin que se amparan en normas legales.

Al respecto, la NIC 16 en el prrafo 60 seala lo siguiente: El mtodo de

depreciacin utilizado reflejar el patrn con arreglo al cual se espera que sean
consumidos por parte de la entidad, los beneficios econmicos futuros del activo.

Por otro lado, el prrafo 62 de este principio contable indica lo siguiente: Pueden
utilizarse diversos mtodos de depreciacin para distribuir el importe depreciable
de un activo de forma sistemtica a lo largo de su vida til. Entre los mismos se
incluyen el mtodo lineal, el mtodo de depreciacin decreciente y el mtodo de
las unidades de produccin El mtodo de las unidades de produccin dar lugar
a un cargo basado en la utilizacin o produccin esperada

Como caso anecdtico, en el sector pblico el Instructivo Contable N 4 Criterio

de Valuacin de Recursos Naturales aprobado mediante R.C. N 067-97-
EF/93.01 de fecha 31.12.97, seala en el artculo 5, para el clculo de
agotamiento de bienes agrarios y pesqueros el mtodo de unidades de produccin
siendo esta una coincidencia o acercamiento a las normas contables.

Asimismo, el artculo N 39 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta D.S.

N 122- 94-EF, seala que la contabilizacin de operaciones bajo principios de
contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicacin de las
normas contenidas en la ley, diferencias temporales y permanentes en la
determinacin de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o el
Reglamento condicionen la deduccin al registro contable, la forma de
contabilizacin de las operaciones no originar la prdida de una deduccin.
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CONCLUSIN:

Gran parte de instituciones pblicas y privadas no aplican la depreciacin en base

a principios contables como es la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipo que
establece que la depreciacin es en base al uso de los activos fijos.

RECOMENDACIONES:

- Aplicar la depreciacin contable en base al uso de los bienes, es decir unidades

de produccin, horas trabajadas, kilometraje, etc. en base a informes tcnicos.

- Efectuar las correcciones en la declaracin jurada de impuesto a la renta

respecto al los porcentajes de depreciacin permitidos de acuerdo a la Ley y a las
normas contables; las diferencias temporales y permanentes se ajustarn de
acuerdo a los criterios establecidos en la NIC 12 Impuesto a la Renta.

- Las entidades pblicas debern evaluar la posibilidad de aplicar la depreciacin

en base al uso de los bienes, para lo cual contarn con Resolucin autoritativa del
titular, comunicando el cambio de poltica al organismo competente.