Cuenta 16: Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros

I. DEFINICIN

La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros que contiene el Plan Contable General
para Empresas (PCGE) agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros
por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

II. NOMENCLATURA

La cuenta 16 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas y divisionarias,
las que mostramos a continuacin en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del
Plan Contable General Revisado (PCGR):

CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
PCGR PCGE
16 CUENTAS POR PAGAR 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
DIVERSAS TERCEROS

161 Prstamos a terceros 161 Prstamos

1611 Con garanta

162 Reclamos a terceros
163 Intereses por cobrar
164 Depsitos en garanta
168 Otras cuentas por cobrar
diversas
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de instituciones
financieras
1642 Prstamos de instituciones no
financieras
1644 Depsitos en garanta por alquileres
1649 Otros depsitos en garanta
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Cartera de negociacin
16622 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
 1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
1689 Otras cuentas por cobrar diversas

III. PRINCIPALES CAMBIOS

De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle ms amplio
que el incluido en el PCGR. Esto ltimo tambin se ve reflejado en todas las subcuentas de
esta cuenta.

Adems de lo anterior, se debe resaltar que en esta cuenta se han adicionado las siguientes
subcuentas, las que no estaban incluidas en el PCGR:

Subcuenta 165 Venta de activo inmovilizado, en la que se registrar precisamente los

derechos de cobro por la venta de la inversin mobiliaria, inversin inmobiliaria, inmuebles,
maquinaria y equipo y otros activos a largo plazo.

Subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros, en la que se incluir los efectos
favorables relacionados con la medicin a valor razonable de los instrumentos financieros
primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su
reconocimiento la fecha de liquidacin, as como los efectos favorables en el caso de
instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

CASO N 1 PRSTAMOS A TERCEROS

Se gira el Cheque N 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LOS CHOFERES S.A.C.
(tercero no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 2,000.00

161 Prstamos
1612 Sin garanta
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de
un tercero.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 2,000.00

161 Prstamos a terceros

10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
 x/x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de
un tercero.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 2 RECLAMACIONES A TERCEROS

Fruto de la prdida extraordinaria de la camioneta de la empresa, la compaa de seguros debe

indemnizar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta
era de S/. 80,000 (costo de adquisicin S/. 100,000 y depreciacin acumulada S/. 20,000).

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 80,000

659 Otros Gastos de Gestin

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
20,000
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maq. y equipo costo
39133 Equipo de transporte
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 100,000
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motoriz.
33411 Costo
x/x Por prdida extraordinaria de la camioneta
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 50,000
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 50,000
759 Otros ingresos de gestin
x/x Por la reclamacin a la compaa de seguros
por el activo siniestrado.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

66 CARGAS EXCEPCIONALES 80,000

669 Otras cargas excepcio.

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA 20,000
393 Depreciacin Inmuebles, maqu. y equipo
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPOS 100,000
334 Unidades de transporte
 x/x Por la prdida extraordinaria de la camioneta.
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 50,000
162 Reclamaciones a terceros
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 50,000
769 Otros ingresos extraordinarios
x/x Por la reclamacin a la compaa de seguros
por el activo siniestrado.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 3 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del bien fue
de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 11,900

165 Venta de activo inmovil.

1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 1,900
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cta. Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 10,000
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,000
655 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos
Inmovilizados
65513 Inm., maq. y eq.
39 DEPREC., AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
42,000
ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
costo
39133 Equipo de trans.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
334 Equipo de transporte
 3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900

168 Otras cuentas por cobrar diversas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
401 Gobierno Central
4011 IGV
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000
762 Enajenacin de Inmuebles, maquinaria y
equipo.
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
66 CARGAS EXCEPCIONALES 8,000
662 Costo neto de enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y equipos
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA 42,000
393 Depreciacin Inmuebles, maquinarias y
equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 50,000
334 Unidades de transporte
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 4 DIVIDENDOS POR COBRAR

La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG S.A.C. (tercero no
vinculado que cotiza en la Bolsa de Valores de Lima), en la cual se tienen inversiones, han
decidido repartir dividendos.

Segn el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es

de S/. 10,000.00.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 10,000.00

163 Intereses, regalas y dividendos

1633 Dividendos
 77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000.00
773 Dividendos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,000.00

168 Otras cuentas por cobrar diversas

77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000.00
777 Dividendos percibidos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 5 DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA

Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregndose S/. 4,000.00 como

depsito en garanta.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
4,000.00
TERCEROS
164 Depsitos otorgados en garanta
1644 Depsitos en garanta por alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la garanta otorgada por el inmueble
arrendado.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,000.00

164 Depsitos en garanta

10 CAJA Y BANCOS 4,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la garanta otorgada por el inmueble
arrendado
 ---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 6 ENTREGAS A RENDIR CUENTA

Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo

local, entregndole S/. 3,500.00.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
3,500.00
TERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a
nuestro proveedor.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

38 CARGAS DIFERIDAS 3,500.00

384 Entregas a rendir cuenta

10 CAJA Y BANCOS 3,500.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a
nuestro proveedor.
---------------------------- XX ----------------------------